高新技術(shù)培訓(xùn)資料

2023/4/171高新技術(shù)企業(yè)

相關(guān)政策培訓(xùn)

22023/4/171高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)所得稅優(yōu)惠政策1

研發(fā)費(fèi)用相關(guān)涉稅操作流程34

研發(fā)費(fèi)用相關(guān)會計(jì)處理及歸集分配辦法5

研發(fā)費(fèi)用會計(jì)、稅收歸集銜接6

其他相關(guān)涉稅事項(xiàng)須知稅收優(yōu)惠備案及年度納稅申報232023/4/17一、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)所得稅優(yōu)惠政策

（一）可享受的主要優(yōu)惠政策

1、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。《條例》第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入不低于規(guī)定比例；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件?！秶抑攸c(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。42023/4/17三個比例的要求：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火【2008】173號）第十條高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時滿足以下條件：（三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算；認(rèn)定過程，按照委托外部研究費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；52023/4/17高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策中研究開發(fā)費(fèi)用的具體說明：

(1)認(rèn)定時:近三個會計(jì)年度(企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1、最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2、最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3、最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。(2)優(yōu)惠年度:當(dāng)年度研發(fā)費(fèi)支出滿足上述比例。(3)復(fù)核時:采用企業(yè)自認(rèn)定前三個會計(jì)年度（企業(yè)實(shí)際經(jīng)營不滿三年的，按實(shí)際經(jīng)營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費(fèi)用總額與同期銷售收入總額之比是否符合《認(rèn)定辦法》中的規(guī)定。62023/4/17A企業(yè)2007年1月成立。2007年銷售收入為5100萬元，2008年銷售收入為5500萬元，2009年銷售收入為6000萬元。2007年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用150萬元，2008年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用250萬元，2009年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用350萬元。該企業(yè)于2010年2月取得高新技術(shù)企業(yè)證書。假設(shè)該企業(yè)能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。1、認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的計(jì)算（認(rèn)定前三年的數(shù)據(jù)參與計(jì)算）（150+250+350）/（5100+5500+6000）=6.52%＞4%（以認(rèn)定前一年的銷售收入確定比例標(biāo)準(zhǔn)）2、假設(shè)該企業(yè)2010銷售收入為8000萬元，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬元，研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例=400/8000=5%＞4%，符合比例規(guī)定。（以優(yōu)惠年度的銷售收入確定比例標(biāo)準(zhǔn)）3、假設(shè)該企業(yè)2010銷售收入為8000萬元，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用300萬元。研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例=300/8000=3.75%＜4%，不符合比例規(guī)定。企業(yè)于2011年1月份申請復(fù)核，則比例計(jì)算=（150+250+350+300）/（5100+5500+6000+8000）=4.27%＞4%，符合比例規(guī)定。72023/4/17

2、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除。具體為：計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。82023/4/17

（二）享受優(yōu)惠政策的注意點(diǎn)

1、可享受稅收優(yōu)惠的研發(fā)活動范圍研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。92023/4/172、可享受稅收優(yōu)惠的領(lǐng)域范圍——高新技術(shù)企業(yè)：

《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》——加計(jì)扣除：（1）《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（2）《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》102023/4/173、稅收優(yōu)惠適用對象——加計(jì)扣除：適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。未按規(guī)定準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)、核定征收企業(yè)不得享受?！咝录夹g(shù)企業(yè)：從2010年開始，已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)、登記并享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。（常地稅規(guī)【2010】4號）112023/4/174、享受優(yōu)惠政策的前提——流程齊全(常地稅規(guī)【2010】4號)

：2010年1月1日后企業(yè)發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)、登記的，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。從2010年開始，已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)、登記并享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠?！?dú)w集準(zhǔn)確（常國稅發(fā)【2010】169號）：納稅人未按本辦法規(guī)定準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的，不得研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除或享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。納稅人按本辦法規(guī)定歸集研發(fā)費(fèi)用不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人出具中介機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用歸集鑒證報告，并合理調(diào)整各口徑研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。

專項(xiàng)文件規(guī)定的其他條件:稅收優(yōu)惠備案①國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)的通知(國稅發(fā)【2008】116號)②國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函【2009】203號）③關(guān)于印發(fā)《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》的通知（蘇國稅發(fā)【2009】93號）122023/4/17二、研發(fā)費(fèi)用相關(guān)涉稅操作流程1、文件依據(jù)

《江蘇省國家稅務(wù)局江蘇省地方稅務(wù)局江蘇省科技廳江蘇省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）的通知》——蘇國稅發(fā)[2010]7號、蘇地稅規(guī)[2010]5號轉(zhuǎn)發(fā)《江蘇省國家稅務(wù)局江蘇省地方稅務(wù)局江蘇省科技廳江蘇省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）的通知》的通知

——常地稅規(guī)[2010]4號132023/4/172、享受研發(fā)費(fèi)稅收優(yōu)惠操作環(huán)節(jié)項(xiàng)目確認(rèn)項(xiàng)目登記加計(jì)扣除高企優(yōu)惠科技局經(jīng)信委主管稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)優(yōu)惠備案申請確認(rèn)企業(yè)立項(xiàng)常州市企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)管理平臺142023/4/17項(xiàng)目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》。優(yōu)惠備案是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報前，企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，履行備案手續(xù)后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除或高新技術(shù)優(yōu)惠政策。是指享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的項(xiàng)目，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進(jìn)行審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》。項(xiàng)目確認(rèn)152023/4/17——項(xiàng)目確認(rèn)（1）申請程序項(xiàng)目確認(rèn)由企業(yè)提出申請開始。企業(yè)當(dāng)年存在多個研究開發(fā)項(xiàng)目的，按項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)和登記。企業(yè)當(dāng)年存在自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)項(xiàng)目的，按開發(fā)項(xiàng)目類別逐項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)。企業(yè)在申請研發(fā)費(fèi)項(xiàng)目確認(rèn)前，請先行登錄“常州市企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)管理平臺”，并按項(xiàng)目正確填報確認(rèn)環(huán)節(jié)各類材料，填報過程采用“保存”保存數(shù)據(jù)，正式填報完成后“提交”，打印帶水印的“企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書”和“江蘇省常州市企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表”，附相關(guān)資料報確認(rèn)受理部門。金壇市、溧陽市、新北區(qū)（常州高新區(qū)）科技部門或經(jīng)信部門獨(dú)立受理本區(qū)域內(nèi)企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)，并完成審核確認(rèn)工作；其他地區(qū)企業(yè)由“常州市高新技術(shù)企業(yè)管理中心”或常州市經(jīng)信委統(tǒng)一受理，也可以向各轄區(qū)科技部門或經(jīng)信部門提出申請。162023/4/17登陸平臺：常州市企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)管理平臺——http://企業(yè)用戶手冊172023/4/17（2）項(xiàng)目確認(rèn)申請相關(guān)資料：企業(yè)在管理平臺打印帶水印的“企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書”

（一式三份、企業(yè)蓋章）和“江蘇省常州市企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表”（分自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類、集中開發(fā)類四種，按不同研發(fā)形式分別選用，一式兩份、企業(yè)蓋章），并附下列資料同時報確認(rèn)受理部門：自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算（兩份）。自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單（兩份）。企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件（兩份）。委托、合作、集中等研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議（兩份）。稅務(wù)機(jī)關(guān)、政府科技部門或經(jīng)信委等部門需要提供的其他資料。每個項(xiàng)目企業(yè)按照“企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書”、“江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表”和《操作規(guī)程》要求報送的其他資料順序裝訂，形成完整申報材料（一式兩份），報送項(xiàng)目確認(rèn)受理部門。182023/4/17（3）項(xiàng)目變更申請確認(rèn)：研究開發(fā)項(xiàng)目出現(xiàn)下列情況之一的，屬于研究開發(fā)項(xiàng)目變更的情形，企業(yè)應(yīng)辦理研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)變更、登記變更，重新取得研究開發(fā)項(xiàng)目登記號：項(xiàng)目開發(fā)方式（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）發(fā)生改變的；原申報的研發(fā)項(xiàng)目中的部分內(nèi)容發(fā)生調(diào)整，或者研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算發(fā)生改變超過10%的；需要變更登記的其他情形192023/4/17（3）項(xiàng)目申請確認(rèn)受理時間：企業(yè)當(dāng)年立項(xiàng)或變更立項(xiàng)的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)自項(xiàng)目立項(xiàng)或變更立項(xiàng)之日起1個月內(nèi)申請項(xiàng)目確認(rèn)和登記；企業(yè)跨年度開發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目，在首次立項(xiàng)研發(fā)的年度申請項(xiàng)目確認(rèn)和登記，以后年度不再報送研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)和登記資料。2010年1月1日后企業(yè)發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目，均需辦理項(xiàng)目確認(rèn)手續(xù)，今年研發(fā)項(xiàng)目的確認(rèn)，原則上應(yīng)在2011年12月20日前完成。（企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)）202023/4/17——項(xiàng)目登記研發(fā)費(fèi)項(xiàng)目登記手續(xù)由相關(guān)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)，不需企業(yè)另行辦理。（企業(yè)報送）由研發(fā)費(fèi)項(xiàng)目確認(rèn)部門完成項(xiàng)目確認(rèn)后，將《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》連同企業(yè)申報的其他資料（一份）轉(zhuǎn)交同級稅務(wù)部門。市級稅務(wù)機(jī)關(guān)收到資料后，按各企業(yè)所屬區(qū)級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行分配，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目登記，并自行進(jìn)行登記項(xiàng)目的統(tǒng)一編號。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》和企業(yè)其他申請資料之日起10個工作日內(nèi)，登錄“常州市企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)管理平臺”,制作并打印《企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》，并連同企業(yè)申報的其他資料（備案用）送交納稅人，告知納稅人項(xiàng)目登記號或不予登記的原因。212023/4/17三、研發(fā)費(fèi)用相關(guān)會計(jì)處理及歸集分配辦法文件依據(jù)

關(guān)于印發(fā)《常州市企業(yè)研發(fā)費(fèi)歸集操作辦法（試行）》的通知

——常國稅發(fā)〔2010〕169號（以下簡稱169號文）適用對象:享受或擬享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠或高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)。

222023/4/171、研發(fā)費(fèi)口徑差異分析

會計(jì)口徑依據(jù)：財企[2007]194號

范圍最廣，共分8個科目加計(jì)扣除口徑依據(jù)：國稅發(fā)[2008]116號，范圍最窄，要按9大項(xiàng)20小項(xiàng)填列高新技術(shù)口徑依據(jù)：國科發(fā)火〔2008〕362號

要按2大項(xiàng)8小項(xiàng)填列。232023/4/172、總體核算要求：

企業(yè)開展研發(fā)活動，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)支出，應(yīng)與正常的生產(chǎn)經(jīng)營成本費(fèi)用支出分別進(jìn)行會計(jì)核算，并設(shè)立

“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)（研發(fā)項(xiàng)目名稱或登記編號）”專賬進(jìn)行明細(xì)核算；涉及多種研發(fā)形式的，分別歸集研發(fā)費(fèi)支出。242023/4/173、會計(jì)科目設(shè)置：一級科目：管理費(fèi)用二級科目：研發(fā)費(fèi)（研發(fā)項(xiàng)目名稱或登記編號）”三級科目（根據(jù)研發(fā)形式設(shè)置）：1、自行開發(fā)；2、委托開發(fā)；3、合作開發(fā)；4、集中開發(fā)。252023/4/173、會計(jì)科目設(shè)置：三級科目中研發(fā)形式為自行開發(fā)和合作開發(fā)、集中開發(fā)的，應(yīng)設(shè)置四到五級科目。四級科目：與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定或優(yōu)惠備案須報備的《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》相匹配。

五級科目：與研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠備案須報備的《研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》相匹配。六級科目：企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置。例：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)（A項(xiàng)目）——自行開發(fā)——人員人工——工資薪金262023/4/174、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容

（1）“人員人工”(準(zhǔn)確會計(jì)歸集,下同)四級科目五級科目歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑人員人工工資薪金直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的工資、薪金。第2行：工資、薪金人員人工津貼補(bǔ)貼直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的津貼、補(bǔ)貼。第3行：津貼、補(bǔ)貼人員人工加班工資、獎金、年終加薪直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的加班工資、獎金、年終加薪。第4行：加班工資、獎金、年終加薪人員人工其他研發(fā)人員等與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，包括：企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會保險費(fèi)用（含企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)）和公積金補(bǔ)助費(fèi)，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用等。不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍人員人工（不包括兼職或臨時聘用人員中，全年在企業(yè)累計(jì)工作不滿183天的人員所發(fā)生的人工費(fèi)用）272023/4/173、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容

（2）“直接投入”四級科目五級科目歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑直接投入材料燃料和動力從事研發(fā)活動直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費(fèi)用。第7行：直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費(fèi)用直接投入測試手段購置費(fèi)達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)第8行：達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)直接投入工裝及檢驗(yàn)費(fèi)工藝裝備開發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)第9行：工藝裝備開發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)直接投入儀器設(shè)備維護(hù)費(fèi)用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備簡單維護(hù)費(fèi)第10行：用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備簡單維護(hù)費(fèi)直接投入儀器設(shè)備租賃費(fèi)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)第13行：專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)直接投入其他用于研究開發(fā)活動的除儀器、設(shè)備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，及為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的其他相關(guān)支出不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍直接投入282023/4/173、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容

（3）“折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷”四級科目五級科目歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷儀器設(shè)備專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。第13行：專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷長期待攤費(fèi)用研發(fā)儀器、設(shè)備在改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用第14行：研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷其他研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷292023/4/173、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容

（4）“設(shè)計(jì)費(fèi)”、（5）“裝備調(diào)試費(fèi)”四級科目五級科目歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑設(shè)計(jì)費(fèi)設(shè)計(jì)制定費(fèi)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)。第17行：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi)其他設(shè)計(jì)費(fèi)進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用。第18行：進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)裝備調(diào)試費(fèi)——工裝準(zhǔn)備過程中研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。第21行：工裝準(zhǔn)備過程中研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用裝備調(diào)試費(fèi)302023/4/173、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容

（6）“無形資產(chǎn)攤銷”四級科目五級科目歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑無形資產(chǎn)攤銷研發(fā)軟件因研究開發(fā)活動需要購入的研發(fā)軟件所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。第24行：研發(fā)軟件無形資產(chǎn)攤銷專利權(quán)因研究開發(fā)活動需要購入的專利權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。第25行：專利權(quán)無形資產(chǎn)攤銷非專利發(fā)明（技術(shù)）因研究開發(fā)活動需要購入的非專利發(fā)明（技術(shù)）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。第26行：非專利發(fā)明（技術(shù)）無形資產(chǎn)攤銷其他無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專用技術(shù)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。第27行：許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專有技術(shù)發(fā)生的攤銷費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷312023/4/173、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容

（7）“其他費(fèi)用”四級子科目五級子科目歸集內(nèi)容研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填表口徑高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)填表口徑其他費(fèi)用（在高新技術(shù)口徑歸集時一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。）勘探現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。第29行：勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)其他費(fèi)用研發(fā)成果相關(guān)費(fèi)用研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗(yàn)收費(fèi)。第31行：研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗(yàn)收費(fèi)其他費(fèi)用圖書資料及翻譯費(fèi)技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。第33行：技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)其他費(fèi)用其他為研究開發(fā)活動所發(fā)生的會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)用等。不得作為加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)歸集范圍其他費(fèi)用322023/4/174、會計(jì)科目及相關(guān)歸集內(nèi)容——根據(jù)169號文件進(jìn)行會計(jì)科目設(shè)置；——根據(jù)各會計(jì)科目對應(yīng)的歸集內(nèi)容將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)準(zhǔn)確劃分，并歸集到相應(yīng)的會計(jì)科目；——根據(jù)各會計(jì)科目與稅收兩歸集表的對應(yīng)關(guān)系，進(jìn)行稅務(wù)歸集。332023/4/175、研發(fā)費(fèi)分配歸集要求：企業(yè)應(yīng)按規(guī)定設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)，或成立專門的研發(fā)小組。不具備成立專門研發(fā)機(jī)構(gòu)條件或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)按合理方法將實(shí)際發(fā)生費(fèi)用在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間進(jìn)行分配，并按月編制相應(yīng)的分配表；涉及多個研發(fā)項(xiàng)目的，再按合理方法將研發(fā)費(fèi)分配至各研發(fā)項(xiàng)目，并編制相應(yīng)的分配表。合理方法包括按實(shí)際工時等比重進(jìn)行分配。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。若因?yàn)楹侠碓虼_實(shí)需要變更的，需報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。（報送說明，確定方法的理由）對納稅人在研發(fā)費(fèi)和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間、或各研發(fā)項(xiàng)目間劃分不清的支出，不得歸集進(jìn)研發(fā)費(fèi)用科目。

342023/4/176、研發(fā)費(fèi)歸集憑證：企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供證明費(fèi)用實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的足夠、適當(dāng)?shù)挠行{證。研發(fā)費(fèi)明細(xì)賬要與有效憑證一一對應(yīng)，確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)、準(zhǔn)確歸集：研發(fā)人員工資薪金等，以職能部門（研發(fā)或財務(wù)部門）按月單獨(dú)編制的工資清單（或分配表），作為有效憑證；為研發(fā)項(xiàng)目直接耗用的原材料，以領(lǐng)料單（需注明領(lǐng)用的研發(fā)項(xiàng)目）作為有效憑證；燃料、動力等間接費(fèi)用，以分配表作為有效憑證；租賃費(fèi)以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證；折舊費(fèi)等，以分配表作為有效憑證；其他項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際情況憑相關(guān)有效憑證進(jìn)行歸集。352023/4/177、其他規(guī)定：169號文自2010年1月1日起實(shí)施。對使用財務(wù)軟件無法及時調(diào)整會計(jì)科目的，按169號文規(guī)定建手工輔助賬。362023/4/17四、研發(fā)費(fèi)用會計(jì)、稅收歸集銜接1、“自行開發(fā)”形式的研發(fā)項(xiàng)目（以下簡稱“一般規(guī)定”）：各會計(jì)科目與高新技術(shù)企業(yè)《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》和研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除《研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》各欄次一一對應(yīng)填列。以研發(fā)費(fèi)各科目的借方發(fā)生額進(jìn)行研發(fā)費(fèi)的稅收歸集、計(jì)算。

特殊處理：企業(yè)可于月末，對按規(guī)定已計(jì)入“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)”科目并形成試制產(chǎn)品的支出，按正常財務(wù)處理轉(zhuǎn)入相應(yīng)會計(jì)科目。372023/4/172、“委托開發(fā)”形式的研發(fā)項(xiàng)目：相關(guān)政策：——加計(jì)扣除：對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表（委托開發(fā)項(xiàng)目填報）》——高新技術(shù)企業(yè)：按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。

382023/4/172、“委托開發(fā)”形式的研發(fā)項(xiàng)目：符合“委托開發(fā)”的條件：委托外部研究開發(fā)的項(xiàng)目成果應(yīng)為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。加計(jì)扣除稅收歸集：根據(jù)受托方提供的該研發(fā)項(xiàng)目的《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表（委托開發(fā)項(xiàng)目填報）》，按前述“一般規(guī)定”進(jìn)行分欄次填報。高企稅收歸集：根據(jù)受托方提供的該研發(fā)項(xiàng)目的《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表（委托開發(fā)項(xiàng)目填報）》，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％直接填入“委托外部研究開發(fā)投入額”欄次。392023/4/173、“合作開發(fā)”形式的研發(fā)項(xiàng)目：相關(guān)政策：對企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

合作方直接參與研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)部分：按“一般規(guī)定”對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)的稅收歸集。合作方按合同約定實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)與直接參與研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)存在差額的部分，在《研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》第34行增加“合作（集中）開發(fā)研發(fā)費(fèi)收付額”。差額大于0為企業(yè)支付的費(fèi)用，用正數(shù)表示；差額小于0為企業(yè)收到差額部分，用負(fù)數(shù)表示。402023/4/17例:A企業(yè)與B企業(yè)合作開發(fā)C項(xiàng)目,雙方約定成果共享,費(fèi)用五五攤。項(xiàng)目完成后，費(fèi)用發(fā)生情況如下：A承擔(dān)研發(fā)任務(wù)發(fā)生研發(fā)費(fèi)600萬元，B承擔(dān)研發(fā)任務(wù)發(fā)生研發(fā)費(fèi)400萬元。（假設(shè)無財政撥款情況）

可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表

（加計(jì)）序號研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生額（A企業(yè)）發(fā)生額（B企業(yè)）1-33行合計(jì)企業(yè)承擔(dān)研發(fā)任務(wù)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)按四、五級會計(jì)科目對照填列60040034行合作（集中）開發(fā)研發(fā)費(fèi)收付額-10010035行研發(fā)費(fèi)用合計(jì)數(shù)50050037行加計(jì)扣除額（35-36）×50%250250412023/4/174、“集中開發(fā)”形式的研發(fā)項(xiàng)目：相關(guān)政策：研發(fā)形式為集中開發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)?，并按上述?guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除和高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)的歸集。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙恚ǚ謹(jǐn)偙響?yīng)根據(jù)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除口徑進(jìn)行歸集分?jǐn)偅?/p>

稅收歸集方式比照“合作開發(fā)”處理。422023/4/175、其他規(guī)定：納稅人應(yīng)如實(shí)反映研發(fā)費(fèi)發(fā)生情況，歸集準(zhǔn)確，不重不漏。納稅人存在隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料的，不得享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除；對已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核，復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。432023/4/17（一）優(yōu)惠備案

1、高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)在取得高企證書或年初及時備案。在年度納稅申報時,應(yīng)同時附報《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。該表應(yīng)按年度分研發(fā)項(xiàng)目，分別將實(shí)際發(fā)生的符合高新技術(shù)企業(yè)規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用，根據(jù)研發(fā)費(fèi)四級子科目相關(guān)內(nèi)容按高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)口徑進(jìn)行歸集填列。雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合有關(guān)規(guī)定條件（包括研發(fā)費(fèi)達(dá)不到規(guī)定比例）的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。五、稅收優(yōu)惠備案及年度納稅申報442023/4/17

高新技術(shù)企業(yè)備案資料

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報前按規(guī)定進(jìn)行備案，具體備案資料如下：1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報告表2、高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；3、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明4、企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（表式見國稅函〔2009〕203號文件）5、當(dāng)年度本企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例等指標(biāo)說明。注：（1）以科技局出具的《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》作為依據(jù)進(jìn)行研發(fā)活動的確認(rèn)；（2）企業(yè)開票名稱應(yīng)與其初次認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)時確定為屬于《領(lǐng)域》規(guī)定范圍內(nèi)的產(chǎn)品的名稱一致，或與其取得的省品、市品證書上的產(chǎn)品名稱一致。從2011年度開始執(zhí)行。452023/4/17

2、加計(jì)扣除已取得稅務(wù)部門發(fā)放的《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》的企業(yè)，享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報前按規(guī)定進(jìn)行備案。在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)按照研究開發(fā)項(xiàng)目類別，分別將實(shí)際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用，根據(jù)研發(fā)費(fèi)五級子科目按研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除口徑歸集后，填報《研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。委托開發(fā)項(xiàng)目，同時報送受托方提供的《研究開發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表(委托開發(fā)項(xiàng)目填報)》。集中開發(fā)項(xiàng)目，同時報送研究開發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偙恚ǜ鶕?jù)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除口徑進(jìn)行歸集分?jǐn)偅┖蛯?shí)際分享收益比例等資料。462023/4/17

加計(jì)扣除備案資料1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報告表2、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；3、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書，需根據(jù)《領(lǐng)域》詳細(xì)說明至具體項(xiàng)目；4、研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算，需說明資金來源；5、屬于委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)提供合同或協(xié)議書；6、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；7、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報告，以及其他相關(guān)證明材料。472023/4/17（二）增加相關(guān)資料作為年度納稅申報的附報資料1、增加報送的附報資料（1）《高新技術(shù)產(chǎn)品證書》復(fù)印件（省級和市級）；（2）企業(yè)分研發(fā)項(xiàng)目的研究開發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬復(fù)印件或手工輔助賬復(fù)印件；（按常國稅發(fā)【2010】169號文的規(guī)定設(shè)置研發(fā)費(fèi)會計(jì)科目）（3）列入高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的產(chǎn)品銷售明細(xì)賬復(fù)印件；（4）按月研發(fā)項(xiàng)目用原材料領(lǐng)用存明細(xì)表；（表式見附件）（5）對未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，需增加報送：①研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用的分配方法的說明。說明中應(yīng)明確分配的方法和采用本方法的主要原因；（一次報送，變更分配方法的需及時報送）②企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用按月分配表復(fù)印件。（6）分研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)用專用設(shè)備和通用設(shè)備清單；（表式見附件）（7）按月企業(yè)全廠職工人員清單。清單中需明確標(biāo)注所在部門、所從事的主要崗位，是否屬科技人員或研發(fā)人員。如屬研發(fā)人員，需標(biāo)注所從事的研發(fā)項(xiàng)目；（表式見附件）（8）企業(yè)職工工資發(fā)放匯總表；（表式見附件）（9）企業(yè)按月職工工資單復(fù)印件。（如未通過銀行支付，需有領(lǐng)用人簽名；如通過銀行支付，需提供蓋有銀行業(yè)務(wù)章的轉(zhuǎn)賬證明，職工工資單可不需領(lǐng)用人簽名）注：第（9）項(xiàng)資料由納稅人準(zhǔn)備資料備查，不需報送。482023/4/172、增加附報資料的報送要求（1）納稅人應(yīng)在辦理年度匯算清繳納稅申報時，應(yīng)將上述增加的附報資料，與年度納稅申報表一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。（2）納稅人應(yīng)將增加的附報資料，按上述資料的順序，單獨(dú)裝訂成冊報送。（封面及目錄見附件）（3）上述資料的復(fù)印件應(yīng)注明“經(jīng)核對與原件一致”，并加蓋企業(yè)公章。增加報送的依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)【2009】第079號）第八條的規(guī)定。492023/4/17六、其他相關(guān)涉稅事項(xiàng)須知（一）加計(jì)扣除優(yōu)惠企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除（不得加計(jì)扣除）；在年度終了、按規(guī)定進(jìn)行研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除備案后，可在所得稅年度申報和匯算清繳時依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。502023/4/17年度申報加計(jì)扣除填報方法行次附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》項(xiàng)目9三、加計(jì)扣除額合計(jì)（10＋11＋12＋13）101、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用112、安置殘疾人員所支付的工資123、國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資134、其他

19．加計(jì)扣除（填附表五）39二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目20附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》項(xiàng)目行次應(yīng)納稅所得額（23－24）25減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填附表四）24納稅調(diào)整后所得（13＋14－15＋22）23加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損22抵扣應(yīng)納稅所得額21加計(jì)扣除20減、免稅項(xiàng)目所得19減計(jì)收入18免稅收入17其中：不征稅收入16減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）15加：納稅調(diào)整增加額（填附表三）14應(yīng)納稅所得額計(jì)算三、利潤總額（10＋11－12）13利潤總額計(jì)算年度申報表主表項(xiàng)目行次類別512023/4/17（二）高新技術(shù)優(yōu)惠

1、預(yù)繳認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)可持“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免稅備案手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報。522023/4/17預(yù)繳申報高企減免稅填報方法9應(yīng)納稅所得額(4行-5行-6行-7行-8行)10稅率(25%)11應(yīng)納所得稅額（9行×10行）12減免所得稅額13

其中：高新技術(shù)企業(yè)14

軟件企業(yè)15

小型微利企業(yè)16實(shí)際已繳所得稅額532023/4/17

2、匯繳在年度終了、按規(guī)定進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠備案后，可在所得稅年度申報和匯算清繳時享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，按15%稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。542023/4/17年度申報高企減免稅填報方法附表五35行=主表第25行“應(yīng)納稅所得額”

×10%）行次年度申報表主表項(xiàng)目25應(yīng)納稅所得額（23-24）26稅率（25%）27應(yīng)納所得稅額（25×26）28減：減免所得稅額（填附表五）29減：抵免所得稅額（填附表五）30應(yīng)納稅額（27－28－29）行次附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》項(xiàng)目33五、減免稅合計(jì)（34＋…＋38）34

（一）符合條件的小型微利企業(yè)35

（二）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技