2022-2023年安徽省六安市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2022-2023年安徽省六安市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，仍應(yīng)按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量負(fù)債，在確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的同時(shí)還應(yīng)計(jì)入（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.管理費(fèi)用C.投資收益D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

2.對(duì)于投資性房地產(chǎn)企業(yè)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他綜合收益”科目核算的是()。

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值等于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值

3.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價(jià)款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入

C.預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

4.第

12

題

企業(yè)某種存貨的期初實(shí)際成本為200萬元，期初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶貸方余額2.5萬元，本期購(gòu)入該種存貨實(shí)際成本45萬元，領(lǐng)用150萬元，期末估計(jì)庫存該種存貨的可變現(xiàn)凈值為91萬元。則本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額為（）萬元。

A.1.5B.2.5C.4D.9

5.

第

11

題

下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。

6.A公司將原值為1500萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元的一棟辦公樓對(duì)外出租，當(dāng)日該辦公樓的公允價(jià)值為2000萬元，A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。年末該辦公樓的公允價(jià)值為1950萬元。租賃期滿A公司將辦公樓出售，取得處置價(jià)款2100萬元(不含增值稅)，則出售時(shí)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為()萬元。

A.2000B.1950C.900D.2100

7.因B公司出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，無力支付所欠A公司的貨款500萬元，2012年1月10日，A公司與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定，B公司以一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備償還債務(wù)。該項(xiàng)設(shè)備是2010年購(gòu)入的，賬面原價(jià)為400萬元，累計(jì)折舊30萬元，公允價(jià)值為350萬元(不含增值稅)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司已對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，A公司取得的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬元。

A.400B.370C.350D.409.5

8.A公司對(duì)某一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為1600萬元，已提折舊900萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。改良中發(fā)生各項(xiàng)支出共計(jì)500萬元，改良時(shí)被替換部分的原價(jià)為400萬元。則改良后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.900B.950C.700D.860

9.

第

7

題

甲公司2008年lO月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購(gòu)人時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬元，假定現(xiàn)金股利已于出售金融資產(chǎn)前收到。甲公司2008年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.100B.116C.120D.132

10.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)政策變更采用的追溯調(diào)整法，是將會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整（）。

A.計(jì)入當(dāng)期損益B.計(jì)入資本公積C.期初留存收益D.管理費(fèi)用

11.2014年7月10日，A公司出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，開出的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅售價(jià)為900萬元，增值稅稅率為6％。該商標(biāo)權(quán)系2012年7月1日購(gòu)人，原值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷。不考慮其他因素，則A公司因出售該商標(biāo)權(quán)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為()萬元。

A.154B.54C.100D.46

12.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買非同一控制下的A公司80％股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為12000萬元，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)等中介費(fèi)用共計(jì)100萬元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

13.

第

3

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為可供出售的金融資產(chǎn)

14.

第

15

題

某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2009年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬元，乙商品沒有簽訂銷售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬元。合同售價(jià)和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，截止到2009年12月31日，該公司尚未對(duì)甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。則2009年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元。

15.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

16.某民間非營(yíng)利組織接受海外人士捐贈(zèng)的一項(xiàng)專利權(quán)，捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，公允價(jià)值為100萬元。該民間非營(yíng)利組織正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈(zèng)收入”100萬元

B.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈(zèng)收入”100萬元

C.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“其他收入”100萬元

D.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“資本公積”100萬元

17.

18.某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2007年銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)20萬元

19.

20.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

二、多選題(20題)21.

第

43

題

根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司不得收購(gòu)本公司的股票，但下列情況除外（）。

22.

第

19

題

A公司2009年1月1日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。在研發(fā)過程中，研究階段發(fā)生支出50萬元；開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬40萬元、攤銷其他專利權(quán)(專用于該研發(fā)項(xiàng)目)5萬元，符合資本化條件的支出有職工薪酬60萬元、攤銷其他專利權(quán)(專用于該研發(fā)項(xiàng)目)10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)等發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)從2010年1月1日開始攤銷，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列說法中不正確的有（）。

23.

第

20

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

24.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)或者換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理說法正確的有（）。

A.如果換出的資產(chǎn)是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，則換出的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支

B.如果換出的是企業(yè)持有的存貨，則需要按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果換出的資產(chǎn)是可供出售金融資產(chǎn)，則可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)資本公積

D.如果換出的資產(chǎn)是投資性房地產(chǎn)，則投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出

25.

第

17

題

下列各項(xiàng)中，可能計(jì)入投資收益科目核算的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資方宣告的現(xiàn)金股利

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法下被投資方宣告的現(xiàn)金股利

C.期末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于可收回金額的差額

D.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)的“資本公積——其他資本公積”

26.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷的表述中，正確的有（）A.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊

B.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷

C.公允價(jià)值模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋下月開始計(jì)提折舊

D.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始計(jì)提攤銷

27.

28.

第

27

題

用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，在計(jì)算其可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)從估計(jì)售價(jià)中扣除的項(xiàng)目有（）。

A.存貨的賬面成本B.存貨估計(jì)完工成本C.存貨的儲(chǔ)存費(fèi)用D.估計(jì)銷售所必須發(fā)生的費(fèi)用

29.

第

21

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

C.為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用

D.不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出

30.各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。以公司、企業(yè)為例，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為()。

A.月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

B.季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

C.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

D.半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

31.關(guān)于債務(wù)重組，下列說法中，不正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價(jià)值入賬，債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

32.下列各項(xiàng)中，可能會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）

A.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.攤銷無形資產(chǎn)成本

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

D.為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)

33.關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中正確的有（）。

A.采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

B.對(duì)于訂貨銷售，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)為收入

C.對(duì)視同買斷代銷方式，委托方一定在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

D.對(duì)收取手續(xù)費(fèi)代銷方式，委托方于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

34.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的項(xiàng)目有（）

A.債權(quán)人計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

B.債務(wù)人計(jì)提的該資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

C.可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)

35.下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有()。

A．利潤(rùn)表中反映的所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)?shù)扔诋?dāng)期應(yīng)交所得稅

B．遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，未來期間不得轉(zhuǎn)回

C．直接計(jì)人所有者權(quán)益的交易和事項(xiàng)的所得稅影響應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

D．遞延所得稅資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期不能實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)減記其賬面價(jià)值

36.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述正確的有（）

A.出租無形資產(chǎn)的租金計(jì)入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在持有期間需要攤銷，但不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.若無形資產(chǎn)不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷計(jì)入當(dāng)期損益

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購(gòu)入用于建造辦公大樓的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為存貨

37.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。

A.已出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

38.下列關(guān)于委托代銷商品的說法中正確的有（）

A.在視同買斷方式下，滿足收入確認(rèn)條件的，發(fā)出商品時(shí)要確認(rèn)收入

B.在收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為收入

C.在支付手續(xù)費(fèi)方式下，委托方應(yīng)按照扣除手續(xù)費(fèi)后的金額確認(rèn)商品銷售收入

D.在支付手續(xù)費(fèi)方式下，委托方應(yīng)按照扣除的手續(xù)費(fèi)金額確認(rèn)銷售費(fèi)用

39.下列關(guān)于委托代銷商品收入確認(rèn)的表述中，不正確的有（）

A.視同買斷方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

B.支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

C.委托方支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)直接沖減銷售商品收入

D.視同買斷方式委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)重于形式方式判斷風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移，以確定收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)和金額

40.對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用

三、判斷題(20題)41.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日需要根據(jù)職工人數(shù)變動(dòng)情況等后續(xù)信息修正預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量，而現(xiàn)金結(jié)算的股份支付不需要修正其數(shù)量。()

A.是B.否

42.如果以前期間由于沒有正確運(yùn)用當(dāng)時(shí)已掌握的相關(guān)信息而導(dǎo)致會(huì)計(jì)估計(jì)有誤，則屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

43.一項(xiàng)負(fù)債在未來期間可以抵扣的金額小于0時(shí)，應(yīng)在未來期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）A.是B.否

44.將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

45.結(jié)算目的即期匯率下降時(shí)，外幣貨幣性資產(chǎn)會(huì)產(chǎn)生匯兌收益．結(jié)算目的即期匯率上升時(shí)，外幣貨幣性負(fù)債會(huì)產(chǎn)生匯兌收益．（）

A.是B.否

46.固定資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，未來計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，仍然按照原來的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計(jì)提每期的折舊，不用考慮所計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（）

A.是B.否

47.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要計(jì)提折舊或攤銷，但應(yīng)于每期期末進(jìn)行減值測(cè)試，如果可收回金額小于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

48.

第

28

題

企業(yè)發(fā)現(xiàn)暈要差錯(cuò)，無論是本期還是以前期間的差錯(cuò)，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)日。（）

A.是B.否

49.

第

31

題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入和出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收入，均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）

A.是B.否

50.所得稅會(huì)計(jì)是針對(duì)會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會(huì)計(jì)核算中的具體體現(xiàn)。（）

A.是B.否

51.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

52.企業(yè)發(fā)行分期付息、一次還本債券時(shí)實(shí)際收到款項(xiàng)小于債券票面價(jià)值的差額采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，各期確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用會(huì)逐期增加。()

A.是B.否

53.確定存貨的可變現(xiàn)凈值不應(yīng)當(dāng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等的影響（）

A.是B.否

54.我國(guó)企業(yè)所選用的記賬本位幣只能是人民幣。（）

A.是B.否

55.

第

33

題

企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，如已投入使用但尚未辦理竣工決算的，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，并計(jì)提折舊，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。（）

A.是B.否

56.

第

34

題

應(yīng)付賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

57.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；無合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

A.是B.否

58.第

30

題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額投資，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但不需要對(duì)報(bào)告期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

59.第

35

題

資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所規(guī)范的資產(chǎn)包括企業(yè)所有的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.（5）M公司于2008年年末，計(jì)提本年3月1日購(gòu)人的X公司債券的利息。

要求：（1）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易

（2）編制M公司上述交易或事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄[不需要編制銷售產(chǎn)品（事項(xiàng)④除外）以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄]

（3）計(jì)算M公司2008年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表期末余額中應(yīng)反映的預(yù)計(jì)負(fù)債金額

（4）編制合并報(bào)表有關(guān)抵銷分錄。（不考慮關(guān)聯(lián)方交易因素，以萬元為單位）

63.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購(gòu)買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬元，款項(xiàng)分5次支付，其中合同簽訂之日支付購(gòu)買價(jià)款的20％，其余款項(xiàng)分4次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷，購(gòu)入當(dāng)月投入使用。要求：

計(jì)算甲公司2013年7月1日購(gòu)買管理系統(tǒng)軟件的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

64.

65.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)在未來期間保持不變。甲公司已按2014年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額6000萬元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤(rùn)的10％提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月25日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司對(duì)與2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查，有關(guān)資料如下：

資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元。合同約定，乙公司應(yīng)按每件不合增值稅的固定價(jià)格600元對(duì)外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費(fèi)；代銷售期限為6個(gè)月，代銷售期限結(jié)束時(shí)，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對(duì)外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為24萬元，增值稅稅額為4．08萬元。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費(fèi)1．2萬元后的凈額26．88萬元與乙公司進(jìn)行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項(xiàng)收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時(shí)產(chǎn)生。甲公司2014年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理(單位：萬元)：

借：應(yīng)收賬款60

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50

貸：庫存商品50

借：銀行存款26．88

銷售費(fèi)用1．2

貸：應(yīng)收賬款24

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4．08

資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)期為12個(gè)月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元(均為開發(fā)人員薪酬)，該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生350萬元的成本。2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點(diǎn)決定通過對(duì)已完工作的測(cè)量確定完工進(jìn)度，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)定，該軟件的完工進(jìn)度為10％。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅。甲公司2014年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理(單位：萬元)

借：銀行存款40

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40

借：勞務(wù)成本50

貸：應(yīng)付職工薪酬50

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50

貸：勞務(wù)成本50

資料三：2014年6月5日，甲公司申請(qǐng)一項(xiàng)用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申請(qǐng)書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2014年7月1日起開始對(duì)導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā)，期限24個(gè)月，預(yù)計(jì)研發(fā)支出為1200萬元(其中計(jì)劃自籌600萬元，申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼600萬元)；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2014年6月15日，有關(guān)主管部門批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)，同意給予補(bǔ)貼款600萬元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后開始研發(fā)，至2014年12月31日該項(xiàng)目還處于研發(fā)過程中，預(yù)計(jì)能如期完成。甲公司對(duì)該項(xiàng)補(bǔ)貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財(cái)政補(bǔ)貼款屬于不征稅收入。甲公司2014年7月1日對(duì)上述財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理(單位：萬元)

借：銀行存款600

貸：營(yíng)業(yè)外收入600

要求：

(1)判斷甲公司對(duì)委托代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

(2)判斷甲公司對(duì)軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

(3)判斷甲公司對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

參考答案

1.A以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行日后的負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

2.C其他選項(xiàng)都是記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

3.C解析：本題考核建造合同的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)確認(rèn)為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

4.A解析：期末庫存該種存貨的實(shí)際成本=(200+45)-150=95(萬元)，本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額=(95-91)-2.5=1.5(萬元)。

5.A相關(guān)性和可靠性受及時(shí)性的制約，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。

6.CA公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄：

借：其他業(yè)務(wù)成本1950

貸：投資性房地產(chǎn)1950

借：其他業(yè)務(wù)成本50

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

借：其他綜合收益1100

貸：其他業(yè)務(wù)成本1100

計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額=1950+50-1100=900(萬元)。

7.C解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務(wù)方式下債權(quán)人的核算。應(yīng)按固定資產(chǎn)公允價(jià)值入賬，取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

8.B改良后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=(1600一900—100)+500一(400—900×400／1600一100×400／1600)=950(萬元)

9.B應(yīng)確認(rèn)的投資收益=960-(860-4-100×0.16)-4=116(萬元)。

10.C

11.CA公司的分錄為：借：銀行存款954累計(jì)攤銷200(1000／10×2)貸：無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)54(900×6％)營(yíng)業(yè)外收入100

12.C以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本，發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減股本溢價(jià)，并不計(jì)入合并成本。非同一控制下的企業(yè)合并中，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8000管理費(fèi)用100貸：股本2000資本公積——股本溢價(jià)5950(6000－50)銀行存款150(50＋100)

13.B以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能和其他類金融資產(chǎn)重分類。

14.C

15.B解析：持有至到期投資減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。

16.A選項(xiàng)A，接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按公允價(jià)值確定入賬價(jià)值，同時(shí)增加“捐贈(zèng)收入”。

17.A

18.B解析：調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)?！斑x項(xiàng)B”符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；“選項(xiàng)A和C”屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；“選項(xiàng)D”不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

19.C

20.C【答案】C

【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，商譽(yù)賬面價(jià)值的增加會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。因此，對(duì)于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

21.ABC本題考核股份有限公司回購(gòu)股票的情況。根據(jù)規(guī)定，公司不得接受本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標(biāo)的。

22.ACD2010年1月1日該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=60+10=70(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)：70×150%=105(萬元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，所以該事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，金額為35(105—70)萬元，但因?yàn)樵摬町惣炔挥绊憰?huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)B說法正確，其他選項(xiàng)不正確。

23.AC將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)B不正確；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)D不正確。

24.AB選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)D，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。

25.BD選項(xiàng)C為計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的處理，即借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”；長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資方宣告的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。

26.AB選項(xiàng)AB表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定，按期計(jì)提折舊或攤銷，即作為投資性房地產(chǎn)的房屋建筑物，取得當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月計(jì)提折舊，處置當(dāng)月照提折舊，下月停止計(jì)提；作為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，取得當(dāng)月進(jìn)行攤銷，處置當(dāng)月停止攤銷；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或攤銷。公允價(jià)值模式下不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。

綜上，本題應(yīng)選AB。

27.ACD

28.BD用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額確定。

29.AC下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；(2)倉儲(chǔ)費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用)；(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。

30.ABCD《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度

31.BCD以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。

32.AB選項(xiàng)A會(huì)引起，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；

選項(xiàng)B會(huì)引起，攤銷無形資產(chǎn)成本，貸記“累計(jì)攤銷”科目；

選項(xiàng)C不會(huì)引起，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)；

選項(xiàng)D不會(huì)引起，為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)不屬于幫助無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的必要支出，不計(jì)入無形資產(chǎn)初始成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

33.AD【答案】AD。解析：對(duì)于訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；對(duì)視同買斷代銷方式，委托方可能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，也可能在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

34.AC選項(xiàng)AC影響；

選項(xiàng)B不影響，債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債券的賬面余額與非現(xiàn)金資產(chǎn)資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失，作為營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)入當(dāng)期損益。因此債務(wù)人計(jì)提的資產(chǎn)減值損失不影響債權(quán)人債務(wù)損失的項(xiàng)目；

選項(xiàng)D不影響，債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)該計(jì)入換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，貸方對(duì)應(yīng)的是銀行存款，所以不影響債權(quán)人債務(wù)重組損失。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“影響”的選項(xiàng)。

35.CD【答案】CD

【解析】利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

36.AC選項(xiàng)A表述正確，出租無形資產(chǎn)的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)收入；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，使用壽命有限的無形資產(chǎn)在持有期間需要攤銷，并進(jìn)行減值測(cè)試，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，相應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

選項(xiàng)C表述正確，如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，則不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其報(bào)廢并予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購(gòu)入用于建造辦公大樓的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，為建造商品房購(gòu)入的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為存貨。

綜上，本題應(yīng)選AC。

37.AC選項(xiàng)B，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)；選項(xiàng)D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

38.ABD選項(xiàng)ABD表述正確；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，在支付手續(xù)費(fèi)方式下，委托發(fā)應(yīng)按照商品代銷清單上注明的總金額（不扣除手續(xù)費(fèi)）確認(rèn)為銷售收入，將手續(xù)費(fèi)金額確認(rèn)銷售費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.AC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，如果約定不論是否賣出、是否獲利均與委托方無關(guān)的話，應(yīng)該視同委托方直接銷售商品給受托方，在符合收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入；

選項(xiàng)B表述正確；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“不正確”的選項(xiàng)。

40.BCD需要進(jìn)一步加工才能對(duì)外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將發(fā)生的加工成本-估計(jì)銷售費(fèi)用、相關(guān)稅金，所以答案為BCD?！舅悸伏c(diǎn)撥】此類題目考生要對(duì)可變現(xiàn)凈值計(jì)算公式熟悉，才能輕松作答。

41.N無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，都應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)職工人數(shù)變動(dòng)情況等后續(xù)信息修正預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量。

42.Y

43.N負(fù)債在未來期間可以稅前扣除的金額為負(fù)數(shù)，即應(yīng)在未來期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增，增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.N將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會(huì)計(jì)政策，所以不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

45.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

46.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

47.N投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要計(jì)提折舊或攤銷，也不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

48.N企業(yè)發(fā)現(xiàn)本期的差錯(cuò)不調(diào)整期初留存收益。

49.N企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，應(yīng)將所得價(jià)款與該_無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之間的差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外收支；企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，由此發(fā)生的相關(guān)所得應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算，相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，相關(guān)稅費(fèi)計(jì)人營(yíng)業(yè)稅金及附加。

50.Y

51.N立即可行權(quán)的股份支付在授予日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

52.Y

53.Y確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日取得最可靠的證據(jù)估計(jì)的售價(jià)為基礎(chǔ)并考慮持有存貨的目的：資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間存貨售價(jià)發(fā)生波動(dòng)的，如有確鑿證據(jù)表明其對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存貨已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)，則在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)當(dāng)予以考慮；否則，不應(yīng)予以考慮。

54.N我國(guó)企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。

55.Y

56.Y通常情況下，一般的負(fù)債(如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等)的確認(rèn)和償還，不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。

57.Y

58.Y

59.N資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)范圍包括：(1)對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資；

(2)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)；

(3)固定資產(chǎn)；(4)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；(5)無形資產(chǎn)；(6)商譽(yù)；(7)探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等。不涉及下列資產(chǎn)：存貨、消耗性生物資產(chǎn)、以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值等。

60.Y

61.

62.(1)上述交易①、②、④屬于關(guān)聯(lián)方交易。

(2)編制M公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

①借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一X公司