2022-2023年廣東省深圳市中級會計職稱中級會計實務

2022-2023年廣東省深圳市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

14

題

下列各項中，符合資產會計要素定義的是（）。

2.某上市公司2008年營業(yè)收入為6000萬元，營業(yè)成本為4000萬元，營業(yè)稅金及附加為60萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為300萬元，財務費用為70萬元，資產減值損失為20萬元，公允價值變動收益為10萬元，投資收益為40萬元，營業(yè)外收入為5萬元，營業(yè)外支出為3萬元，該上市公司2008年營業(yè)利潤為()萬元。

A.1370

B.1360

C.1402

D.1400

3.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，乙公司于當日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司于20×7年度應予資本化的專門借款費用是()。

A.121.93萬元

B.163.6萬元

C.205.2萬元

D.250萬元

4.事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中,不會引起專用基金發(fā)生增減變動的是()。

A.計提醫(yī)療基金B(yǎng).計提統(tǒng)籌退休金C.計提固定資產修購基金D.支付處置固定資產清理費用

5.甲公司2013年3月在上年度財務報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產2011年應計提折舊120萬元，2012年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應調減的金額為()萬元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

6.甲公司適用25%的所得稅稅率。2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售100萬件商品（售價為50元／件，成本為40元／件）。臺同約定，乙公司收到商品后4個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。甲公司根據歷史經驗估計該商品的退貨率為20%。至2013年12月31日，該商品尚未發(fā)生退貨。2014年4月17日，2013年度財務報告批準報出，截至當日發(fā)生退貨10萬件。不考慮增值稅，則甲公司2013年12月31日資產負債表中應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。

A.200B.100C.25D.0

7.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設備一臺用于本單位的事業(yè)活動。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬元。租賃期滿后，甲單位可以１萬元的優(yōu)惠價購買該設備。不考慮其他因素，該事項對2012年非流動資產基金的影響額為（）萬元。

A.73B.72C.9D.64

8.企業(yè)收到與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失時，在暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件情況下，應當在取得補助款時計入（）

A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.其他應付款D.其他收益

9.甲公司于20×3年度購入乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響。20×4年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，當年6月20日，甲公司將賬面價值為300萬元的商品以500萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司在其20×4年度個別財務報表中應確認對乙公司的投資收益為（）萬元。

A.1050B.1140C.1143D.1200

10.2011年1月，某購物中心進行促銷活動，規(guī)定購物滿100元贈送10個獎勵積分，每個獎勵積分為1元，獎勵積分可在1年內兌換商品，當月該購物中心滿足授予積分條件的營業(yè)額為200萬元，共授予獎勵積分20萬個，該購物中心根據以往的經驗，認為該部分獎勵積分將有80%被使用，不考慮增值稅等相關因素的影響，那么該購物中心2011年1月應確認的銷售商品收入為（）萬元。

A.200B.153．2C.180D.184

11.甲公司2012年1月1日，購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時的價款為104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元。甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2012年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元。2012年12月31日，A債券的公允價值為106萬元。2013年1月5日，收到A債券2012年度的利息4萬元。2013年4月20日甲公司出售A債券，售價為108萬元。甲公司出售A債券時確認投資收益的金額為（）萬元。

A.2B.6C.8D.1.5

12.甲公司2013年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠對乙公司實施控制。2013年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實現(xiàn)凈利潤為400萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為()萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

13.第

4

題

委托加工應納消費稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應記人（）賬戶。

A.管理費用B.委托加工物資C.主營業(yè)務稅金及附加D.應交稅費——應交消費稅

14.第

14

題

應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪水，應當（）。

A.計入其他業(yè)務成本B.計入存貨成本或勞務成本C.確認為當期費用D.計人銷售費用

15.甲公司2011年8月20日取得一項交易性金融資產，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項交易性金融資產的公允價值為123萬元．則2011年12月31日該項交易性金融資產的計稅基礎為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

16.2010年1月1日，甲公司自證券市場購人面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078．98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，屬于到期一次還本付息的債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價值為()萬元。

A．1888．98

B．2055．44

C．2172．54

D．2072．54

17.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地采購一批原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元；運輸途中取得運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費2000元，增值稅稅款為220元，裝卸費1000元，途中保險費為800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20％，其中合理損耗5％，另15％的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為()元。A.428043B.503580C.402864D.428230

18.

第

11

題

2009年12月1日，因租賃期滿，甲公司將出租的寫字樓收回，轉作辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當日該寫字樓的公允價值為7900萬元。該項房地產在轉換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為1250萬元。轉換時確認的公允價值變動損益為（）萬元。

19.根據新規(guī)定，2018年DUIA公司被認定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060萬元（含增值稅60萬元）的價格獲得一項商標權，另支付其他相關稅費50萬元。為推廣該商標，DUIA公司發(fā)生廣告宣傳費用20萬元、展覽費10萬元，上述款項均用銀行存款支付。DUIA公司取得該項無形資產的入賬價值為（）萬元A.1000B.1050C.1060D.1090

20.甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35二、多選題(20題)21.長期借款的利息可能記入的會計科目有（）

A.銷售費用B.研發(fā)支出C.財務費用D.在建工程

22.

第

24

題

企業(yè)的下列無形項目的支出，發(fā)生時不能計入當期損益的有（）。

A.培訓活動支出

B.廣告和營銷活動支出

C.符合無形資產準則規(guī)定的確認條件、構成無形資產成本的部分

D.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認為無形資產、構成購買日確認的商譽的部分

23.

第

22

題

下列項目中，屬于投資性房地產的有（）。

A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權C.持有并準備增值后轉讓的房產D.按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地

24.2014年12月26日，×公司與Y公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2015年3月20日，×公司應按每臺93萬元的價格向Y公司提供乙產品6臺。2014年12月31日，×公司還沒有生產該批乙產品，但持有的庫存C材料專門用于生產該批乙產品6臺，其賬面價值(成本)為216萬元，市場銷售價格總額為228萬元。將C材料加工成乙產品尚需發(fā)生加工成本345萬元，不考慮其他相關稅費。則2014年12月31日×公司的處理中正確的有()。

A.C材料的可變現(xiàn)凈值為213萬元

B.C材料在資產負債表中列示的金額為216萬元

C.C材料應計提存貨跌價準備3萬元

D.乙產品應計提存貨跌價準備3萬元

25.下列關于無形資產的攤銷說法正確的有（）A.使用壽命不確定的無形資產無需攤銷

B.用于研發(fā)其他無形資產的專利權的攤銷額計入管理費用

C.出租無形資產的攤銷額沖減其他業(yè)務收入

D.綠化用土地使用權的攤銷計入管理費用

26.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.壞賬準備的提取比例發(fā)生改變

B.無形資產攤銷年限的改變

C.所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法

D.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

27.

第

20

題

成本法下，下列事項中不會引起長期股權投資賬面價值變動的有（）。

28.下列項目中，構成合同成本的有()。

A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的間接費用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨區(qū)分和可靠計量的有關費用

D.應當計入當期損益的管理費用

29.下列項目中，不屬于讓渡資產使用權取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產使用費收入D.材料銷售收入

30.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應當以產成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

D.用于出售的材料等，應當以其預計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

31.

32.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產公允價值當期發(fā)生變動

33.企業(yè)進行會計估計變更的原因有（）。

A.企業(yè)取得了新的信息B.企業(yè)積累了更多的經驗C.賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化D.企業(yè)發(fā)生經營虧損

34.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產增加的有（）

A.本期計提固定資產減值準備

B.本期轉回存貨跌價準備

C.企業(yè)購入交易性金融資產，當期期末公允價值小于其初始確認金額

D.實際發(fā)生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

35.企業(yè)為購建固定資產借入專門借款時，在固定資產建造期間，對于所發(fā)生的借款費用，應當在會計報表附注中披露的有()。

A.當期資本化的借款費用金額

B.當期專門借款發(fā)生的借款費用金額

C.當期固定資產購建項目的累計支出

D.當期用于確定資本化金額的資本化率

36.下列表述中，表明資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的有（）。

A.符合資本化條件的資產實體建造(包括安裝)或者生產工作已經全部完成或者實質上已經完成

B.所購建或者生產的符合資本化條件的資產與設計要求、合同規(guī)定或者生產要求相符或者基本相符，即使有極個別與設計、合同或者生產要求不相符的地方，也不影響其正常使用或者銷售

C.繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產的符合資本化條件的資產上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生

D.購建或者生產符合資本化條件的資產需要試生產或者試運行的，試生產結果表明資產能夠正常生產出合格產品，或者試運行結果表明資產能夠正常運轉或者營業(yè)時

37.關于無形資產的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數(shù)量，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預見無形資產為企業(yè)帶來未來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止

D.企業(yè)選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷

38.下列關于外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的說法，不正確的是（）

A.應首先以該資產所在企業(yè)的記賬本位幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量

B.應將資產的外幣現(xiàn)金流量現(xiàn)值折算為記賬本位幣核算

C.應將以企業(yè)記賬本位幣計算的資產未來現(xiàn)金流量按照該貨幣適用的折現(xiàn)率折算為現(xiàn)值

D.應將資產的外幣現(xiàn)值按照取得資產時的即期匯率進行折算

39.下列于年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產負債表日后事項的有()。

A.支付生產工人工資B.固定資產和投資發(fā)生嚴重減值C.股票和債券的發(fā)行D.火災造成重大損失

40.下列關于企業(yè)合并過程中發(fā)生的審計、法律等直接相關費用的處理中正確的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用直接計入管理費用

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用計入長期股權投資的初始投資成本

C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用直接計入管理費用

D.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用計入長期股權投資的初始投資成本

三、判斷題(20題)41.企業(yè)集團內母公司向子公司的高管人員授予以其本身權益工具結算的股份期權，接受服務企業(yè)沒有結算義務，接受企業(yè)應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

42.總承包商在采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定總體工程的完工進度時，應將分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的工程款項計入累計實際發(fā)生的合同成本。（）

A.是B.否

43.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，該子公司合并當期實現(xiàn)的凈利潤應當在合并利潤表中單列“其中：被合并方在合并前實現(xiàn)的凈利潤”項目進行反映。（）

A.是B.否

44.在資本化期間內，外幣一般借款本金及利息產生的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本。()

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務報表應當以變更當日的即期匯率折算所有資產負債表和利潤表項目。（）

A.是B.否

47.

第

34

題

出售所有固定資產都要計算繳納營業(yè)稅。（）

A.是B.否

48.財政補助結轉資金是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化，計劃調整等因素影響工作終止，當年剩余的財政補助資金。財政補助結余是財政補助項目支出結余資金。()

A.是B.否

49.財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章：設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章（）

A.是B.否

50.資產組一經確定后，在各個會計期間應當保持一致，不得變更。（）

A.是B.否

51.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應將該變更作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

52.

第

34

題

對于發(fā)行方可以贖回的債務工具，有可能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

53.采購過程中發(fā)生的合理的物資毀損、短缺等，應當計入存貨的采購成本。（）

A.是B.否

54.

第

32

題

建造合同的預計總成本超過預計總收入時，應將預計損失卻認為當期費用。（）

A.是B.否

55.企業(yè)發(fā)生的可以結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異，并應全部確認相關的遞延所得稅資產。（）

A.是B.否

56.資產負債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務報表舞弊或差錯，應當調整報告年度期初留存收益。()

A.是B.否

57.企業(yè)因過去事項導致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務或推定義務，但所產生的應付職工薪酬義務金額不能夠可靠估計的利潤分享計劃，應當確認為應付職工薪酬。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.采用權益法進行后續(xù)計量的長期股權投資，當被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資方應調減長期股權投資的賬面價值。（）

A.是B.否

60.雙倍余額遞減法下每期計提的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.3．M有限責任公司(以下簡稱M公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。M公司固定資產采用年限平均法計提折舊，期末采用賬面價值與可收回金額孰低計價；原材料采用實際成本核算，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費。M公司2012-2014年發(fā)生如下經濟業(yè)務事項：(1)2012年2月1日，M公司為生產A產品購建一新項目，接受N公司投入一臺不需安裝的設備，該設備在N公司的賬面原值為400萬元，未計提折舊，投資合同約定的價值為400萬元(假定是公允的)，增值稅額為68萬元。按照投資協(xié)議規(guī)定，M公司接受投資后，N公司占增資后注冊資本1600萬元中的20％。該設備預計使用年限5年，預計凈殘值率為4％，采用年限平均法計提折舊。(2)2012年3月1日，新項目投產，生產A產品。M公司購入專門用于生產A產品的丙材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額34萬元，另外支付運雜費6萬元。(3)2012年12月31日，結存的丙材料的實際成本160萬元，市場購買價格為145萬元；生產的A產品的預汁售價為225萬元，預計銷售費用及稅金為7萬元，生產A產品尚需投入90萬元。(4)2012年12月31日，由于生產的A產品銷售不佳，上述設備的可收回金額為300萬元，計提資產減值準備。計提減值準備后，重新估計的設備尚可使用年限為4年，預計凈殘值為12萬元，折舊方法不變。(5)2013年7月1日，由于新項目經濟效益很差，M公司決定停止生產A產品，將不需用的丙材料全部對外銷售。已知丙材料出售前的賬面余額為80萬元，計提的跌價準備為16萬元。丙材料銷售后，取得收入70萬元，增值稅額11．9萬元，收到的款項已存入銀行。(6)2013年7月1日A產品停止生產后，設備已停止使用。9月1日M公司將設備與丁公司的鋼材相交換，換入的鋼材用于建造新的生產線。設備的公允價值為250萬元，增值稅額為42．5萬元；鋼材的公允價值為260萬元，增值稅額為44．2萬元。M公司另向丁公司支付補價11．7萬元。假定交易具有商業(yè)實質。要求：編制M公司上述交易和事項相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

計算2010年應予資本化的利息。

63.編制A公司在2014年年末和2015年年末與租金支付以及其他與租賃事項有關的會計分錄(假定相關事項均在年末進行賬務處理)。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.（11）除上述經濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經濟業(yè)務形成的有關賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務成本40銷售費用20管理費用35財務費用lO營業(yè)外收入30營業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關資產的賬面價值和計稅基礎資料如下表：

20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎賬面價值計稅基礎交易性金融資產200200240200可供出售金融資產8565OO存貨670700800860固定資產3000320028503100總計3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經濟業(yè)務相關的會計分錄。

（2）根據事項（12）及相關資料，計算甲公司2007年應交所得稅和應確認的遞延所得稅，（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項和納稅調整事項）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

65.甲公司擁有A、B、C三家工廠，分別位于國內、美國和英國，假定各工廠除生產設備外無其他固定資產，2011年受國內外經濟發(fā)展趨緩的影響，甲公司產品銷量下降30%，各工廠的生產設備可能發(fā)生減值，該公司2011年12月31日對其進行減值測試，有關資料如下：

（1）A工廠負責加工半成品，年生產能力為100萬件，完工后按照內部轉移價格全部發(fā)往B、C工廠進行組裝，但B、C工廠每年各自最多只能將其中的60萬件半成品組裝成最終產品，并各自負責其組裝完工的產品于當?shù)劁N售。甲公司根據市場需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力，將A工廠的半成品在B、C工廠之間進行分配。

（2）12月31日，A、B、C工廠生產設備的預計尚可使用年限均為8年，賬面價值分別為人民幣6000萬元、4800萬元和5200萬元，以前年度均未計提固定資產減值準備。

（3）由于半成品不存在活躍市場，A工廠的生產設備無法產生獨立的現(xiàn)金流量。12月31日，估計該工廠生產設備的公允價值減去處置費用后的凈額為人民幣5000萬元。

（4）12月31日，甲公司無法估計B、C工廠生產設備的公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，也無法合理估計A、B、C三家工廠生產設備在總體上的公允價值減去處置費用后的凈額，但根據未來8年最終產品的銷量及恰當?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為人民幣13000萬元。

（1）為減值測試目的，甲公司應當如何確認資產組？請說明理由。

（2）分析計算甲公司2011年12月31日A、B、C三家工廠生產設備各應計提的減值準備以及計提減值準備后的賬面價值，請將相關計算過程的結果填列在答題卡指定位置的表格中（不需列出計算過程）

（3）編制甲公司2011年12月31日對A、B、C三家工廠生產設備計提減值準備的會計分錄。

參考答案

1.B

2.D營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益;2008年營業(yè)利潤=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40=1400(萬元)。

3.B乙公司于20X7年度應予資本化的專門借款費用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6萬元。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。

4.B解析：事業(yè)單位計提醫(yī)療基金、固定資產修購基金時,借記“事業(yè)支出”等科目,貸記“事業(yè)基金”科目,因此,會增加事業(yè)基金。支付固定資產清理費用時,借記“事業(yè)基金”等科目,貸記“銀行存款”科目,因此,會減少事業(yè)基金。

5.C2013年度所有者權益變動表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項目應調減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

6.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

7.C2012年，甲單位的分錄為：借：固定資產73貸：長期應付款73借：事業(yè)支出9貸：銀行存款9借：長期應付款9貸：非流動資產基金一固定資產9所以，該事項對2012年非流動資產基金的影響額為9萬元。

8.C用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失時，在暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件情況下，應當在取得補助款時，借記“銀行存款”，貸記“其他應付款”，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件后再確認遞延收益。

綜上，本題應選C。

9.C甲公司應確認對乙公司的投資收益=[4000-(500-300)+(500-300)／10×6／12]×30%=1143(萬元)。

10.C該購物中心2011年1月應確認的銷售商品收入=200-20=180（萬元）。

11.C【答案】C

【解析】出售交易性金融資產時，應將交易性金融資產持有期間確認的公允價值變動損益轉入投資收益，因此，出售交易性金融資產確認的投資收益即為售價與取得交易性金融資產成本的差額。甲公司出售A債券時確認投資收益的金額=108-(104-4)=8(萬元)。

12.C2013年少數(shù)股東損益=580×20%=116(萬元)，合并凈利潤=1000+580=1580(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元)。

13.D委托加工應納消費稅物資(非金銀首飾)收回后用于連續(xù)生產應稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應計入“應交稅費——應交消費稅”科目。

14.B應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計人存貨成本或勞務成本。

15.A對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產在某一會計期末的計稅基礎為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項交易性金融資產的計稅基礎為120萬元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產在持有期間確認的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

16.C答案】C

【解析】該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-0=2172.54（萬元）

17.D該批材料的采購成本=[100×5000+2000+1000+800]×(1—15％)=428230(元)

18.B

19.B為引入新產品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用、無形資產達到預定用途后發(fā)生的費用不計入外購無形資產初始成本，DUIA公司取得該項無形資產的入賬價值＝（1060－60）＋50＝1050（萬元）。

綜上，本題應選B。

20.D該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬元)。

21.BCD選項A不可能，長期借款的利息費用不會記入銷售費用。

選項BCD可能，在資產負債表日，企業(yè)應按長期借款的攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用，屬于籌建期間的，計入管理費用；屬于生產經營期間的，計入財務費用；如果長期借款用于購建固定資產等符合資本化條件的資產，在資產尚未達到預定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出應當資本化，計入在建工程等相關資產成本；資產達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務費用。

綜上，本題應選BCD。

22.CD企業(yè)無形項目的支出，除下列情形外均應于發(fā)生時計人當期損益：(1)符合本準則規(guī)定的確認條件、構成無形資產成本的部分；(2)非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認為無形資產、構成購買日確認的商譽的部分。

23.AB投資性房地產是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產，主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權。按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權。

24.AC乙產品成本=216+345=561(萬元)，乙產品可變現(xiàn)凈值=93×6=558(萬元)，乙產品成本高于可變現(xiàn)凈值，表明C材料發(fā)生了減值；C材料成本=216萬元，C材料可變現(xiàn)凈值=93×6-345=213(萬元)，所以C材料應計提存貨跌價準備=216-213=3(萬元)，在資產負債表中應以213萬元列示。

25.AD選項AD說法正確；

選項B，用于研發(fā)其他無形資產的專利權的攤銷額計入無形資產成本；

選項C，出租無形資產的攤銷額計入其他業(yè)務成本。

綜上，本題應選AD。

26.CD會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。選項A、B，與折舊(攤銷)、減值相關的數(shù)據的確定均屬于會計估計變更；選項C、D，屬于會計政策變更。綜上，本題應選CD。

27.ABD選項AD，成本法下不作處理。選項B，投資企業(yè)應確認投資收益。

28.AB【答案】AB

【解析】合同成本應當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用和間接費用，選項A和B正確；因訂立合同而發(fā)生的有關費用，如差旅費、投標費等，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應當予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足相關條件的，應當直接計入當期損益，選項C錯誤；合同成本不包括應當計人當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用．選項D錯誤。

29.BD選項AC屬于，讓渡資產使用權收入，包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件時，才能予以確認；

①相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計量。

選項BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應選BD。

30.ACD選項B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產成品或商品的一般銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎。

31.BD

32.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.ABC通常情況下，企業(yè)可能由于以下原因而進行會計估計變更（1）賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化（2）取得了新的信息，積累了更多的經驗。

34.AC選項A可能，計提固定資產減值準備，使其賬面價值減少，小于計稅基礎（計稅基礎不考慮減值，所以不變），引起遞延所得稅資產增加；

選項B不可能，轉回存貨跌價準備使其賬面價值增加，從而轉回遞延所得稅資產，導致遞延所得稅資產減少；

選項C可能，公允價值下降使其賬面價值減少，小于計稅基礎（取得成本），引起遞延所得稅資產增加；

選項D不可能，實際發(fā)生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債，從而轉回遞延所得稅資產，導致遞延所得稅資產減少。

綜上，本題應選AC。

本題要求選出“可能引起遞延所得稅資產增加”的選項。

35.AD解析：企業(yè)應當在財務會計報告中披露以下借款費用信息：一是當期資本化的借款費用金額；二是當期用于確定資本化金額的資本化率。

36.ABCD

37.ACD【答案】ACD

【解析】無法預見無形資產為企業(yè)帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，不應攤銷，選項B錯誤。

38.ACD選項AC均說法錯誤，選項B說法正確，外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應首先計算該外幣資產以外幣表示的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，再折算為以記賬本位幣表示的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；選項D說法錯誤，應將資產的外幣現(xiàn)值按照計算資產未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當日的即期匯率進行折算。

綜上，本題應選ACD。

39.BCD資產負債表日后事項，是指自年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整或說明的事項。資產負債表日后事項是指對按資產負債表存在狀況編制的會計報表產生重大影響的事項或對理解和分析財務報告有重大影響的事項。選項“a”不符合資產負債表日后事項的定義和特點。

40.AC企業(yè)合并方式取得的長期股權投資，無論是同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并，為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關費用，應當于發(fā)生時計入當期管理費用。

41.N企業(yè)集團內母公司向子公司的高管人員授予以其本身權益工具結算的股份期權，接受服務企業(yè)沒有結算義務，接受服務企業(yè)應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理。

42.N在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項雖然是總承包商的一項資金支出，但是該支出沒有形成相應的工作量，因此不應將這部分支出計入累計實際發(fā)生的合同成本中來確定完工進度。

43.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

44.N在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化；外幣一般借款本金及利息產生的匯兌差額，應計入當期損益。

45.N

46.N企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務報表應當以可比當日的即期匯率折算所有資產負債表和利潤表項目。

47.N出售不動產和無形資產要計算繳納營業(yè)稅，出售動產要計算繳納增值稅，解題時要注意區(qū)分固定資產是動產還是不動產。

【該題針對“出售固定資產的核算”知識點進行考核】

48.N財政補助結余資金是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化，計劃調整等因素影響工作終止，當年剩余的財政補助資會。財政補助結余是財政補助項目支出結余資金。

49.N

50.N資產組一經確定后，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更。

51.N按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應將該變更作為會計估計變更處理。

52.Y對于發(fā)行方可以贖回的債務工具，如發(fā)行方行使贖回權，投資者仍可收回其幾乎所有初始凈投資，那么投資者可以將此類投資劃分為持有至到期投資。

53.Y

54.Y

55.N遞延所得稅資產的確認應當以未來轉回期間很可能取得的應納稅所得額為限。

56.N資產負債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務報表舞弊或差錯，應當調整報告年度報表當期發(fā)生數(shù)。

57.N短期利潤分享計劃同時滿足下列條件的，企業(yè)應當確認相關的應付職工薪酬，并計入當期損益或相關資產成本：

①企業(yè)因過去事項導致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務或推定義務；

②因利潤分享計劃所產生的應付職工薪酬義務金額能夠可靠估計。

因此，本題表述錯誤。

58.Y

59.Y采用權益法進行后續(xù)計量的長期股權投資，當被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，投資方應當按照應獲得的現(xiàn)金股利或利潤確認應收股利，同時調減長期股權投資的賬面價值。相關的賬務處理如下：

借：應收股利

貸：長期股權投資——損益調整

因此，本題表述正確。

60.N雙倍余額遞減法屬于加速折舊法，對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內，將采用直線法計提折舊，最后兩年金額相等。

61.

62.02010年1月1日至4月30日利息資本化金額=3985．38×6．2％×4／12-20=62．36(萬元)；2010年4月30日至2010年8月31日應暫停資本化；2010年9月1日至12月31日利息資本化金額=3985．38×6．2％×4／12-8=74．36(萬元)；2010年利息資本化金額=62．36+74．36=136．72(萬元)。

63.0①2014年12月31日：支付租金：借：長期應付款——應付融資租賃款1000貸：銀行存款1000確認當年應分攤的融資費用：當年應分攤的融資費用=1922．40×6％=115．34(萬元)借：財務費用115.34貸：未確認融資費用115．34計提折舊：計提折舊=(1922．40-100)／2=911．20(萬元)借：制造費用——折舊費911．20貸：累計折舊911．20②2015年12月31日：支付租金：借：長期應付款——應付融資租賃款1000貸：銀行存款1000確認當年應分攤的融資費用：當年應分攤的融資費用=[1922．40-(1000-115．34)]×6％=62．26(萬元)借：財務費用62．26貸：未確認融資費用62．26計提折舊：計提折舊=(1922．40-100)／2=911．20(萬元)借：制造費用——折舊費911．20貸：累計折舊911．20歸還設備：借：長期應付款——應付融資租賃款100．00累計折舊1822．40貸：固定資產——融資租入固定資產1922．40

64.(1)編制上述(1)至(10)項經濟業(yè)務相關的會計分錄

①借：應收賬款一A公司702

貸：主營業(yè)務收入600

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)102

借：營業(yè)稅金及附加60

貸：應交稅費一應交消費稅60

借：主營業(yè)務成本400

貸：庫存商品400

②借：主營業(yè)務收入10

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1.7

貸：應收賬款一B公司11.7

③A公司享受的現(xiàn)金折扣=