2022-2023年浙江省金華市注冊會計(jì)會計(jì)真題二卷(含答案)

2022-2023年浙江省金華市注冊會計(jì)會計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.拖拉機(jī)廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時(shí)不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

2.沙漠里真有魔鬼嗎?在那時(shí)人們的知識水平看起來，確像是有魔鬼在作怪。但是人們在掌握了自然規(guī)律以后，便可把海市蜃樓這種__________的現(xiàn)象說清楚。

填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.奇形怪狀B.鬼斧神工C.光怪陸離D.鬼鬼祟祟

3.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列18～20題。

第

18

題

借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。

4.下列對于企業(yè)因出售對子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适ψ庸镜目刂茩?quán)，滿足持有待售類別劃分條件時(shí)的處理，說法錯(cuò)誤的是（）

A.在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將對子公司投資整體劃分為持有待售類別

B.在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中不能僅將擬處置的投資劃分為持有待售類別

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別

D.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中僅將擬處置的投資對應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別

5.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）

A.企業(yè)以融資租賃方式租入的建筑物

B.已出租的房屋租賃期屆滿，收回后繼續(xù)用于經(jīng)營出租但暫時(shí)空置

C.房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后出售的建筑物

D.房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

6.甲公司實(shí)行非累計(jì)帶薪缺勤貨幣補(bǔ)償制度，補(bǔ)償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍。2013年，甲公司有10名管理人員放棄10天的帶薪年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為200元，月工資為3000元。則甲公司因這10名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額為（）。A.A.60000元B.40000元C.20000元D.10000元

7.下列各項(xiàng)中，不影響利潤總額的是（）。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

8.2017年12月31日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標(biāo)志、為促銷宣傳準(zhǔn)備的環(huán)保購物袋到貨并收到相關(guān)購貨發(fā)票，50萬元貨款已經(jīng)支付。該環(huán)保購物袋將按計(jì)劃于2018年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2017年對訂購環(huán)保購物袋所發(fā)生支出的會計(jì)處理中，正確的是（）A.確認(rèn)為庫存商品B.確認(rèn)為當(dāng)期管理費(fèi)用C.確認(rèn)為當(dāng)期銷售成本D.確認(rèn)為當(dāng)期銷售費(fèi)用

9.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司于20×6年取得乙公司40％股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為3500萬元，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司投資后至20X7年末，乙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，未作利潤分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積50萬元。乙公司20×8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬元。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對乙公司長期股權(quán)投資會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.對乙公司長期股權(quán)投資采用成本法核算

B.對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按3200萬元計(jì)量

C.取得成本與投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.投資后因乙公司資本公積變動(dòng)調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益

10.

第

13

題

益興公司于2006年10月5日接收一項(xiàng)安裝勞務(wù)，合同期為8個(gè)月，合同總收入為180萬元，已經(jīng)預(yù)收70萬元，余額在安裝完成時(shí)收回。至2006年12月31日已發(fā)生的成本為67。5萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本45萬元。則該企業(yè)2006年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。

A.108B.180C.70D.72

11.某項(xiàng)融資租賃，租賃期開始日為2X15年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租人另發(fā)生安裝費(fèi)20萬元，設(shè)備于2X16年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為60萬元，未擔(dān)保余值為30萬元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該設(shè)備在2X16年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。

A.60B.44C.65．45D.48

12.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加B.提取盈余公積C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.分派股票股利

13.甲公司于2018年4月1日從二級市場上購入乙公司發(fā)行在外的股票1000萬股作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款6元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元，甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（）

A.5120萬元B.4650萬元C.5515萬元D.4000萬元

14.甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額是（）萬元

A.322．6B.323．2C.347．6D.348．2

15.企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是()。

A.存貨的減少B.無形資產(chǎn)攤銷C.長期待攤費(fèi)用的增加D.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加

16.2018年3月31日，母公司以1000萬元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計(jì)稅基礎(chǔ)。編制2018年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）A.－180B.185C.200D.－138.75

17.乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股購買乙公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元。2012年年末有2名職員離開乙公司，乙公司估計(jì)未來有2名職員離開；2013年末又有1名職員離開公司，乙公司估計(jì)未來沒有人員離開公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允價(jià)值為18元。計(jì)算乙公司2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.1240B.900C.800D.1020

18.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2013年11月20日以每臺2000美元的價(jià)格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2013年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價(jià)格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率為1美元=6．6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

19.甲公司董事會決定的下列事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年

B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法

C.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

20.關(guān)于存在多項(xiàng)潛在普通股時(shí)，下列說法中不正確的是（）。

A.應(yīng)根據(jù)增量股每股收益衡量稀釋性的大小

B.增量股每股收益小于基本每股收益的稀釋性潛在普通股，不－定計(jì)入稀釋每股收益

C.增量股每股收益越大，稀釋性越大

D.企業(yè)的稀釋性潛在普通股不－定都計(jì)入稀釋每股收益中

21.大明公司2018年9月1日甲材料賬面成本為280元，結(jié)存數(shù)量為140公斤；9月5日購進(jìn)甲材料140公斤，每公斤單價(jià)2元；9月15日購進(jìn)甲材料160公斤，每公斤單價(jià)2.56元；9月10日和9月20日各發(fā)出甲材料160公斤。大明公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算發(fā)出材料成本，則大明公司2018年9月末甲材料的結(jié)存金額為（）元A.252B.366.4C.180D.278.4

22.第

7

題

甲公司競價(jià)取得專利權(quán)的入賬價(jià)值是（）。

23.關(guān)于借款費(fèi)用的會計(jì)處理，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.A.H公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價(jià)發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分?jǐn)倐鐑r(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率

B.H公司的某項(xiàng)在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個(gè)月，在此期間，H公司停止了借款費(fèi)用資本化

C.H公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前可計(jì)入期間費(fèi)用

D.H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的符合資本化條件的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)購建成本

24.下列關(guān)于公文格式的表述中，恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.發(fā)文字號，是制發(fā)機(jī)關(guān)按順序編列的公文代號，由機(jī)關(guān)代字、年份、序號、三部分組成

B.公文標(biāo)題由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和文種三部分組成，缺一不可

C.附件是補(bǔ)充說明正文的依據(jù)材料，通常與主件分開裝訂

D.印發(fā)日期是指公文的生效日期，一般以負(fù)責(zé)人簽發(fā)的日期為準(zhǔn)

25.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)人成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

26.2013年度，某公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元，可供出售債券投資減值400萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2013年度利潤表中，對上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是（）。

A.管理費(fèi)用列示500萬元、營業(yè)外支出列示1000萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬元

27.甲公司在2018年初購買了一項(xiàng)公司債券，該債券面值為1000萬元，票面利率為3%。期限為2年，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為800萬元，另支付交易費(fèi)用3萬元，2018年12月31日按票面利率收到利息并于當(dāng)日將該債券出售，價(jià)款1000萬元，假定不考慮其他因素，則該債券影響2018年投資收益的金額為（）A.230萬元B.227萬元C.197萬元D.203萬元

28.20×4年6月30日，A公司因管理不善發(fā)生財(cái)務(wù)困難，為增加企業(yè)收入，A公司將一項(xiàng)土地使用權(quán)出租給B公司，出租時(shí)此土地使用權(quán)賬面價(jià)值為7000萬元，已經(jīng)攤銷600萬元，出租時(shí)的公允價(jià)值為6000萬元，A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，則A公司因此業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（）。A.A.0B.400萬元C.－1000萬元D.500萬元

29.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）

A.經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

B.經(jīng)營租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

C.融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

D.融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

30.

第

8

題

A公司2006年12月31購入價(jià)值10萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為15%。2008年12月31日可抵扣暫時(shí)性差異的余額為（）萬元。

A.3.6B.6C.1.2D.2.4

二、多選題(15題)31.甲公司用一幢辦公樓與乙公司一幢辦公樓進(jìn)行交換，已知兩幢辦公樓的租期、每期租金，及租金總額均相等。其中甲公司的辦公樓是租給一家信譽(yù)良好的企業(yè)使用，乙公司的辦公樓是租給一家信譽(yù)較差的公司使用，則在認(rèn)定非貨幣資產(chǎn)交換時(shí)，對于商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷，不正確的有（）

A.無法判斷

B.兩幢辦公樓同是租給企業(yè)使用，故不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

C.兩幢辦公樓的租期、每期租金，及租金總額均相等，故不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

D.甲公司的辦公樓比乙公司的辦公樓收回租金的風(fēng)險(xiǎn)小，故具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

32.根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露的有關(guān)對外投資的信息有()。

A.投資的計(jì)價(jià)方法

B.短期投資的期末市價(jià)

C.投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制

D.期末短期投資和長期投資賬面價(jià)值合計(jì)占本企業(yè)凈資產(chǎn)的比例

E.采用權(quán)益法核算時(shí)本企業(yè)與被投資企業(yè)會計(jì)政策的重大差異

33.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.企業(yè)因購買某項(xiàng)無形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本

B.企業(yè)研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的全部費(fèi)用均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的成本

C.同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

34.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入損益的利得的有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

B.重組債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

C.持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

35.下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的說法中，正確的是（）

A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注中應(yīng)包括會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、原因及影響數(shù)

B.企業(yè)在中期會計(jì)政策發(fā)生變更的，不應(yīng)當(dāng)說明會計(jì)政策變更的內(nèi)容、原因及影響數(shù)

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與中期財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致

D.企業(yè)在中期不得隨意變更會計(jì)政策，應(yīng)當(dāng)采用與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致的會計(jì)政策

36.下列各項(xiàng)交易費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有()。

A.與取得交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的交易費(fèi)用

B.同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用

C.取得一項(xiàng)持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用

D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評估費(fèi)用

37.關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)和機(jī)器設(shè)備等

B.已出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的，以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物，包括自行建造或開發(fā)活動(dòng)完成后用于出租的房地產(chǎn)

C.用于出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的建筑物

D.一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，也不可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

38.第

23

題

甲公司為2002年1月1日設(shè)立的股份有限公司，2002和2003年適用的所得稅率為15%，從2004年1月1日起改按33%的所得稅率計(jì)征所得稅。該公司從2004年1月1日起對所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，2002年和2003年累積發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為650000元，至2006年12月31日止，累積發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異為200000元、應(yīng)納稅時(shí)間性差異為1000000元。該公司所采用的下列會計(jì)處理方法及其計(jì)算的金額中，正確的有（）。

A.2002年和2003年不計(jì)算應(yīng)納稅時(shí)間性差異對所得稅的影響金額，當(dāng)期應(yīng)交的所得稅等于當(dāng)期的所得稅費(fèi)用

B.至2006年12月31日，該公司遞延稅款賬面貸方余額為264000元

C.2004年1月1日采用追溯調(diào)整法，計(jì)算并確認(rèn)遞延稅款貸方金額214500元，并調(diào)減年初留存收益214500元

D.2004年1月1日計(jì)算并確認(rèn)遞延稅款借方金額214500元，并減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用214500元

E.2002年和2003年計(jì)算確認(rèn)時(shí)間性差異對所得稅的影響金額

39.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有（）。

A.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

B.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

C.某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

D.某一企業(yè)與僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方

E.某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系

40.

第

27

題

下列關(guān)于甲公司就其會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會計(jì)處理中，正確的有（）。

41.下列關(guān)于同一控制下吸收合并的表述中不正確的有（）

A.合并方對同一控制下吸收合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在被合并方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值入賬

B.同一控制下吸收合并應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

C.同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入合并成本

D.合并方所確認(rèn)的凈資產(chǎn)入賬價(jià)值與支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，固定資產(chǎn)記到營業(yè)外收入等

42.第

15

題

在符合借款費(fèi)用資本化條件的會計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會計(jì)處理的表述中，正確地有（）

A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)予以資本化

B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息

C.為購建固定資產(chǎn)而資本化的利息金額，不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息

D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計(jì)入當(dāng)期損益

E.為購建固定資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行的債券，每期按面值和；票面利率減去按直線法攤銷的溢價(jià)后的差額，應(yīng)予以資本化

43.第

22

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對持有的各項(xiàng)投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。

44.下列有關(guān)每股收益列報(bào)的說法中，不正確的有（）

A.所有企業(yè)均應(yīng)在利潤表中列示基本每股收益和稀釋每股收益

B.不存在稀釋性潛在普通股的上市公司應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示基本每股收益

C.存在稀釋性潛在普通股的上市公司應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示基本每股收益和稀釋每股收益

D.與合并報(bào)表一同提供的母公司財(cái)務(wù)報(bào)表中企業(yè)不可自行選擇列報(bào)每股收益

45.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.A.固定資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低進(jìn)行期末計(jì)量

B.持有至到期投資按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面價(jià)值與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低進(jìn)行期末計(jì)量

三、判斷題(3題)46.甲公司為一家上市企業(yè)，2018年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)，（1）1月1日，甲公司取得乙公司轉(zhuǎn)讓的一項(xiàng)非專利技術(shù)；（2）3月7日，甲公司因非同一控制吸收合并丙公司形成的商譽(yù)；（3）5月1日，接收丁公司投入商標(biāo)；（4）8月10日支付土地出讓金取得一塊土地的使用權(quán)用于建造一棟辦公樓。上述業(yè)務(wù)中，甲公司應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）

A.取得的非專利技術(shù)B.合并丙公司形成的商譽(yù)C.?接收丁公司投入的商標(biāo)D.取得用于建造辦公樓的土地使用權(quán)

47.5.破產(chǎn)清算會計(jì)作為財(cái)務(wù)會計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會計(jì)處理方法必須符合會計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，其主要客戶在我國境內(nèi)。2013年12月起，甲公司董事會聘請了w會計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問。2013年12月31日，該事務(wù)所擔(dān)任甲公司常年財(cái)務(wù)顧問的注冊會計(jì)師習(xí)某收到甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)胡某的郵件，其內(nèi)容如下：

習(xí)某注冊會計(jì)師：

我公司想請你就本郵件的附件所述相關(guān)交易或事項(xiàng)，提出在2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何進(jìn)行會計(jì)處理的建議。所附交易或事項(xiàng)對有關(guān)稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響，我公司有專人負(fù)責(zé)處理，無需你提出建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。

(1)我公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以30000萬美元從境外乙公司原股東處購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60%股份，共計(jì)6000萬股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。為此項(xiàng)合并，我公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律服務(wù)等費(fèi)用800萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入。考慮到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，我公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為45000萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.3元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為3000萬美元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31日，1美元=6.2元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.25元人民幣。我公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。

(2)為保障我公司的原材料供應(yīng)，2013年7月1日，我公司發(fā)行1000萬股普通股換取丙公司原股東持有的丙公司20%有表決權(quán)股份。我公司取得丙公司20%有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。丙公司注冊地為北京市，以人民幣為記賬本位幣。股份發(fā)行日，我公司每股股份的市場價(jià)格為2.5元，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費(fèi)50萬元；取得投資日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬元，賬面價(jià)值為12000萬元，其差額為丙公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)增值。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。

2013年度，丙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1200萬元，其中，1至6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元；無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。我公司在本交易中發(fā)行1000萬股股份后，發(fā)行在外的股份總數(shù)為15000萬股，每股面值為1元。

2013年11月1日，我公司向丙公司銷售一批存貨，成本為600萬元，售價(jià)為1000萬元，丙公司購入后仍將其作為存貨，至2013年12月31日，丙公司已將上述存貨對外銷售80%。

我公司在購買乙公司、丙公司的股份之前，與他們不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

要求：請從習(xí)某注冊會計(jì)師的角度回復(fù)胡某郵件，回復(fù)要點(diǎn)包括但不限于如下內(nèi)容：

計(jì)算甲公司購買乙公司股權(quán)的成本，并說明由此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的會計(jì)處理原則。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲上市公司(以下簡稱甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營互補(bǔ)，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。假定不考慮所得稅的影響。有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4.2元)取得了乙公司80%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費(fèi)和傭金100萬元，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用20萬元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之問不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負(fù)債和一項(xiàng)管理用設(shè)備的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一致外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。合并日(或購買日)該或有負(fù)債的公允價(jià)值為50萬元，賬面價(jià)值為0；該管理用設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2013年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的總額為8950萬元。

上述或有負(fù)債為乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結(jié)案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

④2013年12月31日，甲公司對合并乙公司形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7540萬元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開始日的公允價(jià)值為2000萬元，2013年12月3113的公允價(jià)值為1800萬元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫存商品賒銷給乙公司，成本為1600萬元，售價(jià)為2000萬元。至2013年12月3113，乙公司將上述商品對外銷售80%，售價(jià)為1800萬元，20%形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項(xiàng)，甲公司對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬元。

要求：

根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由；確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，說明相關(guān)費(fèi)用的會計(jì)處理，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

51.填列甲公司2013年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將各項(xiàng)目匯兌差額金額填人給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關(guān)的會計(jì)分錄。外幣賬戶3月31日匯兌差額(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)應(yīng)收賬款(美元)應(yīng)付賬款(美元)長期借款(美元)

52.甲公司為上市公司，屬于增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按照凈利潤的10%提取盈余公積。其2013年有關(guān)合并業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2013年1月1日，甲公司以銀行存款8000萬元，自非關(guān)聯(lián)方N公司購入A公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬元(其中，股本為5000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為600萬元，未分配利潤為1400萬元)，除－臺管理用設(shè)備的公允價(jià)值比賬面價(jià)值高500萬元外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該設(shè)備公允價(jià)值為900萬元，賬面價(jià)值為400萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為0。

(2)2013年3月，A公司向甲公司銷售M產(chǎn)品－批，售價(jià)2000萬元，增值稅為340萬元，成本為1600萬元。2013年12月31日，甲公司已將該批商品對外銷售60%，40%形成期末存貨。而A公司未收到貨款及增值稅，并為此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。

(3)2013年7月1日，甲公司自A公司購人－項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提攤銷，攤銷年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。此資產(chǎn)在A公司賬面價(jià)值為400萬元，向甲公司的出售價(jià)款為700萬元。無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已于當(dāng)日辦妥，甲公司已于當(dāng)日支付相關(guān)款項(xiàng)，無形資產(chǎn)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(4)2013年度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元，分配現(xiàn)金股利300萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益總額變動(dòng)的事項(xiàng)。

(5)2014年1月15日甲公司以6500萬元的價(jià)格出售A公司50%的股權(quán)，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬元。出售股權(quán)后，甲公司仍持有A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。

(6)不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算2013年1月1日甲公司應(yīng)在合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)金額.并編制甲公司2013年1月1日購買A公司時(shí)合并報(bào)表中的調(diào)整抵消分錄；

(2)根據(jù)資料(1)～(4)，編制甲公司2013年末合并報(bào)表中相關(guān)調(diào)整、抵消分錄；

(3)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司處置股權(quán)業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益，并編制合并報(bào)表中的相關(guān)調(diào)整、抵消分錄。

53.甲上市公司(以下簡稱甲公司)主要從事丁產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。自2012年以來，由于市場及技術(shù)進(jìn)步等因素的影響，丁產(chǎn)品銷量大幅度減少。該公司在編制2013年上半年的半年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，對生產(chǎn)丁產(chǎn)品的生產(chǎn)線及相關(guān)設(shè)備進(jìn)行減值測試。

(1)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線由專用設(shè)備A、B和輔助設(shè)備C組成。生產(chǎn)出丁產(chǎn)品后，經(jīng)包裝車間設(shè)備D進(jìn)行整體包裝后對外出售。

①減值測試當(dāng)日，設(shè)備A和B的賬面價(jià)值分別為900萬元、600萬元。除生產(chǎn)丁產(chǎn)品外，設(shè)備A和B無其他用途，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額及未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無法單獨(dú)確定。②減值測試當(dāng)日，設(shè)備c的賬面價(jià)值為500萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為340萬元(即公允價(jià)值)，另將發(fā)生處置費(fèi)用40萬元。設(shè)備C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨(dú)確定。③設(shè)備D除用于丁產(chǎn)品包裝外，還對甲公司生產(chǎn)的其他產(chǎn)品進(jìn)行包裝。甲公司規(guī)定，包裝車間在提供包裝服務(wù)時(shí)，按市場價(jià)格收取包裝費(fèi)用。減值測試當(dāng)日，設(shè)備D的賬面價(jià)值為l200萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為1160萬元(即公允價(jià)值)，另將發(fā)生處置費(fèi)用60萬元；如按收取的包裝費(fèi)預(yù)計(jì)，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1180萬元。

(2)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用3年，無法可靠取得其整體公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。根據(jù)甲公司管理層制定的相關(guān)預(yù)算，丁產(chǎn)品生產(chǎn)線未來3年的現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)如下(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于半年末)：

①2013年7月至2014年6月有關(guān)現(xiàn)金流入和流出情況：項(xiàng)目金額(萬元)產(chǎn)品銷售取得現(xiàn)金1500采購原材料支付現(xiàn)金500支付職工薪酬400以現(xiàn)金支付其他制造費(fèi)用80以現(xiàn)金支付包裝車間包裝費(fèi)20②2014年7月至2015年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長5％。

③2015年7月至2016年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長3％。

除上述情況外，不考慮其他因素。

(3)甲公司在取得丁產(chǎn)品生產(chǎn)線時(shí)預(yù)計(jì)其必要報(bào)酬率為5％，故以5％作為預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率。其中5％的部分復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：f期數(shù)123系數(shù)0.9524090700.8638(4)根據(jù)上述資料(1)至(3)的情況，甲公司進(jìn)行了生產(chǎn)線及包裝設(shè)備的減值測試，計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

相關(guān)處理如下：

①丁產(chǎn)品銷量大幅度減少表明丁產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝設(shè)備均存在明顯減值跡象，因此對設(shè)備A、B、c和D均進(jìn)行減值測試。

②將設(shè)備A、B和c作為一個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。

該資產(chǎn)組的可收回金額=(1500-500—400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105％×0．9070+(1500-500-400-80-20)x103％×0.8638=476.2+476.175+444．857=1397．23(萬元)：

該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(900+600+500)-1397．23=602．77(萬元)；

其中：設(shè)備c應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=500-(340-40)=200(萬元)；

設(shè)備A應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(602．77-200)×900÷1500=241．66(萬元)；

設(shè)備B應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=402．77-241．66=161．11(萬元)。

③對設(shè)備D單獨(dú)進(jìn)行減值測試。

設(shè)備D應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1200-(1160-60)=100(萬元)。

要求：

(1)分析、判斷甲公司將設(shè)備A、B、C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的認(rèn)定結(jié)果。

(2)分析、判斷甲公司計(jì)算確定的設(shè)備A、B、C和D各單項(xiàng)資產(chǎn)所計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請計(jì)算確定正確的金額。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.

編制A公司向乙集團(tuán)發(fā)行股份的會計(jì)分錄。

55.甲公司于20×5年1月1日從資本市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購入債券的面值總額為5000萬元，票面年利率為5%，市場實(shí)際利率為6%，甲公司以4789.38萬元購入(含相關(guān)交易費(fèi)用)。經(jīng)甲公司管理當(dāng)局研究決定將該項(xiàng)債券投資持有至到期。

該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

(1)編制甲公司購買乙公司債券的相關(guān)的會計(jì)分錄；

(2)按年計(jì)算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計(jì)提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會計(jì)分錄。

56.

分別計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額；

57.

分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；

58.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。北方公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。

2008年12月，北方公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貸款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。

該批商品的實(shí)際成本為200萬元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月8日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓(北方公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入400萬元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。北方公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

(3)12月2日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為200萬元，該協(xié)議規(guī)定，北方公司應(yīng)在2009年5月1日將該批商品購回，回購價(jià)為220萬元，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為160萬元。12月31日，確認(rèn)售價(jià)與回購價(jià)的差額在當(dāng)期的利息費(fèi)用。假定商品未發(fā)出，也沒有開具增值稅專用發(fā)票。沒有確鑿證據(jù)表明商品銷售價(jià)格是公允的。

(4)12月8日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年1000萬元，合計(jì)5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定購貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元，實(shí)際利率為7.93%。

(5)12月10日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。北方公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，北方公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23.4萬元(含增值稅額)。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司按代銷商品實(shí)際售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為100萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為60萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，北方公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該商品的60%，款項(xiàng)尚未收到。

(7)12月21日，企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為20萬元，該材料發(fā)出成本為16萬元。當(dāng)日收取面值為23.4萬元的銀行承兌匯票一張。

(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司專有技術(shù)使用費(fèi)40萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(9)12月23日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼60萬元。

(10)12月25日轉(zhuǎn)讓一商標(biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該商標(biāo)權(quán)成本為200萬元，累計(jì)攤銷40萬元，已提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(11)12月26日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬元，實(shí)際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。

(12)12月31日轉(zhuǎn)讓一臺設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)200萬元，已提折舊100萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入90萬元，并支付清理費(fèi)用2萬元，款項(xiàng)均已通過銀行存款收付。

要求：

(1)編制北方公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

(2)計(jì)算北方公司12月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目)

參考答案

1.D玩忽職守罪的主體是國家機(jī)關(guān)工作人員，排徐B項(xiàng)；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項(xiàng)；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項(xiàng)；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動(dòng)中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

2.C“光怪陸離”形容奇形怪狀，五顏六色，多指現(xiàn)象奇特?！肮砀窆ぁ毙稳菁记筛叱?，不是人力所能達(dá)到的?！捌嫘喂譅睢毙稳萑嘶蛭镄螤罟之?。“鬼鬼祟祟”形容人的動(dòng)作行為詭異。所以選擇“光怪陸離”最為恰當(dāng)。C為正確選項(xiàng)。故選C。

3.D以下三個(gè)條件同時(shí)具備時(shí)，因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額應(yīng)當(dāng)開始資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。到7月1日，專門借款利息開始資本化的三個(gè)條件都已具備。

4.D有些情況下，企業(yè)因出售對子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适ψ庸镜目刂茩?quán)，出售后企業(yè)可能保留對原子公司的部分權(quán)益性投資，也可能喪失所有權(quán)益。無論企業(yè)是否保留非控制的權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)在擬出售的對子公司投資滿足持有待售類別劃分條件時(shí)，在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將對子公司投資整體劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資劃分為持有待售類別；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資對應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。

因此，選項(xiàng)A、B、C說法正確；選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.B選項(xiàng)A不屬于，融資租入的建筑物屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，與投資性房地產(chǎn)無關(guān)；

選項(xiàng)B屬于，已出租的房屋租賃期屆滿，收回后繼續(xù)用于經(jīng)營出租但暫時(shí)空置符合投資性房地產(chǎn)定義用于賺取租金，屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)C不屬于，房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后出售的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)，應(yīng)作為存貨處理；

選項(xiàng)D不屬于，房地產(chǎn)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，應(yīng)作為存貨處理。

綜上，本題應(yīng)選B。

不屬于投資性房地產(chǎn)的情況：

（1）企業(yè)自用的廠房、辦公樓等生產(chǎn)經(jīng)營場所（作為固定資產(chǎn)核算）；

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的或?yàn)殇N售而正在開發(fā)的商品房和土地（作為存貨核算）；

（3）企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租給其他單位的建筑物；

（4）按照國家有關(guān)規(guī)定閑置的土地。

6.A甲公司應(yīng)編制的會計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用60000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（10×10×200）20000

——非累計(jì)帶薪休假（10×10×200×2）40000

則甲公司因這10名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額＝60000（元）

實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資（10×10×200）20000

——非累計(jì)帶薪休假（10×10×200×2）40000

貸：銀行存款60000

7.DD【解析】選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

8.D企業(yè)采購用于廣告營銷活動(dòng)的特定商品，向客戶預(yù)付貨款未取得商品時(shí)，應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行會計(jì)處理，待取得相關(guān)商品時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）。企業(yè)取得廣告營銷性質(zhì)的服務(wù)比照該原則進(jìn)行處理，本題中甲公司購買環(huán)保購物袋派發(fā)給客戶，屬于為了銷售活動(dòng)購入的特定商品，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.D投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資應(yīng)該采用權(quán)益法核算。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，故?yīng)該采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。對乙公司的初始投資成本為3500萬元，享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=8000X4％=3200(萬元)．初始投資成本大于3200萬元的部分為商譽(yù)，不調(diào)整長期股權(quán)投資，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤。D選項(xiàng)正確，投資后因乙公司資本公積變動(dòng)調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。

10.A

11.A該設(shè)備在2X16年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=(700+20-60)／(12X6-6)X6=60(萬元)。

12.A選項(xiàng)BCD均未使企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

13.C以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入成本，支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始成本，因此該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000×（6－0.5）＋15＝5515（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.B一般借款的借款費(fèi)用資本化率=(1000×6%+10000×8%)/(1000+10000)=7.82%，所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=[1500+3500-(2000+2000)]×6/12+2000×3/12=1000(萬元)，一般借款應(yīng)予資本化的金額=1000×7.82%=78.2(萬元)，2013年。專門借款應(yīng)予資本化的金額=2000×8%+2000×10%/2-500×0.5%×6=245(萬元)，則甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額=245+78.2=323.2(萬元)。

15.CC【解析】長期待攤費(fèi)用的增加應(yīng)調(diào)整減少現(xiàn)金流量；其他的三項(xiàng)都是調(diào)整增加現(xiàn)金流量。

16.D與該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額＝－（1000營業(yè)收入－800營業(yè)成本）＋15（折舊對管理費(fèi)用的影響）＋46.25（所得稅費(fèi)用）＝－138.75（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

2018年末編制相關(guān)的抵銷分錄：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本800

固定資產(chǎn)——原價(jià)200

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊15

貸：管理費(fèi)用（200/10×9/12）15

借：遞延所得稅資產(chǎn)[（200－15）×25%]46.25

貸：所得稅費(fèi)用46.25

17.A乙公司2012年計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝(20一2—2)×15×10×1／3＝800(萬元)，2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額：(20－2－1)×18×10×2／3－800＝1240(萬元)。

18.A甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝2000×8×6．6－1900×8×6．7＝3760(元人民幣)。

19.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)變更：分析并判斷該事項(xiàng)是否涉及會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)選擇或列報(bào)項(xiàng)目的變更，至少涉及上述一項(xiàng)劃分基礎(chǔ)變更時(shí)，該事項(xiàng)是會計(jì)政策變更。D選項(xiàng)是持有待售固定資產(chǎn)的正常會計(jì)處理方式，不屬于會計(jì)政策變更。

20.C增量股每股收益越小，稀釋性越大，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

21.D移動(dòng)加權(quán)平均法下單位存貨成本＝（原有存貨的實(shí)際成本＋本次購入存貨的實(shí)際成本）/（原有存貨的數(shù)量＋本次購入存貨的數(shù)量）

本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨的數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本，本月月末存貨成本＝月末存貨數(shù)量×月末存貨單位成本

或本月月末庫存存貨成本＝月初庫存存貨的實(shí)際成本＋本月購入存貨的實(shí)際成本－本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本。

本題中9月5日購進(jìn)甲材料140公斤單位成本＝（140×2＋140×2）/280＝2（元），9月10日發(fā)出甲材料160公斤金額＝160×2＝320（元），9月15日購進(jìn)甲材料160公斤單位成本=（120×2＋160×2.56）/280＝2.32（元），9月20日發(fā)出甲材料160公斤金額＝160×2.32＝371.2（元），2018年9月末甲材料的結(jié)存金額＝120×2.32＝278.4（元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

22.B無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1800+90=1890

23.B選項(xiàng)B屬于正常中斷，不應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。

24.A由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和公文種類組成，這是公文的常用標(biāo)題，在公務(wù)活動(dòng)中，擬訂公文標(biāo)題時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況作不同的處理：省略發(fā)文機(jī)關(guān)名稱，由事由和公文種類組成；省略了事由，由發(fā)義機(jī)關(guān)和公文種類組成；只寫公文種類。附件是公文的附屬部分，起補(bǔ)充說明或參考印證的作用，附件應(yīng)放在公文成文日期之后，另起一頁與正文一起裝訂。成文時(shí)間是公文生效的時(shí)間，印發(fā)時(shí)間是為了反映公文的生成時(shí)效，一般略晚于領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的時(shí)間，應(yīng)以公文付印的日期為準(zhǔn)。故選A。二、多項(xiàng)選擇題

25.A【解析】企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借記相關(guān)的成本費(fèi)用，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，不涉及所有者權(quán)益類科目。

26.B

資產(chǎn)減值損失=500+1000+400=1900(萬元)，公允價(jià)值變動(dòng)收益列示為l00萬元。

27.B本題中以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)影響投資收益金額的因素有：出售時(shí)收到價(jià)款、購入時(shí)支付價(jià)款、持有期間收到的利息、購買時(shí)支付的相關(guān)交易費(fèi)用等，則本題影響投資損益的金額＝1000－800＋1000×3%－3＝227（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本800

投資收益3

貸：銀行存款803

借：應(yīng)收利息30[1000×3%]

貸：投資收益30

借：銀行存款30

貸：應(yīng)收利息30

借：銀行存款1000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本800

投資收益200

28.C轉(zhuǎn)換日，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝7000（萬元），投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值＝公允價(jià)值＝6000（萬元），差額＝7000－6000＝1000（萬元），應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的借方，所以影響當(dāng)期損益的金額＝－1000（萬元）。分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本6000

公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

累計(jì)攤銷600

貸：無形資產(chǎn)7600

29.B選項(xiàng)A不符合題意，經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，是指在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；金額較大的應(yīng)當(dāng)資本化，在整個(gè)經(jīng)營租賃期間內(nèi)按照與確認(rèn)租金收入相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B符合題意，經(jīng)營租賃中承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C不符合題意，融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用，最終會倒擠記入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”中；

選項(xiàng)D不符合題意，融資租賃中承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選B。

30.D2008年12月31H設(shè)備的賬面價(jià)值=10-10×40%-（10-10×40%）×40%=3.6萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=10-10÷5×2=6萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額=6-3.6=2.4萬元。

31.ABC選項(xiàng)A、B、C均不符合題意，選項(xiàng)D符合題意，相比較而言，甲公司取得租金的額風(fēng)險(xiǎn)較小，乙企業(yè)由于租給信用較差的公司，租金的取得依賴于該公司的財(cái)務(wù)和信用狀況。因此兩者現(xiàn)金流量流入的風(fēng)險(xiǎn)或不確定性程度存在明顯差異，則兩幢辦公樓的未來現(xiàn)金流量顯著不同，進(jìn)而可判斷該兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.ABCDE解析：參見2005年教材P111。

33.AD解析：按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》的規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，研究階段所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)階段符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，而同一控制下的企業(yè)合并只確認(rèn)被合并方已確認(rèn)的無形資產(chǎn)，合并中不會產(chǎn)生和確認(rèn)新的無形資產(chǎn)。

34.ABD【考點(diǎn)】利得

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額計(jì)入資本公積(其他資本公積)，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得。

35.AD選項(xiàng)A正確，中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注中至少應(yīng)當(dāng)包括會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、原因及其影響數(shù)；影響數(shù)不能確定，應(yīng)當(dāng)說明原因；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)在中期會計(jì)政策發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)說明會計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容、原因及其影響數(shù)；無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)說明原因；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)在中期不得隨意變更會計(jì)政策，應(yīng)當(dāng)采用與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致的會計(jì)政策。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表日之后按規(guī)定變更了會計(jì)政策，且該變更后的會計(jì)政策將在本年度財(cái)務(wù)報(bào)表中采用，中期財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)采用該變更后的會計(jì)政策。

綜上，本題應(yīng)選AD。

36.ABD選項(xiàng)A，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益借方;選項(xiàng)B和D，相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)C，交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資成本。

37.BC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，不包括機(jī)器設(shè)備，選項(xiàng)A不正確；一項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理，用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)D不正確。

38.ABC2002年新設(shè)立時(shí)，采用應(yīng)付稅款法，則2002年和2003年不計(jì)算應(yīng)納稅時(shí)間性差異對所得稅影響金額；至2006年12月31日該公司遞延稅款賬面貸方余額=(1000000-200000)×33%=264000元。2004年1月1日采用追溯調(diào)整法計(jì)算并確認(rèn)遞延稅款貸方金額，用現(xiàn)行所得稅率計(jì)算為：650000×33%=214500元，并調(diào)減年度留存收益。

39.ABCDE該題針對“關(guān)聯(lián)方披露”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。

40.DE變更日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500÷10×4=300(萬元)；將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)屬于會計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法處理，不能進(jìn)行追溯調(diào)整；符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用，雖然賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變屬于會計(jì)政策變更，變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值，并調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。對子公司(A公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法符合會計(jì)政策變更的條件，屬于會計(jì)政策變更。

41.ABCD選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤，同一控制下吸收合并中，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債在最終控制方的合并報(bào)表中的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的可辦認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額與支付的合并對價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）；資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，調(diào)整留存收益。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，同一控制下的吸收合并不需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用（評估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等），應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

42.ABC

43.CD對丁公司的認(rèn)股權(quán)證應(yīng)該按照公允價(jià)值計(jì)量；因?yàn)閷ξ旃镜木哂兄卮笥绊懀虼藨?yīng)該采用權(quán)益法核算；對庚公司的投資不能作為長期股權(quán)投資，因此不能采用權(quán)益法。

44.AD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，對于普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)才需在利潤表中列示基本每股收益和稀釋每股收益；

選項(xiàng)B、C表述正確，對于普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)以及正處于公開發(fā)行股票或潛在普通股過程中的企業(yè)，如果不存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示基本每股收益，如果存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示基本每股收益和稀釋每股收益；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，與合并報(bào)表一同提供的母公司財(cái)務(wù)報(bào)表中企業(yè)可自行選擇列報(bào)每股收益。

綜上，本題應(yīng)選AD。

45.ABC選項(xiàng)D，應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面余額與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低進(jìn)行期末計(jì)量。

46.ACD選項(xiàng)A符合題意，從乙公司取得的非專利技術(shù)屬于無形資產(chǎn)的內(nèi)容，確認(rèn)為本企業(yè)的無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)B不符合題意，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不滿足無形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，接收丁公司投入的商標(biāo)符合無形資產(chǎn)的定義，確認(rèn)為無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D符合題意，以繳納土地出讓金方式外購的土地使用權(quán)，作為無形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.N

48.Y

49.購買乙公司股權(quán)成本=30000×6.3=189000(萬元)。

購買乙公司股權(quán)支付的相關(guān)審計(jì)費(fèi)、法律服務(wù)等費(fèi)用800萬元，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

50.①該項(xiàng)合并為非同－控制下企業(yè)合并。

理由：因甲公司與乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項(xiàng)合并中不存在合并前對參與合并各方均實(shí)施最終控制的－方或相同的多方。

②甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本=2000×4.2=8400(萬元)，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的相關(guān)審計(jì)費(fèi)、法律等費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)，為發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)和傭金在發(fā)生時(shí)沖減股票的溢價(jià)發(fā)行收入，溢價(jià)不足沖減的，調(diào)整留存收益。

借：長期股權(quán)投資8400

貸：股本2000

資本公積－股本溢價(jià)6400

借：資本公積－股本溢價(jià)100

管理費(fèi)用20

貸：銀行存款120

51.填表并編制會計(jì)分錄外幣賬戶3月31日匯兌差額

(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)-200應(yīng)收賬款(美元)-150應(yīng)付賬款(美元)+60長期借款(美元)+300期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=(800-101+300-400)×6.7-(5600-700+2040-12720)=-200(萬元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-1300)×6.7-(2800+4140-2100)=-150(萬元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=(200+400-400)×6.7－(1400+2760-2760)=-60(萬元人民幣)(收益)；

期末長期借款賬戶匯兌差額=(1000+10)×6.7-(7000+67)=-300(萬元人民幣)(收益)。

借：應(yīng)付賬款－美元60

財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額290

貸：銀行存款－美元200

應(yīng)收賬款－美元150

借：長期借款－美元300

貸：在建工程300

52.(1)①A公司的會計(jì)處理不正確，對于合同結(jié)果不能可靠估計(jì)的，應(yīng)該按照預(yù)計(jì)能夠得到的補(bǔ)償金額確認(rèn)收入。更正分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入30

貸：應(yīng)收賬款30

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅(30X25%)7.5

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用7.5

②A公司的會計(jì)處理不正確。采用質(zhì)押式回購方式出售金融資產(chǎn).將來以固定價(jià)格購回該資產(chǎn)，不能終止確認(rèn)金融資產(chǎn)。相關(guān)的更正分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用40可供出售金融資產(chǎn)－成本300－公允價(jià)值變動(dòng)50以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益150

貸：其他應(yīng)付款(500+40)540

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益50

貸：資本公積50

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)50

貸：資本公積50

借：資本公積(100×25%)25

貸：遞延所得稅負(fù)債25

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅[(40+150+50)X25%]60

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用60

③A公司的會計(jì)處理不正確。A公司應(yīng)該按照很可能賠償?shù)慕痤~確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，對于基本確定可以收回的補(bǔ)償應(yīng)該確認(rèn)為其他應(yīng)收款。

借：其他應(yīng)收款80

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)外支出80

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)20

④A公司的會計(jì)處理不正確。對于外幣可供出售非貨幣性項(xiàng)目，其匯率變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，即計(jì)人資本公積。相應(yīng)的更正分錄為：

借：資本公積151.5

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用151.5

借：遞延所得稅負(fù)債(151.5×25%)37.88

貸：資本公積37.88

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用37.88

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅37.88

(2)調(diào)整后的利潤總額＝5000-30-40-150-50+80+151.5＝4961.5(萬元)其中，事項(xiàng)3產(chǎn)生的營業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生前不允許稅前扣除。應(yīng)交所得稅＝(4961.5+100-80)×25%＝1245.38(萬元)

對資產(chǎn)項(xiàng)目的影響＝－30+300+50+50+80-20＝430(萬元)

53.(1)將設(shè)備A、B、C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組正確。理由：該三項(xiàng)資產(chǎn)組合在一起產(chǎn)生的現(xiàn)金流入獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

(2)

①甲公司計(jì)算確定的設(shè)備A、B和c的減值準(zhǔn)備金額不正確。

理由：該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額應(yīng)當(dāng)在設(shè)備A、B和C之間進(jìn)行分配。

正確的金額：

設(shè)備A應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=602．77×900÷(900+600+500)=271．25(萬元)；

設(shè)備B應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=602．77×600÷(900+600+500)=180．83(萬元)；

設(shè)備C應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=602.77×500÷(900+600+500)=150．69(萬元)。

設(shè)備C計(jì)提l50．69萬元減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為349．31萬元(500-150．69)，高于300萬元(340-40)，所以應(yīng)全部確認(rèn)減值l50．69萬元。

②甲公司計(jì)算確定的設(shè)備D的減值準(zhǔn)備金額不正確。

理由：設(shè)備D的可收回金額