生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅學習手冊

目錄第一部分法律法規(guī)匯編TOC\o"1-5"\h\z第1章財政部國家稅務(wù)總局文件（財稅[2002]7號） （7）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退辦法的通知第2章國家稅務(wù)總局文件（國稅發(fā)[2002]11號） （11）國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（試行）的通知第3章國家稅務(wù)總局文件（國稅函[2003]15號） （41）國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅實行電子化管理的通知第4章國家稅務(wù)總局文件（國稅函[2003]95號） （43）國家稅務(wù)總局關(guān)于利用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”的出口數(shù)據(jù)審核生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅出口額的通知第5章廣東省國家稅務(wù)局文件（粵國稅發(fā)[2003]44號） （44）關(guān)于利用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”的出口數(shù)據(jù)審核生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅出口額的補充通知第二部分 免抵退稅申報工作指南第1章生產(chǎn)企業(yè)出口貨物辦理“免、抵、退”稅之前需做的準備工作 （47）1.1一般納稅人的認定 （47）1.2辦理出口退稅登記證 （48）1.3取得出口退稅有關(guān)憑證 （48）4電子口岸出口退稅子系統(tǒng)網(wǎng)上信息報送 （48）5專人負責出口退稅工作 （49）第2章生產(chǎn)企業(yè)出口貨物辦理“免、抵、退”稅的申報流程 （49）1 ”免、抵、退”稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集 （ 49）2 ”免、抵、退”稅預申報 （ 50）3 ”免、抵、退”稅企業(yè)的納稅申報和“免、抵、退”稅正式申報 （ 51）4正式申報反饋信息處理 （53）2.5”免、抵、退”稅有關(guān)單證的補辦 （ 53）第3章生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅有關(guān)計算公式的說明 （54）3.1 ”免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額抵減額的計算 （ 54）2 ”免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額的計算 （ 55）3應納稅額的計算 （56）4 ”免、抵、退”稅額抵減額的計算 （ 57）5免抵退稅額的計算 （57）6應退稅額的計算 （58）7免抵稅額的計算 （59）8《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的計算方法 （59）第三部分生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作指南第1章出口退稅申報系統(tǒng)的使用范圍和使用時間 （62）第2章出口退稅申報系統(tǒng)的安裝和進入 （63）1出口退稅申報系統(tǒng)的運行環(huán)境 （63）2出口退稅申報系統(tǒng)的安裝 （64）3出口退稅申報系統(tǒng)的進入 （73）第3章出口退稅申報系統(tǒng)的基本配置 （75）1系統(tǒng)初始化 （75）2系統(tǒng)配置設(shè)置與修改 （76）3系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改 （78）4系統(tǒng)口令設(shè)置與修改 （79）5自用海關(guān)商品碼的設(shè)置 （83）3.6自用幣別碼的設(shè)置 （86）第4章出口退稅總體申報流程 （87）4 . 1 出口退稅審核的基本原理 （87）4 . 2出口退稅申報系統(tǒng)操作流程圖表 （82）第5章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入 （92）5 . 1進料加工手冊登記錄入 （92）5 . 2 進口（包括直接進口和轉(zhuǎn)廠進口）報關(guān)單的錄入 （95）5 .3 直接出口報關(guān)單的錄入 （98）5 .4 轉(zhuǎn)廠出口報關(guān)單的錄入 （100）5 .5 進料加工手冊核銷錄入 （101）第6章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的補充操作 （105）6 .1進口料件的退運業(yè)務(wù) （ 105）6 .2 進口料件退運后又復出口 （106）6 .3 直接出口貨物的退運業(yè)務(wù) （106）6 .4 直接出口貨物的退運后復出口業(yè)務(wù) （107）6 .5 單證不齊的處理 （108）6 .6 前期單證不齊本期收齊單證的處理 （109）6 .7 來料加工業(yè)務(wù) （110）第7章免抵退稅預申報 （ 111）7 .1 預申報操作的前提條件 （111）7 .2 預申報操作必須做的準備工作 （111）7 .3預申報 （111）7 .3.1 數(shù)據(jù)一致性檢查 （111）7 .3.2 生成明細申報數(shù)據(jù) （113）7 .3.3 辦理預申報 （115）7 .3.4 預審反饋信息的處理 （115）第8章免抵退稅正式申報 （ 119）8 .1 重新生成明細申報數(shù)據(jù) （119）8 .2 模擬出具進料免稅證明 （119）8 .3打印《出口貨物免抵退稅申報明細表》 （120）8 .4納稅申報（填寫增值稅納稅申報表） （121）8 .5 納稅申報表數(shù)據(jù)采集 （123）8 .6免抵退匯總數(shù)據(jù)采集 （125）8 .7 數(shù)據(jù)一致性檢查 （126）8 .8 生成匯總申報數(shù)據(jù) （127）8 .9打印中報報表 （128）8 .10報關(guān)單的裝訂 （129）8 .11辦理正式申報 （129）8 .12正式審核反饋信息處理 （130）第9章出口退稅申報系統(tǒng)的其它操作 （132）系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份 （132）系統(tǒng)數(shù)據(jù)引入 （133）綜合數(shù)據(jù)查詢 （136）其他操作 （137）第10章技術(shù)支持 （138）第四部分生產(chǎn)企業(yè)審核疑點說明及處理方法第1章海關(guān)登記手冊 （ 140）.1關(guān)手冊登記數(shù)據(jù)自身審核產(chǎn)生疑點 （140）.2海關(guān)手冊核銷數(shù)據(jù)自身審核產(chǎn)生疑點 （144）第2章進口明細部分 （ 148）.1進口料件申報數(shù)據(jù)自身審核產(chǎn)生疑點 （148）2.2進口料件申報數(shù)據(jù)與海關(guān)手冊登記數(shù)據(jù)審核產(chǎn)生疑點 （154）2.3進口料件申報數(shù)據(jù)與海關(guān)信息審核產(chǎn)生疑點 （154）第3章出口明細部分 （ 156）3.1出口申報數(shù)據(jù)自身審核產(chǎn)生疑點 （156）3.2出口申報數(shù)據(jù)與海關(guān)手冊登記數(shù)據(jù)審核產(chǎn)生疑點 （164）3.3出口申報數(shù)據(jù)與海關(guān)信息審核產(chǎn)生疑點 （165）3.4出口申報數(shù)據(jù)與核銷單信息審核產(chǎn)生疑點 （169）3.5出口申報數(shù)據(jù)與代理證明信息審核產(chǎn)生疑點 （170）3.6接收前期單證不齊補齊部分、單證齊全后接單申報數(shù)據(jù)自身審核產(chǎn)生疑點?…（173）3.7前期信息不齊補齊部分、信息不齊申報數(shù)據(jù)與海關(guān)信息對審產(chǎn)生的疑點…… （178）3.8補齊申報數(shù)據(jù)與核銷信息對審產(chǎn)生的疑點 （182）3.9補齊申報數(shù)據(jù)與代理證明信息對審產(chǎn)生的疑點 （182）第五部分 中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)用戶操作指南\o"CurrentDocument"第1章功能介紹 （185）1基本功能 （185）結(jié)關(guān)信息查詢 （186）數(shù)據(jù)報送 （186）數(shù)據(jù)查詢 （186）說明 （186）第2章軟件操作說明 （ 188）1軟件的安裝 （188）217999卡注冊操作 （188）2.2. 1 系統(tǒng)登錄 （188）2.2. 2 上網(wǎng)卡注冊 （189）2.2. 3 賬號管理 （191）2.2.4 常見問題 （191）2.3系統(tǒng)操作步驟 （193）2.3. 1 結(jié)關(guān)信息查詢 （195）2.3.2 數(shù)據(jù)報送 （195）2.3.3數(shù)據(jù)查詢 （201）第3章相關(guān)業(yè)務(wù)提示 （ 203）第4章中國電子口岸業(yè)務(wù)所需資料 （204）新辦企業(yè)入網(wǎng)所需資料 （204）企業(yè)資料變更所需資料 （204）企業(yè)解鎖所需資料 （205）企業(yè)加卡所需資料 （205）51號表（中國電子口岸企業(yè)情況登記表） （206）62號表（中國電子口岸企業(yè)IC卡登記表） （209）第一部分法律法規(guī)匯編財政部國家稅務(wù)總局文件財稅[2002]7號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：經(jīng)國務(wù)院決定，進一步推進出口貨物實行免、抵、退稅管理辦法?，F(xiàn)將有關(guān)規(guī)定通知如下：一、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。本通知所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。二、實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。三、有關(guān)計算方法（一）當期應納稅額的計算當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）（二）免抵退稅額的計算免抵退稅額=出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價x出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額其中:、出口貨物離岸價（FOB以出口發(fā)票計算的離岸價為準。出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的，企業(yè)必須按照實際離岸價向主管國稅機關(guān)進行申報，同時主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格X出口貨物退稅率免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。進料加工免稅進口料件的組成計稅價格 =貨物到岸價 +海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅（三）當期應退稅額和免抵稅額的計算、如當期期末留抵稅額0當期免抵退稅額，則當期應退稅額 =當期期末留抵稅額當期免抵稅額 =當期免抵退稅額 -當期應退稅額、如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則當期應退稅額 =當期免抵退稅額當期免抵稅額 =0當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格X（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）四、辦理免、抵、退稅的基本程序和所需憑證（一）基本程序。生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)離境并按規(guī)定作出口銷售后，在增值稅法定納稅申報期內(nèi)向主管國稅機關(guān)辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，在辦理完增值稅納稅申報后，應于每月15日前（逢節(jié)假日順延），再向主管國稅機關(guān)申報辦理“免、抵、退”稅。稅務(wù)機關(guān)應對生產(chǎn)企業(yè)申報的免抵退稅資料進行審核、審批、清算、檢查。（二）所需憑證。生產(chǎn)企業(yè)申報辦理免、抵、退稅時，須提供下列憑證：、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、出口發(fā)票、出口收匯核銷單（出口退稅專用）、中遠期結(jié)匯證明、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、國稅機關(guān)要求提供的其他憑證五、生產(chǎn)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，主管國稅機關(guān)視同內(nèi)銷貨物計算征稅；對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證后，應在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國稅機關(guān)中報，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機關(guān)不再辦理退稅。六、各級國稅機關(guān)可根據(jù)本地區(qū)生產(chǎn)型出口企業(yè)戶數(shù)及出口量多少等實際情況，設(shè)立專門的“免、抵、退”稅管理部門或管理崗位，進一步強化征退稅機構(gòu)相互配合，征退稅信息的銜接，要充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和現(xiàn)代化的技術(shù)支持系統(tǒng)，加強出口貨物退（免）稅的管理。七、國稅機關(guān)要按照《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于實行免抵退稅辦法有關(guān)預算管理問題的通知》（財預字[1998]242號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行并按月辦理免、抵稅款調(diào)庫手續(xù)，同時要在年度出口退稅計劃內(nèi)優(yōu)先保障免、抵稅額調(diào)庫。八、各級國稅機關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理的通知》（國稅發(fā)[1998]95號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理的補充通知》（國稅發(fā)[2001]83號）等有關(guān)規(guī)定對出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)實行分類管理。對 A、B類企業(yè)要簡化管理手續(xù)；對C類企業(yè)按規(guī)定的程序嚴格審核管理；對D類企業(yè)要嚴格審查，確保出口業(yè)務(wù)、進項稅額真實無誤方可辦理免、抵、退稅。對小型出口企業(yè)和 新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的應退稅額，退稅審核期為12個月。對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，12個月以后退稅納入正常分類管理。新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)是指自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起未滿 12個月的企業(yè)。九、生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標或外國企業(yè)中標后分包給國內(nèi)企業(yè)的機電產(chǎn)品， 比照本通知有關(guān)規(guī)定實行免、抵、退稅管理辦法。十、財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處要加強對“免、抵”稅額調(diào)庫的日常監(jiān)督，在年度清算結(jié)束后，根據(jù)國稅機關(guān)抄送的“免、抵”稅額審核文件，對上年“免、抵”稅額調(diào)庫情況進行專項重點抽查，并將檢查結(jié)果上報財政部，抄送國家稅務(wù)總局和中央總金庫。對違反規(guī)定的調(diào)庫行為，將追究當事人和有關(guān)領(lǐng)導的責任。十一、企業(yè)采取非法手段騙取免、抵、退稅或其他違法行為的，除按規(guī)定計算補稅外，還應按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰。十二、本通知由財政部、國家稅務(wù)總局負責解釋。十三、免、抵、退稅業(yè)務(wù)具體操作程序按《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅操作規(guī)程》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅操作規(guī)程》由國家稅務(wù)總局制定、調(diào)整。十四、本通知從2002年1月1日起執(zhí)行（以生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)出口并按現(xiàn)行會計制度有關(guān)規(guī)定在財務(wù)上作銷售的時間為準）。此前的規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準。國家稅務(wù)總局文件國稅發(fā)[2002]11號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（試行）的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：為保證生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理辦法的正確執(zhí)行，國家稅務(wù)總局根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》）（財稅[2002]7號）的規(guī)定,在廣泛征求各地意見的基礎(chǔ)上，制定了《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》 （試行），現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各地在實際執(zhí)行中如遇到問題，請及時將情況反饋總局（進出口稅收管理司）。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）為切實加強生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，進一步明確稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部工作職責及稅企雙方責任，準確、及時辦理“免、抵、退”稅，防范和打擊騙取出口退稅，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法的通知》 （財稅[2002]7號）規(guī)定，制定本操作規(guī)程。、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記（一）有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]031號）的規(guī)定，自取得進出口經(jīng)營權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口退稅登記。沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理臨時出口退稅登記。生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記時，應填報《出口企業(yè)退稅登記表》（表樣見出口退稅計算機管理系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版）并提供以下資料：.法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）；.稅務(wù)登記證（副本）；.中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供） ；.海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供） ；.增值稅一般納稅人申請認定審批表或年審審批表；.稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。（二）2002年換發(fā)稅務(wù)登記前，出口退稅企業(yè)登記辦法暫時按以上規(guī)定辦理。2002年換發(fā)稅務(wù)登記時，出口企業(yè)除提供換發(fā)稅務(wù)登記的有關(guān)資料外，還應按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供以上資料。2002年換發(fā)稅務(wù)登記后，有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記一并納入稅務(wù)登記統(tǒng)一管理。二、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準 （委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整（或年終清算時一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》 、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。（二）免抵退稅額的計算免抵退稅額=出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格X出口貨物退稅率免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅（三）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算.當期期末留抵稅額0當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額.當期期末留抵稅額〉當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=0“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格X（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）。（五）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報（一）申報程序生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，先向主管征稅機關(guān)的征稅部門或崗位（以下簡稱征稅部門）辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，并向主管征稅機關(guān)的退稅部門或崗位（以下簡稱退稅部門）辦理退稅申報。退稅申報期為每月1 -15日（逢節(jié)假日順延）（二）申報資料1.生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及免、抵稅申報時，應提供下列資料：（1）《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表；(2)退稅部門確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》 (見附件一)；(3)稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。.生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的退稅部門或崗位辦理“免、抵、退”稅申報時，應提供下列憑證資料：(1)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；(2)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》(見附件二)；(3)經(jīng)征稅部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》；(4)有進料加工業(yè)務(wù)的還應填報①《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》(見附件三)；②《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件中報明細表》(見附件四)；③《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》(見附件五)；④《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》(見附件六)；(5)裝訂成冊的報表及原始憑證：①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；②與進料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表；③加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；④經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單(出口退稅專用)或有關(guān)部門出具的中遠期收匯證明；⑤代理出口貨物證明；⑥企業(yè)簽章的出口發(fā)票；⑦主管退稅部門要求提供的其他資料。.國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品，中報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應提供下列憑證資料：(1)招標單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標證明通知書》 ；(2)由中國招標公司或其他國內(nèi)招標組織簽發(fā)的中標證明(正本)；(3)中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同(協(xié)議) ；(4)中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；(5)銷售中標機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；(6)中標機電產(chǎn)品用戶收貨清單。國外企業(yè)中標再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應的機電產(chǎn)品，還應提供與中標人簽署的分包合同(協(xié)議)(三)中報要求.《增值稅納稅申報表》有關(guān)項目的申報要求“出口貨物免稅銷售額”填寫享受免稅政策出口貨物銷售額，其中實行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額為當期出口并在財務(wù)上做銷售的全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額；“免抵退貨物不得抵扣稅額”按當期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業(yè)務(wù)的應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；按“實耗法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當期全部(包括單證不齊全部分)進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；按“購進法”計算的“兔抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額”填報；(4)若退稅部門審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“累計申報數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應在下期增值稅納稅申報時根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對《增值稅納稅申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)進行調(diào)整。.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的申報要求(1)企業(yè)按當期在財務(wù)上做銷售的全部出口明細填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、 抵、退稅中報明細表》，對單證不齊無法填報的項目暫不填寫，并在“單證不齊標志欄”內(nèi)按填表說明做相應標志；(2)對前期出口貨物單證不齊，當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時一并申報參與免抵退稅的計算，可單獨填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，在“單證不齊標志欄”內(nèi)填寫原申報時的所屬期和申報序號。3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當期全部(包括單證不齊全部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額” 按退稅部門當期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；（3）“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報；“與增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認的“累計”中報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應做相應帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進行調(diào)整；當本表11c不為0時，“當期應退稅額”的計算公式需進行調(diào)整，即按照 “當期免抵退稅額（16欄）”與“增值稅納稅申報表期末留抵稅額（18欄） -與增值稅納稅申報表差額（11c）”后的余額進行比較計算填報；（6）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個月內(nèi)“應退稅額”按0填報，“當期免抵稅額”與“當期免抵退稅額”相等。4.申報數(shù)據(jù)的調(diào)整對前期申報錯誤的，當期可進行調(diào)整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當期補報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當期可以紅字（或負數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報藍字數(shù)據(jù)。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入帳值有差額的，也按此規(guī)則進行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整。四、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”單證辦理生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，可以隨時申請辦理有關(guān)證明。一）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理.進料加工業(yè)務(wù)的登記。開展進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進料之前，應持進料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》 的出具。開展進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》采用“實耗法”的，《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》按當期全部（包括單證不齊全部分）進料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格計算出具； 采用“購進法”的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》按當期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。.進料加工業(yè)務(wù)的核銷。生產(chǎn)企業(yè)《進料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，持手冊原件及《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》到退稅部門辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》 ，與當期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計算。（二）其他“免、抵、退”稅單證辦理。.《補辦出口貨物報關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補辦。生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補辦出口貨物報關(guān)單證明》時，應提交下列憑證資料：（1）《關(guān)于申請出具（補辦出口貨物報關(guān)單證明）的報告》；（2）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。.《補辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的《補辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補辦申請。生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應提交下列資料：（1）《關(guān)于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口發(fā)票；（4）主管退稅部門要求提供的其他資料。.《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：（1）《關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》；（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。.《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)。本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原免抵退稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價X外匯人民幣牌價X出口貨物追稅率， 補稅預算科目為“出口貨物退增值稅"。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應提交下列資料：（1）《關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告》；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核、審批（一）審核審批程序退稅部門每月15日前受理生產(chǎn)企業(yè)上月的“免、抵、退”稅申報后，應于月底前審核完畢并報送地、市級退稅機關(guān)或省級退稅機關(guān)（以下簡稱退稅機關(guān)）審批。退稅機關(guān)按規(guī)定審批后，應及時將審批結(jié)果反饋退稅部門。對需要辦理退稅的，由退稅機關(guān)在國家下達的出口退稅指標內(nèi)開具《收入退還書》并辦理退庫手續(xù)；對需要免抵調(diào)庫的，由退稅機關(guān)在國家下達的出口退稅指標內(nèi)出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》(見附件七)給征稅機關(guān)，同時抄送財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處。退稅機關(guān)應于每月10日前將上月“免、抵、退”稅情況在與計會部門及國庫對賬的基礎(chǔ)上匯總統(tǒng)計上報國家稅務(wù)總局。征稅機關(guān)應在接到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》的當月，以正式文件通知同級國庫辦理調(diào)庫手續(xù)。(二)審核審批職責1.主管征稅機關(guān)的征稅部門或崗位審核職責(1)審核《增值稅納稅申報表》中與“免、抵、退”稅有關(guān)項目的填報是否正確；(2)根據(jù)退稅部門提供的企業(yè)自報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的出口貨物的信息，按規(guī)定計算征稅(另有規(guī)定者除外)；(3)根據(jù)退稅部門年終反饋的《免抵退稅請算通知書》，對出口企業(yè)納稅申報應調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容進行審核檢查；(4)根據(jù)退稅機關(guān)開具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》 ，以正式文件通知同級國庫辦理免抵稅額調(diào)庫手續(xù)。2.主管征稅機關(guān)的退稅部門或崗位主要審核職責(1)負責受理生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”中報并審核出口貨物“免、抵、退”稅憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、真實、合法、有效；(2)審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報“免、抵、退”稅的報表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準確；(3)審核企業(yè)申報的電子數(shù)據(jù)是否與有關(guān)部門傳遞的電子信息 (海關(guān)報關(guān)單電子信息、外管局外匯核銷單信息、中遠期收匯證明信息、代理出口貨物證明信息等)是否相符；(4)負責出口貨物“免、抵、退”稅審核疑點的核實與調(diào)整；(5)負責“免、抵、退”稅有關(guān)單證的辦理；(6)根據(jù)企業(yè)申報“免、抵、退”稅情況及出口電子信息，將超出六個月未收齊單證部分和未辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的免抵退出口貨物情況反饋給征稅部門；(7)負責出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔， “免、抵、退”稅資料原則上最少保存十年；(8)負責生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的年終清算，將《免抵退稅清算通知書》及時上報退稅機關(guān)并反饋給征稅部門。3.退稅機關(guān)主要審核審批職責(1)負責“免、抵、退”稅內(nèi)外部電子信息的接收、清分和生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算機管理系統(tǒng)的維護；(2)負責對基層退稅部門審核的“免、抵、退”稅情況進行抽查；(3)負責《生產(chǎn)企業(yè)出 口貨物免、抵、退稅審批通知單》的出具，負責辦理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)應退稅額的退庫；(4)負責生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況的統(tǒng)計、分析，并于每月10日前上報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表》(見附件八)；(5)負責生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅清算的組織、檢查、統(tǒng)計、分析、并按時匯總向總局上報年終清算報告及附表。六、其他問題(一)關(guān)于“免、抵、退”稅年終清算、檢查、出口非自產(chǎn)貨物(包括委托加工和視同自產(chǎn)貨物)、深加工結(jié)轉(zhuǎn)的管理辦法及小型出口企業(yè)標準等問題的規(guī)定另行下達。(二)各地可根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的基本規(guī)定結(jié)合本地區(qū)的實際情況予以執(zhí)行。附件：1．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表》附件 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附件 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表單位：元至角分企業(yè)代碼：企業(yè)名稱：納稅人識別號：所屬期： 年月項目欄次當期本年累計與增值稅納稅申報表差額（a）（b）（c）當期免抵退出口貨物銷售額（美元）1當期免抵退出口貨物銷售額2=3+4其中：單證不齊銷售額3單證齊全銷售額4前期出口貨物當期收齊單證銷售額5單證齊全出口貨物銷售額6=4+5不予免抵退出口貨物銷售額7出口銷售額乘征退稅率之差8上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額9免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額10免抵退稅不得免征和抵扣稅額11（如8>9+10則為8-9-10,否則為0）結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額12（如9+10>8則為9+10-8,否則為0）出口銷售額乘退稅率13上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額14免抵退稅額抵減額15免抵退稅額16（如13>14+15貝if為13-14-15,否貝U為0）結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額17（如14+15>13則為14+15-13,否則為0）增值稅納稅申報表期末留抵稅額18計算退稅的期末留抵稅額19=18-11c當期應退稅額20（如16>19則為19,否則為16）當期免抵稅額21=16-20出口企業(yè)退稅部門茲聲明以上申報無訛并愿意承擔一切法律責任。經(jīng)辦人：財務(wù)負責人： （公章）：企業(yè)負責人： 年月日經(jīng)辦人：復核人： （ 章）負責人： 年月日注：1.本表一式四聯(lián)，退稅部門審核簽章后返給企業(yè)二聯(lián)，其中一聯(lián)作為下期《增值稅納稅申報表》附表，退稅部門留存一聯(lián),報上級退稅機關(guān)一聯(lián);2.第（c）列“與增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認的第 （b）列“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應做相應帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進行調(diào)整《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》填表說明1、第1欄“當期免抵退出口貨物銷售額（美元）”為企業(yè)當期全部免抵退出口貨物美元銷售額，等于當期出口的單證齊全部分和單證不齊部分美元銷售額之和，與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第11欄中當期全部免抵退出口貨物美元銷售額合計數(shù)相等；2、第2欄”當期免抵退出口貨物銷售額”為企業(yè)當期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額，等于當期出口的單證不齊部分（第3欄）和單證齊全部分（第4欄）人民幣銷售額之和。為第1欄“當期免抵退出口貨物銷售額（美元） ”與在稅務(wù)機關(guān)備案的匯率折算的人民幣銷售額；3、第3欄“單證不齊銷售額”為企業(yè)當期出口的單證不齊部分免抵退出口貨物人民幣銷售額，應與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第12欄中當期出口單證不齊部分的人民幣銷售額合計數(shù)相等；4、第4欄”單證齊全銷售額”為企業(yè)當期出口的單證齊全部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額，應與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第12欄中當期出口單證齊全部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的人民幣銷售額合計數(shù)相等；5、第5欄”前期出口貨物當期收齊單證銷售額”為企業(yè)前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額，應與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第12欄中前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的人民幣銷售額合計數(shù)相等；6、第6欄”單證齊全出口貨物銷售額”為企業(yè)當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退人民幣銷售額，應與本表第4欄與第5欄的合計數(shù)相等。本欄包含修理修配、中標機電產(chǎn)品視同出口按免抵退稅辦法辦理的人民幣銷售額；7、第7欄“不予免抵退出口貨物銷售額”為企業(yè)自報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向主管稅務(wù)機關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)，應視同內(nèi)銷貨物征稅的免抵退出口貨物人民幣銷售額。根據(jù)企業(yè)申報“免、抵、退”稅情況及出口電子信息統(tǒng)計測算填報；8、第8欄”出口銷售額乘征退稅率之差”為企業(yè)當期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積，應與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第15欄中企業(yè)當期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差乘積的合計數(shù)相等；9、第9欄”上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”應與上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第12欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”相等；10、第10欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”應與當期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明》第12欄合計數(shù)相等；11、第11欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”按“第8欄—（第9欄+第10欄）”計算填報，當計算結(jié)果小于0時按0填報；12、第12欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”當“第9欄+第10欄＞第8欄”時本欄等于“第9欄+第10欄—第8欄”，否則按0填報；13、第13欄“出口銷售額乘退稅率”為當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積，應與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》第16欄中當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額乘退稅率的合計數(shù)相等；14、第14欄”上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額”為上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第17欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額” ；15、第15欄“免抵退稅額抵減額”應與當期開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明》第11欄合計數(shù)相等；16、第16欄”免抵退稅額”按“第13欄—（第14欄+第15欄）”計算填報，當計算結(jié)果小于0時按0填報；17、第17欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額”當“第14欄+第15欄—第13欄”大于0時本欄等于“第14欄+第15欄—第13欄”，否則按0填報；18、第18欄“增值稅納稅申報表期末留抵稅額”應與《增值稅納稅中報表》“期末留抵稅額”相等；19、第19欄”計算退稅的期末留抵稅額”按（第18欄—11c）計算填報；20、第20欄“當期應退稅額”為按規(guī)定計算公式計算出且經(jīng)過退稅部門審批的應退稅額；當?shù)?6欄＞第19欄時，第20欄=19欄，否則第20欄=第16欄；累計數(shù)反映本年度初到當期應退稅額的累計；新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個月內(nèi)當期應退稅額按0填報；21、第21欄“當期免抵稅額”為第16欄“免抵退稅額”與第20欄“當期應退稅額”之差；累計數(shù)反映本年度年初到當期應免抵稅額的累計；22、第(c)列“與增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認的第(b)列“累計”中報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應做相應帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》有關(guān)項目進行調(diào)整?！渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》填表說明1、生產(chǎn)企業(yè)應按當期出口并在財務(wù)上做銷售后的所有出口明細填報本表，對單證不齊無法填報的項目暫不填寫，在“單證不齊標志”欄內(nèi)做相應標志，單證齊全后銷號；對前期單證不齊，當期收集齊全的，可在當期免抵退稅申報時填報本表一并申報，在“單證不齊標志”欄內(nèi)填寫原申報時的所屬期和申報序號；2、中標銷售的機電產(chǎn)品，應在備注攔內(nèi)填注ZB標志。退稅部門人工審單時應審核規(guī)定的特殊退稅憑證；計算機審核時將做特殊處理；3、對前期中報錯誤的，當期可進行調(diào)整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當期補報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當期可以紅字（或負數(shù)）數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負數(shù)）將前期錯誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新申報藍字數(shù)據(jù)。對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入帳值有差額的，也按此規(guī)則進行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整） ；4、第1欄“序號”由4位流水號構(gòu)成（如0001、0002、…）,序號要與申報退稅的資料裝訂順序保持一致；5、第3欄“出口報關(guān)單號碼”為12位編碼，按報關(guān)單右上角9位編碼+0+兩位項號（01、02、…）填報；委托代理出口貨物此欄可不填；6、第4欄“出口日期”為出口貨物報關(guān)單上的出口日期；7、第5欄“代理證明號”按《代理出口貨物證明》的編號+兩位項號（01、02、…）填報；8、第6欄“核銷單號”為收匯核銷單（出口退稅專用）上的號碼，與出口貨物報關(guān)單上已列明的收匯核銷單號碼相同；9、第7欄“出口商品代碼”為出口貨物報關(guān)單上列明的出口商品代碼；10、第8欄“出口商品名稱”為出口貨物報關(guān)單上列明的出口商品名稱；11、第9欄“計量單位”為出口貨物報關(guān)單中的計量單位；12、第10欄“出口數(shù)量”為出口貨物報關(guān)單上的出口商品數(shù)量；3、第11欄“出口銷售額（美元）”為出口發(fā)票上列明的美元離岸價，若以其他價格條件成交的，應按規(guī)定扣除運保傭費；若為其他外幣成交的折算成美元離岸價填列；若出口發(fā)票的離岸價與報關(guān)單等憑證的離岸價不一致時，應附有關(guān)情況說明；14、第12欄“出口銷售額（人民幣）”為美元離岸價與在稅務(wù)機關(guān)備案的匯率折算的人民幣離岸價；5、第13欄“征稅稅率”為出口商品法定征稅稅率；16、第14欄“退稅稅率”為出口商品代碼庫中對應的退稅率；17、第15欄“出口銷售額乘征退稅率之差”按第12欄X（第13欄—第14欄）計算填報；18、第16欄“出口銷售額乘退稅率”按第12欄X第14欄計算填報；9、第17欄“海關(guān)進料加工手冊號”若出口貨物為進料加工貿(mào)易性質(zhì)，則將對應的進料加工手冊號碼填入此欄，據(jù)此開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》 ；0、第18欄“單證不齊標志”缺少報關(guān)單的填列B,缺少核銷單的填列H,缺少代理證明的填列D,缺少兩單以上的，同時填列兩個以上對應字母?！渡a(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》填表說1、第2欄”海關(guān)進料加工手冊號”為《進料加工登記手冊》號碼；2、第3欄“幣別”為《進料加工手冊》（或合同）進口總值和出口總值的幣別;3、第4欄”計劃進口總值”為《進料加工手冊》 （或合同）的進口總值；4、第5欄”計劃出口總值”為《進料加工手冊》 （或合同）的出口總值；5、第6欄”計劃分配率”=第4欄+第5欄X100%;6、第7欄”手冊有效期”根據(jù)海關(guān)核定的進料加工手冊的有效期填報?！渡a(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件中報明細表》填表說明1、第2欄”海關(guān)進料加工手冊號”為《進料加工登記手冊》號碼；2、第3欄“進口貨物報關(guān)單號”為12位編碼，按進口貨物報關(guān)單右上角9位編碼+1+兩包項號（01、02、 ）填報；3、第4欄“進口商品代碼”為進口貨物報關(guān)單上的進口商品代碼；4、第5欄“進口商品名稱”為進口貨物報關(guān)單上的進口貨物名稱；5、第6欄“計量單位”為進口貨物報關(guān)單上的計量單位；6、第7欄“數(shù)量”為進口報關(guān)單上注明的進口數(shù)量，當實際進口數(shù)量與報關(guān)單數(shù)量不符時,以實際數(shù)量為準（應附有關(guān)說明材料或證明）；7、第11欄“海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格”=第9欄”到岸價格（￥）+第10欄“海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅”。附件七：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單編號： 家稅務(wù)局：你局報送的 戶企業(yè) 年度 月出口貨物退（免）稅資料收悉。經(jīng)審核，批準本期申報出口貨物免抵退稅額 元，其中應免抵稅額 元，應退稅額 元。請按現(xiàn)行出口貨物退（免）稅政策規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。附件：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批匯總表》 張。進出口稅收管理分局（處）附件八: 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表附件八: 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計月報表編報單位（章）： 所屬期： 年 月 單位：萬元、萬美元項目序號合計內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)外冏段負企業(yè)備注合計有進出經(jīng)營權(quán)無進出口經(jīng)營權(quán)本月累計本月累計本月累計本月累計本月累計申報企業(yè)戶數(shù)1免抵退貨物出口額（萬美兀）2免抵退貨物出口額（力兀）3企業(yè)申報免抵退稅額上年結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額4=5+6其中：免抵稅額5退稅額6本年發(fā)生免抵退稅額7=8+9其中：免批稅額8退稅額9已審核暫定不予辦理上年結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額10=11+12其中：免抵稅額11退稅額12本年發(fā)生免抵退稅額13=14+15其中：免抵稅額14退稅額15已審批免抵退稅額上年結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額16=17+18其中：免抵稅額17退稅額18本年發(fā)生免抵退稅額19=20+21其中：免抵稅額20退稅額21國庫已辦理免抵退稅額上年結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額22=23+24其中：免抵稅額23退稅額24本年發(fā)生免抵退稅額25=26+27其中：免抵稅額26退稅額27負責人： 復核人： 制表人:填表說明：1、本表每月10前上報國家稅務(wù)總局進出口稅收管理司；國家稅務(wù)總局國稅函〔2003〕15號國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅實行電子化管理的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局（不發(fā)江蘇）：為進一步加強生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，總局組織有關(guān)地區(qū)國家稅務(wù)局研制開發(fā)了生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理軟件。該系統(tǒng)包括《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)版》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)版》和《出口退稅審核系統(tǒng)版》三個子系統(tǒng)。經(jīng)大部分省、市、區(qū)國家稅務(wù)局組織測試、運行，已具備在全國推廣運行的基本條件。經(jīng)研究，決定對自 2003年1月1日以后生產(chǎn)企業(yè)報關(guān)出口貨物的“免、抵、退”稅，一律實行電子化管理?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：一、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅實行電子化管理，是維護稅法的 嚴肅性,切實加強出口貨物退（免）稅管理的重要措施，是貫徹落實 “依法治稅、從嚴治隊”的基本載體之一。各級國家稅務(wù)局要充分認識電子化管理是杜絕執(zhí)法隨意性、提高稅收征管質(zhì)量和效率的保障，要高度重視，認真組織，確保此項工作的順利推廣應用。二、在總局組織培訓的基礎(chǔ)上，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局也要根據(jù)各地實際情況，認真組織做好對地市、縣國家稅務(wù)局有關(guān)負責“免、抵、退”稅管理人員的培訓等基礎(chǔ)工作，確保其熟練掌握，運用自如。對出口額大、“免、抵、退”稅管理工作量大的地區(qū)，如需要，總局可派軟件研制組有關(guān)人員進行實地指導或協(xié)助培訓。三、有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理軟件現(xiàn)已放置在總局進出口稅收管理司服務(wù)器上，目錄為：總局布置工作欄程序發(fā)布，請各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局及時下載，認真組織各地國稅局安裝使用。自2003年1月1日起，對2003年1月1日以后報關(guān)出口的貨物（生產(chǎn)企業(yè)以銷售帳日期為準），必須使用《出口退稅計算機網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)》進行中報、審核、審批管理。同時，總局建議各地國家稅務(wù)局將2002年1月1日至12月31日期間出口貨物的相關(guān)內(nèi)容，錄入計算機網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)進行復核。四、對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅實行電子化管理后，各地國家稅務(wù)局要認真做好征稅機關(guān)與退稅機關(guān)的工作銜接，明確分工，分清責任，確保生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理工作的正常進行。五、為保證管理的規(guī)范和統(tǒng)一，出口退稅管理軟件在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的技術(shù)支持以總局應用系統(tǒng)支持網(wǎng)站（）作為信息傳遞的主要渠道，由總局進出口管理司、信息中心統(tǒng)一管理實施。今后，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)與出口退稅管理軟件相關(guān)的信息發(fā)布、問題解答、軟件與文檔發(fā)放等工作一律通過技術(shù)支持網(wǎng)站進行。六、各單位出口退稅管理部門在出口退稅管理系統(tǒng)推廣實施過程中應加強管理，明確崗位職責，指定專人負責通過技術(shù)支持網(wǎng)站進行信息的接收、問題的上報和軟件、文檔的下載等工作。各單位指定人員名單請及時上報總局進出口管理司和信息中心備案。聯(lián)系電話：進出口稅收管理司（010）、；信息中心（ 010）、；軟件研制組（ 0411）4384076。國家稅務(wù)總局國稅函〔2003〕95號國家稅務(wù)總局關(guān)于利用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”的出口數(shù)據(jù)審核生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅出口額的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：為加強生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，促使生產(chǎn)企業(yè)準確及時申報“免、抵、退”稅出口額，總局決定，對生產(chǎn)企業(yè)申報免、抵、退稅的出口額實行與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)中的出口數(shù)據(jù)進行核對的辦法?，F(xiàn)通知如下：一、主管征稅機關(guān)的退稅部門或崗位對生產(chǎn)企業(yè)申報的免、抵、退稅出口額，須在企業(yè)申報的當月，與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進行核對。二、對生產(chǎn)企業(yè)申報的沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質(zhì)報關(guān)單的除外）的“免、抵、退”稅出口額，和有電子數(shù)據(jù)但企業(yè)未在當月中報的出口額，應按企業(yè)申報的相對應的出口額或電子數(shù)據(jù)中的離岸價等計算銷項稅額，并在當月底前通知生產(chǎn)企業(yè)。生產(chǎn)企業(yè)須按對應的實際出口額，在次月視同內(nèi)銷繳納消費稅，并按計算的銷項稅額中報繳納增值稅。計算銷項稅額的公式為：沒有電子信息（有紙質(zhì)報關(guān)單除外）出口額的銷項稅額=沒有電子信息（有紙質(zhì)報關(guān)單除外）的實際出口離岸價x外匯人民幣牌價x增值稅征稅稅率-免抵退稅不得免征和抵扣的稅額（已轉(zhuǎn)入成本數(shù)額）有電子信息企業(yè)未申報出口額的銷項稅額=企業(yè)未申報的出口報關(guān)單電子信息的實際出口離岸價X外匯人民幣牌價X增值稅征稅稅率三、對上述視同內(nèi)銷已繳納稅款的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)在收集齊退（免）稅憑證后，可在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)，向主管退稅機關(guān)申請退稅。四、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。廣東省國家稅務(wù)局文件粵國稅發(fā)[2003]44號關(guān)于利用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”的出口數(shù)據(jù)審核生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅出口額的補充通知廣州、各地級市國家稅務(wù)局：為更好地貫徹《國家稅務(wù)總局關(guān)于利用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”的出口數(shù)據(jù)審核生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅出口額的通知》（國稅函[2003]95號，省局已原文轉(zhuǎn)發(fā)），綜合各地執(zhí)行反映的情況，省局提出如下補充要求，請一并貫徹執(zhí)行。各地在執(zhí)行過程中遇到什么問題，請及時向省局反映。一、各級國稅機關(guān)的征、退稅部門要切實提高對利用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”的出口數(shù)據(jù)來加強生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅出口額審核管理的認識，密切配合，互相銜接，共同做好相關(guān)的征、退管理工作。二、各市國稅局信息中心要嚴格按照《出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)傳輸使用管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）的要求，及時、準確地將“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)逐級傳輸?shù)礁骰鶎又鞴苷鞫悪C關(guān)。各縣（市、區(qū)）國稅局及其分局在出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)傳輸使用過程中，要按照《管理辦法》等文件規(guī)定的有關(guān)崗位責任制的要求，設(shè)立相關(guān)崗位，指定專人負責，確保出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)的傳輸、使用質(zhì)量。三、主管征稅機關(guān)的退稅部門或崗位（以下簡稱退稅部門）每月對生產(chǎn)企業(yè)申報的免、抵、退稅出口額與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進行核對時，應使用當月全部出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)，即“003”數(shù)據(jù)。四、退稅部門對核對后產(chǎn)生的需視同內(nèi)銷征稅的出口額，應在當月底前通知企業(yè)在次月的《增值稅納稅申報表》上與內(nèi)銷貨物一并申報計算銷項稅額，并作單獨注明。對其中屬于企業(yè)申報的沒有電子信息（有紙質(zhì)報關(guān)單除外）的出口額，要在《增值稅納申報表》上相應調(diào)減第9欄的“出口貨物免稅銷售額”，同時在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》上也要相應調(diào)減有關(guān)欄目的出口銷售額數(shù)據(jù)。若需視同內(nèi)銷征稅的出口貨物屬于應稅消費品的，還應按照消費稅的有關(guān)規(guī)定計算繳納消費稅。五、對已視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)在出口退稅清算期內(nèi)收齊退（免）稅憑證后,可向退稅部門申報“免、抵、退”稅；退稅部門審核通過后，應通知生產(chǎn)企業(yè)在次月的《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》上調(diào)減已視同內(nèi)銷征稅的出口銷售額及銷項稅額，并做單獨注明。六、委托代理出口貨物不適用本通知的規(guī)定，但對委托方超過6個月沒有收齊《代理出口貨物證明》等退（免）稅憑證或未向退稅部門申報“免、抵、退”稅的委托代理出口貨物，要按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（國稅發(fā)[2002]11號）的規(guī)定，視同內(nèi)銷計算征稅。七、國稅函[2003]95號文自2003年1月1日起執(zhí)行，以生產(chǎn)企業(yè)出口貨物報關(guān)離境的日期為準。二。。三年三月十九日第二部分免抵退稅申報工作指南第1章生產(chǎn)企業(yè)出口貨物辦理“免、抵、退”稅之前需做的準備工作1辦理一般納稅人的認定企業(yè)申請認定一般納稅人需要提供如下資料給基層分局：填寫《增值稅一般納人資格認定申請審核表》（一式三份）；2、法人代表、辦稅人的身份證明（包括身份證原件及復印件、護照原件及復印件等）；3、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記副本；4、經(jīng)營場地資料，如房產(chǎn)證或租賃合同協(xié)議；分支機構(gòu)申請認定時，應同時提供總機構(gòu)增值稅一般納稅人認定通知書，以及總機構(gòu)確認其為統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)的證明材料；具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)、從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)還應提供有關(guān)部門出具的批準其可從事進出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料；7、主管國稅機關(guān)要求提供的其他資料?；鶎臃志质盏狡髽I(yè)的有關(guān)資料后，必須落廠檢查其申請內(nèi)容是否屬實，檢查內(nèi)容包括：企業(yè)是否真有該場所，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與申請表是否相符，有無設(shè)置相關(guān)的帳薄及帳冊是否健全。檢查后，分局必須根據(jù)檢查情況寫一份檢查報告連同上述資料一并上報給市局進出口（涉外）稅收管理分局辦理一般納稅人認定。1．2辦理出口退稅登記證企業(yè)在辦理一般納稅人認定后必須及時辦理出口退稅登記證，否則由此而未能及時取到出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)的責任將由企業(yè)自己承擔。辦理出口退稅登記證，企業(yè)需要上報如下各項資料：1、填寫《廣東省外商投資企業(yè)出口退稅登記證》三份。2、填寫《出口企業(yè)退稅系統(tǒng)版基本情況采集表》三份。3、營業(yè)執(zhí)照正本或副本復印件一份4、稅務(wù)登記證副本復印件一份（其中必須蓋有“增值稅一般納稅人”認定章，如果無蓋章，則還需要提供增值稅一般納稅人申請認定審批表一份）5、海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無須提供）6、中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書。（即進出口權(quán)批準證書）（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無須提供）1．3取得出口退稅有關(guān)憑證企業(yè)必須及時取得出口退稅聯(lián)的出口貨物報關(guān)單和出口退稅聯(lián)的外匯核銷單，并按有關(guān)規(guī)定開具出口發(fā)票，以保證退稅憑證的完整性。1．4電子口岸出口退稅子系統(tǒng)網(wǎng)上信息報送學會中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)網(wǎng)上信息報送的使用方法，根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時核對出口退稅聯(lián)報關(guān)單信息，做好信息報送工作。企業(yè)必須重視做好該項工作，否則由此而導致稅務(wù)機關(guān)接收不到口岸電子信息而無法辦理退稅時，后果將由企業(yè)自己承擔。．5專人負責出口退稅工作指定專人負責出口退稅工作。并要求其學會使用生產(chǎn)企業(yè)退稅系統(tǒng)“免、抵、退”稅申報版軟件。第2章生產(chǎn)企業(yè)出口貨物辦理“免、抵、退”稅的申報流程“免、抵、退”稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集1、在日常工作中，要注意及時收齊進出口貨物報關(guān)單、出口貨物核銷單等憑證，分門別類將有關(guān)單證資料錄入“免抵退稅申報軟件”中去。即要完成《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)版》的向?qū)У牡谝?、二步的?shù)據(jù)采集工作。2、當月如有簽訂新的《進料加工貿(mào)易合同》時，必須在第一次進料之前，應持進料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進料加工貿(mào)易登記手冊》（原件和復印件各一份），在當月辦理“免、抵、退”稅時作為申報資料之一向主管征收分局申報。主管征收分局核對《進料加工貿(mào)易登記手冊》的原件和復印件，確定無誤后，在《進料加工貿(mào)易登記手冊》原件和復印件上加蓋“已申報登記”章和審核人印章后，將原件退回給企業(yè)，分局留存復印件。3、當月如有《進料加工貿(mào)易合同》核銷時，企業(yè)應在《進料加工貿(mào)易登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之后，《進料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，持手冊原件及其復印件到主管國稅分局辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷申報手續(xù)。主管國稅分局核對其登記手冊的原件和復印件，確定無誤后，在《進料加工貿(mào)易登記手冊》原件和復印件上加蓋“已申報核銷”章和審核人印章后，將原件退回給企業(yè)，分局留存復印件。．2“免、抵、退”稅預申報在企業(yè)完成月度“免、抵、退”稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集工作之后，在納稅申報期內(nèi)，必須完成“免、抵、退”稅預申報工作。預申報工作如下：1、完成《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)版》的向?qū)У牡谌焦ぷ?，產(chǎn)生的“預申報數(shù)據(jù)上報盤”。2、在“預申報數(shù)據(jù)上報盤”上寫上企業(yè)的名稱、企業(yè)磁卡號、海關(guān)企業(yè)代碼（10位數(shù)）、聯(lián)系人及其電話、申報所屬期。3、企業(yè)持“預申報數(shù)據(jù)上報盤”到主管國稅分局辦理數(shù)據(jù)預審。主管國稅分局收到企業(yè)上報的“預申報數(shù)據(jù)盤”后，立即進行預審工作，并將預審產(chǎn)生的反饋信息存放在企業(yè)上報的“預申報數(shù)據(jù)上報盤”中，交還給企業(yè)。（必要時，分局也可將出錯的疑點及其處理方法打印出來交給企業(yè)）4、企業(yè)取回裝有稅務(wù)部門反饋信息的“預申報數(shù)據(jù)上報盤”后，必須先讀入反饋信息再撤銷原來預申報的數(shù)據(jù)，然后進行反饋信息的處理，重新產(chǎn)生申報數(shù)據(jù)，即完成《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)版》的向?qū)У牡谒牟焦ぷ?。對于通過預審發(fā)現(xiàn)有“出口信息不齊情況”時，企業(yè)必須進行稅務(wù)機關(guān)反饋信息處理，對相應的報關(guān)單添加“信息不齊標志”。同時要注意檢查信息不齊的原因是否是由于企業(yè)忘記了使用《中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)》進行網(wǎng)上報關(guān)單信息核對和報送工作。如果是，請及時補充上報。對于通過預審發(fā)現(xiàn)有“預審疑點反饋情況”時，企業(yè)必須根據(jù)錯誤提示找出錯誤的原因，并將其修改正確即可。但對于通過核查確定反饋信息所顯示的錯誤并不是真正錯誤（如信息提示海關(guān)信息金額與企業(yè)申報的報關(guān)單金額不相符，只是由于海關(guān)與稅務(wù)局所用匯率不同導致，企業(yè)錄入的金額并沒有錯等等情況）時，經(jīng)主管國稅分局認可后，可不用修改。5、為保證正式申報的準確性，對于通過預審有“預審疑點反饋情況”時，企業(yè)修改錯誤后，必須再進行一次預申報。直到通過預審，“預審疑點反饋情況”內(nèi)容為空（正常錯誤除外）為止，預申報工作才算結(jié)束。3“免、抵、退”稅企業(yè)的納稅申報和“免、抵、退”稅正式申報企業(yè)在完成“免、抵、退”稅預申報之后，月度終了后10天內(nèi)，企業(yè)必須進行增值稅納稅申報。在月度終了后15天內(nèi)，企業(yè)必須進行“免、抵、退”稅正式申報。但在實際操作中，企業(yè)可以將納稅申報和“免、抵、退”稅正式申報合在一起辦理。具體操作如下：1、使用《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)版》完成向?qū)У牡谖逯恋谑?，產(chǎn)生正式申報的明細數(shù)據(jù)盤和匯總數(shù)據(jù)盤。2、使用《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)版》 ，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求取用指定的紙張打印和復印好有關(guān)表格，并要求企業(yè)有關(guān)人員在表格指定位置簽名蓋章。3、根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求，分類裝訂好當月的進出口報關(guān)單等憑證。具體裝訂要求如下：（1）有關(guān)單證裝訂成冊共有五種情況，每一種都必須用電腦打印的有關(guān)報表作為封面。①當期出口退稅聯(lián)出口貨物報關(guān)單原件、出口發(fā)票原件和出口退稅聯(lián)出口貨物核銷單原件（以下簡稱“三單”）要一一對應裝訂成冊。將齊全的“三單”裝訂成冊時，必須以電腦打印的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（當期出口明細）一份作為封面裝訂（總局文件要求）。②前期不齊本期收齊的“三單”裝訂成冊時，必須以電腦打印的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（前期單證收齊）一份作為封面裝訂。③對于當月的“三單”中有任何“一單”不齊或“三單”均未取得時， “三單”中已齊全的單證原件在當期不要上報，待以后收齊的月份，裝訂在前期單證不齊本期收齊的情況中去。本月只需要以任何一聯(lián)的出口報關(guān)單復印件裝訂成冊（出口收匯核銷單和出口發(fā)票不需復印裝訂）。該冊本企業(yè)可自制封面，并在封面上列名報關(guān)單的類型、所屬期、張數(shù)和出口金額。④當月取得的進口（包括轉(zhuǎn)廠進口和直接進口）報關(guān)單裝訂成冊時，必須以電腦打印的《進料加工進口料件申報明細表》一份作為封面裝訂。⑤當月取得的轉(zhuǎn)廠出口報關(guān)單裝訂成冊時，必須以電腦打印的《出口貨物免稅申報明細表》（間接出口）一份作為封面裝訂。裝訂成冊的報關(guān)單，必須要求企業(yè)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)版》中報關(guān)單的序號順序進行排列裝訂。并在每張報關(guān)單的右上角寫上其電腦中的序號 （一張報關(guān)單有多個序號時，寫上第一個序號即可 ），以便于稅務(wù)機關(guān)核對和查詢。果一個月的報關(guān)單張數(shù)太多一本難以裝訂時也可以分冊進行裝訂。具體操作：“明細申報報表”上的報關(guān)單記錄與其相應的紙質(zhì)報關(guān)單裝訂成為一冊，分冊進行裝訂。裝訂完以后，還必須在每一本（冊）的封面上注明裝訂的報關(guān)單的張數(shù)和總金額。4、生產(chǎn)企業(yè)向主管征收分局辦理增值稅納稅申報和“免、抵、退”稅正式申報時，必須提供下列資料：《增值稅納稅申報表》一式三份。增值稅納稅申報表的附列資料（如：抵扣憑證及封面等，具體可由主管征收分局明確）。上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（一份）。對于稅款所屬期為2003年1月時，必須提供2002年12月的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退申報表》（即月報表一份）。（4）財務(wù)報表一式二套?！渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》一式三份?！渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》一式三份。（不包括與報關(guān)單裝訂在一起的那一份封面，即企業(yè)必須事先打印四份。以下需要裝訂的表格也一樣。）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》一式三份及經(jīng)主管國稅分局加蓋“已申報登記”章的《進料加工合同登記手冊》復印件一份。（當月無發(fā)生合同登記的，該項資料無須報送）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》一式三份?！渡a(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》一式三份及經(jīng)主管國稅分局加蓋“已申報核銷”章的《進料加工合同登記手冊》復印件一份。（當月無發(fā)生合同核銷的，該項資料無須報送）《出口貨物免稅申報明細表（間接出口） 》一式三份。（當月無轉(zhuǎn)廠出口業(yè)務(wù)發(fā)生的，該項資料無須報送）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一式三份。12）裝訂成冊的報表及原始憑證，具體有如下幾種：A、“當期出口明細”的出口退稅聯(lián)報關(guān)單、核銷單和出口發(fā)票的合訂本。B、“前期單證收齊” 的出口退稅聯(lián)報關(guān)單、核銷單和出口發(fā)票的合訂本。C、當月“三單”不齊的出口報關(guān)單復印件裝訂本。D進口報關(guān)單裝訂本和轉(zhuǎn)廠出口報關(guān)單裝訂本各一本（13）正式申報的明細數(shù)據(jù)盤和匯總數(shù)據(jù)盤各一張。（明細數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)也可存盤在同一個盤不同目錄下，申報數(shù)據(jù)存放的具體辦法可由主管國稅分局自行確定。）5、企業(yè)上報資料給主管國稅分局時，應將當月需交的申報資料用公文袋裝好，并在公文袋上注明“所轄分局名” 、“廠名” 、“磁卡號” 、“海關(guān)代碼” 、“聯(lián)系人” 、“聯(lián)系電話” 、“稅款所屬期” 、“當月應退稅額”和“免抵稅額”等信息，防止資料丟失，以便于存放和管理。2．4正式申報反饋信息處理企業(yè)在接到主管征收分局關(guān)于免抵退稅審核通過的通知之后，可以帶一張空白磁盤即稅務(wù)反饋信息專用盤到主管國稅分局，接收稅務(wù)機關(guān)反饋信息。（或讀入企業(yè)的匯總數(shù)據(jù)盤的不同目錄下，反饋信息數(shù)據(jù)存放的具體辦法可由主管國稅分局自行確定）企業(yè)回去后使用《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)版》軟件完成向?qū)У牡谑徊焦ぷ?，當月的“免、抵、退”稅申報工作才算是真正完成?“免、抵、退”稅有關(guān)單證的補辦1、企業(yè)的出口退稅聯(lián)出口報關(guān)單原件丟失后的補辦方法：企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管退稅機關(guān)出具的《關(guān)于申請出具（補辦報關(guān)單）證明的報告》，向海關(guān)申請補辦。企業(yè)向主管國稅分局申請出具《關(guān)于申請出具（補辦報關(guān)單）證明的報告》時，應提交下列資料：1）《關(guān)于申請出具（補辦報關(guān)單）證明的報告》一式三聯(lián)（該表企業(yè)可到主管國稅分局領(lǐng)取）2）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）4）出口發(fā)票，5）主管國稅分局要求的其他資料。

主管國稅分局在《關(guān)于申請出具（補辦報關(guān)單）證明的報告》加具意見和蓋公章后，送進出口（涉外） 稅收管理分局審批。進出口涉外稅收管理分局通過審核確準該報關(guān)單從未辦理退稅后，加具意見和蓋公章后，退回《關(guān)于申請出具（補辦報關(guān)單）證明的報告》兩聯(lián)及其他資料給主管國稅分局再轉(zhuǎn)交給企業(yè)。企業(yè)憑稅局退回的兩聯(lián)《關(guān)于申請出具（補辦報關(guān)單）證明的報告》及海關(guān)要求提供的其他資料到海關(guān)有關(guān)部門辦理出口退稅聯(lián)報關(guān)單的