2021年浙江省寧波市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2021年浙江省寧波市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2011年1月購入一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價款為10000元，增值稅稅額為1700元。取得運輸發(fā)票一張，運輸費為1000元，運輸費可以按7%抵扣進(jìn)項稅。另發(fā)生保險費1500元、裝卸費300元。款項全部以銀行存款支付，則甲公司購入該設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.11800B.12800C.12970D.12730

2.2014年1月1日甲公司支付銀行存款3000萬元取得乙公司30％的股權(quán)，對乙公司具有重大影響。當(dāng)日乙公司一批商品A的賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元，除此之外其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值和賬面價值均相等。2014年5月8日，甲公司將其生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，乙公司購入后作為存貨管理，至當(dāng)年末已對外銷售8產(chǎn)品40％。2014年乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，對外出售A商品40％。不考慮其他因素，則甲公司針對該長期股權(quán)投資在2014年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.1440B.1452C.1428D.1500

3.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。甲公司2014年10月5日以每股4美元的價格購入乙公司10萬股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1美元=6．16元人民幣，款項已經(jīng)支付，2014年12月31日，乙公司股票市價為每股4．2美元，當(dāng)日匯率為1美元=6．14元人民幣。假定不考慮所得稅影響，甲公司因該投資2014年年末應(yīng)計人當(dāng)期損益的金額為（）萬元人民幣。

A.11．88B.12．72C.13．65D.11．48

4.

第

13

題

根據(jù)或有事項準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項的表述中，正確的是（）。

A.由于擔(dān)保引起的或有事項隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

B.只有對本單位產(chǎn)生不利影響的事項，才能作為或有事項

C.或有負(fù)債與或有事項相聯(lián)系’有或有事項就有或有負(fù)債

D.對于或有事項既要確認(rèn)或有負(fù)債也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

5.下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.一般企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

C.一般企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

D.房地產(chǎn)企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)該作為存貨核算

6.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2011年2月15日其自行建造的辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并與丙公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將其出租給丙公司使用。該項辦公樓的建造成本為6240萬元，預(yù)計使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為240萬元，甲公司采用年限平均法對其計提折舊。2012年年末房地產(chǎn)交易市場低迷，甲公司對該項辦公樓進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為5800萬元，則2012年年末甲公司應(yīng)計提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.60B.165C.120D.240

7.關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中不正確的是（）。

A.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)該考慮未來對資產(chǎn)進(jìn)行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量

B.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，不需要對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進(jìn)行調(diào)整

D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

8.

第

10

題

資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需的支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量，這是（）會計計量屬性

A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

9.

10.下列屬于無形資產(chǎn)的是（）

A.客戶名單B.著作權(quán)C.人力資源D.商譽

11.某企業(yè)接受捐贈一臺設(shè)備，價值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈過程中發(fā)生運雜費支出0.5萬元，安裝費1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會計上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

12.A公司只有一個子公司B公司，2018年度，A公司和B公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2018年A公司向B公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項，A公司2018年合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元。

A.2500B.2600C.2700D.1700

13.2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為3年，年租金為200萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2013年利潤總額的影響為()萬元。

A.0B.-400C.-600D.-200

14.下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得是（）

A.無形資產(chǎn)出售收益

B.投資性房地產(chǎn)處置收益

C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

D.接受投資時確認(rèn)的資本溢價

15.甲公司向消費者做出承諾，其產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的質(zhì)量問題。甲公司免費負(fù)責(zé)保修（含零配件更換）。甲公司2013年四個季度分別銷售產(chǎn)品400件、600件、800件和700件，每件售價為5萬元。根據(jù)以往的經(jīng)驗。機(jī)床發(fā)生的保修費一般為銷售額的l％～l．5％。甲公司2013年第一季度實際發(fā)生的維修費用為4萬元。假定2012年12月31日，“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為24萬元，則2013年第一季度末，該科目的余額為（）萬元。

A.25B.45C.15D.4

16.

第

11

題

對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，下列說法中錯誤的是（）。

A.其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止

C.其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用的下個月時起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止

D.無形資產(chǎn)可能計提減值準(zhǔn)備

17.企業(yè)出租無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)計入()。

A.其他業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入(沖減)

18.下列各項對于設(shè)備更新改造的會計處理中，說法錯誤的是（）。A.A.更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

B.更新改造時被替換部件的賬面價值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)

C.更新改造時替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計人設(shè)備的成本

D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

19.2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元。2011年5月1日乙公司宣告發(fā)放上一年度的現(xiàn)金股利500萬元。2011年度乙公司發(fā)生凈虧損1000萬元。2012年度未進(jìn)行利潤分配，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤1200萬元。不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是()。

A.2011年1月1日，長期股權(quán)投資的賬面價值為3600萬元

B.2011年5月1日，長期股權(quán)投資的賬面價值為3600萬元

C.2011年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面價值為3150萬元

D.2012年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面價值為3510萬元

20.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次記人以后各期的會計科目是（）。

A.管理費用B.財務(wù)費用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

二、多選題(20題)21.

22.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個別報表中按授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)長期股權(quán)投資和股本

B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

23.關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，下列說法中正確的有()。

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入

C.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當(dāng)期損益

D.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與股份的面值總額之間的差額，計人當(dāng)期損益

24.下列關(guān)于會計分期描述正確的有（）。

A.會計分期就是企業(yè)生產(chǎn)周期

B.會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間

C.會計分期假設(shè)的主要作用在于使不同類型的會計主體有了記賬的基準(zhǔn)

D.折舊和攤銷的會計處理體現(xiàn)了會計分期假設(shè)

25.

第

29

題

我國企業(yè)在編制合并會計報表時，需要做的前期準(zhǔn)備工作包括（）。

A.統(tǒng)一母子公司的會計政策

B.統(tǒng)一母子公司的會計報表決策日及會計期間

C.對子公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

D.將子公司外幣會計報表折算為母公司記賬本位幣表示的會計報表

26.2018年3月15日，甲公司應(yīng)收乙公司一筆300萬元的款項到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆款項預(yù)計短期內(nèi)無法收回。甲公司對該筆應(yīng)收賬款計提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)日，甲乙公司達(dá)成的下列協(xié)商方案中，屬于債務(wù)重組的有（）

A.減免100萬元的債務(wù)，其余部分立即償還

B.以現(xiàn)金100萬元和一項市場價值為250萬元的專利技術(shù)償還

C.減免50萬元的債務(wù)，其余部分立即償還

D.以公允價值為300萬元的一臺機(jī)器設(shè)備償還

27.關(guān)于金融資產(chǎn)減值測試的說法，不正確的有（）

A.對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨進(jìn)行減值測試，也可以包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試

B.原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回時，轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本

C.單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試

D.對于已包括在某金融資產(chǎn)組合中的某項特定資產(chǎn)，一旦有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)與組合中的其他資產(chǎn)一起確認(rèn)減值損失

28.在確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

B.通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報

C.從被投資單位獲得固定回報

D.擁有對被投資方的權(quán)力

29.甲公司以一棟辦公樓和一項專利權(quán)與乙公司的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行交換。甲公司辦公樓的原價為600萬元，已計提折舊300萬元，公允價值為400萬元;專利權(quán)的賬面余額為500萬元，已計提攤銷200萬元，公允價值為500萬元，相關(guān)資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。乙公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，賬面價值為800萬元（其中成本為600萬元，公允價值變動為200萬元），公允價值為900萬元。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，雙方均不改變相關(guān)資產(chǎn)的使用用途，甲公司仍以公允價值對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計量。不考慮其他因素，則甲公司的下列處理中，正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元

B.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入300萬元

C.應(yīng)增加投資性房地產(chǎn)900萬元

D.應(yīng)增加投資性房地產(chǎn)800萬元

30.下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.存貨期末計價由按成本計價改為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量

C.固定資產(chǎn)由按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊

D.壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5％改為10％

31.下列項目中，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的有()。

A.隨同產(chǎn)品出售而單獨計價包裝物的成本B.出租包裝物的攤銷成本C.銷售材料時結(jié)轉(zhuǎn)的成本D.出借包裝物的攤銷成本

32.

第

20

題

下列項目中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品

B.發(fā)生的存貨盤盈

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價準(zhǔn)備

33.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列各項應(yīng)包括在“存貨”項目中的有（）。

A.產(chǎn)成品B.半成品C.生產(chǎn)成本D.已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨

34.下列各項中，不會引起固定資產(chǎn)賬面凈值發(fā)生變化的有()。

A.計提固定資產(chǎn)折舊B.固定資產(chǎn)的改良支出C.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)的修理費用

35.下列各項與存貨相關(guān)的費用中，應(yīng)計入存貨成本的有()。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險費

B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用

D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用

36.

第

31

題

某股份有限公司的章程規(guī)定董事會人數(shù)為15人，股本總額為2．6億元，股東人數(shù)300人，在出現(xiàn)了下列（）情形之一時，該公司應(yīng)該在事實發(fā)生之日起2個月內(nèi)召開臨時股東大會。

37.第

18

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確的會計處理方法有（）。

A.如果固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，企業(yè)應(yīng)改按新的折舊方法計提折舊，并作為會計估計變更處理

B.在固定資產(chǎn)使用過程中，其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境有可能與預(yù)計固定資產(chǎn)使用壽命時發(fā)生很大的變化，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理

C.企業(yè)對固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會計估計變更處理

D.固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后，其預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應(yīng)按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理

38.以下業(yè)務(wù)不影響遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提

B.非公益性捐贈支出

C.國債利息收入

D.稅法上要求對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)（未減值）按10年攤銷

39.

40.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應(yīng)計入管理費用

B.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

三、判斷題(20題)41.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。()

A.是B.否

42.非貨幣性資產(chǎn)交換中，在交易具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的情況下，收到補價的企業(yè)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

43.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的采購費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，不得計入存貨成本。（）

A.是B.否

44.

第

28

題

企業(yè)為取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入當(dāng)期損益，不應(yīng)計入其初始確認(rèn)金額。（）

A.是B.否

45.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

46.按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

47.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，則每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。（）

48.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。（）

A.是B.否

49.

第

34

題

經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良應(yīng)通過"固定資產(chǎn)"賬戶核算。（）

A.是B.否

50.第

31

題

將某項短期投資轉(zhuǎn)為長期投資核算時，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

51.使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時一定影響當(dāng)期損益。()

A.是B.否

52.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，待取得相關(guān)商品時計入當(dāng)期銷售費用。()

A.是B.否

53.所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。()

A.是B.否

54.無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目。（）

A.是B.否

55.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中不需確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

56.企業(yè)發(fā)行債券支付的發(fā)行費用，會減少應(yīng)付債券的初始計量金額。（）

A.是B.否

57.

第32題企業(yè)對境外子公司的外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更。（）

A.是B.否

59.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等。（）

A.是B.否

60.投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

1．甲公司20×5年、20×6年分別以450萬元和110萬元的價格從股票市場購入AB兩只以交易為目的的股票（假設(shè)不考慮購入股票發(fā)生的交易費用），市價一直高于購入成本。甲公司原采用成本與市價孰低法對購入股票進(jìn)行計量。甲公司根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定從20×7年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量。甲公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。假設(shè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值如表所示：兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值單位：萬元會計政策股票成本與市價孰低20×5年年末公允價值20×6年年末公允價值A(chǔ)股票450510510B股票110—130要求：（1）計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)，并填列下表：改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末20×6年年末合計（2）編制有關(guān)項目的調(diào)整分錄。（3）填列對下列報表的調(diào)整數(shù)。①資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年初余額負(fù)債和股東權(quán)益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整后…………交易性金融資產(chǎn)560遞延所得稅負(fù)債0……盈余公積170未分配利潤400…………②利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元項目本期金額上期金額調(diào)整前調(diào)整后公允價值變動損益26……二、營業(yè)利潤390……四、凈利潤406（答案中的金額單位用萬元表示）

63.甲公司和乙公司2010年度和2011年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)2010年5月10日，乙公司的客戶(丙公司)因產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失120萬元，截至2010年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后．乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％，2010年12月31日法院尚未對該案件作出判決，乙公司對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件重新進(jìn)行了評估，認(rèn)定該訴訟案狀況與2010年6月30日相同。2011年6月5日，法院對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請求。(2)因丁公司無法支付甲公司貨款2500萬元，甲公司2010年6月2日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定：雙方同意丁公司以其持有乙公司的60％股權(quán)按照公允價值2310萬元，用以抵償其欠甲公司貨款2500萬元。甲公司對上述應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備500萬元。上述債務(wù)重組協(xié)議于2010年6月20日經(jīng)甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準(zhǔn)。2010年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會進(jìn)行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會1／2以上成員通過才能實施。在此之前甲公司與乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2010年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為3400萬元。除一項固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。該固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，原預(yù)計使用年限為30年，截至2010年6月30日已使用20年，預(yù)計尚可使用10年。乙公司對上述固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。(3)2010年12月31日，甲公司對乙公司的商譽進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為3900萬元。(4)2011年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司所持有辛公司30％，股權(quán)進(jìn)行置換；甲公司所持有乙公司60％股權(quán)的公允價值為4000萬元，戊公司所持有辛公司30％股權(quán)的公允價值為2800萬元。戊公司另支付補價1200萬元。2011年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時甲公司收到了戊公司支付的補價1200萬元。(5)其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。⑦乙公司2010年7月1日到12月31日期間實現(xiàn)凈利潤200萬元。2011年1月至6月30日期間實現(xiàn)凈利潤260萬元。除實現(xiàn)的凈利潤外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項。③本題不考慮所得稅及其他相關(guān)事項影響。要求：

對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，并說明判斷依據(jù)。

64.計算20×7年甲公司對該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊金額。

65.計算仁達(dá)公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用。

參考答案

1.D該設(shè)備的入賬價值=10000+1500+300+1000×（1-7%）=12730（元）。

2.A乙公司調(diào)整后的凈利潤=5000一(1000—800)×40％一(600—400)×(1—40％)=4800(萬元)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=4800×300．4=1440(萬元)。

3.D期末應(yīng)計人當(dāng)期損益的金額應(yīng)既包含股票投資公允價值變動的影響，又包含人民幣與美元之間匯率變動的影響，因此，2014年年末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=10×4．2×6．14-10×4×6．16=11．48(萬元人民幣)。

4.C由于被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償，擔(dān)保人不再存在或有事項。

5.B【答案解析】選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物的價值應(yīng)該一并計入對外出售的房產(chǎn)的價值中，不計提攤銷和折舊。

6.B至2012年年末甲公司對該投資性房地產(chǎn)累計應(yīng)計提的投資性房地產(chǎn)累計折舊金額=（6240-240）÷40×（10+12）/12=275（萬元），2012年年末該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值=6240-275=5965（萬元），其可收回金額為5800萬元，故應(yīng)計提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=5965-5800=165（萬元）。

7.C【解析】選項C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進(jìn)行調(diào)整。

8.B這是重置成本的概念

【該題針對“重置成本”知識點進(jìn)行考核】

9.D

10.B選項A不屬于，客戶名單不能與整個業(yè)務(wù)開發(fā)成本區(qū)分開來，成本無法可靠計量，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；

選項B屬于；

選項C不屬于，企業(yè)無法控制人力資源帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；

選項D不屬于，商譽無法與企業(yè)相分離，不具有可辨認(rèn)性。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.B賬務(wù)處理為

（1）接受捐贈時借：在建工程101.5

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100銀行存款1.5

（2）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計算應(yīng)交所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100

貸：資本公積67應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅33

12.A“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額＝(1800＋800)－100＝2500(萬元)。

13.D應(yīng)確認(rèn)的損失為2013年的租金200萬元。

14.C選項A不符合題意，無形資產(chǎn)出售收益，計入資產(chǎn)處置損益，屬于直接計入營業(yè)利潤的利得；

選項B不符合題意，投資性房地產(chǎn)處置收益，通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本核算，不屬于利得；

選項C符合題意，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額，計入其他綜合收益，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得；

選項D不符合題意，接受投資時確認(rèn)的資本溢價，屬于所有者投入資本的一部分，不屬于利得。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

16.C無形資產(chǎn)的攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止。

17.B【答案】B

【解析】企業(yè)出租無形資產(chǎn)屬于日常活動，應(yīng)交營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

18.A更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化，計入設(shè)備成本，選項A錯誤。

19.B由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響，因此長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量，甲公司支付的對價為3000萬元，應(yīng)享有乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額為12000×30%=3600（萬元），大于初始投資成本，則2011年1月1日，長期股權(quán)投資的賬面價值=3600萬元，選項A正確;乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值，因此2011年5月1日長期股權(quán)投資的賬面價值=3600-500×30%=3450（萬元），選項B不正確;2011年1月31日，長期股權(quán)投資的賬面價值=3600-500×30%-1000×30%=3150（萬元），選項C正確;2012年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面價值=3150+1200×30%=3510（萬元），選項D正確。

20.C【解析】應(yīng)該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期收益即營業(yè)外收入科目。

21.ACD

22.BC【答案】BC

【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認(rèn)資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項D錯誤。

23.AC將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積，選項A正確，選項B錯誤；債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當(dāng)期損益(屬于債務(wù)重組利得)，選項C正確，選項D錯誤。

24.BCD會計分期通常分為年度和中期，與企業(yè)的生產(chǎn)周期往往不相同。

25.ABCD

26.AC債務(wù)重組中，債權(quán)人作出讓步是“金額上的讓步”，指同意發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或者將來以低于重組債務(wù)賬面價值的金額或者價值償還債務(wù)。選項AC，均使債務(wù)人償還金額減少，屬于作出讓步的事項；選項BD，債權(quán)人要求債務(wù)人以大于或等于重組債務(wù)的價值的資產(chǎn)償還，未作出讓步。

綜上，本題應(yīng)選AC。

27.CD選項AB說法正確；選項C說法錯誤，單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試，單獨測試確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，不應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試；

選項D說法錯誤，對于已包括在某金融資產(chǎn)組合中的某項特定資產(chǎn)，一旦有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)將其從組合中區(qū)分出來，單獨確認(rèn)減值損失。

綜上，本題應(yīng)選CD。

28.ABD控制，是指企業(yè)擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。綜上，本題應(yīng)選ABD。

29.BC換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值=400+500=900（萬元）;換出辦公樓和專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=[400-（600-300）]+[500-（500-200）]=300（萬元）。

30.AB會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改為另一會計政策的行為。選項C、D為會計估計變更。

31.ABC出借包裝物的攤銷成本計入銷售費用。

32.BD尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品和委托外單位加工的材料不會引起存貨賬面價值增減變動，發(fā)生的存貨盤會增加存貨賬面價值增減變動，發(fā)生的存貨盤應(yīng)盈會增加存貨的賬面價值，沖回多提的存貨跌價準(zhǔn)備會導(dǎo)致存貨賬面價值恢復(fù)。

33.ABCD以上四個選項均正確。

34.CD解析：固定資產(chǎn)的賬面凈值二固定資產(chǎn)的賬面余額—已計提的折舊，C選項，應(yīng)計入“管理費用”科目，D選項，應(yīng)計入“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，均不會影響固定資產(chǎn)科目的賬面余額及已計提的折舊，因此不會影響固定資產(chǎn)的賬面凈值。

35.ABD選項C，應(yīng)計入管理費用。

36.ABC本題考核股份有限公司1I缶時會議的召開條件。我國《公司法》規(guī)定，股份有限公司有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)在2個月內(nèi)召開臨時股東大會：(1)董事人數(shù)不足《公司法》規(guī)定的人數(shù)或者公司章程所定人數(shù)的2/3時(董事人數(shù)僅剩7人)；(2)公司未彌補的虧損達(dá)到實收股本總額的1/3時(公司未彌補虧損達(dá)到9000萬元，達(dá)到股本總額的34．6%)；(3)持有公司股份10%以上的股東請求時(持股11%的股東書面請求)；(4)董事會認(rèn)為必要時；(5)監(jiān)事會提議召開時。

37.ABD

38.BCD選項A影響，計提減值準(zhǔn)備使得相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)；

選項B不影響，屬于納稅調(diào)整增加額，影響當(dāng)期所得稅；

選項C不影響，屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減；

選項D不影響，會計準(zhǔn)則對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不要求攤銷。在未發(fā)生減值的情況下，此類無形資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.BC

40.BD選項A應(yīng)計入存貨成本；選項C應(yīng)將存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)計入主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。

41.N在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化；外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益。

42.N在交易具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的情況下，應(yīng)以公允價值計量非貨幣性資產(chǎn)交換，收到補價方應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值減去補價、加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本。

43.N【答案】×。解析：商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應(yīng)當(dāng)計入存貨的采購成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

44.N為取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入可供出售金融資產(chǎn)成本

45.Y

46.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計人財務(wù)費用。

47.0在固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的情況下，減值前后每年計提的折舊額是不一樣的。

48.N【答案】x

【解析】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。

49.N按新準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)先計人長期待攤費用科目，然后按期進(jìn)行攤銷，不通過固定資產(chǎn)賬戶核算。

50.N

51.N若無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷額應(yīng)計入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當(dāng)期損益。

52.Y

53.N待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分地履行了同等義務(wù)的合同;虧損合同是指履行合同義務(wù)不可避免會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同，故不是所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。

54.Y本題考核應(yīng)付債券的會計處理，本題表述正確。

55.N企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

56.Y支付的發(fā)行費用使得發(fā)行債券取得的價款減少，所以減少了應(yīng)付債券的初始計量金額。

因此，本題表述正確。

57.N資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

58.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

59.Y

60.N如果投資合同或協(xié)議約定的價值不公允，則不應(yīng)按合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本，應(yīng)按公允價值處理。

61.

62.（1）計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末51045060154520×6年年計640560802060甲公司在20×5年年末按公允價值計量的賬面價值為510萬元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為450萬元，兩者的所得稅影響合計為15萬元，兩者差異的稅