2021-2022年河北省邯鄲市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021-2022年河北省邯鄲市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.第

10

題

甲公司2008年1月1日從乙公司購人其持有的B公司10%的股份（B公司為非上市公司）．甲公司以銀行存款支付買價(jià)1000萬元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。甲公司購人B公司股份后準(zhǔn)備長期持有，B公司2008年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為10200萬元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10500萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。

A.1020B.1010C.1050D.1000

2.甲公司于2014年1月1日銷售一批產(chǎn)品給乙公司，價(jià)款為117萬元（含增值稅），雙方約定3個(gè)月付款。2014年4月1日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司的一項(xiàng)專利償債。該專利賬面原價(jià)為l20萬元，已計(jì)提攤銷l5萬元，公允價(jià)值為l00萬元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。乙公司應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的金額分別為（）萬元。

A.17．5B.5，17C.17，20D.5，20

3.

第

2

題

與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的條件之一是履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。這里所指的“很可能”是指（）。

A.發(fā)生的可能性大于5%但小于或等于50%

B.發(fā)生的可能性大于30%但小于或等于50%

C.發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%

D.發(fā)生的可能性大于95%但小于100%

4.第

18

題

甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對所得稅的影響），適用的所得稅稅率為18%。2008年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600.萬元，2008年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債1007萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為O.則甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（）萬元。

A.78B.54C.175D.103

5.B公司于2011年10月被A公司起訴，A公司要求B公司賠償800萬元。在應(yīng)訴過程中，B公司發(fā)現(xiàn)乙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，對B公司予以補(bǔ)償。2011年末，根據(jù)律師的意見，B公司認(rèn)為對A公司予以賠償?shù)目赡苄詾?0％，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元；從乙公司獲得的補(bǔ)償基本確定能收到，最有可能獲得的賠償金額為550萬元。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對B公司2011年度損益的影響金額為（）萬元。

A.一500B.0C.550D.50

6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為（）。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

7.長江公司2011年年初承建甲工程，工期為三年，預(yù)計(jì)該工程的總成本為1200萬元。第一年年末，該工程實(shí)際發(fā)生成本530萬元，預(yù)計(jì)為完成工程尚需發(fā)生成本670萬元。2011年年末，該建筑公司的“工程施工——甲工程”賬戶的實(shí)際發(fā)生額為530萬元。其中：人工費(fèi)170萬元，材料費(fèi)260萬元，機(jī)械使用費(fèi)80萬元，其他直接費(fèi)和工程間接費(fèi)20萬元。其中甲工程領(lǐng)用的材料中有一批雖已運(yùn)到施工現(xiàn)場但尚未使用，其成本為50萬元。則2011年年末甲工程的完工進(jìn)度為（）。

A.40%B.44%C.48．33%D.53．33%

8.企業(yè)對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)，應(yīng)建立在企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上，預(yù)算涵蓋的期間一般最多不超過的是（）。

A.5年B.4年C.3年D.10年

9.下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是()。

A.已出租的土地使用權(quán)B.持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房C.已出租的建筑物D.持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

10.

第

5

題

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，限定借款費(fèi)用資本化的范圍，是基于（）

A.重要性要求B.謹(jǐn)慎性要求C.相關(guān)性要求D.實(shí)質(zhì)重于形式要求

11.研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為()。

A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.研發(fā)支出D.無形資產(chǎn)

12.甲公司擁有乙公司80％有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2014年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為600萬元，售價(jià)為l000萬元。2014年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售80％，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。2014年12月31日甲公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。

A.20B.100C.50D.40

13.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買A公司80％的股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得

該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為12000萬元，支付的評估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)等共計(jì)100萬元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，在合并前，甲公

司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

14.冀北公司2018年1月1日，將一棟自用辦公樓對外出租，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年，每年3月1日收取租金50萬元。出租時(shí)，該辦公樓的賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為1000萬元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1100萬元。冀北公司2018年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益金額為（）萬元

A.－300B.300C.100D.－100

15.甲公司2008年3月25日購入乙公司股票20萬股且劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.35萬元。4月lO日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2007年度現(xiàn)金股利4萬元。2008年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股6.25元。2008年11月lO日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價(jià)格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.36萬元。甲公司2008年度對乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()

A.7.54萬元

B.11.54萬元

C.12.59萬元

D.12.60萬元

16.2011年4月15日，甲公司從乙公司購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，成本為200萬元，購買當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將其作為無形資產(chǎn)核算。該項(xiàng)非專利技術(shù)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該項(xiàng)非專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會(huì)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。就該項(xiàng)非專利技術(shù)，第三方承諾在4年內(nèi)以甲公司取得日成本的70%購買該項(xiàng)非專利技術(shù)，根據(jù)目前管理層的持有計(jì)劃，預(yù)計(jì)4年后轉(zhuǎn)讓給第三方。該項(xiàng)非專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式無法可靠確定，2011年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的攤銷額為（）萬元。

A.20B.15C.11．25D.10

17.2013年1月1日，A公司取得B公司80％的股權(quán)形成企業(yè)合并。2013年6月30日，B公司向A公司銷售100件甲產(chǎn)品和1件乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單價(jià)為2萬元，單位成本為1萬元；乙產(chǎn)品的單價(jià)為500萬元，成本為350萬元。A公司將購入的甲產(chǎn)品作為存貨管理，截止2013年底全部尚未售出，將購入的乙產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)用于企業(yè)管理，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2013年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。不考慮其他因素，則2013年末A公司編制合并報(bào)表按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.1600B.1412C.1400D.1616

18.2×16年10月15日，甲公司以公允價(jià)值50萬元購入一項(xiàng)債券投資，并按規(guī)定將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為50萬元。2×17年10月15日，甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類的要求，因此，甲公司于2×18年1月1日將該債券從以攤余成本計(jì)量重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。2×18年1月1日，該債券的公允價(jià)值為49萬元，已確認(rèn)的信用減值準(zhǔn)備為0．6萬元。假設(shè)不考慮該債券的利息收入。下列關(guān)于甲公司重分類日賬務(wù)處理說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.按照當(dāng)日公允價(jià)值確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)49萬元

B.結(jié)轉(zhuǎn)債權(quán)投資的賬面價(jià)值49．4萬元

C.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益0．4萬元

D.確認(rèn)其他綜合收益0．4萬元

19.甲公司于2013年1月1日銷售一批產(chǎn)品給乙公司，價(jià)款為ll7萬元（含增值稅）。雙方約定3個(gè)月付款。2013年4月1日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以一項(xiàng)專利償債。該專利賬面原價(jià)為120萬元，已計(jì)提攤銷l5萬元，公允價(jià)值為100萬元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。乙公司應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為

（）萬元。

A.7，5B.5，l7C.17，20D.5，20

20.2011年7月i日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記"固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬元。

A.3700B.3800C.3850D.4000

二、多選題(20題)21.

第

20

題

關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則，下列說法中正確的有（）。

A.債務(wù)重組一定是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)閑難情況下發(fā)生的

B.債務(wù)重組一定足債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項(xiàng)

C.債務(wù)重組只包括持續(xù)經(jīng)營情況下的債務(wù)重組，不包括非持續(xù)經(jīng)營情況下的債務(wù)重組

D.只要債務(wù)條件發(fā)生變化，無論債權(quán)人是否做出讓步，均屬于債務(wù)重組

22.

23.下列項(xiàng)目中，構(gòu)成合同成本的有()。

A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的間接費(fèi)用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量的有關(guān)費(fèi)用

D.應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用

24.

第

23

題

企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的費(fèi)用有（）。

A.轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)B.應(yīng)繳納的營業(yè)稅C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈值D.伴隨轉(zhuǎn)讓發(fā)生的咨詢費(fèi)

25.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年6月10日購入一項(xiàng)需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，價(jià)款為5000萬元，分5年等額支付，安裝過程中領(lǐng)用一批生產(chǎn)用原材料，成本200萬元，公允價(jià)值300萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)5萬元。該設(shè)備于2009年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但因生產(chǎn)產(chǎn)品所需原料尚未運(yùn)抵甲公司，該設(shè)備一直閑置，至2009年11月16日才正式投產(chǎn)。對于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的有關(guān)賬務(wù)處理，下列說法正確的有()。

A.分期支付的購買價(jià)款應(yīng)按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B.安裝過程中領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入并計(jì)入固定資產(chǎn)成本

C.專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

D.該設(shè)備應(yīng)從2009年12月開始計(jì)提折舊

26.金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)調(diào)整后的結(jié)果，其中涉及的調(diào)整因素有（）

A.期末公允價(jià)值減少額

B.已發(fā)生的減值損失

C.已償還的本金

D.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額

27.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

28.下列對費(fèi)用的說法中，正確的有（）。

A.費(fèi)用導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠計(jì)量

B.經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加

C.與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)

D.費(fèi)用是導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的唯一原因

29.第

21

題

當(dāng)期發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響當(dāng)期損益的有（）。

A.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品應(yīng)交的所得稅

B.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品應(yīng)交的增值稅

C.在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢所發(fā)生的損失

D.在建工程試運(yùn)營過程中所取得的收入

30.下列關(guān)于以修改其他債務(wù)條件涉及或有應(yīng)收（應(yīng)付）金額的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)

B.債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在后續(xù)期間確定不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

31.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預(yù)計(jì)在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)稅所得額，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

B.乙公司2013年年初購入設(shè)備一臺(tái)，乙公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，假定該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，金額比年限平均法多計(jì)提折舊1000萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

C.丙公司2013年年初以2000萬元購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2013年年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，為此公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元

D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2013年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬元，為此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元

32.下列各項(xiàng)中，不屬于利得的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.接受投資產(chǎn)生的資本溢價(jià)

C.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

D.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

33.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，一定會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)的攤銷B.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

34.按長期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有（）。

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的股權(quán)投資

C.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的股權(quán)投資

35.

36.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測試的說法中，不正確的有()。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流人，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通常不會(huì)發(fā)生減值，所以不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試

37.下列職工薪酬中，可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有()。

A.住房公積金B(yǎng).非貨幣性福利C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.辭退福利

38.下列關(guān)于建造合同的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）

A.建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

B.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本能夠收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入

C.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入

D.建造合同結(jié)果不能可靠估計(jì)且合同成本不能收回的，不確認(rèn)收入

39.下列項(xiàng)目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費(fèi)收入D.材料銷售收入

40.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失

B.合同獎(jiǎng)勵(lì)款沖減合同成本

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

三、判斷題(20題)41.

第

33

題

利得是企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入，包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得。（）

A.是B.否

42.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

43.固定資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，未來計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，仍然按照原來的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計(jì)提每期的折舊，不用考慮所計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（）

A.是B.否

44.債務(wù)人以存貨進(jìn)行債務(wù)重組的，視同處置存貨，確認(rèn)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，影響當(dāng)期的營業(yè)利潤。（）

A.是B.否

45.會(huì)計(jì)主體就是法律主體。（）

A.是B.否

46.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。（）

A.是B.否

48.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)按當(dāng)期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

49.專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

50.已對其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如果企業(yè)停止該產(chǎn)品的生產(chǎn)，那么應(yīng)在該產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額。（）

A.是B.否

51.采用權(quán)益法核算，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，投資企業(yè)應(yīng)于會(huì)計(jì)期末按持股比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，同時(shí)借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

52.

第

29

題

在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在提出直接支付申請時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（）

A.是B.否

53.對于購買子公司少數(shù)股權(quán)的情況，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)算商譽(yù)時(shí)應(yīng)考慮購買少數(shù)股權(quán)部分投資確認(rèn)的商譽(yù)。（）

A.是B.否

54.利潤包括兩個(gè)來源：收入減去費(fèi)用后的凈額以及直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（）A.是B.否

56.

第

33

題

購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價(jià)款人賬。（）

A.是B.否

57.無論什么原因，企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，即應(yīng)將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.事業(yè)單位的“固定資產(chǎn)凈值(原價(jià)一累計(jì)折舊)”的金額一定等于“非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”的金額。()A.是B.否

60.對認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.2×22年1月1日，承租人甲公司就某寫字樓的某一層與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議。有關(guān)資料如下：資料一：不可撤銷租賃期為5年，不含稅租金為每年10萬元；在第5年年末，甲公司有權(quán)選擇以每年10萬元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以180萬元購買該樓層。租金于每年年初支付。資料二：為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬元。資料三：作為對甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司2萬元的傭金。資料四：甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為5％，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。資料五：甲公司在租賃期開始日評估認(rèn)為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，而不會(huì)行使購買選擇權(quán)。資料六：甲公司選擇自租賃期開始的當(dāng)月對使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊方法為直線法。資料七：在2×25年，該房產(chǎn)所在地房價(jià)顯著上漲，甲公司預(yù)計(jì)租賃期結(jié)束時(shí)該樓層的市價(jià)為400萬元，甲公司在2×25年年末重新評估后認(rèn)為，能夠合理確定將行使上述購買選擇權(quán)，而不會(huì)行使上述續(xù)租選擇權(quán)。截至2×25年年末，甲公司尚未作出將行使上述購買選擇權(quán)的最終決定。資料八：在2×26年年末，甲公司實(shí)際行使了購買選擇權(quán)。其他資料：①甲公司于2×22年1月1日即取得對上述樓層的控制，并將其用于銷售部門。②(P／A，5％，4)=3.5460；(P／F，5％，4)=0．8227；(P／A，5％，5)=4．3295；(P／F，5％，5)=0.7835；(P／A，5％，9)=7.1078；(P／F，5％，9)=0.6446；(P／A，5％，10)=7.7217；(P／F，5％，10)=0.6139。③假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。要求：(1)計(jì)算甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)，并編制甲公司在租賃期開始日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司在2×22年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用和對使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額，并編制甲公司在2×22年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷甲公司在2×25年年末是否應(yīng)重新計(jì)量租賃負(fù)債，并說明理由。(4)編制甲公司行使購買選擇權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

63.

64.

65.1．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1030萬元，增值稅稅額為175．1萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)4萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2009年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為11．8萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6．8萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（4）2010年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線未來4年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為558．8萬元;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為500萬元。該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為8．8萬元，改為采用年限平均法計(jì)提折舊。（5）2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122．95萬元。（6）2011年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為13萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。要求：（1）編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2009年12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。（5）計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（7）計(jì)算2011年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本及2011年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。（答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，必須寫出其相應(yīng)地明細(xì)科目及專欄名稱）

參考答案

1.B甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本=1000+10=1010（萬元）。

2.A【解析】對于債務(wù)人乙公司。應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=117－100=17(萬元)，計(jì)入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”；轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益=(120－15)－100=5(萬元)，計(jì)入“營業(yè)外支出——處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失”。

3.C或有事項(xiàng)“可能性”的層次分為：“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%；“很可能”指發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%；“可能”指發(fā)生的可能性大于5%但小于或等于50%，“極小可能”指發(fā)生的可能性大于O但小于或等于5%。

4.D2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6600—6000)+100)]×25%=175(萬元)。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益=175—72=103(萬元)。

5.BB公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款500萬元，因此該事項(xiàng)對2011年度損益的影響金額為0。

6.A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)屬于該企業(yè)的存貨。

7.A2011年年末長江公司甲工程的完工進(jìn)度=（530-50）÷（530+670）=40%。

8.A資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。建立在該預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量最多涵蓋5年。如果企業(yè)管理層能夠證明更長的期間是合理的（如投資性房地產(chǎn)的租金的預(yù)測），可以涵蓋更長的期間。

9.B屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目：①已出租的土地使用權(quán);②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);③已出租的建筑物。

10.B限定借款費(fèi)用資本化的范圍，符合條件的資本化，不符合條件的費(fèi)用化，這樣就不會(huì)高估資產(chǎn)、低估費(fèi)用，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求。

【該題針對“謹(jǐn)慎性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11.B無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用。

12.A【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-600)×(1-80％)×25％=20(萬元)。

13.C以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。甲公司取得長期股權(quán)投資的會(huì)

計(jì)分錄為：

借：長期股權(quán)投資8000

管理費(fèi)用100

貸：股本2000

資本公積一股本溢價(jià)5950(6000－50)

銀行存款150(50+100)

【思路點(diǎn)撥】發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減股本溢價(jià)，不計(jì)入合并成本，支付的評估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。

14.D自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，在轉(zhuǎn)換日由于公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，差額200萬元應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益借方，表示公允價(jià)值變動(dòng)損失，此時(shí)投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為當(dāng)日公允價(jià)值，即1000萬元；

2018年12月31日，公允價(jià)值上升100萬元，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益貸方，表示公允價(jià)值變動(dòng)收益；

則冀北公司2018年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益金額＝﹣200＋100＝﹣100（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

（單位：萬元）

2018年1月1日，自用辦公樓對外出租

借：投資性房地產(chǎn)——成本1000

公允價(jià)值變動(dòng)損益200

貸：固定資產(chǎn)1200

2018年12月31日，確定公允價(jià)值變動(dòng)：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

15.B乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為現(xiàn)金流量之差，即：(9.18×20-0.18-0.36)+(175.52-4)=11.54萬元會(huì)計(jì)處理：2008-3-25借：交易性金融資產(chǎn)-成本171應(yīng)收股利4投資收益0.52貸：銀行存款175.522008-4-10借：銀行存款4貸：應(yīng)收股利42008-6-30借：公允價(jià)值變動(dòng)損益46(171-6.25×20)貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)462008-11-10借：銀行存款183.06(9.18×20-0.54)交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)46貸：交易性金融資產(chǎn)-成本171投資收益58.06借：投資收益46貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益46

16.C由于該項(xiàng)非專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式無法可靠確定，所以應(yīng)采用直線法對其進(jìn)行攤銷，根據(jù)管理層的持有計(jì)劃，預(yù)計(jì)在4年后轉(zhuǎn)讓給第三方，所以其攤銷期為4年，2011年甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（萬元）。

17.B抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益后，B公司2013年凈利潤=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(萬元)；按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1765×80％=1412(萬元)。

18.D甲公司賬務(wù)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)49債權(quán)投資減值準(zhǔn)備0．6公允價(jià)值變動(dòng)損益0．4貸：債權(quán)投資50

19.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

20.D成本模式下是對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，分錄為：

借：固定資產(chǎn)4000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：投資性房地產(chǎn)4000

累計(jì)折舊200

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

21.ABC債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項(xiàng)。因債權(quán)人做出讓步，所以債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得。

22.BC

23.AB【答案】AB

【解析】合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，選項(xiàng)A和B正確；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿足相關(guān)條件的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用．選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

24.ABD轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)與無形資產(chǎn)的凈值無關(guān)。

25.AC解析：選項(xiàng)B，屬于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，應(yīng)按原材料成本計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不需要確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)從2009年9月開始計(jì)提折舊，閑置期間的折舊額計(jì)入管理費(fèi)用。

26.BCD金融資產(chǎn)攤余成本＝初始確認(rèn)金額－已收回或償還的本金±累計(jì)攤銷額（采用實(shí)際利率法計(jì)算）－已發(fā)生的減值損失。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

27.CD選項(xiàng)A和B均可以轉(zhuǎn)回，但選項(xiàng)A不能通過損益轉(zhuǎn)回。

28.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

29.BD選項(xiàng)A計(jì)入所得稅費(fèi)用科目，影響當(dāng)期損益。選項(xiàng)B計(jì)入在建工程成本，不影響當(dāng)期損益。選項(xiàng)C計(jì)人當(dāng)期營業(yè)外支出。選項(xiàng)D沖減在建工程成本，與當(dāng)期損益無關(guān)。

30.BCD債務(wù)重組中，對債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；對債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，日后沒有發(fā)生時(shí)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。

31.AC選項(xiàng)B，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元；選項(xiàng)D,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。

32.ABC【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項(xiàng)B，屬于所有者投入的資本，不符合利得的定義；選項(xiàng)C，處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，差額不屬于利得；選項(xiàng)D，計(jì)入營業(yè)外收入，屬于債務(wù)重組利得。

33.ABD選項(xiàng)A，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目，會(huì)減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，會(huì)減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，無形資產(chǎn)后續(xù)支出是指無形資產(chǎn)入賬后，為確保該無形資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益而發(fā)生的支出，如相關(guān)的宣傳活動(dòng)支出等，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用(管理費(fèi)用)；選項(xiàng)D，借記“銀行存款”“累計(jì)攤銷”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目，差額借記或貸記“資產(chǎn)處置損益”科目，會(huì)減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

34.AB【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，選項(xiàng)D應(yīng)采用權(quán)益法核算。

35.ABCD

36.ABD選項(xiàng)A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項(xiàng)BD，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

37.ABC解析：選項(xiàng)D，辭退福利應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用。

38.ABD（1）在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用；

（2）建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能采用完工百分比法確認(rèn)和計(jì)量合同收入和費(fèi)用，而應(yīng)區(qū)別以下兩種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

①合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用；

②合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.BD選項(xiàng)AC屬于，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)；

①相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計(jì)量。

選項(xiàng)BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

40.ACD【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入的一項(xiàng)內(nèi)容。

41.Y

42.Y企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。

43.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

44.Y

45.N一般來說，法律主體就是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

46.N遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。

47.Y

48.N發(fā)現(xiàn)以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，一應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

49.N專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，與損益無直接關(guān)系。

50.Y

51.Y采用權(quán)益法核算，會(huì)計(jì)期末，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，引起其所有者權(quán)益總額相應(yīng)的發(fā)生變化，因此投資企業(yè)應(yīng)于會(huì)計(jì)期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，同時(shí)記入“投資收益”。

因此，本題表述正確。

52.N在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付人賬通知書時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。

53.N合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)為購買日確認(rèn)的商譽(yù)，企業(yè)在取得子公司控制控制權(quán)形成企業(yè)合并后，購買少數(shù)股權(quán)實(shí)質(zhì)上屬于股東之間的權(quán)益性交易，新增持股比例部分在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不產(chǎn)生新的商譽(yù)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.Y

55.N錯(cuò)

日后期間發(fā)生的報(bào)告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

【該題針對“日后調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

56.N應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值人賬。

57.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

58.Y資產(chǎn)的汁稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來期間可稅前列支的金額。

59.N一般情況下，兩者的金額應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)，兩者金額不相等。

60.N認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入資本公積(其他資本公積)的部分轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價(jià))，而非營業(yè)外收入。

61.

62.(1)甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債=10x(P／A，5％，9)=10×7．1078≈71．08(萬元)；甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)=10+10x(P／A，5％．9)+5-2=10+10x7．1078+5-2≈84．08(萬元)。甲公司在租賃期開始日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：使用權(quán)資產(chǎn)81．08??租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用18．92??貸：租賃負(fù)債——租賃付款額90????銀行存款10借：使用權(quán)資產(chǎn)5??貸：銀行存款5借：銀行存款2??貸：使用權(quán)資產(chǎn)2(2)甲公司在2×22年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=71．08x5％≈3．55(萬元)：甲公司在2×22年對使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=84．08／10≈8．41(萬元)。甲公司2×22年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3．55??貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用3．55借：銷售費(fèi)用8．41??貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊8．41(3)甲公司在2×25年年末不應(yīng)重新計(jì)量租賃負(fù)債。理由：該房產(chǎn)所在地區(qū)的房價(jià)上漲屬于市場情況發(fā)生的變化，不在甲公司的可控范圍內(nèi)。因此，雖然該事項(xiàng)導(dǎo)致購買選擇權(quán)及續(xù)租選擇權(quán)的評估結(jié)果發(fā)生變化，但甲公司不需重新計(jì)量租賃負(fù)債。(4)甲公司在2×23年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)]x5％≈3．23(萬元)。甲公司在2X24年應(yīng)攤銷的融資費(fèi)用=[71．08-(10-3．55)-(10-3．23)]X5％≈2．89(萬元)。