2022-2023年江蘇省南通市注冊會計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年江蘇省南通市注冊會計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.白樺和陳銘注冊會計(jì)師在對晨星公司存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查記錄時(shí)，注意到以下情況，其中可能不存在缺陷的是（）

A.晨星公司在審計(jì)年度內(nèi)未對存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會計(jì)記錄和倉庫記錄

B.為防止存貨被遺漏盤點(diǎn)，晨星公司對所有盤點(diǎn)過的存貨貼上盤點(diǎn)標(biāo)簽

C.晨星公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由華達(dá)公司代管，晨星公司對Z材料的變動暫不進(jìn)行會計(jì)記錄；另外，晨星公司財(cái)務(wù)部門會計(jì)記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代華達(dá)公司保管的E材料

D.晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，不在財(cái)務(wù)部門的會計(jì)賬上反映

2.下列關(guān)于與組成部分注冊會計(jì)師溝通的說法中，不正確的是（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組清晰、及時(shí)地通報(bào)工作要求，是集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計(jì)師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)

B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在完成大部分審汁工作后再向組成部分注冊會計(jì)師通報(bào)工作要求

C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)與組成部分注冊會計(jì)師的溝通

3.注冊會計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵是（）。

A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)

B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

4.注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

5.對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))，注冊會計(jì)師的以下理解中，正確的是（）。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，通過實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.通過合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.通過合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以合理評估檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.通過獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

6.下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。

A.難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤B.大額、異?；蚺及l(fā)的交易C.監(jiān)督自動化控制的有效性D.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

7.

第

11

題

D注冊會計(jì)師為了證實(shí)Y公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表中所列的固定資產(chǎn)是否存在并了解其目前的使用狀況，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最有效的程序是（）。

A．實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況B．以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查C．檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬D．以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

8.在下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失

B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

C.關(guān)鍵管理人員離職

D.營運(yùn)資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)

9.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)．注冊會計(jì)師的下列考慮中，不正確的是()。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)造成的后果越嚴(yán)重，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

C.被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計(jì)師的進(jìn)一步審計(jì)程序

D.在對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案

10.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）

A.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低

D.如果注冊會計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

11.在對應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師能證實(shí)應(yīng)付賬款被高估的是（）。

A.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單

D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

12.下列關(guān)于處理意見分歧的說法中，正確的是()。

A.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序以處理和解決意見分歧

B.意見分歧應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)執(zhí)行臨近結(jié)束時(shí)集中解決

C.會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)杜絕出現(xiàn)意見分歧

D.項(xiàng)目合伙人對產(chǎn)生的意見分歧作出最終的結(jié)論

13.

A注冊會計(jì)師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是（）。

A.甲公司戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性

B.管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

C.甲公司提供的董事會會議記錄的完整性

D.公允價(jià)值計(jì)量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性

14.A注冊會計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位甲公司2012年利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目是否真實(shí)。甲公司以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司擬在2012年12月按合同約定以離岸偷向某外國公司出口產(chǎn)品時(shí)，對方告知由于其所在國開始實(shí)施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，甲公司仍于2012年末交付產(chǎn)品，但在2012年未確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)收入

B.甲公司于2012年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求甲公司采取減價(jià)等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨，甲公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，甲公司于2012年確認(rèn)了相應(yīng)營業(yè)收入

C.A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值稅)的價(jià)格向乙公司交付了1000件彥品。雙方約定，在乙公司付清貨款前，盡管甲公司不再對所交付的產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)了營業(yè)收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，使用費(fèi)為500000元，甲公司提供后續(xù)服務(wù)。合同約定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年實(shí)際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)了250000元收入

15.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告收件人的說法中，正確的是（）

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人的全稱或簡稱

B.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)明確為所有的預(yù)期使用者

C.針對整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的致送對象通常為被審計(jì)單位的管理層

D.針對整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的致送對象通常為被審計(jì)單位的股東或治理層

16.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）。

A.控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額

C.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

17.下列各項(xiàng)中，既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

18.下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.某些形式的管理層偏向?yàn)橹饔^決策所固有，在作出這些決策時(shí)，如果管理層有意誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)

B.會計(jì)估計(jì)對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出會計(jì)估計(jì)的主觀性的增加而增加

C.在得出某項(xiàng)會計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，存在管理層偏向的跡象表明存在錯(cuò)報(bào)

D.對于連續(xù)審計(jì)，以前審計(jì)中識別出的可能存在管理層偏向的跡象，會對注冊會計(jì)師本期計(jì)劃審計(jì)工作、風(fēng)險(xiǎn)識別和評估活動產(chǎn)生影響

19.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與非財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計(jì)單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師通常無須對其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

20.被審計(jì)單位下列控制活動中，不屬于經(jīng)營業(yè)績評價(jià)方面的是()。

A.將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動的業(yè)績

B.定期與客戶對賬并就發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查

C.對照預(yù)算、預(yù)測和前期實(shí)際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價(jià)

D.綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

21.

第

8

題

甲公司被依法宣告破產(chǎn)，管理人的清算結(jié)果表明：甲公司的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)共2000萬元，發(fā)生破產(chǎn)清算費(fèi)用50萬元，欠職工工資70萬元，欠稅款l580萬元，破產(chǎn)債權(quán)6000萬元，其中乙公司擁有破產(chǎn)債權(quán)4000萬元。則根據(jù)《破產(chǎn)法》規(guī)定，乙公司就破產(chǎn)債權(quán)受償?shù)慕痤~為（）萬元。

A.150B.100C.200D.250

22.

在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計(jì)范圍主要決定于()。

A.系統(tǒng)的復(fù)雜程度B.注冊會計(jì)師信息技術(shù)的專業(yè)程度C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

23.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊會計(jì)師的目標(biāo)不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師

B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師，就組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通

D.針對組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

24.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師與治理層就會計(jì)估計(jì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行溝通的內(nèi)容的是（）

A.管理層對于會計(jì)估計(jì)的識別B.管理層作出會計(jì)估計(jì)的過程C.管理層作出的會計(jì)估計(jì)結(jié)果D.會計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

25.在實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，下列屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作的是（）

A.評估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)及重要性

B.了解與存貨相關(guān)的會計(jì)系統(tǒng)及其相關(guān)的內(nèi)部控制

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所

D.確定已銷售但未發(fā)貨的存貨是否單獨(dú)擺放并附有標(biāo)識

26.已知某投資項(xiàng)目按14％貼現(xiàn)率計(jì)算的凈琨值大于零．接16%貼現(xiàn)率計(jì)算的凈現(xiàn)值小于零，則該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率肯定（）。

A.大于14％，小于16％B.小于14％C.等于15％D.大于16％

27.甲注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A銀行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。通過了解得知，甲注冊會計(jì)師的父親在A銀行開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

C.不應(yīng)將甲注冊會計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組

D.應(yīng)要求甲注冊會計(jì)師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

28.在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時(shí)，注冊會計(jì)師采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法抽樣后，對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價(jià)時(shí)，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

29.下列關(guān)于組成部分重要性的說法中，不正確的是()。

A.在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式

B.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

C.在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要使用組成部分的重要性

D.組成部分注冊會計(jì)師需要使用組成部分重要性，評價(jià)識別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大

30.關(guān)于注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

B.評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

D.對其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

二、多選題(20題)31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計(jì)提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價(jià)

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

32.注冊會計(jì)師了解管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)包括（）。

A.會計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)B.管理層是否利用專家的工作C.作出會計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D.與作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)控制

33.<2>、注冊會計(jì)師承接了某集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，正考慮是否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師的工作，下列判斷正確的有（）。

A.通常情況下，注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師

B.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師的工作不能減輕集團(tuán)項(xiàng)目組對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計(jì)過程中如果利用了組成部分注冊會計(jì)師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及

D.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師

34.注冊會計(jì)師評價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計(jì)師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠趩枺⒖紤]期后事項(xiàng)(如相關(guān))

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

35.存貨監(jiān)盤程序是一個(gè)組合程序，其包括的審計(jì)程序有（）

A.重新計(jì)算B.實(shí)物檢查C.觀察D.詢問

36.為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的政策和程序。下列情形中，屬于復(fù)核內(nèi)容的有()。A.A.重大事項(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮

B.工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行

C.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D.獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)

37.白樺注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)晨星公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對晨星公司存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，白樺注冊會計(jì)師擬定的以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與其測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性相關(guān)的有（）

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場

38.關(guān)于“前任注冊會計(jì)師”的界定，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.為被審計(jì)單位出具過審計(jì)報(bào)告的所有注冊會計(jì)師

B.已對最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師

C.接受委托，但未完成審計(jì)工作的其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師

D.現(xiàn)任注冊會計(jì)師接替的本會計(jì)師事務(wù)所的其他注冊會計(jì)師

39.關(guān)于注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說法中，不正確的有（）

A.對于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

B.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)完成階段溝通

C.與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

D.如果注冊會計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

40.注冊會計(jì)師在審計(jì)會計(jì)估計(jì)時(shí)，下列跡象中，可能表明存在管理層偏向的有()。

A.管理層選擇或做出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

C.選擇帶有樂觀傾向的點(diǎn)估計(jì)

D.針對公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

41.集團(tuán)項(xiàng)目組在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，正考慮是否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師

B.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師的工作不能減輕集團(tuán)項(xiàng)目組對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計(jì)過程中如果利用了組成部分注冊會計(jì)師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及

D.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師

42.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果A注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后獲知甲公司審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，則可能采取的措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與甲公司管理層討論如何處理

B.采取措施防止甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告

C.提請甲公司管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表

D.重新出具審計(jì)報(bào)告

43.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是合理保證業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是有限保證業(yè)務(wù)

B.相比于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)證據(jù)收集程序受到有意識的限制

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高

44.注冊會計(jì)師在確定被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)可否利用時(shí)，應(yīng)考慮()因素。A.A.內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力

B.內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

C.內(nèi)部審計(jì)人員所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

D.管理當(dāng)局對內(nèi)部審計(jì)人員工作的重視程度

45.辛注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對H公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在對存貨實(shí)施審計(jì)的過程中，遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列（）審計(jì)程序。

A.評價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序

B.檢查存貨、執(zhí)行抽盤

C.觀察存貨是否擺放有序并附有盤點(diǎn)表單

D.觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況

46.

第

30

題

如果壬注冊會計(jì)師有理由相信這些假設(shè)明顯不切合實(shí)際，壬注冊會計(jì)師提請管理層修正這些假設(shè)但管理層拒絕做出修正，則壬注冊會計(jì)師可能會（）。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.出具保留意見的審核報(bào)告C.出具無法表示意見的審核報(bào)告D.出具否定意見的審核報(bào)告

47.ABC會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健＿@些防范措施包括（）。

A.修改審計(jì)計(jì)劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

C.請審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

48.注冊會計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解。并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計(jì)是注冊會計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分

C.內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性

D.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊會計(jì)師的工作效率

49.注冊會計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)要考慮的因素包括（）

A.被審計(jì)單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易

B.何時(shí)能得到相關(guān)信息

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中所作的會計(jì)調(diào)整

D.控制環(huán)境

50.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)，A注冊會計(jì)師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識別

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

三、3.判斷題(10題)51.黃城根會計(jì)師事務(wù)所承接了庚公司2005年度會計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。在審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員需要考慮以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

庚公司擁有A公司40%的權(quán)益性資本，其所控制的B公司擁有A公司30%的權(quán)益性資本，A公司權(quán)益性資本包括實(shí)收資本等共計(jì)7500萬元。庚公司在向A公司投資時(shí)未產(chǎn)生股權(quán)投資差額。在編制庚公司合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，庚公司對其與A公司權(quán)益相抵銷的會計(jì)分錄為：借實(shí)收資本等項(xiàng)目7500萬元，貸長期股權(quán)投資(庚公司)3000萬元、少數(shù)股東權(quán)益4500萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.W注冊會計(jì)師正在對D公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。下面是W注冊會計(jì)師在審計(jì)中需要加以考慮的問題。請代為做出正確專業(yè)判斷。

在檢查D公司的定期存款或限定用途的存款時(shí)，對其已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時(shí)關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件；對審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存單復(fù)印件。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.甲、乙注冊會計(jì)師已經(jīng)完成了D公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，在出具審計(jì)報(bào)告后，閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題，請做出正確的專業(yè)判斷

甲、乙注冊會計(jì)師了解到D股份公司在2008年5月5日披露的配股說明書中所用的2007年度會計(jì)數(shù)據(jù)與其已審計(jì)的2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)存在重大不一致，應(yīng)視具體情況要求D股份有限公司修改配股說明書或已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.在證券市場上,證券信息披露義務(wù)人違反《中華人民共和國證券法》規(guī)定的信息披露義務(wù),在提交或公布的信息文件中作出違背事實(shí)的陳述和記載,侵犯了投資者的合法權(quán)益,應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.如果進(jìn)行控制測試的工作量大于進(jìn)行控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量時(shí)，則注冊會計(jì)師應(yīng)執(zhí)行控制測試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.A注冊會計(jì)師是J公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

對于J公司當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，除非有確鑿證據(jù)表明其收回的可能性不大，否則不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

在L公司編制的盈利預(yù)測中，2007年度某產(chǎn)品的銷售利潤率較2006年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國產(chǎn)原材料替代以前使用的進(jìn)口材料，國產(chǎn)原材料的價(jià)格僅為進(jìn)口材料價(jià)格的1/3。A注冊會計(jì)師在對l公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價(jià)等相關(guān)資料進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售利潤率大幅度提高的假設(shè)是不合理的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

H公司委托注冊會計(jì)師對按照現(xiàn)金收付制基礎(chǔ)編制會計(jì)報(bào)表審計(jì)，但對該編制基礎(chǔ)，H公司只同意在會計(jì)報(bào)表附注中指明，而不同意在會計(jì)報(bào)表標(biāo)題中指明，若不考慮其他情況，A注冊會計(jì)師可以出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.2006年2月，D會計(jì)師事務(wù)所正在對QR制藥廠2005年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在外勤審計(jì)工作開始后的第二天，新聞媒體報(bào)道某市有4名患者因注射了QR制藥廠生產(chǎn)的注射液已經(jīng)死亡的突發(fā)事件。國家衛(wèi)生部門對該注射液進(jìn)行鑒定后，認(rèn)定藥品質(zhì)量存在嚴(yán)重問題，并下令在全國范圍內(nèi)查封QR廠的所有藥品，政府為此專門發(fā)表的談話，要求嚴(yán)查。假定存在下列情況，請代審計(jì)項(xiàng)目組作出相關(guān)的判斷決策。

排除事件對審計(jì)的影響，繼續(xù)按審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行原定的審計(jì)程序，待國家機(jī)關(guān)作出最終處理決定后，根據(jù)情況確定對審計(jì)意見的影響。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.A注冊會計(jì)師是Y公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，Y公司為境內(nèi)上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)、設(shè)計(jì)和安裝業(yè)務(wù)。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，在對審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，A注冊會計(jì)師在對該公司2005年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中注意到以下事實(shí)，試分析判斷公司上述有關(guān)收入的確認(rèn)是否正確。

2005年9月20日，該公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進(jìn)行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設(shè)備100臺，每臺銷售價(jià)格為(不含增值稅價(jià)格，以下同)50萬元。至12月31日，該公司向甲企業(yè)發(fā)出80臺A電子設(shè)備，收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺A電子設(shè)備。該公司在2005年度確認(rèn)銷售80臺A電子設(shè)備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組針對甲公司應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含2000筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊會計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計(jì)師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實(shí)施審計(jì)測試需要針對應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶的實(shí)物單元，A注冊會計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng)目的賬面金額。

(2)假設(shè)經(jīng)過計(jì)算，樣本規(guī)模是200，A注冊會計(jì)師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個(gè)樣本。

(3)A注冊會計(jì)師對這200個(gè)樣本對應(yīng)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬注明的甲公司的債權(quán)人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個(gè)債權(quán)人的回函始終沒有收到，A注冊會計(jì)師認(rèn)為不存在錯(cuò)報(bào)。

(4)假設(shè)A注冊會計(jì)師對選出的200個(gè)樣本項(xiàng)目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進(jìn)行測試后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)報(bào)，一個(gè)是賬面金額為1000元的明細(xì)賬戶中存在400元的高估錯(cuò)報(bào)；另一個(gè)是在賬面金額為2000元的明細(xì)賬戶中有1200元的高估錯(cuò)報(bào)。A注冊會計(jì)師利用樣本錯(cuò)報(bào)的相關(guān)信息計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。在誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡要說明A注冊會計(jì)師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(3)項(xiàng)，分別指出A注冊會計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項(xiàng)的情況下，針對上述第(4)項(xiàng)，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限。

(4)如果應(yīng)收賬款認(rèn)定層次的實(shí)際重要性水平是15萬元，請分析甲公司應(yīng)收賬款是否存在重

大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施什么應(yīng)對措施?

62.Y公司系公開發(fā)行A股的上市公司，2014年3月27日，北京ABC會計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)完成了對Y公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于當(dāng)日將審計(jì)報(bào)告及已審財(cái)務(wù)報(bào)表提交給Y公司，同日Y公司董事會批準(zhǔn)報(bào)出報(bào)表，2014年4月1日對外正式報(bào)出。

(1)Y公司2014年1月5日為甲公司200萬元銀行借款提供信用擔(dān)保。2014年2月15日，甲公司因經(jīng)營期貨業(yè)務(wù)失敗造成嚴(yán)重資不抵債，宣告破產(chǎn)清算，無力償還銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求Y公司承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任，支付借款本息220萬元。2014年3月10日，法院終審判決銀行勝訴，并于2014年3月20日執(zhí)行完畢。在支付該筆款項(xiàng)當(dāng)月，Y公司考慮到無法向甲公司追償，將其計(jì)人營業(yè)外支出。

(2)2014年3月29日，Y公司2013年12月10日售出的商品1000萬元被退回。

要求：

(1)針對上述事項(xiàng)中的期后事項(xiàng)，請說明注冊會計(jì)師應(yīng)提出的處理建議。

(2)如果Y公司拒絕注冊會計(jì)師針對上述事項(xiàng)中的期后事項(xiàng)所提出的處理建議，請指出注冊會計(jì)師應(yīng)采取的措施。

(3)考慮到期后事項(xiàng)的影響，Y公司管理層于2014年4月1日簽署了書面聲明，這種做法是否符合規(guī)定?并簡要說明理由。

63.簡述注冊會計(jì)師累積識別出的錯(cuò)報(bào)包括哪些內(nèi)容。

64.A、B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對首次接受委托的審計(jì)客戶甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在涉及特別風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等相關(guān)工作事宜時(shí)，請代為回答以下問題。

(1)A、B注冊會計(jì)師考慮到舞弊可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響，能否假定收人存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并簡要說明理由。

(2)注冊會計(jì)師為了應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)，為了避免被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施有哪些?

(3)針對管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括哪些?

65.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。A注冊會計(jì)師對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的

2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下。

(1)壞賬核算的會計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。資產(chǎn)減值損失明細(xì)表顯示甲公司2012年已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是530萬元。

(2)甲公司應(yīng)收賬款賬齡情況如下：

應(yīng)收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內(nèi)8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計(jì)1216016553要求：

(1)請依據(jù)以上資料分析甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)是否恰當(dāng)，簡要說明理由，并指出影響資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。

(2)請依據(jù)甲公司應(yīng)收賬款賬齡分析表分析是否存在錯(cuò)報(bào)，并簡要說明理由。

參考答案

1.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，晨星公司在審計(jì)年度內(nèi)應(yīng)對存貨實(shí)施盤點(diǎn)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，為防止存貨被遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)，所有盤點(diǎn)過的存貨貼盤點(diǎn)標(biāo)簽，注明存貨品名、數(shù)量和盤點(diǎn)人員，完成盤點(diǎn)前檢査現(xiàn)場確認(rèn)所有存貨均已貼上盤點(diǎn)標(biāo)簽；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，晨星公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由華達(dá)公司代管，晨星司對Z材料的變動應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會計(jì)記錄，晨星公司財(cái)務(wù)部門會計(jì)記錄和倉庫明細(xì)賬均不應(yīng)反映代華達(dá)公司保管的E材料；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，晨星公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，同時(shí)要在財(cái)務(wù)部門的會計(jì)賬上反映。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.B集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊會計(jì)師通通報(bào)工作要求作要求。

3.D判斷注冊會計(jì)師是否有過失的關(guān)鍵要看注冊會計(jì)師是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于注冊會計(jì)師是否有過失或欺詐行為。

4.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。從細(xì)節(jié)測試的方向看，注冊會計(jì)師從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬屬于“順查”，獲取的審計(jì)證據(jù)能夠證實(shí)采購交易的完整性認(rèn)定。

5.D【答案】D

【解析】注冊會計(jì)師只能評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能降低或控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B均不正確。注冊會計(jì)師通過評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，通過合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。

6.D

7.B注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試時(shí)如果為了證實(shí)“存在或發(fā)生”認(rèn)定則采用“逆查”的方向，故選項(xiàng)B正確。

8.D選項(xiàng)D是影響持續(xù)經(jīng)營能力財(cái)務(wù)方面的重大事項(xiàng)；選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)是因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟(jì)損失且未購買保險(xiǎn)或保額不足；選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是關(guān)鍵管理人員離職且無人替代。

9.C被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動化控制的不同，會對設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序產(chǎn)生重要影響。

10.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，可見，與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行不構(gòu)成注冊會計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量的理由，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí),注冊會計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；(4)沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

11.D注冊會計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到應(yīng)付賬款發(fā)生時(shí)的原始憑證(即購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單)查明的是應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定，選項(xiàng)ABC有助于查明應(yīng)付賬款的低估

問題。

12.A選項(xiàng)B，會計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)在業(yè)務(wù)執(zhí)行的較早階段識別出意見分歧。選項(xiàng)C，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。選項(xiàng)D，并不一定是項(xiàng)目合伙人為產(chǎn)生的意見分歧下結(jié)論，會計(jì)師事務(wù)所可以就意見分歧向適當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、會計(jì)師事務(wù)所、職業(yè)團(tuán)體或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢。

13.A【解析】對于某些對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)而言，比如涉及管理層的判斷、意圖以及僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng)，可以合理預(yù)期除實(shí)施詢問程序獲得的證據(jù)外，不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問的結(jié)果取得管理層的簽字確認(rèn)，獲取書面聲明。選項(xiàng)B正確，獲取聲明以確定管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可；選項(xiàng)C屬于僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng)；選項(xiàng)D涉及管理層的意圖。參考教材P486。

14.B選項(xiàng)8不恰當(dāng)。甲公司雖然在銷售前已預(yù)收到全部貨款，但因?yàn)樵撆a(chǎn)品通過某運(yùn)輸公司交付運(yùn)輸途中破損，甲公司沒有與運(yùn)輸公司簽訂破損的賠款合同，購貨方的減價(jià)或退貨條件成立，甲公司銷售的該批產(chǎn)品的主要風(fēng)險(xiǎn)沒有轉(zhuǎn)移，因此，甲公司在2012年不能確認(rèn)該批產(chǎn)品的營業(yè)收入。

15.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人的全稱，而不能寫成簡稱；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，審計(jì)報(bào)告的收件人無法寫出所有的審計(jì)報(bào)告收件人，而是盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，針對整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的致送對象通常為被審計(jì)單位的股東或治理層。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.A請見教材P259，選項(xiàng)A正確?？刂茰y試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。

17.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。

18.C在得出某項(xiàng)會計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。

19.D選項(xiàng)A，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對內(nèi)部控制了解的程度，包括評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制；選項(xiàng)C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

20.BB【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價(jià)有關(guān)的控制活動，主要包括被審計(jì)單位分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價(jià)職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

21.C本題考核破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分配。乙公司受償?shù)慕痤~一破產(chǎn)債權(quán)×清償率=(2000—50—70一1580)÷6000×4000—200萬元。

22.AA

【答案解析】：信息技術(shù)審計(jì)的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

23.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師的目標(biāo)包括：(1)確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師；(2)如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊會計(jì)師，就組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通；(3)針對組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。

24.C選項(xiàng)A、B、D，與治理層溝通不會損害審計(jì)的有效性；

選項(xiàng)C，會計(jì)估計(jì)的結(jié)果是否恰當(dāng)屬于細(xì)節(jié)測試的范圍，與治理層溝通的事項(xiàng)不宜過于具體。

綜上，本題應(yīng)選C。

注冊會計(jì)師與治理層溝通審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。

25.D選項(xiàng)A、B、C，是制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)的工作；

選項(xiàng)D，是實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)的工作。

綜上，本題應(yīng)選D。

26.A本題由插值法的基本原理可知選項(xiàng)A正確。

27.A會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

28.B選項(xiàng)AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；選項(xiàng)D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

29.B在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

30.C選項(xiàng)C不正確。注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)提供合理保證。

31.ABD本年計(jì)提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負(fù)債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價(jià)則通過資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算，通過利潤表中的營業(yè)收入項(xiàng)目反映。

32.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)：(1)用以作出會計(jì)估計(jì)的方法；(2)與作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)控制；(3)管理層是否利用專家的工作；(4)會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)；(5)用以作出會計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因；(6)管理層是否以及如何評估估計(jì)不確定性的影響。

33.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。如果因此而發(fā)表非無保留意見，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師。

34.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均恰當(dāng)。

35.BCD選項(xiàng)A，重新計(jì)算用于存貨計(jì)價(jià)測試；

選項(xiàng)B、C、D，可用于存貨監(jiān)盤程序。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

存貨監(jiān)盤的相關(guān)程序可以用作控制測試或者實(shí)質(zhì)性程序。

36.ABCD解析：復(fù)核人員除應(yīng)當(dāng)考慮上述內(nèi)容，還應(yīng)該考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已經(jīng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得到適當(dāng)記錄；業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

37.BCD選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師在實(shí)施存貨抽盤程序時(shí)，如果從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，其目的是測試盤點(diǎn)記錄是否高估，與測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)；

選項(xiàng)B，如果從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，其目的則是測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性；

選項(xiàng)C、D，關(guān)注存貨的移動情況及再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，均是為了確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)，目的是測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.BC前任注冊會計(jì)師，是指已對被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但被現(xiàn)任注冊會計(jì)師接替的其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師。當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進(jìn)行中)，前任注冊會計(jì)師通常包括兩種情況：(1)已對最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的某會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師。(2)接受委托但未完成審計(jì)工作的某會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師。所以選項(xiàng)AD不正確。

39.ABD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在與治理層溝通某事項(xiàng)前，可能先與管理層溝通，除非這種做法不適當(dāng)，例如就管理層勝任能力或誠信問題與其討論可能是不適當(dāng)?shù)模?/p>

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師可以在討論審計(jì)工作的計(jì)劃范圍以及時(shí)間安排時(shí)溝通對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的初步看法，在溝通重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)也可以與治理層進(jìn)行頻繁的溝通；

選項(xiàng)C正確，如果審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以書面形式溝通的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果注冊會計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計(jì)師對第三方不承擔(dān)責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

40.ABCD與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法；(2)針對公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)；(3)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)；(4)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第11號——會計(jì)估計(jì)》。

41.AB選項(xiàng)C、D，如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。如果因此而發(fā)表非無保留意見，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師。

42.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要提請甲公司修改報(bào)表，并與管理層討論，如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，如果管理層未采取任何行動，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。

43.ABD選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論。

44.ABD解析：C與注冊會計(jì)師利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作無關(guān)。本題考核點(diǎn)為內(nèi)部審計(jì)對注冊會計(jì)師審計(jì)的影響．注冊會計(jì)師應(yīng)測試內(nèi)部審計(jì)人員的工作，應(yīng)當(dāng)考慮：工作范圍對實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)來說是否適當(dāng)；審計(jì)方案是否適當(dāng)；工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作，包括監(jiān)督和復(fù)核的證據(jù)；對有關(guān)情況的結(jié)論是否適當(dāng)；審計(jì)報(bào)告與所執(zhí)行的工作是否一致。

45.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)Ｃ，應(yīng)當(dāng)是在現(xiàn)場盤點(diǎn)存貨之前就已經(jīng)完成的工作。

46.ABD

47.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。聘請專家協(xié)助審計(jì)不能降低因?qū)徲?jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對獨(dú)立性的不利影響。

48.BCD

49.ABCD選項(xiàng)A符合題意，被審計(jì)單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮交易的發(fā)生或截止等認(rèn)定可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并在期末或期末以后檢查此類交易；

選項(xiàng)B符合題意，某些控制活動可能僅在期中（或期中以前）發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，因此在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)考慮何時(shí)能得到相關(guān)信息；

選項(xiàng)C符合題意，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中所作的會計(jì)調(diào)整只能在期末或期末以后實(shí)施；

選項(xiàng)D符合題意，良好的控制環(huán)境可以抵銷在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的一些局限性，使注冊會計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)有更大的靈活度。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

50.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)注冊會計(jì)師有責(zé)任實(shí)施專門的審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好，選項(xiàng)C和D正確。

51.B解析：正確的抵銷分錄是：借記實(shí)收資本等7500萬元，貸記長期股權(quán)投資(庚公司)3000萬元、長期股權(quán)投資(B公司)2250萬元、少數(shù)股東權(quán)益2250萬元。

52.A

53.A解析：本題主要考察其他信息與已審財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大不一致的處理。如果其他信息與已審財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大不一致，則不是其他信息存在錯(cuò)誤，就是財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追查原因及其問題所在，如果其他信息存在錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)建議被審計(jì)單位修改其它信息，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)建議被審計(jì)單位修改財(cái)務(wù)報(bào)表。

54.B解析：應(yīng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

55.B解析：此時(shí)執(zhí)行控制測試是不經(jīng)濟(jì)的。

56.A

57.A解析：只有在對盈利預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)進(jìn)行審核后才能出現(xiàn)這樣的審核結(jié)論，這里的基本假設(shè)是指被審核單位在有關(guān)的經(jīng)濟(jì)、商業(yè)、市場、金融和其他條件下預(yù)期開展經(jīng)營活動的假設(shè)，以及被審核單位的假定狀況。A注冊會計(jì)師在對L公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價(jià)等相關(guān)資料進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出的審核結(jié)論是正確的。

58.A

59.B解析：應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，評估對Q