2021-2022年貴州省銅仁地區(qū)中級會計職稱中級會計實務

2021-2022年貴州省銅仁地區(qū)中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2018年7月，某事業(yè)單位購入一批辦公用設備，價款為400000元，扣留質(zhì)量保證金4000元，另發(fā)生相關稅費2000元，質(zhì)保期為6個月，該事業(yè)單位使用財政項目補助資金支付了全部款項398000元并取得了全額發(fā)票。則該批辦公設備的入賬價值是（）元A.398000B.396000C.400000D.402000

2.甲公司以一臺生產(chǎn)設備和一項專利權與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，公允價值為780萬元;換出專利權的賬面原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。乙公司換出機床的賬面原價為1500萬元，累計折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換人乙公司機床的入賬價值為()萬元。A.538B.666C.700D.718

3.北京商場為增值稅一般納稅人，2018年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元（含增值稅）的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售商品時應確認的收入為

（）元A.2000B.1600C.1532D.1540

4.

第

5

題

下列關于中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和清算的說法中。正確的是（）。

5.2011年6月1日，甲公司以一棟自用辦公樓換取丙公司持有的對乙公司的股權投資。相關資料如下：甲公司的辦公樓的原價是1000萬元，累計已計提折舊200萬元(包括了2011年6月份的折舊)，2011年6月1日的公允價值是1500萬元;丙公司持有乙公司20%的股權，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，2011年6月1日該項股權投資的賬面價值是1200萬元，公允價值是1500萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關稅費的影響，雙方對換入的資產(chǎn)均不改變其用途，甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，則甲公司的下列處理中，表述正確的是()。

A.甲公司換入乙公司長期股權投資的初始入賬價值為800萬元

B.甲公司換入乙公司長期股權投資的初始入賬價值為1500萬元

C.甲公司換出辦公樓不產(chǎn)生利得或損失

D.甲公司對換入的乙公司的長期股權投資應當采用成本法進行后續(xù)計量

6.下列各項中，不屬于職工薪酬的是()。

A.辭退福利B.設定提存計劃C.職工差旅費D.短期利潤分享計劃

7.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2011年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當日即期匯率為1美元=6．8人民幣元。2011年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當日即期匯率為1美元=6．68人民幣元。2011年6月30日，即期匯率為1美元=6．75人民幣元。甲公司因該外幣應收票據(jù)在2011年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.-5B.12C.-12D.7

8.下列各項中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是()?！?/p>

A.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權

B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館

C.企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權

D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)

9.

第

4

題

企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關處置費用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額，在現(xiàn)金流量表中應填列的項目是（）。

A.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

B.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

C.收回投資收到的現(xiàn)金

D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

10.甲公司主要經(jīng)營連鎖美容店。2018年年初，甲公司向客戶銷售了1000張儲值卡，每張卡的面值為1萬元，總額為1000萬元（含稅金額）?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營的任何一家門店使用該儲值卡進行消費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相對于儲值卡面值金額10％（即100萬元）的部分不會被消費。截至2018年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為600萬元（含稅金額）。甲公司為增值稅一般納稅人，客戶消費即發(fā)生增值稅納稅義務。假定甲公司適用的增值稅稅率為6％。甲公司的相關賬務處理不正確的是（）。

A.2018年年初銷售儲值卡時一次性確認收入943．40萬元

B.2018年年末應當按照客戶行使合同權利的模式按比例確認收入

C.2018年年末根據(jù)儲值卡的消費金額沖減合同負債628．93萬元

D.2018年年末根據(jù)儲值卡的消費金額確認收入628．93萬元

11.甲公司2010年5月初增加無形資產(chǎn)一項，實際成本為360萬元，預計使用年限為6年，按直線法攤銷，無殘值。2012年年末對該項無形資產(chǎn)進行檢查后，估計其可收回金額為160萬元，假定原預計使用壽命、預計凈殘值均不變，則至2013年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.157B.152C.112D.140

12.企業(yè)在對資產(chǎn)負債表日后事項進行調(diào)整時，不應當調(diào)整的報表項目是（）

A.應收賬款項目B.所有者權益類項目C.損益類科目D.貨幣資產(chǎn)項目

13.下列項目中，會導致企業(yè)所有者權益總額發(fā)生變化的是()。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補虧C.支付已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利D.回購庫存股

14.

第

7

題

根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》規(guī)定，國家出資企業(yè)曾理者的兼職有一定的限制，對此，下列說法錯誤的是（）。

職

15.下列各項中，屬于會計估計變更的事項是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權平均法改為先進先出法

C.因固定資產(chǎn)擴建而重新確定其預計可使用年限

D.由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

16.某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的固定資產(chǎn)一臺，協(xié)議作價50萬美元，當日市場匯率為1美元=6.24元人民幣。投資合同約定的匯率為1美元=6.20元人民幣。另發(fā)生運雜費3萬元人民幣，進口關稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費3萬元人民幣。該設備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.321B.320C.323D.317

17.企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本計量模式。2007年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元。2007年應該計提的折舊額為()萬元。A.A.0B.22C.24D.20

18.騰達公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預計都可以實現(xiàn)該業(yè)績目標。到第3年年末，該目標未實現(xiàn)。則騰達公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認成本費用

B.當年不能確認成本費用

C.當年不能確認成本費用，而且要把前兩年確認的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認的成本費用轉(zhuǎn)入公允價值變動損益

19.某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會計準則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(l)當期計提存貨跌價準備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計人應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)當年確認持有至到期國債投資利息收，人300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。

A．600

B，150

C．495

D．345

20.甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到款項存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為()萬元。

A.10B.-20C.44D.14

二、多選題(20題)21.下列屬于非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的是（）

A.經(jīng)營結(jié)余B.事業(yè)結(jié)余C.非財政補助結(jié)余分配D.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

22.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的特點為（）

A.在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在

B.在資產(chǎn)負債表日并未發(fā)生或存在

C.期后新發(fā)生的事項

D.對理解和分析財務報表產(chǎn)生重大影響

23.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息在100萬元至200萬元之間(該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同)，并支付訴訟費用15萬元。甲公司下列會計處理中正確的有()。

A.確認預計負債165萬元B.確認預計負債150萬元C.確認營業(yè)外支出150萬元D.確認管理費用15萬元

24.下列商品銷售，沒有確鑿證據(jù)表明滿足收入確認條件，發(fā)出商品時通常不應確認收入的有（）A.采用售后回購方式融入資金

B.采用售后租回方式銷售商品，租回交易認定為融資租賃

C.附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性

D.采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款未收到

25.下列各項中，無論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應至少于每年年末進行減值測試的有（）

A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

B.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

C.尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

26.下列關于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，正確的有（）

A.將負債成分確認為應付債券

B.將權益成分確認為其他權益工具

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.按公允價值計量負債成分初始確認金額

27.

28.第

25

題

采用權益法核算的，能引起長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的事項有（）。

A.轉(zhuǎn)讓長期股權投資B.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利C.被投資單位發(fā)生盈虧D.被投資單位提取盈余公積

29.

第

16

題

下列項目中，應采用資產(chǎn)負債表Et即期匯率折算的有（）。

A.庫存商品B.外幣應付賬款C.外幣交易性金融資產(chǎn)D.外幣現(xiàn)金

30.關于合并范圍，下列說法中正確的有（）。

A.母公司是投資性主體，只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍

B.母公司是投資性主體，應將全部子公司納入合并范圍

C.當母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應將原未納入合并財務報表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財務報表范圍

D.當母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將為其投資活動提供相關服務的子公司納入合并財務報表范圍編制合并財務報表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦枰院喜?/p>

31.表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括()。A.A.發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難

B.債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等

C.債權人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人做出讓步

D.債務人很可能倒閉或進行其他財務重組

32.根據(jù)資產(chǎn)減值準則的規(guī)定，無形資產(chǎn)等發(fā)生并確認減值后，下列情況中該減值可以予以轉(zhuǎn)銷的有（）

A.該資產(chǎn)對外投資時

B.以非貨幣性資產(chǎn)交換方式對外換出時

C.該資產(chǎn)未來可收回金額超過其賬面價值時

D.債務重組中抵償債務時

33.在報告年度資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負債表日的預計金額

B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負債表日已成為虧損合同的證據(jù)

34.下列各項中，屬于符合借款費用開始資本化時點條件中“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有()。

A.企業(yè)已支付工程款B.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程C.企業(yè)簽發(fā)帶息商業(yè)匯票用于支付工程款D.企業(yè)支付工程人員薪酬

35.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，可以按交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.資產(chǎn)減值損失B.固定資產(chǎn)C.投資性房地產(chǎn)D.投資收益

36.下列項目中，屬于借款費用的有（）。

A.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息

B.為構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的帶息債務所承擔的利息

C.因外幣借款發(fā)生的匯兌差額

D.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價或者折價

37.有關計稅基礎的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎=資產(chǎn)的賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負債表日負債的計稅基礎=賬面價值一未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負債表日負債的計稅基礎=賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

38.下列項目中，可能會影響材料存貨的可變現(xiàn)凈值計算的有（）

A.材料估計售價B.存貨的賬面成本C.估計發(fā)生的銷售費用D.至完工估計將要發(fā)生的加工成本

39.下列交易事項中，應計入當期損益的有（）。

A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關交易費用

B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關交易費用

C.發(fā)行權益性證券支付的證券發(fā)行費用

D.企業(yè)合并中發(fā)生的初始直接費用

40.

三、判斷題(20題)41.或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能予以確認。（）

A.是B.否

42.投資企業(yè)對其實質(zhì)上控制的被投資企業(yè)進行的長期股權投資，在編制其個別財務報表和合并財務報表時均應采用權益法核算。()

A.是B.否

43.第

35

題

資產(chǎn)減值準則中所規(guī)范的資產(chǎn)包括企業(yè)所有的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.第

30

題

金融資產(chǎn)在初始確認時分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項及可供出售金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

45.在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，其發(fā)生的減值損失不得轉(zhuǎn)回。（）A.是B.否

46.

第

35

題

投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確認的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

47.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結(jié)果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。（）

A.是B.否

48.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。（）

A.是B.否

49.

第

29

題

由于已經(jīng)采用公允價值計量并將公允價值變動損益計入損益，所以不再進行減值測試，不計提減值準備。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.企業(yè)因提供債務擔保而確認的預計負債的計稅基礎為0。（）

A.是B.否

52.已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

53.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，當所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，但材料發(fā)生減值，則材料期末應按可變現(xiàn)凈值計量。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.處置持有至到期投資時，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

56.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應付利息．計提的應付利息分別計入相關資產(chǎn)成本或財務費用。（）

A.是B.否

57.

第

31

題

企業(yè)因追加投資而將長期股權投資由成本法改為權益法核算的，應在中止采用成本法時，按改為權益法核算前長期股權投資的賬面價值加上追加投資成本作為初始投資成本。（）

A.是B.否

58.

第

39

題

企業(yè)采用加權平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

59.

第

38

題

在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于單項資產(chǎn)交換按照公允價值確定入賬價值；多項資產(chǎn)交換按照賬面價值確定入賬價值。（）

A.是B.否

60.資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風險差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應敏感的，企業(yè)應保持折現(xiàn)率不變。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，決定從乙公司租入一臺專用生產(chǎn)設備。2012年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬元；租賃期滿，甲公司可行使租賃設備優(yōu)先上購買權，購買價為50萬元。該設備租賃開始日的公允價值為610萬元，合同規(guī)定的年利率為8％。租賃期開始日，甲公司支付租賃設備相關的直接費用5萬元，另支付設備安裝調(diào)試費5萬元。甲公司該租入設備于2013年1月20日調(diào)試完畢并投入使用。甲公司采用實際利率法分攤未確認融資費用，采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊，甲公司預計該設備自2012年12月31日尚可使用5年，預計凈殘值為零。2013年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時將行使優(yōu)先購買選擇權。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

計算甲公司建造該設備的成本。

62.M股份有限公司(以下簡稱“M公司”)于20×6年至20×8年發(fā)生以下與股權投資有關的交易或事項。(1)20×6年3月1日，M公司以一項固定資產(chǎn)和銀行存款50萬元為對價取得A公司10％的股份，對A公司不具有重大影響，M公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。付出該項固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，公允價值為150萬元，為取得可供出售金融資產(chǎn)另支付交易費用20萬元，投資時應享有A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為10萬元。投資當日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1800萬元。20×6年5月1日，M公司收到上述現(xiàn)金股利。20×6年末，可供出售金融資產(chǎn)公允價值為300萬元。(2)20×7年4月1日，M公司繼續(xù)以銀行存款700萬元為對價增持A公司20％的股權，至此共持有A公司30％的股權，能夠?qū)公司施加重大影響，M公司將該項股權改按長期股權投資核算。增資當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值(等于賬面價值)為3800萬元。原股權投資在20×7年4月1日的公允價值為350萬元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一項辦公設備，售價為100萬元，賬面價值為80萬元，A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計尚可使用年限為5年，采用直接法計提折舊。處置前M公司也是作為管理用固定資產(chǎn)核算，并且已在當年確認折舊費用8萬元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日實現(xiàn)凈利潤500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股權，取得價款800萬元，剩余股權不能夠?qū)公司施加重大影響，M公司將該項投資改按可供出售金融資產(chǎn)核算，處置股權當日剩余股權的公允價值為800萬元。以上其他綜合收益均為以后期間能夠重分類進損益的其他綜合收益。不考慮其他因素。要求

編制2009年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關會計分錄：

63.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)2012年1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運抵北方公司，同日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務重組日的市價為400萬元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬元(取得時成本為300萬元，公允價值變動40萬元)。假設在債務重組中沒有發(fā)生相關稅費。當日辦完有關產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)費，已解除債權債務關系。(4)2012年12月31日，因上述債務重組業(yè)務從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結(jié)存40%。北方公司生產(chǎn)領用材料時，按材料賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項專利權進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權的公允價值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的會計分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。

64.

65.甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2013年1月1日“存貨跌價準備”科目余額為180萬元，C產(chǎn)品的存貨跌價準備余額為180萬元，其他存貨未計提存貨跌價準備。2013年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如下：(1)A產(chǎn)品庫存300臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預計運雜費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。(2)B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4．5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4．5萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，約定在2014年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺4．8萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品運雜費等銷售稅費為平均每臺0．3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品運雜費等銷售稅費為平均每臺0．4萬元。(3)C產(chǎn)品庫存1000臺，單位成本為2．55萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元，預計運雜費等銷售稅費為平均每臺0．3萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。此外，2013年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)期初已計提的存貨跌價準備130萬元。(4)D原材料400公斤，單位成本為2．25萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1．2萬元?，F(xiàn)有D原材料擬用于生產(chǎn)400臺C產(chǎn)品，預計加工成C產(chǎn)品還需每臺投入成本0．38萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：

分別計算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品和D原材料2013年12月31日應計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備，以及A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品和D原材料2013年12月31日的賬面價值。

參考答案

1.D事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時，應當按照其實際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務費等。

取得固定資產(chǎn)時扣留質(zhì)量保證金的，按照扣留的質(zhì)量保證金，借記事業(yè)支出，貸記其他應付款等，不影響固定資產(chǎn)入賬價值。

則固定資產(chǎn)入賬價值=400000＋2000＝402000（元）

綜上，本題應選D。

借：固定資產(chǎn)402000

貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)402000

借：事業(yè)支出等402000

貸：財政補助收入398000

其他應付款4000

2.B

3.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分（消費滿100元積10分），其公允價值為460（230×2）元（因1個積分可抵付2元），因此該商場應確認的收入＝（取得的不含稅貨款）2340/1.17－（積分公允價值）460＝1540（元）。

綜上，本題應選D。

授予客戶獎勵積分時應確認的收入為“貨款扣除獎勵積分的公允價值”，這個“貨款”不含增值稅。同時，顧客獲取的積分是根據(jù)“售價”計算的，這個“售價”含增值稅。

相關會計分錄如下：

借：銀行存款2340

貸：主營業(yè)務收入1540

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340

遞延收益460

借：主營業(yè)務成本1200

貸：庫存商品1200

獎勵積分的處理方法有兩種，相對公允價值比例法和剩余價值比例法。

第一種方法適用于獎勵積分相當于價值XX元商品的情形，它在以后不用兌換，而是自動直接抵扣新購貨的價款，這種情況就是公司收入1元銷售了（1+XX）元的商品，所以要在商品間進行比例分攤；第二種方法里所說的積分有自己的公允價值，它并不是商品性質(zhì)，而是未兌換的抵價券性質(zhì)，以后需要兌換才算使用了，不會自動使用，所以不能算在銷售額里，直接從銷售額中扣除，以后兌換使用了才確認收入。

4.D本題考核中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和消算的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)合同或者章程約定的合營期限已經(jīng)到期，而投資各方又無意繼續(xù)延長合營期限，則合營企業(yè)解散；清算委員會的成員一般應當在合營企業(yè)的董事中選任；合營一方不履行合營企業(yè)協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務，致使企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營的，由履行合同的一方提出申請，報審批機關批準。

5.B此題應當注意與“非貨幣性資產(chǎn)交換”章節(jié)結(jié)合，由于交換具有商業(yè)實質(zhì)，雙方交換的資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠的計量，因此應當以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的入賬價值。本題中甲公司換入乙公司股權的入賬價值是1500萬元（換出辦公樓的公允價值），因此選項A不正確，選項B正確;甲公司換出辦公樓的公允價值1500萬元與賬面價值800萬元（1000-200）之間的差額，應當計入營業(yè)外收入，選項C不正確;由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，因此甲公司對乙公司的長期股權投資應當采用權益法進行后續(xù)計量，因此選項D不正確。

6.C選項C，職工差旅費不屬于職工薪酬，應計入管理費用。

7.C甲公司因該外幣應收票據(jù)在2011年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益=100×(6．68-6．8)=-12(萬元)。

8.B企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館，其持有目的主要是通過提供客房服務賺取的服務收入，所以該旅館不屬于投資性房地產(chǎn)。

9.A

10.A(1)銷售儲值卡：借：銀行存款1000貸：合同負債(1000／1．06)943．40應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額56．60(2)根據(jù)儲值卡消費金額確認的收入＝[600＋100×(600／900)]／(1＋6％)＝628．93(萬元)。借：合同負債628．93應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額(600／1．06×6％)33．96貸：主營業(yè)務收入628．93應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)33．96

11.C【答案】C

【解析】該項無形資產(chǎn)計提減值前每年應攤銷額=360/6=60（萬元），至2012年年末已攤銷金額=60×8/12+60+60=160(萬元)，應計提的減值準備=360-160=200（萬元）,而2012年年末的估計可收回金額為160(萬元)應計提的減值準備=200-160=40（萬元）；2013年度應攤銷金額=160÷（12×6-32）×12=48(萬元)。因此，2013年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值=160-48=112（萬元）。

12.D選項ABC，屬于應當調(diào)整的報表項目；

選項D，不屬于應當調(diào)整的報表項目，對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行調(diào)整處理時，不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

綜上，本題應選D。

13.D選項A和B屬于所有者權益的內(nèi)部增減變動;選項C導致資產(chǎn)和負債同時減少，不涉及所有者權益變動;選項D，回購庫存股會導致企業(yè)所有者權益減少。

14.D本題考核國家出資企業(yè)管理者的兼職限制。董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事是法定的。

15.A選項B，屬于會計政策變更；選項C，屬于對一項新的事項采用新的核算方法；選項D，屬于濫用會計估計，應按照會計差錯處理。

16.C該設備的入賬價值=50×6.24+3+5+3=323（萬元人民幣）

17.B解析：2007年的折舊額＝(500-20)／20×11／12＝22(萬元)

18.B非市場條件，由于授予日公允價值條件沒有考慮，其是否得到滿足影響企業(yè)對預計可行權情況的估計，即非市場條件一旦不滿足就不能確認取得商品或服務的金額。因此，答案B是正確的。

19.C【答案】C

【解析】當期應交所得稅=(2000+700-300)×25%=600（萬元）；遞延所得稅費用：-700×15%=-105（萬元）；2011年度所得稅費用=600-105=495（萬元）。

20.A【答案】A

【解析】計提減值準備之后，賬面價值為220-30=190，實際售價200萬元所以影響利潤總額的金額為200-190=10萬元。甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=200-(220-30)=10(萬元)。

21.ABCD事業(yè)單位應當嚴格區(qū)分財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過設置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”、“非財政補助結(jié)余分配”等科目核算。

綜上，本題應選ABCD。

財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨設置“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政補助結(jié)余”科目核算。

22.BCD資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項。資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項雖然不影響資產(chǎn)負債表日存在的情況，但是不加以說明會影響報表使用者做出正確估計和決策。

選項A，不屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的特點；

選項BCD，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的特點。

綜上，本題應選BCD。

23.ACD【答案】ACD

【解析】甲公司應確認預計負債的金額=(100

+200)÷2+15=165(萬元)；應確認營業(yè)外支出=(100+200)÷2=150(萬元)；應確認管理費用15萬元。

24.ABCD選項A不應確認，采用售后回購方式融入資金的，收到的款項按照不含稅的金額應確認為其他應付款而不是主營業(yè)務收入；回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用；

選項B不應確認，如果售后租回交易認定為融資租賃，收到的款項應當確認為負債，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整；

選項C不應確認，附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入；

選項D不應確認，采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，在收到代銷清單時確認收入。

綜上，本題應選ABCD。

25.BCD選項A不選，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不需要進行減值測試。

選項BCD應選，因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應當每年進行減值測試；尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價值通常具有較大的不確定性，也至少應當每年進行減值測試。

綜上，本題應選BCD。

26.ABD選項ABD表述正確，選項C表述錯誤，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具。負債成分的初始確認金額為其公允價值，即將負債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)后的金額，再按照該可轉(zhuǎn)換公司債券整體的發(fā)行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額，確認為其他權益工具。

綜上，本題應選ABD。

27.AD

28.ABC對被投資單位提取盈余公積，被投資單位的所有者權益并未發(fā)生增減變化，投資單位的長期股權投資的賬面價值不需調(diào)整。

29.BCD外幣貨幣性項目，如現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款、短期借款、應付賬款、其他應付款、長期借款、應付債券長期、應付款等，應采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算；以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，如交易性金融資產(chǎn)(股票、基金等)，采用公允價值確定日(通常是資產(chǎn)負債表日)的即期匯率折算；以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，如存貨、長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，仍采用交易發(fā)生E1的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

30.ACD如果母公司是投資性主體，則只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍，其他子公司不應予以合并，應按照公允價值計量且其變動計人當期損益，選項B錯誤。

31.ABCD

32.ABD選項ABD符合題意，選項C不符合題意，資產(chǎn)減值準則中所規(guī)定的資產(chǎn)在計提了減值準備后，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，只有在發(fā)生資產(chǎn)處置、出售、對外投資、以非貨幣性資產(chǎn)交換方式換出、在債務重組中抵償債務等交易，并符合資產(chǎn)終止確認條件時，予以轉(zhuǎn)銷。

綜上，本題應選ABD。

33.ABD選項C屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

34.ABCD上述選項均證明企業(yè)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。

35.AD資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或采用按照系統(tǒng)合理方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。所以，固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)均采用資產(chǎn)負債表目的即期匯率折算，答案應該選擇A、D。

36.ABC【解析】選項D，發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價或者折價是應付債券賬面價值的組成部分，溢價或者折價的攤銷額才是借款費用的組成部分。

37.AC資產(chǎn)的計稅基礎是指在未來期間可以稅前扣除的金額，也就是成本減去以前期間已經(jīng)稅前扣除的金額；負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期問可稅前扣除的金額，所以選項A、C正確。

38.ACD選項ACD可能會，選項B不會，用于直接銷售的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值＝估計售價－估計銷售費用-估計稅金；

用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值＝產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值-至完工估計將要發(fā)生的加工成本，其中，產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的一般市場價－估計銷售費用－估計稅金。

綜上，本題應選ACD。

39.AD選項B，應計入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬價值;選項C，應沖減溢價發(fā)行收入即資本公積——股本溢價的金額。

40.ABC

41.Y或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn)，從而應當予以確認。

因此，本題表述正確。

基本確定是指概率大于95%但小于100%

42.N

43.N資產(chǎn)減值準則規(guī)范的資產(chǎn)范圍包括：(1)對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資；

(2)采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)；

(3)固定資產(chǎn)；(4)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；(5)無形資產(chǎn)；(6)商譽；(7)探明石油天然氣礦區(qū)權益和井及相關設施等。不涉及下列資產(chǎn)：存貨、消耗性生物資產(chǎn)、以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔保余值等。

44.N企業(yè)應當結(jié)合自身業(yè)務特點和風險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時分為以下幾類：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應收款項；（4）可供出售的金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。

45.Y可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

46.N

47.Y

48.Y相關因素發(fā)生的變化表明預計負債金額不再能反映真實情況時，需要按照當前情況下重新估計最佳估計數(shù)，對賬面價值進行調(diào)整。

49.Y公允價值模式下，不計提折舊或攤銷，以期末公允價值為基礎，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。

50.Y

51.N企業(yè)提供債務擔保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計稅基礎與賬面價值相等，不為0。預計負債計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣的金額=賬面價值-0=賬面價值。

52.N已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

53.N若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該材料存貨的價值體現(xiàn)在其生產(chǎn)的產(chǎn)品上，當所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，則材料也未發(fā)生減值，期末按成本計量。

54.N

55.N處置持有至到期投資時，應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入投資收益。

56.Y【答案】√。解析：企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金．，即債務約定贖回期屆滿日應當支付的利息減去應付債券票面利息的金額，應當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應付利息，計提的應付利息分別計入相關資產(chǎn)成本或財務費用。

57.N

58.N

59.N在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值分配，其分配方法與不涉及補價的多項資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項換入資產(chǎn)的賬面價值與換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例進行分配，以確定換入各項資產(chǎn)的入賬價值。

【該題針對“涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換處理”知識點進行考核】

60.N資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風險差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應敏感的，企業(yè)應當未來不同期間采用不同的折現(xiàn)率。

61.甲公司建造該設備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)。員工培訓費應計入當期損益。甲公司建造該設備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)。員工培訓費應計入當期損益。

62.2009年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000累計折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)累計折舊10002009年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000累計折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000