2021年河南省南陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2021年河南省南陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負(fù)債和或有負(fù)債。合并當(dāng)日乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計算確定合并產(chǎn)生商譽應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，取得款項500萬元，處置時該項經(jīng)營不含商譽的價值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經(jīng)營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

2.

第

10

題

在會計實務(wù)中，將購入的辦公用文具用品直接計入“管理費用”處理時的依據(jù)是（）。

A.重要性原則B.一貫性原則C.客觀性原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

3.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項中債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是()。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面余額的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬而價值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面余額的差額

4.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的是（）

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.當(dāng)期為政府專項資金補助項目發(fā)生的費用應(yīng)計入管理費用

C.對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應(yīng)當(dāng)在收到時將其全部確認(rèn)為會費收入

5.2018年3月1日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元，公允價值為120萬元。不考慮相關(guān)稅費等其他因素，下列有關(guān)甲公司對該項債務(wù)重組的會計處理中，正確的是（）

A.確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬元B.確認(rèn)商品銷售收入90萬元C.確認(rèn)其他綜合收益100萬元D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬元

6.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。

A.廣告的制作費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)為收入

D.授予客戶的獎勵積分應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認(rèn)收入

7.下列項目中，不屬于借款費用的是()。

A.外幣借款發(fā)生的匯兌損失B.借款過程中發(fā)生的承諾費C.發(fā)行公司債券發(fā)生的折價D.發(fā)行公司債券溢價的攤銷

8.

第

2

題

購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款(如分期付款購買固定資產(chǎn))，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購固定資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記的會計科目是（）。

A.未確認(rèn)融資費用B.財務(wù)費用C.遞延收益D.營業(yè)外支出

9.2018年7月，甲公司因生產(chǎn)噪音被周圍居民起訴，截止至12月31日，該案件尚未判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，預(yù)計敗訴的可能性為80%，預(yù)計賠償額為400萬元至600萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同，預(yù)計還將支付訴訟費用20萬元，假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2018年利潤總額的影響金額為（）萬元

A.520B.500C.480D.400

10.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設(shè)備于2009年年末購入，賬面原價為260萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2011年年末已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元，計提減值準(zhǔn)備后預(yù)計使用年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機器設(shè)備。2013年年末該機器設(shè)備公允價值為30萬元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2013年年末應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

11.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月，甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺機床進(jìn)行交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為600萬元，增值稅稅額為102萬元，支付清理費為2萬元，支付換入資產(chǎn)保險費1萬元：乙公司換出機床的賬面原價為800萬元，累計折舊為200萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為l00萬元，公允價值為500萬元，增值稅稅額為85萬元。乙公司另向甲公司支付補價117萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為()萬元。

A.501B.500C.585D.503

12.

第

12

題

下列子公司中，在母公司合并會計報表合并范圍之內(nèi)的是（）。

A.境外子公司B.宣告破產(chǎn)的子公司C.臨時擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D.已進(jìn)行清理整頓的子公司

13.下列關(guān)于劃分為持有待售的處置組的說法中，不正確的是（）。

A.對于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，如果該處置組包含商譽，應(yīng)當(dāng)先抵減商譽的賬面價值

B.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加，在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回以前減記的金額

C.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加，應(yīng)當(dāng)首先恢復(fù)商譽的減值金額

D.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加，劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回

14.

第

10

題

下列情況不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.A公司直接控制B公司，A公司與B公司

B.A公司和B公司共同控制C公司，A公司與B公司

C.B公司和C公司同受A公司控制，B公司與C公司

D.A公司對B公司能夠施加重大影響，A公司與B公司

15.下列各項中，不應(yīng)計入外購存貨成本的是()。A.A.保險費B.運輸、裝卸費C.入庫前的挑選整理費D.入庫后的定額內(nèi)自然損耗

16.某企業(yè)出售一項10年前取得的專利權(quán)，該專利取得時的成本為40萬元，按20年攤銷，出售時取得收入80萬元，營業(yè)稅稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利時影響當(dāng)期的損益為()萬元。

A.42B.56C.30D.32

17.長江公司系一上市公司。2012年1月1日，長江公司向其100名管理人員每人授予50份股票期權(quán)，并規(guī)定這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時才能以每股5元的價格購買50股長江公司股票，長江公司每股股票面值為1元。公司估計該股票期權(quán)在授予日的公允價值為12元。2012年有10名管理人員離開長江公司，長江公司估計三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20%;2013年又有5名管理人員離開公司，公司將管理人員離開比例修正為15%;2014年又有4名管理人員離開。2015年12月31日未離開公司的管理人員全部行權(quán)。2015年行權(quán)時記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為（）元。

A.16000B.34000C.64800D.48600

18.騰達(dá)公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預(yù)計都可以實現(xiàn)該業(yè)績目標(biāo)。到第3年年末，該目標(biāo)未實現(xiàn)。則騰達(dá)公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認(rèn)成本費用

B.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費用

C.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費用，而且要把前兩年確認(rèn)的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認(rèn)的成本費用轉(zhuǎn)入公允價值變動損益

19.事業(yè)單位代收的納人預(yù)算管理的基金，在會計處理時應(yīng)貸記的會計科目是()。

A.應(yīng)繳預(yù)算款B.其他收入C.應(yīng)繳財政專戶款D.事業(yè)收入

20.下列項目中，應(yīng)納入其合并財務(wù)報表合并范鐲的有()。

A．通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)

B．合營企業(yè)

C．已宣告破產(chǎn)的原子公司

D．聯(lián)營企業(yè)

二、多選題(20題)21.事業(yè)單位的下列科目中，應(yīng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目貸方的有（）。

A.“財政補助收入”中專項資金收入

B.“上級補助收入”中非專項資金收入

C.“事業(yè)收入”中專項資金收入

D.“其他收入”中非專項資金收入

22.下列各項業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.計提存貨跌價準(zhǔn)備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時結(jié)轉(zhuǎn)之前計提的存貨跌價準(zhǔn)備D.存貨盤盈

23.

第

23

題

下列各項中，能夠引起資產(chǎn)總額減少的有（）。

A.計提存貨跌價準(zhǔn)備B.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.計提固定資產(chǎn)折舊D.計提長期借款利息

24.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

25.下列有關(guān)借款費用資本化的表述中,正確的有()。

A.所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生,應(yīng)停止借款費用資本化

B.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個月的,應(yīng)暫停借款費用資本化

C.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個月的,應(yīng)暫停借款費用資本化

D.所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計要求,不影響正常使用,應(yīng)停止借款費用資本化

26.下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）

A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負(fù)債項目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算

27.下列各項中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。

A.盤盈固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用

B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用

C.轉(zhuǎn)讓廠房時交納的營業(yè)稅

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

28.

第

23

題

下列各項中，普通合伙企業(yè)在存續(xù)期間合伙人將其在合伙企業(yè)中財產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓的說法，正確的是（）。

29.（2013年）在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后發(fā)生的下列事項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會計處理的有（）。

A.公布上年度利潤分配方案

B.持有至到期投資因部分處置被重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C.發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應(yīng)費用化的借款費用計入了在建工程成本

D.發(fā)現(xiàn)上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產(chǎn)按10年平均攤銷

30.下列關(guān)于會計政策變更的說法中，正確的有()。

A.會計政策是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.會計政策變更意味著以前期間的會計政策是錯誤的

C.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

D.會計政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與原有金額之間的差額

31.下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.在建工程B.長期股權(quán)投資C.可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

32.

33.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

34.下列項目中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的有()。

A.外幣財務(wù)報表折算差額

B.外幣銀行存款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

C.外幣應(yīng)付賬款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

D.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的匯兌差額

35.

36.下列業(yè)務(wù)中，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入的有（）。

A.附有銷售退回條件的試銷商品，無法估計退貨可能性

B.需要安裝和檢驗，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.按照公允價值達(dá)成的、認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易

37.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的有關(guān)會計核算，不正確的有（）。A.A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

B.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會計估計變更處理

C.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的全部支出

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出—資本化支出”明細(xì)科目

38.

第

22

題

根據(jù)《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，事業(yè)單位的資產(chǎn)包括（）。

A.固定資產(chǎn)B.遞延資產(chǎn)C.對外投資D.流動資產(chǎn)

39.下列關(guān)于外幣報表折算的一般原則，說法正確的有（）。

A.企業(yè)的境外經(jīng)營如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營的財務(wù)報表不用進(jìn)行折算

B.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.利潤表中的收入和費用項目，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，如果有實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額，列入“外幣報表折算差額”

40.下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有（）

A.取得借款使用的主要計價貨幣

B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣

C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣

D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣

三、判斷題(20題)41.利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。()

A.是B.否

42.第

38

題

對于由財政直接支付的購買材料，事業(yè)單位應(yīng)借記"材料"科目，貸記"銀行存款"科目。（）

A.是B.否

43.雖然本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。（）

A.是B.否

44.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，應(yīng)將其賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

45.如果某資產(chǎn)組在計算可收回金額時考慮了某項負(fù)債的金額，則該資產(chǎn)組在計算賬面價值時也應(yīng)考慮這部分負(fù)債的金額。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（）

A.是B.否

48.將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠所發(fā)生的支出不屬于與重組有關(guān)的直接支出。()

A.是B.否

49.專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計提的攤銷費用應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

50.企業(yè)因綜合性項目取得的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助，視情況不同，直接計入當(dāng)期損益或者在項目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期損益。()

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.對于涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應(yīng)納稅所得額。（）

A.是B.否

53.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。（）A.是B.否

54.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益。（）

A.是B.否

55.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費用，應(yīng)計入長期股權(quán)投資成本。()

A.是B.否

56.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

57.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)時，應(yīng)視同銷售處理，按存貨的賬面價值確認(rèn)商品銷售收入，同時按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

58.

第

32

題

除了授予日立即可行權(quán)的股份支付外，無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。（）

A.是B.否

59.對于接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益不具有控制權(quán)。()

A.是B.否

60.可比性要求各類企業(yè)執(zhí)行的會計政策應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，如新企業(yè)會計準(zhǔn)則于2007年1年1日在所有上市公司執(zhí)行，實現(xiàn)了上市公司會計信息的可比性。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產(chǎn)進(jìn)行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關(guān)款項已通過銀行存款支付。投資當(dāng)日甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，實際投資成本為1400萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務(wù)報表時，相關(guān)資料及業(yè)務(wù)處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應(yīng)付賬款2340萬元；⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權(quán)以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬元，原預(yù)計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業(yè)務(wù)在其與子公司的合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權(quán)投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

62.

63.

64.考核收入+差錯更正

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司聘請丁會計師事務(wù)所對其年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司財務(wù)報告在報告年度次年的3月31日對外公布。

(1)甲公司2010年l2月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項如下：

①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為5000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價款2100萬元（該價款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2010年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2100萬元價款已存人銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為4591．25萬元。

甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為6%。

②12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司應(yīng)于2011年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。

甲公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。

③12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價格為l000萬元．并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬元。12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。

④12月10日，甲公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷售C產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬元。

12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運抵W公司（甲公司2011年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2011年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗收合格。甲公司2011年1月25日收到C公司支付的全部合同價款）。

⑤12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價格為80萬元。

至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。

⑥12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為500萬元；甲公司承諾K公司在兩個月內(nèi)對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。

12月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)晶，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。

甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬元。

(2)12月5—20日，丁會計師事務(wù)所對甲公司2010年l．11月的財務(wù)報表進(jìn)行預(yù)審。12月25日，丁會計師事務(wù)所要求甲公司對其發(fā)現(xiàn)的下列問題進(jìn)行更正：①經(jīng)董事會批準(zhǔn)，自2010年1月1日起，甲公司將信息系統(tǒng)設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該信息系統(tǒng)設(shè)備用于行政管理，于2008年12月投入使用，原價為600萬元，．預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，至2009年12月31日未計提減值準(zhǔn)備。

甲公司1．11月份對該信息系統(tǒng)設(shè)備仍按10年計提折舊，其會計分錄如下：

借：管理費用55

貸：累計折舊55

②2010年2月1日，甲公司以1800萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1260萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。

甲公司對該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2．11月累計攤銷，編制會計分錄如下：

借：無形資產(chǎn)1800

貸：銀行存款l800

借：管理費用150

貸：累計攤銷150

③2010年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為500萬元，成本為350萬元。舊產(chǎn)品的收購價格為100萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費）。甲公司已將差價款485萬元存入銀行。

甲公司為此進(jìn)行了會計處理，其會計分錄為：

借：銀行存款485

貸：主營業(yè)務(wù)收入400

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85

借：主營業(yè)務(wù)成本350

貸：庫存商品350

借：原材料100

貸：營業(yè)外收入100

④2010年l1月1日，甲公司決定自2011年1月1日起終止與L公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2007年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從L公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自2008年1月1日起至2011年12月31日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應(yīng)支付50萬元違約金。

甲公司對解除該租賃合同的事項未進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

(3)2011年l一3月發(fā)生的涉及2010年度的有關(guān)交易或事項如下：

①2011年1月15日，X公司就2010年12月購入的E產(chǎn)品[見資料(2)③]存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意X公司全部退貨。

2011年1月18日，甲公司收到X公司退回的E產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款l160萬元。

X公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計其銷售價格高于其賬面成本。

②2011年2月28日，甲公司于2010年12月31日銷售給K公司的D產(chǎn)品[見資料(2)⑥]無條件退貨期限屆滿。K公司對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。

③2011年3月12日，法院對N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N公司180萬元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。

該訴訟為甲公司因合同違約于2010年12月5日被N公司起訴至法院的訴訟事項。2010年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，2010年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元。

(4)除上述事項外，甲公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加50萬元，銷售費用800萬元，管理費用1000萬元，財務(wù)費用120萬元，資產(chǎn)減值損失500萬元，公允價值變動收益30萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出150萬元。

(5)其他資料如下：

①甲公司上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。

②資料(3)①中提及的信息系統(tǒng)設(shè)備12月份的折舊已正確計提，資料(3)②中提及的無形資產(chǎn)12月份的攤銷已正確處理。資料(3)④中提及的計劃終止租賃合同事項在12月份未進(jìn)行會計處理。

③本題中不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費。

④涉及以前．年度損益調(diào)整的，均通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，編制甲公司2010年12月份相關(guān)會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，在12月31日結(jié)賬前對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的會計差錯進(jìn)行更正。

(3)指出資料(3)中哪些事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄（不要求編制提取盈余公積和所得稅相關(guān)的會計分錄）。

65.根據(jù)資料(3)，計算20×7年末長期股權(quán)投資的賬面價值，以及M公司因固定資產(chǎn)和相應(yīng)的內(nèi)部交易、以及長期股權(quán)投資的后續(xù)計量而影響當(dāng)期損益的金額；

參考答案

1.D合并商譽=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽的賬面價值為200（300－100）萬元，處置后商譽的賬面價值為175（200×2800/3200）萬元。

2.A對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。

3.A債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。

4.C選項A說法錯誤，如果捐贈人沒有對捐贈資產(chǎn)設(shè)置限制，則屬于非限定性收入；

選項B說法錯誤，當(dāng)期為政府專項資金補助項目發(fā)生的所有費用均應(yīng)計入業(yè)務(wù)活動成本；

選項C說法正確；

選項D說法錯誤，民間非營利組織的會計核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以一次性收到多期會費時，屬于預(yù)收的部分，應(yīng)計入預(yù)收賬款，不應(yīng)全部確認(rèn)為收到當(dāng)期的會費收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.A選項A處理正確，債務(wù)重組收益＝應(yīng)付賬款的賬面價值－抵償資產(chǎn)的公允價值＝800－（600+120）=80（萬元）；

選項B處理錯誤，債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)，視同銷售處理，按照存貨的公允價值確認(rèn)商品銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額為120萬元；

選項C處理錯誤，甲公司（債務(wù)人）不存在確認(rèn)其他綜合收益的事項；

選項D處理錯誤，以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)，應(yīng)視同固定資產(chǎn)處置處理，則甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)處置利得＝600（辦公樓公允價值）－（700－200）（賬面價值）=100（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.A宣傳媒介的收費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入；廣告的制作費，在資產(chǎn)負(fù)債表目根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

7.C發(fā)行公司債券發(fā)生的溢折價的攤銷為利息的調(diào)整項目，為借款費用；發(fā)行公司債券發(fā)生的折價或溢價不屬于借款費用。

8.A

9.A甲公司預(yù)計敗訴的可能性為80%，即很可能敗訴，本題屬于連續(xù)范圍等概率的情形，應(yīng)當(dāng)取中間值作為最佳估計數(shù)，即500萬元，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，同時計入營業(yè)外支出；預(yù)計將支付的訴訟費用20萬元，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，同時計入管理費用。則該事項對甲公司利潤總額的影響金額＝500＋20＝520（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

（單位：萬元）

借：管理費用20

營業(yè)外支出500

貸：預(yù)計負(fù)債520

預(yù)計負(fù)債的金額也包括預(yù)計將要支付的訴訟費，但不包括預(yù)計將從第三方得到的補償！

10.B2011年年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)；2011年年末計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值=160-30=130(萬元)，2012年和2013年每年計提的折舊額=(130-10)÷3=40(萬元)；2013年年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=130-40×2=50(萬元)；可收回金額=公允價值-處置費用=30-10=20(萬元)；2013年年末應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=50-20=30(萬元)。

11.A甲公司換入乙公司機床的入賬價值=600+102-85-117+1=501(萬元)。

12.A不納入合并范圍的子公司有：（1）已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；（2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；（3）已宣告破產(chǎn)的子公司；（4）準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；（5）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。

13.C后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后相關(guān)非流動資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當(dāng)期損益，但已抵減的商譽賬面價值和劃分為持有待售類別前確認(rèn)的減值損失不得轉(zhuǎn)回。

14.B【解析】A公司和B公司共同控制C公司，而A公司和B公司僅僅是兩個投資者，所以A公司和B公司不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

15.D解析：選項D，應(yīng)計入管理費用，不計入存貨成本。

16.B出售該項專利時影響當(dāng)期的損益=80-[40-(40+20×10)]-80×5％=56(萬元)。

17.C行權(quán)時的會計處理為：2015年12月31日借：銀行存款20250[（100-10-5-4）×50×5]資本公積——其他資本公積48600[（100-10-5-4）×50×12]貸：股本4050[（100-10-5-4）×50]資本公積——股本溢價64800

18.B非市場條件，由于授予日公允價值條件沒有考慮，其是否得到滿足影響企業(yè)對預(yù)計可行權(quán)情況的估計，即非市場條件一旦不滿足就不能確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額。因此，答案B是正確的。

19.A應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的收入。應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：(1)事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金；(2)行政性收費收入；(3)罰沒收入；(4)無主財物變價收入；(5)贓款和贓物變價款以及其他按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。

20.A【答案】A

【解析】不納入合并范圍的公司．企業(yè)或單位包括：(1)已宣告被清理整頓的原子公司；(2)已宣告破產(chǎn)的原子公司；(3)母公司不能控制的其他被投資單位，如聯(lián)營企業(yè)．合營企業(yè)等。

21.BD【正確答案】BD

【答案解析】選項AC，轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

【該題針對“非財政補助結(jié)余的核算”知識點進(jìn)行考核】

22.ABCD選項A，使賬面價值減少；選項B，使賬面價值增加；選項C，使賬面價值減少；選項D，使賬面價值增加。選項A，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備是資產(chǎn)類科目，是存貨的備抵科目，貸記表示增加，借記表示減少。所以貸方存貨跌價準(zhǔn)備科目使賬面價值減少。選項B，分錄為：借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失借方存貨跌價準(zhǔn)備科目會使賬面價值增加。選項C，分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品貸方庫存商品和借方存貨跌價準(zhǔn)備科目綜合考慮會使賬面價值減少。選項D，分錄為：借：庫存商品/原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢借方庫存商品/原材料科目會使賬面價值增加。

23.ABC“D”會在增加長期借款的同時，增加資產(chǎn)或費用。

24.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)。

25.AD符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化。

26.BCD選項A符合規(guī)定；

選項B不符合規(guī)定，期末未分配利潤＝期初未分配利潤＋本期利潤表折算凈利潤－本期計提的按當(dāng)期平均匯率折算后的盈余公積，其金額是倒擠出來的，而非采用即期匯率折算；

選項CD不符合規(guī)定，資產(chǎn)、負(fù)債項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日（而非交易發(fā)生日）的即期匯率（不可用其近似匯率）折算。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

27.BCD盤盈固定資產(chǎn)不進(jìn)行固定資產(chǎn)清理，其修理費用不構(gòu)成固定資產(chǎn)清理損益。

28.BD本題考核普通合伙企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的限制性規(guī)定。(1)合伙人之間轉(zhuǎn)讓在合伙企業(yè)中的全部或者部分財產(chǎn)份額時，應(yīng)當(dāng)通知其他合伙人。(2)合伙企業(yè)存續(xù)期間，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財產(chǎn)份額時，除合伙協(xié)議另有約定外，須經(jīng)其他合伙人一致同意。

29.CD選項AB屬于正常事項。

30.AD會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外。

31.ABD選項C，可供出售的金融資產(chǎn)中的債券投資，減值通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回?！局R點】資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回

32.ABC

33.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權(quán)投資時，不需要轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

34.BCD選項A，外幣財務(wù)報表折算差額在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目(其他綜合收益)下列示，不計入當(dāng)期損益。

35.AC

36.BCD解析：本題考核收入確認(rèn)的時間。選項A，試銷商品不知其退貨可能性，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移給買方，發(fā)出商品時不確認(rèn)收入。

37.ACD解析：選項A，對于使用壽命固定的無形資產(chǎn)，只有在出現(xiàn)減值跡象時，才需要進(jìn)行減值測試；選項C，內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)過程中，“研發(fā)支出—費用化支出”科目歸集的費用化支出金額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“管理費用”科目；選項D，開發(fā)階段的支出，不滿足資本化條件時，應(yīng)該計入“研發(fā)支出—費用化支出”明細(xì)科目。

38.ACD遞延資產(chǎn)是在采用權(quán)責(zé)發(fā)生制情況下對已支付但應(yīng)由本期及以后各期承擔(dān)的費用的核算，在事業(yè)單位采用收付實現(xiàn)制原則確認(rèn)收入、費用時，不會產(chǎn)生遞延資產(chǎn)。

39.ABCD

40.ABCD企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：

（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價及結(jié)算（選項CD）；

（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費用的計價和結(jié)算（選項B）；

（3）融資活動所獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣（選項A）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

41.Y

42.N事業(yè)單位應(yīng)借記“材料”科目，貸記“財政補助收入”科目。

43.Y即使一家企業(yè)本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。

44.Y

45.Y如果確定資產(chǎn)組可收回金額時包括了某項負(fù)債的價值，則根據(jù)可比性要求，在確定賬面價值時也應(yīng)考慮該部分負(fù)債的金額。

因此，本題表述正確。

46.N

47.Y資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，即資產(chǎn)組各項資產(chǎn)的構(gòu)成通常不能隨意變更。

因此，本題表述正確。

48.Y直接支出是指企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動無關(guān)的支出，不包括將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠發(fā)生的支出。

49.N專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計提的攤銷額應(yīng)計入制造費用，與損益無直接關(guān)系。

50.Y

51.N利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。它不一定都是在日?；顒又腥〉玫?，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。

52.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

53.N按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地。不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

54.Y

55.N無論同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費用，均計人當(dāng)期損益。

56.Y

57.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

58.Y

59.N對于是接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

60.Y

61.（1）①取得對甲公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資8300管理費用6貸：股本500資本公積——股本溢價7800（16.6×500-500）銀行存款6借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款100②取得對乙公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資——成本1500貸：銀行存款1400營業(yè)外收入100（2）①事項（1）中①、③和④處理正確，②和⑤處理不正確。正確的會計處理：內(nèi)部交易的存貨已經(jīng)全部實現(xiàn)對外銷售，抵銷的營業(yè)收入和營業(yè)成本的金額均為2000萬元，應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷金額應(yīng)為2340萬元，資產(chǎn)減值損失的抵銷金額為20萬元，抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為5萬元。抵銷分錄為：借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費用5（20×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②事項（2）中①和②處理正確，③和④處理不正確。正確的會計處理：固定資產(chǎn)因未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，而需要將多計提的折舊進(jìn)行抵銷，最終因資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用，而非抵銷。所以正確的會計分錄為：借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)——原價200借：固定資產(chǎn)——累計折舊10（200/10/2）貸：管理費用10借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5[（200-10）×25%]貸：所得稅費用47.5故應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)=200-10=190（萬元）；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用47.5萬元。③事項（3）中①、②和③會計處理正確，④會計處理不正確。正確的會計處理：因未實現(xiàn)內(nèi)部交易收益的存在，無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)比合并財務(wù)報表中的賬面價值高225萬元（250-25），所以對應(yīng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元（225×25%），而非抵銷。所以，正確的會計分錄為：借：營業(yè)外收入250（400-300÷10×5）貸：無形資產(chǎn)——原價250借：無形資產(chǎn)——累計攤銷25（250÷5÷2）貸：管理費用25借：遞延所得稅資產(chǎn)56.25貸：所得稅費用56.25（4）①、②和③的會計處理均不正確。正確的會計處理：乙公司向新華公司銷售的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（800-600）×（1-60%）×30%=24（萬元），且為逆流銷售，則在新華公司與其子公司的合并財務(wù)報表中的會計處理為：借：長期股權(quán)投資24貸：存貨24注：這里的合并財務(wù)報表，指的是新華公司與其子公司之間的合并財務(wù)報表，不是與乙公司的合并財務(wù)報表，因為重大影響，是不編制合并財務(wù)報表的。

62.

63.

64.【答案】

(1)①借：銀行存款2100

長期應(yīng)收款3750(5000×1．17-2100)

貸：主營業(yè)務(wù)收入4591．25

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850

未實現(xiàn)融資收益408．75

借：主營業(yè)務(wù)成本4000

貸：庫存商品4000

借：未實現(xiàn)融資收益[(3750-408．75)×6%×1÷12]16．71

貸：財務(wù)費用16．71

②借：發(fā)出商品l550

貸：庫存商品l550

借：銀行存款2340

貸：其他應(yīng)付款2000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340

借：財務(wù)費用25[（2100-2000）÷4×1]

貸：其他應(yīng)付款25

③借：應(yīng)收賬款1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170

借：主營業(yè)務(wù)成本750

貸：庫存商品750

借：銀行存款l160

財務(wù)費用10

貸：應(yīng)收賬款1170

④借：發(fā)出商品600

貸：庫存商品600

⑤借：勞務(wù)成本10

貸：應(yīng)付職工薪酬10

借：應(yīng)收賬款10

貸：主營業(yè)務(wù)收入10

借：主營業(yè)務(wù)成本10

貸：勞務(wù)成本10

⑥借：發(fā)出商品。350

貸：庫存商品350

借：銀行存款585

貸：預(yù)收賬款500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85

(2)①2010年l-11月應(yīng)計提折舊=(600-600÷10)÷(5-1)×11÷12-=123．75（萬元），應(yīng)補提折舊=123．75-55=68．75（萬元）。

借：管理費用68．75

貸：累計折舊68．75

②2010年2—11月累計攤銷金額=（1800-1260）÷5×l0÷12：90（萬元）。

借：累計攤銷60

貸：管理費用60

③借：營業(yè)外收入100

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

④借：營業(yè)外支出50

貸：預(yù)計負(fù)債50

(3)事項①屬于調(diào)整事項：

借：以前年度損益調(diào)整1000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170

貸：以前年度損益調(diào)整10

其他應(yīng)付款1160

借：其他應(yīng)付款1160

貸：銀行存款1160

借：庫存商品750

貸：以前年度損益調(diào)整750

事項②不屬于調(diào)整事項：

事項③屬于調(diào)整事項：

借：以前年度損益調(diào)整60

貸：預(yù)計負(fù)債60

將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配：

借：利潤分配——未分配利潤300

貸：以前年度損益調(diào)整300

65.020×7年增資后,A公司調(diào)整后的凈利潤=500-(100-80)+(100-80)／5×6／12=482(萬元)。20×7年末長期股權(quán)投資的賬面價值=1140+(482+200)×30％=1344．6(萬元)因上述業(yè)務(wù)影響M公司”-3期損益的金額=-8+100-80+482×30％=156．6(萬元)2021年河南省南陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負(fù)債和或有負(fù)債。合并當(dāng)日乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計算確定合并產(chǎn)生商譽應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，取得款項500萬元，處置時該項經(jīng)營不含商譽的價值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經(jīng)營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

2.

第

10

題

在會計實務(wù)中，將購入的辦公用文具用品直接計入“管理費用”處理時的依據(jù)是（）。

A.重要性原則B.一貫性原則C.客觀性原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

3.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項中債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是()。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面余額的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬而價值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面余額的差額

4.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的是（）

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.當(dāng)期為政府專項資金補助項目發(fā)生的費用應(yīng)計入管理費用

C.對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應(yīng)當(dāng)在收到時將其全部確認(rèn)為會費收入

5.2018年3月1日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元，公允價值為120萬元。不考慮相關(guān)稅費等其他因素，下列有關(guān)甲公司對該項債務(wù)重組的會計處理中，正確的是（）

A.確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬元B.確認(rèn)商品銷售收入90萬元C.確認(rèn)其他綜合收益100萬元D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬元

6.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。

A.廣告的制作費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)為收入

D.授予客戶的獎勵積分應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認(rèn)收入

7.下列項目中，不屬于借款費用的是()。

A.外幣借款發(fā)生的匯兌損失B.借款過程中發(fā)生的承諾費C.發(fā)行公司債券發(fā)生的折價D.發(fā)行公司債券溢價的攤銷

8.

第

2

題

購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款(如分期付款購買固定資產(chǎn))，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購固定資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記的會計科目是（）。

A.未確認(rèn)融資費用B.財務(wù)費用C.遞延收益D.營業(yè)外支出

9.2018年7月，甲公司因生產(chǎn)噪音被周圍居民起訴，截止至12月31日，該案件尚未判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，預(yù)計敗訴的可能性為80%，預(yù)計賠償額為400萬元至600萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同，預(yù)計還將支付訴訟費用20萬元，假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2018年利潤總額的影響金額為（）萬元

A.520B.500C.480D.400

10.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設(shè)備于2009年年末購入，賬面原價為260萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，預(yù)計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2011年年末已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元，計提減值準(zhǔn)備后預(yù)計使用年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機器設(shè)備。2013年年末該機器設(shè)備公允價值為30萬元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2013年年末應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

11.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月，甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺機床進(jìn)行交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為600萬元，增值稅稅額為102萬元，支付清理費為2萬元，支付換入資產(chǎn)保險費1萬元：乙公司換出機床的賬面原價為800萬元，累計折舊為200萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為l00萬元，公允價值為500萬元，增值稅稅額為85萬元。乙公司另向甲公司支付補價117萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為()萬元。

A.501B.500C.585D.503

12.

第

12

題

下列子公司中，在母公司合并會計報表合并范圍之內(nèi)的是（）。

A.境外子公司B.宣告破產(chǎn)的子公司C.臨時擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D.已進(jìn)行清理整頓的子公司

13.下列關(guān)于劃分為持有待售的處置組的說法中，不正確的是（）。

A.對于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，如果該處置組包含商譽，應(yīng)當(dāng)先抵減商譽的賬面價值

B.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加，在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回以前減記的金額

C.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加，應(yīng)當(dāng)首先恢復(fù)商譽的減值金額

D.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加，劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回

14.

第

10

題

下列情況不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.A公司直接控制B公司，A公司與B公司

B.A公司和B公司共同控制C公司，A公司與B公司

C.B公司和C公司同受A公司控制，B公司與C公司

D.A公司對B公司能夠施加重大影響，A公司與B公司

15.下列各項中，不應(yīng)計入外購存貨成本的是()。A.A.保險費B.運輸、裝卸費C.入庫前的挑選整理費D.入庫后的定額內(nèi)自然損耗

16.某企業(yè)出售一項10年前取得的專利權(quán)，該專利取得時的成本為40萬元，按20年攤銷，出售時取得收入80萬元，營業(yè)稅稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利時影響當(dāng)期的損益為()萬元。

A.42B.56C.30D.32

17.長江公司系一上市公司。2012年1月1日，長江公司向其100名管理人員每人授予50份股票期權(quán)，并規(guī)定這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時才能以每股5元的價格購買50股長江公司股票，長江公司每股股票面值為1元。公司估計該股票期權(quán)在授予日的公允價值為12元。2012年有10名管理人員離開長江公司，長江公司估計三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20%;2013年又有5名管理人員離開公司，公司將管理人員離開比例修正為15%;2014年又有4名管理人員離開。2015年12月31日未離開公司的管理人員全部行權(quán)。2015年行權(quán)時記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為（）元。

A.16000B.34000C.64800D.48600

18.騰達(dá)公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預(yù)計都可以實現(xiàn)該業(yè)績目標(biāo)。到第3年年末，該目標(biāo)未實現(xiàn)。則騰達(dá)公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認(rèn)成本費用

B.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費用

C.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費用，而且要把前兩年確認(rèn)的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認(rèn)的成本費用轉(zhuǎn)入公允價值變動損益

19.事業(yè)單位代收的納人預(yù)算管理的基金，在會計處理時應(yīng)貸記的會計科目是()。

A.應(yīng)繳預(yù)算款B.其他收入C.應(yīng)繳財政專戶款D.事業(yè)收入

20.下列項目中，應(yīng)納入其合并財務(wù)報表合并范鐲的有()。

A．通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)

B．合營企業(yè)

C．已宣告破產(chǎn)的原子公司

D．聯(lián)營企業(yè)

二、多選題(20題)21.事業(yè)單位的下列科目中，應(yīng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目貸方的有（）。

A.“財政補助收入”中專項資金收入

B.“上級補助收入”中非專項資金收入

C.“事業(yè)收入”中專項資金收入

D.“其他收入”中非專項資金收入

22.下列各項業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.計提存貨跌價準(zhǔn)備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時結(jié)轉(zhuǎn)之前計提的存貨跌價準(zhǔn)備D.存貨盤盈

23.

第

23

題

下列各項中，能夠引起資產(chǎn)總額減少的有（）。

A.計提存貨跌價準(zhǔn)備B.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.計提固定資產(chǎn)折舊D.計提長期借款利息

24.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

25.下列有關(guān)借款費用資本化的表述中,正確的有()。

A.所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生,應(yīng)停止借款費用資本化

B.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個月的,應(yīng)暫停借款費用資本化

C.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個月的,應(yīng)暫停借款費用資本化

D.所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計要求,不影響正常使用,應(yīng)停止借款費用資本化

26.下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）

A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負(fù)債項目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算

27.下列各項中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。

A.盤盈固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用

B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用

C.轉(zhuǎn)讓廠房時交納的營業(yè)稅

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

28.

第

23

題

下列各項中，普通合伙企業(yè)在存續(xù)期間合伙人將其在合伙企業(yè)中財產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓的說法，正確的是（）。

29.（2013年）在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后發(fā)生的下列事項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會計處理的有（）。

A.公布上年度利潤分配方案

B.持有至到期投資因部分處置被重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C.發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應(yīng)費用化的借款費用計入了在建工程成本

D.發(fā)現(xiàn)上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產(chǎn)按10年平均攤銷

30.下列關(guān)于會計政策變更的說法中，正確的有()。

A.會計政策是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.會計政策變更意味著以前期間的會計政策是錯誤的

C.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

D.會計政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與原有金額之間的差額

31.下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.在建工程B.長期股權(quán)投資C.可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

32.

33.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

34.下列項目中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的有()。

A.外幣財務(wù)報表折算差額

B.外幣銀行存款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

C.外幣應(yīng)付賬款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

D.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的匯兌差額

35.

36.下列業(yè)務(wù)中，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入的有（）。

A.附有銷售退回條件的試銷商品，無法估計退貨可能性

B.需要安裝和檢驗，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.按照公允價值達(dá)成的、認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易

37.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的有關(guān)會計核算，不正確的有（）。A.A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

B.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會計估計變更處理

C.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的全部支出

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出—資本化支出”明細(xì)科目

38.

第

22

題

根據(jù)《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，事業(yè)單位的資產(chǎn)包括（）。

A.固定資產(chǎn)B.遞延資產(chǎn)C.對外投資D.流動資產(chǎn)

39.下列關(guān)于外幣報表折算的一般原則，說法正確的有（）。

A.企業(yè)的境外經(jīng)營如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營的財務(wù)報表不用進(jìn)行折算

B.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.利潤表中的收入和費用項目，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，如果有實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營凈投資的外幣貨幣性項目，因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額，列入“外幣報表折算差額”

40.下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有（）

A.取得借款使用的主要計價貨幣

B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣

C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣

D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣

三、判斷題(20題)41.利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。()

A.是B.否

42.第

38

題

對于由財政直接支付的購買材料，事業(yè)單位應(yīng)借記"材料"科目，貸記"銀行存款"科目。（）

A.是B.否

43.雖然本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。（）

A.是B.否

44.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，應(yīng)將其賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

45.如果某資產(chǎn)組在計算可收回金額時考慮了某項負(fù)債的金額，則該資產(chǎn)組在計算賬面價值時也應(yīng)考慮這部分負(fù)債的金額。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（）

A.是B.否

48.將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠所發(fā)生的支出不屬于與重組有關(guān)的直接支出。()

A.是B.否

49.專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的無形資產(chǎn)計提的攤銷費用應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

50.企業(yè)因綜合性項目取得的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助，視情況不同，直接計入當(dāng)期損益或者在項目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期損益。()

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.對于涉及損益的調(diào)整事項，發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應(yīng)納稅所得額。（）

A.是B.否

53.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。（）A.是B.否

54.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益。（）

A.是B.否

55.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費用，應(yīng)計入長期股權(quán)投資成本。()

A.是B.否

56.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

57.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)時，應(yīng)視同銷售處理，按存貨的賬面價值確認(rèn)商品銷售收入，同時按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

58.

第

32

題

除了授予日立即可行權(quán)的股份支付外，無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。（）

A.是B.否

59.對于接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益不具有控制權(quán)。()

A.是B.否

60.可比性要求各類企業(yè)執(zhí)行的會計政策應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，如新企業(yè)會計準(zhǔn)則于2007年1年1日在所有上市公司執(zhí)行，實現(xiàn)了上市公司會計信息的可比性。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進(jìn)行了長期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產(chǎn)進(jìn)行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關(guān)款項已通過銀行存款支付。投資當(dāng)日甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，實際投資成本為1400萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務(wù)報表時，相關(guān)資料及業(yè)務(wù)處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應(yīng)付賬款2340萬元；⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權(quán)以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬元，原預(yù)計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；