2021-2022年甘肅省慶陽市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年甘肅省慶陽市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時，應(yīng)貸記的會計(jì)科目是（）。A.財(cái)政補(bǔ)助收入B.事業(yè)收入C.零余額賬戶用款額度D.撥入經(jīng)費(fèi)

2.遠(yuǎn)航公司主要從事各種設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。2013年3月遠(yuǎn)航公司發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）以舊換新方式銷售甲設(shè)備300臺，每臺售價1萬元，同時購回舊設(shè)備50臺，每臺成本0.2萬元；（2）現(xiàn)款銷售乙設(shè)備50臺，總價款為i00萬元；（3）銷售需要安裝的丙設(shè)備2臺，總價款為30萬元，安裝程序比較簡單；（4）銷售附有退貨條件的新研制丁設(shè)備10臺，總價款為20萬元，退貨期為6個月，退貨的可能性難以合理估計(jì)。以上售價、價款均不含增值稅，則2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬元。

A.430B.450C.420D.400

3.2012年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司20％的股權(quán)，甲公司取得投資后能對乙公司實(shí)施共同控制。投資時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為1l6000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不相等外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，該批存貨的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。截至2012年底，乙公司的該批存貨已出售30％。乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤560萬元，假定不考慮所得稅等因素。則2012年末，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元。

A.3184B.3200C.3100D.3300

4.

第

12

題

遠(yuǎn)航公司于2008年1月1日開工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，2009年12月3113完工，該公司為建造該固定資產(chǎn)于2008年1月1日借入一筆專門借款，本金為2000萬元，年利率為6%，兩年期，工程建設(shè)期間還占用了一筆一般借款，為2006年12月1日借入三年期借款500萬元，年利率為8%；該項(xiàng)在建工程在2008年的資產(chǎn)支出情況為：2008年1月1日支出2000萬元，2008年4月1日支出300萬元。不考慮其他因素，則該公司在2008年需要資本化的利息費(fèi)用為（）萬元。

A.138B.120C.144D.160

5.甲公司2014年3月在上年度財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元，2013年應(yīng)計(jì)提折舊400萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”項(xiàng)目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.180B.135C.405D.540

6.2011年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年]2月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31曰，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是（）萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

7.關(guān)于資產(chǎn)組，下列說法中正確的是（）。A.A.是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.是指企業(yè)同類資產(chǎn)的組合

C.是指企業(yè)不同類資產(chǎn)的組合

D.是指企業(yè)可以認(rèn)定的資產(chǎn)組合.其產(chǎn)生的利潤應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的利潤

8.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是（）

A.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益B.出租機(jī)器設(shè)備取得的收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入D.提供勞務(wù)所取得的收入

9.

第

14

題

無形資產(chǎn)的期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的（）。

A.攤余價值B.賬面價值C.可收回金額D.成本

10.

11.2012年3月15日，甲公司因無力償還所欠乙公司4000萬元貨款（乙公司對該應(yīng)收賬款

已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元），經(jīng)雙方協(xié)商。達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議。甲公司先用貨幣資金歸還1000萬元，剩余款項(xiàng)用甲公司持有的丙公司60％有表決權(quán)股份抵償。4月1日。乙公司收到了該筆貨幣資金，雙方辦理了相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)（該股權(quán)當(dāng)日公允價值為2700萬元），并辦理完畢上述債權(quán)、債務(wù)解除手續(xù)。債務(wù)重組日，乙公司應(yīng)確認(rèn)的損失金額是（）萬元。

A.1100B.300C.100D.400

12.甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為()。

A.0

B.30萬元

C.150萬元

D.200萬元

13.大海公司為增值稅一般納稅人，2011年10月20日收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款200萬元，另發(fā)生保險費(fèi)15萬元，裝卸費(fèi)8萬元，途中發(fā)生1%的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農(nóng)產(chǎn)品按照買價的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。

A.197B.195．26C.221D.223

14.第

7

題

甲公司因或有事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債100萬元；同時，因該或有事項(xiàng)，甲公司還可以從乙公司獲得賠償60萬元，且這項(xiàng)賠償金額基本確定能收到。在這種情況下，該事項(xiàng)甲公司在利潤表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為（）萬元。

A.OB.100C.40D.60

15.甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備，該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺300萬元，正常市場銷售價格為每臺375萬元，甲公司按照國家確定的價格以每臺250萬元對外銷售；同時，按照國家有關(guān)政策，每銷售1臺環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補(bǔ)助125萬元。2018年甲公司銷售環(huán)保設(shè)備40臺，全部款項(xiàng)已經(jīng)收到，當(dāng)年收到政府給予的環(huán)保設(shè)備銷售補(bǔ)助款5000萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等，甲公司會計(jì)處理不正確的是（）。

A.收到政府的補(bǔ)助款屬于政府補(bǔ)助

B.對于收到的補(bǔ)助款按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入15000萬元

D.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本12000萬元

16.2018年1月31日，為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月31日，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，至2018年1月31日，已計(jì)提折舊9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還可使用8年；環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司2018年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會計(jì)處理，下列表述不正確的是（）。

A.A設(shè)備停工改造期間不計(jì)提折舊

B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認(rèn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.A設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額為937．5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額為90萬元

17.2×16年10月15日，甲公司以公允價值50萬元購入一項(xiàng)債券投資，并按規(guī)定將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為50萬元。2×17年10月15日，甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類的要求，因此，甲公司于2×18年1月1日將該債券從以攤余成本計(jì)量重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益。2×18年1月1日，該債券的公允價值為49萬元，已確認(rèn)的信用減值準(zhǔn)備為0．6萬元。假設(shè)不考慮該債券的利息收入。下列關(guān)于甲公司重分類日賬務(wù)處理說法中錯誤的是（）。

A.按照當(dāng)日公允價值確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)49萬元

B.結(jié)轉(zhuǎn)債權(quán)投資的賬面價值49．4萬元

C.確認(rèn)公允價值變動損益0．4萬元

D.確認(rèn)其他綜合收益0．4萬元

18.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

19.

第

6

題

關(guān)于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務(wù)的建筑物，是否屬于投資性房地產(chǎn)的說法正確的是（）。

A.所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)

B.所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

C.所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)

D.所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中無論是否重大。均不將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

20.長江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，對乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項(xiàng)已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元。長江公司在個別財(cái)務(wù)報表中確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.168B.192C.219D.180

二、多選題(20題)21.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術(shù)開始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利技術(shù)的使用年限為30年，對其采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計(jì)相同。2010年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值為30萬元

B.2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24萬元

C.2010年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為23．6萬元

22.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額來估計(jì)

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定

23.以下適用于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》準(zhǔn)則規(guī)范的債務(wù)重組事項(xiàng)不包括()。A.A.企業(yè)破產(chǎn)清算時的債務(wù)重組

B.企業(yè)進(jìn)行公司制改組時的債務(wù)重組

C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組

D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組

24.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)D.其他權(quán)益工具投資

25.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理的有()。

A.會計(jì)估計(jì)變更B.濫用會計(jì)政策變更C.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計(jì)差錯D.無法合理確定累積影響數(shù)的會計(jì)政策變更

26.下列選項(xiàng)中屬于收入確認(rèn)內(nèi)容的有（）。

A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)C.確定交易價格D.將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)

27.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入建造合同收入的有()。

A.合同規(guī)定的初始收入B.合同變更形成的收入C.合同索賠形成的收入D.合同執(zhí)行過程中取得的非經(jīng)常性零星收益

28.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）于2010年12月29日以銀行存款1000萬元取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為900萬元。2011年12月25日甲公司處置乙公司10%的股權(quán)，收到價款150萬元，交易日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額（對母公司的價值）為1050萬元。處置10%股權(quán)投資后，對乙公司的剩余持股比例為70%，仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲公司個別財(cái)務(wù)報表2011年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為875萬元

B.2011年度甲公司個別財(cái)務(wù)報表因處置10%股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益25萬元

C.2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報表中列示的商譽(yù)為280萬元

D.2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報表調(diào)整分錄中應(yīng)確認(rèn)資本公積——股本溢價增加45萬元

29.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法處理的有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計(jì)政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞，引起累積影響數(shù)無法確定

C.會計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計(jì)政策的變更采用未來適用法

D.會計(jì)估計(jì)變更

30.甲公司2011年1月1日購入乙公司對外發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2011年7月1日購入丙公司對外發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年因需要資金，甲公司計(jì)劃出售上述全部債券，則下列說法，正確的有()。

A.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

C.甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.甲公司所持丙公司債券不需要重分類

31.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計(jì)量的，無論是否發(fā)生補(bǔ)價，均應(yīng)考慮確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價值不能可靠計(jì)量的，相關(guān)稅費(fèi)一般應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本

C.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計(jì)量的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

D.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

32.

第

21

題

下列關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)的說法，正確的有（）。

A.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定

B.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計(jì)數(shù)為該范圍上限

C.或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定

D.或有事項(xiàng)涉及單個項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定

33.2018年7月1日，A公司應(yīng)收B公司的一筆貨款500萬元到期，由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貨款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法收回。A公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。當(dāng)日，A公司就該債權(quán)與B公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，不屬于債務(wù)重組的有（）。

A.減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

34.關(guān)于固定資產(chǎn)處置，下列說法中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時，當(dāng)予以終止確認(rèn)

B.固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

C.企業(yè)出售固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益

35.

第

21

題

在非貨幣性交易中，下列正確的處理方法是（）。

A.在非貨幣性交易中，當(dāng)換出資產(chǎn)公允價值大于換入資產(chǎn)賬面價值時，應(yīng)確認(rèn)交易收益

B.在非貨幣性交易中收到補(bǔ)價企業(yè)要計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收益，支付補(bǔ)價企業(yè)則要計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的損失

C.在非貨幣性交易中，如果換出資產(chǎn)的公充價值小于其賬面價值，按照穩(wěn)健性原則采用公允價值作為換入資產(chǎn)放賬價值的基礎(chǔ)

D.涉及補(bǔ)價的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價值進(jìn)行分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，既按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價值

E.在非貨幣性交易中收到補(bǔ)價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上應(yīng)確認(rèn)的收益，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價后的余額，作為實(shí)際成本

36.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有（）。

A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅

B.上年度誤將研究費(fèi)用計(jì)入無形資產(chǎn)價值

C.上年度多計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備

D.上年度誤將購入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用

37.

第

22

題

資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（）填列。

A.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)

B.預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)

C.應(yīng)付賬款總賬余額

D.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)

38.在對產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時，下列處理正確的有（）。

A.已對其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

B.已對其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額可用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

C.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

D.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，可將該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

39.不考慮增值稅等因素，下列關(guān)于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進(jìn)行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該單獨(dú)確認(rèn)為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入

40.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計(jì)處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

三、判斷題(20題)41.對被投資方擁有權(quán)力應(yīng)是為自己行使的，也可以是代其他方行使的。()

A.是B.否

42.當(dāng)企業(yè)有證據(jù)表明其資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時時，需要對該資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。（）

A.是B.否

43.商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售，如果安裝程序比較簡單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進(jìn)行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

A.是B.否

44.

第

30

題

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

45.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露該事項(xiàng)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。（）

A.是B.否

46.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件時，要予以資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

47.權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

48.由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而變更會計(jì)政策的，無論會計(jì)政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理。()

A.是B.否

49.存貨的減值適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

50.計(jì)算會計(jì)政策變更累積影響數(shù)時應(yīng)考慮因政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤或股利。（）

A.是B.否

51.在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，也不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

27

題

對于在建工程，因工程質(zhì)量、安全檢查而中斷施工時間連續(xù)超過3個月的，屬于非正常中斷。（）

A.是B.否

54.

第

33

題

損益類科目包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用等。（）

A.是B.否

55.可供出售金融資產(chǎn)因發(fā)生暫時性公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，不影響所得稅費(fèi)用。，()

A.是B.否

56.所有無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

57.采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，并將當(dāng)期公允價值變動金額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

58.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)將該子公司期初至報告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。（）

A.是B.否

59.合并利潤表中少數(shù)股東損益就是按子公司賬面凈利潤和少數(shù)股東持股比例計(jì)算的金額。()

A.是B.否

60.

第

29

題

資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核長期股權(quán)投資+合并報表

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，2009．2010年企業(yè)合并．長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：

A．甲公司投資于乙公司

2009年1月1日，甲公司通過定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值1元，市價5元），取得了A公司持有的乙公司（非上市公司）80%的股份，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。發(fā)行股份過程中，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金及手續(xù)費(fèi)共計(jì)100萬元。甲公司在購買乙公司80%股份前，甲公司與A公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%，銷售價格均為不含增值稅價格。2009~2010年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：(1)2009年1月1日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元，其中：股本為10000萬元；資本公積為2000萬元，盈余公積為0，未分配利潤為0。乙公司在2009年1月1日可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。假設(shè)乙公司采用的會計(jì)政策和會計(jì)期間與甲公司相同。

(2)2009年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。

2009年乙公司因當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積670萬元。

(3)甲公司2009年度以每件5萬元的價格從乙公司賒購2000件X產(chǎn)品，并向集團(tuán)外企業(yè)銷售了l200件，銷售價格為每件6．5萬元。乙公司X產(chǎn)品的成本為每件4萬元。上述款項(xiàng)甲公司在2009年末尚未支付給乙公司。

乙公司對應(yīng)收賬款按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；1．2年的應(yīng)收賬款按10%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

．(4)甲公司2009年7月向乙公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備一項(xiàng)，轉(zhuǎn)讓價格為1360萬元，該設(shè)備系甲公司自行生產(chǎn)的，實(shí)際成本為1000萬元，乙公司購人該設(shè)備發(fā)生安裝等相關(guān)費(fèi)用100萬元，該設(shè)備于2009年8月15日安裝完畢并投入乙公司管理部門使用，乙公司對該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為6年。

(5)2010年5月8白，乙公司宣告分派2009年現(xiàn)金股利1000萬元。

(6)甲公司2010年度以每件8萬元的價格從乙公司以銀行存款購人1500件

Y產(chǎn)品，乙公司2010年銷售Y產(chǎn)品的銷售毛利率為25%。

甲公司年末存貨中包含從乙公司購進(jìn)的X產(chǎn)品和Y產(chǎn)品，其中X產(chǎn)品400件；

Y產(chǎn)品125件。

(7)甲公司2010年度向乙公司支付2009年度賒購款項(xiàng)8700萬元。

(8)2010年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。

B．甲公司投資于丙公司

甲公司2009年1月1日以銀行存款10000萬元的價格購人丙公司40%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用350萬元。甲公司取得投資后即派人參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對丙公司實(shí)施重大影響。投資協(xié)議約定甲公司承擔(dān)1000萬元額外義務(wù)。丙公司2009．2011年有關(guān)資料如下：

(1)2009年1月1日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元，其中：

①固定資產(chǎn)公允價值為3000萬元，賬面價值為2000萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用壽命為10年，凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。

②無形資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為500萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用壽命為5年，凈殘值為0，按照直線法攤銷。

除上述項(xiàng)目外的其他資產(chǎn)．負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。

(2)2009年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

(3)2010年丙公司發(fā)生虧損1000萬元，丙公司因當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積1500萬元。

(4)2011年丙公司發(fā)生虧損42300萬元。甲公司2011年初對丙公司有一項(xiàng)金額為2000萬元的長期債權(quán)，預(yù)計(jì)沒有明確的清收計(jì)劃且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回。

【要求】

(l)判斷2009年末甲公司與乙公司和丙公司之間是否具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系并說明理由。

(2)編制甲公司有關(guān)對乙公司股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)處理。

(3)編制甲公司有關(guān)對丙公司股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)處理。

(4)計(jì)算甲公司2009年合并資產(chǎn)負(fù)債表中商譽(yù)的金額。

(5)編制甲公司2010年度有關(guān)合并會計(jì)報表中與乙公司內(nèi)部交易及債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄。

（上述交易或事項(xiàng)均不考慮所得稅影響，不編制現(xiàn)金流量的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示）

62.編制長江公司2013年和2014年與利息資本化金額有關(guān)的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.1．甲公司為上市公司，2011年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為50萬元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：單位：萬元項(xiàng)目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營虧損32080合計(jì)52013020050（2）甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為2000萬元。2011年度相關(guān)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用實(shí)際支付時允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：單位：萬元項(xiàng)目賬面價值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2011年年末暫時性差異的金額，計(jì)算結(jié)果填列在下表中：單位：萬元項(xiàng)目賬面價值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600合計(jì)17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會計(jì)分錄。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年所得稅費(fèi)用的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

64.

要求：

（1）計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

（2）計(jì)算A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

（3）計(jì)算甲公司寫字樓在2008年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

（4）編制甲公司2008年收取寫字樓租金的相關(guān)會計(jì)分錄。

（5）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

65.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認(rèn)投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當(dāng)年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計(jì)入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機(jī)會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達(dá)到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計(jì)入了當(dāng)期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計(jì)支付價款5122.5萬元(包括交易費(fèi)用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項(xiàng)為8010萬元(包括交易費(fèi)用)。甲公司準(zhǔn)備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日取得控制權(quán)，辦妥相關(guān)手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進(jìn)行本次并購，甲公司發(fā)生評估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債賬面價值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估后E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值為25000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出甲公司對上述事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計(jì)處理辦法。

參考答案

1.A解析：本題考核事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入的核算。事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時，會計(jì)處理是：

借：事業(yè)支出／零余額賬戶用款額度／銀行存款等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

2.A2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=300×1+100+30=430（萬元）。

3.D初始投資時，因初始投資成本小于按比例享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，差額200(16000×20％－3000)萬元，應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資，并計(jì)入營業(yè)外收入；2012年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[560－(500－300)×30％]×20％=100(萬元)，因此2012年末該項(xiàng)投資的賬面余額=3000+200+100=3300(萬元)。

4.A專門借款資本化的利息費(fèi)用=2000×6%=120(萬元)?！憬杩畹馁Y本化的利息費(fèi)用=300×9/12×8%=18(萬元)。則2008年需要資本化的利息費(fèi)用=120+18=138(萬元)。

5.B甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”項(xiàng)目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額=200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

6.C【答案】C

【解析】在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本2000萬元（20010)和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計(jì)金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積:股本溢價），所以計(jì)入資本公積（股本溢價）的金額=100x2x12-200x10=400(萬元）。

7.A解析：是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

8.A選項(xiàng)A，出售無形資產(chǎn)屬于非日?；顒?，其取得的凈收益屬于利得，不屬于收入。

選項(xiàng)BCD屬于收入，收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。對于出租業(yè)務(wù)，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)業(yè)務(wù)以及提供勞務(wù)的業(yè)務(wù)，這些都屬于日常活動。

綜上，本題應(yīng)選A。

利得：指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。注意與收入?yún)^(qū)分。

9.D根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，無形資產(chǎn)科目的期末余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。

【該題針對“無形資產(chǎn)的期末計(jì)量3”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.C

11.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.CA產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750(萬元);A產(chǎn)品成本=100×12+100×17=2900(萬元)，因可變現(xiàn)凈值低于成本，配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。配件成本=100×12=1200(萬元);配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價2870-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本1700-A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金120=1050(萬元);配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備=1200-1050=150(萬元)。

13.A增值稅一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按照購買價款的13%計(jì)算可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，故大海公司購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的成本=200×（1-13%）+15+8=197（萬元）。

14.C利潤表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為預(yù)計(jì)負(fù)債與單獨(dú)確認(rèn)的資產(chǎn)之差，本題為100—60=40(萬元)。

15.A甲公司收到政府的補(bǔ)助款，不屬于政府補(bǔ)助。對于收到的補(bǔ)助款，應(yīng)該確認(rèn)為收入。對于甲公司而言，銷售環(huán)保設(shè)備收入由兩部分構(gòu)成：一是終端客戶支付的價款；二是政府的補(bǔ)助款。政府的補(bǔ)助款是甲公司產(chǎn)品銷售對價的組成部分，所以甲公司應(yīng)將取得的政府補(bǔ)助款按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。借：銀行存款15000貸：主營業(yè)務(wù)收入(375×40)15000借：主營業(yè)務(wù)成本(300×40)12000貸：庫存商品12000

16.B選項(xiàng)B，A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)分別確認(rèn)固定資產(chǎn)；選項(xiàng)C，A設(shè)備2018年計(jì)提的折舊金額＝A生產(chǎn)設(shè)備改造前折舊金額(不含環(huán)保裝置)(18000／16×1／12)＋A生產(chǎn)設(shè)備改造后折舊金額(不含環(huán)保裝置)9000／8×9／12＝937．5(萬元)；選項(xiàng)D，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2018年計(jì)提的折舊金額＝600／5×9／12＝90(萬元)。

17.D甲公司賬務(wù)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)49債權(quán)投資減值準(zhǔn)備0．6公允價值變動損益0．4貸：債權(quán)投資50

18.AA公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=200×(6.60-6.55)=10(萬元人民幣）分錄如下：借：銀行存款——人民幣元（200×6.55)1310財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸：銀行存款——美元（200×6.60)1320

19.C企業(yè)將建筑物出租并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務(wù)，所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，可以將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)。

20.A長江公司個別財(cái)務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-(300-260)1×30%=168(萬元)。

21.ABD2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值為其資本化支出24萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=24×150%=36（萬元）;2010年12月31日其賬面價值=24-24/30×6/12=23．6（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=36-36/30×6/12=35．4（萬元）。所以選項(xiàng)AB和D不正確。

22.AD

23.ABC債務(wù)人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務(wù)重組、債務(wù)人改組、債務(wù)人借新債償舊債等，不屬于債務(wù)重組。

24.BCA，D均應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

25.AD解析：本題中，會計(jì)估計(jì)變更和無法合理確定累積影響數(shù)的會計(jì)政策變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理。濫用會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)作為重大會計(jì)差錯處理，要進(jìn)行追溯調(diào)整；本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計(jì)差錯，應(yīng)該采用追溯調(diào)整法進(jìn)行核算。

26.AB選項(xiàng)C、D屬于與收入計(jì)量有關(guān)的內(nèi)容。

27.ABC合同收入包括兩部分內(nèi)容：(1)合同規(guī)定的初始收入。即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額，他構(gòu)成了合同收入的基本內(nèi)容。(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。選項(xiàng)D應(yīng)沖減合同成本。

28.ABCD2011年度個別財(cái)務(wù)報表中，處置長期股權(quán)投資的賬面價值=1000/80%×10%=125（萬元），應(yīng)確認(rèn)的投資收益=150-125=25（萬元）;2011年12月31日個別財(cái)務(wù)報表中長期股權(quán)投資的賬面價值=1000-125=875（萬元）;商譽(yù)為第一次達(dá)到合并時形成，其金額=1000-900×80%=280（萬元）;在合并財(cái)務(wù)報表中，處置10%股權(quán)的價款150萬元與處置股權(quán)對應(yīng)的購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額105萬元（1050×10%）的差額45萬元調(diào)整資本公積——股本溢價（貸方）。調(diào)整分錄為：借：投資收益45貸：資本公積——股本溢價45

29.BCD解析：本題考核未來適用法的適用范圍。選項(xiàng)A，保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得，應(yīng)采用追溯調(diào)整法。

30.AD持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)B和C錯誤。

31.ACD為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)不計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，例如，換出固定資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計(jì)人營業(yè)外支出。

32.ACD按準(zhǔn)則規(guī)定，所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

①或有事項(xiàng)涉及單個項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。

②或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率汁算確定。

33.CD選項(xiàng)C、D，債權(quán)人均沒有作出讓步，所以不屬于債務(wù)重組。

34.ABCD固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；(2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

35.DE在非貨幣性交易中，當(dāng)換出資產(chǎn)公允價值與換入資產(chǎn)公允價值不相等，收到補(bǔ)價一方需要計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收益。支付補(bǔ)價企業(yè)不需要計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的損益。在沒有補(bǔ)價情況下發(fā)生的非貨幣性交易，原則是以換出資產(chǎn)的賬面價值，不確認(rèn)非貨幣性交易損益。支付補(bǔ)價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價值加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。收到補(bǔ)價企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價值減去補(bǔ)價，加上應(yīng)確認(rèn)的收益，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的放賬價值。

36.CD選項(xiàng)A、B都應(yīng)該在“以前年度損益調(diào)整”科目借方進(jìn)行核算。

相關(guān)會計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅B．上年度誤將研究費(fèi)用計(jì)入無形資產(chǎn)價值借：以前年度損益調(diào)整貸：無形資產(chǎn)如果涉及到累計(jì)攤銷的，還應(yīng)該同時借記累計(jì)攤銷。C．上年度多計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：以前年度損益調(diào)整D．上年度誤將購入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整累計(jì)折舊

37.AB解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)之和填列。

38.AC在對產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時，需要注意的是：如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額;已對其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額。

39.ABD在授予獎勵積分時，其公允價值應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益。

40.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)偅?jì)入各自的入賬價值；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

41.N對被投資方擁有權(quán)力應(yīng)是為自己行使的，而不是代其他方行使的。

42.Y

43.Y

44.Y

45.Y

46.N外幣專門借款在資本化期間內(nèi)符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌損益不管是否在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生，都不能資本化，均計(jì)入當(dāng)期損益。

47.N權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值；長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不作會計(jì)處理。

因此，本題表述錯誤。

48.N為使會計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理。

49.N存貨的減值適用于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號——存貨》準(zhǔn)則。

50.N會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會計(jì)政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

51.N【解析】在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，如果采用不同于企業(yè)的記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

52.Y

53.N因工程質(zhì)量、安全檢查而中斷施工的，一般屬于正常中斷。

54.N長期待攤費(fèi)用屬于資產(chǎn)類科目，不是損益類科目。

55.Y可供出售金融資產(chǎn)因暫時性公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，其對應(yīng)的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。

56.N對于企業(yè)內(nèi)部自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認(rèn)時其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)是不同的。

57.Y

58.N因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。

59.N還應(yīng)考慮購買日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額的調(diào)整對當(dāng)期損益的影響及內(nèi)部交易等因素。

60.Y資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)。

61.【答案】

(1)甲公司與乙公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，二者為母子公司；甲公司與丙公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，丙公司為甲公司的聯(lián)營企業(yè)。

(2)①2009年：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(2000×5)10000

貸：股本——A公司2000

資本公積——股本溢價7900

銀行存款100

②2010年：

借：應(yīng)收股利800

貸：投資收益800

(3)①2009年：

借：長期股權(quán)投資10350

貸：銀行存款10350

借：長期股權(quán)投資1650

貸：營業(yè)外收入1650

2009年丙公司按固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值調(diào)整計(jì)算的凈利潤=4000-(3000-2000)÷10-(1000-500)÷5=3800（萬元）

甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3800×40%=1520（萬元）

借：長期股權(quán)投資l520

貸：投資收益1520

②2010年：

借：長期股權(quán)投資600

貸：資本公積——其他資本公積600

借：投資收益480

貸：長期股權(quán)投資480

③2011年：

借：投資收益16640

貸：長期股權(quán)投資13640

長期應(yīng)收款2000

預(yù)計(jì)負(fù)債1000

（超額損失360萬元在賬外進(jìn)行備查登記）

(4)在合并前，合并各方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，因此，甲公司合并乙公司屬于非同一控制下企業(yè)合并。

合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本一取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=10000-12000×80%=400（萬元）

(5)借：應(yīng)付賬款3000

貸：應(yīng)收賬款3000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備300

資產(chǎn)減值損失285

貸：未分配利潤——年初585

借：未分配利潤——年初800

貸：營業(yè)成本400

存貨400

借：營業(yè)收入12000

貸：營業(yè)成本11750

存貨250

借：未分配利潤——年初360

貸：固定資產(chǎn)——原價360

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊80

貸：未分配利潤——年初20

管理費(fèi)用60

62.02013年：借：在建工程49．50財(cái)務(wù)費(fèi)用917．02銀行存款54．50應(yīng)付債券——利息調(diào)整(20000×5％-829．02)170．98貸：應(yīng)付利息(4800×4％+20000×5％)1192．00借：應(yīng)付利息1192貸：銀行存款11922014年：借：在建工程284．00財(cái)務(wù)費(fèi)用730．18應(yīng)付債券——利息調(diào)整(2000×5％-822．18)177．82貸：應(yīng)付利息(4800×4％+20000×5％)1192．00借：應(yīng)付利息1192貸：銀行存款119263.（1）甲公司2011年度應(yīng)納稅所得額=2000-20-20--30+10-100×50%-320=1570（萬元）甲公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=1570×25%=392．5（萬元）。（2）單位：萬元項(xiàng)目賬面價值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)收賬款34040060交易性金融資產(chǎn)40042020可供出售金融資產(chǎn)940700240預(yù)計(jì)負(fù)債60060合計(jì)17401520140240（3）本期遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=140×25%=35（萬元），期初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，故本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=35-130=-95（萬元）會計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用95貸：遞延所得稅負(fù)債95本期遞延所得稅負(fù)債貸方余額=240×25%=60（萬元），期初貸方余額為50萬元，所以本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=60-50=10（萬元）會計(jì)分錄：借：資本公積——其他資本公積10貸：遞延所得稅負(fù)債10（4）甲公司2011年所得稅費(fèi)用金額=392．5+95=487．5（萬元）。

64.(1)甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益=(12000-1600)一(4400+4600)=1400(萬元)，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出1400萬元。

借：在建工程4400

長期股權(quán)投資4600

壞賬準(zhǔn)備1600

營業(yè)外支出1400

貸：應(yīng)收賬款12000

(2)A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得(營業(yè)外收入)=12000-(4400+4600)=3000(萬元)，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益(營業(yè)外收入)=4400-3600=800(萬元)，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益(投資收益)：(5200—400)-4600=200(萬元)(投資損失)。

借：應(yīng)付賬款12000

投資收益200

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備400

貸：在建工程3600

長期股權(quán)投資5200

營業(yè)外收人——債務(wù)重組利得3000

營業(yè)外收入——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益800

(3)2008年1月1日，該寫字樓的賬面價值=4400+1600=6000(萬元)，2008年應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益=6200-6000=200(萬元)。

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200

貸：公允價值變動損益200

(4)借：銀行存款500

貸：其他業(yè)務(wù)收入500

(5)甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益=4600-4000=600(萬元)(投資損失)。

借：無形資產(chǎn)4400

投資收益600

貸：長期股權(quán)投資4600

銀行存款400

65.(1)事項(xiàng)(1)甲公司的會計(jì)處理不正確。理由：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，由此導(dǎo)致出售部分確認(rèn)的投資收益和剩余部分期末確認(rèn)的公允價值變動損益均不正確。正確做法：將取得時交易費(fèi)用2萬元計(jì)入當(dāng)期損益，通過“投資收益”科目核算。出售投資部分應(yīng)確認(rèn)投資收益50萬元(550-500)，而不是49萬元。剩余投資的賬面價值為500萬元，期末公允價值為600萬元，應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為100萬元(600-500)，而不是99萬元。(2)事項(xiàng)(2)甲公司的會計(jì)處理不正確。理由：該債券投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積)，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。正確做法：甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計(jì)入資本公積。(3)事項(xiàng)(3)甲公司將持有的B上市公司的股份分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理正確。理由：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)(不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán))且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準(zhǔn)則規(guī)定劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(4)事項(xiàng)(4)甲公司的會計(jì)處理正確。理由：可供出售金融資產(chǎn)是初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)?；颍杭坠举徣隒公司3年期債券沒有隨時出售意圖，也沒有明確的意圖和能力持有至到期，所以持有意圖不明確，應(yīng)將其確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)。(5)事項(xiàng)(5)甲公司的會計(jì)處理不正確。理由：持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn)。正確做法：根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)。(6)事項(xiàng)(6)甲公司的會計(jì)處理不正確。理由：因本并購屬于非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)以發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。正確做法：長期股權(quán)投資初始投資成本=1000×10=10000(萬元)；甲公司發(fā)生評估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)100萬元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)；為定向發(fā)行股票，甲公司支付的證券商傭金、手續(xù)費(fèi)200萬元應(yīng)沖減資本公積。2021-2022年甘肅省慶陽市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時，應(yīng)貸記的會計(jì)科目是（）。A.財(cái)政補(bǔ)助收入B.事業(yè)收入C.零余額賬戶用款額度D.撥入經(jīng)費(fèi)

2.遠(yuǎn)航公司主要從事各種設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。2013年3月遠(yuǎn)航公司發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）以舊換新方式銷售甲設(shè)備300臺，每臺售價1萬元，同時購回舊設(shè)備50臺，每臺成本0.2萬元；（2）現(xiàn)款銷售乙設(shè)備50臺，總價款為i00萬元；（3）銷售需要安裝的丙設(shè)備2臺，總價款為30萬元，安裝程序比較簡單；（4）銷售附有退貨條件的新研制丁設(shè)備10臺，總價款為20萬元，退貨期為6個月，退貨的可能性難以合理估計(jì)。以上售價、價款均不含增值稅，則2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬元。

A.430B.450C.420D.400

3.2012年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司20％的股權(quán)，甲公司取得投資后能對乙公司實(shí)施共同控制。投資時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為1l6000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不相等外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，該批存貨的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。截至2012年底，乙公司的該批存貨已出售30％。乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤560萬元，假定不考慮所得稅等因素。則2012年末，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元。

A.3184B.3200C.3100D.3300

4.

第

12

題

遠(yuǎn)航公司于2008年1月1日開工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，2009年12月3113完工，該公司為建造該固定資產(chǎn)于2008年1月1日借入一筆專門借款，本金為2000萬元，年利率為6%，兩年期，工程建設(shè)期間還占用了一筆一般借款，為2006年12月1日借入三年期借款500萬元，年利率為8%；該項(xiàng)在建工程在2008年的資產(chǎn)支出情況為：2008年1月1日支出2000萬元，2008年4月1日支出300萬元。不考慮其他因素，則該公司在2008年需要資本化的利息費(fèi)用為（）萬元。

A.138B.120C.144D.160

5.甲公司2014年3月在上年度財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2012年6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元，2013年應(yīng)計(jì)提折舊400萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”項(xiàng)目“年初余額”應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.180B.135C.405D.540

6.2011年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年]2月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31曰，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是（）萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

7.關(guān)于資產(chǎn)組，下列說法中正確的是（）。A.A.是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.是指企業(yè)同類資產(chǎn)的組合

C.是指企業(yè)不同類資產(chǎn)的組合

D.是指企業(yè)可以認(rèn)定的資產(chǎn)組合.其產(chǎn)生的利潤應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的利潤

8.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是（）

A.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益B.出租機(jī)器設(shè)備取得的收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入D.提供勞務(wù)所取得的收入

9.

第

14

題

無形資產(chǎn)的期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的（）。

A.攤余價值B.賬面價值C.可收回金額D.成本

10.

11.2012年3月15日，甲公司因無力償還所欠乙公司4000萬元貨款（乙公司對該應(yīng)收賬款

已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元），經(jīng)雙方協(xié)商。達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議。甲公司先用貨幣資金歸還1000萬元，剩余款項(xiàng)用甲公司持有的丙公司60％有表決權(quán)股份抵償。4月1日。乙公司收到了該筆貨幣資金，雙方辦理了相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)（該股權(quán)當(dāng)日公允價值為2700萬元），并辦理完畢上述債權(quán)、債務(wù)解除手續(xù)。債務(wù)重組日，乙公司應(yīng)確認(rèn)的損失金額是（）萬元。

A.1100B.300C.100D.400

12.甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為()。

A.0

B.30萬元

C.150萬元

D.200萬元

13.大海公司為增值稅一般納稅人，2011年10月20日收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款200萬元，另發(fā)生保險費(fèi)15萬元，裝卸費(fèi)8萬元，途中發(fā)生1%的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購入的該批農(nóng)產(chǎn)品按照買價的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。

A.197B.195．26C.221D.223

14.第

7

題

甲公司因或有事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債100萬元；同時，因該或有事項(xiàng)，甲公司還可以從乙公司獲得賠償60萬元，且這項(xiàng)賠償金額基本確定能收到。在這種情況下，該事項(xiàng)甲公司在利潤表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為（）萬元。

A.OB.100C.40D.60

15.甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備，該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺300萬元，正常市場銷售價格為每臺375萬元，甲公司按照國家確定的價格以每臺250萬元對外銷售；同時，按照國家有關(guān)政策，每銷售1臺環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補(bǔ)助125萬元。2018年甲公司銷售環(huán)保設(shè)備40臺，全部款項(xiàng)已經(jīng)收到，當(dāng)年收到政府給予的環(huán)保設(shè)備銷售補(bǔ)助款5000萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等，甲公司會計(jì)處理不正確的是（）。

A.收到政府的補(bǔ)助款屬于政府補(bǔ)助

B.對于收到的補(bǔ)助款按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入15000萬元

D.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本12000萬元

16.2018年1月31日，為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月31日，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，至2018年1月31日，已計(jì)提折舊9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還可使用8年；環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司2018年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會計(jì)處理，下列表述不正確的是（）。

A.A設(shè)備停工改造期間不計(jì)提折舊

B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認(rèn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.A設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額為937．5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額為90萬元

17.2×16年10月15日，甲公司以公允價值50萬元購入一項(xiàng)債券投資，并按規(guī)定將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為50萬元。2×17年10月15日，甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類的要求，因此，甲公司于2×18年1月1日將該債券從以攤余成本計(jì)量重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益。2×18年1月1日，該債券的公允價值為49萬元，已確認(rèn)的信用減值準(zhǔn)備為0．6萬元。假設(shè)不考慮該債券的利息收入。下列關(guān)于甲公司重分類日賬務(wù)處理說法中錯誤的是（）。

A.按照當(dāng)日公允價值確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)49萬元

B.結(jié)轉(zhuǎn)債權(quán)投資的賬面價值49．4萬元

C.確認(rèn)公允價值變動損益0．4萬元

D.確認(rèn)其他綜合收益0．4萬元

18.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

19.

第

6

題

關(guān)于企業(yè)租出并按出租協(xié)議向承租人提供保安和維修等其他服務(wù)的建筑物，是否屬于投資性房地產(chǎn)的說法正確的是（）。

A.所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)

B.所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中如為重大的，可以將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

C.所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中如為重大的，該建筑物應(yīng)視為企業(yè)的經(jīng)營場所，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自用房地產(chǎn)

D.所提供的其他服務(wù)在整個協(xié)議中無論是否重大。均不將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

20.長江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，對乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項(xiàng)已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元。長江公司在個別財(cái)務(wù)報表中確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.168B.192C.219D.180

二、多選題(20題)21.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術(shù)開始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利技術(shù)的使用年限為30年，對其采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計(jì)相同。2010年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值為30萬元

B.2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24萬元

C.2010年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為23．6萬元

22.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額來估計(jì)

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易