2021-2022年安徽省淮南市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2021-2022年安徽省淮南市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，東方公司委托西方公司加工應征消費稅的材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實際成本為600萬元。完工收回時支付加工費120萬元，另行支付增值稅稅額20．4萬元，支付西方公司代收代繳的消費稅稅額45萬元。東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應稅消費品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價值是（）萬元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

2.下列事項屬于以可變現(xiàn)凈值計量的是（）

A.對應收賬款計提壞賬準備B.發(fā)生減值的存貨C.虧損合同D.發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

3.

第

1

題

企業(yè)提供的會計信息應有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測，這體現(xiàn)了會計核算質(zhì)量要求的是（）。

A.相關性B.可靠性C.可理解性D.可比性

4.

第

13

題

20×9年1月1日，L公司將某專利權的使用權轉(zhuǎn)讓給W公司，每年收取租金16萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5％。轉(zhuǎn)讓期間L公司不使用該項專利。該專利權系L公司20×8年2月1日購入的，初始入賬價值為24萬元，預計使用年限為6年。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷。假定不考慮其他因素，L公司20×9年度因該專利權影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.11.13B.9.2C.11.2D.11.53

5.

第

9

題

企業(yè)于2001年4月1日購入A公司2000年1月1日發(fā)行的三年期公司債券，不準備長期持有，該債券面值100萬元，票面利率6%，到期一次還本付息，實際支付價款108萬元，其中包括支付的手續(xù)費等相關費用0.5萬元，則該項投資的入賬價值為（）萬元。

A.108B.100C.107.5D.100.5

6.DUIA公司于2016年1月1日購入HAPPY公司當日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，以銀行存款支付12000萬元，期限為3年、票面年利率為4％，面值為10000萬元，另支付交易費用為30萬元，半年實際利率為1.5％，每半年末付息。采用實際利率法攤銷，則2016年6月30日持有至到期投資的攤余成本為（）萬元A.12030B.11780.45C.12010.45D.11780

7.某核電站以10000萬元購建一項核設施，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用1000萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。該核設施的入賬價值為()萬元。

A.9000B.10000C.10620D.11000

8.甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項專利技術項目，2017年1月研究階段實際發(fā)生有關支出60萬元。2017年2月至2018年2月為開發(fā)階段且此階段的相關支出均為符合資本化條件的支出，發(fā)生支出包括材料費用100萬元，人員薪酬60萬元，在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷額10萬元，以及按照借款費用的處理原則可以資本化的利息支出6萬元。2018年2月該專利技術達到預定用途，假定不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.160B.210C.70D.176

9.下列關于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費用的說法中，不正確的是()。A.A.安全生產(chǎn)費用于費用性支出的，直接沖減專項儲備

B.用安全生產(chǎn)費建造的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊

C.用安全生產(chǎn)費建造的固定資產(chǎn)，在達到預定可使用狀態(tài)的下個月起按固定資產(chǎn)使用壽命計提折舊

D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費，應通過“專項儲備”科目核算

10.長江公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價為2萬元（不含增值稅），單位成本為1．5萬元;銷售合同規(guī)定甲公司應在長江公司發(fā)出商品后2個月內(nèi)支付款項，甲公司收到A商品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。長江公司于2011年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實際發(fā)生退貨時允許沖減已確認的收入和結轉(zhuǎn)的成本。長江公司2011年因銷售A商品產(chǎn)生的遞延所得稅金額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元B.遞延所得稅負債2．5萬元C.不確認遞延所得稅的影響D.遞延所得稅資產(chǎn)12．5萬元

11.2012年12月31日A公司進行盤點，發(fā)現(xiàn)有一臺使用中的機器設備未入賬，該型號機器設備存在活躍市場，市場價格為750萬元，該機器八成新，對于該事項，下列會計處理中，正確的是()。

A.貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目750萬元

B.貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目1350萬元

C.貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目600萬元

D.貸記“以前年度損益調(diào)整”科目600萬元

12.

第14題下列各項關于固定資產(chǎn)計量的說法中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.生產(chǎn)車間的日常維護支出通常應在發(fā)生時計入制造費用(*^__^*)…★

C.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本化條件的，計入固定資產(chǎn)成本

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應直接計入當期損益

13.甲公司以2000萬元的價格購買丙公司的一家子公司，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為1900萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為200萬元。甲公司合并現(xiàn)金流量表中，“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映的金額為（）萬元。

A.2000B.100C.1800D.1900

14.下列關于公允價值計量下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的處理，不正確的是()。

A.換出資產(chǎn)為原材料的，應以公允價值確認其他業(yè)務收入，以賬面價值確認其他業(yè)務成本

B.換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，公允價值和賬面價值的差額應確認為投資收益

C.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，公允價值與賬面價值的差額應確認為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

D.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應以公允價值和賬面價值的差額確認其他業(yè)務收入

15.2011年1月1日，甲公司將一項專利權的使用壽命變更為6年。該項專利權系甲公司2008年10月購入，原價為360萬元，變更前其預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，未計提減值準備。假定其使用壽命變更后，該項專利權的攤銷方法、凈殘值均沒有變化，則2011年度該項專利權應計提的攤銷額為（）萬元。

A.49．5B.46．5C.79．2D.74．4

16.

第

16

題

某居民企業(yè)2009年實際支出的工資、薪金總額為180萬元，發(fā)生的三項經(jīng)費33．50萬元，其中福利費本期發(fā)生28萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元。已經(jīng)取得工會撥繳款專用收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費2．50萬元，該企業(yè)在計算2009年應納稅所得額時，三項經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額為（）萬元。

17.企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為30萬元。假設不考慮相關稅費，下列表述中正確的是（）。

A.處置時，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額30萬元應轉(zhuǎn)入投資收益

B.處置時，處置價款與投資性房地產(chǎn)賬面價值之間的差額40萬元應確認為營業(yè)外收入

C.處置時，投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動20萬元應轉(zhuǎn)入資本公積

D.處置時，該事項對當期損益的影響金額為70萬元

18.甲公司2018年1月2日對乙公司進行投資，占乙公司有表決權股份的70%，能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營決策。2018年8月19日甲公司出資2000萬元從乙公司少數(shù)股東處再次購入乙公司5%的股權，當日甲公司資本公積500萬元，乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為38000萬元。不考慮其他因素，合并報表中正確的會計處理是()。

A.確認投資收益100萬元B.沖減資本公積100萬元C.確認投資收益25萬元D.沖減資本公積25萬元

19.2012年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額為（）萬元。

A.700B.1300C.1500D.2800

20.

第

11

題

甲工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算，材料計劃成本為每噸100元，本期購進材料300噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款總額為30000元，增值稅稅額為5100元，另發(fā)生運雜費500元，途中保險費800元。原材料驗收入庫為290噸，運輸途中的合理損耗為10噸。則購進該材料發(fā)生的材料成本差異（超支）為（）元。

A.8500B.7400C.7997D.8450

二、多選題(20題)21.下列有關確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎

22.下列項目中應當采用成本法核算長期股權投資的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資

B.對聯(lián)營企業(yè)投資

C.對合營企業(yè)投資

D.對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資

23.下列對商譽減值的處理中正確的有（）。

A.商譽計提減值時，首先應當對不包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試，計算可收回金額，并與相關資產(chǎn)賬面價值進行比較，確認相應的減值損失

B.對不包含商譽的資產(chǎn)組減值測試后，再對包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試

C.發(fā)生的減值損失的金額應首先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值

D.計提商譽減值準備時，應借記“管理費用”科目，貸記“商譽減值準備”科目

24.

第

16

題

在已確認減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復時，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失

B.貸款及應收款項的減值損失

C.可供出售權益工具投資的減值損失

D.可供出售債務工具投資的減值損失

E.活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資

25.關于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費用均應計人當期損益

26.

第

22

題

企業(yè)自行生產(chǎn)的存貨，其初始成本包括（）。

27.

第

35

題

根據(jù)《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，股份有限公司發(fā)行的公司債券上市交易后，公司發(fā)生的下列情形中，證券交易所可以決定終止公司債券上市交易的有（）。

28.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30％的股權．另以銀行存款支付直接相關費用50萬元，相關手續(xù)于當日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．斎?，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為14000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2021年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關的會計處理中，正確的有（）。

A.確認營業(yè)外收入200萬元B.確認財務費用50萬元C.確認其他綜合收益30萬元D.確認投資收益600萬元

29.下列各項已計提的資產(chǎn)減值準備，在未來會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.長期股權投資減值準備B.無形資產(chǎn)減值準備C.固定資產(chǎn)減值準備D.存貨跌價準備

30.下列關于貨幣計量的表述，正確的有（）

A.貨幣計量指會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣計量

B.如果遇到特殊情況，我國企業(yè)財務報表可以用外幣計量，不必折算為人民幣

C.我國企業(yè)可以選擇外幣作為記賬本位幣

D.貨幣是商品的一般等價物

31.下列各企業(yè)中,應納入X公司合并會計報表合并范圍的有()。A.A.X公司擁有甲企業(yè)50%的權益性資本,為該企業(yè)最大股東

B.X公司擁有乙企業(yè)35%的權益性資本,X公司擁有80%的權益性資本的被投資企業(yè),同時擁有乙企業(yè)20%權益性資本

C.X公司擁有丙企業(yè)20%的權益性資本,X公司擁有45%的權益性資本的被投資企業(yè),同時擁有丙企業(yè)35%權益性資本

D.X公司擁有丁企業(yè)20%的權益性資本,并在該企業(yè)董事會全部13位董事中擁有9位成員

32.下列關于遞延所得稅資產(chǎn)確認的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應納稅所得額而未確認相關遞延所得稅資產(chǎn)的，應在財務報表附注中進行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應采用當期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時，應考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

33.甲公司應收丁有限責任公司（以下簡稱丁公司）賬款400萬元，因丁公司發(fā)生財務困難，2011年3月1日雙方進行債務重組，將丁公司所欠債務轉(zhuǎn)為丁公司的股份，轉(zhuǎn)股后丁公司注冊資本為1000萬元，占丁公司注冊資本的10%，其公允價值為300萬元，甲公司為該應收賬款計提120萬元的壞賬準備。則下列表述中錯誤的有（）。

A.甲公司應確認債務重組利得20萬元

B.甲公司應沖減資產(chǎn)減值損失20萬元

C.丁公司應確認資本公積100萬元

D.丁公司應確認債務重組利得100萬元

34.下列關于長期借款的表述中正確的有（）。

A.長期借款應采用攤余成本進行后續(xù)計量

B.資產(chǎn)負債日，企業(yè)按照長期借款的攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用，記入“在建工程”、“財務費用”、“制造費用”等科目

C.長期借款期末按照公允價值計量

D.實際利率與票面利率相等時，不存在利息調(diào)整項目

35.下列各項中，屬于民間非營利組織的有（）

A.國有建設單位B.社會團體C.民辦非企業(yè)單位D.基金會

36.

第

25

題

下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）。

37.下列各項業(yè)務中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計提存貨跌價準備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

38.下列項目中在報表折算時不應當采用交易發(fā)生時的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C.財務費用D.長期股權投資

39.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報表已經(jīng)報出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯中，應調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計管理費用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計財務費用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

40.

第21題關于租賃業(yè)務中的初始直接費用，下列說法中正確的有（）。

A.承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，應計入租入資產(chǎn)的價值

B.承租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，應計人管理費用

C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，應當計人當期損益

D.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務發(fā)生的初始直接費用，應當計入長期待攤費用

三、判斷題(20題)41.第

30

題

企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產(chǎn)，不需要攤銷。（）

A.是B.否

42.對權益結算的股份支付，無論是否立即可行權，在授予日應確認成本費用和資本公積。()

A.是B.否

43.棄置費用最終發(fā)生的金額與計入資產(chǎn)的價值之間的差額在固定資產(chǎn)使用壽命期間平均分攤計入財務費用。（）

A.是B.否

44.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本時，應當終止確認被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當期損益。（）

A.是B.否

45.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。（）

A.是B.否

46.

第

29

題

具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費確定，不確認損益。（）

A.是B.否

47.持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，但交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資。（）A.是B.否

48.應納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額和應交所得稅。（）

A.是B.否

49.存貨的加工成本是指加工過程中實際發(fā)生的人工成本等，不包含分配的制造費用。()

A.是B.否

50.企業(yè)將持有至到期投資部分處置后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應采用追溯調(diào)整法進行會計處理。()

A.是B.否

51.合并財務報表，是指反映母公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。（）

A.是B.否

52.第

31

題

外幣可供出售金融資產(chǎn)項目，期末因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，計入資本公積。（）

A.是B.否

53.企業(yè)對所有應納稅暫時性差異均應確認遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

54.

第

26

題

業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，編制的財務報表應當以記賬本位幣為基礎編制。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.第

31

題

企業(yè)接受外幣資本投資時，如合同約定匯率高于收到外幣當日匯率，則外幣資本按合同約定匯率折合的人民幣金額與按收到外幣當日匯率折合的人民幣金額之間的差額，應計入當期損益。（）

A.是B.否

57.實行財政直接支付方式的事業(yè)單位，應于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認財政補助收入。()

A.是B.否

58.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應當按照票面利率計算確認。()

A.是B.否

59.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。（）

A.是B.否

60.應收票據(jù)和應收股利均屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司20×4年至20×5年與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下：(1)20×4年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為3000萬元，增值稅額為510萬元；發(fā)生保險費和運輸費40萬元，外聘專業(yè)人員服務費30萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。(2)20×4年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品的成本為200萬元，市場價格為250萬元，發(fā)生安裝工人工資6萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。領用的該產(chǎn)品計提存貨跌價準備20萬元。(3)20×4年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為10年，預計凈殘值為150萬元，采用年限平均法計提折舊。(4)20×6年12月31日，因替代產(chǎn)品的出現(xiàn)，該生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。20×6年末該固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1350萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1500萬元。減值后的使用年限與折舊方法、凈殘值保持不變。(5)20×8年6月30日，甲公司將該生產(chǎn)線出售給乙公司，售價為1200萬元，在處置過程中，發(fā)生清理費用6萬元。計算結果精確到小數(shù)點后兩位，答案金額以萬元表示，不考慮其他因素。要求：

計算固定資產(chǎn)的入賬價值，并根據(jù)資料(1)、(2)編制相關分錄。

63.2．甲上市公司（以下簡稱甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實現(xiàn)利潤總額2000萬元。甲公司2011年12月31日對2011年度的相關業(yè)務進行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2011年1月購入的一項無形資產(chǎn)，會計中作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算，取得時的成本為800萬元;稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)采用直線法按照10年進行攤銷，預計凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為750萬元。甲公司2011年12月31日對該項業(yè)務進行如下會計處理：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無形資產(chǎn)減值準備50甲公司在計算應交所得稅時按照稅法規(guī)定對應納稅所得額進行了調(diào)整，但沒有確認相關的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購入一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為500萬元，未發(fā)生其他相關稅費。2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為560萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。甲公司在計算應交所得稅時按照稅法規(guī)定對應納稅所得額進行了調(diào)整，但其認為該項交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎不存在暫時性差異，故沒有確認相關遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因為乙公司提供債務擔保確認預計負債80萬元。稅法規(guī)定對于為其他單位提供的債務擔保，無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認為該項預計負債的賬面價值為80萬元，計稅基礎為0，產(chǎn)生暫時性差異80萬元，應確認相關遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會計處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費用20（4）2011年12月31日甲公司通過免稅合并方式購入集團外M公司100%的股權，確認了商譽100萬元，甲公司對該項商譽賬面價值100萬元與其計稅基礎0之間產(chǎn)生的應納稅暫時性差異100萬元，確認相關遞延所得稅負債25萬元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認遞延所得稅負債的會計處理為：借：商譽25貸：遞延所得稅負債25要求：判斷甲公司的上述會計處理是否正確，并說明理由;如不正確，請編制更正有關差錯的會計分錄。（有關差錯按當期差錯處理，答案中的金額單位用萬元表示）64.3.大海公司為上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司發(fā)生的有關交易或事項如下：

經(jīng)董事會批準，大海公司于2010年1月1日實施股權激勵計劃，其主要內(nèi)容為：大海公司向海信公司100名管理人員每人授予1萬份股票期權，行權條件為海信公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%,截止2011年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%,截止2012年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%;從達到上述業(yè)績條件的當年年末起，每持有1份股票期權可以從大海公司獲得相當于行權當日大海公司1股普通股股票，行權期為3年。

海信公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%,本年度沒有管理人員離職。該年年末，大海公司預計海信公司截止2011年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%,未來1年將有2名管理人員離職。

2011年度，海信公司有5名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長7%.該年年末，大海公司預計海信公司截止2012年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%,未來1年將有6名管理人員離職。

2012年10月20日，大海公司經(jīng)董事會批準取消原授予海信公司管理人員的股權激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予股票期權且尚未離職的海信公司管理人員1200萬元。2012年年初至取消股權激勵計劃前，海信公司有2名管理人員離職。

每份股票期權的公允價值如下：2010年1月1日為9元；2010年12月31日為10元；2011年12月31日為12元；2012年10月20日為11元。假定不考慮稅費和其他因素的影響。

要求：（1）計算股權激勵計劃的實施對大海公司2010年度和2011年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。

（2）計算股權激勵計劃的取消對大海公司2012年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）

本題屬于權益結算的股份支付，大海公司是結算企業(yè)，海信公司是接受服務企業(yè)，大海公司是海信公司的投資者。

65.（5）M公司于2008年年末，計提本年3月1日購人的X公司債券的利息。

要求：（1）判斷上述交易哪些屬于關聯(lián)方交易

（2）編制M公司上述交易或事項有關的會計分錄[不需要編制銷售產(chǎn)品（事項④除外）以及結轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄]

（3）計算M公司2008年12月31日，資產(chǎn)負債表期末余額中應反映的預計負債金額

（4）編制合并報表有關抵銷分錄。（不考慮關聯(lián)方交易因素，以萬元為單位）

參考答案

1.C委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應稅消費品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=600+120=720（萬元）。

2.B選項A不屬于，通常采用以一定折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與應收賬款賬面價值相比較；

選項B屬于；

選項C不屬于，如果建造合同的預計總成本超過總收入，應當確認減值損失；

選項D不屬于，固定資產(chǎn)測試是否減值是以資產(chǎn)的可收回金額而非可變現(xiàn)凈值與固定資產(chǎn)賬面價值相比較。

綜上，本題應選B。

注意區(qū)分可收回金額與可變現(xiàn)凈值。

3.A解析：本題考查重點是對“會計信息質(zhì)量要求”的掌握。相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。因此，本題正確答案是A。

4.C影響營業(yè)利潤的金額＝16－16×5％－24/6＝11.2（萬元）

【該題針對“無形資產(chǎn)的出租1”知識點進行考核】

5.A該投資為短期債券投資，且實際支付的價款中不含有已到付息期尚未領取的債券利息，所以應按實際支付的全部價款作為該投資的入賬價值，包括支付的相關費用。

6.C2016年1月1日，該持有至到期投資的入賬價值＝12000＋30＝12030（萬元）；2016年6月30日，該持有至到期投資的攤余成本＝期初攤余成本＋投資收益－本期收到的利息－已收回的本金－已計提的減值損失＝12030＋12030×1.5%－10000×4%÷2＝12010.45（萬元）。

綜上，本題應選C。

（單位：萬元）

（1）2016年1月1日

借：持有至到期投資——成本10000

——利息調(diào)整2030

貸：銀行存款12030

攤余成本＝12030（萬元）

（2）2016年6月30日

借：應收利息200

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整19.55

投資收益180.45

攤余成本＝12030－19.55＝12010.45（萬元）

7.C該核設施的入賬價值＝10000＋620＝10620（萬元）

此題分錄為

借：固定資產(chǎn)10620

貸：銀行存款10000

預計負債620

8.D研究階段發(fā)生的支出，要全部費用化，不計入無形資產(chǎn)成本。所以該無形資產(chǎn)的入賬價值＝100＋60＋10＋6＝176(萬元)。

9.C解析：高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應在安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時，一次性計提折舊，沖減專項儲備，在以后期間不再計提折舊。

10.A2011年年末長江公司應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=（2-1．5）×100×20%×25%=2．5（萬元）。注：2011年度稅法計入當期應納稅所得額的金額=（2-1．5）×100=50（萬元），會計核算對利潤總額的影響金額=（2-1．5）×100×（1-20%）=40（萬元），所以預計退貨的20%在未來期間未被退貨確認收入并結轉(zhuǎn)成本時，應予以納稅調(diào)減，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元，應確認遞延所得資產(chǎn)=10×25%=2．5（萬元）。

11.D盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯處理，盤盈的固定資產(chǎn)入賬價值=750×80％=600(萬元)。

12.C選項A，一般固定資產(chǎn)的報廢清理費用，不屬于棄置費用；選項B，生產(chǎn)車間的日常維護支出通常應在發(fā)生時計人管理費用；選項D，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應該在改良完成后計入長期待攤費用，并采用合理的方法分期攤銷。

13.C甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映的金額=2000-200=1800(萬元)。

14.D公允價值計量下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)按處置處理，所以當換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應按公允價值確認其他業(yè)務收入，以賬面價值確認其他業(yè)務成本，所以選項D不正確。

15.D至2010年12月31日該項專利權累計提取的攤銷額=360/10/12×（3+12×2）=81（萬元）;2011年1月1日該項專利權的賬面價值=360-81=279（萬元），變更使用壽命后該項專利權2011年度應計提的攤銷額=279/（12×6-12×2-3）×12=74．4（萬元）。

16.A本題考核工資和三項經(jīng)費的稅前扣除標準。福利費扣除限額為180×14%=25．2(萬元)，實際發(fā)生28萬元，準予扣除25．2萬元，納稅調(diào)增2．8萬元；工會經(jīng)費扣除限額=180×2%=3．6(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費扣除限額=180×2．5%=4．5(萬元)，實際發(fā)生2．50萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整；應調(diào)增應納稅所得額2．8萬元。

17.D選項A，應沖減其他業(yè)務成本；選項B，企業(yè)收到的價款應計入其他業(yè)務收入，投資性房地產(chǎn)的賬面價值應計入其他業(yè)務成本；選項C，應沖減其他業(yè)務成本；選項D，處置時對當期損益的影響金額=200－160+20－20+30=70(萬元)。

18.B母公司購買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權，在合并財務報表中，因財務報告購買少數(shù)股權新取得的長期股權投資與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)份額之間的差額，應當調(diào)整母公司個別報表中的資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。合并報表中應編制的調(diào)整分錄：

借：資本公積100(2000-38000×5%)貸：長期股權投資100

19.D【答案】D。解析：可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，原計入其他綜合收益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉(zhuǎn)出計入當期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

20.D應收賬款賬戶的入賬金額＝500000×（1－5%）×（1+17%）＝555750元

21.ABC選項D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為基礎。

22.AD對聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的股權投資應采用權益法進行后續(xù)計量。

23.ABC計提商譽減值準備時，應借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“商譽減值準備”科目。

24.CE可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

25.AB選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應于發(fā)生當期進行資本化計入所構建資產(chǎn)的成本。

26.ABCD

27.ABC本題考核公司債券的終止上市。根據(jù)規(guī)定，公司情況發(fā)生重大變化不符合公司債券上市條件，在限期內(nèi)未能消除的，由證券交易所決定終止上市交易。

28.ACD甲公司取得長期股權投資的初始投資成本=3950+50=4000(萬元)，享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=14000×30％=4200(萬元)，前者小于后者，產(chǎn)生負商譽，差額計入營業(yè)外收入；2021年年末，甲公司確認乙公司實現(xiàn)的凈利潤份額=2000×30％=600(萬元)，計入投資收益；2021年年末，甲公司確認乙公司其他綜合收益變動份額=100×30％=30(萬元)。

29.ABC長期股權投資、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)減值準備，一經(jīng)計提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

30.ACD選項AD表述正確，貨幣計量是指會計主體在確認、計量和報告時以貨幣計量，反映企業(yè)會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動，之所以選擇貨幣為基礎進行計量是因為貨幣相對其他計量單位，如質(zhì)量、重量、體積等，具有一般等價物的特點，幾乎可以衡量任何商品。

選項B表述錯誤，選項C表述正確，企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)應當選擇人民幣為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣。

綜上，本題應選ACD。

31.BD解析：X公司直接和間接擁有乙企業(yè)55%的權益性資本,X公司控制了丁企業(yè)的董事會機構。

32.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認時，應當采用與收回資產(chǎn)或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。

33.AC甲公司會計分錄：借：長期股權投資300壞賬準備120貸：應收賬款400資產(chǎn)減值損失20丁公司會計分錄：借：應付賬款400貸：實收資本100資本公積200營業(yè)外收入100

34.ABD選項C錯誤，資產(chǎn)負債表日即期末長期借款應采用攤余成本進行計量。

35.BCD選項A不屬于，國有建設單位是以營利為目的的企業(yè)；

選項BCD均屬于，民間非營利組織是指通過籌集社會民間資金舉辦的、不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益事業(yè)，提供公共產(chǎn)品的社會服務組織。

綜上，本題應選BCD。

民辦非企業(yè)單位：企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產(chǎn)舉辦的，從事非營利性社會服務活動的社會組織。比如：民辦學校。

36.AC選項D，根據(jù)合同該商品已經(jīng)售出，盡管實物仍由企業(yè)代管，但此時與該商品所有權有關的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以該商品不屬于企業(yè)的存貨。

37.BCD解析：本題考核存貨賬面價值的核算。選項A，不引起存貨賬面價值變動；選項B、D，引起存貨賬面價值增加；選項C，引起存貨賬面價值減少。

38.ABD資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算;利潤表中的收入和費用項目，應當采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

39.ABD選項C屬于當期發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯，直接調(diào)整當期的相關項目。

40.AC選項C，應記入“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

41.Y

42.N除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。

43.N棄置費用最終發(fā)生的金額與計入資產(chǎn)的價值之間的差額在固定資產(chǎn)使用壽命期間按照預計負債的攤余成本和實際利率確定的利息費用在發(fā)生時計入財務費用。

44.Y【答案】√

45.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計量。

46.N具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本應以換出資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費為基礎確定；不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的成本按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費確定，不確認損益。

47.N交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能進行重分類。

48.N應納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額和應交所得稅。

49.N存貨的加工成本是指進一步加工存貨的過程中發(fā)生的追加費用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。

50.N部分處置持有至到期投資后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)不屬于會計政策變更，應作為當期事項處理。

51.N合并財務報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團的整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。

52.N可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入資本公積，但外幣可供出售金融資產(chǎn)項目因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額應計人當期損益(財務費用)。

53.N除會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。比如：非同一控制下的企業(yè)合并中，按照稅法規(guī)定作為免稅合并，產(chǎn)生的商譽會形成應納稅暫時性差異，但不確定遞延所得稅負債。

54.N我國企業(yè)通常應當選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表應當折算為人民幣金額。

55.N對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

56.N

57.N財政直接支付方式不設置“零余額賬戶用款額度”，應于收到“財政直接支付入賬通知書”時借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”科目。

58.N【答案】×

【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應當按照確定減值損失時對未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計算確認。

59.Y

60.Y應收票據(jù)和應收股利將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益均可確定，均屬于貨幣性資產(chǎn)。

因此，本題表述正確。

61.

62.固定資產(chǎn)入賬價值=3070+180+6=3256(萬元)①支付設備價款、保險費、運輸費以及外聘專業(yè)人員服務費：借：在建工程(3000+40+30)3070應交稅費——應交增值稅(進項稅額)510貸：銀行存款3580②領用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程180存貨跌價準備20貸：庫存商品200③計提安裝工人薪酬：借：在建工程6貸：應付職工薪酬6④設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)(3070+180+6)3256貸：在建工程3256固定資產(chǎn)入賬價值=3070+180+6=3256(萬元)①支付設備價款、保險費、運輸費以及外聘專業(yè)人員服務費：借：在建工程(3000+40+30)3070應交稅費——應交增值稅(進項稅額)510貸：銀行存款3580②領用自產(chǎn)產(chǎn)品：借：在建工程180存貨跌價準備20貸：庫存商品200③計提安裝工人薪酬：借：在建工程6貸：應付職工薪酬6④設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)(3070+180+6)3256貸：在建工程325663.（1）事項（1）甲公司遞延所得稅相關的會計處理不正確。理由：2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值=800-50=750（萬元），計稅基礎=800-800/10=720（萬元），資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異30萬元（750-720），應確認遞延所得稅負債=30×25%=7．5（萬元）。更正分錄：借：所得稅費用7．5貸：遞延所得稅負債7．5（2）事項（2）甲公司遞延所得稅相關的會計處理不正確。理由：對于交易性金融資產(chǎn)，稅法認定的計稅基礎為初始取得時的成本，2011年年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為560萬元，計稅基礎為500萬元，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異60萬元（560-500），應確認遞延所得稅負債=60×25%=15（萬元）。更正分錄：借：所得稅費用15貸：遞延所得稅負債15（3）事項（3）甲公司遞延所得稅相關的會計處理不正確。理由：對于因債務擔保確認的預計負債，稅法規(guī)定無論是否實際發(fā)生都不允許稅前扣除，其計稅基礎=賬面價值-未來期間稅前扣除的金額0=賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。更正分錄：借：所得稅費用20貸：遞延所得稅資產(chǎn)20（4）事項（4）甲公司遞延所得稅相關的會計處理不正確理由：非同一控制下免稅合并形成的商譽，初始確認時其賬面價值與計稅基礎0不同形成的應納稅暫時性差異，根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。更正分錄：借：遞延所得稅負債25貸：商譽2564.（1）①合并報表：2010年合并報表上表現(xiàn)為管理費用和資本公積均為441萬元;2011年合并報表上表現(xiàn)為管理費用93萬元和資本公積534萬元。②會計處理：在2010年和2011年等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，大海公司按照權益成分的公允價值和可行權