2021-2022年甘肅省定西市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021-2022年甘肅省定西市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.根據(jù)費(fèi)用的定義，下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)費(fèi)用的是()。

A.投資損失B.制造成本C.自然災(zāi)害損失D.處置固定資產(chǎn)凈損失

2.黃河公司于2001年1月1日開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。2003年12月1日黃河公司購入不需要安裝的設(shè)備1臺(tái)并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為600萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊(稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提折舊)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)預(yù)計(jì)凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)?？紤]到技術(shù)進(jìn)步因素，公司從2005年1月起將該項(xiàng)設(shè)備的折舊方法改為雙倍余額遞減法，尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假設(shè)公司適用所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算。則該設(shè)備折舊方法的估計(jì)變更對(duì)2005年凈利潤(rùn)影響金額為()萬元。A.A.40B.-26.8C.53.2D.19.8

3.

第

15

題

A公司2006年12月31日購入價(jià)值100萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬元。

A.7.92B.24C.6D.15

4.下列金融資產(chǎn)發(fā)生減值損失日寸，不能通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資B.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)C.可供出售債務(wù)工具D.可供出售權(quán)益工具

5.保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值820萬元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬元，重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為26萬元，采用直線法計(jì)提折舊，2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.80B.81C.27D.28.47

6.企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目為（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.沖減主營業(yè)務(wù)收入

7.甲公司于2020年1月3日以銀行存款2000萬元購入A公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項(xiàng)投資時(shí)，被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2020年6月5日，A公司出售商品一批給甲公司，商品成本為250萬元，售價(jià)為300萬元，甲公司購入的商品作為存貨。至2020年年末，甲公司已將從A公司購入商品的40%出售給外部獨(dú)立的第三方。A公司2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元。假定不考慮所得稅因素。甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)對(duì)A公司的投資收益為（）萬元。

A.224B.192C.188D.200

8.2015年1月1日，甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，累計(jì)研究支出為10萬元，開發(fā)支出90萬元(其中符合資本化條件的支出為80萬元)，該專利技術(shù)的使用壽命無法合理確定，當(dāng)年年末的可收回金額為70萬元，甲公司對(duì)該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。

A.10B.40C.20D.30

9.

第

10

題

甲公司以2.55元的價(jià)格購入某期限為15年，距到期還有8年的某封閉基金100萬份，計(jì)劃持有至該基金到期，該基金前日凈值為3元，購入時(shí)折價(jià)率15%，該企業(yè)下述會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.劃分為持有至到期投資，其入賬價(jià)值為2550000元

B.劃分為持有至到期投資，其入賬價(jià)值為3000000元

C.劃分為交易性金融資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為3000000元

D.分為可供出售金融資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為2550000元

10.對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是()。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面余額的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬而價(jià)值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面余額的差額

11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的是（）

A.收到投資者投入的資金B(yǎng).讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.收取的包裝物押金

12.

第

6

題

某公司2002年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬元，當(dāng)年在管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)10萬元，由于會(huì)計(jì)核算采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同使企業(yè)2002年度固定資產(chǎn)少提折舊10萬元。該公司采用債務(wù)法核算所得稅業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅稅率為33%。該公司2002年度的凈利潤(rùn)為（）萬元。

A.13.4B.127.4C.140.6D.130.7

13.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理

14.下列說法中正確的是()。

A.企業(yè)記賬本位幣只能是人民幣

B.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更

C.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的編報(bào)貨幣可以是人民幣以外的幣種

15.

第

9

題

甲公司應(yīng)付乙公司賬款90萬元，由于發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，甲公司無法償還欠款，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司以一項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)抵償債務(wù)。該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的賬面原值為120萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為65萬元，甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)損益的影響金額為（）萬元。

16.

第

3

題

甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為定公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.乙公司與丙公司

17.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.辭退福利D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

18.

19.

第

2

題

下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中包括的資產(chǎn)的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.資產(chǎn)組組合

20.

第

8

題

某股份有限公司于2010年7月1日以50萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)所有權(quán)，同時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該無形資產(chǎn)系2007年7月1日購入并投入使用，其入賬價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形.資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于非營利組織會(huì)計(jì)的說法中，不正確的有()。

A．會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制

B．會(huì)計(jì)計(jì)量的基礎(chǔ)只能采用歷史成本

C．反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的要素是收入和支出

D．民間非營利組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表．利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表

22.關(guān)于金融資產(chǎn)減值測(cè)試的說法，不正確的有（）

A.對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，也可以包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試

B.原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)，轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本

C.單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試

D.對(duì)于已包括在某金融資產(chǎn)組合中的某項(xiàng)特定資產(chǎn)，一旦有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)與組合中的其他資產(chǎn)一起確認(rèn)減值損失

23.下列會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）

A.期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

C.企業(yè)對(duì)售后回購業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算上一般不確認(rèn)收入

D.融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

24.下列關(guān)于合同成本的相關(guān)處理，表述正確的有（）。

A.合同履約成本形成的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益

B.合同取得成本形成的資產(chǎn)，攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)

D.減值因素發(fā)生變化，導(dǎo)致原計(jì)提的合同成本相關(guān)減值轉(zhuǎn)回的，應(yīng)沖減原計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價(jià)值不應(yīng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價(jià)值

25.下列選項(xiàng)中，對(duì)建造合同的會(huì)計(jì)處理正確的有（）．

A.預(yù)計(jì)總成本超過總收入的部分，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎(jiǎng)勵(lì)款，應(yīng)計(jì)入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi)，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同可能訂立的，發(fā)生時(shí)即計(jì)入合同成本

D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)不構(gòu)成合同成本

26.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由生產(chǎn)總量法改為直線法

B.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬由余額百分比法改為賬齡分析法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

27.

第

22

題

下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，企業(yè)進(jìn)行其會(huì)計(jì)處理時(shí)相關(guān)金額需要采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的有（）。

A.分期收款銷售B.專門借款輔助費(fèi)用C.融資租人固定資產(chǎn)D.貸款利息

28.第

17

題

下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）

A.企業(yè)新設(shè)的零售部商品銷售采用零售價(jià)法核算，其他庫存商品采H{實(shí)際成本法

B.對(duì)初次發(fā)生或不重要的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

C.由于改變了投資目的，將短期性股票投資改為長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)

29.關(guān)于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，下列說法錯(cuò)誤的是（）.

A.對(duì)于因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)，應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

B.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場(chǎng)沒有報(bào)價(jià)，回收金額固定或可確定

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)僅限于金融企業(yè)發(fā)放的，不包括非金融企業(yè)持有的現(xiàn)金或銀行存款

D.在出售或重分類方面，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)受到的限制比持有至到期投資多

30.大海公司是信達(dá)公司的母公司。2012年1月1日，大海公司向信達(dá)公司100名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，等待期3年，行權(quán)條件為信達(dá)公司3年凈利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率為6%，大海公司估計(jì)信達(dá)公司每年年末均能實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)。等待期結(jié)束后，每持有1份股票期權(quán)可以免費(fèi)獲得大海公司一股普通股股票，股份支付協(xié)議簽訂當(dāng)日，大海公司普通股股票的公允價(jià)值為每股15元。2012年12月31日，簽訂協(xié)議的人員中有8人離職，大海公司估計(jì)，三年中預(yù)計(jì)離職比例為16%。依據(jù)上述資料，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.信達(dá)公司作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益

B.大海公司作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，依據(jù)等待期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬

C.2012年12月31日合并報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為0萬元

D.2012年12月31日合并報(bào)表中管理費(fèi)用的金額為420萬元

31.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

32.下列有關(guān)非同一控制下控股合并的處理方法中，正確的有（）

A.應(yīng)在購買日按企業(yè)合并成本確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本

B.因企業(yè)合并發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)和律師費(fèi)用，計(jì)入初始投資成本

C.企業(yè)合并成本中不包含被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

33.下列各項(xiàng)中屬于影響持有至到期投資攤余成本的因素有()。

A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額D.持有至到期投資公允價(jià)值變動(dòng)

34.下列各項(xiàng)中，發(fā)生時(shí)不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額

D.對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額

35.

第

22

題

根據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，屬于禁止類外商投資的項(xiàng)目有（）。

36.

第

16

題

企業(yè)取得貨物時(shí)發(fā)生的下列相關(guān)稅費(fèi)或支出中。不應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（）。

37.下列各項(xiàng)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認(rèn)商品銷售收入

B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C.分期付款購買固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在信用期內(nèi)確認(rèn)融資費(fèi)用

D.把企業(yè)集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體并編制合并報(bào)表

38.

第

24

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

39.A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動(dòng)致使該公司外幣貨幣性項(xiàng)目出現(xiàn)重大匯兌差額

B.2014年2月15日，董事會(huì)制訂了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認(rèn)收入的一筆銷售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已嚴(yán)重貶值

40.

三、判斷題(20題)41.

第

40

題

判斷某一財(cái)產(chǎn)物資是否成為企業(yè)的資產(chǎn)，其所有權(quán)不一定非要屬于企業(yè)所有，比如受托加工物資。（）

A.是B.否

42.政府單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金等收支業(yè)務(wù)，不需進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

43.在預(yù)期信用損失法下，減值準(zhǔn)備的計(jì)提不以減值的實(shí)際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計(jì)量當(dāng)前(資產(chǎn)負(fù)債表日)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

44.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

45.購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

46.按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利基金”科目。然后，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。（）

A.是B.否

47.

第

29

題

滿足辭退福利確認(rèn)條件的，實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時(shí)間超過一年的辭退福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.企業(yè)購人材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本，會(huì)使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

50.若材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，如果所生產(chǎn)的產(chǎn)品未發(fā)生減值，即使材料減值也不應(yīng)確認(rèn)減值損失。()

A.是B.否

51.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時(shí)，確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，并調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

52.

第

32

題

企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

53.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會(huì)導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

54.

第

31

題

企業(yè)在訂貨銷售方式下，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款確認(rèn)為負(fù)債。（）

A.是B.否

55.無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進(jìn)行賬務(wù)處理。（）

A.是B.否

56.增值稅一般納稅企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（）

A.是B.否

57.實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的企業(yè)，應(yīng)將支付給內(nèi)退職工的工資在職工內(nèi)退期間分期計(jì)入損益。（）

A.是B.否

58.企業(yè)因日后調(diào)整事項(xiàng)而對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整時(shí)，可能調(diào)整報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)。（）

A.是B.否

59.前期差錯(cuò)的重要程度應(yīng)根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)和金額加以具體判斷。（）

A.是B.否

60.

第

32

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款的合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2008年1月1日，宏達(dá)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱宏達(dá)公司）為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2012年12月31日之前行使完畢。宏達(dá)公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：?jiǎn)挝唬涸攴莨蕛r(jià)值支付現(xiàn)金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人員離開宏達(dá)公司，宏達(dá)公司估計(jì)三年中還將有12名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計(jì)還將有4名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開，同時(shí)有40人于2010年年末行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金;2011年年末有30人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金;2012年年末有12人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。要求：計(jì)算2008年至2012年每年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用（或損益）、應(yīng)付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

62.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬元。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

(5)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(9)計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

63.2．長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售單價(jià)除特殊標(biāo)明外，均為不含增值稅的價(jià)格。長(zhǎng)江公司2011年12月份的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，向甲公司銷售A商品一批，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為4000000元，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為5000000元。新華公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知甲公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款，相關(guān)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。（2）12月10日，銷售一批B商品給乙公司，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為50000元，實(shí)際成本為40000元，長(zhǎng)江公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓，12月12日長(zhǎng)江公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月11日，與丙公司簽訂代銷協(xié)議：丙公司委托長(zhǎng)江公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：長(zhǎng)江公司應(yīng)按每件5000元的價(jià)格對(duì)外銷售，丙公司按售價(jià)的10%支付長(zhǎng)江公司手續(xù)費(fèi)。長(zhǎng)江公司當(dāng)日收到商品。（4）12月15日接受一項(xiàng)電梯安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總價(jià)款600000元，至年末已預(yù)收款項(xiàng)400000元，實(shí)際發(fā)生成本250000元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本150000元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成進(jìn)度。（5）2011年6月28日，長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂協(xié)議，向丁公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為40000元。協(xié)議規(guī)定，長(zhǎng)江公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購回，回購價(jià)為46000元。2011年12月28日購回上述銷售商品，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為45000元。（假設(shè)只考慮增值稅）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

64.編制仁達(dá)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2×12年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：(1)2×12年2月10日，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方(乙公司)，期末形成應(yīng)收賬款5000萬元。甲公司應(yīng)對(duì)1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但其規(guī)定對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該5000萬元應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)師了解到。乙公司2×12年末財(cái)務(wù)狀況惡化，估計(jì)甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的30％無法收回。(2)2×12年6月10日，甲公司以1000萬元自市場(chǎng)回購本公司普通股100萬股，擬用于對(duì)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司(丁公司)于2×12年1月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，甲公司暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，丁公司對(duì)甲公司10名高管每人授予100萬份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年。至2×12年12月31日，甲公司有1名高管人員離開，預(yù)計(jì)至可行權(quán)日還會(huì)有1名高管離開。2×12年12月31日股票期權(quán)的公允價(jià)值為7元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：股本100資本公積900貸：銀行存款1000對(duì)于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(3)2×12年12月31日，甲公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購入甲公司100件某產(chǎn)品。每件銷售價(jià)格為45萬元。甲公司已于當(dāng)日收到M公司貨款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為36萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2×13年3月31日按每件54萬元的價(jià)格購回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額4500萬元和3600萬元分別確認(rèn)為2×12年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。(4)2×12年10月1日甲公司與K公司簽訂了一項(xiàng)定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同價(jià)款為2000萬元，2個(gè)月后交貨。2×12年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司支付了2340萬元款項(xiàng)，該大型設(shè)備成本為1500萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。甲公司未確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本。(5)為擴(kuò)大銷售量，甲公司推出了購車贈(zèng)A級(jí)保養(yǎng)服務(wù)的銷售推廣策略，個(gè)人消費(fèi)者從甲公司購買乘用車的同時(shí)可獲贈(zèng)一張A級(jí)保養(yǎng)卡，個(gè)人消費(fèi)者可憑卡在購車之日起1年內(nèi)到甲公司的銷售公司免費(fèi)做一次A級(jí)保養(yǎng)。該A級(jí)保養(yǎng)卡也單獨(dú)對(duì)外銷售，銷售價(jià)格為每張3000元。甲公司在銷售乘用車時(shí)按照實(shí)際收取的價(jià)款確認(rèn)營業(yè)收入及相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額，對(duì)贈(zèng)送的A級(jí)保養(yǎng)卡不單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，僅設(shè)立備查薄對(duì)其發(fā)放和使用情況進(jìn)行登記。當(dāng)個(gè)人消費(fèi)者實(shí)際使用A級(jí)保養(yǎng)卡時(shí)，各銷售公司將相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)成本。(6)其他有關(guān)資料：①甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。②不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：

判斷該租賃的類型，并說明理由。

參考答案

1.B解析：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用中能予以對(duì)象化的部分就是成本，即制造成本；投資損失、自然災(zāi)害損失和處置固定資產(chǎn)凈損失都不屬于日?；顒?dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

2.B解析：(1)2005年按年數(shù)總和法計(jì)提折舊額=600×4/15=160(萬元)；(2)2005年按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊額=(600-600×5/15)×2/4=200(萬元)；(3)估計(jì)變更對(duì)2005年凈利潤(rùn)影響金額(160-200)×67%=-26.8(萬元)。

3.C2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=100—100×40%-(100-100×40%)×40%=36(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=100—100÷5×2=60(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=60－36＝24(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=24×25%=6(萬元)。

4.D【解析】對(duì)于已確認(rèn)減值損失的持有至到期投資與貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，符合條件時(shí)允許在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)按已恢復(fù)的金額，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”等科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”等科目，即通過損益科目轉(zhuǎn)回：對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，符合條件時(shí)允許在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)按已恢復(fù)的金額予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益，而可供出售權(quán)益工具的減值損失只能通過資本公積轉(zhuǎn)回。

5.A2010年該設(shè)備竣工決算前應(yīng)計(jì)提的折舊額=(820－10)/(5×12)×4=54(萬元)；2010年該設(shè)備應(yīng)該計(jì)提的折舊額=54+(860－54－26)/(5×12)×2=80(萬元)。

6.D企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入。

7.C應(yīng)確認(rèn)對(duì)A公司的投資收益=[500-（300-250）×（1-40%）]×40%=188（萬元）。

8.A使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷，所以2015年年末的賬面價(jià)值是80萬元，可收回金額是70萬元，所以計(jì)提資產(chǎn)減值損失=80-70=10(萬元)。

9.D本題目中封閉式基金屬于信托基金，是指基金規(guī)模在發(fā)行前已確定、在發(fā)行完畢后的規(guī)定期限內(nèi)固定不變并在證券市場(chǎng)上交易的投資基金。由于封閉式基金在證券交易所的交易采取競(jìng)價(jià)的方式，因此交易價(jià)格受到市場(chǎng)供求關(guān)系的影響而并不必然反映基金的凈資產(chǎn)值，即相對(duì)其凈資產(chǎn)值，封閉式基金的交易價(jià)格有溢價(jià)、折價(jià)現(xiàn)象。那么它不可能符合持有至到期投資的條件：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)中的回收金額固定或可確定這一條，因此不可以將其劃分為持有至到期投資；交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，而這個(gè)題目中企業(yè)是計(jì)劃持有至到期的，因此只能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，并以實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入賬=2.55×100=255（萬元）。

10.A債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。

11.B收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

選項(xiàng)A，收到投資者投入的資金與所有者投入有關(guān)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為所有者權(quán)益而非收入；

選項(xiàng)B，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的經(jīng)濟(jì)利益屬于收入；

選項(xiàng)C，出售無形資產(chǎn)屬于非日常活動(dòng)，取得的凈收益應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為利得而非收入；

選項(xiàng)D，收取的押金應(yīng)當(dāng)于期滿退還給支付押金方，企業(yè)應(yīng)將收取的金額確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債（其他應(yīng)付款）而非收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.D應(yīng)納稅所得額＝200+10－10＝200萬元，應(yīng)交所得稅＝200×33%＝66萬元，遞延稅款貸方發(fā)生額＝10×33%＝3．3萬元，所得稅費(fèi)用本期發(fā)生額＝66+3．3＝69．3萬元，2002年凈利潤(rùn)＝200－69.3＝130.7萬元

13.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

14.C【答案】C

【解析】企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，即記賬本位幣在一定條件下可以變更，選項(xiàng)8不正確；企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣，我國《會(huì)計(jì)法》規(guī)定業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣，選項(xiàng)A和D不正確，選項(xiàng)C正確。

15.B

16.C

17.A短期薪酬是指企業(yè)預(yù)期在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利。

18.A

19.A可供出售金融資產(chǎn)的減值在金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則中規(guī)范。

20.B

21.ABCD【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A，民間非營利組織的核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制；選項(xiàng)B，民間非營利組織也可以采用公允價(jià)值；選項(xiàng)C，民間非營利組織反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的是收入和費(fèi)用；選項(xiàng)D，民間非營利組織沒有利潤(rùn)表，而是業(yè)務(wù)活動(dòng)表。

22.CD選項(xiàng)AB說法正確；選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試，單獨(dú)測(cè)試確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，不應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，對(duì)于已包括在某金融資產(chǎn)組合中的某項(xiàng)特定資產(chǎn)，一旦有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)將其從組合中區(qū)分出來，單獨(dú)確認(rèn)減值損失。

綜上，本題應(yīng)選CD。

23.CD實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

選項(xiàng)AB不符合題意，體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求；

選項(xiàng)CD符合題意，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求。

綜上，本題應(yīng)選CD。

24.ABCD

25.AB暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

26.CD選項(xiàng)A和B，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

27.ABCD分期收款銷售時(shí)，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的攤銷金額，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用額，應(yīng)當(dāng)為按照實(shí)際利率法所確定的金融負(fù)債交易費(fèi)用對(duì)每期利息費(fèi)用的調(diào)整額；融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，承租人應(yīng)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；貸款持有期問所確認(rèn)的利息收人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際利率計(jì)算。

28.ABC選項(xiàng)A屬于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于政策變更；選項(xiàng)B按照準(zhǔn)則規(guī)定不屬于政策變更；選項(xiàng)C屬于新的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

29.ACD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

30.ACD信達(dá)公司作為接受服務(wù)企業(yè)，沒有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，選項(xiàng)A正確;大海公司是結(jié)算企業(yè)，授予的是自身權(quán)益工具，因此應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，依據(jù)授予日的公允價(jià)值，等待期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)最佳可行權(quán)情況確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積，選項(xiàng)B不正確;2012年12月31日合并報(bào)表中確認(rèn)管理費(fèi)用的金額=100×（1-16%）×1×15×1/3=420（萬元），選項(xiàng)C正確;合并報(bào)表中抵銷后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為0，選項(xiàng)D正確。

31.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

32.ACD選項(xiàng)ACD處理正確；

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，非同一控制下的控股合并中，因企業(yè)合并發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)和律師費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用（而非初始投資成本）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

33.ABC金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失，因此選項(xiàng)A、B和C均影響其攤余成本；持有至到期投資不以公允價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

34.ACD【答案】ACD。解析：開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，不做賬務(wù)處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤：對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

35.AC本題考核外商投資企業(yè)的投資項(xiàng)目。B、D項(xiàng)屬于限制類外商投資項(xiàng)目。

36.ABC

37.ABCD解析：本題考核實(shí)質(zhì)重于形式要求。選項(xiàng)A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣主(即承租人)將一項(xiàng)自制或外購的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也已轉(zhuǎn)移，但實(shí)質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價(jià)和租金是相互關(guān)聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實(shí)質(zhì)上是同一項(xiàng)交易。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式要求，不應(yīng)將售后租回?fù)p益確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)予以遞延。分?jǐn)傆?jì)入各期損益；選項(xiàng)B，融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產(chǎn)的所有權(quán)，但能控制該資產(chǎn)并獲得收益，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求；選項(xiàng)C，分期付款購買固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，形式為購買。實(shí)質(zhì)體現(xiàn)了一種融資行為。因此該選項(xiàng)是實(shí)質(zhì)重于形式要求的體現(xiàn)；選項(xiàng)D，企業(yè)集團(tuán)形式上雖然不是法律主體，但實(shí)質(zhì)上是一個(gè)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)主體，作為會(huì)計(jì)主體核算并編制合并報(bào)表體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式要求。

38.ABD選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。

39.CD選項(xiàng)CD，均屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

40.AC

41.N產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)但在企業(yè)賬上核算的特殊資產(chǎn)包括：融資租入固定資產(chǎn)和受托代銷商品，不包括受托加工物資。

42.Y應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金等收支業(yè)務(wù)，由于不納入部門預(yù)算管理，僅需要進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，不需要進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理。因此，本題表述正確。

43.Y在預(yù)期信用損失法下，減值準(zhǔn)備的計(jì)提不以減值的實(shí)際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計(jì)量當(dāng)前(資產(chǎn)負(fù)債表日)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值準(zhǔn)備。

44.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

45.Y購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。

因此，本題表述正確。

46.N按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。然后，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

47.N滿足辭退福利確認(rèn)條件的，實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時(shí)間超過一年的辭退福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以應(yīng)付職工薪酬折現(xiàn)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

48.N【解析】企業(yè)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)的股票、債券、基金，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

49.N企業(yè)購入材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)人材料成本，會(huì)增加材料的單位成本。

50.Y

51.Y【解析】企業(yè)合并符合免稅合并的條件，對(duì)于合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營業(yè)外收入。題目表述正確。

52.Y取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

53.Y

54.Y

55.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作賬務(wù)處理，因此，立即可行權(quán)的股份支付，企業(yè)在授予日是要進(jìn)行賬務(wù)處理的。

56.Y以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本。

57.N實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的企業(yè)，應(yīng)將支付給內(nèi)退職工的工資一次性計(jì)入當(dāng)期損益，不能在職工內(nèi)退期間分期確認(rèn)。

58.Y

59.Y

60.Y61.（1）2008年1月1日：授予日不做賬務(wù)處理。

（2）2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬和當(dāng)期費(fèi)用=（100-8-12）×100×12×1/3=32000（元）

借：管理費(fèi)用32000

貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付32000

（3）2009年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=（100-8-6-4）×100×15×2/3=82000（元）

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=82000-32000=50000（元）

借：管理費(fèi)用50000

貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付50000

（4）2010年12月31日

應(yīng)支付的現(xiàn)金=40×100×15=60000（元）

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=（100-8-6-4-40）×100×18=75600（元）

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=75600+60000-82000=53600（元）

借：管理費(fèi)用53600

貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付53600

借：應(yīng)付職工薪酬--股份支付60000

貸：銀行存款60000

（5）2011年12月31日

應(yīng)支付的現(xiàn)金=30×100×18=54000（元）

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=（100-8-6-4-40-30）×100×22=26400（元）

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益=26400+54000-75600=4800（元）

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益4800

貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付4800

借：應(yīng)付職工薪酬--股份支付54000

貸：銀行存款54000

（6）2012年12月31日

應(yīng)支付的現(xiàn)金=12×100×22=26400（元）

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=0

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益=0+26400-26400=0

借：應(yīng)付職工薪酬--股份支付26400

貸：銀行存款26400

62.借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)而銷售凈價(jià)=782(萬元)所以該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬元)(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬元)借：營業(yè)外支出185.64貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7)2005年改良前計(jì)提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬元)(8)借：在建工程728.06累計(jì)折舊275.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64貸：固定資產(chǎn)1189.2(9)生產(chǎn)線成本＝728.06+122