2021-2022年陜西省商洛市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2021-2022年陜西省商洛市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2017年12月1日，甲公司為購置環(huán)保設(shè)備申請政府補助，當(dāng)月獲得財政撥款300萬元，計入遞延收益。交付使用后，2018年度甲公司對該設(shè)備計提折舊50萬元計入管理費用，分攤遞延收益30萬元。假定甲公司選擇總額法進行會計處理。不考慮其他因素，該事項對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.增加80B.增加30C.減少50D.減少20

2.2012年度，某公司計提存貨跌價準備500萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備1000萬元，計提長期股權(quán)投資減值準備400萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2012年度利潤表中，對上述資產(chǎn)價值變動列示方法正確的是（）。A.A.管理費用列示500萬元、營業(yè)外支出列示1000萬元、公允價值變動收益列示100萬元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬元、公允價值變動收益列示100萬元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬元

3.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值測試時預(yù)計其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素是（）

A.已經(jīng)做出承諾的重組事項B.資產(chǎn)日常維護支出C.籌資活動D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格

4.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，錯誤的是（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的滿足資本化條件的支出，應(yīng)當(dāng)計入投資性房地產(chǎn)成本

B.投資性房地產(chǎn)改擴建期間資本化支出記入“在建工程”科目

C.投資性房地產(chǎn)改擴建期間不計提折舊或攤銷

D.投資性房地產(chǎn)日常維修成本通常記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

5.《會計法》第二十九條規(guī)定，“會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向()報告，請求查明原因，作出處理。”

A.會計機構(gòu)負責(zé)人(或會計主管人員)

B.單位負責(zé)人

C.總會計師

D.主管會計工作的負責(zé)人

6.甲公司于2011年1月1日開始計提折舊的某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預(yù)計凈殘值與會計估計相同。則2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.475B.450C.500D.0

7.甲公司于2011年1月2日從證券市場上購入乙公司于2010年1月1日發(fā)行的到期一次還本付息債券，該債券期限為3年、票面年利率為6%，到期日為2013年1月1日。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為996．61萬元，另支付相關(guān)交易費用15萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際年利率為8%。2011年度甲公司應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.80B.81．2C.80．93D.76．13

8.2018年1月，甲公司因技術(shù)改造獲得政府無償撥付的專項資金200萬元；5月，因技術(shù)創(chuàng)新項目收到政府直接撥付的貼息款項80萬元；年底，由于重組等原因，經(jīng)政府批準減免所得稅90萬元。甲公司2018年度獲得的政府補助金額為（）萬元A.280B.200C.290D.370

9.利利公司2014年6月10日從其擁有80％股份的子公司購進設(shè)備一臺，該設(shè)備為子公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本1850萬元，售價2340萬元（含增值稅，增值稅稅率17％），利利公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為15年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2015年年末，利利公司編制合并報表時應(yīng)抵銷的當(dāng)年多提的固定資產(chǎn)折舊額為（）萬元

A.15B.25C.30D.10

10.

第

20

題

甲企業(yè)向銀行借款150萬元，乙企業(yè)為甲企業(yè)的貸款提供保證，后經(jīng)銀行的同意，甲企業(yè)將其中的50萬元債務(wù)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，但是該轉(zhuǎn)讓行為未經(jīng)乙企業(yè)的書面同意，根據(jù)《擔(dān)保法解釋》的規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。

11.甲公司和乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2012年6月1日，乙公司經(jīng)審計的凈資產(chǎn)公允價值為1億元，甲公司以評估的實物資產(chǎn)5000萬元（賬面價值為4500萬元）對乙公司進行投資，同時以銀行存款支付審計、法律等相關(guān)費用100萬元，擁有乙公司58%的股權(quán)。則甲公司長期股權(quán)投資的入賬價值是（）萬元。

A.5000B.4550C.5400D.5450

12.

13.第

1

題

AS公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設(shè)備于2003年末購入，賬面原價為260萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，折舊年限為5年，采用直線法計提折舊，2005年已計提固定資產(chǎn)減值準備40萬元，計提減值準備后預(yù)計使用年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在2008年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機器設(shè)備。2007年末該機器公允價值為30萬元，現(xiàn)在進行處置預(yù)計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2007年計提固定資產(chǎn)減值準備的金額為（）。

A.26.67B.60C.40.67D.0

14.甲公司發(fā)現(xiàn)其持有的由乙公司簽發(fā)的銷售金額為50萬元的轉(zhuǎn)帳支票為空頭支票，甲公司可以向乙公司要求賠償?shù)慕痤~為()元

A.20000

B.25000

C.1000

D.10000

15.國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)帳憑證、保險憑證屬于()發(fā)票

A增值稅專用發(fā)票

B行業(yè)發(fā)票

C專用發(fā)票

D專業(yè)發(fā)票

16.第

8

題

M企業(yè)對X生產(chǎn)設(shè)備進行改良，該設(shè)備原價為500萬元，已提折舊200萬元，改良中發(fā)生各項支出共計50萬元。改良時被替換部分的賬面價值為20萬元。則該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.350B.370C.330D.550

17.2009年12月29日甲企業(yè)一棟辦公樓達到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)記入“在建工程”科目的金額是1000萬元，預(yù)計辦理竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費用為10萬元，所以甲企業(yè)按照1010萬元的暫估價計入“固定資產(chǎn)”科目。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對其計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6萬元。2010年3月28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實際發(fā)生的費用是12萬元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)累計折舊的金額為（）萬元。

A.2B.0C.0．67D.0．13

18.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生當(dāng)月月初的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2015年5月20日，甲公司從銀行借入一筆美元借款，金額為500萬美元。2015年8月20日，甲公司償還了該筆借款。相關(guān)匯率如下：2015年5月1日，1美元一6．8元人民幣；2015年5月20日，1美元一6．9元人民幣；2015年7月31日，1美元一6．85元人民幣；2015年8月1日，1美元一6．75元人民幣；2015年8月20日，1美元一6．7元人民幣。不考慮其他因素，甲公司2015年產(chǎn)生的匯兌差額為()萬元人民幣。

A.100B.25C.75D.50

19.在已確認減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是()。A.A.持有至到期投資的減值損失

B.可供出售債務(wù)工具的減值損失

C.可供出售權(quán)益工具的減值損失

D.貸款及應(yīng)收款項的減值損失

20.2011年4月15日，甲公司從乙公司購入一項非專利技術(shù)，成本為200萬元，購買當(dāng)日達到預(yù)定用途，甲公司將其作為無形資產(chǎn)核算。該項非專利技術(shù)的法律保護期限為15年，甲公司預(yù)計運用該項非專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會為公司帶來經(jīng)濟利益。就該項非專利技術(shù)，第三方承諾在4年內(nèi)以甲公司取得日成本的70%購買該項非專利技術(shù)，根據(jù)目前管理層的持有計劃，預(yù)計4年后轉(zhuǎn)讓給第三方。該項非專利技術(shù)經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式無法可靠確定，2011年12月31日，該項非專利技術(shù)無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項非專利技術(shù)的攤銷額為（）萬元。

A.20B.15C.11．25D.10

二、多選題(20題)21.

第

22

題

下列各項中，屬于事業(yè)單位專用基金的有（）。

A.一般基金B(yǎng).修購基金C.醫(yī)療基金D.住房基金

22.甲民辦學(xué)校2013年發(fā)生如下事項：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學(xué)校捐贈5萬元用于購買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學(xué)校簽訂建筑勞務(wù)捐贈協(xié)議，向甲學(xué)校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實際支出115萬元，公允價值為150萬元；2013年12月10日，丁公司向甲學(xué)校承諾捐贈10萬元，截至2013年底甲學(xué)校尚未收到相關(guān)款項。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲學(xué)校2013年應(yīng)確認的捐贈收入為5萬元

B.甲學(xué)校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈屬于限定性收入

C.甲學(xué)校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈，應(yīng)予以確認

D.對于丁公司的捐贈承諾，甲學(xué)校應(yīng)在報表附注中披露

23.關(guān)于股份支付的計量，下列說法中，正確的有()。

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日當(dāng)日權(quán)益工具的賬面價值計量

B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

24.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認預(yù)計負債

B.個別報表中因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認為預(yù)計負債

C.因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認

D.對期限較長的預(yù)計負債進行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響

25.甲公司委托乙公司銷售某批商品200件，協(xié)議價為100元/件，該商品成本為60元/件，增值稅稅率為17%，假定商品已經(jīng)發(fā)出，根據(jù)代銷協(xié)議，乙公司可以將沒有代銷出去的商品退回甲公司。乙公司將200件商品以120元/件全部銷售，并向甲公司開具了代銷清單，下列關(guān)于甲公司會計處理的說法中，正確的有（）

A.甲公司在發(fā)出商品時不應(yīng)當(dāng)確認收入，應(yīng)確認委托代銷商品12000元

B.甲公司在發(fā)出商品時應(yīng)當(dāng)確認收入20000元，同時結(jié)轉(zhuǎn)商品成本12000元

C.甲公司收到乙公司的代銷清單時，應(yīng)當(dāng)按照實際售價確認收入24000元

D.甲公司收到乙公司的代銷清單時，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議價確認收入20000元

26.關(guān)于銷售商品收入的確認，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的全部風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，構(gòu)成確認銷售商品收入的重要條件

B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實質(zhì)而不是形式

C.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認收入

D.交付實物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認收入

27.HAPPY公司適用的所得稅稅率為25％，2015年1月1日首次執(zhí)行新的會計準則，將開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2015年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用1000萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150％。HAPPY公司2015年的會計處理中，正確的有（）A.該業(yè)務(wù)屬于會計政策變更

B.資本化開發(fā)費用的計稅基礎(chǔ)為1500萬元

C.資本化開發(fā)費用形成可抵扣暫時性差異

D.資本化開發(fā)費用應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

28.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，不需要調(diào)整年初未分配利潤的有（）。

A．長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

B．因租約條件的改變而將經(jīng)營性租賃改為融資租賃核算

C．將壞賬準備的計提比例由上期的10%提高55%

D．將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

29.甲公司2009年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為300萬元，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0;稅法規(guī)定對該類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限及凈殘值與會計相同。2010年12月31日，甲公司對該項固定資產(chǎn)進行減值測試，計提固定資產(chǎn)減值準備60萬元。假定計提減值準備后該項固定資產(chǎn)會計上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒有發(fā)生變化。2011年12月31日該項固定資產(chǎn)沒有發(fā)生進一步的減值，則下列說法中正確的有（）。

A.2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值為240萬元

B.2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為270萬元

C.2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值為140萬元

D.2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為225萬元

30.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計人當(dāng)期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入可供出售金融資產(chǎn)成本

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的累計金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

31.下列有關(guān)建造合同收入的表述中正確的有（）。

A.合同收入包括建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額

B.合同收入包括合同變更、索賠形成的收入

C.合同收入包括合同獎勵形成的收入

D.合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)計入合同收入

32.

第

17

題

下列事項中，可能引起投資收益增減變動的有（）。

A.以長期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)

B.權(quán)益法下被投資單位資本公積的變動

C.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到現(xiàn)金股利

D.以長期股權(quán)投資抵償債務(wù)

33.下列各項費用中，屬于業(yè)務(wù)活動的直接費用的有（）

A.直接人工費B.直接廣告費C.直接運輸費D.直接相關(guān)稅費

34.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益時應(yīng)考慮的因素有()。

A.被投資單位發(fā)生虧損

B.被投資單位資本公積增加

C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D.投資時被投資單位各項資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額

35.關(guān)于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中，正確的有()。

A.采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在收到款項時確認收入

B.采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在預(yù)收貨款時確認為收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧掖_認與退貨相關(guān)負債的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入；不能合理估計退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認收入

D.售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，不應(yīng)確認收入，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，可以在發(fā)出商品時確認收入

36.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不應(yīng)作為重要差錯更正的有（）

A.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了廠房的預(yù)計使用年限

B.委托代銷方式銷售商品時在發(fā)出商品時確認了收入

C.由于出現(xiàn)新技術(shù)，將專利權(quán)的攤銷年限由8年改為5年

D.鑒于當(dāng)期利潤完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

37.下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有（）

A.銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.已確認收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在退貨發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本

C.未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)按照資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報告年度的收入和成本

38.下列對確定境外經(jīng)營記賬本位幣的說法正確的有（）

A.境外經(jīng)營所從事的活動構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營活動的組成部分時，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

B.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動中占的比重較高時，境外經(jīng)營應(yīng)選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣

C.如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

D.境外經(jīng)營所在地外貨幣管轄制度不允許境外經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時回匯給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同

39.下列各個項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售權(quán)益工具投資C.應(yīng)收票據(jù)D.長期股權(quán)投資

40.下列各項中，屬于會計估計變更的有()。

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%

B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年

三、判斷題(20題)41.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件時，要予以資本化，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

42.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將其持有期間確認的公允價值累計上升額自所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出計入投資收益，增加可供出售金融資產(chǎn)的處置損益。（）

A.是B.否

43.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本（或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之間的差額計入當(dāng)期損益（）

A.是B.否

44.對于應(yīng)付職工薪酬，超過稅法扣除標準的部分產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

45.

第

34

題

經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良應(yīng)通過"固定資產(chǎn)"賬戶核算。（）

A.是B.否

46.某基金會按照捐贈協(xié)議，向捐贈企業(yè)指定的某學(xué)校捐贈電腦20臺，該業(yè)務(wù)屬于受托代理業(yè)務(wù)，應(yīng)在收到受托代理資產(chǎn)時，確認受托代理資產(chǎn)和受托代理負債。（）

A.是B.否

47.

第

34

題

對于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，有可能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

48.企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

49.政府單位應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金等收支業(yè)務(wù)，不需進行預(yù)算會計處理。（）

A.是B.否

50.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

51.第

29

題

視同買斷的代銷方式下，受托方在取得代銷商品時，無論其將來能否賣出，足否獲利，是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷清單時確認收入。（）

A.是B.否

52.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)全部計入當(dāng)期損益中。（）

A.是B.否

53.如果需要退回已確認的政府補助，在退回當(dāng)期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將退回的資金計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

54.企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備應(yīng)確認為企業(yè)的固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

55.購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券的發(fā)行費用，應(yīng)當(dāng)計入長期股權(quán)投資成本。（）

A.是B.否

56.集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。()

A.是B.否

57.企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，應(yīng)按照合理的標準在各項開發(fā)活動之間進行分配，無法可靠確定合理標準的，應(yīng)在各項開發(fā)活動之間進行平均分攤。（）

A.是B.否

58.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用也屬于準則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費用。（）

A.是B.否

59.非調(diào)整事項與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān)，但是金額較大的仍應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務(wù)報表。（）

A.是B.否

60.當(dāng)企業(yè)有證據(jù)表明其資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時時，需要對該資產(chǎn)進行減值測試。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.2．長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售單價除特殊標明外，均為不含增值稅的價格。長江公司2011年12月份的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，向甲公司銷售A商品一批，以托收承付結(jié)算方式進行結(jié)算。該批商品的成本為4000000元，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為5000000元。新華公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知甲公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款，相關(guān)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。（2）12月10日，銷售一批B商品給乙公司，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50000元，實際成本為40000元，長江公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予10%的折讓，12月12日長江公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月11日，與丙公司簽訂代銷協(xié)議：丙公司委托長江公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：長江公司應(yīng)按每件5000元的價格對外銷售，丙公司按售價的10%支付長江公司手續(xù)費。長江公司當(dāng)日收到商品。（4）12月15日接受一項電梯安裝任務(wù)，安裝期2個月，合同總價款600000元，至年末已預(yù)收款項400000元，實際發(fā)生成本250000元，均為人工費用，預(yù)計還會發(fā)生成本150000元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完成進度。（5）2011年6月28日，長江公司與丁公司簽訂協(xié)議，向丁公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為40000元。協(xié)議規(guī)定，長江公司應(yīng)在6個月后將商品購回，回購價為46000元。2011年12月28日購回上述銷售商品，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為45000元。（假設(shè)只考慮增值稅）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會計分錄。

63.編制甲公司分派現(xiàn)金股利的會計分錄。

64.（3）正保公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給東大公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元，成本為60萬元，東大公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制正保公司2008年和2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

（2）計算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團公司2008年和2009年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示）

65.3.大海公司為上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

經(jīng)董事會批準，大海公司于2010年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：大海公司向海信公司100名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為海信公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%,截止2011年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%,截止2012年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%;從達到上述業(yè)績條件的當(dāng)年年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從大海公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日大海公司1股普通股股票，行權(quán)期為3年。

海信公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%,本年度沒有管理人員離職。該年年末，大海公司預(yù)計海信公司截止2011年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%,未來1年將有2名管理人員離職。

2011年度，海信公司有5名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長7%.該年年末，大海公司預(yù)計海信公司截止2012年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%,未來1年將有6名管理人員離職。

2012年10月20日，大海公司經(jīng)董事會批準取消原授予海信公司管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予股票期權(quán)且尚未離職的海信公司管理人員1200萬元。2012年年初至取消股權(quán)激勵計劃前，海信公司有2名管理人員離職。

每份股票期權(quán)的公允價值如下：2010年1月1日為9元；2010年12月31日為10元；2011年12月31日為12元；2012年10月20日為11元。假定不考慮稅費和其他因素的影響。

要求：（1）計算股權(quán)激勵計劃的實施對大海公司2010年度和2011年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。

（2）計算股權(quán)激勵計劃的取消對大海公司2012年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）

本題屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，大海公司是結(jié)算企業(yè)，海信公司是接受服務(wù)企業(yè)，大海公司是海信公司的投資者。

參考答案

1.D該事項對2018年度利潤總額的影響金額＝其他收益(遞延收益攤銷額)30－管理費用(設(shè)備折舊額)50＝﹣20(萬元)。

2.B【答案】B

【解析】資產(chǎn)減值損失列示金額=500+1000+400=1900(萬元)，因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升了100萬元，公允價值變動收益列示金額為100萬元。

3.C選項ABD應(yīng)考慮，選項C不應(yīng)考慮，因為籌資活動與經(jīng)營活動性質(zhì)不同，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)納入資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，而且，籌集資金的貨幣時間價值已經(jīng)通過折現(xiàn)因素考慮在內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選C。

資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量預(yù)計的影響因素：

（1）以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量：

不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量；

企業(yè)未來發(fā)生的現(xiàn)金流出，如果是為了維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)。

（2）預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。

（3）對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致。

（4）對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整。

4.B投資性房地產(chǎn)改擴建期間資本化支出應(yīng)記入“投資性房地產(chǎn)一在建”科目，選項B不正確。

5.B會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。

6.B該項固定資產(chǎn)2011年12月31日的計稅基礎(chǔ)=500-500×2/20=450（萬元）。

7.C2011年度甲公司應(yīng)確認的投資收益=（996．61+15）×8%=80．93（萬元）。

8.A政府補助的主要特征為：①無償性；②政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源。

政府補助不包含直接減免的所得稅，直接減免的所得稅不符合政府補助中“企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn)”的特點。該企業(yè)2018年度獲得的政府補助金額=200+80=280（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據(jù)表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經(jīng)濟資源；政府補助是無償?shù)摹?/p>

9.D每期多計提的累計折舊＝[（內(nèi)部銷售價-銷售方賬面價值）/尚可使用的年限]×（當(dāng)期的折舊月數(shù)/12）＝[2340÷（1＋17%）－1850]÷15×12/12＝10（萬元）

綜上，本題應(yīng)選D。

注意本題要求計算的是2015年末，而非2014年末利利公司編制合并報表時應(yīng)抵銷的當(dāng)年多提的固定資產(chǎn)折舊額。

10.B

11.A【答案】A。解析：非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。非同一控制下的企業(yè)合并中．購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。故初始投資成本=5000(萬元)。

12.A

13.A【解析】

2005年計提減值準備前賬面價值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)

2005年計提減值準備后賬面價值=160-40=120(萬元)

2007年計提減值準備前賬面價值=120=(120-10)÷3×2=46.67(萬元)

2007年計提減值準備=46.67-(30-10)=26.67(萬元)

14.B對于簽發(fā)空頭支票的，持票人可以要求出票人按票面金額2%給予賠償金，因此乙公司要求的賠償金=500000×2%=10000元

15.D專業(yè)發(fā)票包括

國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)帳憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單，話務(wù)、電報收據(jù);國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等

16.C按現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價值；所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價值＝500－200+50－20＝330（萬元）。

【該題針對“后續(xù)支出的判斷處理”知識點進行考核】

17.B建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再調(diào)整原暫估的價值，但是不調(diào)整原已經(jīng)計提的累計折舊金額。

18.B甲公司2015年產(chǎn)生的匯兌差額=500×(6．8-6．75)=25(萬元人民幣)

19.C對持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項和可供出售債務(wù)工具在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關(guān)的原確認的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回計入當(dāng)期損益。而可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回而是通過資本公積轉(zhuǎn)回的。

20.C由于該項非專利技術(shù)經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式無法可靠確定，所以應(yīng)采用直線法對其進行攤銷，根據(jù)管理層的持有計劃，預(yù)計在4年后轉(zhuǎn)讓給第三方，所以其攤銷期為4年，2011年甲公司該項非專利技術(shù)應(yīng)計提的攤銷額=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（萬元）。

21.BCD事業(yè)單位專用基金主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及其他基金(如住房基金)等。

22.ABD對于捐贈承諾及勞務(wù)捐贈，甲學(xué)校均不應(yīng)予以確認，但可以在會計報表附注中作相關(guān)披露，所以選項C不正確，選項A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學(xué)校提供的捐贈已限定用途，屬于限定性收入，所以選項B正確。

23.BC以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量。以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動。

24.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)因重組而承擔(dān)了重組義務(wù)，并且同時滿足預(yù)計負債確認條件時，才能確認預(yù)計負債。首先，同時存在下列情況的，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：（1)有詳細、正式的重組計劃；（2)該重組計劃已對外公告，選項A正確；或有事項確認為預(yù)計負債必須是現(xiàn)時義務(wù)，選項B正確；待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負債，選項C不正確；對期限較長的預(yù)計負債進行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響，選項D正確。

25.AD本題屬于視同買斷方式委托代銷商品且未售出的商品可退還委托方的情況。

甲公司發(fā)出商品時，應(yīng)當(dāng)按照成本價（60元/件）確認委托代銷商品，不確實收入：

借：委托代銷商品12000（60×200）

貸：庫存商品12000

甲公司收到代銷清單時，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議（100元/件）確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：應(yīng)收賬款23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000（100×200）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400（100×200×17%）

借：主營業(yè)務(wù)成本12000

貸：委托代銷商品12000

綜上，本題應(yīng)選AD。

視同買斷方式下，受托方（也就是本題中的乙公司）賺取的是銷售商品收入，可以視為進貨后銷售。因此，代銷商品成本——協(xié)議價之間的利潤屬于委托方，協(xié)議價——實際售價之間的利潤屬于受托方。所以，委托方確認的收入=實際銷售數(shù)量×協(xié)議價。這點一定要注意。

26.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)在銷售商品時，有時雖交付了實物但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移，如采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品，選項D錯誤。

27.ABC選項A正確，執(zhí)行新的會計準則，屬于會計政策變更；

選項B正確，根據(jù)稅法，資本化開發(fā)費用的計稅基礎(chǔ)＝1000×150％＝1500（萬元）；

選項C正確，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＞其賬面價值，形成可抵扣暫時性差異；

選項D錯誤，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，資本化開發(fā)費用產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

28.BCD【答案】BCD

【解析】因增資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法以及減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，這兩種情況下都需要追溯調(diào)整，凡是涉及以前年度損益的調(diào)整盈余公積和未分配利潤。

29.BC2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300×2/10-60=180（萬元），選項A錯誤;2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=300-300/10=270（萬元），選項B正確;2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=180-180×2/9=140（萬元），選項C正確;2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=300-300/10×2=240（萬元），選項D錯誤。注：固定資產(chǎn)計提減值準備后，應(yīng)將其扣除減值準備后的賬面價值（若有殘值還應(yīng)扣除其殘值）在其剩余使用年限內(nèi)按一定的方法計提折舊。

30.ACD選項B應(yīng)計入資本公積。

31.ABC合同收入包括（1）合同規(guī)定的初始收入，即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額（2）因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本，不應(yīng)計入合同收入。

32.ACD選項A．以長期股權(quán)投資換入固定資產(chǎn)，長期股權(quán)投資的公允價值與賬面價值之差應(yīng)確認投資收益；選項B，權(quán)益法下被投資單位資本公積的變動，應(yīng)確認資本公積；選項c．交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)計入投資收益；選項D，以長期股權(quán)投資抵償債務(wù)，長期股權(quán)投資的公允價值與賬面價值之差應(yīng)確認投資收益。

33.ABCD選項ABCD均屬于，直接費用是指直接為業(yè)務(wù)活動發(fā)生的、應(yīng)計入當(dāng)期費用的費用，如直接人工費、直接廣告費、直接運輸費、直接相關(guān)稅費等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.AD選項B，屬于其他權(quán)益變動，投資單位應(yīng)記入“資本公積—其他資本公積”科目，不確認投資收益；選項C，宣告分配現(xiàn)金股利。應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值，和確認投資收益無關(guān)。

35.CD采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認收入，選項A錯誤；采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認為負債，選項B錯誤。

36.AC選項A不應(yīng)該，調(diào)整固定資產(chǎn)使用年限屬于會計估計變更；

選項B應(yīng)該，委托代銷方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)在收到受托方的代銷清單時確認收入，屬于重要前期差錯；

選項C不應(yīng)該，改變無形資產(chǎn)攤銷年限屬于會計估計變更；

選項D應(yīng)該，屬于會計舞弊，作為重要前期差錯處理。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“不應(yīng)該”的選項。

37.ABCD

38.ABCD本題考核境外經(jīng)營記賬本位幣的確定。境外經(jīng)營在確定記賬本位幣時，除了從收入、支出以及融資角度考慮外，還需額外考慮4個因素：

（1）對其所從事的活動是否擁有很強的自主性（選項A）；

（2）與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重（選項B）；

（3）現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回（選項D）；

（4）現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)（選項C）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

39.BD非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。

40.ABD解析：會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。選項C屬于會計政策變更。

41.N外幣專門借款在資本化期間內(nèi)符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌損益不管是否在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生，都不能資本化，均計入當(dāng)期損益。

42.Y

43.Y將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認為資本公積。

44.N稅法對于合理的應(yīng)付職工薪酬基本允許稅前扣除，不合理的部分在以后期間也不能扣除，所以其賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

45.N按新準則規(guī)定，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)先計人長期待攤費用科目，然后按期進行攤銷，不通過固定資產(chǎn)賬戶核算。

46.Y該項業(yè)務(wù)當(dāng)中，基金會只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)確認的受托代理資產(chǎn)的入賬金額，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負債”科目。

47.Y對于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，如發(fā)行方行使贖回權(quán)，投資者仍可收回其幾乎所有初始凈投資，那么投資者可以將此類投資劃分為持有至到期投資。

48.N企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。

49.Y應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金等收支業(yè)務(wù)，由于不納入部門預(yù)算管理，僅需要進行財務(wù)會計處理，不需要進行預(yù)算會計處理。因此，本題表述正確。

50.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計人財務(wù)費用。

51.N如果委托方在發(fā)出商品時，符合銷售商品收入確認條件，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入。

52.N無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，但如果某項無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實現(xiàn)的，也就是無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯誤。

53.N已確認的政府補助需要退回的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在需要退回的當(dāng)期分情況處理：(1)初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價值；(2)存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益；(3)屬于其他情況的，直接計入當(dāng)期損益。

54.Y企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，因此對于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認為固定資產(chǎn)。

55.N【答案】×

【解析】應(yīng)當(dāng)沖減資本公積(股本溢價)，不足部分沖減留存收益。

56.Y

57.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

58.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

59.N非調(diào)整事項與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān)，無論金額大小都不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務(wù)報表。

因此，本題表述錯誤。

60.Y

61.62.（1）12月1日借：發(fā)出商品4000000貸：庫存商品4000000借：應(yīng)收賬款——甲公司850000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850000（2）12月10日借：應(yīng)收賬款——乙公司58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500借：主營業(yè)務(wù)成本40000貸：庫存商品4000012月12日借：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850貸：應(yīng)收賬款——乙公司5850（3）12月11日借：受托代銷商品5000000貸：受托代銷商品款5000000（4）借：銀行存款400000貸：預(yù)收賬款400000借：勞務(wù)成本250000貸：應(yīng)付職工薪酬2500002011年完工進度250000÷（250000+150000）×100%=62．5%2011年應(yīng)確認收入=600000×62．5%=375000（元）2011年應(yīng)確認成本=（250000+150000）×62．5%=250000（元）借：預(yù)收賬款375000貸：主營業(yè)務(wù)收入375000借：主營業(yè)務(wù)成本250000貸：勞務(wù)成本250000（5）售后回購不應(yīng)確認收入，但按照稅法規(guī)定要計算繳納增值稅：借：銀行存款46800貸：其他應(yīng)付款40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800在售后回購期間每月計提財務(wù)費用，即7月28日，8月28日，9月28日，10月28日，11月28日：借：財務(wù)費用1000〔（46000-40000）÷6〕貸：其他應(yīng)付款10002011年12月28日購回時：借：財務(wù)費用1000〔（46000-40000）÷6〕貸：其他應(yīng)付款1000借：其他應(yīng)付款46000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）7820貸：銀行存款53820

63.甲公司分派現(xiàn)金股利的會計分錄：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利500貸：應(yīng)付股利500甲公司分派現(xiàn)金股利的會計分錄：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利500貸：應(yīng)付股利500

64.(1)①2008年1月1日投資時：

借：長期股權(quán)投資——東大公司33000

貸：銀行存款33000

②2008年分派2007年現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應(yīng)收股利800(1000×80%)

貸：長期股權(quán)投資——東大公司800

借：銀行存款800

貸：應(yīng)收股利800

③2009年宣告分配2008年現(xiàn)金股利1100萬元：

應(yīng)收股利＝1100×80%＝880(萬元)

應(yīng)收股利累積數(shù)＝800+880＝1680(萬元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)＝O+4000×80%＝3200(萬元)

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元

借：應(yīng)收股利880

長期股權(quán)投資——東大公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應(yīng)收股利880

(2)①2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=33000+4000×80%—1000×80%＝35400(萬元)

②2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額＝33000+4000×80%—1000×80%+5000×80%—11OO×80%＝