2021年山東省濰坊市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2021年山東省濰坊市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現凈利潤800萬元，可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權之后，剩余股權調整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

2.

第

11

題

A企業(yè)2008年2月-項固定資產的某-主要部件進行更換，原價為1600萬元，已計提折舊560萬元，已計提固定資產減值準備30萬元。被更換部件的原價為800萬元，發(fā)生支出合計900萬元，符合固定資產確認條件。則對該項固定資產進行更換后的原價為（）萬元。

A.1435B.1600C.2500D.1405

3.某建筑公司于2015年1月簽訂了一項總金額為900萬元的固定造價合同，最初預計合同總成本為800萬元。2015年度實際發(fā)生成本700萬元。2015年12月31日，預計為完成合同尚需發(fā)生成本300萬元。假定該合同的結果能夠可靠估計，該公司按照實際發(fā)生成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。2015年12月31日，該建筑公司應確認的營業(yè)收入和資產減值損失分別為（）萬元。

A.630，30B.700，30C.630，100D.700，100

4.

第

2

題

甲公司2003年7月1日將其于2001年1月1日購入的債券予以轉讓，轉讓價款為2100萬元，該債券系2001年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉讓時，尚有未攤銷的折價12萬元，2003年7月1日，該債券的減值準備金額為25萬，甲公司轉讓該項債券實現的投資收益為（）萬元

A.–13B.–37C.-63D.-87

5.

第

14

題

甲企業(yè)2007年3月5日賒銷一批商品給乙企業(yè)，貨款總額為500000元(不含增值稅)，適用增值稅稅率為17%。甲企業(yè)決定給予乙企業(yè)付款的現金折扣條件為2/10、1/20、n/30(現金折扣按貨款和增值稅總額為基礎計算)；若乙企業(yè)在2007年3月18日將全部所欠款項付清，則支付的款項為（）元。

A.585000B.573300C.580000D.579150

6.下列關于自行建造固定資產會計處理的表述中，正確的是()。

A.為建造固定資產支付的職工薪酬計入當期損益

B.固定資產的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

C.工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計人營業(yè)外支出

D.已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產按暫估價值入賬

7.下列關于會計計量屬性的說法中，錯誤的是（）。

A.負債按照現在償付該項債務所需支付的現金或者現金等價物的金額計量，其采用的是重置成本計量屬性

B.取得資產時按照所付出對價的公允價值計量

C.在現值計量下，資產按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產生的未來現金流入量的現金額計量

D.企業(yè)融資租入固定資產的入賬成本，可根據需要同時采用現值和公允價值兩種計量模式

8.()是指會計人員對自己所做的會計工作要進行自我批評、自我解剖

A.自我解剖法

B.自重自省法

C.自警自勵法

D.自律慎獨法

9.下列對會計核算基本假設的表述中，正確的是（）

A.法律主體并不一定是會計主體

B.會計期間分為年度和半年度

C.在我國，記賬本位幣是人民幣

D.持續(xù)經營假設本質是界定會計確認、計量和報告的時間范圍

10.

第

8

題

2009年1月1日，A公司將一項專利技術出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬元，轉讓期間A公司不再使用該項專利。該專利技術系A公司2007年1月1日購入的，初始入賬價值為500萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2008年末，A公司對該項無形資產計提減值準備40萬元，計提減值準備之后攤銷方法、使用年限不變。假定無形資產出租適用的營業(yè)稅稅率為5%。假定不考慮其他因素，A公司2009年度因該專利技術形成的營業(yè)利潤為（）萬元。

11.甲企業(yè)在2013年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%股權，購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產的公允價值為3000萬元。假定乙企業(yè)的所有資產被認定為一個資產組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產均未發(fā)生減值跡象，未進行過減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產組的可收回金額為2100萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產的賬面價值為2700萬元。甲企業(yè)2013年12月31日在合并財務報表中應計提的商譽減值準備為（）萬元。

A.1000B.1600C.800D.0

12.

第

6

題

A公司擁有一棟寫字樓，用于本公司辦公。2010年1月1日，A公司與B公司簽訂經營租賃協(xié)議，將該寫字樓整體出租給B公司使用，租賃期開始日為2010年1月1日，年租金為400萬元，為期3年。當日．該寫字樓的賬面余額為3500萬元，已計提折舊1000萬元，公允價值為1800萬元，且預計其公允價值能夠持續(xù)可靠取得。2010年底，該項投資性房地產的公允價值為2400萬元。假定A公司對投資性房地產采用公允價值模式計量，不考慮其他因素，則該項房地產對A公司2010年度損益的影響金額為（）萬元。

13.對本期發(fā)生的屬于本期的會計差錯，采取的會計處理方法是（）。

A.不作任何調整B.調整前期相同的相關項目C.調整本期相關項目D.直接計入當期凈損益項目

14.2020年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，購買價款為1000萬元，另支付手續(xù)費及相關稅費4萬元，2020年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司下列表述中正確的是（）。

A.金融資產計稅基礎為996萬元

B.應確認遞延所得稅資產24萬元

C.應確認遞延所得稅負債24萬元

D.金融資產入賬價值為1000萬元

15.第

8

題

下列有關無形資產的會計處理，正確的是（）。

A.將自創(chuàng)商譽確認為無形資產

B.將轉讓使用權的無形資產的攤銷價值計人營業(yè)外支出

C.將轉讓所有權的無形資產的賬面價值計人其他業(yè)務成本

D.將預期不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產的賬面價值轉銷

16.第

2

題

甲企業(yè)2008年1月1日外購一建筑物，含稅售價500萬元，該建筑用于出租，年租金20萬，每年年初收取。該企業(yè)采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。2008年12月31日該建筑物的公允價值為520萬元，2009年12月31日該建筑物的公允價值為510萬元，2010年1月1日甲企業(yè)出售該建筑物，售價510萬元，處置時影響損益的金額合計是（）。

A.OB.10C.20D.30

17.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2021年末因職工教育經費超過稅前扣除限額而確認的遞延所得稅資產為4萬元。2022年度，甲公司支付的工資薪金總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經費70萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予稅前扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。甲公司2022年12月31日會計處理中正確的是（）。

A.轉回遞延所得稅資產4萬元

B.增加遞延所得稅資產4萬元

C.轉回遞延所得稅資產2．5萬元

D.增加遞延所得稅資產2．5萬元

18.

第

13

題

某企業(yè)2008年10月10日用一批庫存商品換入一臺設備，并收到對方支付的補價40萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，使用的增值稅稅率為17%（假定不考慮運費可抵扣的進項稅）；換入設備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元，該企業(yè)因該項非貨幣性資產交換影響損益的金額為（）萬元。

A.30B.31.2C.150D.140

19.

第

10

題

順風公司5月10日購買A股票作為交易性金融資產，支付的全部價款為50萬元，其中包含已宣告但尚未領取的現金股利10000元。5月20日收到現金股利，6月2日將此項股票出售，出售價款55萬元。如果該企業(yè)沒有其他有關投資的業(yè)務，應計入現金流量表中"收回投資收到的現金"項目的金額為（）萬元。

A.49B.50C.52D.55

20.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2013年12月8日向乙公司銷售w產品400萬件，單位售價為50元，單位成本為40元。合同約定，乙公司收到w產品后4個月內如發(fā)現質量問題有權退貨。根據歷史經驗估計，w產品的退貨率為20％。至2013年12月31日，上述已銷售產品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務報告批準報出前發(fā)生退貨50萬件。甲公司2013年12月31日資產負債表中應確認的遞延所得稅資產為()萬元。A.A.800B.300C.75D.200二、多選題(20題)21.下列關于民間非營利組織會計核算的表述中，不正確的有（）。

A.民間非營利組織在確認收入時，應當遵照收付實現制原則

B.對于民間非營利組織受贈的非現金資產，如果捐贈方未提供有關憑據的，應按名義金額1元入賬

C.捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件

D.民間非營利組織的會費收入一般為非限定性收入

22.

第

23

題

下列項目中，會產生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.預提產品售后保修費用B.計提存貨跌價準備C.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊

23.企業(yè)發(fā)生的下列經濟業(yè)務屬于或有事項的有（）。

A.計提產品質量保證B.支付技術人員工資C.發(fā)生未決訴訟D.發(fā)生債務擔保

24.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.壞賬準備的提取比例發(fā)生改變

B.無形資產攤銷年限的改變

C.所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法

D.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

25.下列各項中，不能夠按照債務重組的規(guī)定進行會計處理的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券按正常條件轉換為股權

B.債務人破產清算時以低于債務賬面價值的現金清償債務

C.債務人發(fā)生財務困難的情況下以公允價值低于債務賬面價值的房產抵償債務

D.債務人借入新債以償還舊債

26.

27.乙公司經營一座有色金屬礦山，根據有關規(guī)定，公司在礦山完成開采后應當將該地區(qū)恢復原貌。因此，確認了一項金額為500萬元的預計負債，并計入礦山成本?？紤]到礦山的現金流量狀況，整座礦山被認定為一個資產組。2011年12月31日，該資產組的賬面價值為1000萬元（未將恢復山體原貌的預計負債從賬面價值中扣除）。乙公司如果在2011年12月31日對外出售礦山（資產組），買方愿意出價420萬元（包括恢復山體原貌成本，即已經扣減這一成本因素），預計處置費用為20萬元，因此該礦山的公允價值減去處置費用后的凈額為400萬元。乙公司估計礦山的未來現金流量現值為800萬元，不包括棄置費用現值。不考慮其他因素，則乙公司的下列處理中正確的有（）。

A.乙公司礦山扣除預計負債后的賬面價值為500萬元

B.乙公司礦山扣除棄置費用現值后未來現金流量的現值為300萬元

C.乙公司礦山的可收回金額為300萬元

D.乙公司礦山應計提的減值準備的金額為200萬元

28.下列資產中，需要計提折舊的有（）。

A.處于更新改造停止使用的固定資產

B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租的廠房

C.因產品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備

D.已經完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

29.在對產品質量保證確認預計負債時，下列處理正確的有（）。

A.已對其確認預計負債的產品，如企業(yè)不再生產了，那么應在相應的產品質量保證期滿后，將“預計負債——產品質量保證”余額沖銷，不留余額

B.已對其確認預計負債的產品，如企業(yè)不再生產了，那么該產品的“預計負債——產品質量保證”余額可用于其他產品，不用沖銷

C.如果企業(yè)針對特定批次產品確認預計負債，則在保修期結束時，應將“預計負債——產品質量保證”余額沖銷，不留余額

D.如果企業(yè)針對特定批次產品確認預計負債，則在保修期結束時，可將該產品的“預計負債——產品質量保證”余額用于其他產品，不用沖銷

30.

第

21

題

根據《企業(yè)會計準則－會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會計估計變更時，應在會計報表附注中披露的內容有（）

A.會計估計變更的內容B.會計估計變更的理由C.會計估計變更的累積影響數D.會計估計變更的影響數不能確定的理由

31.關于合并現金流量表中有關少數股東權益項目的反映，下列說法中，正確的有()。

A.對于子公司的少數股東增加在子公司中的權益性資本投資，在合并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”之下的“吸收投資收到的現金，項目下設置“其中：子公司吸收少數股東投資收到的現金”項目反映

B.對于子公司向少數股東支付現金股利或利潤，在合并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目下單設“其中：子公司支付給少數股東的股利、利潤”項目反映

C.對于子公司的少數股東增加在子公司中的權益性資本投資，屬于投資活動產生的現金流量

D.對于子公司向少數股東支付現金股利或利潤。屬于籌資活動產生的現金流量

32.

第

17

題

下列關于固定資產的會計處理的表述中，正確的有（）。

33.下列各項中，關于政府會計核算模式表述正確的有（）。

A.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告

B.政府會計由預算會計和財務會計構成

C.政府預算會計實行權責發(fā)生制，國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定

D.對于現金收支業(yè)務，在采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算

34.下列稅金中，應計入存貨成本的有（）

A.由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對外銷售（售價不高于受托方計稅價格）的商品負擔的消費稅

B.由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產應稅消費品負擔的消費稅

C.小規(guī)模納稅人購入材料支付的增值稅

D.一般納稅人進口原材料繳納的增值稅

35.關于借款費用準則中每一會計期間的利息資本化金額的確定，下列說法中，正確的有()。

A.為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資會存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得投資收益后的金額確定

B.企業(yè)應當將累計資產支出加權平均數乘以資本化率，計算確定當期應予資本化的利息金額

C.為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予以資本化的利息金額

D.為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據累計資產支出加權平均數超過專門借款的部分乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款利息中應予資本化的金額

36.關于會計政策變更，下列表述中不正確的有（）

A.會計政策變更一律采用追溯調整法進行處理

B.對于初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更，但采用未來適用法處理

C.會計政策變更涉及損益時，應該通過“以前年度損益調整”科目核算

D.連續(xù)、反復的自行變更會計政策，應按照前期差錯更正的方法處理

37.甲公司應收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計提減值準備。經過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務20萬元，剩余債務以一項投資性房地產和乙公司的股份抵償。當日乙公司投資性房地產的公允價值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產作為投資性房地產核算。則下列會計處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務重組損失為20萬元

B.甲公司應確認投資性房地產20萬元

C.乙公司應確認營業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應確認資本公積27萬元

38.

39.甲公司本年對W生產設備進行改造，并在W設備上安裝一項環(huán)保裝置。下列各項關于甲公司對該生產設備改造工程及其后續(xù)會計處理的表述中，錯誤的是（）

A.W生產設備在安裝環(huán)保裝置期間停止計提折舊

B.因不能直接帶來經濟利益，將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計入當期損益

C.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后按W生產設備剩余使用年限計提折舊

D.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后W生產設備按環(huán)保裝置的預計使用年限計提折舊

40.分配制造費用的方法通常有()。A.A.生產工人工資比例法B.機器工時比例法C.生產工人工時比例法D.按年度計劃分配率分配法三、判斷題(20題)41.

第

30

題

無形資產攤銷方法的改變屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

42.對以舊換新銷售業(yè)務，銷售的商品應按新舊商品市場價格的差額確認收入。（）

A.是B.否

43.企業(yè)在計提固定資產折舊時，當月增加的固定資產當月不提折舊，當月減少的固定資產當月照提折舊。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.企業(yè)應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，合理選擇固定資產的折舊方法，固定資產折舊方法一經確定，不得隨意變更。（）

A.是B.否

46.只要產生暫時性差異，就應確認相關的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

47.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債；無合同標的資產，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。

A.是B.否

48.

第

33

題

根據《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換》的規(guī)定，在非貨幣性資產交換中，只有換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面均與換出資產顯著不同時，該交換才具有商業(yè)實質。（）

A.是B.否

49.企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，應按照合理的標準在各項開發(fā)活動之間進行分配，無法可靠確定合理標準的，應在各項開發(fā)活動之間進行平均分攤。（）

A.是B.否

50.資本化期間內，外幣專門借款本金的匯兌差額，應資本化；外幣專門借款利息的匯兌差額，應費用化。（）

A.是B.否

51.持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量的，超出部分的存貨可變現凈值應當以產成品或商品的合同價格作為計算基礎。()

A.是B.否

52.因非常損失盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后，計入當期營業(yè)外支出。（）A.是B.否

53.已對其確認預計負債的產品，如果企業(yè)停止該產品的生產，那么應在該產品質量保證期滿后，將“預計負債——產品質量保證”余額沖銷，不留余額。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.企業(yè)將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不得將其重分類為其他類金融資產。（）

A.是B.否

56.企業(yè)合并中發(fā)生的非貨幣性交易屬于非貨幣性資產交換。（）

A.是B.否

57.金融企業(yè)按當前市場條件發(fā)放的貸款，應按發(fā)放貸款的本金作為貸款的初始確認金額，同時將相關的交易費用計入投資收益。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

如果某一材料是專門用于生產某種產品的，如果材料發(fā)生減值，但是生產的產品沒有發(fā)生減值，材料就按自身的可變現凈值和賬面價值相比較確認減值額。（）

A.是B.否

59.

第

26

題

會計信息質量的謹慎性要求。一般是指對可能發(fā)生的損失和費用應當合理預計，對可能實現的收益不預計，但對很可能實現的收益應當預計。（）

A.是B.否

60.資產組賬面價值的確定基礎應當與其可收回金額的確定方式相一致，通常不考慮已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確認資產組可收回金額的除外。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.新紅公司為工業(yè)生產企業(yè)，其財務經理在2013年底復核2013年度財務報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據專業(yè)人士估計，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區(qū)間內每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬元。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：管理費用2營業(yè)外支出108貸：預計負債110(2)新紅公司為乙公司提供擔保的某項銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項借款的本息提供50％的擔保。乙公司借入的款項至到期日應償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務，債權銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預計承擔此項債務的可能性為60％，估計需要支付擔?？?00萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會計分錄：借：營業(yè)外支出590貸：預計負債一債務擔保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向丙公司銷售120件Z產品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產了Z產品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產品因原材料短缺暫時停產。由于生產Z產品所用原材料需要從某國進口，而該國出現金融危機，所需原材料預計2014年8月以后才能進口，恢復生產的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關稅費。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：資產減值損失36貸：存貨跌價準備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據公司的產品質量保證條款，該產品售出后一年內，如發(fā)生正常質量問題，公司將負責免費維修。根據以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2％。根據公司技術部門的預測，本月銷售的產品中，80％不會發(fā)生質量問題；15％可能發(fā)生較小質量問題；5％可能發(fā)生較大質量問題。據此，2013年12月31日，新紅公司在資產負債表中確認的負債金額為90萬元。對該事項的會計處理如下：借：銷售費用90貸：預計負債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項經營業(yè)務，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預計發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為60％，發(fā)生100萬元辭退費用的可能性為40％，發(fā)生轉崗職工上崗前培訓費20萬元。相關重組計劃已經正式對外公布，但新紅公司認為截止2013年底上述支出尚未實際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會計處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認預計負債的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(2)根據資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認債務擔保的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(3)根據資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計提存貨跌價準備的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(4)根據資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產負債表中確認的負債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(5)根據資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)

62.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司將該寫字樓經營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結清。租賃期開始日為2009年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫字樓的日常維護。該寫字樓的原造價為3000萬元，按直線法計提折舊，使用壽命為30年，預計凈殘值為零，已計提折舊1000萬元，賬面價值為2000萬元。甲企業(yè)采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。2009年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經減值測試，其可收回金額為1700萬元；2009年共發(fā)生日常維護費用40萬元，均以銀行存款支付。2010年1月1日，甲企業(yè)決定于當日開始對該寫字樓進行再開發(fā)，開發(fā)完成后將繼續(xù)用于經營租賃。2010年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經營租賃合同，約定自2010年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬元，租金每半年支付一次。2010年6月30日，該寫字樓再開發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬元，均以銀行存款支付?，F預計該項投資性房地產尚可使用年限為25年，預計凈殘值為零，折舊方法仍為直線法。其他資料：不考慮除增值稅以外的其他稅費。要求：

確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額。

63.2013年1月1日，甲公司從市場上購入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產，面值為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實際支付價款2172.60萬元(含交易費用6萬元)，假定按年計提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價值為2030萬元。(3)2014年1月5日收到利息100萬元。(4)2014年12月31日，該債券的預計未來現金流量現值為1900萬元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價值回升至1910萬元。(7)2016年1月5日收到利息100萬元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項1920萬元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關業(yè)務的會計分錄。

64.(3)2009年10月13日，該固定資產報廢，清理時以銀行存款支付費用15萬元，取得變價收入為300萬元存入銀行。

要求：

(1)編制自行建造固定資產的會計分錄。

(2)分別計算2007年、2008年、2009年計提折舊。

(3)編制2009年10月13日報廢固定資產的會計分錄。(單位為萬元)

65.計算仁達公司可轉換公司債券負債成份和權益成份應分攤的發(fā)行費用。

參考答案

1.C剩余股權調整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）?！舅悸伏c撥】減資由成本法轉為權益法，要進行追溯調整，剩余30％股權投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應享有被投資單位所有者權益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調整；另外，減資導致的成本法轉為權益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

2.D【解析】被更換部件的賬面價值=800-560×800/1600-30×800/1600=505(萬元)對該項固定資產進行更換后的原價=1600-560-30+900-505=1405(萬元)

3.A2015年12月31日完工進度=700÷(700+300)×100%=70%，應確認的營業(yè)收入=900×70%=630(萬元)，應確認的資產減值損失=[(700+300)-900]×(1-70%)=30(萬元)。

4.A

5.D支付的款項=(500000×1.17)×99%=579150(元)(在第13天付款，按1%折扣)。

6.D

7.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

8.A自我教育的方法包括上述四種方法，其中自我解剖法是指會計人員對自己所做的會計工作要進行自我批評、自我解剖

9.D選項A表述錯誤，法律主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體；

選項B表述錯誤，會計期間分為年度和中期，年度和中期均按公歷起訖日期確定。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間；

選項C表述錯誤，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定非人民幣作為記賬本位幣；

選項D表述正確。

綜上，本題應選D。

10.C

11.C合并報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=3200-3000×80%=800(萬元)，合并報表中包含完全商譽的乙企業(yè)資產的賬面價值=2700+800÷80%=3700(萬元)，該資產組的可收回金額為2100萬元，該資產組應計提減值準備的金額=3700-2100=1600(萬元)，因完全商譽的價值為1000萬元，所以減值損失應沖減商譽1000萬元，但合并財務報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數股東的商譽，因此合并報表中應計提的商譽減值準備=1000×80%=800(萬元)。

12.C

13.C企業(yè)對于發(fā)現屬于當期的會計差錯，應當調整當期相關項目。

14.C金融資產的入賬價值=1000+4=1004(萬元)，等于計稅基礎，選項A、D錯誤。年末，賬面價值為1100萬元，計稅基礎不變，為1004萬元，形成應納稅暫時性差異額=1100-1004=96(萬元)，確認遞延所得稅負債=96×25％=24(萬元)。故選項B不正確，選項C正確。

15.D自創(chuàng)商譽不能確認為無形資產；轉讓使用權的無形資產的攤銷價值應計人其他業(yè)務成本；轉讓無形資產的所有權，將無形資產的賬面價值轉銷，無形資產出售凈損益計入營業(yè)外收支。

16.A處置時的處理是

借：銀行存款510

貸：其他業(yè)務收入510

借：其他業(yè)務成本510

貸：投資性房地產成本500

公允價值變動10

借：公允價值變動損益10

貸：其他業(yè)務收入10

計算過程是：收入510一成本510一損益10+收入10=0(萬元)

17.C甲公司2022年度按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經費=1000×8％=80(萬元)，實際發(fā)生的70萬元當期可扣除，2021年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應當轉回遞延所得稅資產=10×25％=2．5(萬元)。

18.A計算該企業(yè)換入資產收到補價的比例：

補價比例＝40/150×100%＝26.67%＞25%，不屬于非貨幣性資產交換。

這時該企業(yè)的賬務處理：

借：銀行存款40

固定資產133.8

貸：主營業(yè)務收入150

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（140×17%）23.8

借：主營業(yè)務成本120

貸：庫存商品120

從上面的會計分錄可以看出，該企業(yè)影響損益的金額為＝150－120＝30（萬元）。

19.D應按出售時收到的價款確定。

20.C【答案】C

【解析】2013年12月31日應確認預計負債=400×(50-40)×20％=800(萬元)，日后事項期間沖減預計負債=50×(50-40)=500(萬元)，調整后預計負債賬面價值為300萬元，計稅基礎=300-300=0，應確認遞延所得稅資產=300×25％=75(萬元)。

21.AB解析：選項A，民間非營利組織在確認收入時，應當遵照權責發(fā)生制原則；選項B，這種情況下，應該以受贈資產的公允價值入賬。

22.ABC選項A，會使預計負債賬面價值大于其計稅基礎，從而產生可抵扣暫時性差異；選項B和選項C，會使資產賬面價值小于其汁稅基礎.從而產生可抵扣暫時性差異；選項D，會使資產賬面價值大于其計稅基礎，從而產生應納稅暫時性差異。

23.ACD或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。常見的或有事項包括：未決訴訟、未決仲裁、債務擔保、產品質量保證（含產品安全保證）、虧損合同、重組義務、承諾、環(huán)境污染整治等。選項B不屬于或有事項，屬于正常的經濟事項。

24.CD會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。選項A、B，與折舊(攤銷)、減值相關的數據的確定均屬于會計估計變更；選項C、D，屬于會計政策變更。綜上，本題應選CD。

25.ABD選項C，符合企業(yè)會計準則中關于債務重組的定義，屬于債務重組；選項B，是破產清算時的處理，而債務重組規(guī)范的是持續(xù)經營條件下債權人作出讓步的債務重組，所以不符合題意。

26.ACD

27.AB乙公司礦山扣除預計負債后的賬面價值=1000-500=500（萬元），選項A正確;扣除棄置費用現值后未來現金流量的現值=800-500=300（萬元），選項B正確;礦山的公允價值減去處置費用后的凈額為400萬元，未來現金流量現值為300萬元，因此可收回金額為400萬元，選項C不正確;礦山應計提的減值準備的金額=500-400=100（萬元），選項D不正確。

28.CD選項A，處于更新改造過程中停止使用的固定資產，不計提折舊；選項B，屬于采用公允價值模式計量的投資性房地產，不計提折舊。

29.AC在對產品質量保證確認預計負債時，需要注意的是：如果企業(yè)針對特定批次產品確認預計負債，則在保修期結束時，應將“預計負債——產品質量保證”余額沖銷，不留余額;已對其確認預計負債的產品，如企業(yè)不再生產了，那么應在相應的產品質量保證期滿后，將“預計負債——產品質量保證”余額沖銷，不留余額。

30.ABD對于會計估計變更，應在會計報表附注中披露以下事項：（1）會計估計變更的內容和理由，主要包括會計估計變更的內容、會計估計變更的日期以及會計估計變更的原因；（2）會計估計變更的影響數，主要包括會計估計變更對當期損益的影響金額、會計估計變更對其它項目的影響金額；（3）會計估計變更的影響數不能確定的理由。

31.ABD選項C，對于公司的少數股東增加在與公司中的權益性資本投資，屬于籌資活動產生的現金流量。

32.ABD

33.AB“雙基礎”指預算會計實行收付實現制（國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定），財務會計實行權責發(fā)生制。C錯誤對于納入部門預算管理的現金收支業(yè)務，在采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算；對于其他業(yè)務，僅需進行財務會計核算”。D錯誤“雙報告”，指政府會計主體應當編制決算報告和財務報告。A正確“雙功能”，指政府會計應當實現預算會計和財務會計雙重功能。B正確

34.AC選項A符合題意，委托加工的應稅消費品在收回后直接對外銷售（售價不高于受托方計稅價格）的，消費稅應計入委托加工物資成本；

選項B不符合題意，如果收回后是用于連續(xù)生產應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，準予抵扣；

選項C符合題意，小規(guī)模納稅人外購原材料支付的增值稅不可以抵扣，應計入外購原材料成本；

選項D不符合題意，一般納稅人進口原材料支付的增值稅，可以作為進項稅額抵扣。

綜上，本題應選AC。

35.AC為購建或生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，利息資本化金額應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。為購建或生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。

36.ABC選項A表述錯誤，追溯調整法的前提是相關會計政策變更累積影響數能夠確定，如果累積影響數不能確定，應采用未來適用法；

選項B表述錯誤，不屬于會計政策變更；

選項C表述錯誤，應該調整留存收益，不通過“以前年度損益調整”而通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算；

選項D表述正確，連續(xù)、反復的自行變更會計政策，屬于濫用會計政策變更，應按照前期差錯更正的方法處理。

綜上，本題應選ABC。

37.ABD將債務轉為資本的，債務人應按用于抵債的自身股份面值確認股本或實收資本，股份公允價值與面值的差額應計入資本公積(股本溢價)。所以選項C不正確。

38.CD

39.BCD選項A正確，固定資產更新改造期間停止計提折舊，注意與進行大修理而停用區(qū)分，大修理期間，固定資產仍需要計提折舊；

選項B錯誤，企業(yè)購置的環(huán)保設備和安全設備等資產雖然不能直接為企業(yè)帶來經濟利益，但有助于企業(yè)從相關資產中獲取經濟利益，或者將減少企業(yè)未來經濟利益的流出，因此，應當作為固定資產核算，其安裝發(fā)生的成本應當計入固定資產成本而非當期損益；

選項CD錯誤，固定資產發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時，應當重新評估使用壽命而非簡單的在原折舊年限基礎上計算確定。

綜上，本題應選BCD。

40.ABCD解析：分配制造費用的方法很多,通常采用的方法有:生產工人工時比例法、生產工人工資比例法、機器工時比例法和按年度計劃分配率分配法等。

41.N無形資產攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

42.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進存貨處理。

因此，本題表述錯誤。

43.Y

44.N對于企業(yè)合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

45.Y

46.N某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認遞延所得稅影響，如符合稅收優(yōu)惠條件的自行研發(fā)的無形資產。

47.Y

48.N換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同，或者換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同(差額比較重大)這兩個條件中，滿足其一，非貨幣性資產交換一般就具有商業(yè)實質。

49.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

50.N【解析】資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，均應當予以資本化。

51.N企業(yè)持有的存貨數量若超出銷售合同約定的數量，則超出的部分存貨的可變現凈值應以市場價格為基礎進行確定。

52.Y

53.Y

54.N

55.N企業(yè)將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，在管理該金融資產業(yè)務模式變更時，可以將其重分類為其他類金融資產。

56.N不屬于本章所講的非貨幣性資產交換范圍的主要有：

①以非貨幣性資產作為股利發(fā)放給股東；

②政府無償提供非貨幣性資產給企業(yè)；

③在企業(yè)合并、債務重組中取得的非貨幣性資產；

④企業(yè)以發(fā)行股票形式取得的非貨幣性資產；

⑤企業(yè)以商業(yè)匯票購買固定資產。

因此，本題表述錯誤。

57.N金融企業(yè)按當前市場條件發(fā)放的貸款，應按發(fā)放貸款的本金和相關交易費用之和作為初始確認金額。

58.N如果材料發(fā)生減值，但是生產的產品沒有發(fā)生減值，該材料不需要計提減值。

59.N根據會計信息質量的謹慎性要求，企業(yè)可以合理預計可能發(fā)生的損失，不預計可能及很可能發(fā)生的收益。

60.Y

61.(1)該會計處理不正確。理由：因為根據公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，沒有達到“很可能”的條件，所以不符合預計負債確認的條件，不需要確認預計負債。更正分錄：借：預計負債110貸：管理費用2營業(yè)外支出108(2)該會計處理不正確。理由：至12月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預計承擔此項債務的可能性為60％，估計需要支付擔?？?00萬元。因此確認預計負債金額為500萬元。更正分錄：借：預計負債一債務擔保90貸：營業(yè)外支出90(3)該會計處理不正確。理由：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，存在一部分合同標的資產，而且無合同標的資產部分很可能不能生產，那么需要將存在標的資產的部分和不存在標的資產的部分分別進行核算，不能一并來進行考慮。①對于存在標的資產的30件：執(zhí)行合同損失=30×2.3-30×2=9(萬元)，不執(zhí)行合同違約金損失=30×2×25％=15(萬元)，因此應選擇執(zhí)行合同方案。對存在的30件Z產品計提減值準備9萬元。②對于不存在標的資產的90件：因原料短缺，很可能無法按期交貨，違約金損失=90×2×25％=45(萬元)，應確認預計負債45萬元。更正分錄：借：存貨跌價準備27貸：資產減值損失27借：營業(yè)外支出45貸：預計負債45(4)該會計處理正確。理由：預計產品質量保證費用=36000×(0×80％+1％×15％+2％×5％)=90(萬元)(5)該會計處理不正確。理由：辭退職工的補償屬于與重組有關的直接支出，應確認為重組負債義務。公司所需支出不存在連續(xù)范圍，且屬于單個項目，因此應該按照最可能發(fā)生的金額150萬元確認，發(fā)生的職工上崗前培訓費不屬于或有事項。更正分錄：借：管理費用150貸：應付職工薪酬150

62.0①確