2021-2022年四川省巴中市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2021-2022年四川省巴中市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

1

題

甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元。假定小考慮其他相關稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

2.認定為資產(chǎn)組最關鍵的因素是（）。

A.該企業(yè)的各項資產(chǎn)是否可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

B.該資產(chǎn)組是否可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出

C.該資產(chǎn)組的各個組成資產(chǎn)是否都可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

D.該資產(chǎn)組能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

3.或有事項準則中“很可能”這一結果對應的概率為（）。

A.大于95%但小于100%

B.大于50%但小于或等于95%

C.大于或等于50%但小于95%

D.大于5%但小于或等于95%

4.D．610

5.2013年以前，甲公司根據(jù)經(jīng)驗，按銷售額的1%預計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。董事會決定從2013年度將預計比例改為10%。假定以上事項具有重大影響，且每年按1%預計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實際發(fā)生額大致相符，則甲公司在2014年年度財務報告中對上述事項的正確處理為（）。

A.作為會計估計變更予以調(diào)整B.作為會計政策變更予以調(diào)整C.作為前期差錯予以更正D.屬于正常的事項，不進行任何調(diào)整

6.A公司2011年的財務報告于2012年4月10日對外批準報出。2012年1月10日，A公司發(fā)現(xiàn)2010年漏攤銷無形資產(chǎn)100萬元,具有重大影響,假設企業(yè)采用債務法核算所得稅且稅率為25%，不考慮其他因素，則A公司將該項資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應進行的調(diào)整是（）。A.調(diào)增2011年當年凈損益75萬元

B.調(diào)減2011年當年凈損益75萬元

C.調(diào)增2011年期初留存收益75萬元

D.調(diào)減2011年期初留存收益75萬元

7.

第

5

題

某企業(yè)所得稅采用債務法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權投資差額50萬元；計提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元；發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標準少發(fā)放5萬元；發(fā)生超標業(yè)務招待費12萬元；按權益法確認投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為（）萬元。

A.借方89.09B.借方90.59C.貸方85.19D.貸方86.09

8.

第

15

題

甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷利息調(diào)整，實際利率為4%。2005年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。

A.308008.2B.308026.2C.30816.12D.30848.56

9.甲公司因為違約被起訴，至2017年12月31日，法院尚未判決，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗判斷，該訴訟的最終判決結果很可能對公司不利，預計賠償180萬元的概率為20%，預計賠償260萬元的概率為30%，預計賠償600萬元的概率為50%，基本確定可以從第三方獲得補償4萬元，則甲公司應對該項未決訴訟確認預計負債的金額為（）萬元A.410B.414C.596D.600

10.在已確認減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失B.可供出售權益工具的減值損失C.可供出售債務工具的減值損失D.貸款及應收款項的減值損失

11.

第

7

題

接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按（）作為入賬價值。

12.

第

11

題

企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法計提折舊，遵循的是（）。

A.可比性B.重要性C.相關性D.實質(zhì)重于形式

13.

14.京華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2018年以100萬元采購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為17萬元，另支付采購費用20萬元。則該批原材料的入賬價值為（）萬元

A.1341B.120C.100D.154

15.下列關于成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的是（）

A.公允價值變動計入“公允價值變動損益”，待處置時，結轉至其他業(yè)務成本

B.減值一經(jīng)計提，不得轉回

C.計提的折舊或攤銷金額記入“管理費用”科目

D.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不得轉換為以公允價值模式進行計量

16.甲公司2010年1月1日，購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券，取得價款是104萬元（含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元），另外支付交易費用0．5萬元。甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2010年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息4萬元，2011年4月20日甲公司出售A債券，售價為108萬元。甲公司持有該交易性金融資產(chǎn)累計的損益金額為()萬元。

A．2

B．11．5

C．8

D．1．5

17.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項總金額為1500萬元的固定造價合同，最初預計總成本為l350萬元。2013年度實際發(fā)生成本945萬元。2013年12月31E1，該公司預計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結果能夠可靠估計。2013年l2月31日，該建筑公司應確認的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失金額分別為（）萬元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

18.下列各項中，不應暫停借款費用資本化的是（）。

A.因勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

B.因材料供給而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

C.因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

D.因雨季的影響而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

19.

第

14

題

甲公司與乙公司同受M公司的控制。2007年3月1日，甲公司以賬面價值為1000萬元的固定資產(chǎn)作為合并對價，取得乙公司60%的股權，該固定資產(chǎn)公允價值為1500萬元。合并當日，乙公司資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，負債賬面價值為3000萬元。甲公司長期股權投資的初始成本應當為（）萬元。

A.600B.900C.1200D.1800

20.關于固定資產(chǎn)的計量，下列各項說法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.構成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應將各組成部分單獨確認為單項資產(chǎn)

C.構成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，也不應將各組成部分單獨確認為單項資產(chǎn)

D.經(jīng)營租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應直接計入當期損益

二、多選題(20題)21.企業(yè)因對外提供擔保事項可能產(chǎn)生的負債，在擔保涉及訴訟的情況下，下列說法中錯誤的有（）

A.因為法院尚未判決，企業(yè)沒有必要確認為預計負債出售或終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務

B.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性為50％，則應確認相應的預計負債

C.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，且損失金額能夠合理估計的，則應確認相應的預計負債

D.雖然企業(yè)一審已被判決敗訴，但正在上訴，不應確認為預計負債

22.下列屬于中期財務報告的有()。

A.季度財務會計報告B.月度財務會計報告C.年度財務會計報告D.半年度財務會計報告

23.

24.下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務重組業(yè)務用存貨抵債時不結轉已計提的相關存貨跌價準備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

25.下列出包工程支出中與計算待攤支出分配率有關的有()。

A.在安裝設備支出B.計提的減值損失C.建筑工程支出D.安裝工程支出

26.A公司2013年度財務報表于2014年4月20日批準對外報出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項中，需要對2013年度財務報表進行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項目出現(xiàn)重大匯兌差額

B.2014年2月15日，董事會制訂了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認收入的一筆銷售業(yè)務因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日已嚴重貶值

27.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應稅消費品，收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。不考慮其他因素。下列各項中，應當計入收回物資的加工成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的實際成本B.收回委托加工時支付的運雜費C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅D.支付的加工費

28.DUIA公司決定的下列各項中，屬于會計政策變更的有（）

A.將賬齡在1年以內(nèi)應收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

B.按新的控制定義調(diào)整合并財務報表合并范圍

C.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報

D.會計準則修訂要求將不具有控制、共同控制和重大影響的權益性投資由長期股權投資轉為可供出售金融資產(chǎn)

29.

30.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預見的不可抗力因素而停工B.因資金周轉困難而停工C.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工D.因質(zhì)量檢查而停工

31.下列各項中，屬于在履行現(xiàn)時義務清償負債時，導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的形式的有（）

A.用現(xiàn)金償還B.以提供勞務形式償還C.部分轉移資產(chǎn)、部分提供勞務形式償還D.以實物資產(chǎn)形式償還

32.下列各項中，應在“以前年度損益調(diào)整"科目貸方核算的有()。

A.補記上年度少計的企業(yè)所得稅

B.上年度誤將研究費計入無形資產(chǎn)價值

C.上年度多計提了存貨跌價準備

D.上年度誤將購人設備款計人管理費用

33.

第

20

題

外幣報表折算時，應當按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項目有（）。

A.固定資產(chǎn)B.實收資本C.資本公積D.長期借款

34.下列關于以修改其他債務條件方式進行債務重組的說法中正確的有（）。

A.以修改其他債務條件方式進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應收金額，債權人應在重組日將其確認為資產(chǎn)

B.以修改其他債務條件方式進行債務重組時，對于未來應收金額小于重組債權賬面價值的差額，債權人應在債務重組時計入當期營業(yè)外支出

C.以修改其他債務條件方式進行債務重組時，涉及的或有應付金額如滿足預計負債確認條件的，應確認為預計負債

D.以修改其他債務條件進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應付金額的，該或有應付金額最終沒有發(fā)生的，債務人應沖減已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入

35.對賬工作的主要內(nèi)容包括()。

A.賬證核對B.賬賬核對C.賬實核對D.賬表核對

36.2013年1月1日。甲公司以其一項對外出租且采用公允價值模式計量的辦公樓作為對價從丙公司處取得其持有的乙公司l00％的股權。該辦公樓在當日的公允價值為1200萬元。賬面價值為1000萬元（其中成本700萬元，公允價值變動300萬元）。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉換的，轉換當日產(chǎn)生公允價值變動損益l00萬元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒有任何關聯(lián)方關系，則下列說法中正確的是（）。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是l200萬元

B.處置對外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)收入1200萬元

C.處置對外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)成本800萬元

D.處置對外出租的辦公樓影響當期損益的金額為200萬元

37.甲公司2015年度財務報告批準報出日為2016年4月5日，甲公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.2016年3月5日按面值發(fā)行5億元的三年期債券

B.2016年1月13日注冊會計師審計甲公司2015年財務報表時發(fā)現(xiàn)的重大差錯

C.2016年3月28日董事會審議通過2015年度利潤分配方案

D.2016年第一季度發(fā)生巨額虧損

38.下列各項中，關于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法中正確的有（）。

A.大修理支出符合資本化條件的部分應予資本化計入固定資產(chǎn)成本中

B.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時應重新確定其使用壽命、預計凈殘值和折舊方法

C.固定資產(chǎn)更新改造中有被替換設備的，應將其賬面價值從在建工程中扣除，無論被替換設備是否有經(jīng)濟利益的流入，均不會影響最終固定資產(chǎn)的入賬價值

D.行政管理部門固定資產(chǎn)的日常維修費用計入管理費用

39.關于虧損合同的會計處理正確的有（）。

A.虧損合同確認預計負債時，預計負債的計量應當反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者

B.如果與虧損合同相關的義務不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)實義務，同時滿足該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計量的，應當確認為預計負債

C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同存在標的資產(chǎn)的，應當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，在這種情況下企業(yè)通常不確認預計負債;如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同不存在標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應該確認預計負債

40.預計負債的計量應考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負債表日對預計負債賬面價值的復核B.風險和不確定性C.貨幣時間價值D.未來事項

三、判斷題(20題)41.政府單位應上繳財政的現(xiàn)金等收支業(yè)務，不需進行預算會計處理。（）

A.是B.否

42.

為了滿足會計信息可比性要求，企業(yè)不得變更會計政策。（）

A.正確B.錯誤

43.

A.是B.否

44.對于涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應納稅所得額。（）

A.是B.否

45.資本化期間，外幣一般借款本金及利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應當予以資本化計入相關資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

46.處置固定資產(chǎn)的凈收益屬于收入。（）

A.是B.否

47.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，發(fā)生的直接相關費用，應計入長期股權投資成本。()

A.是B.否

48.

第

32

題

已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，應將已?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。（）

A.是B.否

49.第

29

題

涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值進行分配，其分配方法與不涉及補價多項資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項換入資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

50.自用房地產(chǎn)轉為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日公允價值大于賬面價值的差額記入“其他綜合收益"科目。()

A.是B.否

51.第

33

題

企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，在初始確認時應該比照普通企業(yè)債券，確認為應付債券；但在轉換為股份時應將應付債券其轉入股本(實收資本)。（）

A.是B.否

52.若材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，如果所生產(chǎn)的產(chǎn)品未發(fā)生減值，即使材料減值也不應確認減值損失。()

A.是B.否

53.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間獲知，資產(chǎn)負債表日已經(jīng)發(fā)生的訴訟事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。()

A.是B.否

54.企業(yè)金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

A.是B.否

55.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

56.會計估計變更的影響數(shù)，均應于當期及以后各期確認。（）

A.是B.否

57.

第

35

題

折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。（）

A.是B.否

58.

第

34

題

附或有條件的債務重組中，對債權人而言，修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，在基本確定能收到時應先確認為其他應收款。（）

A.是B.否

59.制定了詳細、正式的重組計劃，表明企業(yè)已經(jīng)承擔了重組義務。（）

A.是B.否

60.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產(chǎn)負債表中的負債部類和資產(chǎn)部類項下。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

要求：

（1）計算甲公司與A公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。

（2）計算A公司與甲公司債務重組過程中應確認的損益并編制相關會計分錄。

（3）計算甲公司寫字樓在2008年應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。

（4）編制甲公司2008年收取寫字樓租金的相關會計分錄。

（5）計算甲公司轉讓長期股權投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關會計分錄。

63.(“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)

64.甲公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，為提高閑置資金的使用率，甲公司2013～2014年進行了一系列的投資，相關資料如下：

（1）2013年1月1日，購入乙公司于當日發(fā)行的債券50萬張，支付價款4751萬元，另支付手續(xù)費44萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6％，于每年12月31日支付當年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。經(jīng)計算，該債券的實際利率為7％。

2013年12月31日，甲公司收到．J2012年度利息300萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來4年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。

（2）2013年4月10H，購買丙上市公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價款800萬元。甲公司取得丙公司股票后．對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，丙公司股票的限售期為l年，甲公司取得丙公司股票時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。

2013年12月31日，丙公司股票的公允價值為每股12元。

（3）2013年5月15日，從二級市場購入丁公司股票200萬股，共支付價款920萬元。取得丁公司股票后，丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0．6元。甲公司取得丁公司股票后，對丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時出售丁公司股票。

2013年12月31日，丁公司股票的公允價值為每股4．2元。

（4）為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2013年1月1日，甲公司將所持有戊公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2013年1月1日，甲公司所持有戌公司股票共計200萬股，系2012年11月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關交易費用8萬元。2012年12月31日，戊公司股票的市場價格為每股10．5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。

2013年1月1日，甲公司對其進行重分類的分錄為：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2408

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300

資本公積308

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2400

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動308

盈余公積30．8

利潤分配——未分配利潤277．2

2013年12月31日，戌公司股票的市場價格為每股l0元。2013年12月31日，甲公司將其持有的戌公司股票的公允價值變動計入了所有者權益。

（5）2014年1月1日，甲公司按面值購入己公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500元。該債券每張面值l00元z，期限為3年，票面年利率為6％，利息于每年末支付。甲公司將購入的己公司債券分類為持有至到期投資，2014年12月31日，甲公司將所持有己公司債券的50％予以出售，當日，剩余債券的公允價值為1850元。除對乙公司、己公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司對剩余債券仍作為持有至到期投資核算。

其他資料：（P／A，7％，4）=3．3872；（P／S，7％，4）=0．7629。

要求：

（1）判斷甲公司取得乙公司債券時應劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄。

（2）計算甲公司2013年度因持有乙公司債券應確認的收益，并編制相關會計分錄。

（3）判斷甲公司持有乙公司債券2013年12月31日是否應當計提減值準備，并說明理由。如需計提減值準備，計算減值準備金額并編制相關會計分錄。

（4）判斷甲公司取得丙公司股票時應劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司2013年12月31日確認所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。

（5）判斷甲公司取得丁公司股票時應劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并計算甲公司2013年度因持有公司股票確認的損益。

（6）判斷甲公司2013年1月1日將持有戌公司股票重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

（7）判斷甲公司2014年12月31日出售己公司債券的會計處理是否正確，并說明判斷依據(jù)。

65.新華公司系一家主要從事電子設備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關聯(lián)方關系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權投資的有關資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關款項已通過銀行存款支付。投資當日甲公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權股份的30%，能夠對乙公司實施重大影響，實際投資成本為1400萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務報表時，相關資料及業(yè)務處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關應收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務報表時的相關會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應付賬款2340萬元；⑤確認遞延所得稅負債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權以400萬元的價格轉讓給甲公司，該專利權在甲公司賬上的成本為300萬元，原預計使用年限為10年，至轉讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業(yè)務在其與子公司的合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

參考答案

1.A該批半成品的人賬價值=140+4=144萬元。

2.D資產(chǎn)組的認定應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

【該題針對“資產(chǎn)組的認定”知識點進行考核】

3.B

4.A交易性金融資產(chǎn)應按公允價值進行后續(xù)計量，本題中持有交易性金融資產(chǎn)期間股數(shù)沒有變功，期末該股票的市價為50×11=550(萬元)，所以交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為市價550萬元。

5.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

6.D該事項屬于報告年度以前的重大差錯應調(diào)整2011年報表期初留存收益，調(diào)整的金額為100×（1-25%）=75（萬元）。

7.C

8.D利息調(diào)整總額=(313347-120+150)-300000=13377(萬元)；2004年的應付利息=300000×5%=15000(萬元)，2004年實際利息費用=313377×4%=12535.08(萬元)，2004年應該攤銷的利息調(diào)整金額=15000-12535.08=2464.92(萬元)；2004年末賬面價值=300000+13377-2464.92=310912.08(萬元)；2005年的應付利息=300000×5%=15000(萬元)，2005年實際利息費用=310912.08×4%=12436.48(萬元)，2005年應該攤銷的利息調(diào)整金額=15000-12436.48=2563.52(萬元)，2005年末賬面價值=300000+13377-2464.92-2563.52=308348.56(萬元)。

9.D本題屬于存在連續(xù)范圍但概率不等的情況，由于只涉及單個項目，應當按照最可能發(fā)生的金額作為最佳估計數(shù)，即600萬元，需要注意的是，基本確定從第三方獲得的補償款應當確認為一項資產(chǎn)（其他應收款），不能沖減預計負債的賬面價值，則甲公司2017年12月31日應確認預計負債的金額為600萬元。

綜上，本題應選D。

最佳估計數(shù)的確認：

需要區(qū)分涉及單個項目與涉及多個項目，產(chǎn)品質(zhì)量保證屬于典型的涉及多個項目的情形，其他情形如未決訴訟、債務擔保等一般屬于隸屬于涉及單個項目的情況。

10.B【答案】B

【解析】對持有至到期投資、貸款及應收款項和可供出售債務工具，在隨后的會計期間價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益，選項A、C和D錯誤；可供出售權益工具發(fā)生的減值損失、不得通過損益轉回，而是通過資本公積轉回，選項B正確。

11.B

12.D本題考核的是實質(zhì)重于形式的運用。企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)其所有權不屬于租入方，也就是說在法律形式上資產(chǎn)的所有權屬于出租方，但從實質(zhì)上看是租入方長期使用并取得經(jīng)濟利益，所以企業(yè)應根據(jù)實質(zhì)重于形式按照自有固定資產(chǎn)的折舊方法計提折舊。

【該題針對“實質(zhì)重于形式”知識點進行考核】

13.B

14.B一般納稅人外購原材料支付的增值稅進項稅額可以抵扣，計入應交稅費——應交增值稅（進項稅額），不計入存貨成本；在采購過程中發(fā)生的運雜費、保險費、采購費都應該計入存貨的成本。因此，該批原材料的入賬價值＝100＋20＝120（萬元）。

綜上，本題應選B。

15.B選項A說法錯誤，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不確認公允價值變動；

選項B說法正確；

選項C說法錯誤，成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊或攤銷金額記入“其他業(yè)務成本”（而非管理費用）科目；

選項D說法錯誤，以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)滿足條件時可以轉換為以公允價值模式進行計量。

綜上，本題應選B。

16.B【答案】B

【解析】甲公司持有過程中的累計損益=-0．5+6+4+2=11．5（萬元），故應選B選項。

17.B2013年12月31日完工百分比=945÷(945+630)×100％=60％，應確認的營業(yè)收入=1500x60％=900(萬元)，應確認的資產(chǎn)減值損失=[(945+630)一1500]×(1—60％)=30(萬元)。

合同總成本=945+600=1575

合同總收入1500

07年底合同完工百分比=945/1575=60%

合同預計損失=（1575-1500）*（1-60%）=30

如果合同預計總成本超過合同預計總收入，應將預計損失確認為當期費用。預計損失指的是沒有完成的那部分的損失,在本題中是40%.這里強調(diào)的是"預計損失"

18.D因可預見的不可抗因素（如雨季或冰凍季節(jié)等）造成的施工中斷，屬于正常中斷，不應暫停借款費用的資本化。

19.C同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。即：(5000-3000)×60%=1200(萬元)。

20.B解析：選項A，一般固定資產(chǎn)的報廢清理費用，不屬于棄置費用；選項C，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，應將各組成部分單獨確認為單項資產(chǎn)；選項D，應該計入長期待攤費用，并采用合理的方法分期攤銷。

21.ABD尚未判決、已判決敗訴但決定繼續(xù)上訴，二審尚未判決的訴訟，屬于或有事項，在滿足負債確認條件（很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)、金額可靠計量）時，需要確認預計負債。選項AD說法錯誤，滿足負債確認條件時要確認預計負債；選項B說法錯誤，選項C說法正確，經(jīng)濟利益很可能流出與金額能夠可靠估計均滿足時，才能予以確認。

綜上，本題應選ABD。

22.ABD解析：財務會計報告按照編報期間分為年度財務會計報告、半年度財務會計報告、季度財務會計報告和月度財務會計報告，后三者統(tǒng)稱為中期財務會計報告。

23.ACD

24.BD選項A應計入存貨成本；選項C應將存貨跌價準備結轉計入主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本。

25.ACD解析：計提的減值損失與計算分配率沒有關系。

26.CD選項CD，均屬于調(diào)整事項，應對2013年度財務報表進行調(diào)整。

27.ABD委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或半成品成本、加工費、運輸費、裝卸費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成本。原材料屬于應稅消費品且收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品的，支付給受托方的由其代收代繳的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，選項C錯誤。

28.BD選項A屬于會計估計變更；

選項B，“新的控制定義”屬于法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會計制度要求的變更，由于控制定義的變更，導致合并報表范圍發(fā)生變更，屬于會計政策變更；

選項C，持有待售的資產(chǎn)必定在一年內(nèi)處置，因此該資產(chǎn)不再符合非流動資產(chǎn)的特征，所以應該在作為持有待售固定資產(chǎn)核算時，在資產(chǎn)負債表中把其重分類成流動資產(chǎn)列示。這屬于正常的列報，不屬于會計估計變更也不屬于會計政策變更；

選項D屬于會計政策變更。

綜上，本題應選BD。

本題要求選出“屬于會計政策變更”的選項。

29.ABC

30.BC可預見的不可抗力、質(zhì)量檢查造成的停工均屬于正常情況。

31.ABCD

32.CD選項A、B都應該在“以前年度損益調(diào)整"科目借方進行核算。相關會計分錄：A．補記上年度少計的企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅費——應交所得稅B．上年度誤將研究費計入無形資產(chǎn)價值借：以前年度損益調(diào)整貸：無形資產(chǎn)如果涉及累計攤銷的，還應該同時借記累計攤銷。C．上年度多計提了存貨跌價準備借：存貨跌價準備貸：以前年度損益調(diào)整D．上年度誤將購人設備款計入管理費用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整累計折舊

33.BC固定資產(chǎn)與長期借款應該按資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算。

34.BCD根據(jù)謹慎性要求，債權人在重組日一般不確認或有應收金額。

35.ABCD【答案】ABCD

【考點】對賬的分類

【解析】對賬按其范圍可分為內(nèi)部對賬和外部對賬；按其進行的時間來劃分，可分為平時對賬和報告期末對賬(月末、季末、半年度末、年末)；按其內(nèi)容又包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對。本題答案為A、B、C、D。

36.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

37.AD選項B，是日后調(diào)整事項；選項C，利潤分配方案中的盈余公積計提，是日后調(diào)整事項，而現(xiàn)金股利的分配，則是非調(diào)整事項。

38.ABCD以上選項均正確；固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。企業(yè)的固定資產(chǎn)在投入使用后，為了適應新技術發(fā)展的需要，或者為維護或提高固定資產(chǎn)的使用效能，往往需要對現(xiàn)有固定資產(chǎn)進行維護、改建、擴建或者改良。后續(xù)支出的處理原則：符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入當期損益。

39.ABCD

40.ABCD

41.Y應上繳財政的現(xiàn)金等收支業(yè)務，由于不納入部門預算管理，僅需要進行財務會計處理，不需要進行預算會計處理。因此，本題表述正確。

42.N可比性要求并不表明企業(yè)不能變更會計政策，如有必要，企業(yè)可以變更會計政策。

43.Y

44.Y對于涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳前的，應調(diào)整報告年度應納稅所得額、應納所得稅稅額；發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應調(diào)整本年度應納稅所得額和應納所得稅稅額。

因此，本題表述正確。

45.N資本化期間，外幣一般借款本金及利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應當作為財務費用計入當期損益。

46.N收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與向所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。處置固定資產(chǎn)是非日?；顒?，產(chǎn)生的凈收益屬于利得。

47.N無論同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，發(fā)生的直接相關費用，均計人當期損益。

48.N已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，應按已?jīng)發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，并結轉已經(jīng)發(fā)生的勞務成本。

49.Y

50.Y

51.N新準則規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積。

52.Y

53.Y資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。它包括資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

54.Y

55.N無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

56.N如果會計估計變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應于當期確認；如果會計估計的變更既影響變更當期，又影響未來期間，有關估計變更的影響在當期及以后各期確認。

因此，本題表述錯誤。

57.Y【該題針對“折現(xiàn)率”知識點進行考核】

58.N對債權人而言，修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值。

59.N表明企業(yè)承擔了重組義務的條件包括：(1)有詳細、正式的重組計劃；(2)該重組計劃已經(jīng)對外公告。

60.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負債部類，包括負債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

61.

62.(1)甲公司與A公司債務重組過程中應確認的損益=(12000-1600)一(4400+4600)=1400(萬元)，應確認營業(yè)外支出1400萬元。

借：在建工程4400

長期股權投資4600

壞賬準備1600

營業(yè)外支出1400

貸：應收賬款12000

(2)A公司與甲公司債務重組過程中應確認的債務重組利得(營業(yè)外收入)=12000-(4400+4600)=3000(萬元)，應確認資產(chǎn)轉讓損益(營業(yè)外收入)=4400-3600=800(萬元)，應確認資產(chǎn)轉讓損益(投資收益)：(5200—400)-4600=200(萬元)(投資損失)。

借：應付賬款12000

投資收益200

長期股權投資減值準備400

貸：在建工程3600

長期股權投資5200

營業(yè)外收人——債務重組利得3000

營業(yè)外收入——資產(chǎn)轉讓損益800

(3)2008年1月1日，該寫字樓的賬面價值=4400+1600=6000(萬元)，2008年應確認公允價值變動損益=6200-6000=200(萬元)。

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200

貸：公允價值變動損益200

(4)借：銀行存款500

貸：其他業(yè)務收入500

(5)甲公司轉讓長期股權投資所產(chǎn)生的投資收益=4600-4000=600(萬元)(投資損失)。

借：無形資產(chǎn)4400

投資收益600

貸：長期股權投資4600

銀行存款400

63.(1)債券每年的票面利息=20000×6%=1200(萬元)

(2)甲公司該債券的利息調(diào)整總額=21909.2-20000×6%-20000=709.2(萬元)

2008年投資收益=(20000+709.2)×5%=1035.46(萬元)

2008年利息調(diào)整額=1200-1035.46=164.54(萬元)

2009年投資收益=(20000+709.2-164.5)×5%=1027.23(萬元)

2009年利息調(diào)整額=1200-1027.23=172.77(萬元)

2010年投資收益=(20000+709.2-164.5-172.77)×5%=1018.60(萬元)

2010年利息調(diào)整額=1200-1018.60=181.40(萬元)

2011年利息調(diào)整額*=709.2-164.5-172.77-181.40=190.53(萬元)

2011年投資收益*=1200-190.53=1009.47(萬元)

(*因為以前年度的數(shù)據(jù)保留了小數(shù)位數(shù)，且不是精確數(shù)據(jù)，所以最后一年應先倒擠出利息調(diào)整額，再計算確定投資收益。否則，各年的利息調(diào)整總額不等于709.2萬元)

(3)逐筆編制上述各項業(yè)務的會計分錄。

02007年12月31日取得投資時：

借：持有至到期投資——成本20000

應收利息1200

持有至到期投資——利息調(diào)整709.2

貸：銀行存款21909.2

(2)2008年1月5日收到2007年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應收利息1200

(3)2008年12月31日計提債券利息時：

借：應收利息1200

貸：投資收益1035.46

持有至到期投資——利息調(diào)整164.54

④2009年1月5日收到2008年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應收利息1200

(5)2009年12月31日計提債券利息時：

借：應收利息1200

貸：投資收益1027.23

持有至到期投資——利息調(diào)整172.77

(6)2010年1月5日收到2009年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應收利息1200

(7)2010年1月8日將該項投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本20000

——利息調(diào)整371.89

——公允價值變動628.11

貸：持有至到期投資——成本20000

——利息調(diào)整371.89

資本公積一一其他資本公積628.11

(8)2010年12月31日計提債券利息時：

借：應收利息1200

貸：投資收益1018.60

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整181.40

(9)2010年12月31日調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動額時：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動(21500-21000+181.40)681.40

貸：資本公積——其他資本公積681.40

(10)2011年1月5日收到2010年的利息時：

借：銀行存款1200

貸：應收利息1200

(11)2011年1月10日出售可供出售金融資產(chǎn)時：

借：銀行存款21400

資本公積——其他資本公積(628.11+681.40)1309.51

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本20000

——利息調(diào)整(371.89—181.40)190.49

——公允價值變動(628.11+681.40)1309.51

投資收益1209.51

本題考核重點為持有“至到期投資+可供出售金融資產(chǎn)”，目的在于練習掌握持有至到期投資在資產(chǎn)負債表日按實際利率法確認利息收入(即記入“投資收益”科目的金額)，以及持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時的會計處理。解答本題庳當注意以下幾點：

(1)本題取得債券時已超過債券發(fā)行期整1年，所以，實際支付的價款中包含1年的到期

(2)資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資”科目(利息調(diào)整)。

(3)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目(成本、利息調(diào)整)，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。

(4)出售可供出售的金融資產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目(成本、公允價值變動、利息調(diào)整)，按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。64.(1)甲公司取得乙公司債券時應該將其劃分為持有至到期投資，因為“管理層擬持有該債券至到期”。甲公司取得乙公司債券時的賬務處理是：

借：持有至到期投資——成本5000

貸：銀行存款4795

持有至到期投資——利息調(diào)整205

(2)甲公司2013年度因持有乙公司債券應確認的收益=4795X7％=335．65(萬元)。

相關的會計分錄應該是：

借：應收利息300(5000×6％)

持有至到期投資——利息調(diào)整35．65

貸：投資收益335．65(4795×7％)

借：銀行存款300

貸：應收利息300

(3)2013年12月31日，持有至到期投資的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=200×(P／A，7％，4)+5000×(P／S，7％，4)=200×3．3872+5000×0．7629=4491．94(萬元)，其賬面價值為4830．65(4795+35．65)萬元。因其賬面價值大于其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，所以該項金融資產(chǎn)發(fā)生了減值，應計提的減值準備=4830．65－4491．94=338．71(萬元)。相關的會計分錄是：

借：資產(chǎn)減值損失338．71

貸：持有至到期投資減值準備338．71

(4)甲公司取得丙公司股票時應劃分為可供出售金融資產(chǎn)，因為持有丙公司限售股權且對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，按金融工具確認和計量準則規(guī)定，應將該限售股權劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

2013年12月31日確認所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動400(12×100－800)

貸：資本公積——其他資本公積400

(5)甲公司取得丁公司股票時應該劃分為交易性金融資產(chǎn)，因為“管理層擬隨時出售丁公司股票”。

甲公司2013年度因持有丁公司股票應確認的損益=4.2×200-(920-200÷10×0．6)=-68(萬元)。

(6)甲公司將持有的戊公司股票進行重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理是不正確的，因為交易性金融資產(chǎn)不能與其他金融資產(chǎn)進行重分類。更正的分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本2400

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動308

盈余公積30．8

利潤分配——未分配利潤277．2

貸：可供出售金融資產(chǎn)2408

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300

資本公積——其他資本公積308

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動l00[200×(10-10．5)]

貸：資本公積——其他資本公積l00

借：公允價值變動損益l00

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100

(7)甲公司“對剩余債券仍作為持有至到期投資核算”的處理不正確，因為甲公司將尚未到期的持有至到期投資出售了，并且相對于該類投資在出售前的總額較大，所以需要在出售后將剩余的對乙公司、己公司的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

65.（1）①取得對甲公司的長期股權投資：借：長期股權投資8300管理費用6貸：股本500資本公積——股本溢價7800（16.6×500-500）銀行存款6借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款100②取得對乙公司的長期股權投資：借：長期股權投資——成本1500貸：銀行存款1400營業(yè)外收入100（2）①事項（1）中①、③和④處理正確，②和⑤處理不正確。正確的會計處理：內(nèi)部交易的存貨已經(jīng)全部實現(xiàn)對外銷售，抵銷的營業(yè)收入和營業(yè)成本的金額均為2000萬元，應收賬款與應付賬款的抵銷金額應為2340萬元，資產(chǎn)減值損失的抵銷金額為20萬元，抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為5萬元。抵銷分錄為：借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：應付賬款2340貸：應收賬款2340借：應收賬款——壞賬準備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費用5（20×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②事項（2）中①和②處理正確，③和④處理不正確。正確的會計處理：固定資產(chǎn)因未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，而需要將多計提的折舊進行抵銷，最終因資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，應確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用，而非抵銷。所以正確的會計分錄為：借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)——原價200借：固定資產(chǎn)——累計折舊10（200/10/2）貸：管理費用10借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5[（200-10）×25%]貸：所得稅費用47.5故應抵銷固定資產(chǎn)=200-10=190（萬元）；確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用47.5萬元。③事項（3）中①、②和③會計處理正確，④會計處理不正確。正確的會計處理：因未實現(xiàn)內(nèi)部交易收益的存在，無形資產(chǎn)的計稅基礎比合并財務報表中的賬面價值高225萬元（250-25），所以對應應確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元（225×25%），而非抵銷。所以，正確的會計分錄為：借：營業(yè)外收入250（400-300÷10×5）貸：無形資產(chǎn)——原價250借：無形資產(chǎn)——累計攤銷25（250÷5÷2）貸：管理費用25借：遞延所得稅資產(chǎn)56.25貸：所得稅費用56.25（4）①、②和③的會計處理均不正確。正確的會計處理：乙公司向新華公司銷售的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（800-600）×（1-60%）×30%=24（萬元），且為逆流銷售，則在新華公司與其子公司的合并財務報表中的會計處理為：借：長期股權投資24貸：存貨24注：這里的合并財務報表，指的是新華公司與其子公司之間的合并財務報表，不是與乙公司的合并財務報表，因為重大影響，是不編制合并財務報表的。2021-2022年四川省巴中市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

1

題

甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元。假定小考慮其他相關稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

2.認定為資產(chǎn)組最關鍵的因素是（）。

A.該企業(yè)的各項資產(chǎn)是否可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

B.該資產(chǎn)組是否可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出

C.該資產(chǎn)組的各個組成資產(chǎn)是否都可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

D.該資產(chǎn)組能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

3.或有事項準則中“很可能”這一結果對應的概率為（）。

A.大于95%但小于100%

B.大于50%但小于或等于95%

C.大于或等于50%但小于95%

D.大于5%但小于或等于95%

4.D．610

5.2013年以前，甲公司根據(jù)經(jīng)驗，按銷售額的1%預計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。董事會決定從2013年度將預計比例改為10%。假定以上事項具有重大影響，且每年按1%預計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實際發(fā)生額大致相符，則甲公司在2014年年度財務報告中對上述事項的正確處理為（）。

A.作為會計估計變更予以調(diào)整B.作為會計政策變更予以調(diào)整C.作為前期差錯予以更正D.屬于正常的事項，不進行任何調(diào)整

6.A公司2011年的財務報告于2012年4月10日對外批準報出。2012年1月10日，A公司發(fā)現(xiàn)2010年漏攤銷無形資產(chǎn)100萬元,具有重大影響,假設企業(yè)采用債務法核算所得稅且稅率為25%，不考慮其他因素，則A公司將該項資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應進行的調(diào)整是（）。A.調(diào)增2011年當年凈損益75萬元

B.調(diào)減2011年當年凈損益75萬元

C.調(diào)增2011年期初留存收益75萬元

D.調(diào)減2011年期初留存收益75萬元

7.

第

5

題

某企業(yè)所得稅采用債務法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權投資差額50萬元；計提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元；發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標準少發(fā)放5萬元；發(fā)生超標業(yè)務招待費12萬元；按權益法確認投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為（）萬元。

A.借方89.09B.借方90.59C.貸方85.19D.貸方86.09

8.

第

15

題

甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷利息調(diào)整，實際利率為4%。2005年12月31日該應付債券的賬面余額為（）萬元。

A.308008.2B.308026.2C.30816.12D.30848.56

9.甲公司因為違約被起訴，至2017年12月31日，法院尚未判決，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗判斷，該訴訟的最終判決結果很可能對公司不利，預計賠償180萬元的概率為20%，預計賠償260萬元的概率為30%，預計賠償600萬元的概率為50%，基本確定可以從第三方獲得補償4萬元，則甲公司應對該項未決訴訟確認預計負債的金額為（）萬元A.410B.414C.596D.600

10.在已確認減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失B.可供出售權益工具的減值損失C.可供出售債務工具的減值損失D.貸款及應收款項的減值損失

11.

第

7

題

接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按（）作為入賬價值。

12.

第

11

題

企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法計提折舊，遵循的是（）。

A.可比性B.重要性C.相關性D.實質(zhì)重于形式

13.

14.京華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2018年以100萬元采購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為17萬元，另支付采購費用20萬元。則該批原材料的入賬價值為（）萬元

A.1341B.120C.100D.154

15.下列關于成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的是（）

A.公允價值變動計入“公允價值變動損益”，待處置時，結轉至其他業(yè)務成本

B.減值一經(jīng)計提，不得轉回

C.計提的折舊或攤銷金額記入“管理費用”科目

D.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不得轉換為以公允價值模式進行計量

16.甲公司2010年1月1日，購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券，取得價款是104萬元（含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元），另外支付交易費用0．5萬元。甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2010年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息4萬元，2011年4月20日甲公司出售A債券，售價為108萬元。甲公司持有該交易性金融資產(chǎn)累計的損益金額為()萬元。

A．2

B．11．5

C．8

D．1．5

17.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項總金額為1500萬元的固定造價合同，最初預計總成本為l350萬元。2013年度實際發(fā)生成本945萬元。2013年12月31E1，該公司預計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結果能夠可靠估計。2013年l2月31日，該建筑公司應確認的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失金額分別為（）萬元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

18.下列各項中，不應暫停借款費用資本化的是（）。

A.因勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

B.因材料供給而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

C.因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

D.因雨季的影響而造成連續(xù)超過3個月的建造中斷

19.

第

14

題

甲公司與乙公司同受M公司的控制。2007年3月1日，甲公司以賬面價值為1000萬元的固定資產(chǎn)作為合并對價，取得乙公司60%的股權，該固定資產(chǎn)公允價值為1500萬元。合并當日，乙公司資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，負債賬面價值為3000萬元。甲公司長期股權投資的初始成本應當為（）萬元。

A.600B.900C.1200D.1800

20.關于固定資產(chǎn)的計量，下列各項說法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.構成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應將各組成部分單獨確認為單項資產(chǎn)

C.構成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，也不應將各組成部分單獨確認為單項資產(chǎn)

D.經(jīng)營租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應直接計入當期損益

二、多選題(20題)21.企業(yè)因對外提供擔保事項可能產(chǎn)生的負債，在擔保涉及訴訟的情況下，下列說法中錯誤的有（）

A.因為法院尚未判決，企業(yè)沒有必要確認為預計負債出售或終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務

B.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性為50％，則應確認相應的預計負債

C.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，且損失金額能夠合理估計的，則應確認相應的預計負債

D.雖然企業(yè)一審已被判決敗訴，但正在上訴，不應確認為預計負債

22.下列屬于中期財務報告的有()。

A.季度財務會計報告B.月度財務會計報告C.年度財務會計報告D.半年度財務會計報告

23.

24.下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務重組業(yè)務用存貨抵債時不結轉已計提的相關存貨跌價準備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

25.下列出包工程支出中與計算待攤支出分配率有關的有()。

A.在安裝設備支出B.計提的減值損失C.建筑工程支出D.安裝工程支出

26.A公司2013年度財務報表于2014年4月20日批準對外報出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項中，需要對2013年度財務報表進行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項目出現(xiàn)重大匯兌差額

B.2014年2月15日，董事會制訂了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認收入的一筆銷售業(yè)務因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日已嚴重貶值

27.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應稅消費品，收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。不考慮其他因素。下列各項中，應當計入收回物資的加工成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的實際成本B.收回委托加工時支付的運雜費C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅D.支付的加工費

28.DUIA公司決定的下列各項中，屬于會計政策變更的有（）

A.將賬齡在1年以內(nèi)應收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

B.按新的控制定義調(diào)整合并財務報表合并范圍

C.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報

D.會計準則修訂要求將不具有控制、共同控制和重大影響的權益性投資由長期股權投資轉為可供出售金融資產(chǎn)

29.

30.下列各情況中，屬于非正常停工的情況有()。

A.因可預見的不可抗力因素而停工B.因資金周轉困難而停工C.與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工D.因質(zhì)量檢查而停工

31.下列各項中，屬于在履行現(xiàn)時義務清償負債時，導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的形式的有（）

A.用現(xiàn)金償還B.以提供勞務形式償還C.部分轉移資產(chǎn)、部分提供勞務形式償還D.以實物資產(chǎn)形式償還

32.下列各項中，應在“以前年度損益調(diào)整"科目貸方核算的有()。

A.補記上年度少計的企業(yè)所得稅

B.上年度誤將研究費計入無形資產(chǎn)價值

C.上年度多計提了存貨跌價準備

D.上年度誤將購人設備款計人管理費用

33.

第

20

題

外幣報表折算時，應當按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項目有（）。

A.固定資產(chǎn)B.實收資本C.資本公積D.長期借款

34.下列關于以修改其他債務條件方式進行債務重組的說法中正確的有（）。

A.以修改其他債務條件方式進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應收金額，債權人應在重組日將其確認為資產(chǎn)

B.以修改其他債務條件方式進行債務重組時，對于未來應收金額小于重組債權賬面價值的差額，債權人應在債務重組時計入當期營業(yè)外支出

C.以修改其他債務條件方式進行債務重組時，涉及的或有應付金額如滿足預計負債確認條件的，應確認為預計負債

D.以修改其他債務條件進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應付金額的，該或有應付金額最終沒有發(fā)生的，債務人應沖減已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入

35.對賬工作的主要內(nèi)容包括()。

A.賬證核對B.賬賬核對C.賬實核對D.賬表核對

36.2013年1月1日。甲公司以其一項對外出租且采用公允價值模式計量的辦公樓作為對價從丙公司處取得其持有的乙公司l00％的股權。該辦公樓在當日的公允價值為1200萬元。賬面價值為1000萬元（其中成本700萬元，公允價值變動300萬元）。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉換的，轉換當日產(chǎn)生公允價值變動損益l00萬元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒有任何關聯(lián)方關系，則下列說法中正確的是（）。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是l200萬元

B.處置對外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)收入1200萬元

C.處置對外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)成本800萬元

D.處置對外出租的辦公樓影響當期損益的金額為200萬元

37.甲公司2015年度財務報告批準報出日為2016年4月5日，甲公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.2016年3月5日按面值發(fā)行5億元的三年期債券

B.2016年1月13日注冊會計師審計甲公司2015年財務報表時發(fā)現(xiàn)的重大差錯

C.2016年3月28日董事會審議通過2015年度利潤分配方案

D.2016年第一季度發(fā)生巨額虧損

38.下列各項中，關于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法中正確的有（）。

A.大修理支出符合資本化條件的部分應予資本化計入固定資產(chǎn)成本中

B.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時應重新確定其使用壽命、預計凈殘值和折舊方法

C.固定資產(chǎn)更新改造中有被替換設備的，應將其賬面價值從在建工程中扣除，無論被替換設備是否有經(jīng)濟利益的流入，均不會影響最終固定資產(chǎn)的入賬價值

D.行政管理部門固定資產(chǎn)的日常維修費用計入管理費用

39.關于虧損合同的會計處理正確的有（）。

A.虧損合同確認預計負債時，預計負債的計量應當反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者

B.如果與虧損合同相關的義務不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)實義務，同時滿足該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計量的，應當確認為預計負債

C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同存在標的資產(chǎn)的，應當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，在這種情況下企業(yè)通常不確認預計負債;如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，合同不存在標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應該確認預計負債

40.預計負債的計量應考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負債表日對預計負債賬面價值的復核B.風險和不確定性C.貨幣時間價值D.未來事項

三、判斷題(20題)41.政府單位應上繳財政的現(xiàn)金等收支業(yè)務，不需進行預算會計處理。（）

A.是B.否

42.

為了滿足會計信息可比性要求，企業(yè)不得變更會計政策。（）

A.正確B.錯誤

43.

A.是B.否

44.對于涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應納稅所得額。（）

A.是B.否

45.資本化期間，外幣一般借款本金及利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應當予以資本化計入相關資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

46.處置固定資產(chǎn)的凈收益屬于收入。（）

A.是B.否

47.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，發(fā)生的直接相關費用，應計入長期股權投資成本。()

A.是B.否

48.

第

32

題

已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，應將已?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。（）

A.是B.否

49.第

29

題

涉及補價的多項資產(chǎn)交換與單項資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產(chǎn)的價值進行分配，其分配方法與不涉及補價多項資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項換入資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

50.自用房地產(chǎn)轉為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日公允價值大于賬面價值的差額記入“其他綜合收益"科目。()

A.是B.否

51.第

33

題

企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，在初始確認時應該比照普通企業(yè)債券，確認為應付債券；但在轉換為股份時應將應付債券其轉入股本(實收資本)。（）

A.是B.否

52.若材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，如果所生產(chǎn)的產(chǎn)品未發(fā)生減值，即使材料減值也不應確認減值損失。()

A.是B.否

53.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間獲知，資產(chǎn)負債表日已經(jīng)發(fā)生的訴訟事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。()

A.是B.否

54.企業(yè)金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

A.是B.否

55.無形資產(chǎn)是指