2021年浙江省紹興市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021年浙江省紹興市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬的是()。

A.辭退福利B.設(shè)定提存計(jì)劃C.職工差旅費(fèi)D.短期利潤(rùn)分享計(jì)劃

2.下列關(guān)于融資租賃的說法中，正確的是（）。

A.某租賃資產(chǎn)是舊資產(chǎn)，其租賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)使用壽命的75％（含）以上。則企業(yè)可認(rèn)定其符合融資租賃的條件

B.承租人支付的或有租金和履約成本應(yīng)作為最低租賃付款額的構(gòu)成部分

C.融資租賃中承租人發(fā)生的差旅費(fèi)、談判費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值

D.企業(yè)在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，只能采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率

3.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。

A.綠化用地土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本

D.用于研發(fā)另一項(xiàng)無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用

4.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

C.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

D.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

5.第

7

題

股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

B.發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損

D.一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失

6.下列有關(guān)股份支付的說法中，不正確的是（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付是企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

D.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

7.按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。

A.會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差異

B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

C.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽(yù)

D.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

8.2013年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為160萬元。2014年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司80萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額的影響金額為()萬元。A.-54B.54C.72D.80

9.

第

9

題

企業(yè)于2001年4月1日購入A公司2000年1月1日發(fā)行的三年期公司債券，不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，該債券面值100萬元，票面利率6%，到期一次還本付息，實(shí)際支付價(jià)款108萬元，其中包括支付的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用0.5萬元，則該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.108B.100C.107.5D.100.5

10.根據(jù)新規(guī)定，2018年DUIA公司被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060萬元（含增值稅60萬元）的價(jià)格獲得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，另支付其他相關(guān)稅費(fèi)50萬元。為推廣該商標(biāo)，DUIA公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用20萬元、展覽費(fèi)10萬元，上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。DUIA公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元A.1000B.1050C.1060D.1090

11.下列各項(xiàng)中，不屬于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算范圍的是（）

A.基金會(huì)B.檢查機(jī)關(guān)C.在民政部門登記的社會(huì)團(tuán)體D.民辦學(xué)校

12.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)

B.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不能確認(rèn)

C.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債

D.對(duì)時(shí)間跨度較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)考慮折現(xiàn)因素

13.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場(chǎng)取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為10000萬元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產(chǎn)的產(chǎn)品給乙公司，該批產(chǎn)品的成本是50萬元，售價(jià)是100萬元。期末乙公司對(duì)外銷售60%。2011年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮增值稅等其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為100萬元

C.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為96萬元

D.甲公司期末不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

14.2011年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2011年]2月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31曰，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是（）萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

15.某投資企業(yè)于2×15年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為300萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2×15年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.300B.291C.294D.240

16.下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收款項(xiàng)C.長(zhǎng)期應(yīng)付款D.持有至到期投資

17.甲公司將其某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年1月1日，甲公司認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2006年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并對(duì)外出租，其建造成本為43600萬元，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為1600萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年1月1日，該寫字樓的公允價(jià)值為48000萬元。假設(shè)甲公司按凈利潤(rùn)的l0%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.10550B.1055C.8950D.895

18.關(guān)于事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余

B.“事業(yè)結(jié)余”科目余額可能在借方，也可能在貸方

C.年度終了，事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余均不能有余額

D.確認(rèn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)事業(yè)結(jié)余不產(chǎn)生影響

19.甲公司2020年12月實(shí)施了一項(xiàng)重組計(jì)劃，預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：?jiǎn)T工辭退補(bǔ)償款100萬元；廠房租賃撤銷違約金30萬元；處置固定資產(chǎn)發(fā)生的減值損失50萬元；剩余固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至新公司發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)5萬元；對(duì)留用員工進(jìn)行的培訓(xùn)費(fèi)2萬元；公司新形象推廣費(fèi)100萬元。2020年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元。

A.287B.280C.180D.130

20.長(zhǎng)江公司2018年1月1日自非關(guān)聯(lián)方處購入A公司70%有表決權(quán)股份，當(dāng)日能夠?qū)公司實(shí)施控制，長(zhǎng)江公司支付購買價(jià)款8000萬元，另支付審計(jì)費(fèi)和評(píng)估費(fèi)合計(jì)為50萬元。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬元，公允價(jià)值為9000萬元(差額源自一批存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值1000萬元，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同)。長(zhǎng)江公司與A公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為()萬元。

A.1700B.2400C.1875D.1750

二、多選題(20題)21.Z公司與其他三個(gè)投資者共同出資設(shè)立某企業(yè)，Z公司沒有擁有該被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但可以實(shí)施控制的情況有()。

A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)

B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策

C.有權(quán)任免被投資企業(yè)董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員

D.在已有的四個(gè)投資者中，Z公司對(duì)被投資企業(yè)持股比例最高

22.甲股份有限公司2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2019年4月3日。該公司2019年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.3月11日，臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司51％的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢

B.2月1日，發(fā)現(xiàn)2018年10月盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

C.3月10日，甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2018年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元

D.4月2日，辦理完畢資本公積轉(zhuǎn)增資本的手續(xù)

23.

第

44

題

下列有關(guān)股份發(fā)行的表述，正確的是（）。

24.

第

19

題

下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（）。

A.董事會(huì)通過報(bào)告年度利潤(rùn)分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明固定資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生錯(cuò)誤

25.

第

19

題

下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

26.第

17

題

下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）

A.企業(yè)新設(shè)的零售部商品銷售采用零售價(jià)法核算，其他庫存商品采H{實(shí)際成本法

B.對(duì)初次發(fā)生或不重要的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

C.由于改變了投資目的，將短期性股票投資改為長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)

27.關(guān)于股份支付，下列說法中正確的有（）。

A.股份支付的目的是獲取職工或其他方的服務(wù)

B.授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

C.從授予日到行權(quán)日之間的時(shí)段屬于等待期

D.行權(quán)日是指職工行使權(quán)利并獲得權(quán)益工具或現(xiàn)金的日期

28.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益減少的業(yè)務(wù)有（）。

A.用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D.出租無形資產(chǎn)的攤銷

29.企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為2000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第4個(gè)折舊年度年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1000萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。被更換的部件的原價(jià)為800萬元，出售取得變價(jià)收入1萬元。改造完成后預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變。則下列說法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)更新改造后的原價(jià)為720萬元

B.固定資產(chǎn)更新改造后的原價(jià)為1720萬元

C.更新改造后的年折舊額為215萬元

D.更新改造后年折舊額為286．67

30.甲公司從政府無償取得800畝荒山用于開墾，公允價(jià)值難以合理確定，則企業(yè)在取得荒山時(shí)的會(huì)計(jì)處理，下列不正確的有（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入1元B.遞延收益800元C.遞延收益1萬元D.營(yíng)業(yè)外收入800萬元

31.下列各項(xiàng)中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

32.下列關(guān)于確認(rèn)和計(jì)量遞延所得稅的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)適用所得稅稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅進(jìn)行重新計(jì)量

B.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率

D.對(duì)于預(yù)期無法實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，一般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用，同時(shí)減少遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

33.企業(yè)填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目時(shí)，下列科目應(yīng)考慮在內(nèi)的有()。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

34.關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，下列說法中正確的有()。

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

C.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的面值總額之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益

35.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法，正確的有（）。

A.持有至到期投資初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定其實(shí)際利率，并在持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變

B.當(dāng)持有至到期投資的部分本金被提前收回時(shí)，應(yīng)該重新計(jì)算確定其實(shí)際利率

C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

D.對(duì)于可供出售權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)該按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，而對(duì)于可供出售債務(wù)工具，企業(yè)則應(yīng)該按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

36.下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述方法中，處理不正確的有（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益

37.

第

25

題

下列有關(guān)利得、損失的表述，正確的有（）。

38.

第

26

題

根據(jù)企業(yè)所褥稅法的規(guī)定，下列美予生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。

39.下列各項(xiàng)中，關(guān)于建造合同的說法正確的有()。

A.因訂立合同而發(fā)生的投標(biāo)費(fèi)，如果能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)計(jì)人合同成本

B.建造合同的獎(jiǎng)勵(lì)款應(yīng)計(jì)入合同總收入核算

C.合同成本中不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用

D.以已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例計(jì)算完工進(jìn)度時(shí)，成本中不應(yīng)包括支付給分包方的預(yù)付款項(xiàng)

40.

三、判斷題(20題)41.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用。（）

A.是B.否

42.第

26

題

某企業(yè)在2009年1月20日（2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出）發(fā)生2008年度賒銷的商品的退貨，該企業(yè)應(yīng)沖減2009年度1月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和相關(guān)稅金等。（）

A.是B.否

43.對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，母公司在編制合并報(bào)表前對(duì)子公司的報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，只需要調(diào)整會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間的差別，不需要對(duì)其他的情況進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

44.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間。（）

A.是B.否

45.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出包括市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()

A.是B.否

46.

第

29

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，仍應(yīng)將該資產(chǎn)作為一個(gè)整體考慮。（）

A.是B.否

47.

第

30

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先）中減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，>中減后仍有損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；>中減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，不應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（）

A.是B.否

49.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

50.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年年末都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試（）

A.是B.否

51.對(duì)于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

52.企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。()

A.是B.否

53.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項(xiàng)金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價(jià)值部分，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.

第32題企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

55.政府財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和現(xiàn)金流量表。()

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.第

31

題

企業(yè)接受外幣資本投資時(shí)，如合同約定匯率高于收到外幣當(dāng)日匯率，則外幣資本按合同約定匯率折合的人民幣金額與按收到外幣當(dāng)日匯率折合的人民幣金額之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

58.

第

30

題

債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為資本公積。（）

A.是B.否

59.

第

32

題

稀釋每股收益金額小于基本每股收益金額。（）

A.是B.否

60.在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣一般借款匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人以該外幣一般借款所購建資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開發(fā)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

64.太湖股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2006年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2006年4月30日。

太湖公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2005年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項(xiàng)于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：

(1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬元。

1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款341

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收290

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

(2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第二筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。

10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款234

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅金一—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140

貸：庫存商品140

(3)12月1日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

(4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)；太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。

12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為5007元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350

貸；庫存商品350

(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。

12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行，該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款819

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品

65.仁達(dá)股份有限公司相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2010年1月1日發(fā)行了50萬份每份面值為100元、分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格總額為5100萬元，發(fā)行費(fèi)用為40萬元。該債券期限為3年，自2010年1月1日至2012年12月31日止：可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1％，第二年2％，第三年3％；利息于次年1月1日支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為該公司普通股，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為5％。(2)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目。該項(xiàng)目已于2009年12月開工，2010年1月1日支出5060萬元用于該項(xiàng)目。2010年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(3)2011年1月1日，仁達(dá)公司支付2010年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息。(4)2011年12月31日，債券持有人將該可轉(zhuǎn)換公司債券的50％轉(zhuǎn)為仁達(dá)公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；已知在轉(zhuǎn)換股份時(shí)2011年的利息已經(jīng)計(jì)提但尚未支付。未轉(zhuǎn)為仁達(dá)公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期時(shí)(2012年12月31日)一次結(jié)清。假定：①仁達(dá)公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤(P／F，5％，1)=0．9524；(P／F，5％，2)=0．9070；(P／F，5％，3)=0．8638；(P／F，6％，1)=0．9434；(P／F，6％，2)=0．8900；(P／F，6％，3)=0．8396。要求：

計(jì)算仁達(dá)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價(jià)值。

參考答案

1.C選項(xiàng)C，職工差旅費(fèi)不屬于職工薪酬，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

2.C暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

3.D【答案】D。解析：選項(xiàng)D，如果專利權(quán)的攤銷屬于符合資本化條件的研發(fā)支出，記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

4.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的資本公積，不考慮后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

5.B發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回屬于調(diào)整事項(xiàng)。

6.D【解析】選項(xiàng)D，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，但結(jié)算日之前負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整負(fù)債的賬面價(jià)值。

7.C會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

8.B該事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額調(diào)整增加的金額=(160—80)×(1-25％)×(1—10％)=54(萬元)。

9.A該投資為短期債券投資，且實(shí)際支付的價(jià)款中不含有已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息，所以應(yīng)按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為該投資的入賬價(jià)值，包括支付的相關(guān)費(fèi)用。

10.B為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用、無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入外購無形資產(chǎn)初始成本，DUIA公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（1060－60）＋50＝1050（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.B選項(xiàng)ACD均屬于，選項(xiàng)B不屬于，民間非營(yíng)利組織是指通過籌集社會(huì)民間資金舉辦的、不以營(yíng)利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會(huì)公益事業(yè)，提供公共產(chǎn)品的社會(huì)服務(wù)組織。我國(guó)的民間非營(yíng)利組織主要包括在民政部門登記的社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和民辦非企業(yè)單位。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.C選項(xiàng)C，企業(yè)不應(yīng)將未來的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債。

13.C由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，因此甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A不正確;權(quán)益法下，期末應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和甲公司的持股比例確認(rèn)投資收益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額=[500-（100-50）×（1-60%）]×20%=96（萬元），選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

14.C【答案】C

【解析】在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本2000萬元（20010)和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積:股本溢價(jià)），所以計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)）的金額=100x2x12-200x10=400(萬元）。

15.C投資企業(yè)按權(quán)益法核算2×15年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=［1000-（500÷10-300÷10）］×30%=294（萬元）。

16.B【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，屬于非貨幣性項(xiàng)目。

17.D2011年1月1日甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（萬元），轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額=（48000-39050）×10%=895（萬元）。

18.C暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

19.D甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=100+30=130(萬元)。與重組有關(guān)的直接支出包括支付的辭退員工補(bǔ)償款及違約金以及將不再使用的廠房的租賃撤銷費(fèi)。重組義務(wù)的直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入、將設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠的遷移費(fèi)等支出。

20.C合并商譽(yù)=8000-[8000+1000×(1-25%)]×70%=1875(萬元)。審計(jì)評(píng)估費(fèi)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。

21.ABCABC【解析】選項(xiàng)A、B和C屬于實(shí)質(zhì)上達(dá)到控制。選項(xiàng)D因未達(dá)到半數(shù)以上表決權(quán)資本，因此，Z公司不能對(duì)被投資企業(yè)實(shí)施控制。

22.BC選項(xiàng)A、D，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

23.ABD本題考核公司股份發(fā)行的規(guī)定。股份發(fā)行可以是平價(jià)發(fā)行和溢價(jià)發(fā)行，但是不得折價(jià)發(fā)行，股份發(fā)行必須同股同價(jià)發(fā)行，即同次發(fā)行的股份其每股發(fā)行條件和價(jià)格應(yīng)當(dāng)相同。因此，選項(xiàng)C是不正確的。

24.BCD選項(xiàng)A屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

25.BD本題考核投資性房地產(chǎn)的判斷。選項(xiàng)A是自用房地產(chǎn)；選項(xiàng)B因?yàn)槭墙?jīng)營(yíng)租賃租出資產(chǎn)，說明已經(jīng)租出，所以可以作為投資性房地產(chǎn)，如果是融資租出的話，則不作為投資性房地產(chǎn)，因?yàn)槿谫Y租出，出租方不作為自有的資產(chǎn)核算。如果沒有明確說明是經(jīng)營(yíng)租賃還是融資租賃，則作為經(jīng)營(yíng)租賃；選項(xiàng)c屬于作為存貨核算，不符合投資性房地產(chǎn)的定義。

26.ABC選項(xiàng)A屬于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于政策變更；選項(xiàng)B按照準(zhǔn)則規(guī)定不屬于政策變更；選項(xiàng)C屬于新的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

27.ABD等待期是指授予日至可行權(quán)日之間的時(shí)段，而不是至行權(quán)日之間的時(shí)段，所以C不正確。

28.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A、B和D使資產(chǎn)減少、費(fèi)用增加，費(fèi)用增加使所有者權(quán)益減少。

29.BC固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)=該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值+發(fā)生的后續(xù)支出-該項(xiàng)固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價(jià)值=（2000-2000÷10×4）+1000-（800-800÷10×4）=1720（萬元）。更新改造后年折舊額=1720÷8=215（萬元）。

30.BCD【解析】一般情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益，即以l元的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

31.BCD

32.ABCD選項(xiàng)A說法正確，當(dāng)企業(yè)適用所得稅稅率與暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間緊密相關(guān)，一旦適用稅率發(fā)生變化，即應(yīng)相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅；

選項(xiàng)BC說法正確，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的適用稅率應(yīng)為轉(zhuǎn)回期間適用的稅率；

選項(xiàng)D說法正確，對(duì)于預(yù)期無法實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.AC解析：資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額減去相對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

34.AC將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(屬于債務(wù)重組利得)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

35.AC選項(xiàng)B，這種情況可以不重新計(jì)算實(shí)際利率；選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)不管是權(quán)益工具還是債務(wù)工具都應(yīng)按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量。

36.BD選項(xiàng)B，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D，取得時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

37.CD

38.ABC本題考核的是企業(yè)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的有關(guān)規(guī)定。薪炭林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；自行開發(fā)的元形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

39.ABCD

40.AB

41.Y棄置費(fèi)用通常是指根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，如油氣資產(chǎn)、核電站核設(shè)施等的棄置和恢復(fù)環(huán)境義務(wù)等。一般企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用。

因此，本題表述正確。

42.N應(yīng)沖減2008年年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和相關(guān)稅金等。

43.N如果子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在購買日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等，則還需要對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

44.N融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用與自用應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，折舊期間依租賃合同而定：

（1）能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)以租賃期開始日租賃資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間；

（2）無法合理確定租賃期屆滿后承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短者作為折舊期間。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

46.N本題考核固定資產(chǎn)的確認(rèn)。固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

47.N重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，>中減后仍有損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出f債務(wù)重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

48.Y現(xiàn)金流量表是依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制原則編制的，因此資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。

因此，本題表述正確。

49.Y

50.N

51.N對(duì)于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

52.N企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

53.Y

54.N資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

55.Y

56.N

57.N

58.N債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為債務(wù)重組利得(營(yíng)業(yè)外收入)。

59.Y

60.N外幣一般借款在資本化期間的匯兌差額，不計(jì)入所購建資產(chǎn)的成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

61.

62.

63.2010年1月1日至6月30日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)1700投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1100投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)200貸：銀行存款2002010年6月30日該寫字樓再開發(fā)完成：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓1900貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)19002010年1月1日至6月30日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)1700投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1100投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)200貸：銀行存款2002010年6月30日該寫字樓再開發(fā)完成：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓1900貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓(在建)1900

64.第①②④⑤錯(cuò)誤第③正確。(2)對(duì)第一個(gè)事項(xiàng)：①借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10②借：以前年度損益調(diào)整3.3貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3.3借：以前年度損益調(diào)整6.7貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6.7借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)0.67貸：盈余公積——法定盈余公積0.67對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140③借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅19.8貸：以前年度損益調(diào)整19.8借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)40.2貸：以前年度損益調(diào)整40.2借：盈余公積4.02貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4.02對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500②借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350③借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)150貸：以前年度損益調(diào)整150借：盈余公積15貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15對(duì)第五個(gè)事項(xiàng)：借：以前年度損益調(diào)整100貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)100借：以前年度損益調(diào)整(40/5)8貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)8借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108貸：以前年度損益調(diào)整108借：盈余公積10.8貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)10.82005年利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少1390萬元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少1090萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用增加8萬元所得稅減少16.5萬元凈利潤(rùn)減少291.5萬元提取法定盈余公積減少29.15萬元未分配利潤(rùn)減少262.35萬元第①②④⑤錯(cuò)誤，第③正確。(2)對(duì)第一個(gè)事項(xiàng)：①借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10②借：以前年度損益調(diào)整3.3貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3.3借：以前年度損益調(diào)整6.7貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6.7借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)0.67貸：盈余公積——法定盈余公積0.67對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140③借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅19.8貸：以前年度損益調(diào)整19.8借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)40.2貸：以前年度損益調(diào)整40.2借：盈余公積4.02貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4.02對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500②借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350③借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)150貸：以前年度損益調(diào)整150借：盈余公積15貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15對(duì)第五個(gè)事項(xiàng)：借：以前年度損益調(diào)整100貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)100借：以前年度損益調(diào)整(40/5)8貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)8借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108貸：以前年度損益調(diào)整108借：盈余公積10.8貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)10.82005年利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少1390萬元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少1090萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用增加8萬元所得稅減少16.5萬元凈利潤(rùn)減少291.5萬元提取法定盈余公積減少29.15萬元未分配利潤(rùn)減少262.35萬元

65.0負(fù)債成份的公允價(jià)值=5000×1％×0．9524+5000×2％×0．9070+5000×3％×0．8638+5000×0．8638=4586．89(萬元)權(quán)益成份的公允價(jià)值=5100-4586．89=513．11(萬元)2021年浙江省紹興市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬的是()。

A.辭退福利B.設(shè)定提存計(jì)劃C.職工差旅費(fèi)D.短期利潤(rùn)分享計(jì)劃

2.下列關(guān)于融資租賃的說法中，正確的是（）。

A.某租賃資產(chǎn)是舊資產(chǎn)，其租賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)使用壽命的75％（含）以上。則企業(yè)可認(rèn)定其符合融資租賃的條件

B.承租人支付的或有租金和履約成本應(yīng)作為最低租賃付款額的構(gòu)成部分

C.融資租賃中承租人發(fā)生的差旅費(fèi)、談判費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值

D.企業(yè)在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，只能采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率

3.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。

A.綠化用地土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本

D.用于研發(fā)另一項(xiàng)無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用

4.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

C.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

D.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

5.第

7

題

股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

B.發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損

D.一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失

6.下列有關(guān)股份支付的說法中，不正確的是（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付是企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

D.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

7.按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。

A.會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差異

B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

C.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽(yù)

D.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

8.2013年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為160萬元。2014年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司80萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額的影響金額為()萬元。A.-54B.54C.72D.80

9.

第

9

題

企業(yè)于2001年4月1日購入A公司2000年1月1日發(fā)行的三年期公司債券，不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，該債券面值100萬元，票面利率6%，到期一次還本付息，實(shí)際支付價(jià)款108萬元，其中包括支付的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用0.5萬元，則該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.108B.100C.107.5D.100.5

10.根據(jù)新規(guī)定，2018年DUIA公司被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060萬元（含增值稅60萬元）的價(jià)格獲得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，另支付其他相關(guān)稅費(fèi)50萬元。為推廣該商標(biāo)，DUIA公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用20萬元、展覽費(fèi)10萬元，上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。DUIA公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元A.1000B.1050C.1060D.1090

11.下列各項(xiàng)中，不屬于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算范圍的是（）

A.基金會(huì)B.檢查機(jī)關(guān)C.在民政部門登記的社會(huì)團(tuán)體D.民辦學(xué)校

12.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)

B.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不能確認(rèn)

C.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債

D.對(duì)時(shí)間跨度較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)考慮折現(xiàn)因素

13.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場(chǎng)取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為10000萬元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產(chǎn)的產(chǎn)品給乙公司，該批產(chǎn)品的成本是50萬元，售價(jià)是100萬元。期末乙公司對(duì)外銷售60%。2011年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮增值稅等其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為100萬元

C.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為96萬元

D.甲公司期末不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

14.2011年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2011年]2月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31曰，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是（）萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

15.某投資企業(yè)于2×15年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為300萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2×15年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.300B.291C.294D.240

16.下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收款項(xiàng)C.長(zhǎng)期應(yīng)付款D.持有至到期投資

17.甲公司將其某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年1月1日，甲公司認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2006年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并對(duì)外出租，其建造成本為43600萬元，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為1600萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年1月1日，該寫字樓的公允價(jià)值為48000萬元。假設(shè)甲公司按凈利潤(rùn)的l0%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.10550B.1055C.8950D.895

18.關(guān)于事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余

B.“事業(yè)結(jié)余”科目余額可能在借方，也可能在貸方

C.年度終了，事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余均不能有余額

D.確認(rèn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)事業(yè)結(jié)余不產(chǎn)生影響

19.甲公司2020年12月實(shí)施了一項(xiàng)重組計(jì)劃，預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：?jiǎn)T工辭退補(bǔ)償款100萬元；廠房租賃撤銷違約金30萬元；處置固定資產(chǎn)發(fā)生的減值損失50萬元；剩余固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至新公司發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)5萬元；對(duì)留用員工進(jìn)行的培訓(xùn)費(fèi)2萬元；公司新形象推廣費(fèi)100萬元。2020年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元。

A.287B.280C.180D.130

20.長(zhǎng)江公司2018年1月1日自非關(guān)聯(lián)方處購入A公司70%有表決權(quán)股份，當(dāng)日能夠?qū)公司實(shí)施控制，長(zhǎng)江公司支付購買價(jià)款8000萬元，另支付審計(jì)費(fèi)和評(píng)估費(fèi)合計(jì)為50萬元。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬元，公允價(jià)值為9000萬元(差額源自一批存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值1000萬元，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同)。長(zhǎng)江公司與A公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為()萬元。

A.1700B.2400C.1875D.1750

二、多選題(20題)21.Z公司與其他三個(gè)投資者共同出資設(shè)立某企業(yè)，Z公司沒有擁有該被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但可以實(shí)施控制的情況有()。

A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)

B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策

C.有權(quán)任免被投資企業(yè)董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員

D.在已有的四個(gè)投資者中，Z公司對(duì)被投資企業(yè)持股比例最高

22.甲股份有限公司2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2019年4月3日。該公司2019年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.3月11日，臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司51％的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢

B.2月1日，發(fā)現(xiàn)2018年10月盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

C.3月10日，甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2018年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元

D.4月2日，辦理完畢資本公積轉(zhuǎn)增資本的手續(xù)

23.

第

44

題

下列有關(guān)股份發(fā)行的表述，正確的是（）。

24.

第

19

題

下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（）。

A.董事會(huì)通過報(bào)告年度利潤(rùn)分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明固定資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生錯(cuò)誤

25.

第

19

題

下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

26.第

17

題

下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）

A.企業(yè)新設(shè)的零售部商品銷售采用零售價(jià)法核算，其他庫存商品采H{實(shí)際成本法

B.對(duì)初次發(fā)生或不重要的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

C.由于改變了投資目的，將短期性股票投資改為長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)

27.關(guān)于股份支付，下列說法中正確的有（）。

A.股份支付的目的是獲取職工或其他方的服務(wù)

B.授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

C.從授予日到行權(quán)日之間的時(shí)段屬于等待期

D.行權(quán)日是指職工行使權(quán)利并獲得權(quán)益工具或現(xiàn)金的日期

28.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益減少的業(yè)務(wù)有（）。

A.用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D.出租無形資產(chǎn)的攤銷

29.企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為2000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第4個(gè)折舊年度年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1000萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。被更換的部件的原價(jià)為800萬元，出售取得變價(jià)收入1萬元。改造完成后預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變。則下列說法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)更新改造后的原價(jià)為720萬元

B.固定資產(chǎn)更新改造后的原價(jià)為1720萬元

C.更新改造后的年折舊額為215萬元

D.更新改造后年折舊額為286．67

30.甲公司從政府無償取得800畝荒山用于開墾，公允價(jià)值難以合理確定，則企業(yè)在取得荒山時(shí)的會(huì)計(jì)處理，下列不正確的有（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入1元B.遞延收益800元C.遞延收益1萬元D.營(yíng)業(yè)外收入800萬元

31.下列各項(xiàng)中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

32.下列關(guān)于確認(rèn)和計(jì)量遞延所得稅的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)適用所得稅稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅進(jìn)行重新計(jì)量

B.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率

D.對(duì)于預(yù)期無法實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，一般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用，同時(shí)減少遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

33.企業(yè)填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目時(shí)，下列科目應(yīng)考慮在內(nèi)的有()。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

34.關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，下列說法中正確的有()。

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

C.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的面值總額之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益

35.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法，正確的有（）。

A.持有至到期投資初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定其實(shí)際利率，并在持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變

B.當(dāng)持有至到期投資的部分本金被提前收回時(shí)，應(yīng)該重新計(jì)算確定其實(shí)際利率

C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

D.對(duì)于可供出售權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)該按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，而對(duì)于可供出售債務(wù)工具，企業(yè)則應(yīng)該按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

36.下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述方法中，處理不正確的有（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益

37.

第

25

題

下列有關(guān)利得、損失的表述，正確的有（）。

38.

第

26

題

根據(jù)企業(yè)所褥稅法的規(guī)定，下列美予生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。

39.下列各項(xiàng)中，關(guān)于建造合同的說法正確的有()。

A.因訂立合同而發(fā)生的投標(biāo)費(fèi)，如果能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)計(jì)人合同成本

B.建造合同的獎(jiǎng)勵(lì)款應(yīng)計(jì)入合同總收入核算

C.合同成本中不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用

D.以已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例計(jì)算完工進(jìn)度時(shí)，成本中不應(yīng)包括支付給分包方的預(yù)付款項(xiàng)

40.

三、判斷題(20題)41.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用。（）

A.是B.否

42.第

26

題

某企業(yè)在2009年1月20日（2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出）發(fā)生2008年度賒銷的商品的退貨，該企業(yè)應(yīng)沖減2009年度1月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和相關(guān)稅金等。（）

A.是B.否

43.對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，母公司在編制合并報(bào)表前對(duì)子公司的報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，只需要調(diào)整會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間的差別，不需要對(duì)其他的情況進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

44.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間。（）

A.是B.否

45.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出包括市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()

A.是B.否

46.

第

29

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，仍應(yīng)將該資產(chǎn)作為一個(gè)整體考慮。（）

A.是B.否

47.

第

30

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先）中減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，>中減后仍有損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；>中減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，不應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（）

A.是B.否

49.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

50.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年年末都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試（）

A.是B.否

51.對(duì)于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

52.企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。()

A.是B.否

53.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項(xiàng)金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價(jià)值部分，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.

第32題企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

55.政府財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和現(xiàn)金流量表。()

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.第

31

題

企業(yè)接受外幣資本投資時(shí)，如合同約定匯率高于收到外幣當(dāng)日匯率，則外幣資本按合同約定匯率折合的人民幣金額與按收到外幣當(dāng)日匯率折合的人民幣金額之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

58.

第

30

題

債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為資本公積。（）

A.是B.否

59.

第

32

題

稀釋每股收益金額小于基本每股收益金額。（）

A.是B.否

60.在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣一般借款匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人以該外幣一般借款所購建資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開發(fā)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

64.太湖股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2006年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2006年4月30日。

太湖公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2005年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項(xiàng)于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：

(1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬元。

1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款341

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收290

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

(2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏诙P貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。

10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款234

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅金一—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140

貸：庫存商品140

(3)12月1日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

(4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)；太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。

12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為5007元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350

貸；庫存商品350

(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。

12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行，該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。

太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款819

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品

65.仁達(dá)股份有限公司相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2010年1月1日發(fā)行了50萬份每份面值為100元、分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格總額為5100萬元，發(fā)行費(fèi)用為40萬元。該債券期限為3年，自2010年1月1日至2012年12月31日止：可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1％，第二年2％，第三年3％；利息于次年1月1日支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為該公司普通股，初始轉(zhuǎn)股