2022-2023年山西省晉城市注冊會計審計測試卷(含答案)

2022-2023年山西省晉城市注冊會計審計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.根據(jù)下文，回答第11～13題。

在審計暢達公司2007年度財務(wù)報表的投資業(yè)務(wù)時，注冊會計師張怡需要設(shè)計針對性的審計程序。請針對下列具體問題，提供相應(yīng)的專業(yè)幫助。

第

11

題

審計暢達公司的投資業(yè)務(wù)時，對于下列（）投資業(yè)務(wù)，注冊會計師張怡可能無須向金融機構(gòu)發(fā)函詢證。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.長期股權(quán)投資D.可供出售金融資產(chǎn)

2.甲注冊會計師作為項目合伙人負責A公司(上市公司)2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所安排進行獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，以下有關(guān)說法中正確的是()。

A.該項復(fù)核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執(zhí)行

B.在項目質(zhì)量控制復(fù)核過程中，項目質(zhì)量控制復(fù)核人和項目合伙人之間出現(xiàn)了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人的建議，并且重大事項未得到滿意解決，此時應(yīng)當在出具的審計報告中充分說明這一事項

C.在選擇人員時，應(yīng)當選擇不直接參與該審計業(yè)務(wù)的人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.為了保證出具審計意見的及時性，項目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計報告之后的一星期內(nèi)完成

3.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

4.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核

B.對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當實施細節(jié)測試

C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認定層次的重大錯報風險

D.注冊會計師實施分析程序時應(yīng)當使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期

5.

第

1

題

KMP會計師事務(wù)所最近承接了甲公司．乙公司和丙公司與驗資相關(guān)的以下業(yè)務(wù)，對于注冊會計師在審驗中遇到的以下專業(yè)問題，請代為做出正確的答復(fù)。丙公司是由中方X公司與外方Y(jié)公司于2005年6月起分兩期出資成立的外商投資企業(yè)，其第1期出資是由甲會計師事務(wù)所審驗的。王某．周某于2006年6月對其第二期出資進行了審驗，7月1日出具了驗資報告。期后，王某．周某及其所在的會計師事務(wù)所先后遭遇到如下訴訟。你認為，除（）之外，訴訟理由均不能成立。

A.甲會計師事務(wù)所起訴王某．周某沒有在其出具的驗資報告說明段中注明甲會計師事務(wù)的名稱和驗資情況

B.頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照的工商行政管理機關(guān)起訴王某．周某沒有發(fā)現(xiàn)丙公司8月8日抽逃資金的行為

C.丙公司的債權(quán)人辰公司以丙公司拒不償還其10萬元貨款為由，要求王某．周某所屬的會計師事務(wù)所代為賠償

D.Y公司以王某．周某沒有在驗資報告的意見段中對其實際出資超過規(guī)定份額的部分進行說明為由要求更改驗資報告

6.

第

3

題

如果上期未解決事項對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當（）。

A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務(wù)報表，所以注冊會計師僅有予以關(guān)注的責任

B.要求被審計單位在報表中披露未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響

D.在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一情況

7.下列有關(guān)質(zhì)量控制制度要素的說法中，正確的是()。

A.在審計報告上簽字的項目合伙人以外的其他注冊會計師不受質(zhì)量控制制度的約束

B.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所可以享有不同的質(zhì)量控制政策和程序

C.會計師事務(wù)所可以將質(zhì)量控制制度和程序形成電子郵件，并傳達到全體人員

D.會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任

8.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風險水平下．注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應(yīng)當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

9.下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是（）。

A.管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點

B.被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查

C.截至財務(wù)報表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤

D.由于地域因素，外國子公司的存貨無法監(jiān)盤

10.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與非財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊會計師通常無須對其內(nèi)部控制進行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

11.

在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以()提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”。

A.無保留意見B.消極方式C.合理保證D.積極方式

12.當甲注冊會計師用PPS抽樣法測試發(fā)票的總價值時，下列相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.允許發(fā)票的錯報金額超出其賬面金額

B.每張發(fā)票被選中的可能性相等

C.每張發(fā)票被選中的可能性是未知的

D.每張發(fā)票被選中的可能性與發(fā)票金額成比例

13.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列各項組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括()。A.內(nèi)部審計人員B.董事會成員C.證券監(jiān)管機構(gòu)D.內(nèi)部法律顧問

14.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

15.甲注冊會計師作為C公司年度財務(wù)報表審計的項目經(jīng)理，應(yīng)當在整個審計過程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，甲注冊會計師首先應(yīng)采取的最恰當?shù)男袆邮??)。

A.將乙調(diào)離項目小組，并對乙所做的工作進行復(fù)核

B.確定乙的行為是否已對審計質(zhì)量造成實質(zhì)性的損害

C.解除業(yè)務(wù)約定，并向C公司管理層說明具體原因

D.與會計師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當?shù)拇胧?/p>

16.在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，以下情形中，不應(yīng)當在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

17.以下對于管理層書面聲明的相關(guān)說法中，錯誤的是（）

A.書面聲明包括財務(wù)報表及其認定以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但不能提供充分的審計證據(jù)

C.要求提供書面聲明可以促使管理層認真考慮聲明所涉及的事項

D.管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊會計師產(chǎn)生警覺

18.注冊會計師首次接受委托，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表存在錯報但出具了無保留意見，如果上期財務(wù)報表未經(jīng)更正也未重新出具審計報告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當重述和充分披露，注冊會計師應(yīng)當()。A.對本期財務(wù)報表出具非無保留意見的審計報告

B.重新出具上期財務(wù)報表的審計報告

C.由于本期數(shù)據(jù)不存在錯報而出具無保留意見

D.拒絕出具審計報告

19.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是()。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿

20.當專家的工作涉及使用具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計師可以實施審計程序測試這些數(shù)據(jù)，下列說法中不包括的是（）

A.重新執(zhí)行專家的測試B.了解和測試（適用時）針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制C.核實數(shù)據(jù)的來源D.復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性

21.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

22.

第

2

題

注冊會計師審計有助于經(jīng)濟信息的傳遞，這是由于（）。

A.保證了管理層財務(wù)陳述的準確性

B.增加了財務(wù)報表的可信性

C.保證財務(wù)信息是公允反映的

D.向財務(wù)報表使用者保證，所有的欺詐性活動均已被糾正

23.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是（）

A.審計抽樣適用于控制測試

B.審計抽樣的目的是評價樣本

C.所有抽樣單位都有可能被選擇成為樣本

D.在某些情況下，注冊會計師執(zhí)行審計抽樣程序可以選擇測試交易中的每一個項目

24.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

C.某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

25.會計師事務(wù)所的貸款和擔保業(yè)務(wù)可能對獨立惶構(gòu)成不利影響。以下事項對會計師事務(wù)所的貸款和擔保，表述不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務(wù)所不得從非銀行或類似金融機構(gòu)審計客戶中取得貸款或獲得擔保。

B.如果會計師事務(wù)所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，則應(yīng)當按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務(wù)所不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔保

D.會計師事務(wù)所不得在非銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

26.下列關(guān)于獨立性的說法中，正確的是（）

A.會計師事務(wù)所可以接受審計客戶價值較低的禮品

B.會計師事務(wù)所可以接受審計客戶不超出正常業(yè)務(wù)活動中的款待

C.審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)掛鉤

D.職業(yè)道德準則禁止會計師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤分享安排

27.注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的特別風險的措施中，不包括（）。

A.應(yīng)對舞弊的總體應(yīng)對措施

B.針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的審計程序

C.針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

D.與管理層、治理層或監(jiān)管機構(gòu)進行溝通

28.在實施進一步審計程序后，如果注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是()。A.抽樣風險B.非抽樣風險C.檢查風險D.重大錯報風險

29.下列與會計估計審計相關(guān)的說法中，不正確的是()。

A.注冊會計師應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導(dǎo)致特別風險

B.會計估計的完整性，通常足注冊會計師考慮的重要因素

C.在運用區(qū)間估計評價被審計單位管理層點估計時，應(yīng)當縮小區(qū)間估計直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為合理的

D.當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異并不構(gòu)成錯報

30.A注冊會計師組織項目組成員進行討論的下列內(nèi)容中，以分享審計思路和方法為目標的是（）。

A.管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務(wù)報告

B.已了解的影響被審計單位的外部和內(nèi)部舞弊因素

C.強調(diào)在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

二、多選題(20題)31.以下關(guān)于審計工作底稿的歸檔期和保存期限的說法中，正確的有（）

A.在審計報告歸檔之后能對審計工作底稿進行修改或增加

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論時需要要修改審計工作底稿

D.審計工作底稿的歸檔期限是簽約后60天內(nèi)

32.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

33.<2>、對于不同的被審計單位，注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計所執(zhí)行的程序可能是有所不同的，但是注冊會計師所記錄的具體審計計劃均應(yīng)包括（）。

A.計劃實施的風險評估程序

B.針對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性計劃實施的控制測試程序

C.針對應(yīng)付賬款實施的函證程序

D.針對評估出的重大錯報風險計劃實施的實質(zhì)性程序

34.<2>、ABC會計師事務(wù)所承接了乙公司的財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計師通常情況下應(yīng)當實施的程序包括（）。

A.獲取管理層對財務(wù)報表的書面聲明

B.了解被審閱單位及其環(huán)境

C.閱讀財務(wù)報表，核實是否遵循了指明的編制基礎(chǔ)

D.選取重要的項目，對應(yīng)收賬款實施函證程序

35.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受評估的重大錯報風險的影響。下列表述不正確的有（）。

A.評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

B.評估的重大錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

D.評估的重大錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

36.

在評價編制盈利預(yù)測報告所依據(jù)的假設(shè)時，A注冊會計師應(yīng)當重點關(guān)注的有（）。

A.對盈利預(yù)測信息具有重大影響的假設(shè)

B.存在重大不確定性的假設(shè)

C.與歷史模式或趨勢不相符的假設(shè)

D.對內(nèi)外部因素的變化特別敏感的假設(shè)

37.根據(jù)下文，回答第25～28題。

ABC會計師事務(wù)所于2006年初執(zhí)行了N公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。在執(zhí)業(yè)過程中，遇到了一些需要考慮的問題。請代為做出正確的決策。

第

25

題

注冊會計師A發(fā)現(xiàn)的下列期后事項中屬于調(diào)整事項的是（）。

A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的重大訴訟

B.資產(chǎn)負債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

C.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生日前銷售的退回

D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊

38.注冊會計師應(yīng)當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務(wù)報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

39.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的說法中，正確的有()。

A.無論選擇何種進一步審計程序方案，注冊會計師都應(yīng)當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序

B.在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結(jié)果

C.若評估的重大錯報風險比較低，注冊會計師可以不用針對被審計單位的所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

D.注冊會計師可能無法對被審計單位所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

40.

第

22

題

注冊會計師對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時間、范圍主要取決于下列（）因素。

A.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計領(lǐng)域C.重大錯報風險D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

41.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任

B.按照審計準則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實施了相應(yīng)的審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.按照審計準則審計財務(wù)報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊

D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責任應(yīng)由該助理人員承擔

42.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務(wù)報表出具的審計報告，則應(yīng)當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標準審計報告，發(fā)表標準意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

43.

第

28

題

假定通達公司采用賬齡分析法計提壞賬準備。對于壞賬準備的下列做法中，王華注冊會計師應(yīng)當認可的是（）。

A.收到債務(wù)單位償還的部分債務(wù)后，則剩余的應(yīng)收賬款的賬齡，從收到部分債務(wù)后重新確定

B.對于多提或少提應(yīng)收賬款的情況，視為濫用會計政策，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理

C.存在多筆賬齡不同的應(yīng)收賬款時，若無法確認收到債務(wù)單位償還的部分款項是哪一筆應(yīng)收賬款，按先發(fā)生先收回的原則確定剩余應(yīng)收賬款的賬齡

D.將雖未到期但有確鑿證據(jù)證明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，直接根據(jù)債務(wù)單位的具體情況計提相應(yīng)的壞賬準備

44.丁注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)下列事項，其中屬于D公司違反法規(guī)行為的有（）。

A.D公司總經(jīng)理為了增加當年經(jīng)營成果未按規(guī)定計提跌價準備

B.控股股東B盜用競爭公司的軟件用于D公司的生產(chǎn)

C.D公司擅自向外排放污水

D.D公司員工C以D公司的名義將部分過期食品對外銷售

45.A注冊會計師計劃函證甲公司2012年年末應(yīng)收賬款余額。以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當進行第二次發(fā)函

B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)賬款確定是否需按個別認定法計提壞賬準備

C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款，

D.對已經(jīng)審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收賬款，提請修正報告期財務(wù)報表

46.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實收資本

47.設(shè)計詢證函需要考慮的因素包括()。

A.函證的方式B.以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗C.擬函證信息的性質(zhì)D.選擇被詢證者的適當性

48.注冊會計師在識別、評價對獨立性的不利影響時，對關(guān)聯(lián)實體作出下列判斷，其中正確的有()。

A.在審計客戶是上市公司的情況下，會計師事務(wù)所需要考慮該客戶的所有關(guān)聯(lián)實體

B.在審計客戶是非上市公司的情況下，會計師事務(wù)所僅需考慮該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實體

C.如果審計項目組認為某一情形涉及非上市公司審計客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實體，且與評價會計師事務(wù)所對該審計客戶的獨立性有關(guān)，審計項目組只需考慮該實體與評價獨立性相關(guān)的利益或關(guān)系

D.如果審計項目組認為某一情形涉及非上市公司審計客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實體，且與評價會計師事務(wù)所對該審計客戶的獨立性有關(guān)，審計項目組應(yīng)當考慮會計師事務(wù)所與該關(guān)聯(lián)實體相關(guān)的所有利益和關(guān)系

49.下列有關(guān)歸整或保存審計工作底稿的說法中，錯誤的有()。

A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

50.注冊會計師負責審計南海公司2017年財務(wù)報表。注冊會計師于2018年2月1日對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤，則應(yīng)通過（）調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額

A.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

B.扣減2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

C.加計2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

D.加計2018年1月1日至2018年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

三、3.判斷題(10題)51.

會計師事務(wù)所對永久性檔案必須長期保存未經(jīng)批準不得銷毀。()

A.正確B.錯誤

52.L注冊會計師正在對C公司的銷售與收款循環(huán)以及籌資和投資循環(huán)進行審計，請運用專業(yè)判斷回答下列問題．

企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當作為會計估計變更處理。()

A.正確B.錯誤

53.

助理人員發(fā)現(xiàn)2005年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購建，因此，他認為必須對這三批固定資產(chǎn)進行現(xiàn)場察看，否則很難確認2005年新增固定資產(chǎn)的賬面價值。()

A.正確B.錯誤

54.在有些情況下，注冊會計師出于對成本效益原則的考慮并不一定選取最有力的證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

55.

存貨監(jiān)盤的程序主要采用實質(zhì)性測試的方式來獲取有關(guān)存貨存在的證據(jù)，一般不依賴控制測試來獲取該類證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

56.將審計總目標規(guī)定為對會計報表表示意見，是因為被審計單位的主要業(yè)務(wù)成果是會計報表，發(fā)表意見的對象是會計報表及附注或附表，而會計報表的使用者則希望注冊會計師為會計報表的“合法性和公允性”作出鑒證，以幫助他們作出有關(guān)判斷或決策。()

A.正確B.錯誤

57.如果母公司與子公司所采用的會計政策出現(xiàn)重大差異,注冊會計師應(yīng)當提請母公司在編制合并會計報表時對母公司會計報表進行必要的調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

58.注冊會計師審查公開發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實、是否已收到股款時,應(yīng)向主要股東函證。()

A.正確B.錯誤

59.賬戶重要性水平是某賬戶余額在被認為有重要的錯報之前可以有的最大錯報。這種重要性水平也稱為重要賬戶余額。()

A.正確B.錯誤

60.B注冊會計師是M公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進行了審計，B注冊會計師在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員未對該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層在財務(wù)報表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請闖A注冊會計師應(yīng)設(shè)計怎樣的審計程序證實未人賬的應(yīng)付賬款?

62.注冊會計師如何就舞弊事項與治理層溝通?

63.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在針對應(yīng)收賬款實施細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣。甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額合計為300000000元。A注冊會計師確定的總體規(guī)模為6000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計為12000000元，樣本審定金額合計為9000000元。

要求：代A注冊會計師分別采用均值估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣三種方法計算推斷的總體錯報金額。

64.簡述注冊會計師累積識別出的錯報包括哪些內(nèi)容。

65.注冊會計師于2013年4月18日完成了對XYZ公司2012年度財務(wù)報表的審計工作，發(fā)現(xiàn)如下情況：

(1)2013年2月3日經(jīng)最高法院判決，XYZ公司2012年3月份涉及的侵權(quán)賠償訴訟敗訴，賠償230萬元，XYZ公司于實際支付時計入2013年2月份的賬上，注冊會計師建議XYZ公司調(diào)整2012年度財務(wù)報表遭到拒絕。XYZ公司2012年度利潤總額為78萬元。

(2)2012年11月份XYZ公司的某一倉庫遭受水災(zāi)，保險公司和XYZ公司正在核定損失，但至2012年結(jié)賬日難以估計損失。XYZ公司拒絕在財務(wù)報表附注中披露該事項及其影響。

(3)2012年11月份XYZ公司為B公司的借款擔保到期，B公司已經(jīng)破產(chǎn)，銀行要求XYZ公司承擔擔保責任，賠償300萬元，至2012年12月31日法院尚未判決。2013年3月28日，經(jīng)最高人民法院終審判決，XYZ公司向銀行賠償290萬元。注冊會計師建議調(diào)整2012年相關(guān)項目，但XYZ公司認為該事項在2013年發(fā)生，在實際支付時計入了2013年3月份的賬上。注冊會計師確定的重要性水平是200萬元。

(4)XYZ公司自2012年度改變了存貨計價方法：由個別計價法改為加權(quán)平均法，經(jīng)注冊會計師審計取證，認可XYZ公司會計政策的變更合法、合理，建議XYZ公司對此會計政策的變更及其對財務(wù)報表的影響在財務(wù)報表中披露，XYZ公司不接受注冊會計師的建議。

(5)審計中發(fā)現(xiàn)xYZ公司少計資產(chǎn)13萬元，占XYZ公司資產(chǎn)總額比重甚少，XYZ公司拒絕調(diào)整，注冊會計師確定的重要性水平是100萬元。

(6)XYZ公司的存貨占總資產(chǎn)的35％，因存貨存放在全國各地，注冊會計師不能實施監(jiān)盤，也無其他滿意的替代程序。

(7)XYZ公司的應(yīng)收賬款總額為390萬元，其中有10萬元的應(yīng)收賬款，注冊會計師沒有收到函證回函，同時由于XYZ公司缺乏相應(yīng)的原始憑證，注冊會計師也沒有辦法實施替代程序，

注冊會計師確定的重要性水平是100萬元。

要求：試分析在單獨存在以上各種情況時，應(yīng)當考慮出具什么類型的審計報告，并說明理由。

參考答案

1.C對于長期股權(quán)投資，注冊會計師應(yīng)當向被投資單位函證。

2.C對于上市公司的財務(wù)報表審計都要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項A不正確：如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應(yīng)當出具審計報告，選項B不正確；應(yīng)當在出具審計報告之前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項D不正確。

3.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

4.B請見教材P133，分析程序用作風險評估和總體復(fù)核是必須的，選項A錯誤;對于特別風險，僅實施實質(zhì)性分析程序不能有效地將認定層次的風險降至可接受的水平，應(yīng)該實施細節(jié)測試，選項B正確;選項C在某些情況下，實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試更能有效地應(yīng)對認定層次的重大錯報風險;選項D也可能使用被審計單位內(nèi)部數(shù)據(jù)。

5.A對分期出資中的非首期出資進行審驗后，應(yīng)在驗資報告的意見段后增加說明段，說明對以前各期進行審驗的事務(wù)所的名稱、驗證情況和包括本期在內(nèi)的累計注冊資本實收情況；驗資報告不應(yīng)被視為是對資本保全、償債能力的保證；各出資者實際出資超過其規(guī)定份額的部分，應(yīng)在驗資事項說明中說明，不應(yīng)在驗資報告中說明。

6.C只要是比較數(shù)據(jù)錯報產(chǎn)生重大影響或?qū)Ρ酒跀?shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響，并在可能情況下，指出影響程度。

7.D選項A，如果項目合伙人以外的其他注冊會計師在報告上簽字，質(zhì)量控制制度對項目合伙人作出的規(guī)定也適用于該簽字注冊會計師。選項B，網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所應(yīng)當共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。選項C，質(zhì)量控制制度和程序應(yīng)當作為書面文件傳達到全體人員。

8.D注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能人為降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務(wù)報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

9.A選項BCD均屬于因客觀條件的限制導(dǎo)致審計范圍受到限制的情況。

10.D選項A，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項B，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制；選項C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

11.B解析：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以消極方式提出結(jié)論。

12.D選項A不正確，PPS抽樣要求總體中每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額；選項B不正確，因為PPS抽樣中的抽樣單元是每個貨幣單位，而不是每張發(fā)票。除非全部發(fā)票的金額都相同，否則被選中的可能性是不相等的；選項C不正確，被選中的可能性可以通過項目的價值和總體的價值計算出來。

13.C詢問程序?qū)τ谧詴嫀煫@取信息、評估舞弊風險十分有用。注冊會計師應(yīng)當詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控。注冊會計師還應(yīng)當詢問被審計單位內(nèi)部的其他相關(guān)人員，為這些人員提供機會，使他們能夠向注冊會計師傳遞一些信息，而這些信息是他們本沒有機會與其他人溝通的。注冊會計師應(yīng)當考慮向被審計單位內(nèi)部的下列人員詢問:(1)不直接參與財務(wù)報告過程的業(yè)務(wù)人員;(2)擁有不同級別權(quán)限的人員;(3)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對其進行監(jiān)督的人員;(4)內(nèi)部法律顧問;(5)負責道德事務(wù)的主管人員或承擔類似職責的人員;(6)負責處理舞弊指控的人員。選項C為被審計單位外部組織。

14.C選項C不恰當，了解內(nèi)部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

15.D選項ABC在一定條件下均有可能成為會計師事務(wù)所的選擇，但項目合伙人的第一反應(yīng)應(yīng)當是向會計師事務(wù)所匯報，與會計師事務(wù)所相關(guān)人員商討。

16.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

17.A選項A表述不正確但符合題意，書面聲明不包括財務(wù)報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄；

選項B表述正確但不符合題意，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項C表述正確但不符合題意，在很多情況下，要求管理層提供書面聲明而非口頭聲明，可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項，從而提高聲明的質(zhì)量；

選項D表述正確但不符合題意，如果管理層修改書面聲明的內(nèi)容或不提供注冊會計師要求的書面聲明，可能使注冊會計師警覺存在重大問題的可能性。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.A選項A，針對上述事項，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中對本期財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見；選項B，由于上期的財務(wù)報表是由其他會計師事務(wù)所進行審計，因此注冊會計師不能重新出具上期的審計報告；選項C，雖然本期數(shù)據(jù)不存在錯報，但是對應(yīng)數(shù)據(jù)存在錯報，注冊會計師應(yīng)當就包括在財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)在審計報告中對本期財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見；選項D，注冊會計師可以考慮出具意見的類型，無須拒絕出具審計報告。

19.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無須保留這些記錄。所以選項D不應(yīng)包括在審計工作底稿中。

20.A選項A，注冊會計師并不能通過重新執(zhí)行來測試這些數(shù)據(jù)；

選項B、C、D，屬于注冊會計師可以實施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選A。

當專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計師可以實施下列的程序測試這些數(shù)據(jù)：①核實數(shù)據(jù)的來源，包括了解和測試針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制，以及向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式；②復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性。

21.D信賴過渡風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效果，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

22.B

23.C選項A不恰當，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣；

選項B不恰當，審計抽樣時，注冊會計師的目的并不是評價樣本，而是對整個總體得出結(jié)論；

選項C恰當，審計抽樣時，所有抽樣單位都應(yīng)有被選擇成為樣本的機會，注冊會計師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項目；

選項D不恰當，審計抽樣時，注冊會計師用確定適合于特定審計目標的總體，并從中選取低于百分之百的項目實施審計程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.D選項A：需要繳納契稅;選項B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

25.B選項B不恰當。會計師事務(wù)所不能從非銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

26.B選項A錯誤，如果會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員接受審計客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項B正確，如果款待超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員應(yīng)當拒絕接受；

選項C錯誤，如果某一審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響；

選項D錯誤，職業(yè)道德準則并不禁止會計師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤分享安排。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.D選項D不恰當。舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險屬于特別風險，注冊會計師應(yīng)當按照審計準則的規(guī)定予以應(yīng)對。注冊會計師通常從三個方面應(yīng)對此類風險：(1)總體應(yīng)對措施；(2)針對舞弊導(dǎo)致的認定層次的重大錯報風險實施的審計程序；(3)針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序。

28.C選項A、B，本題未涉及審計抽樣；選項D，重大錯報風險是注冊會計師在審計前被審計單位財務(wù)報表已存在的風險，不是注冊會計師實施進一步審計程序后判斷的問題。

29.D當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報，選項D的說法不正確。

30.A管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務(wù)報告的討論內(nèi)容是為了分享審計思路和方法，因此選項A是恰當?shù)摹?/p>

31.AC選項A正確，選項B不正確，在有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形下，可以在歸檔后進行修改；

選項C正確，屬于有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形之一；

選項D不正確，審計工作的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：①注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但審計工作底稿的記錄不夠充分；②審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。

32.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確；注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。

33.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測試以及應(yīng)付賬款的函證程序并非每次審計的必須程序。

34.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項A，在審閱業(yè)務(wù)中，注冊會計師僅在必要時才獲取管理層書面聲明，通常情況下并不是必須的程序；選項D，通常情況下，在審閱業(yè)務(wù)中不對應(yīng)收賬款實施函證程序。

35.BCD[答案]BCD

[解析]審計風險一定的情況下，重大錯報風險與檢查風險是反向關(guān)系，重大錯報風險與審計證據(jù)是同向關(guān)系。

36.ABCD【解析】教材原文規(guī)定。參考教材P621頁。

37.CDAB是屬于非調(diào)整事項。

38.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務(wù)報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務(wù)報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

39.ABD無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序。

40.ABCD

41.ABC如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

42.ABD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項C錯誤)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

43.BCD收到債務(wù)單位償還的部分債務(wù)后，不改變剩余的應(yīng)收賬款的賬齡，仍按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定，所以選項A不正確。

44.BCD[答案]BCD

[解析]違反法規(guī)行為包括管理層或員工以被審計單位名義從事的違反法規(guī)行為，但不包括管理層和員工個人從事的、與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當行為。

45.CD選項C不正確，回函結(jié)果不一致并不代表賬面應(yīng)收賬款存在錯報，要分析不一致的原因，不能直接根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款；選項D不正確，審計報告日后回函不符可能是由于結(jié)算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認定該不一致為錯報而提請修正報告期財務(wù)報表。

46.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬都可以采用三欄式賬簿。

47.ABCD除了考慮上述四個因素外，還需要考慮“被詢證者易于回函的信息類型”。應(yīng)全選。

48.ABD參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答》對問題六的解答。

49.BC選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案是事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，則要對工作底稿進行修改和增加。

50.BC依據(jù)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，即依據(jù)追溯調(diào)整的原理，2017年12月31日的現(xiàn)金實有數(shù)額=2018年2月1日實際監(jiān)盤數(shù)額-2018年1月1日至2018年2月1日增加額+2018年1月1日至2018年2月1日減少額。

綜上，本題應(yīng)選BC。

51.B解析：在解約時，永久性檔案保管年限與當期檔案保管年限相同。

52.B解析：應(yīng)當作為會計政策變更處理。

53.A解析：對于本期新增的大額固定資產(chǎn)注冊會計師必須現(xiàn)場察看。

54.A解析：在滿足充分、適當?shù)那疤嵯?，注冊會計師會考慮成本效益原則，獲取最為妥當?shù)淖C據(jù)，并不一定是最有力的證據(jù)。

55.B解析：如果準備信賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，注冊會計師采用以控制測試為主的審計方式獲取與存在認定相關(guān)的證據(jù)，那么絕大部分的審計程序?qū)⑾抻谠儐?、觀察以及抽查，以提高監(jiān)盤的效率。如果只有少數(shù)項目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會計師以實質(zhì)性測試為主的審計方式，獲取與存在認定相關(guān)的證據(jù)更為有效。

56.A解析：附注或附表是會計報表的組成部分。

57.B

58.B解析：目前，我國股票的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓大都是由企業(yè)委托證券交易所和金融機構(gòu)進行的，即，由證券交易所和金融機構(gòu)對發(fā)行在外的股票份數(shù)進行登記和控制，因此應(yīng)當向證券交易所和金融機構(gòu)函證。

59.B解析：這只能稱為賬戶余額的重要性。

60.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚