2022-2023年江蘇省南通市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2022-2023年江蘇省南通市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2010年2月1日購入待安裝的生產(chǎn)設備一臺，價款1500萬元，增值稅稅額255萬元，均尚未支付。為安裝此設備購入價值50萬元的專用物資一批，增值稅款8．5萬元，簽發(fā)一張不帶息商業(yè)承兌匯票結算該物資款，期限6個月。安裝工程于3月1日開工，領用所購入的全部專用物資。另外還領用企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為10萬元，適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資20萬元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關勞務支出10萬元，安裝工程到2010年9月20日完成并交付使用。原先領用的工程物資尚有部分剩余，價值2萬元，可作為本企業(yè)庫存材料使用，該材料適用的增值稅稅率為17%。該設備估計可使用10年，估計凈殘值18萬元，該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)于2011年度應計提的折舊金額為（）元。

A.317．6B.318C.301．72D.302．1

2.第

6

題

某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價100萬美元，當日的市場匯率為l美元=7.50元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=8.00元人民幣。另發(fā)生運雜費2萬元人民幣，進口關稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費3萬元人民幣。該設備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.760B.750C.810D.800

3.甲公司為一家上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，每人即可以5元每股購買100股甲公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為30元。截至2014年12月31日，這些管理人員已離職10％。假設2015年沒有離職人員，剩余管理人員在2015年12月31日全部行權，甲公司股票面值為l元。則因為行權甲公司應確認的資本公積(股本溢價)金額為()元。

A.36000B.300000C.306000D.291000

4.

第

2

題

2009年6月1日，黃河公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進行改良。2009年10月31日，改良工程達到預定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出120萬元；假設不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2009年末，黃河公司因該事項計入當期損益的金額為（）萬元。

5.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2018年6月1日甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給企業(yè)行政管理人員。該批產(chǎn)品的成本為25萬元，已計提存貨跌價準備2萬元，市場售價為25萬元。不考慮其他因素，則該項業(yè)務對甲公司當期損益的影響金額為()萬元。

A.5B.2C.-29.25D.-27.25

6.甲公司2013年度財務報表于2014年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出，按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。2013年12月31日應收乙公司賬款2000萬元，當日已因乙公司財務狀況惡化而對其計提壞賬準備200萬元。2014年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請破產(chǎn)，應收乙公司賬款預計全部無法收回。不考慮所得稅等其他相關因素，上述日后事項對2013年未分配利潤的影響金額是（）萬元。

A.一180B.一1620C.一1800D.一2000

7.

第

6

題

甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構成關聯(lián)方關系的是（）。

A.甲公司與乙公司B.乙公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.甲公司與丙公司

8.甲公司于2011年1月2日從證券市場上購入乙公司于2010年1月1日發(fā)行的到期一次還本付息債券，該債券期限為3年、票面年利率為6%，到期日為2013年1月1日。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為996．61萬元，另支付相關交易費用15萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際年利率為8%。2011年度甲公司應確認的投資收益為（）萬元。

A.80B.81．2C.80．93D.76．13

9.某企業(yè)于2017年1月1日購入一項專利權，實際支付款項為100萬元，按10年采用直線法攤銷，有第三方承諾在使用壽命結束時以5萬元價格購買該專利權。2018年年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，2019年1月1日，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復核，該無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，攤銷方法仍采用直線法。該專利權2019年應攤銷的金額為（）萬元。

A.9.5B.12C.16D.11

10.下列不屬于所有者權益的來源的是（）。

A.所有者投入的資本B.留存收益C.直接計入所有者權益的利得和損失D.發(fā)行債券

11.下列有關債務重組的說法中，正確的是（）

A.在債務重組中，若債權人取得多項非現(xiàn)金資產(chǎn)，應先確定其總成本，再以非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值比例為基礎對其進行分配

B.在債務轉為資本的償債方式下，債權人應在債務重組日，應當將享有股權的面值確認為對債務人的投資

C.修改其他債務條件后，若債權人未來應收金額大于應收債權的賬面價值，但小于應收債權賬面余額的，應按未來應收金額大于應收債權賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

D.在混合重組方式下，債務人和債權人在進行賬務處理時，一般先考慮以現(xiàn)金清償，然后是以非現(xiàn)金資產(chǎn)或以債務轉為資本方式清償，最后才是修改其他債務條件

12.事業(yè)單位年終結賬后，應無余額的科目是()。

A.專用基金B(yǎng).非財政補助結余分配C.事業(yè)基金D.經(jīng)營結余

13.

第

4

題

2009年1月1日，甲公司對外披露其股票期權計劃，主要內(nèi)容為：甲公司向其50名管理人員每人授予2萬份股票期權，這些管理人員自2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以每股3元的價格購買2萬股股票，授予日為2009年1月1日。公司估計此期權在授予日的公允價值為每份12元。第一年有5名管理人員離開企業(yè)，預計未來兩年內(nèi)還將有10名管理人員離開。不考慮其他因素，則該項期權計劃對甲公司2009年的資本公積的影響金額為（）萬元。

14.

15.A公司于2×12年2月28日，以每股9元的價格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付傭金、手續(xù)費等共計2萬元。5月2日，被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，則該項交易性金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.1898B.1798C.98D.1900

16.乙公司和丙公司均為甲公司子公司。2012年6月1日，乙公司將其一件產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價25萬元(不含增值稅)，銷售成本為13萬元。丙公司購人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素甲公司在編制2013年度合并財務報表時，應抵銷“固定資產(chǎn)”項目的金額是()萬元。A.A.1．5B.1．75C.7．5D.4．5

17.利利公司2014年6月10日從其擁有80％股份的子公司購進設備一臺，該設備為子公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本1850萬元，售價2340萬元（含增值稅，增值稅稅率17％），利利公司已付款且該設備當月投入使用，預計使用年限為15年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2015年年末，利利公司編制合并報表時應抵銷的當年多提的固定資產(chǎn)折舊額為（）萬元

A.15B.25C.30D.10

18.財政部門設立和使用的賬戶是()。

A.預算外資金賬戶B.財政部門零余額賬戶C.預算單位零余額賬戶D.國庫單一賬戶

19.資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行會計處理時，不能調(diào)整的是（）。

A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.所有者權益變動表

20.

二、多選題(20題)21.

第

19

題

企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類審項后，不需要將剩余的其他持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

22.下列各項中，應采用未來適用法處理的有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞，引起累積影響數(shù)無法確定

C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.會計估計變更

23.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量，上期期末賬上有一批庫存的材料，下列情況中表明材料的可變現(xiàn)凈值為零的有（）。

A.用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值

B.材料已經(jīng)過期且無轉讓價值

C.材料已經(jīng)霉爛變質(zhì)

D.該材料在生產(chǎn)中不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值

24.一般納稅人發(fā)生的下列各項支出，應于發(fā)生時計入當期損益的有（）

A.廣告支出B.購入商標支付的增值稅C.培訓活動支出D.經(jīng)營出租無形資產(chǎn)取得的租金

25.下列各項中，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。

A.因提供債務擔保而確認的預計負債

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

C.外購無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎

D.超過稅法稅前列支標準的應付職工薪酬

26.甲公司持有乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制。2010年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項從甲公司購入的商標權。該商標權系2010年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標權后立即投入使用，預計使用年限為6年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標權于2006年4月注冊，有效期為10年。該商標權的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權的攤銷均計入管理費用。不考慮其他因素，則下列關于甲公司2010年年末合并資產(chǎn)負債表的處理中，正確的有（）。

A.抵銷無形資產(chǎn)原價800萬元

B.抵銷無形資產(chǎn)累計攤銷100萬元

C.該商標權的列示金額為52．5萬元

D.該商標權的列示金額為700萬元

27.下列各項業(yè)務的會計處理中，正確的有（）。

A.因相關經(jīng)濟利益的實現(xiàn)方式發(fā)生改變，企業(yè)變更了無形資產(chǎn)的攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當期發(fā)生的財務費用過高，故企業(yè)將超出財務計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財務狀況改善，企業(yè)將壞賬準備的計提比例由原來的5％降為1％

28.下列關于負債的表述中正確的有（）。

A.負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的潛在義務

B.符合負債定義和負債確認條件的項目，應當列入資產(chǎn)負債表；符合負債定義，但不符合負債確認條件的項目，不應當列入資產(chǎn)負債表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益金額能夠可靠計量，應該確認為預計負債

D.未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債

29.關于所得稅會計，下列說法中正確的有()。

A．本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額不一定會影響本期所得稅費用

B．企業(yè)應將所有應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

C．企業(yè)應將所有可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)

D．資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異

30.關于劃分為貸款和應收款項類的金融資產(chǎn)與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，下列說法正確的有（）

A.持有至到期投資回收日固定或可確定

B.持有至到期投資在出售方面相較貸款和應收款項受到較多限制

C.貸款和應收款項在活躍市場上有報價

D.貸款和應收款項在出售方面相較持有至到期投資受到較多限制

31.

第

22

題

下面關于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計算中所使用的折現(xiàn)率說法正確的有（）。

A.可以選用加權平均資金成本、增量借款利率或者其他相關市場借款利率

B.優(yōu)先選擇該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)

C.如果用于估計折現(xiàn)率的基礎是稅后的，應當將其調(diào)整為稅前的折現(xiàn)率

D.應是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

32.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預見的不可抗力因素而停工B.因資金周轉困難而停工C.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工D.因質(zhì)量檢查而停工

33.

34.下列關于長期借款的表述中正確的有（）。

A.長期借款應采用攤余成本進行后續(xù)計量

B.資產(chǎn)負債日，企業(yè)按照長期借款的攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用，記入“在建工程”、“財務費用”、“制造費用”等科目

C.長期借款期末按照公允價值計量

D.實際利率與票面利率相等時，不存在利息調(diào)整項目

35.外幣交易應當在初始確認時將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有()。

A.合同約定匯率

B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

C.與交易發(fā)生日即期匯率相差較大的匯率

D.交易發(fā)生日的即期匯率

36.下列各項關于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，正確的有()。

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用

B.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

C.已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入

D.商業(yè)折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

37.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，可以按交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.資產(chǎn)減值損失B.固定資產(chǎn)C.投資性房地產(chǎn)D.投資收益

38.

第

21

題

計劃成本法下，下列項目中應計入材料成本差異賬戶貸方的是（）。

A.購入材料時，實際成本大于計劃成本的差額

B.購入材料時，實際成本小于計劃成本的差額

C.調(diào)整增加原材料的計劃成本

D.調(diào)整減少原材料的計劃成本

39.下列各項中，會影響企業(yè)處置固定資產(chǎn)凈損益的有（）。

A.固定資產(chǎn)處置價款B.增值稅銷項稅額C.固定資產(chǎn)清理費D.固定資產(chǎn)賬面價值

40.

第

34

題

下列企業(yè)中符合《企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)的有（）。

三、判斷題(20題)41.企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應將其轉入在建工程。()

A.是B.否

42.第

30

題

金融資產(chǎn)在初始確認時分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項及可供出售金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

43.子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物小于母公司支付對價中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額在“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。（）

A.是B.否

44.將自用的建筑物等轉換為投資性房地產(chǎn)，屬于會計估計變更。（）

A.是B.否

45.公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)處置時，應同時結轉持有期間確認的投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動，若存在原轉換日計入資本公積的金額，也一并結轉。（）

A.是B.否

46.由于自然災害或意外事故造成的存貨毀損，批準后，應先扣除殘值和可以收回的保險賠償，然后將凈損失轉作營業(yè)外支出。（）、

A.是B.否

47.

第

30

題

無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

48.非同－控制下企業(yè)控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試。（）

A.是B.否

49.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進行攤銷，但應當至少在每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

50.

第

29

題

滿足辭退福利確認條件的，實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時間超過一年的辭退福利，企業(yè)應當選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率，以應付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計入相關資產(chǎn)成本或當期損益。（）

A.是B.否

51.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的，應作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

52.處置持有至到期投資時，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

53.企業(yè)合并以外其他方式以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本，取得長期股權投資時發(fā)生的直接相關的費用應計入管理費用。（）

A.是B.否

54.以舊換新銷售商品時，銷售的商品按商品的售價確認收入，回收的商品沖減原確認的收入的金額．（）

A.是B.否

55.

第

33

題

損益類科目包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務收入、投資收益、管理費用、財務費用、長期待攤費用等。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，需要確認預計負債。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

第

32

題

固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的方式預期會發(fā)生重大變化，企業(yè)也應繼續(xù)按原來的折舊方法計提折舊。（）

A.是B.否

60.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產(chǎn)負債表中的負債部類和資產(chǎn)部類項下。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.北方公司于2010年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2010年1月1日專門借款本金4000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項3985．38萬元，實際利率為6．2％。2010年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為20萬元。2010年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入24萬元(以銀行存款收取)。2010年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入8萬元。公司按年計算應予資本化的利息金額。工程項目于2011年6月30日達到預定可使用狀態(tài)。2011年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2012年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于2010年4月30日至2010年8月31日發(fā)生中斷。要求：

根據(jù)材料(1)，判斷哪些是與甲公司業(yè)務重組有關的直接支出，并計算因業(yè)務重組應確認的預計負債金額。

62.（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的有關賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務成本40銷售費用20管理費用35財務費用lO營業(yè)外收入30營業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎資料如下表：

20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎賬面價值計稅基礎交易性金融資產(chǎn)200200240200可供出售金融資產(chǎn)8565OO存貨670700800860固定資產(chǎn)3000320028503100總計3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄。

（2）根據(jù)事項（12）及相關資料，計算甲公司2007年應交所得稅和應確認的遞延所得稅，（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項和納稅調(diào)整事項）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

63.2010年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將一棟經(jīng)營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為240萬元，于每年年初收取。相關資料如下：

(1)2010年12月31日，甲公司將該寫字樓停止自用，準備出租給乙公司，擬采用成本模式進行后續(xù)計量，預計尚可使用46年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于2006年12月31日達到預定可使用狀態(tài)時的賬面原價為1970萬元，預計使用年限為50年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。

(2)2011年1月1日，預收當年租金240萬元，款項已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認為其他業(yè)務收入，并結轉相關成本。

(3)2012年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場，并且能夠合理估計該寫字樓的公允價值，為提供更相關的會計信息，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉換為公允價值模式，當日，該寫字樓的公允價值為2000萬元。

(4)2013年12月31日，該寫字樓的公允價值為2150萬元。

(5)2014年1月1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉困難，將該寫字樓出售給丙企業(yè)，價款為2100萬元，款項已收存銀行。

甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2010年12月31日將該寫字樓轉換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。

(2)編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認租金收入和結轉相關成本的會計分錄。

(3)編制甲公司2012年12月31日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉換為公允價值模式的相關會計分錄。

(4)編制甲公司2013年12月31日確認公允價值變動損益的相關會計分錄。

(5)編制甲公司2014年1月1日處置該投資性房地產(chǎn)時的相關會計分錄。

(采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)應寫出必要的明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)

64.編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開發(fā)的有關會計分錄；

65.

參考答案

1.C該固定資產(chǎn)的入賬價值=1500+50+10+20+10-2=1588（萬元），2011年計提折舊=1588×2÷10÷12×9+（1588-1588×2÷10）×2÷10÷12×3=301．72（萬元）

2.A該設備的入賬價值=100×7.50+2+5+3=760(萬元)。

3.C等待期內(nèi)應確認的“資本公積——其他資本公積"金額一100×(1—10％)×100×30--270000(元)。所以記入“資本公積——股本溢價"科目的金額=90×5×100+270000—90×100×1=306000(元)。本題相關的賬務處理：借：銀行存款45000資本公積——其他資本公積270000貸：股本9000資本公積——股本溢價306000

4.A

5.D甲公司的會計分錄如下：

借：管理費用29.25

貸：應付職工薪酬29.25[25×(1+17%)]

借：應付職工薪酬29.25

貸：主營業(yè)務收入25

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)4.25(25×17%)

借：主營業(yè)務成本23

存貨跌價準備2

貸：庫存商品25故影響當期損益的金額=-29.25+25-23=-27.25(萬元)。

6.B減少未分配利潤的金額=（2000-200）×（1-10％）=1620（萬元）。

7.C甲公司控制乙公司和丙公司，乙公司和丙公司屬于同屬甲公司控制的企業(yè)，所以甲公司和乙公司、甲公司和丙公司以及乙公司和丙公司均屬于關聯(lián)方，C選項中的丙公司和丁公司只是普通的交易關系，不屬于關聯(lián)方。

8.C2011年度甲公司應確認的投資收益=（996．61+15）×8%=80．93（萬元）。

9.D2018年年末該專利權的賬面凈值=100-（100-5）÷10×2=81（萬元），可收回金額為60萬元，所以，2018年年末該專利權的賬面價值為60萬元。2019年應攤銷的金額=（60-5）÷5=11（萬元）。

10.D所有者權益的來源主要包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。發(fā)行債券導致資產(chǎn)和負債同時增加，與所有者權益無關。

11.D選項A說法錯誤，應以各非現(xiàn)金資產(chǎn)各自的公允價值作為入賬價值的確定基礎；

選項B說法錯誤，在債務轉為資本的償債方式下，債權人應在債務重組日，將享有股權的公允價值確認為對債務人的投資；

選項C說法錯誤，應按未來應收金額大于應收債權賬面價值的差額，沖減資產(chǎn)減值損失；

選項D說法正確。

綜上，本題應選D。

應收賬款賬面余額=賬面原價

應收賬款賬面價值=賬面余額-計提的資產(chǎn)減值準備

12.B選項B，事業(yè)單位當年實現(xiàn)的結余進行分配后，年終對當年未分配結余，應全數(shù)轉入“事業(yè)基金"科目，結轉后“非財政補助結余分配"科目無余額；選項D，年度終了，經(jīng)營結余通常應當轉入“非財政補助結余分配”，但如為虧損，則不予結轉。

13.A

14.A

15.A解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。該項金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響金額=-2+0．5×200+200×(18-9)=1898(萬元)。

16.C【答案】C

【解析】固定資產(chǎn)項目應抵銷的金額=(25-13)-(25-13)÷4×1．5=7．5(萬元)。

17.D每期多計提的累計折舊＝[（內(nèi)部銷售價-銷售方賬面價值）/尚可使用的年限]×（當期的折舊月數(shù)/12）＝[2340÷（1＋17%）－1850]÷15×12/12＝10（萬元）

綜上，本題應選D。

注意本題要求計算的是2015年末，而非2014年末利利公司編制合并報表時應抵銷的當年多提的固定資產(chǎn)折舊額。

18.A國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶；財政部門零余額賬戶在國庫會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶；預算外資金賬戶在財政部門設立和使用；預算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會計中使用。

19.C資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及貨幣資金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。因為現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實際收到或支付的款項，并不會因為調(diào)整該事項而減少或增加該企業(yè)與資產(chǎn)負債表日的的現(xiàn)金、銀行存款，所以不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。

20.B

21.ABCD

22.BCD解析：本題考核未來適用法的適用范圍。選項A，保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得，應采用追溯調(diào)整法。

23.BCD“用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值”，僅能說明材料已發(fā)生減值，但其仍具有轉讓價值或者使用價值，即可變現(xiàn)凈值不為0，因此選項A不正確。

24.ACD選項A計入，廣告費用一般計入銷售費用；

選項B不計入，購入商標支付的增值稅應計入應交稅費——應付增值稅（進項稅額）；

選項C計入，培訓活動支出一般計入管理費用；

選項D計入，經(jīng)營出租無形資產(chǎn)取得的租金計入其他業(yè)務收入，計入當期損益。

綜上，本題應選ACD。

25.BC選項A,提供債務擔保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎相等，不產(chǎn)生暫時性差異;超過稅法稅前列支標準的應付職工薪酬，以后年度也不允許結轉扣除，所以其計稅基礎與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

26.ABC無形資產(chǎn)的原賬面價值=100-40=60（萬元），售價為860萬元，形成未實現(xiàn)交易損益=860-60=800（萬元），抵銷無形資產(chǎn)原價800萬元;應抵銷多攤銷額=800/6×9/12=100（萬元）;該商標權于合并資產(chǎn)負債表中應列示的金額=（860-860/6×9/12）-（800-100）=52．5（萬元），或該商標權于合并資產(chǎn)負債表中應列示的金額=60-60/6×9/12=52．5（萬元）。

27.AD選項BC屬于人為調(diào)節(jié)利潤，會計處理不正確，需要進行差錯更正。

28.BD選項A，負債是一種現(xiàn)時義務；在符合負債定義的前提下，還應同時滿足“與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)”和“未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量”這兩個條件時才能確認為負債；選項C，說法不全面。

29.AD【答案】AD

【解析】本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額可能計入資本公積。有的應納稅暫時性差異并不確認遞延所得稅負債，可抵扣暫時性差異符合條件時才能確認遞延所得稅資產(chǎn)。

30.AB選項AB說法正確，選項CD說法錯誤，貸款和應收款項在活躍市場上沒有報價，且在出售方面相較持有至到期投資限制較少。

綜上，本題應選AB。

31.BCD選項A不對，因為要進行適當?shù)恼{(diào)整，調(diào)整時應當考慮與資產(chǎn)預計現(xiàn)金流量有關的特定風險以及其他有關政治風險、貨幣風險和價格風險等。

32.BC可預見的不可抗力、質(zhì)量檢查造成的停工均屬于正常情況。

33.ACD

34.ABD選項C錯誤，資產(chǎn)負債表日即期末長期借款應采用攤余成本進行計量。

35.BD【答案】BD

【解析】外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

36.AC企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用，選項B錯誤；企業(yè)應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認銷售商品收入金額，商業(yè)折扣金額不需單獨作賬務處理，選項D錯誤。

37.AD資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或采用按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。所以，固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)均采用資產(chǎn)負債表目的即期匯率折算，答案應該選擇A、D。

38.BC選項A產(chǎn)生的超支差異，計入“材料成本差異”科目借方；

選項B產(chǎn)生的節(jié)約差異，計入“材料成本差異”科目貸方；

選項C調(diào)整增加計劃成本，借記“原材料”科目，貸記“材料成本差異”科目；

選項D調(diào)整減少計劃成本，借記“材料成本差異”科目，貸記“原材料”科目。

39.ACD增值稅屬于價外稅，不影響處置損益。

40.AC本題考核的是企業(yè)所得稅居民企業(yè)的定義?！镀髽I(yè)所得稅法》所稱的居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。

41.N企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)(投資性房地產(chǎn)——在建)，且再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。

42.N企業(yè)應當結合自身業(yè)務特點和風險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時分為以下幾類：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應收款項；（4）可供出售的金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。

43.N子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物小于母公司支付對價中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映。

因此，本題表述錯誤。

44.Y將自用的建筑物等轉換為投資性房地產(chǎn)，既不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

45.Y

46.Y

47.N無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

48.N根據(jù)“資產(chǎn)減值”準則的規(guī)定，因企業(yè)合并形成的商譽無論是否存在減值跡象，都至少應當于每年年度終了進行減值測試。

49.Y【解析】對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，持有期間無需攤銷，但必須在每期期末進行減值測試。

50.N滿足辭退福利確認條件的，實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時間超過一年的辭退福利，企業(yè)應當選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率，以應付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計入當期損益(管理費用)。

51.N應該作為會計估計變更處理。

52.N處置持有至到期投資時，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入投資收益。

53.N企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權投資時發(fā)生的直接相關的費用應計入初始投資成本。

54.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

55.N長期待攤費用屬于資產(chǎn)類科目，不是損益類科目。

56.Y

57.N待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且滿足預計負債確認條件時，才確認預計負債。

58.N【解析】折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。

59.N如果固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的方式預期會發(fā)生重大變化，企業(yè)應相應改變固定資產(chǎn)折舊方法。

60.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負債部類，包括負債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

61.因辭退員工將支付補償款650萬元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元屬于直接支出。因重組義務應確認的預計負債金額=650+20=670(萬元)。因辭退員工將支付補償款650萬元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元屬于直接支出。因重組義務應確認的預計負債金額=650+20=670(萬元)。

62.(1)編制上述(1)至(10)項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄

①借：應收賬款一A公司702

貸：主營業(yè)務收入600

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)102

借：營業(yè)稅金及附加60

貸：應交稅費一應交消費稅60

借：主營業(yè)務成本400

貸：庫存商品400

②借：主營業(yè)務收入10

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1.7

貸：應收賬款一B公司11.7

③A公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2%=12(萬元)

借：銀行存款690

財務費用12

貸：應收賬款一A公司702

④借：銀行存款150

貸：其他業(yè)務收入150

⑤本期確認的收入=200×20/(20+80)=40(萬元)

本期確認的成本=100×20/(20+80)=20(萬元)

借：銀行存款50

貸：預收賬款50

借：勞務成本20

貸：應付職工薪酬20

借：預收賬款40

貸：主營業(yè)務收入40

借：主營業(yè)務成本20

貸：勞務成本20

⑥借：發(fā)出商品(或委托代銷商品)320

貸：庫存商品320

借：應收賬款351

貸：主營業(yè)務收入300

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業(yè)務成本240

貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品)240

借：銷售費用30

貸：應收賬款30

⑦借：銀行存款70.2

貸：其他業(yè)務收入60

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)10.2

借：其他業(yè)務成本50

貸：原材料50

③借：銀行存款120

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本65

一公允價值變動20

投資收益35

借：資本公積一其他資本公積20

貸：投資收益20

⑨借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動40