2022-2023年河北省唐山市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2022-2023年河北省唐山市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2017年12月1日，甲公司為購置環(huán)保設備申請政府補助，當月獲得財政撥款300萬元，計入遞延收益。交付使用后，2018年度甲公司對該設備計提折舊50萬元計入管理費用，分攤遞延收益30萬元。假定甲公司選擇總額法進行會計處理。不考慮其他因素，該事項對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.增加80B.增加30C.減少50D.減少20

2.下列有關非同一控制下控股合并的處理方法中，不正確的是（）

A.應在購買日按照應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額確認長期股權投資初始投資成本

B.以非現金資產作為合并對價的，資產的賬面價值與公允價值的差額計入當期損益

C.企業(yè)合并成本中不包含本投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現金股利

D.發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入管理費用

3.下列各項中，增值稅一般納稅人不應計入收回委托加工物資成本的是（）

A.隨同加工費支付的增值稅B.支付的加工費C.往返運輸費D.支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費稅

4.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31Et，法院尚未對此訴訟進行審理。據甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔訴訟費5萬元。據查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關于上述或有事項的確認和計量，下列說法中正確的是。A.A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應沖減預計負債

B.訴訟費應計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額為120萬元

5.

第

13

題

甲單位為財政全額撥款的事業(yè)單位，自2008年起實行國庫集中支付制度。2008年，財政部門批準的年度預算為3000萬元，其中：財政直接支付預算為2000萬元，財政授權支付預算為1000萬元，2008年，甲單位累計預算支出為2700萬元，其中，1950萬元已由財政直接支付，750萬元已由財政授權支付。2008年12月31日，甲單位結轉預算結余資金后，“財政應返還額度”項目的余額為（）萬元。

A.50B.200C.250D.300

6.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%。2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本為（）萬元。

A.300B.200C.320D.480

7.2011年1月1日，乙公司經批準按面值發(fā)行1萬份4年期一次還本、分期付息的可轉換公司債券。乙公司發(fā)行債券每份面值為100元，發(fā)行價款已收存銀行，該批債券票面年利率為5%。發(fā)行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的一般債券市場年利率為9%，已知（P/F，9%，4）=0．7084，（P/A，9%，4）=3．2397。則2011年1月1日發(fā)行可轉換公司債券時，負債成份的公允價值為（）萬元。

A.87．04B.100C.12．96D.105

8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位成本為500元，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現質量問題有權退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產品(乙公司于當日收到)，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務報告于2014年3月31日經董事會批準報出；至2014年3月10日止(退貨期滿)，2013年出售的A產品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產品對2013年度利潤總額的影響是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

9.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買A公司80％的股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得

該股權時，A公司可辨認凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，在合并前，甲公

司與A公司不存在關聯(lián)方關系，則甲公司取得該股權的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

10.下列關于自行建造固定資產會計處理的表述中，正確的是()。

A.為建造固定資產支付的職工薪酬計入當期損益

B.固定資產的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

C.工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計人營業(yè)外支出

D.已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產按暫估價值入賬

11.反映民間非營利組織在某一會計期間開展業(yè)務活動的收入、費用及其凈資產的變動情況的報表是（）。

A.資產負債表B.業(yè)務活動表C.收入支出表D.現金流量表

12.第

11

題

下列各項中，能夠影響企業(yè)當期損益的是（）。

A.采用公允價值計量模式，期末投資性房地產的公允價值高于賬面余額

B.采用成本計量模式，期末投資性房地產的可收回金額高于賬面價值

C.采用成本計量模式，期末投資性房地產的可收回金額高于賬面余額

D.自用的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日房地產的公允價值大于賬面價值

13.2015年8月1日，五環(huán)公司因產品質量不合格而被花花公司起訴。至2015年12月31日，該起訴訟尚未判決，五環(huán)公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償160萬元的可能性為30%。五環(huán)公司基本確定能夠從直接責任人處追回60萬元。2015年12月31日，五環(huán)公司對該起訴訟應確認的預計負債金額為（）萬元

A.128B.200C.140D.188

14.甲公司于2009年1月1日將其一棟自用建筑物對外出租并采用公允價值模式計量，出租時，該建筑物的成本為2800萬元，已計提累計折舊500萬元，已計提減值準備300萬元，公允價值為2050萬元．2009年12月31日，該建筑物的公允價值為2100萬元;2010年12月31日，該建筑物的公允價值為2080萬元。2011年2月5日，租賃期滿，甲公司將該建筑物出售，售價為2200萬元。甲公司處置該建筑物對損益的影響金額為（）萬元。

A.120B.170C.150D.200

15.下列關于交易性金融負債的表述中，正確的是（）。

A.交易性金融負債以攤余成本進行后續(xù)計量

B.交易費用應當計入交易性金融負債的初始確認金額

C.期末交易性金融負債的公允價值高于其賬面價值的差額，應記入“其他綜合收益”科目

D.交易性金融負債應當按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動應計入當期損益

16.甲公司適用25%的所得稅稅率。2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售100萬件商品（售價為50元／件，成本為40元／件）。臺同約定，乙公司收到商品后4個月內如發(fā)現質量問題有權退貨。甲公司根據歷史經驗估計該商品的退貨率為20%。至2013年12月31日，該商品尚未發(fā)生退貨。2014年4月17日，2013年度財務報告批準報出，截至當日發(fā)生退貨10萬件。不考慮增值稅，則甲公司2013年12月31日資產負債表中應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。

A.200B.100C.25D.0

17.HAPPY公司于2018年12月發(fā)現，2017年少計了一項管理用固定資產的折舊費用200萬元，所得稅申報表中未扣除該項折舊費用。HAPPY公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定無其他納稅調整事項，HAPPY公司在2017年因此項前期差錯更正而調整的留存收益金額為（）萬元A.50B.150C.200D.135

18.

19.下列事項中，不屬于會計政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤表債務法改為資產負債表債務法

B.壞賬損失核算由直接轉銷法改為備抵法

C.固定資產折舊方法由年限平均法改為年數總和法

D.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現凈值孰低法

20.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)下設供水、供電兩個輔助生產車間，采用交互分配法進行輔助生產費用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產車間水費為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

二、多選題(20題)21.下列關于匯率的表述，正確的有（）

A.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當日人民幣匯率中間價

B.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當日人民幣匯率賣出價

C.買入價指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價格

D.賣出價指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價格

22.以下關于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述正確的有（）。

A.抵銷的母公司投資收益按照調整后的凈利潤份額計算，計算少數股東損益的凈利潤不需調整

B.抵銷母的公司投資收益和少數股東損益均按照調整后的凈利潤份額計算

C.抵銷的期末未分配利潤按照期初和調整后的凈利潤減去實際分配后的余額計算

D.抵銷的子公司利潤分配有關項目按照子公司實際提取和分配數計算

23.下列關于甲公司融資租入大型生產設備會計處理的表述中，正確的有()。

A.未確認融資費用按實際利率進行分攤

B.或有租金在實際發(fā)生的計入當期損益

C.初始直接費用計入當期損益

D.由家公司擔保的資產余值計入最低租賃付款額

24.

第

41

題

根據證券法律制度的規(guī)定，上市公司發(fā)生下列事項時，證券交易所可以決定終止其股票上市的有（）。

25.下列表述中，表明資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的有（）。

A.符合資本化條件的資產實體建造(包括安裝)或者生產工作已經全部完成或者實質上已經完成

B.所購建或者生產的符合資本化條件的資產與設計要求、合同規(guī)定或者生產要求相符或者基本相符，即使有極個別與設計、合同或者生產要求不相符的地方，也不影響其正常使用或者銷售

C.繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產的符合資本化條件的資產上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生

D.購建或者生產符合資本化條件的資產需要試生產或者試運行的，試生產結果表明資產能夠正常生產出合格產品，或者試運行結果表明資產能夠正常運轉或者營業(yè)時

26.下列事項中，可以引起所有者權益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

27.關于投資性房地產后續(xù)計量模式的轉換，下列說法中正確的有（）。

A.成本模式轉為公允價值模式計量的，應當作為會計政策變更處理

B.投資性房地產采用公允價值模式計量，應滿足特定的條件

C.企業(yè)可以同時采用成本和公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量

D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式計量

28.下列關于會計分期描述正確的有（）。

A.會計分期就是企業(yè)生產周期

B.會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經營的生產經營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間

C.會計分期假設的主要作用在于使不同類型的會計主體有了記賬的基準

D.折舊和攤銷的會計處理體現了會計分期假設

29.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有（）。

A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.運輸途中因自然災害發(fā)生的損失

30.甲公司2013年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2014年3月30日，該公司2014年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。

A.發(fā)現2013年10月取得的－項固定資產尚未入賬

B.發(fā)生火災導致存貨損失100萬元

C.公司在－起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，公司已于2013年底確認預計負債30萬元

D.完成所售電梯的安裝工作并確認收入，該電梯系甲公司2013年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

31.下列關于借款費用的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)發(fā)生的利息費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應按資產累計支出加權平均數和資本化率計算的金額確定資本化金額

B.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本

C.借款費用是指企業(yè)因借入資金所付出的的代價

D.企業(yè)發(fā)生的借款費用，不能歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當在發(fā)生時根據其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益

32.下列交易或事項的會計始理中，符合現行會計準則規(guī)定的有()。

A.提供現金折扣銷售商品的，銷售方按總價法確認應收債權

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計入當期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉為無形資產

33.在資產負債表日至財務報告批準報出之日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有（）

A.資產負債表日后因為自然災害造成重大損失

B.報告年度銷售的一批貨物因質量原因發(fā)生退貨

C.資產負債表日后資本公積轉增資本

D.取得確鑿證據表明存貨在資產負債表日發(fā)生了減值

34.下列關于資產負債表日或結算日外幣交易會計處理的表述中，錯誤的有（）

A.結算企業(yè)在籌建期間形成的匯兌差額應計入財務費用

B.結算外幣長期應收款形成的匯兌差額應計入財務費用

C.購買無形資產相關的外幣借款形成的匯兌差額應計入無形資產成本

D.外幣可供出售金融資產形成的匯兌差額應計入投資收益

35.資產負債表日后非調整事項的特點為（）

A.在資產負債表日或以前已經存在

B.在資產負債表日并未發(fā)生或存在

C.期后新發(fā)生的事項

D.對理解和分析財務報表產生重大影響

36.

37.

第

17

題

下列事項中，可能引起投資收益增減變動的有（）。

A.以長期股權投資換入固定資產

B.權益法下被投資單位資本公積的變動

C.交易性金融資產持有期間收到現金股利

D.以長期股權投資抵償債務

38.2012年12月31日，甲公司從乙銀行借人的3000萬元貸款到期。該貸款期限為2年，到期一次還本付息，年利率為4％，甲公司尚未計提2012年下半年借款利息。由于甲公司暫時無力全額償還，甲公司與乙銀行于2012年12月31日達成如下債務重組協(xié)議：若甲公司于2013年6月1日前償還該筆貸款，則乙銀行同意免除甲公司全部借款利息及100萬元本金；若甲公司不能于2013年6月1日前償還，則甲公司除全額償還到期本息外，還需要按本金的1．5％支付延期償還罰息。甲公司預計其很可能于2013年3月15日前償付該筆貸款。以下關于甲公司2012年12月31日應進行的會計處理表述中，不正確的有()。

A.甲公司確認債務重組收益340萬元

B.甲公司確認債務重組收益280萬元

C.甲公司補提未計提利息60萬元

D.甲公司應就很可能支付的罰息45萬元確認為預計負債

39.關于借款費用停止資本化的時點，下列說法中錯誤的有（）。

A.符合資本化條件的資產的實體建造或者生產活動已經全部完成或者實質上已經完成時，借款費用應停止資本化

B.繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產的符合資本化條件的資產上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時，借款費用應停止資本化

C.如果所購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，與完工部分相關的借款費用應當停止資本化

D.資產辦理竣工決算的日期為停止資本化的日期

40.在資產負債表日，企業(yè)根據長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費用C.工程施工D.應付利息

三、判斷題(20題)41.

第

28

題

在不具有商業(yè)實質的情況下，涉及補價的多項資產交換與單項資產交換的主要區(qū)別在于單項資產交換按照公允價值確定人賬價值；多項資產交換按照賬面價值確定入賬價值。（）

A.是B.否

42.貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債。()

A.是B.否

43.實施職工內部退休計劃的，對于內退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等，企業(yè)應當一次性計入當期損益。（）

A.是B.否

44.為購建或者生產符合資本化條件的資產而借人專門借款的，在資本化期間應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用確定資本化金額。()

A.是B.否

45.在境內的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，也不屬于境外經營。（）

A.是B.否

46.政府補助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產。()

A.是B.否

47.即使某項資產不能再為企業(yè)帶來經濟利益，如果是由企業(yè)擁有或者控制的，也作為企業(yè)的資產在資產負債表中列示。()

A.是B.否

48.或有負債，僅指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。（）

A.是B.否

49.

第

33

題

企業(yè)不可撒銷的待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，應先對合同標的資產進行減值測試，確認減值損失，并將預計虧損超過該減值損失的部分確認為預計負債。（）

A.是B.否

50.

第

31

題

或有負債，是指過去的交易或者事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或者事項形成的現時義務，履行該義務不是很可能導致經濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠計量。（）

A.是B.否

51.

第

29

題

由于已經采用公允價值計量并將公允價值變動損益計入損益，所以不再進行減值測試，不計提減值準備。（）

A.是B.否

52.購建或者生產的資產的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應當在該資產整體完工時停止借款費用的資本化。()

A.是B.否

53.事業(yè)單位的“固定資產凈值(原價一累計折舊)”的金額一定等于“非流動資產基金一固定資產”的金額。()A.是B.否

54.資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益凋整的事項，直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算。()

A.是B.否

55.企業(yè)在處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益。（）

A.正確B.錯誤

56.存貨的減值適用《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》準則。（）

A.是B.否

57.如果企業(yè)保留與商品所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，則在發(fā)出商品時不能確認該項商品銷售收入。（）

A.是B.否

58.第

29

題

在建工程達到預定可使用狀態(tài)前試運轉所發(fā)生的凈支出，應計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

59.資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表各項目數字。()

A.是B.否

60.企業(yè)在對資產組減值損失總額進行分攤時，先沖減該資產組中商譽的賬面價值，然后根據資產組中除商譽之外的其他各項資產的公允價值所占總的可辨認資產公允價值之和的比例抵減其他各項資產的賬面價值。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務重組有關的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務困難，預計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權全部劃給資產管理公司。

12月1日，甲公司與資產管理公司達成債務重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務重組日為12月1日，

與債務重組有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關債務重組及相關資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產管理公司對甲公司的剩余債權實施債轉股，資產管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產置換和投資性房地產業(yè)務有關的事項如下：

12月1日，甲公司由于經營業(yè)績滑坡，為了實現產業(yè)轉型和產品結構調整，與資產管理公司控股的乙公司(該公司為房地產開發(fā)企業(yè))達成資產置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產置換日為12月1日。與資產置換有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。

③甲公司換入投資性房地產2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務重組日)積欠資產管理公司的債務總額。

(4)編制甲公司與債務重組有關的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產期末公允價值變動的會計分錄。

62.

63.甲上市公司于2012年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應收賬款余額為5000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不得稅前扣除，應收款項發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。甲公司2012年銷售的X產品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產品的賬面余額為2600萬元，根據市場情況對Y產品計提跌價準備400萬元，計人當期損益。稅法規(guī)定，該類資產在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。其他相關資料：（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產、負債在2012年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2012年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和所得稅費用。（3）編制甲公司2012年確認所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

64.

65.考核資產組減值（固定資產+商譽）

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系生產家用電器的上市公司，實行事業(yè)部制管理，有A．B，C．D四個事業(yè)部，分別生產不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個資產組，甲公司有關總部資產以及A．B．C．D四個事業(yè)部資料如下：(1)甲公司的總部資產為一組電子數據處理設備，成本為l500萬元，預計使用年限為20年，至2010年末，電子數據處理設備的賬面價值為1200萬元，預計剩余使用年限為16年，電子數據處理設備用于A．B．C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術已經落后，其存在減值跡象。

(2)A資產組為一生產線，該生產線由X．Y．Z三部機器組成，該三部機器的成本分別為4000萬元．6000萬元．10000萬元，預計使用年限為8年，至2010年末，X．Y．Z機器的賬面價值分別為2000萬元．3000萬元．5000萬元，預計剩余使用年限均為4年，由于產品技術落后于其他同類產晶，產品銷量大額下降，2010年度比上年下降了45%。

經對A資產組（包括分配的總部資產，下同）未來四年的現金流量進行預測并適當的折現率折現后，甲公司預計A資產組未來現金流量現值為8480萬元。甲公司無法合理預計A資產組公允價值減去處置費用的凈額。因X．Y．Z機器均無法單獨產生現金流量，因此也無法預計X．Y．Z機器各自的未來現金流量現值，甲公司估計X機器公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y．Z機器公允價值減去處置費用后的凈額。

(3)B資產組為一條生產線，成本為1875萬元，預計使用年限為20年，至2010年末，該生產線的賬面價值為1500萬元，預計剩余使用年限為16年。B資產組未出現減值跡象。

經對B資產組（包括分配的總部資產，下同）未來16年的現金流量進行預測并按適當折現率折現后，甲公司預計B資產組未來現金流量現值為2600萬元，甲公司無法合理預計B資產組公允價值減去處置費用后的凈額。

(4)C資產組為一條生產線，成本為3750萬元，預計使用年限為15年，至2010年末，該生產線的賬面價值為2000萬元，預計剩余使用年限為8年。由于實現營業(yè)利潤遠遠低于預期，C資產組出現減值跡象。

經對C資產組（包括分配總部資產，下同）未來8年的現金流量進行預測并按適當的折現率折現后，甲公司預計C資產組未來現金流量現值為2016萬元，甲公司無法合理預計C資產組公允價值減去處理費用后的凈額。

(5)D資產組為新購入的生產小家電的丙公司。2010年2月1日，甲公司與乙公司簽訂《股權轉讓協(xié)議》，甲公司以9100萬元的價格購買乙公司持有的丙公司70%的股權，4月15日，上述股權轉讓協(xié)議經甲公司臨時股東大會和乙公司股東會批準通過。4月25日，甲公司支付了上述股權轉讓款。5月31日，丙公司改選了董事會，甲公司提名的董事占半數以上，按照公司章程規(guī)定，財務和經營決策需董事會半數以上成員表決通過，當日丙公司可辨認凈資產的公允價值為12000萬元，甲公司與乙公司在該項交易前不存在關聯(lián)方關系，D資產組不存在減值跡象。

至2010年12月31日，丙公司可辨認凈資產按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為13000萬元，甲公司估計包括商譽在內的D資產組的可收回金額為13500萬元。

(6)其他資料如下：

①上述總部資產，以及A．B．C資產組相關資產均采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。

②電子數據處理設備按各資產組的賬面價值和剩余使用年限加權平均計算的賬面價值比例進行分配。

③除上述所給資料外，不考慮其他因素。

【要求】

(1)計算甲公司2010年l2月31日電子數據處理設備和A．B．C資產組及其各組成部分應計提的減值準備，并編制相關會計分錄；計算甲公司電子數據處理設備和A．B．C資產組及其各組成部分于2011年度應計提的折舊額。將上述相關數據填列在“甲公司2010年資產減值準備及2011年折舊計算表”內。

①將總部資產分配至各資產組

將總部資產的賬面價值，應當首先根據各資產組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，具體如下：

②將分攤總部資產后的資產組資產賬面價值與其可收回金額進行比較，確定

計提減值金額

③將各資產組的減值額在總部資產和各資產組之間分配

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設備

⑤計提減值的會計分錄：

⑥計算總部資產和A．B．C資產組及其各組成部分于2011年度應計提的折

舊額。

⑦甲公司2010年資產減值準備及2011年折舊計算表

(2)計算甲公司2010年12月31日商譽應計提的減值準備，并編制相關的會計分錄。

參考答案

1.D該事項對2018年度利潤總額的影響金額＝其他收益(遞延收益攤銷額)30－管理費用(設備折舊額)50＝﹣20(萬元)。

2.A選項A處理方法錯誤，非同一控制下的控股合并，購買方應當按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權投資的初始投資成本，其中，企業(yè)的合并成本包括購買方為進行企業(yè)合并支付的現金或非現金資產、發(fā)行或承擔的債務、發(fā)行的權益性證券等在購買日的公允價值；

選項BCD處理方法均正確。只是需要強調的是，對于以控股合并形成的長期股權投資，其發(fā)生的評估費、審計費和律師費等交易費用，應計入當期損益（即管理費用），這里是非同一控制下的以控股合并形成的長期股權投資。

綜上，本題應選A。

3.A選項A符合題意，一般納稅人的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入存貨成本；

選項BC不符合題意，支付的加工費和負擔的運輸費應計入委托加工物資實際成本；

選項D不符合題意，支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費稅，應計入委托加工物資成本。

綜上，本題應選A。

收回委托加工物資支付的消費稅計入科目

（1）委托加工物資收回后用于銷售：

①直接出售（即以不高于受托方計稅價格出售）：計入成本

②以高于受托方的計稅價格出售：計入應交稅費，留待抵扣，不計入成本

（2）委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產：

①生產非應稅消費品：計入成本

②生產應稅消費品：計入應交稅費，留待抵扣，不計入成本

4.B【答案】B

【解析】甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應通過其他應收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項C錯誤；2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

5.D“財政應返還額度”項目的余額=3000—2700=300(萬元)。

6.B【答案】B

【解析】2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本=500×40%=200(萬元)。

7.A2011年1月1日負債成份的公允價值=100×5%×3．2397+100×0．7084=87．04（萬元）。

8.A甲公司因銷售A產品對2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。

9.C以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，應當按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。甲公司取得長期股權投資的會

計分錄為：

借：長期股權投資8000

管理費用100

貸：股本2000

資本公積一股本溢價5950(6000－50)

銀行存款150(50+100)

【思路點撥】發(fā)行權益性證券支付的手續(xù)費、傭金應沖減股本溢價，不計入合并成本，支付的評估費和審計費計入管理費用。

10.D

11.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.A選項BC不需要進行會計處理。選項D計入資本公積，只有選項A將差額計入公允價值變動損益，影響當期損益。

【該題針對“投資性房地產期末的會計核算”知識點進行考核】

13.B或有事項涉及單個項目的，按最可能發(fā)生的金額確定，最可能發(fā)生的賠償支出金額為200萬元；五環(huán)公司基本確定能夠從直接責任人處追回的60萬元，應通過其他應收款核算，不能沖減預計負債的賬面價值。

綜上，本題應選B。

14.B甲公司處置該建筑物對損益的影響金額=（2200-2080）售價與賬面價值的差額+[2050-（2800-500-300）]轉換時計入資本公積的金額結轉至當期損益=170（萬元）。

15.D交易性金融負債應當按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動應計入當期損益，選項A錯誤，選項D正確；交易費用應當計入投資收益的借方，選項B錯誤；期末交易性金融負債的公允價值高于其賬面價值的差額，應記入“公允價值變動損益”科目，選項C錯誤。

16.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

17.B留存收益的調整（調減）金額＝200×（1－25％）＝150（萬元）。

綜上，本題應選B。

（1）補提折舊

借：以前年度損益調整——管理費用2000000

貸：累計折舊2000000

（2）調整應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅500000

貸：以前年度損益調整——所得稅費用500000

（3）將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤，同時調減盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤1350000

盈余公積150000

貸：以前年度損益調整——本年利潤1500000

18.B

19.C選項C屬于會計估計變更。

20.D

21.AD選項A表述正確，選項B表述錯誤，即期匯率一般指中國人民銀行公布的當日人民幣匯率中間價；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，買入價和賣出價是站在銀行等金融機構的角度說的，買入價指的是銀行向企業(yè)買入外幣的價格，賣出價指的是銀行向企業(yè)賣出外幣的價格（即企業(yè)向銀行買入外幣的價格）。

綜上，本題應選AD。

本題要求選出“表述正確”的選項。

22.BCD

23.ABD選項C，初始直接費用應計入固定資產入賬價值。

24.ABD本題考核股票終止上市的規(guī)定。根據規(guī)定，公司股本總額發(fā)生變化，不再具備上市條件，在證券交易所規(guī)定的期限內仍不能達到上市條件的，由證券交易所決定終止其股票上市交易。因此選項C不符合規(guī)定。

25.ABCD

26.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權益，選項A使所有者權益減少；選項B不會影響所有者權益總額；選項C使所有者權益減少；選項D不會影響所有者權益總額。

27.ABD同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項C錯誤。

28.BCD會計分期通常分為年度和中期，與企業(yè)的生產周期往往不相同。

29.ABC選項D自然災害損失（即非常損失）不屬于合理損耗，應作為營業(yè)外支出，不計入存貨成本。

30.AC選項A，屬于日后期間發(fā)現的重大差錯；選項C，屬于日后期間訴訟案件結案。這兩項符合日后調整事項的定義和特征，屬于調整事項。

31.BCD選項A說法錯誤，選項BCD說法正確，專門借款利息資本化金額不與資產支出掛鉤，只有占用了一般借款的，應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的平均資本化率，計算一般借款利息資本化金額。

綜上，本題應選BCD。

32.ABC【答案】ABC

【解析】自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，不得將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉為無形資產，選項D不符合現會計準則規(guī)定。

33.AC資產負債表日后發(fā)生的某一事項究竟是調整事項還是非調整事項，取決于該事項表明的情況在資產負債表日或資產負債表日之前是否已經存在。若該情況在資產負債表日或之前已經存在了，則屬于調整事項；反之，則屬于非調整事項。

選項AC，不影響資產負債表日存在的事項，屬于非調整事項；

選項BD，屬于對資產負債表日存在的情況提供進一步證據的事項，屬于調整事項。

綜上，本題應選AC。

34.AD選項A表述錯誤，結算企業(yè)在籌建期間形成的匯兌差額一般應計入管理費用，如果匯兌差額是為構建固定資產等產生的，應計入固定資產的成本；

選項BC表述正確；

選項D表述錯誤，外幣可供出售金融資產屬于股票類投資的，形成的匯兌差額應計入其他綜合收益。屬于債券類投資的，匯兌損益差額應計入當期損益（財務費用）；

綜上，本題應選AD。

本題要求選出“表述錯誤”的選項。

35.BCD資產負債表日后調整事項，是指資產負債表日后發(fā)生的情況的事項。資產負債表日后非調整事項雖然不影響資產負債表日存在的情況，但是不加以說明會影響報表使用者做出正確估計和決策。

選項A，不屬于資產負債表日后非調整事項的特點；

選項BCD，屬于資產負債表日后非調整事項的特點。

綜上，本題應選BCD。

36.ABCD

37.ACD選項A．以長期股權投資換入固定資產，長期股權投資的公允價值與賬面價值之差應確認投資收益；選項B，權益法下被投資單位資本公積的變動，應確認資本公積；選項c．交易性金融資產持有期間收到的現金股利，應計入投資收益；選項D，以長期股權投資抵償債務，長期股權投資的公允價值與賬面價值之差應確認投資收益。

38.ABD與債務重組相關的債務重組收益及或有應付金額，只有在債務重組執(zhí)行日才能予以確認，本題中2012年12月31日僅是重組協(xié)議的簽訂日，尚未實際執(zhí)行，甲公司不能確認相關的債務重組收益及或有應付金額，因此選項A、B和D不正確；同時甲公司還應補提2012年下半年借款利息60萬元(3000×4％／2)，選項C正確。

39.CD選項C錯誤，如果所購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用的資本化;選項D錯誤，資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)的日期，通常為停止資本化的日期，而資產辦理竣工決算的日期不是借款費用停止資本化的日期。

40.AB利息費用可能借記的會計科目有研發(fā)支出、制造費用、在建工程、財務費用等科目。

41.N在不具有商業(yè)實質的情況下，涉及補價的多項資產交換與單項資產交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項資產的價值分配，其分配方法與不涉及補價的多項資產交換的原則相同，即按各項換入資產的賬面價值與換入資產賬面價值總額的比例進行分配，以確定換人各項資產的人賬價值。

42.Y

43.Y實施職工內部退休計劃的，不能將內退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等分期確認為各期損益，而應當一次性計入當期損益。

44.N購建或者生產符合資本化條件的資產而借人專門借款的，在資本化期間應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。

45.N【解析】在境內的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構，如果采用不同于企業(yè)的記賬本位幣的，也視同境外經營。

46.N政府補助是企業(yè)從政府無償直接取得的資產。

47.N【答案】×

【解析】資產要素的核心是“預期會給企業(yè)帶來經濟利益”，不符合資產定義的內容不能在資產負債表中反映。

48.N或有負債，是指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現時義務，履行該義務不是很可能導致經濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠計量。

49.N

50.Y

51.Y公允價值模式下，不計提折舊或攤銷，以期末公允價值為基礎，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。

52.Y

53.N一般情況下，兩者的金額應該相等，但有融資租入固定資產的情況下，在尚未付清租賃費時，兩者金額不相等。

54.N資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的調整事項應通過“以前年度損益調整”科目核算。

55.Y

56.N存貨的減值適用于《企業(yè)會計準則第1號——存貨》準則。

57.Y不符合收入確認的條件，所以一般不能確認收入。

58.N在建工程達到預定可使用狀態(tài)前試運轉所發(fā)生的凈支出，應計入工程成本，通過“在建工程”科目核算。

59.Y

60.N【答案】×

【解析】應是按照除商譽之外的其他各項資產的賬面價值的比例來進行分配，而非公允價值的比例。61.(1)

①確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點

由于所建造廠房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，達到了預定可使用狀態(tài)，所以利息費用停止資本化的時點為：2013年12月31日。

②計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額

利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)。

(2)

借：銀行存款20

在建工程—廠房40

貸：長期借款—應計利息60(1000×6％)

(3)

債務重組日積欠資產管理公司債務總額=1000+1000×6％×2=1120(萬元)。

(4)

借：長期借款1120

貸：主營業(yè)務收入200

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34

股本200

資本公積—股本溢價566(200×3.83-200)

營業(yè)外收入