2021年遼寧省鐵嶺市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021年遼寧省鐵嶺市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，于2011年1月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A．3113

B．3120

C．3510

D．3530

2.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是()。

A.委托代銷(xiāo)商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

3.

第

11

題

A公司承建B公司的一幢廠房，工期自2010年至2012年，總造價(jià)為3000萬(wàn)元，B公司2010年付款至總造價(jià)的15%，2011年付款至總造價(jià)的70%，余款將于2012年工程完工后結(jié)算。該工程2010年發(fā)生成本500萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本2000萬(wàn)元；2011年發(fā)生成本2000萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本200萬(wàn)元。則A公司2011年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

4.2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)值為100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，作為長(zhǎng)期投資核算，在投資過(guò)程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期投資成本的金額為()萬(wàn)元。

A.41B.100C.40D.101

5.A公司有一幢辦公樓，賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊為1400萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該辦公樓內(nèi)原有4部電梯，原值為360萬(wàn)元，未單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2013年12月，甲公司采用出包方式改造辦公樓，決定更換4部電梯。支付的新電梯購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為640萬(wàn)元(含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為17%)，另發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價(jià)格為40萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)辦公樓的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.A.2560B.2580C.2450D.2460

6.

7.期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將會(huì)費(fèi)收入中非限定性收入明細(xì)科目的期末余額轉(zhuǎn)入（）科目

A.限定性?xún)糍Y產(chǎn)B.結(jié)余分配C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.非限定性?xún)糍Y產(chǎn)

8.

第

1

題

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法不正確的是（）。

9.關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)該考慮未來(lái)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，不需要對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行調(diào)整

D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

10.

第

6

題

某建筑企業(yè)本期對(duì)外提供建筑裝修勞務(wù)收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率3％，同期對(duì)外出售一項(xiàng)賬面價(jià)值為120萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，取得收入150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5％，上述營(yíng)業(yè)稅影響損益的情況是（）。

A.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加13.5萬(wàn)元

B.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本13.5萬(wàn)元

C.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6萬(wàn)元，增加營(yíng)業(yè)外支出7.5萬(wàn)元

D.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加6萬(wàn)元，減少營(yíng)業(yè)外收入7.5萬(wàn)元

11.某上市公司2008年?duì)I業(yè)收入為6000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為4000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為60萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為200萬(wàn)元，管理費(fèi)用為300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為70萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為20萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為10萬(wàn)元，投資收益為40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為3萬(wàn)元，該上市公司2008年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。

A.1370

B.1360

C.1402

D.1400

12.2022年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，約定甲公司于2023年1月12日以每噸4萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)向乙公司銷(xiāo)售K產(chǎn)品100噸。2022年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品150噸，單位成本為3．6萬(wàn)元，單位市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為3萬(wàn)元(不含增值稅)。甲公司預(yù)計(jì)銷(xiāo)售上述150噸庫(kù)存產(chǎn)品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)25萬(wàn)元。不考慮其他因素，2022年12月31日，K產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.501．67B.525C.540D.550

13.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)是指（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)所得稅費(fèi)用的影響金額

B.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期投資收益、累計(jì)折舊等相關(guān)項(xiàng)目的影響數(shù)

C.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額

D.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期追溯計(jì)算后各有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)

14.2016年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2016年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2017年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，A產(chǎn)品合同價(jià)格為100萬(wàn)元，乙公司應(yīng)預(yù)付定金10萬(wàn)元，如甲公司單方面撤銷(xiāo)合同，應(yīng)雙倍返還定金。至2016年年末，A產(chǎn)品尚未開(kāi)始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí)，原材料價(jià)格突然上漲，使得A產(chǎn)品成本超過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品成本為120萬(wàn)元。甲公司2016年年末收到乙公司預(yù)付定金10萬(wàn)元。甲公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出的金額為()萬(wàn)元。

A.20B.15C.10D.30

15.甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，購(gòu)入當(dāng)日即投入行政管理部門(mén)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元

A.12B.48C.72D.120

16.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日?qǐng)?zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中說(shuō)明

C.因客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經(jīng)營(yíng)虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

17.

第

14

題

甲公司2007年12月31日，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為120萬(wàn)元；2008年12月31日各應(yīng)收款項(xiàng)及估計(jì)的壞賬率如下：應(yīng)收賬款余額為500萬(wàn)元(其中包含有應(yīng)收A公司的賬款200萬(wàn)元，因A公司財(cái)務(wù)狀況不佳，甲公司估計(jì)可收回40%，其余的應(yīng)收賬款估計(jì)壞賬率為20%)；應(yīng)收票據(jù)余額為200萬(wàn)元，估計(jì)壞賬率為10%；其他應(yīng)收款余額為120萬(wàn)元，估計(jì)壞賬率30%。2008年發(fā)生壞賬40萬(wàn)元，甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.236B.8．156C.136D.116

18.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年11月30日購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，支付價(jià)款1000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.45元人民幣，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日該債券的公允價(jià)值為1100萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。則12月31日應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為()萬(wàn)元人民幣。

A.700B.50C.650D.685

19.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（）。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

20.

第5題甲公司2012年1月1日溢價(jià)發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于每年12月31日付息、到期一次還本，面值總額為15000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格16000萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%，甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一其他資本公積”金額為（）萬(wàn)元。

A.OB.801．9C.14198．10D.1801．9

二、多選題(20題)21.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，能引起資產(chǎn)總額增加的有()。

A.確認(rèn)持有至到期投資的利息收入

B.改擴(kuò)建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

C.實(shí)際收到現(xiàn)金股利

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額

22.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。

A.如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.企業(yè)應(yīng)以未來(lái)期間適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

C.彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生的遞延所得稅，會(huì)影響所得稅費(fèi)用金額

D.可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用

23.

第

18

題

下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中正確的有（）。

24.下列有關(guān)非同一控制下控股合并的處理方法中，正確的有（）

A.應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)日按企業(yè)合并成本確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本

B.因企業(yè)合并發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)和律師費(fèi)用，計(jì)入初始投資成本

C.企業(yè)合并成本中不包含被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

25.下列項(xiàng)目中，可能會(huì)影響材料存貨的可變現(xiàn)凈值計(jì)算的有（）

A.材料估計(jì)售價(jià)B.存貨的賬面成本C.估計(jì)發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用D.至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

26.下列各項(xiàng)中，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實(shí)物后，與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未隨之轉(zhuǎn)移的有（）。

A.企業(yè)銷(xiāo)售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補(bǔ)

B.企業(yè)銷(xiāo)售商品的收入是否能夠取得，取決于購(gòu)買(mǎi)方是否已將商品銷(xiāo)售出去

C.企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷(xiāo)售合同或協(xié)議的重要組成部分

D.銷(xiāo)售合同或協(xié)議中規(guī)定了買(mǎi)方由于特定原因有權(quán)退貨的，并且企業(yè)可以確定退貨的可能性

27.

第

25

題

下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

28.關(guān)于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）.

A.對(duì)于因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)，應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

B.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)，回收金額固定或可確定

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)僅限于金融企業(yè)發(fā)放的，不包括非金融企業(yè)持有的現(xiàn)金或銀行存款

D.在出售或重分類(lèi)方面，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)受到的限制比持有至到期投資多

29.

第

23

題

甲、乙、丙、丁四家公司均為分有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長(zhǎng)；丁公司擁有乙公司10%的表決權(quán)醬且丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50銷(xiāo)售給乙公司，并擁有甲公司55%的表決權(quán)資本；乙公司擁有丙公司60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A.甲公司與乙公司B.乙公司與丙公司C.甲公司與丁公司D.乙公司與丁公司

30.

第

19

題

企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類(lèi)審項(xiàng)后，不需要將剩余的其他持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

31.下列各項(xiàng)中，將會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有()

A.固定資產(chǎn)出租收入

B.清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入

C.取得事業(yè)收入而繳納的營(yíng)業(yè)稅

D.無(wú)形資產(chǎn)投資協(xié)議價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額

32.下列項(xiàng)目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷(xiāo)售收入C.無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)收入D.材料銷(xiāo)售收入

33.下列各項(xiàng)中，可能造成本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（）。

A.遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

C.遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

D.無(wú)暫時(shí)性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費(fèi)用

34.下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.對(duì)企業(yè)持有以備經(jīng)營(yíng)出租的空置建筑物，只要董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)作出正式書(shū)面決議，明確表明將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也可視為投資性房地產(chǎn)

B.外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益基本確定能流人企業(yè)，就應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)

35.下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（）。

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、金額相同。時(shí)間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的時(shí)間、金額相同，風(fēng)險(xiǎn)不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間相同。金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值相比具有重要性

36.第

27

題

在債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，以下正確的說(shuō)法有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益

B.無(wú)論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

37.下列各項(xiàng)中，不屬于利得的有（）。

A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益

B.接受投資產(chǎn)生的資本溢價(jià)

C.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

D.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

38.不考慮遞延所得稅對(duì)資本公積、商譽(yù)等特殊情況的影響，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費(fèi)用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

B.本期應(yīng)交的所得稅

C.本期由于暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

39.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)考慮的因素有()。

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備C.換出資產(chǎn)計(jì)提的折舊D.與換入資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)

40.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤(rùn)總額的有（）。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

B.由于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧

C.入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本時(shí)，將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

三、判斷題(20題)41.企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨(dú)計(jì)量和出售，企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)房地產(chǎn)整體確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

42.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法由按照類(lèi)別計(jì)提改為單項(xiàng)計(jì)提，屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

43.對(duì)于前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，無(wú)法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)在報(bào)表附注中披露該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開(kāi)始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。（）

A.是B.否

44.受所在國(guó)外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

45.宣傳媒介收費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為制作完成時(shí)確認(rèn)收入。()

A.是B.否

46.對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，當(dāng)存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)時(shí)，也可以作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。（）

A.是B.否

47.對(duì)于授予職工的股票期權(quán)，因常常無(wú)法獲得其市場(chǎng)價(jià)格，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)用于股份支付的期權(quán)的條款和條件，采用期權(quán)定價(jià)模型估計(jì)其公允價(jià)值。（）

A.是B.否

48.母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。()

A.是B.否

49.下列事項(xiàng)屬于以可變現(xiàn)凈值計(jì)量的是（）

A.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.發(fā)生減值的存貨C.虧損合同D.發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

50.可比性要求各類(lèi)企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，如新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則于2007年1年1日在所有上市公司執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)了上市公司會(huì)計(jì)信息的可比性。()

A.是B.否

51.企業(yè)將持有至到期投資部分處置后將剩余部分重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

52.投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的無(wú)論是順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷(xiāo)。（）

A.是B.否

53.第

27

題

長(zhǎng)期股權(quán)投資期末應(yīng)按按公允價(jià)值計(jì)量。（）

A.是B.否

54.在合并利潤(rùn)表中，“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”與“少數(shù)股東損益”之和等于合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

55.

第

36

題

應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則不考慮已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

56.授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成有形商品的組成部分并且對(duì)于該商品的正常使用不可或缺的，該知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)。（）

A.是B.否

57.編制合并報(bào)表時(shí)，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他綜合收益”項(xiàng)目列示。（）

A.是B.否

58.借入外幣借款業(yè)務(wù)，無(wú)論何時(shí)均不得采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。（）

A.是B.否

59.油煙機(jī)安裝時(shí)禁止只打2顆螺絲固定掛板，必須打4個(gè)螺絲進(jìn)行固定（）

A.是B.否

60.

第

33

題

如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為（）。

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（11）除上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶(hù)發(fā)生額如下：

賬戶(hù)名稱(chēng)借方發(fā)生額（萬(wàn)元）貸方發(fā)生額（萬(wàn)元）其他業(yè)務(wù)成本80銷(xiāo)售費(fèi)用40管理費(fèi)用70財(cái)務(wù)費(fèi)用20營(yíng)業(yè)收入60營(yíng)業(yè)外支出lOO

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)資料如下表：

2008年12月初2008年12月末項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)400400480400可供出售金融資產(chǎn)170130O0存貨1340140016001720固定資產(chǎn)（差異因固定資產(chǎn)折舊不同所致）6000640057006200總計(jì)

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司2008年12月份的利潤(rùn)表。.

（3）根據(jù)資料（12）及其他相關(guān)資料，計(jì)算甲公司2008年12月份應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，假定不考慮其他交易事項(xiàng)和納稅調(diào)整事項(xiàng)）

利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）投資收益（損失以“—”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）

62.編制單位：2008年度單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入90000減：營(yíng)業(yè)成本60000營(yíng)業(yè)稅金及附加150銷(xiāo)售費(fèi)用240管理費(fèi)用520財(cái)務(wù)費(fèi)用30資產(chǎn)減值損失700加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列）20投資收益（損失以“一”號(hào)填列）100其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益60二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）28480加：營(yíng)業(yè)外收入300減：營(yíng)業(yè)外支出200其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）28580減：所得稅費(fèi)用7010四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào)填列）21570

2009年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤(rùn)表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）北方公司自2。08年1月1日起，將某一專(zhuān)門(mén)用來(lái)生產(chǎn)某種產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的10年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，北方公司無(wú)法做出合理解釋?zhuān)赋鲈擁?xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為2200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，該設(shè)備已使用5年，已提折舊1100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)使用年限為10年。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品70%已對(duì)外銷(xiāo)售，30%形成存貨（假定均為庫(kù)存商品），待下年全部對(duì)外銷(xiāo)售。

（2）北方公司2008年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2009年起，分5年分期收款，每年1200萬(wàn)元，于每年年末收取，合計(jì)6000萬(wàn)元，成本為4000萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。北方公司在2008年未確認(rèn)收入，北方公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品4000

貸：庫(kù)存商品4000

假定稅法規(guī)定按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。

（3）2008年4月，北方公司著手研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢(xún)費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)200萬(wàn)元。2008年6月，該技術(shù)研制成功，北方公司向國(guó)家有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)專(zhuān)利并于2008年7月1日獲得批準(zhǔn)。北方公司在申請(qǐng)專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)40萬(wàn)元。

北方公司將上述研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的200萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出（取得專(zhuān)利權(quán)前未攤銷(xiāo)），并于2008年7月1日與申請(qǐng)專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用40萬(wàn)元一并轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利權(quán)）的入賬價(jià)值。該專(zhuān)利權(quán)按直線法攤銷(xiāo)。經(jīng)審核，上述200萬(wàn)元研發(fā)支出中，40萬(wàn)元屬于研究階段支出，160萬(wàn)元屬于符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開(kāi)發(fā)階段支出。該專(zhuān)利權(quán)自可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止為10年。

假定北方公司在研究開(kāi)發(fā)上述專(zhuān)利技術(shù)過(guò)程中發(fā)生的咨詢(xún)費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出（不含申請(qǐng)專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用），以及當(dāng)期攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利權(quán)）價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。

（4）北方公司2008年售給X企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)款45萬(wàn)元，北方公司已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交與x企業(yè)，x企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2009年2月1巳。由于X企業(yè)車(chē)間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)北方公司同意，機(jī)床待2009年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為23萬(wàn)元。北方公司2008年確認(rèn)了45萬(wàn)元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本23萬(wàn)元。

（5）北方公司2008年1月1日開(kāi)始對(duì)所屬一行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過(guò)程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)240萬(wàn)元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2015年6月。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為300萬(wàn)元。東方公司對(duì)自有的類(lèi)似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。北方公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

假定就行政辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額．與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

（6）2008年12月5日，北方公司與Y公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為1500萬(wàn)元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，Y公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。北方公司銷(xiāo)售給Y公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格與銷(xiāo)售給其他客戶(hù)的價(jià)格相同。

2008年12月15日，北方公司將產(chǎn)品運(yùn)抵Y公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1200萬(wàn)元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷(xiāo)售合同的重要組成部分。

對(duì)于上述交易，北方公司在2008年確認(rèn)了銷(xiāo)售收入1500萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本1200萬(wàn)元。

假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)北方公司2008年應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入1500萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本1200萬(wàn)元。

（7）北方公司2008年按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)z公司銷(xiāo)售收入計(jì)700萬(wàn)元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷(xiāo)售給Z公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為500萬(wàn)元，Z公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了450萬(wàn)元款項(xiàng)，但該產(chǎn)品尚存放于北方公司，北方公司已開(kāi)具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）北方公司2008年12月31日對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1100萬(wàn)元，。未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬(wàn)元。2008年12月31日，北方公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為800萬(wàn)元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失800萬(wàn)元。

假定該設(shè)備計(jì)提折舊的方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

假定：（1）除上述8個(gè)交易或事項(xiàng)外，北方公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時(shí)性差異為600萬(wàn)元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為400萬(wàn)元，北方公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷北方公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；

（2）對(duì)北方公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算）；

（3）計(jì)算北方公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

63.（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶(hù)發(fā)生額如下：

賬戶(hù)名稱(chēng)借方發(fā)生額（萬(wàn)元）貸方發(fā)生額（萬(wàn)元）其他業(yè)務(wù)成本40銷(xiāo)售費(fèi)用20管理費(fèi)用35財(cái)務(wù)費(fèi)用lO營(yíng)業(yè)外收入30營(yíng)業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)資料如下表：

20×7年初20×7年末項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)200200240200可供出售金融資產(chǎn)8565OO存貨670700800860固定資產(chǎn)3000320028503100總計(jì)3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)事項(xiàng)（12）及相關(guān)資料，計(jì)算甲公司2007年應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)）（假定不考慮其他交易事項(xiàng)和納稅調(diào)整事項(xiàng)）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤(rùn)表。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）投資收益（損失以“—”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）

64.

65.甲股份有限公司(本題下稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，甲公司無(wú)法做出合理解釋?zhuān)赋鲈擁?xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，截至2011年1月1日，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對(duì)外銷(xiāo)售，20％形成存貨(假定均為庫(kù)存商品)，待下年全部對(duì)外銷(xiāo)售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬(wàn)元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫(kù)存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢(xún)費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。2011年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國(guó)家有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)專(zhuān)利并于2011年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元。甲公司將上述研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的100萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出(取得專(zhuān)利權(quán)前未攤銷(xiāo))，并于2011年7月1日與申請(qǐng)專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元一并轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)(專(zhuān)利權(quán))的入賬價(jià)值。該專(zhuān)利權(quán)按直線法攤銷(xiāo)。經(jīng)審核，上述100萬(wàn)元研發(fā)支出中，20萬(wàn)元屬于研究階段支出，80萬(wàn)元屬于符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開(kāi)發(fā)階段支出。該專(zhuān)利權(quán)的預(yù)計(jì)使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)款30萬(wàn)元，甲公司已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車(chē)間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備待2012年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為16萬(wàn)元。甲公司2011年確認(rèn)了30萬(wàn)元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本16萬(wàn)元。(5)甲公司2011年1月1日開(kāi)始對(duì)所屬的一棟行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過(guò)程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)180萬(wàn)元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年。甲公司對(duì)自有的類(lèi)似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷(xiāo)售給丙公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格與銷(xiāo)售給其他客戶(hù)的價(jià)格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元。至2011年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷(xiāo)售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2011年確認(rèn)了銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售D電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元，每臺(tái)銷(xiāo)售成本為16萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司又與乙公司就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2012年3月31日以每臺(tái)20.4萬(wàn)元的價(jià)格，將D電子設(shè)備全部購(gòu)回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票并收到銷(xiāo)售價(jià)款。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160貸：庫(kù)存商品160(8)甲公司2011年12月31日對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬(wàn)元。2011年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為30萬(wàn)元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見(jiàn)諸媒體。甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的30萬(wàn)元廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開(kāi)始見(jiàn)諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷(xiāo)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；(2)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；(2)對(duì)甲公司上述9個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整)；(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A【答案】A

【解析】購(gòu)人的生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅（包含運(yùn)費(fèi)的7%）可以抵扣，則甲公司該設(shè)備的初始人賬價(jià)值=3000+100×(1-7%)+15+5=3113（萬(wàn)元）。

2.C解析：資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。待處理財(cái)產(chǎn)損失不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

3.C

4.D該項(xiàng)長(zhǎng)期投資成本=100+1=101(萬(wàn)元)。

5.D被替換舊電梯的賬面價(jià)值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(萬(wàn)元)，電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)辦公樓的賬面價(jià)值=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(萬(wàn)元)，由于安裝完成后，其計(jì)入房屋原值，屬于不動(dòng)產(chǎn)，因此相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

6.B

7.D期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將所有非限定性收入明細(xì)科目的期末余額轉(zhuǎn)入非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：捐贈(zèng)收入——非限定性收入

政府補(bǔ)助收入——非限定性收入

會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入

提供服務(wù)收入——非限定性收入

商品銷(xiāo)售收入——非限定性收入

投資收益——非限定性收入

其他收入——非限定性收入

貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)

綜上，本題應(yīng)選D。

8.A已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

9.C【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以?xún)?nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，需要對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。

10.D建筑企業(yè)本期對(duì)外提供裝修勞務(wù)，屬于正常的營(yíng)業(yè)活動(dòng)，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，金額為200×3％＝6（萬(wàn)元）；而對(duì)外出售無(wú)形資產(chǎn)不屬于日常活動(dòng)，應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)處置損益，金額為150×5％＝7.5（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D符合題意。

【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11.D營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益;2008年?duì)I業(yè)利潤(rùn)=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40=1400(萬(wàn)元)。

12.A有合同部分：100噸庫(kù)存產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=4×100-25×100／150=383．33(萬(wàn)元)，其成本=3．6×100=360(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，所以該部分庫(kù)存產(chǎn)品未減值，期末按照成本計(jì)量；無(wú)合同部分：50噸庫(kù)存產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=3×50-25×50／150=141．67(萬(wàn)元)，其成本=3．6×50=180(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值。期末該部分產(chǎn)品按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。2022年12月31日，K產(chǎn)品的賬面價(jià)值=3．6×100+141．67=501．67(萬(wàn)元)。

13.C會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

14.C執(zhí)行合同的損失=120-100=20(萬(wàn)元);不執(zhí)行合同的損失=10(萬(wàn)元);故選擇不應(yīng)執(zhí)行合同，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為10萬(wàn)元。

15.B2018年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值＝原值－累計(jì)折舊（會(huì)計(jì)）＝200－200÷5×2=120（萬(wàn)元）；

2018年12月31日，該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝原值－累計(jì)折舊（稅法）＝200－200×2/5－（200－200×2/5）×2/5＝72（萬(wàn)元）；設(shè)備賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異48（120－72）萬(wàn)元，確認(rèn)為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.D解析：本題考核可比性要求的理解?？杀刃砸髲?qiáng)調(diào)企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)保持前后各期一致，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中予以說(shuō)明。選項(xiàng)D，屬于操縱利潤(rùn)所作的變更，不符合可比性要求。

17.B甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=200×60%+(500-200)×20%+200×10%+120×30%-(120-40)=156(萬(wàn)元)。

18.C可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額=(1100-1000)×6.5=650(萬(wàn)元人民幣)，匯率變動(dòng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=1000×(6.5-6.45)=50(萬(wàn)元人民幣)。

19.D選項(xiàng)A不正確，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)B和C不正確，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等。

20.D負(fù)債成份的公允價(jià)值=15000/(1+6%)3+15000×4%/(1+6%)1+15000×4%/(1+6%)2+15000×4%/(1+6%)3=14198．10(萬(wàn)元)

權(quán)益成份的公允價(jià)值=16000-14198．10=1801．9(萬(wàn)元)。

21.AD選項(xiàng)B、C，屬于資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，總額沒(méi)有變化。

22.AC【答案解析】選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅是以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間的稅率計(jì)算確認(rèn)；選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益）。

【該題針對(duì)“（2015）所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

23.ABC

24.ACD選項(xiàng)ACD處理正確；

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，非同一控制下的控股合并中，因企業(yè)合并發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)和律師費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用（而非初始投資成本）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

25.ACD選項(xiàng)ACD可能會(huì)，選項(xiàng)B不會(huì)，用于直接銷(xiāo)售的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值＝估計(jì)售價(jià)－估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用-估計(jì)稅金；

用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值＝產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值-至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本，其中，產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的一般市場(chǎng)價(jià)－估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用－估計(jì)稅金。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

26.ABC如果銷(xiāo)售合同或協(xié)議中規(guī)定了買(mǎi)方由于特定原因有權(quán)退貨，且企業(yè)能夠確定退貨可能性的，那么證明與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)隨之轉(zhuǎn)移。

27.BC

28.ACD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

29.ABCD

30.ABCD

31.ACD解析：本題考核事業(yè)基金的核算。選項(xiàng)B，清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入，影響專(zhuān)用基金。選項(xiàng)C，通過(guò)“銷(xiāo)售稅金”科目核算，最后會(huì)影響事業(yè)基金。

32.BD選項(xiàng)AC屬于，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)；

①相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計(jì)量。

選項(xiàng)BD不屬于，屬于商品銷(xiāo)售收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

33.AB選項(xiàng)AB可能使得遞延所得稅費(fèi)用增加，從而使得本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債

34.ABC

35.ABCD【解析】認(rèn)定某項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，必須滿(mǎn)足下列條件之一：(1)換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；(2)換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同。且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。

36.AD選項(xiàng)B，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失；選項(xiàng)C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，直接計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

37.ABC【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項(xiàng)B，屬于所有者投入的資本，不符合利得的定義；選項(xiàng)C，處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，差額不屬于利得；選項(xiàng)D，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于債務(wù)重組利得。

38.BD本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會(huì)增加所得稅費(fèi)用，遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會(huì)減少所得稅費(fèi)用。

39.ABCD與換人資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入到換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

40.ABD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

41.N企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨(dú)計(jì)量或出售，企業(yè)應(yīng)將該部分確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

42.Y存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法由按照類(lèi)別計(jì)提改為單項(xiàng)計(jì)提與存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法變更類(lèi)似，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

43.Y

44.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

45.N宣傳媒介收費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

46.N只有對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，當(dāng)不存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)時(shí)，才能作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。

47.Y

48.Y母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。

49.B選項(xiàng)A不屬于，通常采用以一定折現(xiàn)率計(jì)算未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與應(yīng)收賬款賬面價(jià)值相比較；

選項(xiàng)B屬于；

選項(xiàng)C不屬于，如果建造合同的預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失；

選項(xiàng)D不屬于，固定資產(chǎn)測(cè)試是否減值是以資產(chǎn)的可收回金額而非可變現(xiàn)凈值與固定資產(chǎn)賬面價(jià)值相比較。

綜上，本題應(yīng)選B。

注意區(qū)分可收回金額與可變現(xiàn)凈值。

50.Y

51.N部分處置持有至到期投資后將剩余部分重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)不屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)作為當(dāng)期事項(xiàng)處理。

52.Y

53.N長(zhǎng)期股權(quán)投資核算采用的是歷史成本計(jì)量屬性

54.Y合并利潤(rùn)表中，合并凈利潤(rùn)=歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)+少數(shù)股東損益。

55.N應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

56.N授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成有形商品的組成部分并且對(duì)于該商品的正常使用不可或缺的，該知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可不構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)。

57.N在編制合并報(bào)表時(shí)，母公司分擔(dān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益的“其他綜合收益”項(xiàng)目中列示。屬于子公司少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的部分應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

58.N當(dāng)匯率變化不大時(shí)，為簡(jiǎn)化核算，企業(yè)也可以采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。

59.Y

60.N如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。

61.(1)編制上述(1)至(10)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

①借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3.40

貸：應(yīng)收賬款——B公司23.40

②借：應(yīng)收賬款——A公司1404

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)204

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加120

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅120

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800

貸：庫(kù)存商品800

③借：銀行存款300

貸：其他業(yè)務(wù)收入300

④A公司享受的現(xiàn)金折扣為：1200×2%＝24(萬(wàn)元)

借：銀行存款1380

財(cái)務(wù)費(fèi)用24

貸：應(yīng)收賬款——A公司1404

⑤借：發(fā)出商品640

貸：庫(kù)存商品640

借：應(yīng)收賬款702

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收A600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)102

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本480

貸：發(fā)出商品480

借：銷(xiāo)售費(fèi)用60

貸：應(yīng)收賬款60

⑥本期確認(rèn)的收入＝400×40/(40+160)＝80(萬(wàn)元)

本期確認(rèn)的成本＝200×40/(404—160)＝40(萬(wàn)元)

借：銀行存款100

貸：預(yù)收賬款100

借：勞務(wù)成本40

貸：應(yīng)付職工薪酬40

借：預(yù)收賬款80

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40

貸：勞務(wù)成本40

⑦借：銀行存款240

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本130

——公允價(jià)值變動(dòng)40

投資收益70

借：資本公積——其他資本公積40

貸：投資收益40

⑧借：銀行存款140.40

貸：其他業(yè)務(wù)收入120

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)20.40

借：其他業(yè)務(wù)成本100

貸：原材料100

⑨借：資產(chǎn)減值損失60

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60

⑩借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)80

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80

(2)編制甲公司2008年12月份的利潤(rùn)表：

利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬(wàn)元{Page}項(xiàng)目本月數(shù)營(yíng)業(yè)收入2280減：營(yíng)業(yè)成本1500營(yíng)業(yè)稅金及附加120銷(xiāo)售費(fèi)用1OO管理費(fèi)用70財(cái)務(wù)費(fèi)用44資產(chǎn)減值損失60加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“—”號(hào)填列)80投資收益(損失以“—”號(hào)填列)110二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“—”號(hào)填列)576加：營(yíng)業(yè)外收入60減：營(yíng)業(yè)外支出100三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“—”號(hào)填列)536減：所得稅費(fèi)用134四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“—”號(hào)填列)402{Page}(3)甲公司2008年度的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異如下：{Page}2008年12月初2008年12月末項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)40040048040080可供出售金融資產(chǎn)17013040OO—40存貨13401400601600l720120固定資產(chǎn)6OOO640040057006200500總計(jì)4046040620{Page}應(yīng)交所得稅＝(利潤(rùn)總額一交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益+計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+本期會(huì)計(jì)折舊大于稅收折舊的差額)×稅率

＝(536—80+60+100)×25%＝154(萬(wàn)元)

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝(120+500)×25%—460×25%＝40(萬(wàn)元)

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝80×25%—40×25%＝10(萬(wàn)元)

借：遞延所得稅資產(chǎn)40

所得稅費(fèi)用134

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅154

遞延所得稅負(fù)債10

資本公積10

62.(1)判斷北方公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

事項(xiàng)(1)：不正確。

理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。

事項(xiàng)(2)：不正確。

理由是，按新準(zhǔn)則規(guī)定，分期收款銷(xiāo)售商品應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來(lái)應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(3)：不正確。

理由是，研發(fā)費(fèi)中的研究費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

事項(xiàng)(4)：正確。

事項(xiàng)(5)：不正確。

理由是，若固定資產(chǎn)裝修后使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，則應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

事項(xiàng)(6)：不正確。

理由是，至2008年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(7)：正確。

事項(xiàng)(8)：不正確。

理由是，可收回金額應(yīng)是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者。

(2)對(duì)北方公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算)。

事項(xiàng)(1)：

2008年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊＝(2200—1100)÷(15—5)＝110(萬(wàn)元)

2008年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊＝2200÷10—220(萬(wàn)元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(110×70%)77

庫(kù)存商品(110×30%)33

貸：累計(jì)折舊110

事項(xiàng)(2)：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款6000

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000

未實(shí)現(xiàn)融資收益1000

借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000

貸：發(fā)出商品4000

事項(xiàng)(3)：

北方公司2008年多確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)40萬(wàn)元，多攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)＝40÷10×6/12＝2(萬(wàn)元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用40

貸：無(wú)形資產(chǎn)40

借：累計(jì)攤銷(xiāo)2

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用2

事項(xiàng)(5)：

分析：北方公司2008年發(fā)生裝修費(fèi)用240萬(wàn)元，未超過(guò)預(yù)計(jì)可收回金額300萬(wàn)元，因此北方公司應(yīng)將發(fā)生的裝修費(fèi)用全部計(jì)入“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目。該固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計(jì)提折舊＝240÷6×6/12＝20(萬(wàn)元)。

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修240

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用240

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用20

貸：累計(jì)折舊20

事項(xiàng)(6)：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收A1500

貸：預(yù)收賬款1500

借：發(fā)出商品1200

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200

事項(xiàng)(8)：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失300

(3)計(jì)算北方公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

北方公司2008年應(yīng)交所得稅＝[調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)29685萬(wàn)元一事項(xiàng)(2)調(diào)減1000萬(wàn)元(5000—4000)一事項(xiàng)(3)調(diào)減152萬(wàn)元(160—160÷10×6/12)+事項(xiàng)(6)調(diào)增300萬(wàn)元(1500—1200)+事項(xiàng)(8)調(diào)增500萬(wàn)元+其他可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元一其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異400萬(wàn)元]×25%＝7383.25(萬(wàn)元)

2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝事項(xiàng)(6)75萬(wàn)元(300×25%)+事項(xiàng)(8)125萬(wàn)元(500×25%)+其他150萬(wàn)元(600×25%)＝350(萬(wàn)元)

2008年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝事項(xiàng)(2)250萬(wàn)元[(6000—1000—4OOo)×25%]+事項(xiàng)(3)38萬(wàn)元[(160一160÷10×6/12)×25%]+其他100萬(wàn)元(400×25%)＝388(萬(wàn)元)

應(yīng)補(bǔ)交所得稅＝7383.25一7010＝373.25(萬(wàn)元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用411.25

遞延所得稅資產(chǎn)350

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅373.25

遞延所得稅負(fù)債388

(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

借：以前年度損益調(diào)整693.75

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)693.75

(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

利潤(rùn)表

編制單位：2008年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額調(diào)整后本期金額一、營(yíng)業(yè)收入9000093500減：營(yíng)業(yè)成本60OOO62877營(yíng)業(yè)稅金及附加150150銷(xiāo)售費(fèi)用240240管理費(fèi)用520338財(cái)務(wù)費(fèi)用3030資產(chǎn)減值損失700400加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“一”號(hào)填列)2020投資收益(損失以“一”號(hào)填列)100100其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益6060二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“一”號(hào)填列)2848029585加：營(yíng)業(yè)外收入300300減：營(yíng)業(yè)外支出200200其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100100三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“一”號(hào)填列)2858029685減：所得稅費(fèi)用70107421.25四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“一”號(hào)填列)2157022263.75

63.(1)編制上述(1)至(10)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①借：應(yīng)收賬款一A公司702

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)102

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加60

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅60

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400

貸：庫(kù)存商品400

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1.7

貸：應(yīng)收賬款一B公司11.7

③A公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2%=12(萬(wàn)元)

借：銀行存款690

財(cái)務(wù)費(fèi)用12

貸：應(yīng)收賬款一A公司702

④借：銀行存款150

貸：其他業(yè)務(wù)收入150

⑤本期確認(rèn)的收入=200×20/(20+80)=40(萬(wàn)元)

本期確認(rèn)的成本=100×20/(20+80)=20(萬(wàn)元)

借：銀行存款50

貸：預(yù)收賬款50

借：勞務(wù)成本20

貸：應(yīng)付職工薪酬20

借：預(yù)收賬款40

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20

貸：勞務(wù)成本20

⑥借：發(fā)出商品(或委托代銷(xiāo)商品)320

貸：庫(kù)存商品320

借：應(yīng)收賬款351

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240

貸：發(fā)出商品(或委托代銷(xiāo)商品)240

借：銷(xiāo)售費(fèi)用30

貸：應(yīng)收賬款30

⑦借：銀行存款70.2

貸：其他業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10.2

借：其他業(yè)務(wù)成本50

貸：原材料50

③借：銀行存款120

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本65

一公允價(jià)值變動(dòng)20

投資收益35

借：資本公積一其他資本公積20

貸：投資收益20

⑨借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)40

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40

⑩借：資產(chǎn)減值損失30

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

(2)甲公司20×7年度的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵

扣暫時(shí)性差異如下：20×7年初20×7年末項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)20020024020040可供出售金融資產(chǎn)856520OO一20存貨6707003080086060固定資產(chǎn)3000320020028503100250總計(jì)2023020310應(yīng)交所得稅=(利潤(rùn)總額268一公允價(jià)值變動(dòng)損益40+計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30+本期會(huì)計(jì)折舊大于稅收折舊的差額50)×稅率25%=77(萬(wàn)元)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅77

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(60+250)×25%一230×25%=20(萬(wàn)元)

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=40×25%一20×25%=5(萬(wàn)元)

借：遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：遞延所得稅負(fù)債5

資本公積5

所得稅費(fèi)用10

(3)編制甲公司20×7年12月份的利潤(rùn)表

利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本月金額一、營(yíng)業(yè)收入1140減：營(yíng)業(yè)成本750營(yíng)業(yè)稅金及附加60銷(xiāo)售費(fèi)用50管理費(fèi)用35財(cái)務(wù)費(fèi)用22資產(chǎn)減值損失30加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“一”號(hào)填列)40投資收益(損失以“一”號(hào)填列)55二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“一”號(hào)填列)288加：營(yíng)業(yè)外收入30減：營(yíng)業(yè)外支出50四、利潤(rùn)總額(虧損總額以“一”號(hào)填列)’268減：所得稅費(fèi)用67五、凈利潤(rùn)(凈虧損以“一”號(hào)填列)201

64.

65.事項(xiàng)(1)：不正確。理由：固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。事項(xiàng)(2)：不正確。理由是，分期收款銷(xiāo)售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來(lái)應(yīng)收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值)確認(rèn)收入。事項(xiàng)(3)：不正確。理由：研發(fā)費(fèi)用中的研究費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。事項(xiàng)(4)：正確。理由：設(shè)備的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以可以確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。事項(xiàng)(5)：不正確。理由：若固定資產(chǎn)裝修后流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，則應(yīng)將裝修費(fèi)用計(jì)人固定資產(chǎn)成本。事項(xiàng)(6)：不正確。理由：至2011年l2月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。事項(xiàng)(7)：不正確。理由：該批電子設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上屬于融資行為，不應(yīng)確認(rèn)收入。事項(xiàng)(8)：不正確。理由：可收回金額應(yīng)是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，即1200萬(wàn)元。事項(xiàng)(9)：不正確。理由：甲公司應(yīng)將30萬(wàn)元的廣告費(fèi)全部計(jì)入2011年銷(xiāo)售費(fèi)用。(2)相關(guān)調(diào)整分錄：事項(xiàng)(1)2011年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊=(1200-300)÷(15-3)=75(萬(wàn)元)2011年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=1200÷12=100(萬(wàn)元)借：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)成本20(25×80％)庫(kù)存商品5(25×20％)貸：累計(jì)折舊25事項(xiàng)(2)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款5000貸：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)收入4000未實(shí)現(xiàn)融資收益1000借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)成本3000貸：發(fā)出商品3000事項(xiàng)(3)：甲公司2011年多確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)20萬(wàn)元，多攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)=20÷5×6／12=2(萬(wàn)元)。借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用20貸：無(wú)形資產(chǎn)20借：累計(jì)攤銷(xiāo)2貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用2事項(xiàng)(5)：甲公司2011年發(fā)生的裝修費(fèi)用180萬(wàn)元，應(yīng)全部記人“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)補(bǔ)提折舊=180÷6×6／12=15(萬(wàn)元)。借：固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修180貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用180借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用15貸：累計(jì)折舊15事項(xiàng)(6)：借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)收入1000貸：預(yù)收賬款1000借：發(fā)出商品800貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)成本800事項(xiàng)(7)：借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)收入200貸：其他應(yīng)付款200借：發(fā)出商品160貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)成本160借：以前年度損益調(diào)整一財(cái)務(wù)費(fèi)用1[(20.4-20)×10／4]貸：其他應(yīng)付款1事項(xiàng)(8)：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失200事項(xiàng)(9)：借：以前年度損益調(diào)整一銷(xiāo)售費(fèi)用20[30-(30／2×8／12)]貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用20(3)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整1066貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)1066注：由于題目條件沒(méi)有告知盈余公積提取比例，所以答案將盈余公積的調(diào)整省略了。2021年遼寧省鐵嶺市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，于2011年1月3日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A．3113

B．3120

C．3510

D．3530

2.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是()。

A.委托代銷(xiāo)商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

3.

第

11

題

A公司承建B公司的一幢廠房，工期自2010年至2012年，總造價(jià)為3000萬(wàn)元，B公司2010年付款至總造價(jià)的15%，2011年付款至總造價(jià)的70%，余款將于2012年工程完工后結(jié)算。該工程2010年發(fā)生成本500萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本2000萬(wàn)元；2011年發(fā)生成本2000萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本200萬(wàn)元。則A公司2011年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

4.2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)值為100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，作為長(zhǎng)期投資核算，在投資過(guò)程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期投資成本的金額為()萬(wàn)元。

A.41B.100C.40D.101

5.A公司有一幢辦公樓，賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊為1400萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該辦公樓內(nèi)原有4部電梯，原值為360萬(wàn)元，未單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2013年12月，甲公司采用出包方式改造辦公樓，決定更換4部電梯。支付的新電梯購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為640萬(wàn)元(含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為17%)，另發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價(jià)格為40萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)辦公樓的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.A.2560B.2580C.2450D.2460

6.

7.期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將會(huì)費(fèi)收入中非限定性收入明細(xì)科目的期末余額轉(zhuǎn)入（）科目

A.限定性?xún)糍Y產(chǎn)B.結(jié)余分配C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.非限定性?xún)糍Y產(chǎn)

8.

第

1

題

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法不正確的是（）。

9.關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)該考慮未來(lái)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，不需要對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行調(diào)整

D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

10.

第

6

題

某建筑企業(yè)本期對(duì)外提供建筑裝修勞務(wù)收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率3％，同期對(duì)外出售一項(xiàng)賬面價(jià)值為120萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，取得收入150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5％，上述營(yíng)業(yè)稅影響損益的情況是（）。

A.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加13.5萬(wàn)元

B.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本13.5萬(wàn)元

C.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6萬(wàn)元，增加營(yíng)業(yè)外支出7.5萬(wàn)元

D.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加6萬(wàn)元，減少營(yíng)業(yè)外收入7.5萬(wàn)元

11.某上市公司2008年?duì)I業(yè)收入為6000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為4000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為60萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為200萬(wàn)元，管理費(fèi)用為300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為70萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為20萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為10萬(wàn)元，投資收益為40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為3萬(wàn)元，該上市公司2008年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。

A.1370

B.1360

C.1402

D.1400

12.2022年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，約定甲公司于2023年1月12日以每噸4萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)向乙公司銷(xiāo)售K產(chǎn)品100噸。2022年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品150噸，單位成本為3．6萬(wàn)元，單位市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為3萬(wàn)元(不含增值稅)。甲公司預(yù)計(jì)銷(xiāo)售上述150噸庫(kù)存產(chǎn)品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)25萬(wàn)元。不考慮其他因素，2022年12月31日，K產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.501．67B.525C.540D.550

13.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)是指（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)所得稅費(fèi)用的影響金額

B.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期投資收益、累計(jì)折舊等相關(guān)項(xiàng)目的影響數(shù)

C.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額

D.會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期追溯計(jì)算后各有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)

14.2016年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2016年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2017年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，A產(chǎn)品合同價(jià)格為100萬(wàn)元，乙公司應(yīng)預(yù)付定金10萬(wàn)元，如甲公司單方面撤銷(xiāo)合同，應(yīng)雙倍返還定金。至2016年年末，A產(chǎn)品尚未開(kāi)始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí)，原材料價(jià)格突然上漲，使得A產(chǎn)品成本超過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品成本為120萬(wàn)元。甲公司2016年年末收到乙公司預(yù)付定金10萬(wàn)元。甲公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出的金額為()萬(wàn)元。

A.20B.15C.10D.30

15.甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，購(gòu)入當(dāng)日即投入行政管理部門(mén)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元

A.12B.48C.72D.120

16.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日?qǐng)?zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.發(fā)出存貨的