2022-2023年廣東省云浮市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2022-2023年廣東省云浮市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

13

題

下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是（）。

2.2013年1月31日乙公司行權(quán)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

3.

第

14

題

A設(shè)備更新改造后的人賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.410B.233C.224D.360

4.下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的表述中,不正確的是()。

A.企業(yè)經(jīng)對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法進(jìn)行復(fù)核后,若相應(yīng)地調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，或調(diào)整固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值，或?qū)潭ㄙY產(chǎn)折舊方法進(jìn)行變更,均作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

B.固定資產(chǎn)經(jīng)過(guò)改良,其發(fā)生的改良支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)帳面價(jià)值,但其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額

C.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)予資本化,并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者較短的期間內(nèi),采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊

D.因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時(shí),對(duì)此前已計(jì)提的累計(jì)折舊也應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整

5.遼東公司是一家上市公司，其納入合并范圍的下列子公司對(duì)所持有土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理中（不考慮其他因素），不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）

A.子公司甲為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，將土地使用權(quán)取得的成本計(jì)入所建造商品房的成本中

B.子公司乙將通過(guò)政府補(bǔ)助方式取得的土地使用權(quán)，按公允價(jià)值計(jì)量，公允不能可靠取得，按名義金額計(jì)量

C.子公司丙將用作辦公用房的外購(gòu)房屋價(jià)款按照房屋建筑物和土地使用權(quán)的相對(duì)公允價(jià)值分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，采用不同的年限計(jì)提折舊或攤銷

D.子公司丁將取得的用于建造廠房的土地使用權(quán)在建造期間的攤銷計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

6.依據(jù)憲法和民族區(qū)域自治法的規(guī)定，自治區(qū)、自治州、自治縣的人民代表大會(huì)每屆任期（）。

A.3年B.5年C.4年D.6年

7.京華公司為增值稅一般納稅人，月初欠交增值稅15萬(wàn)元，無(wú)尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額65萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬(wàn)元，交納本月增值稅15萬(wàn)元。不考慮其他事項(xiàng)，月末結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額是（）

A.20萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.15萬(wàn)元

8.下列各項(xiàng)中不屬于出售費(fèi)用的是（）

A.為出售資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)B.因出售資產(chǎn)所支付的中介費(fèi)C.印花稅D.所得稅費(fèi)用

9.參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷，重新注冊(cè)成立一家新的企業(yè)，由新注冊(cè)成立的企業(yè)持有參與合并各企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債在新的基礎(chǔ)上經(jīng)營(yíng)，此合并形式為（）

A.同一控制下企業(yè)合并B.控股合并C.新設(shè)合并D.吸收合并

10.關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)小規(guī)模納稅人差額征收的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目

B.企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)忖賬款”等科目

C.對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目

D.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額

11.我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作由（）統(tǒng)一管理。

A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)B.國(guó)務(wù)院C.財(cái)政部D.國(guó)資委

12.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％。2×16年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為0．8萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件1萬(wàn)元(不合增值稅稅額)。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2×16年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.800B.970C.1000D.1170

13.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

14.甲公司在2012年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置專利確認(rèn)的損失是（）萬(wàn)元。查看材料

A.40B.66C.26．67D.52．67

15.A公司于2X16年1月1日從C公司購(gòu)入不需安裝的N型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到。購(gòu)貨合同約定，N型機(jī)器的總價(jià)款為2000萬(wàn)元，分3年支付，2X16年12月31日支付1000萬(wàn)元，2X17年12月31日支付600萬(wàn)元，2X18年12月31日支付400萬(wàn)元。假定A公司購(gòu)買N型機(jī)器價(jià)款的現(xiàn)值為1813．24萬(wàn)元，實(shí)際年利率為6％，不考慮增值稅等其他因素。2X16年12月31日A公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為()萬(wàn)元。

A.922．03B.544．68C.377．35D.400

16.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素?；卮鹣铝?～13題。甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其30%收入來(lái)自于出口銷售，其余收入來(lái)自于國(guó)內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%進(jìn)口，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。20X6年12月31日，甲公司應(yīng)收帳款余額為200萬(wàn)歐元，折算的人民幣金額為2000萬(wàn)元；應(yīng)付帳款余額為350萬(wàn)歐元，折算的人民幣金額為3500萬(wàn)元。

20X7年甲公司出口產(chǎn)品形成應(yīng)收帳款1000萬(wàn)歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬(wàn)元；進(jìn)口原材料形成應(yīng)付帳款650萬(wàn)歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6578萬(wàn)元。20X7年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10.08.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)。乙公司在美國(guó)注冊(cè)，在美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國(guó)采購(gòu)。20X7年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)1000萬(wàn)美元，該應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，20X6年12月31日折算的人民幣金額為8200萬(wàn)元。20X7年12月31日美元與人民幣的匯率為1：7.8

下列各項(xiàng)中，甲公司在選擇其記帳本位幣時(shí)不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。

A.融資活動(dòng)獲得的貨幣

B.上交所得稅時(shí)使用的貨幣

C.主要影響商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的貨幣

D.主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣

17.股票市場(chǎng)的首要功能是（）。

A.籌集資金B(yǎng).分散風(fēng)險(xiǎn)C.優(yōu)化資源配置D.轉(zhuǎn)換機(jī)制

18.甲股份有限公司從2001年起按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。該公司2002年度前3個(gè)季度改按銷售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用,并分別在2002年度第1季度報(bào)告、半年度報(bào)告和第3季度報(bào)告中作了披露。該公司在編制2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),董事會(huì)決定將第1季度至第3季度預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用全額沖回,并重新按2002年度銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。假定以上事項(xiàng)均具有重大影響,且每年按銷售額1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用大致相符,則甲股份有限公司在2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。

A.作為會(huì)計(jì)政策變更予以調(diào)整,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更予以調(diào)整,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

C.作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

D.不作為會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整,不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

19.甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬(wàn)元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬(wàn)元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為510萬(wàn)元；負(fù)債為520萬(wàn)元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并現(xiàn)金流量表中，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬(wàn)元

B.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬(wàn)元

C.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬(wàn)元

D.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬(wàn)元

20.20×1年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期還本債券，面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際支付價(jià)款為1050萬(wàn)元，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，每年年末確認(rèn)投資收益，20×1年12月31日確認(rèn)投資收益35萬(wàn)元。20×1年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為（）。

A.1035萬(wàn)元B.1037萬(wàn)元C.1065萬(wàn)元D.1067萬(wàn)元

21.為了資產(chǎn)減值測(cè)試的目的，計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。A.A.當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值

B.預(yù)期市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值

C.未來(lái)現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值

22.

第

7

題

出售部分的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.1690B.3800C.1620D.1053

23.2013年5月31日，A公司以1500萬(wàn)元的價(jià)款取得甲公司30%的股權(quán)，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊?。投資日，甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，除－項(xiàng)A存貨的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值500萬(wàn)元外，其他資產(chǎn)與負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值，2013年6月到12月甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。2014年甲公司實(shí)現(xiàn)凈虧損3000萬(wàn)元。A公司與甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易包括：

(1)2013年9月30日。A公司向甲公司銷售－項(xiàng)全新的固定資產(chǎn)，售價(jià)為750萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元.該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；

(2)2014年2月1日，甲公司向A公司銷售－批B商品，售價(jià)為200萬(wàn)元，該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。A存貨到2013年年末對(duì)外出售40%，剩余60%在2014年全部對(duì)外出售。B商品2014年對(duì)外出售70%。假定不考慮其他因素。A公司2014年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.1368.75萬(wàn)元B.－966萬(wàn)元C.996萬(wàn)元D.786萬(wàn)元

24.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80％股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷商傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.5150B.5200C.7550D.7600

25.某省政府辦公廳以辦公廳的名義發(fā)布一個(gè)有關(guān)該省食品安全衛(wèi)生管理的規(guī)范性文件，對(duì)于此做法，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.正確

B.錯(cuò)誤，省政府辦公廳是內(nèi)部機(jī)構(gòu)，不是行政主體，其無(wú)權(quán)行使公共管理職能

C.錯(cuò)誤，其應(yīng)以該省省長(zhǎng)名義發(fā)布

D.錯(cuò)誤，其應(yīng)以該省政府名義發(fā)布

26.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬(wàn)元?？紤]到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過(guò)9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬(wàn)元B.1300萬(wàn)元C.1500萬(wàn)元D.2800萬(wàn)元

27.甲上市公司2010年初發(fā)行在外的普通股20000萬(wàn)股，6月1日新發(fā)行6000萬(wàn)股；10月1日回購(gòu)4000萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為4800萬(wàn)元。2010年甲公司基本每股收益為（）。

A.0.23元B.0.21元C.0.24元D.0.20元

28.甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬(wàn)元、180萬(wàn)元、250萬(wàn)元，三個(gè)資產(chǎn)組均無(wú)法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額?？偛抠Y產(chǎn)價(jià)值可以合理分?jǐn)?，則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值為（）。

A.73．15萬(wàn)元B.64萬(wàn)元C.52萬(wàn)元D.48．63萬(wàn)元

29.2014年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股18元。2015年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。2015年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2．5萬(wàn)元后實(shí)際取得款項(xiàng)157．5萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司持有乙公司股票2014年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.100B.102C.180D.182

30.長(zhǎng)城公司新建投資項(xiàng)目2012年度借款費(fèi)用資本化金額為（）元。

A.493538．25B.743538．25C.1581038．25D.3393538．25

二、多選題(15題)31.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益

32.第

29

題

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

A.小規(guī)模納稅人購(gòu)買商品支付的增值稅

B.按規(guī)定計(jì)算繳納的土地使用稅

C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

D.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的契稅

E.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅

33.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。A.A.以100萬(wàn)元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備

B.以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為100萬(wàn)元的設(shè)備并支付25萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)

C.以公允價(jià)值為200萬(wàn)元的房產(chǎn)換取一臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備并收取24萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)

D.以準(zhǔn)備持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資

34.在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)在比較期間內(nèi)和自反向購(gòu)買發(fā)生期間的期初至購(gòu)買日之間未發(fā)生變化的情況下，下列關(guān)于每股收益分母的計(jì)算中錯(cuò)誤的有（）

A.發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)應(yīng)區(qū)分自當(dāng)期期初至購(gòu)買日和自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量考慮

B.發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股數(shù)量

C.發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量

D.比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購(gòu)買中法律上子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計(jì)算確定

35.通常情況下，企業(yè)關(guān)鍵管理人員負(fù)責(zé)制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)，指揮調(diào)度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，下列屬于各個(gè)公司關(guān)鍵管理人員的有（）

A.乙公司總經(jīng)理B.丁公司財(cái)務(wù)總監(jiān)C.甲公司董事會(huì)秘書(shū)D.丙公司總會(huì)計(jì)師

36.第

30

題

甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2002年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。

A.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息

C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失

D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無(wú)法收回

37.下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量

B.乙公司因增資將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算

C.丙公司按照新政策，將自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出由全部費(fèi)用化改為有條件資本化

D.丁公司對(duì)發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為－次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)

38.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表每股收益的表述中，正確的有（）

A.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表基本每股收益的凈利潤(rùn)應(yīng)扣減少數(shù)股東損益

B.投資者稀釋每股收益的計(jì)算應(yīng)包括合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)發(fā)行的稀釋性潛在普通股

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表稀釋每股收益的計(jì)算應(yīng)包括子公司發(fā)行的稀釋性潛在普通股

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表稀釋每股收益的計(jì)算不應(yīng)包括子公司發(fā)行的稀釋性潛在普通股

39.關(guān)于利潤(rùn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.A.利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果

B.直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失

C.利潤(rùn)反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況

D.利潤(rùn)金額的確定主要取決于收入和費(fèi)用的計(jì)量，不考慮利得和損失金額的影響

40.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益金額及其結(jié)構(gòu)

B.利潤(rùn)表可以反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入、費(fèi)用、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失等金額及其結(jié)構(gòu)情況

C.企業(yè)編制附注的目的是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身作補(bǔ)充說(shuō)明

D.所有企業(yè)都必須編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表

41.下列關(guān)于資產(chǎn)可回收金額的說(shuō)法中，正確的有（）

A.對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額難以估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

B.對(duì)于沒(méi)有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額的，可以將資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額視為資產(chǎn)可回收金額

C.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無(wú)法可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可回收金額

D.企業(yè)在發(fā)生與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出之前，預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，同時(shí)加上因與該現(xiàn)金流出相關(guān)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益增加而導(dǎo)致的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流入金額

42.

第

23

題

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列說(shuō)法正確有（）。

A.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的原材料盤盈，應(yīng)沖減生產(chǎn)成本中的直接材料費(fèi)用

B.企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的季節(jié)性停工損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.企業(yè)供銷部門人員的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用

D.企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的燃料和動(dòng)力費(fèi)用應(yīng)先計(jì)入制造費(fèi)用

E.企業(yè)直接從事生產(chǎn)人員的職工薪酬均計(jì)人生產(chǎn)成本中的直接人工

43.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

44.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）

A.支付審計(jì)費(fèi)用B.發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊C.發(fā)行5年期公司債券D.日后訴訟案件結(jié)案，需要調(diào)整原先確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

45.甲公司為境內(nèi)上市公司。2x18年10月20日，甲公司從乙銀行借款10億元。借款期限為5年，年利率為5%,利息按年支付，本金到期一次償還。借款協(xié)議約定：如果甲公司不能按期支付利息，則從違約日起按年利率6%加收罰息。2x18年、2x19年甲公司均按時(shí)支付乙銀行借款利息。2x20年1月起，因受國(guó)際和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)影響，甲公司出現(xiàn)資金困難，當(dāng)年未按時(shí)支付全年利息。為此，甲公司按6%年利率計(jì)提該筆借款2x20年的罰息6000萬(wàn)元。2x21年4月20日，在甲公司2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出日之前，甲公司與乙銀行簽訂了《罰息減免協(xié)議》，協(xié)議的主要內(nèi)容與之前甲公司估計(jì)的情況基本相符，即從2x21年起，如果甲公司于借款到期前能按時(shí)支付利息并于借款到期時(shí)償還本金，甲公司只需按照5%的年利率支付2x20年及以后各年的利息；同時(shí)，免除2x20年的罰息6000萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.2x20年12月31日應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)付罰息6000萬(wàn)元

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議屬于調(diào)整事項(xiàng)

C.不能在協(xié)議簽訂日確認(rèn)重組收益

D.2x20年12月31日長(zhǎng)期借款列示金額為10億元

三、判斷題(3題)46.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.2．甲公司20×1年至20×6年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）20×1年1月1日，甲公司與當(dāng)?shù)赝恋毓芾聿糠趾炗喭恋厥褂脵?quán)置換合同，以其位于市區(qū)一宗30畝土地使用權(quán)，換取開(kāi)發(fā)區(qū)一宗600畝土地使用權(quán)。

置換時(shí)，市區(qū)土地使用權(quán)的原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4800萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為每畝80萬(wàn)元。20×1年1月3日，甲公司向土地管理部門移交市區(qū)土地的有關(guān)資料，同時(shí)取得開(kāi)發(fā)區(qū)土地的國(guó)有土地使用權(quán)證。

上述土地使用權(quán)自取得之日起采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

（2）20×1年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券200萬(wàn)張。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年1月1日支付上一年利息，該債券實(shí)際年利率為6%。甲公司發(fā)行債券實(shí)際募得資金19465萬(wàn)元，債券發(fā)行公告明確上述募集資金專門用于新廠房建設(shè)。甲公司與新建廠房相關(guān)的資料如下：

①20×1年3月10日，甲公司采用出包方式將廠房建設(shè)工程交由乙公司建設(shè)。按照雙方簽訂的合同約定：廠房建設(shè)工程工期為兩年半，應(yīng)于20×3年9月30日前完工；合同總價(jià)款為25300萬(wàn)元，其中廠房建設(shè)工程開(kāi)工之日甲公司預(yù)付4000萬(wàn)元，20×3年3月31日前累計(jì)付款金額達(dá)到工程總價(jià)款的95%，其余款項(xiàng)于20×3年9月30日支付。

②20×1年4月1日，廠房建設(shè)工程正式開(kāi)工，計(jì)劃占用上述置換取得的開(kāi)發(fā)區(qū)45畝土地。當(dāng)日，甲公司按合同約定預(yù)付乙公司工程款4000萬(wàn)元。

③20×2年2月1日，因施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生火災(zāi)，廠房建設(shè)工程被迫停工。在評(píng)價(jià)主體結(jié)構(gòu)受損程度不影響廠房安全性后，廠房建設(shè)工程于20×2年7月1日恢復(fù)施工。

④甲公司新建廠房項(xiàng)目為當(dāng)?shù)卣闹攸c(diǎn)支付項(xiàng)目。20×2年12月20日，甲公司收到政府撥款3000萬(wàn)元，用于補(bǔ)充廠房建設(shè)資金。

⑤20×3年9月30日，廠房建設(shè)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（3）20×4年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，自丁公司取得其擁有的一項(xiàng)專利技術(shù)。協(xié)議約定，專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1500萬(wàn)元，甲公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日支付300萬(wàn)元，其余款項(xiàng)分四次自當(dāng)年起每年12月31日支付300萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與丁公司辦理完成了專利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。

上述取得的專利技術(shù)用于甲公司機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（4）20×5年1月1日，甲公司與戍公司簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將20×1年置換取得尚未使用的開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)15畝土地轉(zhuǎn)讓給戍公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1500萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款1500萬(wàn)元，并辦理了土地使用權(quán)變更手續(xù)。

（5）20×6年1月1日，甲公司與庚公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將20×4年從丁公司取得的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給庚公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1000萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專利技術(shù)尚未支付丁公司的款項(xiàng)600萬(wàn)元由庚公司負(fù)責(zé)償還。

20×6年1月5日，甲公司收到庚公司支付的款項(xiàng)400萬(wàn)元。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。

（6）其他相關(guān)資料如下：①假定土地使用權(quán)置換交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

②假定發(fā)行債券募集資金未使用期間不產(chǎn)生收益。

③假定廠房建造工程除使用發(fā)行債券募集資金外，不足部分由甲公司以自有資金支付，未占用一般借款。

④假定上述交易或事項(xiàng)不考慮增值稅及其他相關(guān)稅強(qiáng)費(fèi)；相關(guān)資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

⑤復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)：（P/S，6%，1）=0.9434，（P/S，6%，2）=0.8900，（P/S，6%，3）=0.8396，（P/S，6%，4）=0.7921；年金現(xiàn)值系數(shù)：（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651。要求：

（1）編制甲公司置入開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司發(fā)行公司債券的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算債券各年發(fā)生的利息費(fèi)等并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁(yè)的“甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表”中。

（3）計(jì)算甲公司廠房建造期間應(yīng)予資本化的利息金額，并計(jì)算其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值。

（4）編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（6）計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的月攤銷金額，該專利技術(shù)20×5年12月31日的賬面價(jià)值，并編制轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（7）編制甲公司轉(zhuǎn)讓15畝土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

50.確定合并日或購(gòu)買日，并說(shuō)明理由。

51.W公司2011年至2012年有關(guān)股權(quán)投資的資料如下。（1）W公司于2011年9月份與A公司簽訂協(xié)議，用自身持有的N公司的一項(xiàng)股權(quán)以及一項(xiàng)房產(chǎn)交換A公司持有的甲公司60%的股權(quán)。W公司持有的N公司的股權(quán)為2010年12月31日以銀行存款1000萬(wàn)元取得，占N公司持股比例的30%，當(dāng)時(shí)N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，對(duì)N公司具有重大影響，采用權(quán)益法進(jìn)行核算。N公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元。2012年1月1日此股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。用于交易的房產(chǎn)為一棟辦公樓，原價(jià)4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，購(gòu)買日的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且沒(méi)有支付任何補(bǔ)價(jià)。2011年12月31日上述交易分別經(jīng)W公司以及A公司、甲公司股東大會(huì)審議通過(guò)，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)以及房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)于2012年1月1日辦理完畢，當(dāng)天W公司對(duì)甲公司的董事會(huì)進(jìn)行重組，重組后的董事會(huì)由9名成員組成，其中W公司派出6名，其余3名由其他公司委派。甲公司章程規(guī)定，該公司財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員5人以上（含5人）同意方可實(shí)施。甲公司于2012年1月1日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8400萬(wàn)元（其中股本5000萬(wàn)元，資本公積900萬(wàn)元，其他綜合收益100萬(wàn)元，盈余公積400萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)元），除以下資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值均與公允價(jià)值相等。W公司與A公司在交易前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。W公司為進(jìn)行此項(xiàng)合并另支付審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用20萬(wàn)元。（2）W公司2012年1月2日以銀行存款6000萬(wàn)元取得乙公司80%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等）。（3）2012年1月3日W公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付計(jì)劃，W公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%，截止2013年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%，截止2014年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從W公司獲得1股W公司的普通股，行權(quán)有效期為2年。2012年1月3日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元。乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%，本年度有2名管理人員離職。該年末，W公司預(yù)計(jì)乙公司截至2013年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到8%，未來(lái)1年將有3名管理人員離職。2012年12月31日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為8元。（4）2012年6月，W公司出售給甲公司一批商品b，成本300萬(wàn)元，售價(jià)500萬(wàn)元；2012年7月，乙公司出售給W公司一批商品c，成本200萬(wàn)元，售價(jià)300萬(wàn)元；2012年9月，甲公司出售給W公司一項(xiàng)自產(chǎn)設(shè)備，成本1200萬(wàn)元，售價(jià)1500萬(wàn)元，W公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值0，采用直線法計(jì)提折舊。（5）2012年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)，分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌減少其他綜合收益100萬(wàn)元。至2012年12月31日，甲公司將上述商品b已經(jīng)對(duì)外出售30%，其余形成期末存貨。（6）2012年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。至2012年12月31日，W公司將上述商品c已經(jīng)對(duì)外出售60%，其余形成期末存貨。（7）其他資料：①W公司、甲公司、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；②單位用“萬(wàn)元”表示；③不考慮增值稅、所得稅等其他因素。（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算W公司取得甲公司股權(quán)投資的成本，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（1），判斷甲公司是否應(yīng)納入W公司的合并報(bào)表范圍，如果納入，計(jì)算甲公司在合并報(bào)表中應(yīng)該確認(rèn)的商譽(yù)，并編制購(gòu)買日合并報(bào)表中的相關(guān)分錄；如果不納入，說(shuō)出理由。（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算2012年W公司對(duì)乙公司管理人員的股份支付在合并報(bào)表中應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額，并分別編制2012年W公司因該項(xiàng)股份支付在個(gè)別報(bào)表的分錄和合并報(bào)表中應(yīng)做的調(diào)整、抵消分錄。（4）編制W公司2012年末針對(duì)甲公司在合并報(bào)表中的調(diào)整、抵消分錄。

52.計(jì)算2014年A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，對(duì)企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)長(zhǎng)江公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2013年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為100萬(wàn)元和200萬(wàn)元(其發(fā)生時(shí)均影響所得稅費(fèi)用)，長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。長(zhǎng)江公司發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)2013年12月31日，對(duì)賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)首次進(jìn)行減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為1200萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年11月10日取得的華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其購(gòu)買成本為300萬(wàn)元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。

(3)2013年12月10日取得的黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其購(gòu)買成本為220萬(wàn)元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。

(4)2013年長(zhǎng)江公司為研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出120萬(wàn)元，其中研究階段支出40萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出80萬(wàn)元(符合資本化條件已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的可按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。長(zhǎng)江公司開(kāi)發(fā)的該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2014年1月1日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)長(zhǎng)江公司持有大海公司25%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。2013年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益400萬(wàn)元。

(6)2014年2月15日，長(zhǎng)江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其銷售的一批商品，并向甲公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180萬(wàn)元。該批商品的貨款至2013年年未尚未收到，長(zhǎng)江公司已按應(yīng)收賬款的10%于2013年年末計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。

(7)2013年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在2013年度分別轉(zhuǎn)回50萬(wàn)元和100萬(wàn)元。

假設(shè)：

(1)長(zhǎng)江公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)；

(2)長(zhǎng)江公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初余額為1000萬(wàn)元。

要求：

計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司2000年12月1日借入一筆長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限為4年，年利率為9%，到期一次還本付息，用于廠房建設(shè)，工程于2001年1月1日正式開(kāi)工，發(fā)生在2001年的相關(guān)資產(chǎn)支出如下，

(1)2001年1月份發(fā)生如下支出：

①2001年1月1日購(gòu)買工程物資200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元。

②2001年1月5日以企業(yè)的產(chǎn)品投入工程建設(shè)，該產(chǎn)品的成本為30萬(wàn)元(其中材料成本為20萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬(wàn)元)，該產(chǎn)品的公允計(jì)稅價(jià)為40萬(wàn)元。

③2001年1月23日支付工程人員工資50萬(wàn)元。

(2)2001年2月份發(fā)生如下支出：

①2月3日交納當(dāng)初用于工程建設(shè)的產(chǎn)品所對(duì)應(yīng)的增值稅。

②2月24日支付工程人員工資50萬(wàn)元。

③2月28日支付工程物資款100萬(wàn)元。

(3)2001年3月1日因安全事故停工至7月1日。

(4)2001年第三季度發(fā)生如下支出：

①7月1日支付工程物資款300萬(wàn)元。

②8月1日支付工程人員工資200萬(wàn)元，并于當(dāng)日又借人一筆長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%，到期一次還本付息。

③9月1日支付工程物資款200萬(wàn)元。

(5)2001年第四季度資產(chǎn)支出如下：

①10月1日支付工程物資款200萬(wàn)元。

②11月1日支付工程人員工資150萬(wàn)元。

③12月1日支付工程物資款25萬(wàn)元。

[要求]根據(jù)上述資料，計(jì)算出第一季度、第二季度、第三季度及第四季度的利息資本化額并做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

55.某股份有限公司2006年1月1日從銀行取得年利率為8%、期限為2年的專門借款1000萬(wàn)元用于固定資產(chǎn)的購(gòu)建。固定資產(chǎn)的購(gòu)建于2006年1月28日正式動(dòng)工興建。至2007年2月1日，已發(fā)生資產(chǎn)支出883萬(wàn)元，專門借款2006年取得的利息收入30萬(wàn)元，2007年取得的利息收入為1萬(wàn)元。2007年1月1日從銀行取得1年期一般借款1000萬(wàn)元，年利率為6%。假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。2007年度2月1日起與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的資產(chǎn)支出資料如下：

(1)2月1日，支付購(gòu)買工程物資款702萬(wàn)元(含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元)。

(2)3月1日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品購(gòu)買原材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元，購(gòu)料款項(xiàng)均已支付。該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。

(3)4月1日；支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬(wàn)元，為3月1日用于固定資產(chǎn)建造的本企業(yè)產(chǎn)品，繳納增值稅8.5萬(wàn)元。

(4)9月1日，支付購(gòu)買工程物資款234萬(wàn)元(含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元)。

(5)10月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬(wàn)元。

(6)11月1日，支付購(gòu)買工程物資款44萬(wàn)元(含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.39萬(wàn)元)。

該工程項(xiàng)目于4月30日～8月31日發(fā)生非正常中斷，但于11月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：計(jì)算該工程項(xiàng)目于2007年度應(yīng)予以資本化的金額。(答案中的單位以萬(wàn)元表示)

56.2006年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購(gòu)買價(jià)款。其他相關(guān)資料如下：

(1)甲公司于2006年12月30日以銀行存款支付了購(gòu)買股權(quán)的價(jià)款，并支付了相關(guān)交易費(fèi)用100萬(wàn)元，并于2006年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購(gòu)買乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定，對(duì)其具有重大影響。

(2)2007年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，其中，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了1400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用10年；無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，累計(jì)折舊為1200萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。

(3)2007年3月20日，乙公司宣告分振2006年度的現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，并于20天后除權(quán)。

(4)2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元；2008年度和2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為-18000萬(wàn)元、6800萬(wàn)元。除凈利潤(rùn)外，乙公司2007年度、2008年度和2009年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)分別為：500萬(wàn)元、-200萬(wàn)元、300萬(wàn)元。

(5)假定：①甲公司長(zhǎng)期應(yīng)收賬款中的400萬(wàn)元為實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對(duì)乙公司不存在其他額外的承諾事項(xiàng)；③乙公司2008年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預(yù)計(jì)未來(lái)將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益和未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司2009年12月31日對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值。

57.20×5年年初，乙公司經(jīng)董事會(huì)通過(guò)并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)兩年平均增長(zhǎng)12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤(rùn)三年平均增長(zhǎng)11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)及離開(kāi)人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)9%，同時(shí)，有3名管理人員離開(kāi)。乙公司預(yù)計(jì)20×6年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到兩年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)12%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×6年會(huì)有2名管理人員離開(kāi)。

②20×6年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)10%，同時(shí)，有4名管理人員離開(kāi)。乙公司預(yù)計(jì)20×7年的利潤(rùn)將仍會(huì)增長(zhǎng)，且能達(dá)到三年稅后利潤(rùn)平均增長(zhǎng)11%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)20×7年會(huì)有2名管理人員離開(kāi)。

③20×7年12月31日，稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)了解15%，同時(shí)，有1名管理人員離開(kāi)。

④20×7年年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：

計(jì)算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

58.

編制租賃期開(kāi)始日無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配。

2.D2013年1月31日收到的現(xiàn)金=2000×51=102000(元)，發(fā)行的普通股面值為2000元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=102000—2000=100000(元)。

3.D改造完成時(shí)的實(shí)際成本=374一（374-14）/10×4/12+30+10+8=410（萬(wàn)元），大于預(yù)計(jì)可收回金額360萬(wàn)元，所以改造后設(shè)備的入賬價(jià)值為360萬(wàn)元。

4.D

5.D選項(xiàng)A符合，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)計(jì)入所建造建筑物成本；

選項(xiàng)B符合，通過(guò)債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量；

選項(xiàng)C符合，企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物，實(shí)際支付的價(jià)款包括土地及建筑物的價(jià)值，應(yīng)當(dāng)對(duì)支付的價(jià)款按照合理的方法（例如，公允價(jià)值比例）在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配，分別確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，采用不同的年限計(jì)提折舊或攤銷；

選項(xiàng)D不符合，廠房建造期間的土地使用權(quán)攤銷應(yīng)計(jì)入廠房成本，不計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.B《憲法》第九十八條規(guī)定，地方各級(jí)人民代表大會(huì)每屆任期五年。故選B。

7.A當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期可抵扣進(jìn)行稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＋當(dāng)期不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，支付本期增值稅15萬(wàn)元，故本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額＝80－（65－5）－15＝5（萬(wàn)元）；按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方，因此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額為20萬(wàn)元（15＋5）。

綜上，本題應(yīng)選A。

上月末轉(zhuǎn)出未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅15

交納本月增值稅15萬(wàn)元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）15

貸：銀行存款15

轉(zhuǎn)入本月未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅5

8.D出售費(fèi)用包括為出售發(fā)生的特定法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，也包括相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和印花稅等，但不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。

9.C選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤，同一控制下企業(yè)合并，屬于控股合并的形式，形成報(bào)告主體的變化，其同一控制下企業(yè)合并在合并前后均受最終控制方的控制，且非短暫性控制。

選項(xiàng)C正確。參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷，重新注冊(cè)成立一家新的企業(yè)，由新注冊(cè)成立的企業(yè)持有參與合并各企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債在新的基礎(chǔ)上經(jīng)營(yíng)，此合并形式為新設(shè)合并。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，吸收合并在企業(yè)合并完成后，只注銷被合并方的法人資格，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.D按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目，不在“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

11.C選C,我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作由財(cái)政部統(tǒng)一管理,相關(guān)文件由財(cái)政部頒布。

12.D甲公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，應(yīng)視同銷售產(chǎn)品處理，甲公司2×16年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=1000×1×(1+17％)=1170(萬(wàn)元)。

13.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

14.B甲公司在2012年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置專利確認(rèn)的損失=[(800-800／5×1．5)+520×5％1-520=66(萬(wàn)元)。

15.C2X16年12月31日“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額=2000-1000=1000(萬(wàn)元)，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=(2000-1813．24)-1813．24X6％=77．97(萬(wàn)元)，應(yīng)付本金余額=1000-77．97=922．03(萬(wàn)元)。2X17年年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額=922．03X6％=55．32(萬(wàn)元)，2X17年應(yīng)付本金減少額=600-55．32=544．68(萬(wàn)元)．該部分金額應(yīng)在2X16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映。2X16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=攤余成本(或賬面價(jià)值)-一年內(nèi)到期部分=922．03-544．68=377．35(萬(wàn)元)。

16.B參考教材430頁(yè)的講解。

17.A上市公司通過(guò)股票市場(chǎng)發(fā)行股票來(lái)為公司籌集資本?；I集資金是股市的首要功能。故選A。

18.C此項(xiàng)屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。

19.A甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬(wàn)元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物510萬(wàn)元后的凈額為-10萬(wàn)元．應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

20.B【考點(diǎn)】持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】20×1年12月31日，甲公司該債券的攤余成本=1050+2-1000×5%+35=1037(萬(wàn)元)。

21.D資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

22.C2009年1月3日出售對(duì)昌明公司35%的股權(quán)，持股比例變?yōu)?5%。處置部分的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=（3800-420-140）×35%/70%=1620（萬(wàn)元）。

23.B2014年發(fā)生凈虧損3000萬(wàn)元，評(píng)估增值的存貨對(duì)外出售會(huì)增加虧損金額，內(nèi)部逆流交易調(diào)整被投資單位凈利潤(rùn)，調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝－3000－500×60%+(750－500)/5－(200－300)×(1－70%)＝－3220(萬(wàn)元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝－3220×30%＝－966(萬(wàn)元)。

24.A甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝9000×80％－2000×1－50＝5150（萬(wàn)元）。

25.B省政府辦公廳是內(nèi)部機(jī)構(gòu)，不具有行政主體資格，不能以自己的名義對(duì)外實(shí)施具體行政行為，此題中應(yīng)經(jīng)省長(zhǎng)簽署，以省政府的名義發(fā)布。故選B。

26.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬(wàn)元)。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第3題完全相同。

27.B基本每股收益只考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定。發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝20000×12/12＋6000×7/12－4000×3/12＝22500（萬(wàn)股），基本每股收益＝4800/22500≈0.21（元）。

28.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬(wàn)元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬(wàn)元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬(wàn)

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬(wàn)元)

29.C【解析】甲公司所持乙公司股票2014年12月31日的賬面價(jià)值=18×10=180(萬(wàn)元)。

30.A發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份的公允價(jià)值=5000×0．6499+5000×6%×3．8897=4416．41(萬(wàn)元)，2012年度借款費(fèi)用資本化金額=4416．41×9%×11／15—290—25=49．353825(萬(wàn)元)=493538．25(元)。

31.BC外幣交易性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益，可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

32.BE選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)E，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，不計(jì)入成本。

33.ABD解析：選項(xiàng)C，24/200×100%=12%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，其他選項(xiàng)都不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

34.BCD選項(xiàng)A表述正確，B、C表述錯(cuò)誤，發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期，用于計(jì)算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為：（1）自當(dāng)期期初至購(gòu)買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量，（2）自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，比較合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購(gòu)買中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計(jì)算確定。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

35.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D均正確，關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員。通常情況下，企業(yè)關(guān)鍵管理人員負(fù)責(zé)管理企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且負(fù)責(zé)制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)、指揮調(diào)度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，主要包括董事長(zhǎng)、董事、董事會(huì)秘書(shū)、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管各項(xiàng)事務(wù)的副總經(jīng)理以及行使類似決策職能的人員等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

36.D

37.ACD選項(xiàng)B，是由于增資導(dǎo)致對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的變更，屬于正常的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

38.ABC選項(xiàng)A表述正確，計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表基本每股收益的凈利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)，即扣除少數(shù)股東損益后的金額；

選項(xiàng)B、C表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)發(fā)行能夠轉(zhuǎn)換成其普通股的稀釋性潛在普通股，不僅應(yīng)當(dāng)包括在其稀釋性每股收益計(jì)算中，而且還應(yīng)當(dāng)包括在合并稀釋每股收益以及投資者稀釋每股收益的計(jì)算中。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.AB【答案解析】：利潤(rùn)反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)的確定主要依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于收入、費(fèi)用、利得、損失金額的計(jì)量。

【該題針對(duì)“利潤(rùn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

40.ABC選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的目的是通過(guò)如實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益金額及其結(jié)構(gòu)情況，從而有助于使用者評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量以及短期償債能力、長(zhǎng)期償債能力和利潤(rùn)分配能力等；

選項(xiàng)B表述正確，利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)編制利潤(rùn)表的目的是通過(guò)如實(shí)反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入、發(fā)生的費(fèi)用、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失以及其他綜合收益等金額及其結(jié)構(gòu)情況，從而有助于使用者分析評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力及其構(gòu)成與質(zhì)量；

選項(xiàng)C表述正確，附注是對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明,以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等，企業(yè)編制附注的目的是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身作補(bǔ)充說(shuō)明，以更加全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的全貌，從而有助于向使用者提供更為有用的信息，作出更加科學(xué)合理的決策；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，小企業(yè)規(guī)模較小，外部信息需求較低，小企業(yè)編制的報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.ABC選項(xiàng)A說(shuō)法正確，對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額難以估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，對(duì)于沒(méi)有確鑿證據(jù)或理由表明資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額的，可以將資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額視為資產(chǎn)可回收金額；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無(wú)法可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可回收金額；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)在發(fā)生與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出之前，預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括因與該現(xiàn)金流出相關(guān)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益增加而導(dǎo)致的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流入金額。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

42.CE

43.AB選項(xiàng)A正確，自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)而不是按照公允價(jià)值；

選項(xiàng)B正確，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

44.BD選項(xiàng)A不符合題意，屬于當(dāng)年正常事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)B符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)D符合題意，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前存在狀況，并在資產(chǎn)負(fù)債表日后得到進(jìn)一步證實(shí)的事項(xiàng)，為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

45.CD企業(yè)的合同義務(wù)沒(méi)有全部或者部分解除，債務(wù)條款沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)修改，不能終止確認(rèn)原來(lái)的債務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;罰息減免在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間簽訂的《罰息減免協(xié)議》是一項(xiàng)新發(fā)生的事件，不能作為報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;根據(jù)甲公司與乙銀行簽訂的《罰息減免協(xié)議》，罰息減免的前提條件是借款到期前能按時(shí)支付利息并于借款到期時(shí)償還本金，因此，在該前提條件滿足之前，甲公司不應(yīng)確認(rèn)為債務(wù)重組收益，選項(xiàng)C正確;長(zhǎng)期借款應(yīng)按其本金10億元列示，選項(xiàng)D正確。

46.N

47.N

48.Y

49.（1）編制甲公司置入開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

20×1年1月3日

借：無(wú)形資產(chǎn)－600畝土地使用權(quán)600×80＝4800

累計(jì)攤銷200

貸：無(wú)形資產(chǎn)－30畝土地使用權(quán)1000

營(yíng)業(yè)外收入4800－（1000－200）＝4000

（2）編制甲公司發(fā)行公司債券的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算債券各年發(fā)生的利息費(fèi)等并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁(yè)的“甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表”中。

借：銀行存款19465

應(yīng)付債券—利息調(diào)整535

貸：應(yīng)付債券—面值20000（200×100）

甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表20×1年1月1日20×1年12月31日20×2年12月31日20×3年12月31日年末攤余成本面值20000200002000020000利息調(diào)整=-535=-535+167.9

=-367.1-367.1+177.97

=-189.130合計(jì)1946519632.919810.8720000年末應(yīng)付利息100010001000利息調(diào)整攤銷額167.9177.97189.13當(dāng)年應(yīng)予費(fèi)用化的利息金額19465×6%×3/12=291.9719632.9×6%×5/12=490.821189.13×3/12

=297.28當(dāng)年應(yīng)予資本化的利息金額19465×6%×9/12=875.9319632.9×6%×7/12=687.151189.13×9/12=891.85（3）計(jì)算甲公司廠房建造期間應(yīng)予資本化的利息金額，并計(jì)算其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值。

=應(yīng)予資本化的利息金額=875.93+687.15+891.85=2454.93（萬(wàn)元）

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值=25300+2454.93=27754.93（萬(wàn)元）

（4）編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

借：銀行存款3000

貸：遞延收益3000

（5）計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價(jià)值=300+300×3．4651=1339.53（萬(wàn)元）

借：無(wú)形資產(chǎn)1339.53

未確認(rèn)融資費(fèi)用160.47

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—丁公司1200

銀行存款300

（6）計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的月攤銷金額，該專利技術(shù)20×5年12月31日的賬面價(jià)值，并編制轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

甲公司取得專利技術(shù)的月攤銷額=1339.53/10/12=11.16

20×5年末賬面價(jià)值=1339.53-11.16×（12+12）=1071.69

轉(zhuǎn)讓時(shí)“累計(jì)攤銷”科目余額=11.16×24=267.84（萬(wàn)元）

甲公司對(duì)丁公司2004年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額=(1200-160.47)×6%=62.37（萬(wàn)元）

甲公司對(duì)丁公司2004年末長(zhǎng)期應(yīng)付款攤余成本=1200-160.47+62.37-300=801.9（萬(wàn)元）

甲公司對(duì)丁公司2005年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額=801.9×6%=48.11（萬(wàn)元）

轉(zhuǎn)讓時(shí)未確認(rèn)融資費(fèi)用余額=160.47-62.37-48.11=49.99（萬(wàn)元）

1月5日

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——丁公司600

銀行存款400

營(yíng)業(yè)外支出121.68

累計(jì)攤銷267.84

貸：無(wú)形資產(chǎn)1339.53

未確認(rèn)融資費(fèi)用——丁公司49.99

（7）編制甲公司轉(zhuǎn)讓15畝土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)部分的原價(jià)=4800÷60×15=1200（萬(wàn)元）

至轉(zhuǎn)讓時(shí)土地使用權(quán)已攤銷金額=1200÷50×4=96（萬(wàn)元）

借：銀行存款1500

累計(jì)攤銷96（4800×15/60/50×4）

貸：無(wú)形資產(chǎn)1200（4800×15/60）

營(yíng)業(yè)外收入396

50.0購(gòu)買日為20×8年7月1日。因?yàn)?0×8年7月1日同時(shí)滿足了以下條件：企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過(guò)、合并事項(xiàng)已獲得相關(guān)部門的批準(zhǔn)、參與合并各方已辦理了