2021年陜西省西安市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2021年陜西省西安市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2010年12月，甲公司以一臺生產(chǎn)設備與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，無減值準備，公允價值為600萬元，增值稅額為102萬元，支付清理費為2萬元，支付換入資產(chǎn)保險費1萬元；乙公司換出機床的賬面原價為800萬元，累計折舊為200萬元，固定資產(chǎn)減值準備為100萬元，公允價值為500萬元，增值稅額為85萬元。乙公司向甲公司支付補價117萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為()萬元。

A.501B.500C.585D.503

2.

第

3

題

企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，下列各項中可以作為長期股權投資初始成本的是（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值

B.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面余額

C.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值

D.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值扣除應交的所得稅

3.下列事項均發(fā)生于以前期間，不作為前期差錯更正的是()。

A.由于技術進步，將電子設備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

B.以前期間會計舞弊

C.由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

D.會計人員將財務費用100萬元誤算為1000萬元

4.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬元為對價購人乙公司l00％的凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。購買日乙公司不包括遞延所得稅的各項可辨認凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎分別為2400萬元和2000萬元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購買日應確認的商譽的計稅基礎為（）萬元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

5.2012年12月31日，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價格為80萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工廠丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及相關稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價值應為（）萬元。A.A.68B.70C.80D.100

6.B公司適用的所得稅稅率為25％，2012年度財務報告于2013年3月10日批準報出，所得稅匯算清繳日為2013年3月31日。2013年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務，商品已收到并人庫，且已開具增值稅紅字專用發(fā)票。該銷售在2012年12月發(fā)出且已確認收入并結轉成本，價款為1000萬元，銷項稅額為170萬元，成本為800萬元，貨款未收到。則B公司對該事項的相關會計處理不正確的是()。

A.作為資產(chǎn)負債表日后調整事項

B.沖減2012年度的營業(yè)收入1000萬元

C.沖減2012年度的營業(yè)成本800萬元

D.沖減2012年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

7.S公司對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25％，2006年10月以600萬元購入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本與市價熟低計量。S公司從2007年1月1日起執(zhí)行新準則，并按照新準則的規(guī)定將該項股權投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2006年末該股票公允價值為750萬元，則該會計政策變更對S公司2007年的期初留存收益的影響金額為（）萬元。

A.145B.150C.112.5D.108.75

8.2021年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備1臺，該設備用于某項科研的前期研究。2021年1月31日，A企業(yè)購入該大型科研設備，并于當日投入使用，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定A企業(yè)對該類政府補助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業(yè)務影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

9.

第

15

題

甲公司所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計人應納稅所得額，待售出時一并計入應納稅所得額。2008年10月，甲公司以500萬元購人乙上市公司的股票，作為短期投資，按成本與市價孰低計價。2009年5月乙公司分配2008年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬元確認為投資收益。甲公司自2009年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準則，按企業(yè)會計準則的規(guī)定，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2008年末該股票公允價值為600萬元，則此會計政策變更對甲公司2009年的期初留存收益的影響為（）萬元。

10.下列關于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的說法中正確的是（）。

A.資產(chǎn)預計將會發(fā)生改良的，在預計未來現(xiàn)金流量時應包括改良所發(fā)生的支出

B.對于在建工程在預計未來現(xiàn)金流量時，應包括預期為使該資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)

C.對內部轉移價格不應予以考慮

D.資產(chǎn)使用壽命結束時，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量，包括處置時收到的增值稅款

11.對于投資性房地產(chǎn)企業(yè)，下列各項中，應通過“其他綜合收益”科目核算的是()。

A.自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換當日公允價值小于其賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)，轉換當日公允價值等于投資性房地產(chǎn)原賬面價值

C.自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換當日公允價值大于其賬面價值

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)，轉換當日公允價值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價值

12.企業(yè)攤銷自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”等科目，貸記（）科目

A.無形資產(chǎn)B.累計攤銷C.累計折舊D.無形資產(chǎn)減值準備

13.

第

5

題

下列各項，屬于會計政策變更并采用追溯調整法進行會計處理的是（）。

14.下列各項中，影響長期股權投資賬面價值增減變動的是()。

A.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

B.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

D.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

15.2012年12月31日，A公司庫存原材料——B材料的賬面價值(即成本)為120萬元，市場價格總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn)K型機器。由于B材料市場價格下降，K型機器的銷售價格由300萬元下降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機器尚需投入160萬元，預計銷售費用及稅金為10萬元，則2012年年底B材料計入當期資產(chǎn)負債表存貨項目的金額為()萬元。

A.110B.100C.120D.90

16.第

14

題

甲公司20N7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件計劃用于加2E100件A產(chǎn)品．將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20X7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20X7年12月31日應對該配件計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.0B.30C.150D.200

17.下列各項關于甲公司就設備維修保養(yǎng)和更新改造的會計處理的表述，不正確的是（）。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當在設備使用期間內分期計入損益

B.維修保養(yǎng)期間應當計提折舊并計入當期成本費用

C.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化

D.更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本

18.某企業(yè)記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務的記賬匯率采用當日的市場匯率核算。2×14年5月6日，將其持有的10000美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=6．30元人民幣，賣出價為1美元=6．34元人民幣，當日市場匯率為1美元=6．32元人民幣。企業(yè)出售該筆美元應確認的匯兌損失為（）元人民幣。

A.400B.200C.一400D.一200

19.

第

14

題

下列關于股份支付會計處理的表述中，不正確的是（）。

20.2010年1月1日，乙公司按面值從債券二級市場購入丙公司公開發(fā)行的債券100萬元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期還本，發(fā)生交易費用2萬元；公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該債券的市場價格為110萬元。2011年，丙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務困難，但仍可支付該債券當年的票面利息。2011年12月31日，該債券的公允價值下降為90萬元。乙公司預計，如丙公司不采取措施，該債券的公允價值預計會持續(xù)下跌。假定乙公司初始確認該債券時計算確定的債券實際利率為2．5%，且不考慮其他因素。乙公司于2011年12月31日就該債券應確認的減值損失為()元。

A．110887．5

B．120000

C．195387．5

D．200000

二、多選題(20題)21.下列各項關于資產(chǎn)計稅基礎的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)的計稅基礎是指資產(chǎn)在當期可以稅前扣除的金額

B.自行研發(fā)無形資產(chǎn)，其初始確認時的計稅基礎為其成本的150%

C.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額

D.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎是指其成本扣除累計折舊和減值準備后的金額

22.下列關于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進行重分類

B.發(fā)生減值后價值又恢復的通過損益轉回減值損失

C.應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

23.2016年DUIA公司下列處理中，不影響貨幣性短期薪酬的有（）A.5月20日，DUIA公司以自產(chǎn)品向職工發(fā)放的福利

B.6月30日，DUIA公司對本公司全體職工增加商業(yè)醫(yī)療保險

C.7月1日，DUIA公司向職工提供的免費租賃住房

D.10月1日，DUIA公司對本公司的銷售人員增加50％的話費補貼

24.下列各未達賬項中，導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開出的轉賬支票，持票人尚未辦理轉賬

C.委托銀行代收的款項已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話費，企業(yè)未收到付款通知

25.資產(chǎn)負債表日后非調整事項的特點為（）

A.在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在

B.在資產(chǎn)負債表日并未發(fā)生或存在

C.期后新發(fā)生的事項

D.對理解和分析財務報表產(chǎn)生重大影響

26.

第

23

題

下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

27.下列有關收入的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認收入

B.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要條件

C.企業(yè)應按從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價款不公允的除外

D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理

28.表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括()。A.A.發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難

B.債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等

C.債權人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人做出讓步

D.債務人很可能倒閉或進行其他財務重組

29.

30.對于債權人而言，有關債務重組處理正確的有（）

A.未對重組債權計提減值準備的，應將重組債權的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債權的賬面價值之間的差額，確認為債務重組損失計入營業(yè)外支出

B.已對重組債權計提減值準備的，應先將重組債權的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債權的賬面價值之間的差額沖減減值準備，沖減后尚有余額的，作為債務重組損失計入營業(yè)外支出，沖減后減值準備仍有余額的，應予以轉回并抵減當期資產(chǎn)減值損失

C.債權人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權投資等抵債資產(chǎn)的，應當以賬面價值的相對比例分配確定其各自入賬價值

D.債權人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權投資等抵債資產(chǎn)的，應當以其各自的公允價值為基礎確定其入賬價值

31.下列各項中，屬于融資租賃標準的有()。A.A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

B.在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權轉移給承租人

C.租賃資產(chǎn)性質特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用

D.承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權，購價預計遠低于行使選擇權時租賃資產(chǎn)的公允價值

32.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有（）。

A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.運輸途中因自然災害發(fā)生的損失

33.關于與非同一控制下企業(yè)合并相關的遞延所得稅的確認，下列說法不正確的有（）。

A.對于免稅合并，因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生差異，應當確認相關的遞延所得稅，并計入資產(chǎn)減值損失

B.對于免稅合并，因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生差異，應當確認相關的遞延所得稅，并調整商譽或計入合并當期損益

C.產(chǎn)生的商譽不存在暫時性差異

D.產(chǎn)生的商譽存在暫時性差異但不需確認遞延所得稅

34.

第

23

題

關于長期股權投資后續(xù)計量，下列說法中正確的有（）。

A.長期股權投資采用成本法核算，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本

B.長期股權投資采用權益法核算，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調整長期股權投資初始投資成本

C.長期股權投資采用成本法核算，其初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，差額確認為當期損益

D.長期股權投資采用權益法核算，其初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本

35.關于固定資產(chǎn)的處置，下列說法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)滿足“預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益”條件時，應當予以終止確認

B.固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時，應當予以終止確認

C.固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和減值準備之后的金額

D.企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益

36.對于因產(chǎn)品質量保證而確認的預計負債，下列表述中正確的有（）。

A.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預計負債，則在保修期結束時，應將該項預計負債的余額沖銷，不留余額

B.如果發(fā)現(xiàn)保證費用的實際發(fā)生額與預計數(shù)相差較大，應及時對預計金額進行調整

C.保修期結束或確認預計負債的產(chǎn)品不再生產(chǎn)了，應將相關預計負債余額轉入其他產(chǎn)品對應的預計負債項下，不需要沖銷

D.已對其確認預計負債的產(chǎn)品，如不再生產(chǎn)了，應在相應產(chǎn)品的質量保證期滿后，將相關預計負債余額沖銷

37.關于固定資產(chǎn)的初始確認，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實物形態(tài)，則不能確認為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租企業(yè)雖然不擁有所有權，也應將其確認為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，則應將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)

38.不考慮遞延所得稅對資本公積、商譽等特殊情況的影響，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費用減少的因素有（）。

A.本期轉回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債借方發(fā)生額

B.本期應交的所得稅

C.本期由于暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

39.下列關于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）

A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算

40.下列各項中，企業(yè)不能將其分類為貸款和應收款項的有()。

A.準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)

B.初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

C.初始確認時被指定為可供出售非衍生金融資產(chǎn)

D.因債務人信用惡化以外原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進貨費用，應當計入存貨成本。()

A.是B.否

42.第

31

題

將某項短期投資轉為長期投資核算時，應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)組在認定時，應當以是否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量為判斷標準。（）

A.是B.否

44.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件時，要予以資本化，不符合資本化條件的計入當期損益。（）

A.是B.否

45.存貨跌價準備一經(jīng)計提，不可轉回。（）

A.是B.否

46.第

32

題

辭退福利支出應按辭退人員所在部門分別情況計入成本費用。（）

A.是B.否

47.在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，其發(fā)生的減值損失不得轉回。（）A.是B.否

48.資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項是指在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務會計報告有重大影響，并且應在會計報表附注中說明的事項。（）A.是B.否

49.一般存款帳戶不能辦理現(xiàn)金支取()

A.是B.否

50.營業(yè)外收入作為會計要素“收入”，會影響當期損益。()

A.是B.否

51.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)的住宅小區(qū)銷售給業(yè)主后，與業(yè)主委員會簽訂協(xié)議，管理住宅小區(qū)物業(yè)，并按月收取物業(yè)管理費．甲公司收取的物業(yè)管理費應計入房產(chǎn)銷售收入．（）

A.是B.否

52.投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)之間發(fā)生的無論是順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內部交易損失，屬于所轉讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關的未實現(xiàn)內部交易損失不應予以抵銷。（）

A.是B.否

53.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，在任何情況下都不得變更。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，待取得相關商品時計入當期銷售費用。()

A.是B.否

56.

第

29

題

資產(chǎn)減值準則中所涉及到的資產(chǎn)是指企業(yè)所有的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.工程物資是為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用而儲備的物資，屬于“存貨”項目。（）

A.是B.否

59.民間非營利組織對于一些特殊的交易事項可按公允價值計量。（）

A.是B.否

60.

第

35

題

當期未匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌收益；當期匯率卜升時，外幣貨幣性負債會產(chǎn)牛匯兌收益（）。

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.根據(jù)資料(2)，①計算甲公司2×12年應確認的存貨跌價準備金額，并說明理由；②編制甲公司2×12年與建造合同有關的會計分錄；③計算甲公司2×12年12月31日存貨項目列示金額。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目）

考核合并報表編制+長期股權投資

海南股份有限公司為上市公司（以下簡稱海南公司），系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。為了擴大經(jīng)營規(guī)模，增強企業(yè)競爭能力，發(fā)生了如下投資及其他業(yè)務：

(1)2010年1月1日，海南公司以銀行存款200萬元和一項土地使用權作為對價，從A公司購入甲公司60%的股權，在購并前海南公司與A公司和甲公司之間不存在關聯(lián)關系。

海南公司在當日辦理了資產(chǎn)產(chǎn)權轉讓手續(xù)后，即對甲公司董事會進行改組。改組后甲公司的董事會由11名董事組成，其中海南公司派出6名，其他股東派出3名，其余2名為獨立董事。甲公司章程規(guī)定，其財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。

取得控制權當日，海南公司作為對價的土地使用權賬面原價為5000萬元，累計攤銷2000萬元，未計提減值準備，公允價值為4500萬元。此外，為了本次并購，發(fā)生評估費．律師費等直接相關費用50萬元。

2010年1月1日，甲公司可辨認資產(chǎn)．負債的公允價值與其賬面價值相同，所有者權益總額為7000萬元，其中，股本為3000萬元，資本公積為1500萬元，盈余公積為500萬元，未分配利潤為2000萬元。

2010年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，除此之外未發(fā)生其他所有者權益的變化。

(2)2010年海南公司與甲公司之間發(fā)生了如下交易：

①2010年7月31日，甲公司將成本為400萬元A產(chǎn)品出售給海南公司，出售價格為500萬元（不含增值稅），甲公司收取了價款200萬元，其余385萬元價款至年末尚未收取，甲公司計提壞賬準備50萬元。

2010年l2月31日，海南公司從甲公司購入的A產(chǎn)晶中尚有300萬元未對外出售，該存貨未計提跌價準備。

②2010年12月31日，甲公司固定資產(chǎn)中包含從海南公司購人的一棟辦公樓。

2010年ii月5日，海南公司將富余的一棟辦公樓出售給甲公司，出售價格8400萬元，款項已經(jīng)全部收到。出售日，該辦公樓的賬面原價為15000萬元，預計使用年限30年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，已經(jīng)使用15年，已提折舊7500萬元，賬面價值為7500萬元。甲公司購入該辦公樓后，尚可使用年限15年，折舊政策與母公司一致。

③2010年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)中包含一項從海南公司購入的專利權。

該專利權系2010年7月15日從海南公司購入，購入價格為600萬元（款項已全部付清），甲公司購人該專利權后采用直線法攤銷（計入管理費用），預計使用年限為3年，殘值為0。出售日該專利權在海南公司賬面價值為540萬元。

(3)2011年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，資本公積增加300萬元。

(4)2011年度海南公司與甲公司發(fā)生的有關交易如下：

①2011年8月海南公司出售了200萬元A產(chǎn)品，取得收入220萬元，年末A產(chǎn)品成本為100萬元，其可變現(xiàn)凈值為90萬元，計提存貨跌價準備10萬元。

②2011年11月，海南公司向甲公司支付了前欠的貨款385萬元。

(5)2011年4月15日，海南公司用銀行存款800萬元投資于乙公司，取得乙公司32%有表決權的股份，能夠對乙公司施加重大影響。取得投資時，乙公司可辨認資產(chǎn)．負債的公允價值與其賬面價值相同。

2011年12月2日，海南公司向乙公司出售一批B產(chǎn)品。該批B產(chǎn)品的成本為300萬元，出售價格500萬元（不含增值稅），貨款全部未收。

乙公司購入B產(chǎn)品作為存貨，至年末已經(jīng)對外銷售了30%，年末尚有存貨350萬元。

(6)其他相關資料

①海南公司．甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同；均按每年實現(xiàn)凈利潤10%提取法定盈余公積。甲公司在提取法定盈余公積后未分配現(xiàn)金股利。

②除應收賬款．存貨計提減值以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。

③在合并抵銷中應考慮所得稅影響。

【要求】

(1)編制海南公司投資于甲公司時的會計分錄。

(2)指出海南公司2010年12月31日持有的對甲公司長期股權投資的賬面價值。

(3)編制海南公司2010年12月31日合并甲公司財務報表的各項內部交易的抵銷分錄。

(4)編制海南公司2011年12月31日合并甲公司財務報表的各項內部交易的抵銷分錄。

(5)編制海南公司2011年12月31日合并甲公司財務報表時對海南公司．乙公司之間未實現(xiàn)內部交易損益的抵銷分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

64.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務重組有關的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務困難，預計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達成債務重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務重組日為12月1日，

與債務重組有關的資產(chǎn)、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關債務重組及相關資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權實施債轉股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務有關的事項如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉型和產(chǎn)品結構調整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關的資產(chǎn)、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務總額。

(4)編制甲公司與債務重組有關的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。

65.

參考答案

1.A換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額一換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+支付補價一收到補價+支付的應計入換入資產(chǎn)成本的相關稅費=600+102-85-117+1=501(萬元)。

2.A解析：企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，可以作為長期股權投資初始成本的是投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值。

3.A選項BC，屬于會計舞弊，應作為前期差錯；選項D，屬于計算錯誤，也是前期差錯。

4.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項合并屬于應稅合并。應稅合并下，購買方取得的資產(chǎn)(包括商譽)、負債的計稅基礎與賬面價值相等，購買日商譽的計稅基礎=商譽賬面價值=4000—2400=1600(萬元)。

5.A【答案】A

【答案解析】丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=110-2=108（萬元），成本=100+40=140（萬元），可變現(xiàn)凈值低于成本，產(chǎn)品發(fā)生的減值，所以丙材料的可變現(xiàn)凈值=108-40=68（萬元），成本為100萬元，存貨的賬面價值為成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，所以2012年12月31日丙材料的賬面價值為68萬元。

6.D該事項是日后期間報告年度銷售的商品發(fā)生退回，2012年所得稅匯算清繳日前應沖減2012年度的應交所得稅50萬元[(1000-800)×25％]。

7.C政策變更對2007年的期初留存收益影響額=（750-600）×（1-25％）=112.5（萬元）。

8.D2021年該科研設備計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業(yè)務影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額=41．25-44=-2．75(萬元)。

9.C政策變更對2009年的期初留存收益影響=(600—500)X75%=75(萬元)。

10.B在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量核算，應以資產(chǎn)當前狀況為基礎，不應包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量，選項A不正確;對于在建工程、開發(fā)過程中的無形資產(chǎn)等，企業(yè)在預計其未來現(xiàn)金流量時，應當包括預期為使該類資產(chǎn)達到預定可使用（或可銷售）狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)，選項B正確;為了如實估計資產(chǎn)的可收回金額，企業(yè)應當對內部轉移價格予以調整，選項C不正確;資產(chǎn)使用壽命結束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量，該現(xiàn)金流量應當是在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行交易時，企業(yè)預期可從資產(chǎn)的處置中獲取或者支付的、減去預計處置費用后的金額，不包括處置時收到的增值稅款，選項D不正確。

11.C其他選項都是記入“公允價值變動損益”科目。

12.B【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)新準則的規(guī)定，企業(yè)按期計提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“累計攤銷”科目。

【該題針對“使用壽命有限的無形資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

13.D選項A，屬于會計估計變更，不需要進行追溯調整；選項B，屬于不重要的事項，也不按照會計政策變更進行會計處理；選項C，屬于會計估計變更。

14.B持有期間被投資單位宣告發(fā)放股票股利的，投資企業(yè)不論長期股權投資采用成本法核算還是權益法核算，均不作賬務處理，只需備查登記增加股票的數(shù)量，選項A和C均不影響長期股權投資賬面價值增減變動；采用權益法核算時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)借記“應收股利”科目，貸記“長期股權投資”科目，使長期股權投資賬面價值減少，選項B正確；采用成本法核算時，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的，投資企業(yè)借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目，不影響長期股權投資賬面價值增減變動，選項D不正確。

15.BK型機器的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬元)，K型機器的可變現(xiàn)凈值小于其成本280萬元，即B材料的價格下降表明K型機器的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此B材料應按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計量。B材料的可變現(xiàn)凈值=270-160=110＞100(萬元)，小于成本120萬元，應計提20萬元的跌價準備，B材料按照100萬元列示在2012年12月31日資產(chǎn)負債表的存貨項目中。

16.C首先判斷加工成的A產(chǎn)品是否發(fā)生減值，A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝(28.7—1.2)×100＝2750(萬元)，A產(chǎn)品成本＝(12+17)×100＝2900(萬元)，由于2750萬元<2900萬元，A產(chǎn)品發(fā)生減值，因此配件應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。配件的可變現(xiàn)凈值＝(28.7—1.2—17)×100＝1050(萬元)，而存貨的賬面價值＝12×100＝1200(萬元)，所以應該計提的存貨跌價準備＝1200—1050＝150(萬元)。

17.A維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應費用化,應予發(fā)生時直接計入當期損益。

18.B應確認的匯兌損失=10000×(6．32-6．30)=200(元人民幣)

19.D以權益結算的股份支付，應當以授予日該權益工具的公允價值計量，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額按公允價值進行調整。

20.A【答案】A

【解析】2010年12月31日攤余成本=102×(1+2．5%)-100×3%=101．55（萬元），可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動=110-101．55=8．45（萬元），應確認“資本公積——其他資本公積”發(fā)生額（貸方）8．45萬元，可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為110萬元；2011年12月31日攤余成本=101．55×102．5%-100×3%=101．08875（萬元），2011年12月31日應確認的減值損失=101．08875-90=11．08875（萬元）。

21.BC資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，選項A錯誤。固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額，選項D錯誤。

22.BC選項B，應分情況處理，如果是可供出售債務工具，則減值通過損益轉回，如果是可供出售權益工具，則減值通過資本公積轉回；選項C，可供出售金融資產(chǎn)應以取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。

23.AC選項AC不影響，屬于非貨幣性福利；

選項BD影響，屬于貨幣性短期薪酬。

綜上，本題應選AC。

24.AD

25.BCD資產(chǎn)負債表日后調整事項，是指資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項。資產(chǎn)負債表日后非調整事項雖然不影響資產(chǎn)負債表日存在的情況，但是不加以說明會影響報表使用者做出正確估計和決策。

選項A，不屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項的特點；

選項BCD，屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項的特點。

綜上，本題應選BCD。

26.ABD選項A，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗可以計入存貨成本，但是非合理損耗不可以；選項B，存貨跌價準備通常應按照單個存貨項目計提，也可分類計提；選項C，債務人因債務重組轉出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應的存貨跌價準備要相應地結轉；選項D，企業(yè)對存貨采用計劃成本核算的，期末編制資產(chǎn)負債表需要將其調整為實際成本，以此為依據(jù)填制資產(chǎn)負債表。

27.ABCD

28.ABCD

29.ABCD

30.ABD選項AB處理正確；

選項C處理錯誤，選項D處理正確，債權人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權投資等抵債資產(chǎn)的，應當以各自的公允價值而非賬面價值為基礎確定入賬價值。

綜上，本題應選ABD。

31.ABCD參考答案：ABCD

答案解析：融資租賃的判斷標準共有五條：

(1)在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權轉移給承租人;

(2)承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權，所訂立的購價遠低于行使選擇權時租賃資產(chǎn)的公允價值;

(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(≥75%);

(4)就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于(≥90%)租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值;

(5)租賃資產(chǎn)性質特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。

試題點評：本題主要考查融資租賃的判斷標準，屬于今年教材新增內容，應該重點加以關注。

32.ABC選項D自然災害損失（即非常損失）不屬于合理損耗，應作為營業(yè)外支出，不計入存貨成本。

33.AC非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎不同而產(chǎn)生的差異，應確認相關的遞延所得稅，并計入合并產(chǎn)生的商譽或營業(yè)外收入；商譽本身產(chǎn)生的暫時性差異，不確認遞延所得稅。

34.ABD長期股權投資采用成本法核算，不調整初始投資成本。

35.ABCD

36.ABD

37.ABCD

38.BD本期應交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加所得稅費用，遞延所得稅負債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少所得稅費用。

39.BCD選項A符合規(guī)定；

選項B不符合規(guī)定，期末未分配利潤＝期初未分配利潤＋本期利潤表折算凈利潤－本期計提的按當期平均匯率折算后的盈余公積，其金額是倒擠出來的，而非采用即期匯率折算；

選項CD不符合規(guī)定，資產(chǎn)、負債項目采用資產(chǎn)負債表日（而非交易發(fā)生日）的即期匯率（不可用其近似匯率）折算。

綜上，本題應選BCD。

40.ABCD

41.Y

42.N

43.N資產(chǎn)組的認定，應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

44.N外幣專門借款在資本化期間內符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌損益不管是否在資本化期間內產(chǎn)生，都不能資本化，均計入當期損益。

45.N當以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額應當計入當期損益。

46.N辭退福利支出計入當期管理費用。

47.Y可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉回。

48.N已經(jīng)作為調整事項的資產(chǎn)負債表日后事項，一般不應在會計報表附注中進行披露。

49.Y一般存款賬戶用于辦理借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可辦理轉賬結算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。

50.N營業(yè)外收入是直接計入當期損益的“利得”，是非日?；顒影l(fā)生的，因此不是“收入”，但會影響當期損益。

51.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.Y

53.N企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與確定記賬本位幣相關的企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化。

54.Y

55.Y

56.N資產(chǎn)減值準則中所包括的資產(chǎn)指的是非流動資產(chǎn)，而且由于不同資產(chǎn)的特性不同，其減值也有不同的具體準則規(guī)范，比如存貨、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等。

【該題針對“資產(chǎn)發(fā)生減值的認定”知識點進行考核】

57.N

58.N工程物資并不是為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用而儲備，而是為了建造或維護固定資產(chǎn)而儲備的，其用途與存貨不同，不能作為“存貨”項目進行核算。

59.Y民間非營利組織在采用歷史成本計價的基礎上，引入了公允價值計量基礎。所以對于一些特殊的交易事項可按公允價值計量。

因此，本題表述正確。

60.N當期末匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生匯兌損失；當期末匯率上升時，外幣貨幣性負債會產(chǎn)生匯兌損失。

61.

62.0①至2×12年12月31日完工百分比=(2160+3580)／(2160+3580+2460)×100％=70％甲公司2×12年應確認的存貨跌價損失金額=[(2160+3580+2460)-8000]×(1-70％)=60(萬元)。理由：甲公司至2×12年年底累計實際發(fā)生工程成本5740萬元(2160+3580),預計為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬元,預計合同總成本8200萬元(2160+3580+2460)大于合同總收入200萬元(8200-8000),由于已在工程施工(或存貨,或損益)中確認了140萬元(200×70％)的合同虧損,故2×12年實際應確認的存貨跌價準備60萬元。②編制甲公司2×12年與建造辦公樓相關業(yè)務的會計分錄：借：工程施工——合同成本3580貸：原材料1790應付職工薪酬1790借：應收賬款3000貸：工程結算3000借：主營業(yè)務成本3580貸：工程施工——合同毛利380主營業(yè)務收入(8000×70％-2400)3200其中：2400=8000×(2160／7200)借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價準備60③2×12年12月31日“工程施工——合同成本”借方余額=2160+3580=5740(萬元),“工程施工——合同毛利”貸方余額=[(2160+3580+2460)-8000]×70％=140(萬元),“工程結算”貸方余額為5000萬元。“存貨跌價準備”貸方余額為60萬元。2×12年12月31日“存貨”項目列示金額=(5740-140)-5000-60=540(萬元)。63.(1)海南公司從非關聯(lián)方的A公司取得甲公司60%的股權，屬于非同一控制下企業(yè)合并。2010年1月1日取得控制權，投資時的賬務處理是：借：長期股權投資——甲公司(200+4500)4700累計攤銷2000貸：銀行存款200無形資產(chǎn)5000營業(yè)外收入[4500-(5000-2000)]1500為并購發(fā)生的評估費、律師費計入當期損益：借：管理費用50貸：銀行存款50(2)海南公司對甲公司的投資應采用成本法核算，2010年12月31日長期股權投資賬面價值為4700萬元。(3)①對海南公司購人A產(chǎn)品的抵銷：對內部交易的抵銷：借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本60貸：存貨(300×20%)60注：毛利率=(500-400)/500=20%借：遞延所得稅資產(chǎn)(60×25%)15貸：所得稅費用15對A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內部債權債務的抵銷：借：應付賬款385貸：應收賬款385借：應收賬款——壞賬準備50貸：資產(chǎn)減值損失50借：所得稅費用12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25%)12.5對A產(chǎn)品交易產(chǎn)生的內部現(xiàn)金流量的抵銷：借：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金200貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金200②將甲公司購人辦公樓的抵銷：固定資產(chǎn)內部交易抵銷：借：營業(yè)外收入（8400-7500）900貸：固定資產(chǎn)——原價900借：固定資產(chǎn)——累計折舊5貸：管理費用(900/15/12)5借：遞延所得稅資產(chǎn)(895×25%)223.75貸：所得稅費用223.75注：由于上述抵銷，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=900-5=895（萬元）對購入辦公樓交易產(chǎn)生的內部現(xiàn)金流量的抵銷：借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金8400貸：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金