2022-2023年湖北省咸寧市注冊會計會計知識點匯總（含答案）

2022-2023年湖北省咸寧市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司2013年度遞延所得稅費用為（）萬元。

A.－205B.－155C.－125D.－75

2.

第

14

題

關于非同一控制下一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，其合并成本為（）。

A.購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值

B.被合并方可辨認凈資產公允價值

C.被合并方可辨認凈資產賬面價值

D.購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的賬面價值

3.甲公司該設備20×5年度應計提的折舊額是()。

A.744.33萬元B.825.55萬元C.900.60萬元D.1149.50萬元

4.甲公司因專利糾紛于2013年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬元。乙公司在年末編制財務報表時，根據法律訴訟的進展情況以及律師的意見，認為對甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至200萬元之間，在此范圍內支付各種賠償金額的可能性相同，另需支付訴訟費2萬元。如乙公司向甲公司支付賠償款，可向丙公司追償，基本確定可獲得賠償金額120萬元，在上述情況下，乙公司在年末對該事項應進行的會計處理是（）。

A.確認預計負債177萬元，確認其他應收款120萬元

B.確認預計負債177萬元，披露或有資產120萬元

C.披露或有負債177萬元，確認其他應收款120萬元

D.確認預計負債200萬元，確認其他應收款120萬元

5.下列不屬于流動負債的有（）

A.應交稅費B.應付股利C.預收賬款D.預付賬款

6.2009年1月1日，長征公司以5200萬元的價格自二級市場購入面值為100元的債券共45萬張，另支付相關稅費2萬元，該債券為A公司2008年1月1日發(fā)行的5年期、分期付息到期一次還本的債券，票面利率10％，每年1月5日支付上年度利息。長征公司將購人的債券劃分為持有至到期投資。則2009年長征公司取得該項投資時，應記入“持有至到期投資”科目中的金額是()。A.4500萬元B.4752萬元C.5200萬元D.5202萬元

7.下列各項中，在相關資產處置時不應轉入當期損益的是（）。

A.可供出售金融資產因公允價值變動計入資本公積的部分

B.權益法核算的股權投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益計入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權投資入賬價值與支付對價差額計入資本公積的部分

D.自用房地產轉為以公允價值計量的投資性房地產在轉換日計入資本公積的部分

8.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調整事項在進行調整處理時，下列不能調整的項目是()。

A.涉及損益的事項

B.涉及利潤分配的事項

C.涉及應交稅費的事項

D.涉及現(xiàn)金收支的事項

9.要求：根據下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內部交易存貨對外銷售40％。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。

甲企業(yè)個別財務報表中2013年應確認的投資收益為（）萬元。查看材料

A.984B.888C.936D.1000

10.2×14年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5％，借款利息按季支付。乙公司于2×14年10月1日正式開工興建廠房，預計工期為1年零3個月，工程采用出包方式建造。乙公司于開工當日、2×14年12月31日、2×15年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預見的氣候原因，工程于2×15年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2×15年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，乙公司于當日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?．4％。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于2×16年7月1日償還該項借款。乙公司累計計入損益的專門借款利息費用是（）萬元。

A.187．5B.115．5C.157．17D.53

11.甲公司20×3年1月2日取得乙公司30%的股權，并與其他投資方共同控制乙公司，甲公司、乙公司20×3年發(fā)生的下列交易或事項中，會對甲公司20×3年個別財務報表中確認對乙公司投資收益產生影響的有()。

A.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案

B.甲公司將成本為50萬元的產品以80萬元出售給乙公司作為固定資產

C.投資時甲公司投資成本小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額

D.乙公司將賬面價值200萬元的專利權作價360萬元出售給甲公司作為無形資產

12.第

16

題

資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的資產負債表所屬期間或以前期間所售商品的退回，發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，其銷售退回（）。

A.應作為資產負債表日后事項的調整事項進行處理，并調整退回年度的應繳所得稅

B.應調整本年度的會計報表相關收入成本，并調整本年度的應繳所得稅

C.應作為資產負債表日后事項的調整事項進行處理，并調整報告年度應繳所得稅

D.應作為資產負債表日后事項的非調整事項進行處理

13.2013年1月31日乙公司行權，則甲公司應確認的資本公積為（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

14.甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.800B.200C.29200D.30000

15.甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬元。該子公司的資產為1000萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為510萬元；負債為520萬元。甲公司當期期末編制的合并現(xiàn)金流量表中，下列會計處理正確的是()。

A.支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金凈額為10萬元

B.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬元

C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬元

D.支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金凈額為510萬元

16.XYZ公司在2009年度完成了一筆企業(yè)合并交易：

（1）2009年1月1日，XYZ公司以715萬元的貨幣資金和自身權益工具1000萬股普通股作為合并對價支付給ABC公司的原股東，取得了ABC公司60%的股權。ABC公司與XYZ公司是非同一控制下的兩家獨立的公司。XYZ公司普通股每股面值為1元，合并日每股公允價為2.5元。為發(fā)行股票，XYZ公司支付股票發(fā)行費用80萬元。另外，還發(fā)生評估審計等中介費用20萬元，已用銀行存款付訖。

（2）購買日ABC公司的資產、負債情況如下表：

資產負債表

單位：萬元

假定上述資產負債表中ABC公司的未分配利潤中含有2008年度實現(xiàn)凈利潤350萬元尚未分配股利；

ABC公司購買日的存貨至2009年末已全部對外銷售；至2009年末，應收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷；2009年初，ABC公司固定資產和無形資產尚可使用年限均為10年。

ABC公司購買日形成的或有負債，為ABC公司產品質量訴訟形成的。購買日法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，ABC公司判斷該產品質量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性為50%，但如果敗訴賠償金額為100萬元。2009年12月31日，法院對ABC公司產品質量訴訟案件作出判決，判決ABC敗訴賠償損失為100萬元。

假定XYZ公司、ABC公司在合并前后采用相同的會計政策，發(fā)出存貨采用先進先出法核算，固定資產、無形資產采用直線法計提折舊和攤銷。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

購買日，將ABC公司的賬面價值調整為公允價值時，對合并所有者權益的影響為（）。

A.1820萬元

B.1920萬元

C.2020萬元

D.0

17.下列關于所有者權益的說法中正確的是()。

A.實收資本核算企業(yè)接受投資者投入的資本

B.所有者權益項目不能以負數(shù)列示

C.盈余公積不可以用于轉增資本

D.公司法定公積金累計金額為公司注冊資本的50％以上時，仍然必須計提法定公積金

18.

第

14

題

2010年應分攤的未實現(xiàn)售后租回收益金額為（）萬元。

19.某股份有限公司在中期期末和年度終了時，按單項投資計提短期投資跌價準備，在出售時同時結轉跌價準備。1999年6月10日以每股15元的價格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購進某股票20萬股進行短期投資；6月30日該股票價格下跌到每股12元；7月20日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股14元的價格將該股票全部出售。1999年該項股票投資發(fā)生的投資損失為()萬元。

A.12B.20C.32D.40

20.優(yōu)良的出版文化可以__________積極向上的時代精神，提升國民的文化素養(yǎng)，而一味以經濟回報為__________的娛樂化出版，不僅危害讀者的心靈，從長遠看，__________的是全社會的健康發(fā)展，最終出版業(yè)自身也難逃厄運。填入畫橫線部分最恰當?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.構筑導向戕害B.建筑指導侵害C.營筑指標妨害D.創(chuàng)造趨向禍害

21.要求：根據下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司庫存A產成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元；A在產品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當月為生產A產品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費用共計15400萬元，其中包括因臺風災害而發(fā)生的停工損失300萬元。當月，甲公司完成生產并入庫A產成品2000臺，銷售A產成品2400臺。當月末甲公司庫存A產成品數(shù)量為600臺，無在產品。甲公司采用一次加權平均法按月計算發(fā)出A產成品的成本。

下列各項關于因臺風災害而發(fā)生的停工損失會計處理的表述中正確的是（）。查看材料

A.作為管理費用計入當期損益（日常管理核算）

B.作為制造費用計入產品成本

C.作為非正常損失計入營業(yè)外支出

D.作為當期已售A產成品的銷售成本

22.第

8

題

某企業(yè)于1996年12月1日購入不需安裝的設備一臺并投入使用。該設備入賬價值為600萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊（稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法），折舊年限為5年（與稅法規(guī)定一致），預計凈殘值為零（與稅法規(guī)定一致〕。該企業(yè)從1998年1只改用雙倍余額遞減法計提折舊，所得稅采用債務法核算。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，該固定資產折舊方法變更的累積影響數(shù)為（）萬元。

A.40B.-26.8C.53.2D.-40

23.根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。

24.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務，經協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，重組債務的賬面價值為1000萬元;用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）。A.A.100萬元B.181萬元C.281萬元D.300萬元

25.下列表述中屬于企業(yè)設定提存計劃的內容的是()。

A.企業(yè)向獨立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時可以一次性獲得一定的補償

B.企業(yè)計提的醫(yī)療保險

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結算利得或損失

26.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實際成本計價核算。2011年12月委托乙加工廠(一般納稅人)加工應稅消費品一批，計劃收回后用于直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元(不含增值稅)，加工完成的應稅消費品已驗收入庫。乙加工廠沒有同類消費品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為l7％，消費稅稅率為l0％。則甲公司收回的委托加工物資的成本為()元。

A.27000B.30000C.30400D.24000

27.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2011年A設備在不同的經營情況下產生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經營好的可能性是50％，產生的現(xiàn)金流量為60萬元；經營一般的可能性是30％，產生的現(xiàn)金流量是50萬元；經營差的可能性是20％，產生的現(xiàn)金流量是40萬元。則該公司A設備2011年預計的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.30B.53C.15D.8

28.關于上述金融資產的會計處理，不正確的是（）。查看材料

A.可供出售金融資產的入賬價值為602萬元

B.20×2年末，因公允價值變動計入資本公積的金額為52萬元

C.20×3年2月1日，因分得現(xiàn)金股利確認的投資收益為25萬元

D.20×3年末，因發(fā)生減值計入資產減值損失的金額為250萬元

29.第

4

題

2006年3月6日，A公司銷售一批商品給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為450萬元，增值稅為76.5萬元，B公司簽發(fā)并承兌6個月期限、年利率6%的商業(yè)承兌匯票一張。同年9月6日票據到期，B公司發(fā)生財務困難，無法兌付票據本息，A公司將到期值轉入應收賬款后不再計息，第3季度末對外提供中期報告時計提壞賬準備45萬元。經雙方協(xié)商，A公司同意減免B公司112.5萬元的債務，余款用現(xiàn)金立即償還。A公司債務重組損失是（）萬元。

A.67.5B.112.5C.384.8D.227.3

30.下列關于政府補助的表述中不正確的有（）

A.政府補助的主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產等

B.增值稅出口退稅不屬于政府補助

C.政府補助的會計處理方法有總額法和凈額法

D.與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時直接計入所有者權益

二、多選題(15題)31.要求：根據資料，回答下列第下列各題。

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅－般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，其所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，根據2012年12月20日董事會決議，2013年會計處理做了以下變更：

(1)由于先進的技術被采用，從2013年1月1日將A生產線的使用年限由10年縮短至7年，變更前A生產線原值800萬元，預計凈殘值為零，已經使用3年，采用年限平均法計提折舊，縮短其使用年限后，該生產線的預計凈殘值和折舊方法不變。假設原折舊方案與稅法－致。

(2)預計產品面臨轉型，從2013年1月1日將8生產線由年限平均法改為加速折舊法，并將使用年限縮短為6年，變更前B生產線原值1100萬元，預計凈殘值100萬元。預計使用10年，已經使用2年。根據董事會決議，B生產線在剩余使用年限內改用雙倍余額遞減法，假設B生產線原折舊方法、年限和凈殘值與稅法－致。

(3)從2013年1月1日將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的2．5%改為年銷售收入的4%，提高的原因是公司產品質量出現(xiàn)波動，原計提的產品保修費用與實際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設甲公司規(guī)定期末預計保修費用的余額不得出現(xiàn)負值，2012年末預計保修費用的余額為0，甲公司2013年度實現(xiàn)的銷售收入為10000萬元；實際發(fā)生保修費用300萬元。按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除。

(4)2010年，甲公司將－棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量。2013年1月1日，甲公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。當日，該寫字樓的原價為9000萬元，已計提折舊270萬元，賬面價值為8730萬元，公允價值為9500萬元。假設原折舊方案與稅法－致。

關于上述會計變更，下列說法中正確的有（）。

A.事項(1)屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理

B.事項(2)屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理

C.事項(3)屬于會計政策變更，應采用追溯調整法處理

D.事項(4)屬于會計政策變更，應采用追溯調整法處理

E.事項(1)屬于會計估計變更，應采用追溯調整法處理

32.

第

27

題

下列存貨的盤虧或毀損損失，報經批準后，應轉作管理費用的有（）。

A.保管中產生的定額內自然損耗

B.自然災害所造成的毀損凈損失

C.管理不善所造成的毀損凈損失

D.收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失

33.

第

26

題

《企業(yè)會計準則——資產減值》第四條規(guī)定，企業(yè)應當在資產負債表日判斷資產是否存在可能發(fā)生減值的跡象。但下列資產（）無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。

A.固定資產B.企業(yè)合并所形成的商譽C.使用壽命不確定的無形資產D.使用壽命有限的無形資產E.對子公司的長期股權投資

34.對下列有關投資性房地產事項進行會計處理時，直接影響當年度利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.對投資性房地產計提的折舊費

B.發(fā)生投資性房地產的日常維修支出

C.購入投資性房地產支付的直接相關稅費

D.取得投資性房地產的租金收入

E.出售投資性房地產取得的收入

35.下列關于各項資產計量的表述中，不正確的有（）

A.存貨期末按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量

B.固定資產期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量

C.交易性金融資產期末按照公允價值計量

D.融資租入固定資產按公允價值入賬

36.下列情況表明“為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始”的有（）

A.購入大型工程設備和原料物資

B.廠房的實體建造活動開始

C.為建寫字樓購入了建筑用地，但尚未開工

D.建造生產線的主體設備的安裝

37.上述事項中屬于20×8年資產負債表日后非調整事項的有()。

A.A公司所欠賬款200萬元預計只能收回40%

B.公司董事會決定提請批準的利潤分配方案

C.收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產品

D.D企業(yè)遭洪水襲擊，預計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還

E.萬華公司對E生產線賬面價值與計稅基礎之間的差額確認遞延所得稅資產350萬元

38.A公司是一家軟件公司，與其客戶B公司簽訂一項軟件銷售合同，向B公司銷售一項辦公管理系統(tǒng)，同時簽訂一項安裝服務合同，合同約定，A公司將根據B公司的系統(tǒng)操作環(huán)境，對該辦公管理系統(tǒng)進行定制化的重大修改，則（）。

A.兩項合同應當合并為一項合同進行處理

B.銷售辦公管理系統(tǒng)和提供安裝服務構成一項單項履約義務

C.兩項合同應當分別進行處理

D.銷售辦公管理系統(tǒng)和提供安裝服務分別構成單項履約義務

39.下列關于權益工具和金融負債的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的、需用自身權益工具進行結算的金融工具，應根據結算方式來劃分金融負債和權益工具

B.企業(yè)發(fā)行金融工具時有義務支付現(xiàn)金或其他金融資產或者在潛在不利條件下交換金融資產或金融負債的合同義務，屬于金融負債

C.在一項合同中，如企業(yè)通過交付固定數(shù)額的自身權益工具以獲取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產，則該項合同是一項權益工具

D.一項合同使企業(yè)承擔以現(xiàn)金或其他資產回購自身權益工具的義務時，該合同形成企業(yè)的一項權益工具

40.甲公司以－棟辦公樓換入－臺生產設備和－輛汽車，換出辦公樓的賬面原價為900萬元，已計提折舊為540萬元，未計提減值準備，公允價值為450萬元。換人生產設備和汽車的賬面價值分別為270萬元和180萬元，公允價值分別為250萬元和200萬元。該交換具有商業(yè)實質，且假定不考慮相關稅費。則下列說法正確的有（）。

A.甲公司換入資產入賬價值總額為450萬元

B.甲公司換人設備的人賬價值為270萬元

C.甲公司換入汽車的人賬價值為200萬元

D.甲公司此交換中確認的辦公樓的處置損益為90萬元

41.依據我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.資產組的賬面價值包括可直接歸屬于資產組與可以合理和一致地分攤至資產組的資產賬面價值，通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產組可收回金額的除外

B.只要是該企業(yè)的資產，則任意兩個或兩個以上的資產都可以組成企業(yè)的資產組

C.資產組組合是指由若干個資產組組成的任何資產組組合

D.企業(yè)難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額

E.分攤資產組的減值損失時，首先抵減分攤至資產組中商譽的賬面價值

42.下列各項中，不應計入發(fā)生當期損益的有（）。

A.開發(fā)無形資產時發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.以公允價值計量的投資性房地產持有期間公允價值的變動

C.經營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值的差額

43.甲公司2013年度發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)年初出售無形資產收到現(xiàn)金凈額100萬元。該無形資產的成本為150萬元，累計折舊為25萬元，計提減值準備35萬元。

(2)以銀行存款200萬元購入一項固定資產，本年度計提折舊30萬元，其中20萬元計入當期．損益，10萬元計入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬元取得一項長期股權投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬元，存人銀行。

(4)存貨跌價準備期初余額為零，本年度計1提存貨跌價準備500萬元。

(5)遞延所得稅資產期初余額為零，本年因計提存貨跌價準備確認遞延所得稅資產125萬元。

(6)出售交易性金融資產收到現(xiàn)金220萬元。該交易性金融資產系上年購入，取得時成本為160萬元，上年年末已確認公允價值變動損益40萬元，出售時賬面價值為200萬元。

(7)期初應付賬款為1000萬元，本年度銷售產品確認營業(yè)成本6700萬元，本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元，期末應付賬款為2500萬元。(8)用銀行存款回購本公司股票100萬股，實際支付現(xiàn)金1000萬元甲公司2013年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補充資料時，下列各項中，將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量凈額時，屬于調減項目的有（）。

A.遞延所得稅資產增加

B.出售無形資產凈收益

C.出售交易性金融資產凈收益

D.長期股權投資戒本法核算收到的投資收益

E.應付賬款增加

44.企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有（）。

A.一般納稅企業(yè)購進設備支付的增值稅

B.收購未稅礦產品代繳的資源稅

C.進口商品支付的關稅

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅

45.下列關于合同取得成本和合同履約成本的相關處理，表述正確的有（）

A.對于確認為資產的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應當采用與該資產相關的商品收入確認相同的基礎進行攤銷，計入當期損益

B.企業(yè)應當根據預期向客戶轉讓與資產相關的商品的時間，對資產的攤銷情況進行復核并更新，并作為會計估計變更處理

C.合同履約成本和合同取得成本的賬面價值，高于企業(yè)因轉讓與該資產相關的商品預期能夠取得的剩余對價與為轉讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本之間的差額，應當將超出部分計提減值準備

D.在確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失時，企業(yè)應當首先確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失，然后再確認其他資產減值損失

三、判斷題(3題)46.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.甲公司為一家上市企業(yè)，2018年發(fā)生了如下業(yè)務，（1）1月1日，甲公司取得乙公司轉讓的一項非專利技術；（2）3月7日，甲公司因非同一控制吸收合并丙公司形成的商譽；（3）5月1日，接收丁公司投入商標；（4）8月10日支付土地出讓金取得一塊土地的使用權用于建造一棟辦公樓。上述業(yè)務中，甲公司應確認為無形資產的有（）

A.取得的非專利技術B.合并丙公司形成的商譽C.?接收丁公司投入的商標D.取得用于建造辦公樓的土地使用權

48.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.若A公司有子公司C公司，計算2013年合并財務報表中A公司對B公司長期股權投資應確認的投資收益，并編制有關調整分錄。

50.中江公司2002年度資產負債表如下。其他有關資料：(1)本年度支付了27000元現(xiàn)金股利。(2)營業(yè)收入總額為738000元、營業(yè)成本360000元，其中，包括工資費用165000元。管理費用61000元，其中包括折舊費用21500元，報銷的備用金3000元，職工薪酬24000元，支付其他費用12500元。(3)本年度出售固定資產一臺，原價60000元，已提折舊5000元，處置價款為58000

元，已收到款項并存入銀行。(4)本年度購人固定資產，價款317000元，以銀行存款支付。(5)本年度購人交易性金融資產，支付價款13000元。(6)本年度出售交易性金融資產收到現(xiàn)金18000元，該項交易性金融資產成本15000元。(7)本年度償付應付公司債券70000元；新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金。(8)本年度發(fā)生火災造成存貨(均系原材料)損失10000元，已計入營業(yè)外支出。(9)其他應收款全部為備用金，本年撥付3000元。(10)本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。(11)財務費用10000元，全部都是支付的債券利息。(12)期末存貨均為外購原材料。(13)應交稅費年初余額、期末余額均為零。所得稅費用全部對應的是當期應交所得稅，金額為102000元。為簡便起見，本題只考慮所得稅，不考慮其他稅金，假定中江公司沒有現(xiàn)金等價物。中江公司計算的現(xiàn)金流量表中部分項目金額如下。(1)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本360000一其中包含的工資費用165000+本期存貨的增加額(165000—80000)+應付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))(49500—93000)+應付票據的減少額(120000一o)=356500(元)(2)收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產所收到的現(xiàn)金18000(元)(3)吸收投資收到的現(xiàn)金=發(fā)行新股50000+發(fā)行債券215000=265000(元)要求：(1)判斷中江公司計算的“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結果。(2)判斷中江公司計算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結果。(3)判斷中江公司計算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結果。(4)計算中江公司經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額。

51.甲公司20×4年實現(xiàn)利潤總額4000萬元，當年度發(fā)生的部分交易或事項如下。

(1)自2月20日起自行研發(fā)－項新技術。20×4年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段發(fā)生支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出為60萬元，符合資本化條件后的支出為400萬元。研發(fā)活動至20×4年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產計入損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，可以按研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

(2)4月28日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丁公司。同日，與丁公司簽訂了經營租賃協(xié)議，租賃期開始日為20×4年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元，于每年年初收取。20×4年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丁公司使用，當日該廠房的公允價值為8500萬元。20×4年12月31日，該廠房的公允價值為9200萬元。

甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉為投資性房地產并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該廠房的原價為8000萬元，至租賃期開始日已累計計提折舊1280萬元，月折舊額32萬元，未計提減值準備。稅法規(guī)定，廠房按歷史成本入賬，折舊方法、折舊年限等與會計規(guī)定相同。

(3)6月1日，自公開市場購入100萬股丙公司股票，每股20元，實際支付價款2000萬元。甲公司將該股票投資分類為可供出售金融資產。20×4年9月，受金融危機影響，丙公司股票價格開始下跌。20×4年12月31日丙公司股票收盤價為每股16元。甲公司預計該公允價值變動為暫時性的下跌。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產以其取得成本作為計稅基礎。

(4)12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的可收回金額為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的可收回金額為2950萬元。20×4年12月31日，該項目的市場出售價格減去相關費用后的凈額為2500萬元。稅法規(guī)定，資產計提的減值準備在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。

(5)20×4年發(fā)生廣告費2000萬元，甲公司年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。其他有關資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財務報告的影響；除上述差異外，甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調整事項，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債無期初余額。假定甲公司在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

要求：

(1)根據資料(1)，針對甲公司20×4年自行研發(fā)新技術發(fā)生的支出作出會計處理，計算20×4年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。

(2)根據資料(2)，計算確定甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產負債表的列示金額，判斷該項投資性房地產是否確認遞延所得稅，若確認，計算應確認的遞延所得稅資產或負債的金額并說明如何核算。

(3)根據資料(3)，計算甲公司20×4年因持有丙公司股票對當年損益或權益的影響金額，并編制相關會計分錄；判斷該可供出售金融資產是否確認遞延所得稅并說明理由。

(4)根據資料(4)，計算甲公司于20×4年末對開發(fā)項目應確認的減值損失金額，并說明確定可收回金額的原則。

(5)計算甲公司20×4年應交所得稅和所得稅費用的金額，并編制確認所得稅費用的會計分錄。

52.甲公司為增值稅一般納稅人，2012年實現(xiàn)的利潤總額為50000萬元，遞延所得稅資產的期初余額為50萬元，遞延所得稅負債的期初余額為150萬元。甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項如下。(1)6月30日，從A公司購入一項不需要安裝的機器設備用于生產A商品，購買該設備時收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元、增值稅稅額為85萬元，此外還發(fā)生了運雜費20萬元、保險費5萬元。該設備的預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。會計上按照年數(shù)總和法計提折舊，但是稅法上要求按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定的使用年限、預計凈殘值與會計相同。(2)8月1日，自公開市場以每股8元的價格購入2000萬股8公司股票，作為交易性金融資產核算。2012年12月31日，8公司股票收盤價為每股7．5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產以其取得成本作為計稅基礎。(3)12月6日甲公司因侵犯C公司的專利權被C公司起訴，C公司要求賠償200萬元，至12月31日法院尚未判決。甲公司經研究認為，侵權事實成立，敗訴的可能性為80％，可能賠償金額為120萬元。按照稅法規(guī)定，該賠償金額在實際支付時才允許稅前扣除。(4)2×

12年發(fā)生業(yè)務招待費1000萬元，甲公司年度銷售收入110000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，對于超出部分在以后期間不能稅前扣除。其他有關資料：(1)甲公司發(fā)生的業(yè)務招待費均屬于與生產經營活動有關的支出，假設甲公司遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期初余額對應的相關暫時性差異在2012年沒有轉回。(2)由于2012年甲公司滿足了高新技術企業(yè)的相關條件，自本年起甲公司的稅率由原來的25％變更為15％。除上述差異外，甲公司2002年未發(fā)生其他納稅調整事項。假定甲公司在未來期間能產生足夠的應納稅所得額。此外不考慮其他因素。要求：(1)根據資料(1)計算該固定資產期末的賬面價值和計稅基礎，并計算應確認的遞延所得稅。(2)根據資料(2)計算該交易性金融資產期末的賬面價值和計稅基礎，并計算應確認的遞延所得稅。(3)根據資料(3)做出該未決訴訟相關的會計處理，并計算應確認的遞延所得稅。(4)根據上述資料計算甲公司本期遞延所得稅資產和遞所得稅負債的期末余額。(5)根據上述資料計算甲公司本期應確認的應交所得稅、所得稅費用，并編制相關分錄。

53.根據以下資料，回答{TSE}題。

東方公司為股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格中均不含增值稅稅額；所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%（假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關稅費，且除下列各項外，無其他納稅調整事項）。2013年的財務報告于2014年4月30日批準對外報出。該公司2013年和2014年度發(fā)生的一些交易或事項及其會計處理如下：

（1）2013年11月25日，東方公司與W公司就改D電子設備簽訂補充合同。合同規(guī)定：東方公司向W企業(yè)銷售D電子設備10萬臺，每臺銷售價格為10萬元，每臺銷售成本為8萬元。

11月28日，東方公司又與W企業(yè)就改D電子設備簽訂補充合同。改補充合同規(guī)定東方公司應在2014年4月30日以每臺12萬元的價格，將D電子設備購回。

東方公司已與2013年12月1日發(fā)出D電子設備并向W企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，當日收到銷售價款。東方公司的會計處理于下：

借：銀行存款117

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業(yè)務成本80

貸：庫存商品80

假定此項業(yè)務按會計準則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負責東方公司新產品半年的廣告宣傳業(yè)務。合同約定的廣告費為300萬元，東方公司已于2013年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2013年5月1日見諸于媒體。

東方公司預計該廣告將在2年內持續(xù)發(fā)揮宣傳效應，由此將支付的300萬元廣告費計人長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷。

假定此項業(yè)務按會計準則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同，該廣告費沒有超過稅前扣除標準。

(3)2013年10月日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項電子設備的設計合同，合同總價款為400萬元。東方公司自2013年11月1日起開始該電子設備的設計工作，至2013年12月31日已完成設計工作量的40%，發(fā)生設計費用100萬元；按當時的進度估計，2014年3月30日將全部完工，預計將再發(fā)生費用150萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設計費用400萬元。

東方公司在2013年將收到的400萬元全部確認為收入，并將已發(fā)生的設計費用結轉為成本。假定此項業(yè)務按會計準則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同。

(4)東方公司自2011年起設立專門機構研究和開發(fā)某一種新產品。2011年度和2012年度分別發(fā)生研究開發(fā)費用100萬元和200萬元，均計入“研發(fā)支出”科目。新產品于2013年1月1日研制成功并與當月正式投產，東方公司預計該產品可在市場上銷售5年，因此該項研發(fā)開發(fā)費用自2013年月起分5年平均分期攤入管理費用。2011年研究開發(fā)費用100萬元中有40萬元屬于研究費用，60萬元屬于開發(fā)費用并符合無形資產的確認條件；2012年的研發(fā)費用都符合無形資產的確認條件。東方公司按300萬元確認無形資產成本，并于2013年1月開始攤銷。

（5）2014年3月5日，東方公司董事會提議發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，2013年年報對外報出前，東方公司尚未召開股東大會審議董事會提出的議案。

對董事會提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2013年年報中未做會計處理。

（6）2013年1月1日東方公司取得西方公司有表決權股份的10%，對西方公司不具有重大影晌，該股權在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量。2014年2月1日，東方公司對西方公司追加投資，占西方公司的股權比例提高到30%，由此東方公司能夠對西方公司的財務和經營政策施加重大影響。假定東方公司擬長期持有對西方公司的投資，稅法規(guī)定從居民納稅人處取得的股利免稅。

對西方公司增加投資后，東方公司該股權投資由成本法改按權益法核算，并追溯調整了2013年年報相關項目的金額，此項投資使2013年利潤表中的投資收益增加了200萬元。

(7)東方公司2013年2月1日向北方公司投出一棟辦公樓，從而持有北方公司5%的股份。投出時該辦公樓的原價為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備50萬元，雙方協(xié)商價為1900萬元(同公允價值)。不考慮其他相關稅費。東方公司的會計處理如下：

借：固定資產清理1750

累計折舊200

固定資產減值準備50

貸：固定資產2000

借：長期股權投資－北方公司1900

貸：固定資產清理1750

資本公積150

(8)東方公司2011年12月10日購人一臺設備投入行政管理部門使用，該設備原價為1000萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為750萬元，持有該設備的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬元。該設備2013年12月31日前未計提減值準備。假定稅法規(guī)定資產計提的減值準備在實際發(fā)生時允許稅前扣除。東方公司2013年12月31目對該設備計提減值準備的會計處理如下：借：資產減值損失50貸：固定資產減值準備50

(9)東方公司銷售一批商品給戊公司，價款600萬元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項應于2013年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉發(fā)生困難，戊公司不能在規(guī)定的時間內償付東方公司。經協(xié)商，于2013年3月20日進行債務重組。重組協(xié)議如下：戊公司用一批產品抵償所欠東方公司的債務，該批產品的成本為300萬元，發(fā)票上注明的售價為400萬元(與公允價值相等)，增值稅稅額為68萬元。假定東方公司為該項債權計提了50萬元壞賬準備。

東方公司債務重組日的會計處理如下：

借：庫存商品482

應交稅費－應交增值稅(進項稅額)68

壞賬準備50

貸：應收賬款600

(10)2013年1月10日，東方公司取得一項使用壽命不確定的無形資產，其成本為400萬元，該無形資產2013年12月31日的可收回金額為420萬元。東方公司對該項無形資產按10年采用直線法攤銷，2013年攤銷了40萬元。假定稅法規(guī)定該無形資產按10年采用直線法攤銷，且凈殘值為0。

要求：

根據會計準則規(guī)定，說明東方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的[只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確]。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.錦江上市公司(本題下稱“錦江公司”)于2007年1月1日按面值發(fā)行總額為60000萬元的可轉換公司債券，用于建造一套生產設備。該可轉換公司債券的期限為5年、票面年利率為3%。錦江公司在可轉換公司債券募集說明書中規(guī)定：每年12月31日支付債券利息(即，年末仍未轉換為普通股的債券利息)；債券持有人自2008年1月1日起可以申請將所持債券轉換為公司普通股，轉股價格為按可轉換公司債券的面值每100元轉換8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行債券所得款項60000萬元已收存銀行。錦江公司發(fā)行可轉換公司債券時，二級市場上與之類似的沒有轉換權的債券市場利率為9%。閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。(P/F，5期，9%)=0.6499；(P/A，5期，9%)=3.8897

2008年1月1日，該可轉換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為15000萬元的可轉換公司債券全部轉換為甲公司股份，共計轉換1200萬股，并于當日辦妥相關手續(xù)。

2009年7月1日，該可轉換公司債券的其他持有人將其各自持有的錦江公司可轉換公司債券申請轉換為錦江公司股份，共計轉換為3599.88萬股；對于債券面值不足轉換1股的可轉換公司債券面值總額為1.50萬元，錦江公司已按規(guī)定的條件以銀行存款償付，并于當日辦妥相關手續(xù)。

錦江公司可轉換公司債券發(fā)行成功后，生產設備的建造工作于2007年3月1日正式開工。

支出如下：

3月1日，支付工程進度款50000萬元；

4月1日，非正常原因而停工；

5月1日，重新開工；

5月1日，支付工程進度款10000萬元；

10月1日，支付工程進度款800萬元；

11月1日，支付工程進度款90萬元；

12月31日，生產設備建造達到預定可使用狀態(tài)。

錦江公司對該可轉換公司債券每年末計提一次利息并攤銷利息調整；錦江公司按約定時

間每年支付利息。

要求：

(1)計算可轉換公司債券負債成份的公允價值、可轉換公司債券權益成份的公允價值。

(2)編制2007年1月1日錦江公司發(fā)行可轉換公司債券時的會計分錄。

(3)編制錦江公司2007年12月31日與計提可轉換公司債券利息相關的會計分錄。

(4)編制錦江公司2008年1月1日與可轉換公司債券轉為普通股相關的會計分錄。

(5)編制錦江公司2008年12月31日與計提可轉換公司債券利息相關的會計分錄。

(6)編制錦江公司2009年7月1日與可轉換公司債券轉為普通股相關的會計分錄。

55.

按年計算甲公司持有該債券的攤余成本、當期分攤的利息調整金額，以及應攤銷的利息調整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計提利息、攤銷利息調整金額相關的會計分錄。

56.

合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積”的會計分錄。

57.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關資料如下：

(1)甲公司資產負債表有關賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：

(2)利潤表有關賬戶本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關資料如下：

交易性金融資產均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產已收到現(xiàn)金；應收款項、應付款項將來均以現(xiàn)金結算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項。

要求：計算確定下列各項的金額：

(1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；

(2)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；

(3)支付的各項稅費；

(4)收回投資收到的現(xiàn)金；

(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金；

(6)取得借款收到的現(xiàn)金；

(7)償還債務支付的現(xiàn)金。

58.甲公司2006年對乙公司投資，占乙公司注冊資本的25%。乙公司的其他股份分別由其他三個企業(yè)平均持有。甲公司按權益法核算對乙公司的投資，至2007年12月31日，甲公司對乙公司投資的賬面價值為300萬元，其中，投資成本200萬元，損益調整100萬元。2008年1月5日，乙公司的某一股東A企業(yè)收購了除甲公司以外的其他投資者對乙公司的股份，同時以155萬元收購了甲公司對乙公司投資的50%。A企業(yè)已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。2008年3月1日，乙公司宜告分派2007年度利潤，甲公司可獲得利潤25萬元。假定乙公司的股份在活躍市場上沒有報價。

要求：編制有關會計分錄。

參考答案

1.A甲公司2013年度遞延所得稅費用＝一25一150一30＝一205(萬元)。(注：對應科目為資本公積的遞延所得稅不構成影響所得稅費用的遞延所得稅)。

2.A【解析】非同一控制下一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值。

3.B答案解析：A部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×3360=3192（萬元）

B部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2880=2736（萬元）

C部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×4800=4560（萬元）

D部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2160=2052（萬元）

甲公司該設備20×5年度應計提的折舊額=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55（萬元）。

4.A應確認預計負債=(150+200)÷2+2=177(萬元)；或有負債確認資產通過其他應收款核算，其他應收款為120萬元。

5.D選項A、B、C均屬于，均屬于流動負債。流動負債是指預計在一個正常經營周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者在資產負債表日起一年內（含一年）到期應予清償，或企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上的負債。通常包括：短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利及以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債等；

選項D不屬于，屬于流動資產，不屬于流動負債。

綜上，本題應選D。

負債是指企業(yè)過去交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。按其流動性，可分為：流動負債和非流動負債。非流動負債是指流動資產以外的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。

6.B取得債券時購買價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息需要單獨確認為應收項目，因此持有至到期投資的初始人賬金額=5200+2—45×100×10％=4752(萬元)，則記入“持有至到期投資”科目的金額即為4752萬元。參考分錄：借：持有至到期投資——成本4500——利息調整252應收利息450貸：銀行存款5202

7.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產處置時會計賬務處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權投資入賬價值與支付對價的差額計入資本公積——股本溢價，在長期股權投資處置時無需轉出，因此選項C錯誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產因公允價值上升產生的公允價值變動計入資本公積的其他資本公積科目，在處置時應當轉出，計入投資收益，因此選項A正確。選項B中涉及的資本公積金額也應在處置時轉出至投資收益科目，選項D中涉及的資本公積金額在處置時應轉出至其他業(yè)務成本科目，因此選項B和選項D均正確。

8.D因為現(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實際收到或支付的款項，并不會因為調整該事項而減少或增加該企業(yè)的庫存現(xiàn)金或銀行存款，所以不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。

9.B甲企業(yè)個別財務報表中應確認的投資收益=[5000一(2400—2000)×80％一(1200—800)(×1-40％)]X20％=888(萬元)。

10.B此題專門借款的費用化期間是2×14年7月1日至2×14年9月30日以及2×16年1月1日至2×16年6月30日，共9個月。至2×16年1月1日，未動用專門借款=5000-1200-1000-1500-800=500(萬元)，乙公司累計計入損益的專門借款利息費用=(5000×5％×9／12)-(5000×0．4％×3+500×0．4％×6)=115．5(萬元)。

11.BD選項A，宣告發(fā)放股票股利，乙公司不做會計處理，對所有者權益沒有影響，甲公司不做會計處理;選項B和D屬于內部交易，影響調整后的凈利潤，因此影響投資收益;選項C，確認營業(yè)外收入，不影響投資收益。

12.C根據會計制度規(guī)定，報告年度和報告年度以前的商品銷售，在資產負債表日以后至財務報告批準報出日之間退回應當作為資產負債表日后事項的調整事項處理，如果退回時間在報告年度所得稅匯算清繳之前，允許調整報告年度應交所得稅。

13.D2013年1月31日收到的現(xiàn)金=2000×51=102000(元)，發(fā)行的普通股面值為2000元，應確認的資本公積=102000—2000=100000(元)。

14.C應記人“股本”科目的金額=1×10000=10000(萬元)，應記入“資本公積”科目的金額=39200－10000=29200(萬元)。

15.A甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物510萬元后的凈額為-10萬元．應在“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。

16.AA

【答案解析】：對合并所有者權益的影響＝（250－120）＋（4500－3060）＋（750－300）＋（1100－1200）－（100－0）＝1820（萬元）

17.A選項B，并非所有所有者權益項目均不能以負數(shù)列示，其中資本公積、未分配利潤等均可能會出現(xiàn)負數(shù)；選項C，盈余公積可以用于轉增資本；選項D，公司法定公積金累計金額為公司注冊資本的50％以上時，公司可以不再提取法定公積金。

18.A2010年應分攤的未實現(xiàn)售后租回收益金額=(2100-1800)÷10×1=30(萬元)。

19.A解析：投資損失=(15-0.4-14)×20=12(萬元)

20.A第一空，“建筑”與“時代精神”搭配不當，可排除B項；第二空，“一味”表過去時態(tài)，“趨向”是指將來時，兩者時態(tài)不符，排除D項；“戕害”比“禍害”表達的程度更深，更符合語境。故選A。

21.C由于臺風災害而發(fā)生的停工損失，屬于非正常損益，應當作為營業(yè)外支出處理。

22.B

23.DA店鋪重新裝修所發(fā)生的支出是應該資本化的；B重新裝修完工并達到預定可使用狀態(tài)的商鋪仍然是應該作為投資性房地產核算；C用于建造辦公樓的土地使用權應該是計入無形資產而不是計入所建造的辦公樓的成本。

24.C該項重組業(yè)務的會計分錄為：

借：應付賬款1000

貸：主營業(yè)務收入700

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)119

營業(yè)收入——債務重組利得181

借：主營業(yè)務成本600

貸：庫存商品600

該債務重組對甲公司利潤總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬元)

25.A設定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃。選項BC不屬于離職后福利，選項D，結算利得或損失屬于設定受益計劃的內容?！舅悸伏c撥】在學習的過程中將這些內容進行統(tǒng)一的歸納整理，將設定受益計劃和設定提存計劃進行對比學習，對比理解.做這樣的題目時就游刃有余了一

26.B甲公司收回加工后的材料用于直接對外銷售時，消費稅計入委托加工物資的成本，因此甲公司收回的委托加工物資的成本=20000+7000+(20000+7000)／(1—10％)×10％=30000(元)。

27.B在期望現(xiàn)金流量法下資產未來現(xiàn)金流量應當根據每期現(xiàn)金流量期望值進行預計，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權計算。2011年預計的現(xiàn)金流量=60×50％+50X30％+40X20％=53(萬元)。

28.D(1)20×3年末計入資產減值損失的金額＝11×50—6×50+52＝302(萬元)

29.AA公司的債務重組損失=112.5-45=67.5（萬元）。

30.D選項A正確，政府補助的主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產等；

選項B正確，增值稅出口退稅不屬于政府補助。根據稅法規(guī)定，在對出口貨物取得的收入免征增值稅的同時，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進項稅額，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進項稅額，所以不屬于政府補助；

選項C正確，政府補助的會計處理方法有總額法和凈額法；

選項D錯誤，收益相關的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，取得時直接計入當期損益或沖減相關資產成本，并非直接計入所有者權益。

綜上，本題應選D。

（1）直接免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產直接轉移的經濟資源，不適用政府補助準則；

（2）對于總額法，企業(yè)應在確認政府補助時將政府補助全額確認為收益，而不是作為相關資產賬面價值或者費用的扣減；對于凈額法，將政府補助作為相關資產賬面價值或所補償費用的扣減。

31.ABD|會計估計變更應采用未來適用法處理；事項(1)、(2)和(3)均屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理。

32.ACD自然災害所造成的毀損凈損失記入"營業(yè)外支出"科目。

33.BC需要指出的是，因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。這兩類資產的價值往往較大，一旦減值產生的影響較大，同時價值的不確定性也比較大。

34.ABDE選項C，計入投資性房地產成本，不影響營業(yè)利潤。

35.AD選項A表述錯誤，存貨期末按照成本與可變現(xiàn)凈值熟低計量；

選項B表述正確，固定資產期末如果存在減值跡象的，需要進行減值測試，按照賬面價值與可收回金額熟低計量；

選項C表述正確，交易性金融資產期末按照公允價值計量；

選項D表述錯誤，融資租入固定資產按現(xiàn)值入賬。

綜上，本題應選AD

36.BD選項A、C均不正確，選項B、D均正確，“為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始”，是指符合資本化條件的資產的實體建造或者生產工作已經開始，它不包括僅僅持有資產、但沒有發(fā)生為改變資產形態(tài)而進行的實質上的建造或者生產活動。

綜上，本題應選BD。

37.BD[答案]BD

[解析]事項①⑤屬于日后調整事項，要調整報告年度的報表；事項③屬于20×9年的正常事項。

38.AB由于A公司將根據B公司的系統(tǒng)操作環(huán)境，對向B公司銷售的辦公管理系統(tǒng)進行定制化的重大修改，說明A公司向B公司提供的是一項組合產出，因此向B公司提供的辦公管理系統(tǒng)與安裝服務構成一項單項履約義務，選項B正確；當兩份或多份合同同時訂立，并且所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商品）構成單項履約義務時，應當將其合并為一份合同處理，選項A正確。

39.ABC選項D，屬于金融負債。

40.BC選項A，事項(1)屬于與資產相關的政府補助，在資產達到預定可使用狀態(tài)前應計入遞延收益；選項D。事項(4)屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政府導向，政府并未直接向企業(yè)無償提供資產，不屬于政府補助，不應直接計人當期損益。

41.ADE選項B，資產組是獨立產生現(xiàn)金流入的最小資產組合，并不是企業(yè)任意資產之間的組合；選項C，資產組組合是指由若干個資產組組成的最小資產組組合，包括資產組或者資產組組合，以及按合理方法分攤的總部資產部分。

42.ACD【考點】本年利潤的會計處理

【東奧名師解析】開發(fā)無形資產時發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無形資產成本，不影響當期損益，選項A錯誤;經營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額，不做賬務處理，選項C錯誤;對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值的差額不進行賬務處理，選項D錯誤。

43.ABCD選項E屬于調增項目。

44.BCD【解析】一般納稅企業(yè)購進設備的如果是生產用動產設備，則支付的增值稅可以抵扣，不計入設備成本，選項A不準確；收購未稅礦產品代繳的資源稅應計入所購貨物成本，選項B正確；進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本，選項C正確；小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅應計入材料成本，選項D正確。

45.ABC選項A正確，對于確認為資產的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應當采用與該資產相關的商品收入確認相同的基礎（即，在履約義務履行的時點或按照履約義務的履約進度）進行攤銷，計入當期損益；

選項B正確，企業(yè)應當根據預期向客戶轉讓與資產相關的商品的時間，對資產的攤銷情況進行復核并更新，以反映該預期時間的重大變化，此類變化應當作為會計估計變更進行會計處理；

選項C正確，合同履約成本和合同取得成本的賬面價值高于下列兩項的差額的，超出部分應當計提減值準備，并確認為資產減值損失：（1）企業(yè)因轉讓與該資產相關的商品預期能夠取得的剩余對價；（2）為轉讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本；

選項D錯誤，在確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失時，企業(yè)應當首先確定其他資產減值損失，然后再確認合同履約成本和合同取得成本的減值損失。

綜上，本題應選ABC。

46.Y

47.ACD選項A符合題意，從乙公司取得的非專利技術屬于無形資產的內容，確認為本企業(yè)的無形資產；

選項B不符合題意，商譽不具有可辨認性，不滿足無形資產的定義，不應確認為無形資產；

選項C符合題意，接收丁公司投入的商標符合無形資產的定義，確認為無形資產；

選項D符合題意，以繳納土地出讓金方式外購的土地使用權，作為無形資產核算。

綜上，本題應選ACD。

48.N

49.按購買日公允價值持續(xù)計算的B公司2013年1月2日可辨認凈資產金額=8000+(1020—100÷5)+120=9120(萬元)，購買日合并財務報表產生的商譽=5000-8000×60%=200(萬元)。A公司2013年1月2日喪失控制權日合并財務報表中應確認投資收益=(2750+2760)-(9120×60%+200)+120×60%=-90(萬元)，A公司剩余投資2013年權益法核算應確認的投資收益為270萬元，A公司2013年合并財務報表中對B公司長期股權投資應確認的投資收益=-90+270=180(萬元)。A公司2013年在合并財務報表中應做如下調整分錄：

①將剩余投資由個別財務報表中的賬面價值調整到公允價值

剩余投資賬面價值=2500+300+36=2836(萬元)，公允價值為2760萬元，調整分錄為：

借：長期股權投資2760

投資收益76

貸：長期股權投資2836

②對處置部分所有者權益的歸屬期間進行調整

借：投資收益336

貸：盈余公積30

未分配利潤270

資本公積36(120×30%)

③將2012年產生的資本公積轉入2013年投資收益

借：資本公積72(120×60%)

貸：投資收益72

50.(1)中江公司計算的“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目金額不正確。因為火災造成的存貨損失，導致期末存貨減少，在計算本期存貨的增加數(shù)時導致少計了，但該部分存貨購人時確實是支付了現(xiàn)金的，所以在計算購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金時，要調增，購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金一營業(yè)成本360000一其中包含的工資費用165000+本期存貨的增加額(165000—80000)+應付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))(49500—93000)+應付票據的減少額(120000一o)+因火災導致的存貨毀損10000=366500(元)。(2)中江公司計算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項目金額正確。(3)中江公司計算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目金額不正確。因為本年度新發(fā)行債券215000元應該計入“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，不計入“吸收投資收到的現(xiàn)金”，所以吸收投資收到的現(xiàn)金=50000(元)。(4)①銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金一營業(yè)收入738000+增值稅銷項稅額0(題目已經說明不考慮除所得稅外的其他稅費)+應收賬款的減少額(54000-39000)=753000(元)②收到的稅費返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費，包括收到返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅、教育費附加等。本題中沒有收到返還的各種稅費，此項目應為0。③收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金項目為0。④購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=366500(元)⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=計入營業(yè)成本的薪酬165000+計入管理費用的薪酬24000=189000(元)(因為資產負債表中沒有應付職工薪酬項目，說明沒有尚未支付的工資，所以題目中的工資費用是已經支付了的)⑥支付的各項稅費：本題不考慮除所得稅外的其他稅費，因此支付的各項稅費項目中只有所得稅，題目中給出了所得稅的金額為102000元，應交稅費項目年初余額、期末余額均為零，因此支付的各項稅費項目金額為102000元。⑦支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金=支付的其他費用12500+報銷的備用金3000=15500(元)所以，經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額=753000—366500—189000—102000—15500=80000(元)

51.(1)甲公司針對該項開發(fā)支出的會計處理為：

借：研發(fā)支出－資本化支出400－費用化支出280

貸：銀行存款680

借：管理費用280

貸：研發(fā)支出－費用化支出280

20×4年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎＝400×150%＝600(萬元)。

甲公司不需要確認遞延所得稅。理由：對于無形資產的加計攤銷，雖然形成暫時性差異，但是屬于初始確認時產生的，既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以不需要確認遞延所得稅。

(2)甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產負債表上列示的金額＝9200(萬元)

該項投資性房地產應確認遞延所得稅，應確認的遞延所得稅負債＝[9200－(8000-1280-32×8)]×25%＝684(萬元)，其中445[(8500-8000+1280)×25%]萬元記入“資本公積”，239萬元記入“所得稅費用”。

(3)甲公司20×4年因持有丙公司股票對當年損益的影響金額為0，對當年權益的影響金額為－400萬元，相關會計分錄如下：

借：資本公積－其他資本公積400

貸：可供出售金融資產－公允價值變動400

甲公司針對該可供出售金融資產應確認遞延所得稅。理由：該項可供出售金融資產期末賬面價值為1600萬元，計稅基礎為2000萬元，產生可抵扣暫時性差異400萬元，需要確認遞延所得稅資產100萬元，并將其記入“資本公積－其他資本公積”。

(4)該開發(fā)項目應確認的減值損失＝3500-2800＝700(萬元)可收回金額應當按照其公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者確定；對于開發(fā)中的項目，在預計未來現(xiàn)金流量時，應考慮為使資產達到預計可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。

(5)甲公司20×4年的應納稅所得額＝4000-280×50%－[9200－(8000-1280-32×8)－8500+(8000-1280)]+700+(2000-9800×15%)＝4134(萬元)

甲公司20×4年應交所得稅＝4134×25%＝1033.5(萬元)

甲公司本期確認的所得稅費用＝103