2021-2022年安徽省淮南市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2021-2022年安徽省淮南市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.長江公司2011年1月12日取得一項無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，確認為使用壽命不確定的無形資產(chǎn);稅法規(guī)定對于該項無形資產(chǎn)按20年、采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的可收回金額為280萬元，則2011年12月31日該無形資產(chǎn)形成的暫時性差異為（）。

A.0B.應納稅暫時性差異20萬元C.可抵扣暫時性差異5萬元D.可抵扣暫時性差異20萬元

2.下列以現(xiàn)金結算的股份支付的會計處理中，不正確的是（）。

A.初始確認時以企業(yè)所承擔負債的公允價值計量

B.初始確認時按照計入成本費用的金額計入所有者權益

C.等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，按照所確認負債的金額計入成本或費用

D.可行權日后相關負債的公允價值變動計入公允價值變動損益

3.實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在收到“財政直接支付人賬通知書”時，按照通知書的直接支付入賬金額，借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應貸記（）科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財政補助收入D.上級補助收入

4.甲公司于2009年1月1日將其一棟自用建筑物對外出租并采用公允價值模式計量，出租時，該建筑物的成本為2800萬元，已計提累計折舊500萬元，已計提減值準備300萬元，公允價值為2050萬元．2009年12月31日，該建筑物的公允價值為2100萬元;2010年12月31日，該建筑物的公允價值為2080萬元。2011年2月5日，租賃期滿，甲公司將該建筑物出售，售價為2200萬元。甲公司處置該建筑物對損益的影響金額為（）萬元。

A.120B.170C.150D.200

5.

第

5

題

甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的30%銷售給乙公司，由乙公司在英國銷售；同時，甲公司生產(chǎn)所需原材料的30%自乙公司采購。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，出口產(chǎn)品和進口原材料均以英鎊結算。乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國建有獨立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購。乙公司在選擇記賬本位幣時，下列各項中應當考慮的主要因素是（）。

6.下列關于資產(chǎn)負債表日后調整事項的表述中，正確的是（）

A.資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項

B.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項

C.如果資產(chǎn)負債表日后事項對資產(chǎn)負債表日的情況提供了進一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則按照原來的估計進行會計處理

D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯，若金額不巨大，那么不作為調整事項處理

7.

第

1

題

甲企業(yè)2007年1月1日，以銀行存款購入乙公司10%的股份，并準備長期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元。2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200000元。甲公司2008年確認應收股利時應確認的投資收益為（）元。

A.30000B.20000C.40000D.0

8.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，東方公司委托西方公司加工應征消費稅的材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實際成本為600萬元。完工收回時支付加工費120萬元，另行支付增值稅稅額20．4萬元，支付西方公司代收代繳的消費稅稅額45萬元。東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應稅消費品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價值是（）萬元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

9.甲公司采用融資租賃方式租入一臺大型設備，該設備的入賬價值為1200萬元，租賃期為8年，與承租入相關的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為200萬元。該設備的預計使用年限為10年，預計凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租入設備計提折舊。甲公司每年對該租入設備計提的折舊額為()萬元。

A.120B.108C.125D.100

10.某公司一境外子公司記賬本位幣為歐元，期初匯率為1歐元=10．00元人民幣，期末匯率為1歐元=10．20元人民幣。該公司采用當期平均匯率折算其子公司利潤表項目。子公司資產(chǎn)負債表盈余公積期初數(shù)為100萬歐元，折算為人民幣1000萬元，本期提取盈余公積200萬歐元，則本期該子公司資產(chǎn)負債表盈余公積的期末數(shù)額應該是（）萬元人民幣。

A.3060B.3020C.3000D.3040

11.關于無形資產(chǎn)的攤銷，下列各項中，會計處理錯誤的是（）。

A.綠化用地土地使用權的攤銷應計入管理費用

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷應計入其他業(yè)務成本

C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權的攤銷應計入產(chǎn)品成本

D.用于研發(fā)另一項無形資產(chǎn)的專利權的攤銷計入管理費用

12.

第

11

題

假定甲公司2007年2月1日以12360000元購入的建筑物預計使用壽命為25年，預計凈殘值為零，采用直線法按年計提折舊。2007年應計提的折舊額為（）元。

A.494400B.412000C.453200D.41200

13.

14.甲公司當期銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價8000元。截至當期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60％，取得收入5000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為()元。

A.4800B.800C.1200D.3200

15.某上市公司2008年營業(yè)收入為6000萬元，營業(yè)成本為4000萬元，營業(yè)稅金及附加為60萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為300萬元，財務費用為70萬元，資產(chǎn)減值損失為20萬元，公允價值變動收益為10萬元，投資收益為40萬元，營業(yè)外收入為5萬元，營業(yè)外支出為3萬元，該上市公司2008年營業(yè)利潤為()萬元。

A.1370

B.1360

C.1402

D.1400

16.A公司與B公司在合并前不存在關聯(lián)方關系，A公司2013年1月1日投資1000萬元購入B公司70％的股權，合并當日B公司所有者權益賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1200萬元，差額為B公司一項無形資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值引起的。不考慮其他因素，則在2013年末A公司編制合并報表時，抵銷分錄中應確認的商譽為（）萬元。

A.200B.100C.160D.90

17.2009年1月1日，丙公司以銀行存款9000萬元購入一項無形資產(chǎn)。該項無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年，采用直線法按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)進行減值測試；假定原預計使用年限保持不變。2010年和2011年末，丙公司預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為6000萬元和5334萬元。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產(chǎn)2012年7月1日的賬面價值為（）萬元。A.A.4875B.5950C.6069D.9000

18.下列關于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，錯誤的是（）。

A.出售外幣其他債權投資形成的匯兌差額應計入其他綜合收益

B.結算外幣短期借款形成的匯兌差額應計入財務費用

C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應計入投資收益

D.結算外幣應付賬款形成的匯兌差額應計入財務費用

19.

20.甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應計入所有者權益的金額為（）萬元。

A.0B.50C.60D.110

二、多選題(20題)21.甲公司在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項的有()。

A.當月銷售的商品當月退回

B.甲公司的股東A公司將持有甲公司51％的股份轉讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動

D.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負債表日對長期合同應計收益的估計存在重大誤差

22.在確定借款費用暫停資本化的期間時，應當區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有()。

A.質量糾紛導致的中斷B.安全事故導致的中斷C.勞動糾紛導致的中斷D.資金周轉困難導致的中斷

23.根據(jù)《企業(yè)會計準則第7號一非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列項目中不屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.對沒有市價的股票進行的投資B.對有市價的股票進行的投資C.不準備持有至到期的債券投資D.準備持有至到期的債券投資

24.

第

24

題

關于同一控制下母公司在報告期增減子公司在合并財務報表的反映，下列說法中正確的有（）。

25.下列各項中，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。

A.因提供債務擔保而確認的預計負債

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

C.外購無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎

D.超過稅法稅前列支標準的應付職工薪酬

26.下列選項中，對建造合同的會計處理正確的有（）．

A.預計總成本超過總收入的部分，應提取損失準備，并計入當期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎勵款，應計入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同可能訂立的，發(fā)生時即計入合同成本

D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機械支付的租賃費不構成合同成本

27.

第

20

題

下列關于會計基礎的表述中，正確的有（）。

28.

第

28

題

關于或有事項，下列說法中正確的有（）。

A.或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實

B.企業(yè)不應確認或有資產(chǎn)和或有負債

C.對一項未決訴訟案件，若企業(yè)有96%的可能性將獲得賠償100萬元，企業(yè)就應將其確認為資產(chǎn)

D.與或有事項有關的義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應將其確認為一項負債

29.

第

24

題

可以納入母公司合并范圍的子公司包括（）。

A.母公司直接擁有其50%以上權益性資本的子公司

B.母公司間接擁有其50%以上權益性資本的子公司

C.母公司直接擁有其50%以上權益性資本，所有者權益為負數(shù)的子公司

D.母公司直接擁有其40%以上權益性資本，但母公司有權任免公司董事會等類似權力機構多數(shù)成員的子公司

30.下列屬于資產(chǎn)減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.企業(yè)資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

D.市場利率已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)的可收回金額大幅度降低

31.下列有關收入確認的表述中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有()。

A．訂制軟件收入應根據(jù)開發(fā)的完成程度確認

B．與商品銷售分開的安裝費收入應根據(jù)安裝完工程度確認

C．屬于提供后續(xù)服務的特許權費收入應在提供服務時確認

D．包括在商品售價中但可以區(qū)分的服務費收入應在商品銷售時確認

32.下列各項中，企業(yè)需要進行會計估計的有（）

A.應收賬款未來現(xiàn)金流量的確定

B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

C.建造合同或勞務合同完工進度的確定

D.出租人對未實現(xiàn)融資收益的分配

33.母公司報表中含有實質上構成對子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務報表抵銷分錄時，應遵循的原則有（）。

A.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應轉入“外幣報表折算差額”

B.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額記入“外幣報表折算差額”

C.如果合并財務報表中各子公司之間也存在實質上構成對另一子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目，在編制合并財務報表時應比照上面AB選項原則編制相應的抵銷分錄

D.實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應轉入財務費用

34.2012年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司20％的股權，初始投資成本為3000萬元；當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為20000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤800萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2012年甲公司與該項投資相關的會計處理中，正確的有（）。

A.確認商譽1000萬元B.確認營業(yè)外收入1000萬元C.確認投資收益160萬元D.確認資本公積1000萬元

35.有關同一控制下企業(yè)合并的處理方法中，下列表述正確的有（）。

A.合并方以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值份額作為長期股權投資的初始投資成本

B.合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，應當在合并日按照被合并方所有者權益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本

C.長期股權投資初始投資成本與支付現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔債務賬面價值，以及與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，沖減留存收益

D.同一控制下企業(yè)合并，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，應當于發(fā)生時計入當期損益

36.2018年3月15日，甲公司應收乙公司一筆300萬元的款項到期，由于乙公司發(fā)生財務困難，該筆款項預計短期內(nèi)無法收回。甲公司對該筆應收賬款計提了100萬元的壞賬準備。當日，甲乙公司達成的下列協(xié)商方案中，屬于債務重組的有（）

A.減免100萬元的債務，其余部分立即償還

B.以現(xiàn)金100萬元和一項市場價值為250萬元的專利技術償還

C.減免50萬元的債務，其余部分立即償還

D.以公允價值為300萬元的一臺機器設備償還

37.關于可轉換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積

B.可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額

C.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益

D.可轉換公司債券轉換股份前計提的利息費用均應計人當期損益

38.下列關于固定資產(chǎn)的相關核算中，正確的有（）。

A.企業(yè)固定資產(chǎn)的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債

B.預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)，應予以終止確認

C.盤盈固定資產(chǎn)應作為前期差錯處理

D.為建造工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費、負荷聯(lián)合試車費等待攤支出應合理分攤、計入各單項工程成本

39.

第

25

題

下列各項中，屬于利得的有（）。

40.下列關于售后租回業(yè)務的說法中，正確的有（）。

A.如果售后租回交易認定為融資租賃，售價和賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整

B.如果有確鑿證據(jù)表明，認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，銷售商品按售價確認收入，并按賬面價值結轉成本

C.如果售后租回交易認定為經(jīng)營租賃，售價和公允價值之間的差額（售價大于公允價值）一般應當予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認租金費用一致的方法進行分攤，作為租金費用的調整

D.售后租回是指銷售商品的同時，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式，售后租回一般屬于籌資行為

三、判斷題(20題)41.對于重要前期差錯的調整結束后，還應調整發(fā)現(xiàn)年度財務報表的年初數(shù)和上年數(shù)。（）

A.正確B.錯誤

42.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，如果該交易具有商業(yè)實質，且與企業(yè)的銷售商品或提供服務等日常經(jīng)營活動密切相關的，應將其確認為營業(yè)外收入。()

A.是B.否

43.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)出售，應將原計人公允價值變動損益的金額結轉到其他業(yè)務成本。()

A.是B.否

44.母公司應當將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務性質特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

45.投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

46.

第

36

題

取得固定資產(chǎn)需要交納契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。（）

A.是B.否

47.財政補助結余資金是指當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。（）

A.是B.否

48.企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤屬于日后非調整事項。（）

A.是B.否

49.對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按賬面價值轉讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉讓所得，依法繳納所得稅。（）

A.是B.否

50.如果無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，應將其賬面價值予以轉銷，計入當期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

51.

第

35

題

A公司和B公司投資組成合營企業(yè)C公司，A公司和B公司又投資組成合營企業(yè)D公司，則C公司和D公司具有關聯(lián)方關系。（）

A.是B.否

52.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

53.資產(chǎn)是企業(yè)過去和預計未來發(fā)生的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有和控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。（）

A.是B.否

54.

第

31

題

對長期股權投資業(yè)務，只要采用權益法核算，就應該納入合并會計報表的合并范圍。（）

A.是B.否

55.

第

32

題

已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，應將已?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。（）

A.是B.否

56.企業(yè)在判斷與存貨相關的經(jīng)濟利益是否能夠流入企業(yè)時，主要結合該項存貨的所有權是否轉移進行判定。()

A.是B.否

57.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用確定資本化金額。()

A.是B.否

58.

第

26

題

企業(yè)采用月末一次加權平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

59.

第30題或有負債僅指潛在義務，因其不符合負債的確認條件，不能在財務報表內(nèi)予以確認。（）

A.是B.否

60.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.太湖股份有限公司系上市公司(以下簡稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用應付稅款法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。

銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。太湖公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2006年4月25日對外報出，實際對外公布日為2006年4月30日。

太湖公司財務負責人在對2005年度財務會計報告進行復核時，對2005年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：

(1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬元。

1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款341

貸：主營業(yè)務收290

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)51

借；主營業(yè)務成本150

貸：庫存商品150

(2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第二筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。

10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務收入200

應交稅金一—應交增值稅(銷項稅額)34

借：主營業(yè)務成本140

貸：庫存商品140

(3)12月1日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。

太湖公司的會計處理如下：

借：應收賬款117

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)17

借；主營業(yè)務成本80

貸：庫存商品80

(4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；太湖公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。

12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為5007元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結束。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務收入；500

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)85

借：主營業(yè)務成本350

貸；庫存商品350

(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。

12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行，該批E商品的實際成本為600萬元。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款819

貸：主營業(yè)務收入700

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)119

借：主營業(yè)務成本600

貸：庫存商品

62.

63.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務報告經(jīng)董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務報告進行復核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務收入290應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結束。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務收入700應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄(合并結轉以前年度損益調整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項計算對長江公司2012年財務報表下列項目的調整金額，并填列下表。

項目調增(+)調減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財務費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

64.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉出已確認的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務報表中購入W公司80%股權的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表對W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤，并編制合并財務報表與內(nèi)部商品銷售相關的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務報表時W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄。

65.綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1．考核日后事項+差錯更正+收入+外幣折算

廬山股份有限公司（以下稱為“廬山公司”）屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。廬山公司的主營業(yè)務是生產(chǎn)和銷售化工設備以及提供安裝勞務。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格，成本在確認收入時按每筆結轉；不考慮除增值稅外的其他相關稅費。

廬山公司2010年財務報告在2011年3月20日經(jīng)批準對外公布。2010年和2011年發(fā)生的有關業(yè)務如下：

(1)廬山公司2010年12月發(fā)生了如下交易或事項：

①l2月1日，廬山公司向甲公司銷售3臺小型化工設備，銷售價格每臺400萬元。根據(jù)銷售合同約定，本銷售采用現(xiàn)金折扣方式，現(xiàn)金折扣條件為：5/10，2/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅）。廬山公司在當日發(fā)出了設備，并開具了增值稅專用發(fā)票。12月15日甲公司支付了三臺設備的貨款，廬山公司每臺設備的成本為300萬元。

②12月1日，廬山公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：廬山公司向乙公司銷售一臺大型化工設備并負責安裝調試，由于安裝調試的復雜性和危險性，該安裝調試屬于銷售合同的重要組成部分。安裝調試完畢驗收合格后，乙公司支付該設備的全部價款1000萬元和相應增值稅170萬元。該化工設備的成本為700萬元。

12月5日，該設備運抵乙企業(yè)并開始安裝，l2月20日安裝完畢并經(jīng)驗收合格，乙公司支付了全部貨款。

③12月1日，廬山公司采用分期收款方式向丙公司銷售大型化工設備一臺，銷售價格為4000萬元，設備成本為2800萬元。具體收款情況為：發(fā)出設備時收取價款1000萬元和全部增值稅680萬元，共計1680萬元。剩余3000萬元分別于2011年12月1日．2012年12月1日和2013年12月1日各收取1000萬元。

化工設備已于同日發(fā)出，，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的1680萬元價款已存入銀行，該設備在現(xiàn)銷方式下的現(xiàn)銷價格為3577．10萬元。廬山公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，年實際利率為8%。

該設備發(fā)出后，由廬山公司的專業(yè)安裝部門負責安裝，另外收取安裝費50萬元，該設備于12月末安裝完畢驗收合格，共發(fā)生安裝費用35萬元（均為人工費用）。按稅法規(guī)定，該安裝勞務交納營業(yè)稅。

④12月l5日，廬山公司與丁公司簽訂合同，合同約定：廬山公司將生產(chǎn)某化工設備的非專利技術提供給丁公司使用，丁公司一次性支付使用費80萬元。長期公司除提供相關資料外，不提供其他服務；該非專利技術屬于長期生產(chǎn)實踐中形成，沒有作為無形資產(chǎn)入賬。

⑤12月15日，廬山公司將5臺化工設備出口銷售，每臺售價60萬美元，貨款尚未收到，每臺成本300萬元人民幣。該批設備已經(jīng)啟運，符合收入確認的條件，假設不考慮增值稅。廬山公司采用交易日的即期匯率進行折算，該日即期匯率為l美元=6．8元人民幣；l2月31日市場匯率為l美元=6．6元人民幣。

(2)2011年1月至3月20日發(fā)生的涉及2010年度的有關交易或事項如下：①2011年1月25日，廬山公司接到法院的通知，告知廬山公司在一起訴訟案中敗訴。該訴訟系2010年12月15日由A公司起訴廬山公司，要求廬山公司承擔連帶賠償責任。A公司是廬山公司的用戶，2010年下半年由于A公司在生產(chǎn)中導致有害氣體外泄，給附近居民造成了重大損失，被受害居民索賠2000萬元。A公司認為，本次事故除操作者使用不當外，部分原因是由于設備存在缺陷，因此應承擔連帶責任，A公司起訴廬山公司，要求補償500萬元。法院經(jīng)調查，判定廬山公司應賠償300萬元。廬山公司此前認為本次事故與產(chǎn)品質量無關，對該訴訟沒有確認負責。法院宣判后，廬山公司考慮到與A公司的長遠合作關系以及權威部門對責任的認定，決定服從判決，于2011年2月1日支付了賠償款。

②廬山公司為了增強企業(yè)整體實力，于2010年下半年開始啟動大規(guī)模的并購活動。經(jīng)協(xié)商，廬山公司決定以30000萬元的價格購入B公司60%的股份。為了籌集該筆資金，廬山公司于2011年2月8日發(fā)行了50000萬元可轉換公司債券，除用于支付并購款項外，剩余部分將投入B公司作為流動資金。

③2011年1月15日，廬山公司接到甲公司的來函，反映12月1日購入的三臺設備中，其中1臺設備生產(chǎn)的產(chǎn)品總是有嚴重質量問題，系生產(chǎn)設備不合格所致，要求退貨。廬山公司經(jīng)檢驗，情況屬實，同意退貨；但同時約定，重新生產(chǎn)一臺合格的設備替換本設備，不退回貨款。2月20日，重新生產(chǎn)的設備運抵甲公司，同時開具了增值稅專用發(fā)票，其成本為320萬元。

2011年1月23日，廬山公司收到甲公司退回的該化工設備，同時收到稅務部門開具的進貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票。

甲公司退回的該設備已無法出售，預計其可變現(xiàn)凈值為5萬元，需計提存貨跌價準備。；

④2011年3月5日，在注冊會計師對廬山公司的年度審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)，廬山公司于2010年3月1日銷售一臺設備給C公司，取得銷售收入500萬元；

6個月后又以530萬元的價格購回。廬山公司確認了銷售收入500萬元，銷售成本400萬元，同時按回購價530萬元作為存貨的入賬價值。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，編制廬山公司2010年12月份相關會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷哪些事項屬于調整事項，哪些屬于非調整事項；如果屬于調整事項，進行相應的處理（不要求進行所得稅和提取盈余公積的處理）。

參考答案

1.C2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為計提減值準備后的金額即280萬元，計稅基礎=300-300/20=285（萬元），資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，故形成的可抵扣暫時性差異=285-280=5（萬元）。

2.B企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付初始確認時借方計入相關資產(chǎn)的成本或當期費用，貸方計入應付職工薪酬，不確認所有者權益。

3.C【答案】C

【解析】財政直接支付方式下，應貸記“財政補助收入”科目。如果是財政授權支付方式下，應貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

4.B甲公司處置該建筑物對損益的影響金額=（2200-2080）售價與賬面價值的差額+[2050-（2800-500-300）]轉換時計入資本公積的金額結轉至當期損益=170（萬元）。

5.D乙公司除了銷售甲公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國有獨立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國采購，因此乙公司在選擇記賬本位幣的時候考慮的主要因素是選項D。

6.A選項A表述正確；

選項B表述錯誤，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項，因為該事項在資產(chǎn)負債表日或資產(chǎn)負債表日以前并不存在；

選項C表述錯誤，如果資產(chǎn)負債表日后事項對資產(chǎn)負債表日的情況提供了進一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計和判斷不完全一致，則需要對原來的會計處理進行調整；

選項D表述錯誤，資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯，無論金額是否巨大，均作為資產(chǎn)負債表日后調整事項，因為，舞弊或差錯在資產(chǎn)負債表日已存在，并在日后得以證實，且該變化對財務報告具有重大影響。

綜上，本題應選A。

7.A應收股利累積數(shù)=100000×10%+200000×10%=30000（元）

投資后應得凈利累積數(shù)=0+4000'00×10%=40000（元）

2008年應確認的應收股利=20000元，應恢復的投資成本210000元，因此，應確認的投資收益=20000+10000=30000（元）。

8.C委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應稅消費品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=600+120=720（萬元）。

9.C該租入設備應計提的折舊總額=1200-200=1000(萬元)；甲公司每年對該租入設備計提的折舊額=1000／8=125(萬元)。

10.B本期該企業(yè)資產(chǎn)負債表日盈余公積期末數(shù)=1000+200×（10+10．2）/2=3020（萬元人民幣）。

11.D【答案】D。解析：選項D，如果專利權的攤銷屬于符合資本化條件的研發(fā)支出，記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

12.B該投資性房地產(chǎn)2007年應當計提的折舊是（12360000÷25×10/12）＝412000（元）。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進行考核】

13.C

14.B子公司期末存貨為3200元，內(nèi)部銷售毛利率=(8000-6000)／8000×100％=25％，可計算出子公司期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為800元(3200×25％)。

15.D營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益;2008年營業(yè)利潤=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40=1400(萬元)。

16.C2013年年末A公司編制抵銷分錄中應確認的商譽=1000-1200×70％=160(萬元)。

17.A至2010年末計提減值準備前該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝9000－9000/10×2＝7200（萬元），減值1200萬元；2011年該項無形資產(chǎn)攤銷額＝6000/8＝750（萬元）。至2011年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝6000－750＝5250（萬元），與可收回金額5334萬元比較，未減值。因此，2011年末該無形資產(chǎn)的賬面價值為5250萬元。

2012年該項無形資產(chǎn)應攤銷額＝5250/7＝750（萬元），2012年1～6月份應攤銷金額375萬元。因此，至2012年7月1日，該項無形資產(chǎn)的賬面價值＝5250－375＝4875（萬元）。

注意：如題目問的是2012年7月1日的賬面余額，則應為9000萬元。

18.A選項A，出售外幣其他債權投資形成的匯兌差額應計入投資收益。

19.B

20.C企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當先確定負債成分的公允價值并以此作為其初始確認金額確認應付債券，再按照整體發(fā)行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額，確認為其他權益工具。本題中可轉換公司債券的負債成分的公允價值為發(fā)行收款價格950萬元，權益成分的公允價值=950-890=60（萬元），計入所有者權益。

21.BC選項A不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，其屬于當期正常業(yè)務事項；選項D屬于調整事項。

22.ABCD非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質量糾紛、資金周轉困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動糾紛等原因導致的中斷。

23.ABC【答案】ABC

【解析】貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。

24.ABC選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

25.BC選項A,提供債務擔保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎相等，不產(chǎn)生暫時性差異;超過稅法稅前列支標準的應付職工薪酬，以后年度也不允許結轉扣除，所以其計稅基礎與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

26.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.AC權責發(fā)生制比收付實現(xiàn)制更能真實、公允地反映特定會計期間的財務狀況和經(jīng)營成果。因此，我國基本準則明確規(guī)定，企業(yè)在會計確認、計量和報告中應當以權責發(fā)生制為基礎，選項B、D不正確。

28.AB選項“C”說法不正確，或有事項確認為資產(chǎn)的條件是：相關義務已經(jīng)確認為負債，從他方得到補償基本確定；選項“D”的說法不正確，或有事項確認為負債應同時符合準則中規(guī)定的三個條件。

29.ABCD

30.ABCD

31.ABC答案】ABC

【解析】包括在商品售價中但可以區(qū)分的服務費收入應在提供服務期間分期確認。

32.ABCD會計估計指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所做的判斷。選項ABCD均屬于會計估計。

綜上，本題應選ABCD。

33.ABC實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應在抵消長期應收應付項目的同時，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉入“外幣報表折算差額”項目。

34.BC【解析】取得投資時，初始投資成本3000萬元小于應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額4000萬元的差額確認為營業(yè)外收入，故選項B正確。年末時，甲公司應確認投資收益=800×20％=160萬元，故選項C正確。

35.ABCD

36.AC債務重組中，債權人作出讓步是“金額上的讓步”，指同意發(fā)生財務困難的債務人現(xiàn)在或者將來以低于重組債務賬面價值的金額或者價值償還債務。選項AC，均使債務人償還金額減少，屬于作出讓步的事項；選項BD，債權人要求債務人以大于或等于重組債務的價值的資產(chǎn)償還，未作出讓步。

綜上，本題應選AC。

37.AB選項C，發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應于發(fā)生當期進行資本化計入所構建資產(chǎn)的成本。

38.BCD選項A，一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

39.CE選項A計入其他業(yè)務收入，屬于收入；選項B計入營業(yè)外支出，屬于損失；選項D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結轉成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得；選項CE，都是非日?；顒?，產(chǎn)生的收益均計入營業(yè)外收入，屬于利得。

40.ABCD

41.Y

42.N應當按《企業(yè)會計準則第14號—收入》的規(guī)定，確認為營業(yè)收入。

43.Y

44.N母公司應當將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務性質特殊的子公司，均納入合并財務報表的合并范圍。

45.N如果投資合同或協(xié)議約定的價值不公允，則不應按合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本，應按公允價值處理。

46.Y【該題針對“外購固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

47.N財政補助結轉資金是指當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。財政補助結余資金是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化，計劃調整等因素影響工作終止，當年剩余的財政補助資金。

因此，本題表述錯誤。

48.Y

49.N對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按公允價值轉讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉讓所得，依法繳納所得稅。

50.Y

51.N同受共同控制的兩方或多方之間不具有關聯(lián)方關系。

52.Y

53.N資產(chǎn)不包括預計未來發(fā)生的交易或事項。

54.N只有達到控制，才能納入合并范圍。

55.N已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)模瑧匆呀?jīng)發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，并結轉已經(jīng)發(fā)生的勞務成本。

56.Y

57.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。

58.Y采用月末一次加權平均法計價，應于期末一次計算存貨的本月加權平均單價作為計算本期發(fā)出存貨的成本和期末結存存貨成本的單價。因此，即使在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本也等于月末結存存貨的單位成本。

59.N或有負債既可能是潛在義務，也可能是現(xiàn)時義務。

60.Y

61.第①②④⑤錯誤第③正確。(2)對第一個事項：①借：原材料10貸：以前年度損益調整10②借：以前年度損益調整3.3貸：應交稅金——應交所得稅3.3借：以前年度損益調整6.7貸：利潤分配——未分配利潤6.7借：利潤分配——未分配利潤0.67貸：盈余公積——法定盈余公積0.67對第二個事項：①借：以前年度損益調整200應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調整140③借：應交稅金——應交所得稅19.8貸：以前年度損益調整19.8借：利潤分配——未分配利潤40.2貸：以前年度損益調整40.2借：盈余公積4.02貸：利潤分配——未分配利潤4.02對第四個事項：①借：以前年度損益調整500貸：預收賬款500②借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調整350③借：利潤分配——未分配利潤150貸：以前年度損益調整150借：盈余公積15貸：利潤分配——未分配利潤15對第五個事項：借：以前年度損益調整100貸：待轉庫存商品差價100借：以前年度損益調整(40/5)8貸：待轉庫存商品差價8借：利潤分配——未分配利潤108貸：以前年度損益調整108借：盈余公積10.8貸：利潤分配——未分配利潤10.82005年利潤表和利潤分配表調整主營業(yè)務收入減少1390萬元主營業(yè)務成本減少1090萬元財務費用增加8萬元所得稅減少16.5萬元凈利潤減少291.5萬元提取法定盈余公積減少29.15萬元未分配利潤減少262.35萬元第①②④⑤錯誤，第③正確。(2)對第一個事項：①借：原材料10貸：以前年度損益調整10②借：以前年度損益調整3.3貸：應交稅金——應交所得稅3.3借：以前年度損益調整6.7貸：利潤分配——未分配利潤6.7借：利潤分配——未分配利潤0.67貸：盈余公積——法定盈余公積0.67對第二個事項：①借：以前年度損益調整200應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調整140③借：應交稅金——應交所得稅19.8貸：以前年度損益調整19.8借：利潤分配——未分配利潤40.2貸：以前年度損益調整40.2借：盈余公積4.02貸：利潤分配——未分配利潤4.02對第四個事項：①借：以前年度損益調整500貸：預收賬款500②借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調整350③借：利潤分配——未分配利潤150貸：以前年度損益調整150借：盈余公積15貸：利潤分配——未分配利潤15對第五個事項：借：以前年度損益調整100貸：待轉庫存商品差價100借：以前年度損益調整(40/5)8貸：待轉庫存商品差價8借：利潤分配——未分配利潤108貸：以前年度損益調整108借：盈余公積10.8貸：利潤分配——未分配利潤10.82005年利潤表和利潤分配表調整主營業(yè)務收入減少1390萬元主營業(yè)務成本減少1090萬元財務費用增加8萬元所得稅減少16.5萬元凈利潤減少291.5萬元提取法定盈余公積減少29.15萬元未分配利潤減少262.35萬元

62.

63.(1)事項(1)、(2)、(4)、(5)錯誤，事項(3)正確。(2)①事項(1)：借：原材料10貸：以前年度損益調整10借：以前年度損益調整2.5貸：應交稅費—應交所得稅2.5②事項(2)借：以前年度損益調整200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調整140借：應交稅費—應交所得稅l5[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調整15③事項(4)：借：以前年度損益調整500貸：預收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調整350借：應交稅費—應交所得稅37.5[(500-350)×25％]貸：以前年度損益調整37.5④事項(5)：借：以前年度損益調整700貸：其他應付款700借：發(fā)出商品600貸：以前年度損益調整600借：以前年度損益調整8[(740-700)／5]貸：其他應付款8借：應交稅費—應交所得稅27(108×25％)貸：以前年度損箍調整27⑤合并結轉以前年度損益調整和提取盈余公積：上述調整業(yè)務“以前年度損益調整”科目借方余額=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(萬元)。借：利潤分配—未分配利潤231貸：以前年度損益調整231借：盈余公積23.1貸：利潤分配—未分配利潤23.1(3)項目調增(+)調減(-)營業(yè)收入-1390（+10-200-500-00)營業(yè)成本-1090(-140-350-600)財務費用+8項目調增(+)調減(-)所得稅費用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公積-23.1未分配利潤-207.9(-231+23.1)

64.（1）合并類型：該項企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個別財務報表中取得股權投資的會計分錄如下：借：長期股權資6400（8000×80%）貸：銀行存款6100資本公積——股本溢價300（2）2012年度合并財務報表中，內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤=50×（2-1.6）=20（萬元）借：營業(yè)收入400（200×2）貸：營業(yè)成本400借：營業(yè)成本20貸：存貨20（3）W公司調整后的凈利潤=300-20=280（萬元）應調整增加的投資收益=280×80%=224（萬元）應調整增加的資本公積=80×80%=64（萬元）甲公司2012年度合并財務報表中，抵銷前長期股權投資的賬面價值=6400+224+64=6688（