2021-2022年江蘇省南京市中級會計職稱中級會計實務

2021-2022年江蘇省南京市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.在已確認減值損失的金融資產價值恢復時，下列金融資產的減值損失不得通過損益轉回的是()。A.A.持有至到期投資的減值損失

B.可供出售債務工具的減值損失

C.可供出售權益工具的減值損失

D.貸款及應收款項的減值損失

2.下列有關事業(yè)單位無形資產的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應當于取得無形資產的次月開始，按月計提無形資產攤銷

B.無形資產攤銷時直接沖減無形資產的賬面價值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產日寸，相關的注冊費、聘請律師費等費用應計入無形資產成本

D.構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，作為無形資產核算

3.DUIA公司采用資產負債表債務法核算所得稅，2017年以前適用的所得稅稅率為15％，從2017年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2017年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準備5萬元。2017年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準備5萬元。假定無其他納稅調整事項，則2017年末“遞延所得稅資產”的期末余額為（）萬元

A.3.3B.2.5C.1.25D.1.65

4.

第

9

題

甲公司的外幣業(yè)務采用交易日的市場匯率核算。2009年6月15日將其中的15000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=6．68元人民幣，賣出價為1美元=6．88元人民幣，當日市場匯率為1美元=6．78元人民幣。則甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損失為（）元人民幣。

5.2011年1月1日，甲公司從銀行取得2年期專門借款100萬元準備建造一棟廠房。甲公司采用出包方式建造廠房，2011年3月1日甲公司支付工程備料款50萬元，4月1日廠房正式開始動工建造，8月1日因質量安全檢查工程發(fā)生中斷，9月1日恢復正常施工，至2011年12月31日該項工程尚未完工，預計2012年6月30日該廠房可達到預定使用狀態(tài)。則甲公司該專門借款開始資本化的時點為（）。

A.2011年1月1日B.2011年3月1日C.2011年9月1日D.2011年4月1日

6.第

12

題

甲公司在開始正常生產經營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產經營活動之后5年內分期計入應納稅所得額。假定企業(yè)在20×6年開始正常生產經營活動，當期稅前扣除了100萬元，那么該項費用支出在20×6年末的計稅基礎為（）萬元。

A.OB.400C.100D.500

7.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權，取得投資時乙公司有一項固定資產公允價值為600萬元，賬面價值為200萬元，固定資產的預計尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對該投資按權益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應確認的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

8.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應在資產負債表日確認為()。

A.銷售費用B.管理費用C.研發(fā)支出D.無形資產

9.2012年8月6日，正保公司向國外甲公司出口銷售商品一批，根據銷售合同約定，貨款共計50000美元，當日的市場匯率為1美元=6.58元人民幣，貨款尚未收到。正保公司按月計算匯兌損益，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，8月31日和9月30日的市場匯率分別為1美元=6.40元人民幣和1美元=6.50元人民幣，則應收賬款9月份產生的匯兌損益為（）元人民幣。

A.5000B.-5000C.10000D.-l0000

10.第

14

題

對于存貨清查中發(fā)生的盤盈和盤虧，應先記入“待處理財產損溢”賬戶，查明原因之后，期末正確的處理方法是（）。

A.無論是否經有關機構批準，均應在期末結賬前處理完畢，其中未經批準的，應在會計報表附注中作出說明

B.有關機構批準后再作處理；未經批準的，期末不作處理

C.有關機構尚未批準的，期末可以暫不處理，但應在會計報表附注中作出說明

D.有關機構尚未批準的，期末可以估價處理，下期期初應紅字沖回

11.2012年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價值為()萬元。

A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43

12.某外商投資企業(yè)銀行存款(美元)賬戶上期期末余額為50000美元，上期期末市場匯率為l美元=6．30元人民幣。該企業(yè)采用當日市場匯率作為記賬匯率，該企業(yè)本期將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當日美元買入價為l美元=6．25元人民幣，當日市場匯率為l美元=6．32元人民幣。該企業(yè)本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務，期末市場匯率為l美元=6．28元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財務費用(匯兌損失)共計()元人民幣。A.A.600B.700C.1300D.-100

13.甲公司為增值稅一般納稅人，2016年6月30日購入一臺管理用固定資產，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為1200萬元，增值稅稅額為204萬元。甲公司預計可以使用10年，預計凈殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊。至2018年1月1日由于技術更新，甲公司將該資產折舊方法改為雙倍余額遞減法，并將剩余使用年限改為5年，預計凈殘值率為5%。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則該項會計估計變更對甲公司2018年凈利潤的影響金額為()萬元。

A.-297.6B.-223.2C.-411.6D.-171

14.下列各項中，不屬于企業(yè)獲得的政府補助的是（）。

A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補貼

B.政府部門無償撥付給企業(yè)進行技術改造的專項資金

C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門先征后返的增值稅

15.

16.某企業(yè)對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。2019年6月30日購入一幢建筑物，并于當日對外出租。該建筑物的實際取得成本為3100萬元，款項用銀行存款付訖，預計使用年限為20年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該企業(yè)將此項投資性房地產出售，售價為3300萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)處置投資性房地產時影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.300B.425C.200D.437．5

17.

第

10

題

下列各項中，按稅法規(guī)定免稅，計算應納稅所得額時要做納稅調減的項目是（）。

A.企業(yè)持有的公司債券產生的利息收入

B.企業(yè)轉讓其持有的債券產生的凈收益

C.企業(yè)轉讓其持有的股票產生的凈收益

D.國債利息收入

18.承租人融資租人的資產以公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（）。

A.銀行同期貸款利率

B.租賃合同中規(guī)定的利率

C.出租人出租資產的無風險利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產公允價值相等的折現(xiàn)率

19.2013年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的固定造價合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預計2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結算合同價款300萬元。因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2013年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進度。2013年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

20.甲公司應收乙公司貨款600萬元，經磋商，雙方同意按500萬元結清該筆貨款。甲公司已經為該筆應收賬款計提了120萬元的壞賬準備，在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產減值損失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加20萬元

二、多選題(20題)21.下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)出售無形資產，應當將取得的價款扣除該無形資產賬面價值和相關稅費后的差額計入當期損益

B.無形資產預期不能為企業(yè)帶來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值計入管理費用

C.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進行分配時，應當全部計入當期損益

D.購買無形資產的價款分期支付實質具有融資性質的，企業(yè)應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定無形資產成本

22.下列交易中，不屬于非貨幣性資產交換的有（）。

A.以50萬元應收賬款換取生產用設備

B.以持有的一項土地使用權換取一棟生產用廠房

C.以持有至到期的公司債券換取一項長期股權投資

D.以一批存貨換取一臺公允價值為100萬元的設備并支付50萬元補價

23.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報表已經報出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯中，應調整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計管理費用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計財務費用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項管理用固定資產的折舊50萬元

24.

第

19

題

關于民間非營利組織特定業(yè)務的核算，下列說法中正確的有（）。

25.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，桂江公司不應確認預計負債的有（）。A.A.甲公司運營良好，桂江公司極小可能承擔連帶還款責任

B.乙公司發(fā)生暫時財務困難，桂江公司可能承擔連帶還款責任

C.丙公司發(fā)生財務困難，桂江公司很可能承擔連帶還款責任

D.丁公司發(fā)生嚴重財務困難，桂江公司基本確定承擔還款責任

26.

27.資產負債表日，下列外幣項目，需要計算匯兌損益的有（）。

A.銀行存款B.預收賬款C.應收賬款D.長期借款

28.下列有關會計估計變更的表述中，正確的有（）。

A.會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調整以前期間的報告結果

B.會計估計變更是因為取得新信息和新變化需要改變原會計估計

C.改變會計估計以后的會計信息有利于企業(yè)形象

D.對于會計估計變更，企業(yè)應采用未來適用法進行會計處理

29.

第

19

題

下列各項金融資產，計提的減值準備在以后價值回升時且客觀上與確認原減值損失事項有關的，一定可以轉回的有（）。

30.下列項目中，應計入存貨成本的有()。

A.小規(guī)模納稅人購入材料支付的增值稅

B.存貨入庫后由于管理不善發(fā)生的損失

C.一般納稅人進口商品繳納的進口關稅

D.一般納稅人進口原材料繳納的增值稅

31.

第

23

題

在計算所占用一般借款的資本化率時，應考慮的因素有（）。

32.下列各項中，會導致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有()。A.A.出售無形資產發(fā)生的凈損失

B.計提行政管理部門固定資產折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

33.

第

23

題

下列項目中，會產生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.預提產品售后保修費用B.計提存貨跌價準備C.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊

34.下列關于固定資產折舊會計處理的表述中，正確的有（）

A.提足折舊后繼續(xù)使用的固定資產不再計提折舊

B.企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理選擇折舊方法

C.固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變按照會計政策變更的有關規(guī)定進行處理

D.尚未投入使用的機器設備需要計提折舊

35.甲房地產開發(fā)商(以下簡稱甲公司)有關資料如下：(1)2012年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權，預計使用年限為70年，準備開發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對外銷售；(2)2012年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權，預計使用年限為70年，不準備開發(fā)建造商品房和經營出租，準備持有待增值后轉讓；(3)2012年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權，支付價款40000萬元，預計使用年限為50年，準備建造酒店式公寓對外銷售；(4)2012年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權，支付價款10000萬元，預計使用年限為50年，準備建造自用辦公樓。下列有關甲公司2012年取得土地使用權的初始計量，表述正確的有()。

A.1月取得的土地使用權確認為開發(fā)成本

B.2月取得的土地使用權確認為開發(fā)成本

C.3月取得的土地使用權確認為開發(fā)成本

D.4月取得的土地使用權確認為固定資產

36.下列關于外幣財務報表折算的－般原則的說法中，不正確的有（）。

A.利潤表項目應采用資產負債表日的即期匯率折算

B.在對企業(yè)境外經營財務報表進行折算前，應當調整境外經營的會計期間和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相－致

C.資產負債表中的“未分配利潤”項目應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權益變動表中當期計提的盈余公積可以采用當期平均匯率折算

37.10.依據企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關外幣折算的表述中，正確的有（）。

A.收到外幣資本投入，有合同約定匯率的，按合同約定匯率折算；沒有合同約定匯率的，按收到外幣資本當日的即期匯率折算

B.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算

C.資產負債表日對外幣貨幣性項目采用資產負債表日即期匯率折算；以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.對處于惡性通貨膨脹經濟中的境外經營財務報表進行折算時，應按一般物價指數先對其財務報表進行重述，再按資產負債表日即期匯率進行折算

E.資產負債表日，以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算

38.第

19

題

下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

A.公允價值計量模式下，投資性房地產公允價值大于其賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，自用房地產轉為投資性房地產時，公允價值大于賬面價值

C.公允價值計量模式下，自用房地產轉為投資性房地產時，公允價值小于賬面價值

D.公允價值計量模式下，投資性房地產轉為自用房地產時，公允價值小于賬面余額

39.

40.下列關于企業(yè)存貨的確認說法中，正確的有（）。

A.預計發(fā)生的制造費用，不能計入產品成本

B.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，由于其所有權并未轉移至受托方，因而委托代銷的商品仍應當確認為委托企業(yè)存貨的－部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關的經濟利益能否流入企業(yè)時，主要結合該項存貨使用權的歸屬情況進行分析確定

D.必須能夠對存貨成本進行可靠地計量

三、判斷題(20題)41.如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動提供相關服務的子公司，但仍然需要編制合并財務報表。（）

A.是B.否

42.以利潤總額為基礎計算應納稅所得額時，所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調減。（）

A.是B.否

43.

第

35

題

投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議確認的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

44.由于持續(xù)經營假設，產生了當期與以前期間、以后期間的差別，產生了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。（）

A.是B.否

45.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計改為按單項存貨估計屬于會計政策變更。()

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

第

35

題

企業(yè)以經營租賃方式出租給子公司的房地產，應當作為母公司的投資性房地產，但在編制合并報表時，應該作為企業(yè)集團的投資性房地產。（）

A.是B.否

48.企業(yè)因日后調整事項而對資產負債表項目進行調整時，可能調整報告年度的資產負債表相關項目的年初數和年末數。（）

A.是B.否

49.

第

40

題

對某一個會計年度來說，無論所得稅核算采用應付稅款法核算，還是采用納稅影響會計法核算，計算的應交所得稅是相同的。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.企業(yè)在判斷與存貨相關的經濟利益是否能夠流入企業(yè)時，主要結合該項存貨的所有權是否轉移進行判定。()

A.是B.否

52.應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會減少轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。（）

A.是B.否

53.合并財務報表是由母公司、子公司在自身會計核算基礎上對賬簿記錄進行加工而編制的財務報表。（）

A.是B.否

54.資產負債表日后事項中的調整事項是指在資產負債表日已經存在，對理解和分析財務會計報告有重大影響，并且應在會計報表附注中說明的事項。（）A.是B.否

55.已單項確認減值損失的金融資產，應當包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中再進行減值測試。（）

A.是B.否

56.債務重組中，抵債資產為投資性房地產的，其公允價值和賬面價值的差額，計入資產處置損益。（）

A.是B.否

57.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產負債表中的負債部類和資產部類項下。（）

A.是B.否

58.某基金會按照捐贈協(xié)議，向捐贈企業(yè)指定的某學校捐贈電腦20臺，該業(yè)務屬于受托代理業(yè)務，應在收到受托代理資產時，確認受托代理資產和受托代理負債。（）

A.是B.否

59.對于共同控制資產在經營、使用過程中發(fā)生的費用，包括有關直接費用以及應由本企業(yè)承擔的共同控制資產發(fā)生的折舊費用、借款利息費用等，合營備方應當按照合同或協(xié)議的約定確定應由本企業(yè)承擔的部分．作為本企業(yè)的費用確認。（）

A.是B.否

60.持有待售的無形資產不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：(1)2012年1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運抵北方公司，同日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產A產品。6月30目，假設利用該批原材料所生產的A產品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務重組日的市價為400萬元，該股票作為可供出售金融資產，其賬面余額為340萬元(取得時成本為300萬元，公允價值變動40萬元)。假設在債務重組中沒有發(fā)生相關稅費。當日辦完有關產權轉移手續(xù)費，已解除債權債務關系。(4)2012年12月31日，因上述債務重組業(yè)務從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產品生產(尚未完工)，結存40%。北方公司生產領用材料時，按材料賬面價值結轉成本。因A產品停止生產，結存的上述材料不再用于生產產品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項專利權進行資產置換，資產置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權的公允價值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計提或轉回存貨跌價準備的會計分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產置換的會計分錄。

63.

64.2016年1月1日，甲公司自非關聯(lián)方處取得乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制。甲公司支付銀行存款5000萬元，同時支付審計費用50萬元。當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為5500萬元(與賬面價值相等)。2016年乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告分配現(xiàn)金股利500萬元，可供出售金融資產期末公允價值上升

1000萬元，除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權益增加了800萬元，以盈余公積轉增資本1000萬元。

2017年6月30日，甲公司將持有乙公司的股權出售50%，取得處置價款6500萬元，款項已存入銀行。剩余股份能夠對乙公司施加重大影響。2017年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元(其中1至6月實現(xiàn)凈利潤1800萬元)。2017年12月31日，乙公司可供出售金融資產公允價值上升500

萬元。2018年2月19日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，3月15日甲公司收到乙公司分配的現(xiàn)金股利。2018年4月30日，甲公司將乙公司剩余股份全部出售，取得處置價款6800萬元，款項存入銀行。其他資料：甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間一致，不考慮其他相關因素。要求：(1)編制甲公司取得乙公司80%股權的會計分錄。(2)編制個別報表中甲公司出售乙公司50%股權相關的會計分錄。(3)計算2017年12月31日甲公司長期股權投資的賬面價值。(4)編制2018年與現(xiàn)金股利有關的會計分錄。(5)編制2018年甲公司出售乙公司剩余股權的會計分錄。(答案中涉及“長期股權投資”科目，必須寫出相應的明細科目)

65.

參考答案

1.C對持有至到期投資、貸款及應收款項和可供出售債務工具在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關的原確認的減值損失應當予以轉回計入當期損益。而可供出售權益工具發(fā)生的減值損失不得通過損益轉回而是通過資本公積轉回的。

2.C【解析】選項A，事業(yè)單位應當自無形資產取得當月起，按月計提無形資產攤銷；選項B，對于按月計提攤銷的無形資產，計提攤銷時，借記“非流動資產基金——無形資產”，貸記“累計攤銷”；選項D，對于應用軟件，如果其構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產進行核算；如果其不構成相關硬件不可缺少的組成部分，才將該軟件作為無形資產核算。

3.B思路①：由于存貨跌價準備是形成遞延所得稅資產的原因，所以2016年因該存貨確認遞延所得稅資產=5×15%=0.75（萬元），由于稅率變化，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產進行重新計量。

所以2017年重新核算后，2016年應確認的遞延所得稅資=5×25%=1.25（萬元）。同時，2017年當年發(fā)生存貨跌價準備5萬元，也確認遞延所得稅資產=5×25%=1.25（萬元），所以2017年末遞延所得稅資產的余額=1.25+1.25=2.5（萬元）。

思路②：本題中，期末存貨賬面價值=50（萬元），計稅基礎=60（萬元），形成可抵扣暫時性差異10（萬元）。應按照暫時性差異轉回期間（2017年及以后）適用的稅率25％確認當期期末遞延所得稅應有余額。所以2017年末“遞延所得稅資產”的余額為：10×25％＝2.5（萬元）。

綜上，本題應選B。

因適用稅收法規(guī)的變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量。

4.B采用當日的市場匯率核算，該企業(yè)出售該筆美元應確認的匯兌損失為=15000×(6．78-6．68)=1500(元人民幣)。

5.D借款費用開始資本化需要同時滿足以下3個條件：①資產支出已經發(fā)生;②借款費用已經發(fā)生;③為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。2011年4月1日同時滿足這3個條件，借款費用應開始資本化。

6.B該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計入當期損益，不體現(xiàn)為資產負債表中的資產，即如果將其視為資產，其賬面價值為O。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常的生產經營活動后分5年分期計入應納稅所得額，則與該筆費用相關，在20×6年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎為400萬元。

7.B甲公司2012年應確認的投資收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(萬元)

8.B無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時費用化，計入管理費用。

9.A9月份計入當期損益的金額=50000×(6.50-6.40)=5000(元人民幣)。

10.A盤盈或盤虧的存貨，如在期末結賬前尚未經批準的，應在對外提供財務會計報告時先按有關規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會計報表相關項目的年初數。

11.B該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2013年12月31日的賬面價值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。

12.C本期登記的財務費用(匯兌損失)=[(50000×6．30-10000×6．32)-(50000—10000)×6．28]+10000×(6．32-6．25)=1300(元人民幣)。

13.B未變更前2018年該固定資產應提折舊=1200×(1-5%)/10=114(萬元)，變更后2018年應提折舊=[1200-1200×(1-5%)/10×1.5]×40%=411.6(萬元)，會計估計變更對凈利潤的影響金額=(114-411.6)×(1-25%)=-223.2(萬元)。

14.C無償性是政府補助的基本特征，政府部門作為企業(yè)所有者向企業(yè)投入資本，政府將擁有企業(yè)的所有權，分享企業(yè)利潤，屬于互惠交易。所以選項C不屬于政府補助。

15.C

16.B采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產，應按期計提折舊，折舊金額=(3100-100)／20×1．5=225(萬元)，影響營業(yè)利潤的金額=3300-(3100-225)=425(萬元)。借：銀行存款3300貸：其他業(yè)務收入3300借：其他業(yè)務成本2875投資性房地產累計折舊225貸：投資性房地產3100

17.D選項D，按稅法規(guī)定，國債利息收入免稅，計算應納稅所得額時應做納稅調減。

18.D以租賃資產公允價值為入賬價值，應當重新計算分攤率，該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產公允價值的折現(xiàn)率。

19.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應確認的預計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

20.A【答案】A

【解析】甲公司實際收到的款項500萬元大于應收債權賬面價值480萬元的差額20萬元應沖減資產減值損失；乙公司實際支付的款項500萬元小于應付債務賬面余額600萬元的差額100萬元應計入營業(yè)外收入。

21.ACD選項B，應當將該無形資產的賬面價值轉入營業(yè)外支出。

22.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

23.ABD選項C屬于當期發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯，直接調整當期的相關項目。

24.BC選項A，捐贈收人可能屬于限定性收入，也可能屬于非限定性收入；選項D，一次性收到多期會費時，屬于預收的部分，應計入預收賬款，不應全部確認為收到當期的會費收入。

25.AB參考答案：AB

答案解析：對或有事項確認預計負債應同時滿足的三個條件是：(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務;(2)履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè);(3)該義務的金額能夠可靠的計量。選項A、B不滿足第(2)個條件，不應確認為預計負債。

試題點評：本題考查預計負債的確認條件，中規(guī)中矩，非常基礎。

26.ABD

27.ACD選項B，預收賬款是外幣非貨幣性項目，不需要計算匯兌損益。

28.ABD

29.BCD

30.AC選項B，應計入管理費用；選項D，按稅法規(guī)定可以抵扣，不計入存貨成本。

31.ABD所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權平均利率=所占用一般借款當期實際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權平均數；如果借款是企業(yè)發(fā)行的債券，則計算借款的實際利息費用時還應考慮溢折價的攤銷。一般借款資本化率的計算與資產支出無關，所以選項C不正確。

32.BC解析：考生應注意區(qū)分主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額等的構成。

主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加

營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用

利潤總額=營業(yè)利潤+補貼收入+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

出售無形資產發(fā)生的凈損失應作為營業(yè)外支出，不影響當期營業(yè)利潤；出售短期債券投資發(fā)生的凈損失應作為投資損失，不影響當期營業(yè)利潤，它們都導致利潤總額減少。

33.ABC選項A，會使預計負債賬面價值大于其計稅基礎，從而產生可抵扣暫時性差異；選項B和選項C，會使資產賬面價值小于其汁稅基礎.從而產生可抵扣暫時性差異；選項D，會使資產賬面價值大于其計稅基礎，從而產生應納稅暫時性差異。

34.AD選項A表述正確，固定資產提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊，提前報廢的固定資產也不再補提折舊；

選項B表述錯誤，企業(yè)應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期消耗方式，合理選擇折舊方法；

選項C表述錯誤，固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變按照會計估計變更（而非會計政策變更）的有關規(guī)定進行處理；

選項D表述正確，固定資產應自達到預定可使用狀態(tài)時開始計提折舊，未投入使用的機器設備達到了預定可使用狀態(tài)，需要計提折舊；

綜上，本題應選AD。

企業(yè)應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期消耗方式，合理選擇折舊方法；根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。注意區(qū)分。

35.ABC選項D，4月取得的土地使用權應確認為無形資產。

36.AC選項A，利潤表的收入和費用項目應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或與即期匯率近似的匯率折算；“未分配利潤”項目的金額是通過報表項目的勾稽關系倒擠得出的，不需要進行折算，故選項C不正確；選項D，所有者權益變動表中的“盈余公積”項目，可以采用發(fā)生時的即期匯率折算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算，當期平均匯率屬于近似匯率的－種。

37.AD按照規(guī)定，母公司在報告期內增加子公司，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表的期初數；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應調整合并資產負債表的期初數。因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買13至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

38.ACD將自用的建筑物等轉換為投資性房地產的，按其在轉換日的公允價值，借記“投資性房地產一成本”，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產”等科目，按其差額，貸記“資本公積一其他資本公積”。選項ACD均應計入“公允價值變動損益”。

39.AB

40.ABD企業(yè)在判斷與存貨相關的經濟利益能否流入企業(yè)時，主要結合該項存貨所有權的歸屬情況進行分析確定。

41.N如果母公司是投資性主體，則母公司應當僅將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍，其他子公司不應予以合并，母公司對其他子公司的投資應當按照公允價值計量且其變動計入當期損益，所以，如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動提供相關服務的子公司，則不需要編制合并財務報表。

因此，本題表述錯誤。

42.N不是所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調減。比如，可供出售金融資產公允價值上升計入其他綜合收益，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應納稅所得額，因此，可供出售金融資產公允價值上升只確認遞延所得稅，不必納稅調整。

因此，本題表述錯誤。

43.N

44.N由于會計分期假設，產生了當期與以前期間、以后期間的差別，產生了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。

45.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計方法變更應作為會計估計變更進行會計處理。

46.N【解析】采用視同買斷方式委托代銷商品的，如果協(xié)議標明受托方無論是否能夠賣出，是否獲利，均與委托方無關，那么按銷售商品收入確認條件確認收入；如果協(xié)議標明受托方有退貨權或出現(xiàn)虧損時可以要求委托方賠償，那么委托方在收到代銷清單時確認本企業(yè)的銷售收入。

47.N

48.Y

49.Y

50.N

51.Y

52.N應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會增加