2022-2023年湖北省咸寧市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年湖北省咸寧市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司2013年度遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.－205B.－155C.－125D.－75

2.

第

14

題

關(guān)于非同一控制下一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，其合并成本為（）。

A.購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值

B.被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

C.被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值

D.購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的賬面價(jià)值

3.甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()。

A.744.33萬元B.825.55萬元C.900.60萬元D.1149.50萬元

4.甲公司因?qū)＠m紛于2013年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬元。乙公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，認(rèn)為對(duì)甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至200萬元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另需支付訴訟費(fèi)2萬元。如乙公司向甲公司支付賠償款，可向丙公司追償，基本確定可獲得賠償金額120萬元，在上述情況下，乙公司在年末對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬元，披露或有資產(chǎn)120萬元

C.披露或有負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

5.下列不屬于流動(dòng)負(fù)債的有（）

A.應(yīng)交稅費(fèi)B.應(yīng)付股利C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

6.2009年1月1日，長(zhǎng)征公司以5200萬元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入面值為100元的債券共45萬張，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，該債券為A公司2008年1月1日發(fā)行的5年期、分期付息到期一次還本的債券，票面利率10％，每年1月5日支付上年度利息。長(zhǎng)征公司將購(gòu)人的債券劃分為持有至到期投資。則2009年長(zhǎng)征公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，應(yīng)記入“持有至到期投資”科目中的金額是()。A.4500萬元B.4752萬元C.5200萬元D.5202萬元

7.下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益計(jì)入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)差額計(jì)入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的部分

8.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是()。

A.涉及損益的事項(xiàng)

B.涉及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)

C.涉及應(yīng)交稅費(fèi)的事項(xiàng)

D.涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)

9.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷售40％。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。

甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。查看材料

A.984B.888C.936D.1000

10.2×14年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5％，借款利息按季支付。乙公司于2×14年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期為1年零3個(gè)月，工程采用出包方式建造。乙公司于開工當(dāng)日、2×14年12月31日、2×15年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于2×15年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2×15年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬元。乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?．4％。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于2×16年7月1日償還該項(xiàng)借款。乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款利息費(fèi)用是（）萬元。

A.187．5B.115．5C.157．17D.53

11.甲公司20×3年1月2日取得乙公司30%的股權(quán)，并與其他投資方共同控制乙公司，甲公司、乙公司20×3年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)對(duì)甲公司20×3年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益產(chǎn)生影響的有()。

A.乙公司股東大會(huì)通過發(fā)放股票股利的議案

B.甲公司將成本為50萬元的產(chǎn)品以80萬元出售給乙公司作為固定資產(chǎn)

C.投資時(shí)甲公司投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

D.乙公司將賬面價(jià)值200萬元的專利權(quán)作價(jià)360萬元出售給甲公司作為無形資產(chǎn)

12.第

16

題

資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回，發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前，其銷售退回（）。

A.應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，并調(diào)整退回年度的應(yīng)繳所得稅

B.應(yīng)調(diào)整本年度的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)收入成本，并調(diào)整本年度的應(yīng)繳所得稅

C.應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，并調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)繳所得稅

D.應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理

13.2013年1月31日乙公司行權(quán)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

14.甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.800B.200C.29200D.30000

15.甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為510萬元；負(fù)債為520萬元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并現(xiàn)金流量表中，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬元

B.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬元

C.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬元

D.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬元

16.XYZ公司在2009年度完成了一筆企業(yè)合并交易：

（1）2009年1月1日，XYZ公司以715萬元的貨幣資金和自身權(quán)益工具1000萬股普通股作為合并對(duì)價(jià)支付給ABC公司的原股東，取得了ABC公司60%的股權(quán)。ABC公司與XYZ公司是非同一控制下的兩家獨(dú)立的公司。XYZ公司普通股每股面值為1元，合并日每股公允價(jià)為2.5元。為發(fā)行股票，XYZ公司支付股票發(fā)行費(fèi)用80萬元。另外，還發(fā)生評(píng)估審計(jì)等中介費(fèi)用20萬元，已用銀行存款付訖。

（2）購(gòu)買日ABC公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表：

資產(chǎn)負(fù)債表

單位：萬元

假定上述資產(chǎn)負(fù)債表中ABC公司的未分配利潤(rùn)中含有2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)350萬元尚未分配股利；

ABC公司購(gòu)買日的存貨至2009年末已全部對(duì)外銷售；至2009年末，應(yīng)收賬款按購(gòu)買日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷；2009年初，ABC公司固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)尚可使用年限均為10年。

ABC公司購(gòu)買日形成的或有負(fù)債，為ABC公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟形成的。購(gòu)買日法院尚未對(duì)上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，ABC公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性為50%，但如果敗訴賠償金額為100萬元。2009年12月31日，法院對(duì)ABC公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，判決ABC敗訴賠償損失為100萬元。

假定XYZ公司、ABC公司在合并前后采用相同的會(huì)計(jì)政策，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法核算，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊和攤銷。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

購(gòu)買日，將ABC公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值時(shí)，對(duì)合并所有者權(quán)益的影響為（）。

A.1820萬元

B.1920萬元

C.2020萬元

D.0

17.下列關(guān)于所有者權(quán)益的說法中正確的是()。

A.實(shí)收資本核算企業(yè)接受投資者投入的資本

B.所有者權(quán)益項(xiàng)目不能以負(fù)數(shù)列示

C.盈余公積不可以用于轉(zhuǎn)增資本

D.公司法定公積金累計(jì)金額為公司注冊(cè)資本的50％以上時(shí)，仍然必須計(jì)提法定公積金

18.

第

14

題

2010年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益金額為（）萬元。

19.某股份有限公司在中期期末和年度終了時(shí)，按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，在出售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。1999年6月10日以每股15元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購(gòu)進(jìn)某股票20萬股進(jìn)行短期投資；6月30日該股票價(jià)格下跌到每股12元；7月20日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股14元的價(jià)格將該股票全部出售。1999年該項(xiàng)股票投資發(fā)生的投資損失為()萬元。

A.12B.20C.32D.40

20.優(yōu)良的出版文化可以__________積極向上的時(shí)代精神，提升國(guó)民的文化素養(yǎng)，而一味以經(jīng)濟(jì)回報(bào)為__________的娛樂化出版，不僅危害讀者的心靈，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，__________的是全社會(huì)的健康發(fā)展，最終出版業(yè)自身也難逃厄運(yùn)。填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.構(gòu)筑導(dǎo)向戕害B.建筑指導(dǎo)侵害C.營(yíng)筑指標(biāo)妨害D.創(chuàng)造趨向禍害

21.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái)，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。

下列各項(xiàng)關(guān)于因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是（）。查看材料

A.作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（日常管理核算）

B.作為制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本

C.作為非正常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷售成本

22.第

8

題

某企業(yè)于1996年12月1日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為600萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊（稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法），折舊年限為5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計(jì)凈殘值為零（與稅法規(guī)定一致〕。該企業(yè)從1998年1只改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，所得稅采用債務(wù)法核算。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，該固定資產(chǎn)折舊方法變更的累積影響數(shù)為（）萬元。

A.40B.-26.8C.53.2D.-40

23.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

24.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬元;用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）。A.A.100萬元B.181萬元C.281萬元D.300萬元

25.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計(jì)劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時(shí)可以一次性獲得一定的補(bǔ)償

B.企業(yè)計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

26.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2011年12月委托乙加工廠(一般納稅人)加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，計(jì)劃收回后用于直接對(duì)外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元(不含增值稅)，加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫(kù)。乙加工廠沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為l7％，消費(fèi)稅稅率為l0％。則甲公司收回的委托加工物資的成本為()元。

A.27000B.30000C.30400D.24000

27.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2011年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬元；經(jīng)營(yíng)差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元。則該公司A設(shè)備2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.30B.53C.15D.8

28.關(guān)于上述金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。查看材料

A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為602萬元

B.20×2年末，因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額為52萬元

C.20×3年2月1日，因分得現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益為25萬元

D.20×3年末，因發(fā)生減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為250萬元

29.第

4

題

2006年3月6日，A公司銷售一批商品給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為450萬元，增值稅為76.5萬元，B公司簽發(fā)并承兌6個(gè)月期限、年利率6%的商業(yè)承兌匯票一張。同年9月6日票據(jù)到期，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法兌付票據(jù)本息，A公司將到期值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后不再計(jì)息，第3季度末對(duì)外提供中期報(bào)告時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備45萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意減免B公司112.5萬元的債務(wù)，余款用現(xiàn)金立即償還。A公司債務(wù)重組損失是（）萬元。

A.67.5B.112.5C.384.8D.227.3

30.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中不正確的有（）

A.政府補(bǔ)助的主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等

B.增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助

C.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法有總額法和凈額法

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入所有者權(quán)益

二、多選題(15題)31.要求：根據(jù)資料，回答下列第下列各題。

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅－般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，根據(jù)2012年12月20日董事會(huì)決議，2013年會(huì)計(jì)處理做了以下變更：

(1)由于先進(jìn)的技術(shù)被采用，從2013年1月1日將A生產(chǎn)線的使用年限由10年縮短至7年，變更前A生產(chǎn)線原值800萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已經(jīng)使用3年，采用年限平均法計(jì)提折舊，縮短其使用年限后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法不變。假設(shè)原折舊方案與稅法－致。

(2)預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2013年1月1日將8生產(chǎn)線由年限平均法改為加速折舊法，并將使用年限縮短為6年，變更前B生產(chǎn)線原值1100萬元，預(yù)計(jì)凈殘值100萬元。預(yù)計(jì)使用10年，已經(jīng)使用2年。根據(jù)董事會(huì)決議，B生產(chǎn)線在剩余使用年限內(nèi)改用雙倍余額遞減法，假設(shè)B生產(chǎn)線原折舊方法、年限和凈殘值與稅法－致。

(3)從2013年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的2．5%改為年銷售收入的4%，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng)，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值，2012年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0，甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為10000萬元；實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用300萬元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

(4)2010年，甲公司將－棟寫字樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年1月1日，甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)日，該寫字樓的原價(jià)為9000萬元，已計(jì)提折舊270萬元，賬面價(jià)值為8730萬元，公允價(jià)值為9500萬元。假設(shè)原折舊方案與稅法－致。

關(guān)于上述會(huì)計(jì)變更，下列說法中正確的有（）。

A.事項(xiàng)(1)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法處理

B.事項(xiàng)(2)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法處理

C.事項(xiàng)(3)屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

D.事項(xiàng)(4)屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

E.事項(xiàng)(1)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

32.

第

27

題

下列存貨的盤虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有（）。

A.保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗

B.自然災(zāi)害所造成的毀損凈損失

C.管理不善所造成的毀損凈損失

D.收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失

33.

第

26

題

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)減值》第四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。但下列資產(chǎn)（）無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

A.固定資產(chǎn)B.企業(yè)合并所形成的商譽(yù)C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)E.對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

34.對(duì)下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，直接影響當(dāng)年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)

B.發(fā)生投資性房地產(chǎn)的日常維修支出

C.購(gòu)入投資性房地產(chǎn)支付的直接相關(guān)稅費(fèi)

D.取得投資性房地產(chǎn)的租金收入

E.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

35.下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)量的表述中，不正確的有（）

A.存貨期末按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量

D.融資租入固定資產(chǎn)按公允價(jià)值入賬

36.下列情況表明“為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始”的有（）

A.購(gòu)入大型工程設(shè)備和原料物資

B.廠房的實(shí)體建造活動(dòng)開始

C.為建寫字樓購(gòu)入了建筑用地，但尚未開工

D.建造生產(chǎn)線的主體設(shè)備的安裝

37.上述事項(xiàng)中屬于20×8年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.A公司所欠賬款200萬元預(yù)計(jì)只能收回40%

B.公司董事會(huì)決定提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案

C.收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品

D.D企業(yè)遭洪水襲擊，預(yù)計(jì)所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還

E.萬華公司對(duì)E生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)350萬元

38.A公司是一家軟件公司，與其客戶B公司簽訂一項(xiàng)軟件銷售合同，向B公司銷售一項(xiàng)辦公管理系統(tǒng)，同時(shí)簽訂一項(xiàng)安裝服務(wù)合同，合同約定，A公司將根據(jù)B公司的系統(tǒng)操作環(huán)境，對(duì)該辦公管理系統(tǒng)進(jìn)行定制化的重大修改，則（）。

A.兩項(xiàng)合同應(yīng)當(dāng)合并為一項(xiàng)合同進(jìn)行處理

B.銷售辦公管理系統(tǒng)和提供安裝服務(wù)構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)

C.兩項(xiàng)合同應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理

D.銷售辦公管理系統(tǒng)和提供安裝服務(wù)分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

39.下列關(guān)于權(quán)益工具和金融負(fù)債的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的、需用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的金融工具，應(yīng)根據(jù)結(jié)算方式來劃分金融負(fù)債和權(quán)益工具

B.企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)有義務(wù)支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)或者在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，屬于金融負(fù)債

C.在一項(xiàng)合同中，如企業(yè)通過交付固定數(shù)額的自身權(quán)益工具以獲取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，則該項(xiàng)合同是一項(xiàng)權(quán)益工具

D.一項(xiàng)合同使企業(yè)承擔(dān)以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)回購(gòu)自身權(quán)益工具的義務(wù)時(shí)，該合同形成企業(yè)的一項(xiàng)權(quán)益工具

40.甲公司以－棟辦公樓換入－臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和－輛汽車，換出辦公樓的賬面原價(jià)為900萬元，已計(jì)提折舊為540萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為450萬元。換人生產(chǎn)設(shè)備和汽車的賬面價(jià)值分別為270萬元和180萬元，公允價(jià)值分別為250萬元和200萬元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則下列說法正確的有（）。

A.甲公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額為450萬元

B.甲公司換人設(shè)備的人賬價(jià)值為270萬元

C.甲公司換入汽車的人賬價(jià)值為200萬元

D.甲公司此交換中確認(rèn)的辦公樓的處置損益為90萬元

41.依據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致地分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價(jià)值，通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.只要是該企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

E.分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的減值損失時(shí)，首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值

42.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。

A.開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)

C.經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額

43.甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)年初出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額100萬元。該無形資產(chǎn)的成本為150萬元，累計(jì)折舊為25萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備35萬元。

(2)以銀行存款200萬元購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本年度計(jì)提折舊30萬元，其中20萬元計(jì)入當(dāng)期．損益，10萬元計(jì)入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬元取得一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬元，存人銀行。

(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計(jì)1提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。

(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購(gòu)入，取得時(shí)成本為160萬元，上年年末已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益40萬元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬元。

(7)期初應(yīng)付賬款為1000萬元，本年度銷售產(chǎn)品確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本6700萬元，本年度因購(gòu)買商品支付現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)付賬款為2500萬元。(8)用銀行存款回購(gòu)本公司股票100萬股，實(shí)際支付現(xiàn)金1000萬元甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時(shí)，下列各項(xiàng)中，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，屬于調(diào)減項(xiàng)目的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)增加

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資戒本法核算收到的投資收益

E.應(yīng)付賬款增加

44.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（）。

A.一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備支付的增值稅

B.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅

45.下列關(guān)于合同取得成本和合同履約成本的相關(guān)處理，表述正確的有（）

A.對(duì)于確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)期向客戶轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)相關(guān)的商品的時(shí)間，對(duì)資產(chǎn)的攤銷情況進(jìn)行復(fù)核并更新，并作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.合同履約成本和合同取得成本的賬面價(jià)值，高于企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)與為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本之間的差額，應(yīng)當(dāng)將超出部分計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.在確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失，然后再確認(rèn)其他資產(chǎn)減值損失

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.甲公司為一家上市企業(yè)，2018年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)，（1）1月1日，甲公司取得乙公司轉(zhuǎn)讓的一項(xiàng)非專利技術(shù)；（2）3月7日，甲公司因非同一控制吸收合并丙公司形成的商譽(yù)；（3）5月1日，接收丁公司投入商標(biāo)；（4）8月10日支付土地出讓金取得一塊土地的使用權(quán)用于建造一棟辦公樓。上述業(yè)務(wù)中，甲公司應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）

A.取得的非專利技術(shù)B.合并丙公司形成的商譽(yù)C.?接收丁公司投入的商標(biāo)D.取得用于建造辦公樓的土地使用權(quán)

48.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.若A公司有子公司C公司，計(jì)算2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制有關(guān)調(diào)整分錄。

50.中江公司2002年度資產(chǎn)負(fù)債表如下。其他有關(guān)資料：(1)本年度支付了27000元現(xiàn)金股利。(2)營(yíng)業(yè)收入總額為738000元、營(yíng)業(yè)成本360000元，其中，包括工資費(fèi)用165000元。管理費(fèi)用61000元，其中包括折舊費(fèi)用21500元，報(bào)銷的備用金3000元，職工薪酬24000元，支付其他費(fèi)用12500元。(3)本年度出售固定資產(chǎn)一臺(tái)，原價(jià)60000元，已提折舊5000元，處置價(jià)款為58000

元，已收到款項(xiàng)并存入銀行。(4)本年度購(gòu)人固定資產(chǎn)，價(jià)款317000元，以銀行存款支付。(5)本年度購(gòu)人交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款13000元。(6)本年度出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金18000元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)成本15000元。(7)本年度償付應(yīng)付公司債券70000元；新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金。(8)本年度發(fā)生火災(zāi)造成存貨(均系原材料)損失10000元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。(9)其他應(yīng)收款全部為備用金，本年撥付3000元。(10)本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。(11)財(cái)務(wù)費(fèi)用10000元，全部都是支付的債券利息。(12)期末存貨均為外購(gòu)原材料。(13)應(yīng)交稅費(fèi)年初余額、期末余額均為零。所得稅費(fèi)用全部對(duì)應(yīng)的是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，金額為102000元。為簡(jiǎn)便起見，本題只考慮所得稅，不考慮其他稅金，假定中江公司沒有現(xiàn)金等價(jià)物。中江公司計(jì)算的現(xiàn)金流量表中部分項(xiàng)目金額如下。(1)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本360000一其中包含的工資費(fèi)用165000+本期存貨的增加額(165000—80000)+應(yīng)付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))(49500—93000)+應(yīng)付票據(jù)的減少額(120000一o)=356500(元)(2)收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金18000(元)(3)吸收投資收到的現(xiàn)金=發(fā)行新股50000+發(fā)行債券215000=265000(元)要求：(1)判斷中江公司計(jì)算的“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(2)判斷中江公司計(jì)算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(3)判斷中江公司計(jì)算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(4)計(jì)算中江公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。

51.甲公司20×4年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額4000萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。

(1)自2月20日起自行研發(fā)－項(xiàng)新技術(shù)。20×4年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬元，其中研究階段發(fā)生支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出為60萬元，符合資本化條件后的支出為400萬元。研發(fā)活動(dòng)至20×4年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

(2)4月28日，甲公司董事會(huì)決議將其閑置的廠房出租給丁公司。同日，與丁公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，租賃期開始日為20×4年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元，于每年年初收取。20×4年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丁公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為8500萬元。20×4年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為9200萬元。

甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房的原價(jià)為8000萬元，至租賃期開始日已累計(jì)計(jì)提折舊1280萬元，月折舊額32萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，廠房按歷史成本入賬，折舊方法、折舊年限等與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

(3)6月1日，自公開市場(chǎng)購(gòu)入100萬股丙公司股票，每股20元，實(shí)際支付價(jià)款2000萬元。甲公司將該股票投資分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×4年9月，受金融危機(jī)影響，丙公司股票價(jià)格開始下跌。20×4年12月31日丙公司股票收盤價(jià)為每股16元。甲公司預(yù)計(jì)該公允價(jià)值變動(dòng)為暫時(shí)性的下跌。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

(4)12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為3500萬元，預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的可收回金額為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的可收回金額為2950萬元。20×4年12月31日，該項(xiàng)目的市場(chǎng)出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(5)20×4年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬元，甲公司年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外，甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額。假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，針對(duì)甲公司20×4年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出作出會(huì)計(jì)處理，計(jì)算20×4年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。

(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算確定甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的列示金額，判斷該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅，若確認(rèn)，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額并說明如何核算。

(3)根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司20×4年因持有丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；判斷該可供出售金融資產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。

(4)根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司于20×4年末對(duì)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并說明確定可收回金額的原則。

(5)計(jì)算甲公司20×4年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的金額，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

52.甲公司為增值稅一般納稅人，2012年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為50000萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為50萬元，遞延所得稅負(fù)債的期初余額為150萬元。甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。(1)6月30日，從A公司購(gòu)入一項(xiàng)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)A商品，購(gòu)買該設(shè)備時(shí)收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元、增值稅稅額為85萬元，此外還發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。會(huì)計(jì)上按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊，但是稅法上要求按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。(2)8月1日，自公開市場(chǎng)以每股8元的價(jià)格購(gòu)入2000萬股8公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，8公司股票收盤價(jià)為每股7．5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。(3)12月6日甲公司因侵犯C公司的專利權(quán)被C公司起訴，C公司要求賠償200萬元，至12月31日法院尚未判決。甲公司經(jīng)研究認(rèn)為，侵權(quán)事實(shí)成立，敗訴的可能性為80％，可能賠償金額為120萬元。按照稅法規(guī)定，該賠償金額在實(shí)際支付時(shí)才允許稅前扣除。(4)2×

12年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000萬元，甲公司年度銷售收入110000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，對(duì)于超出部分在以后期間不能稅前扣除。其他有關(guān)資料：(1)甲公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)均屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出，假設(shè)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初余額對(duì)應(yīng)的相關(guān)暫時(shí)性差異在2012年沒有轉(zhuǎn)回。(2)由于2012年甲公司滿足了高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件，自本年起甲公司的稅率由原來的25％變更為15％。除上述差異外，甲公司2002年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。此外不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算該固定資產(chǎn)期末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。(2)根據(jù)資料(2)計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)期末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。(3)根據(jù)資料(3)做出該未決訴訟相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。(4)根據(jù)上述資料計(jì)算甲公司本期遞延所得稅資產(chǎn)和遞所得稅負(fù)債的期末余額。(5)根據(jù)上述資料計(jì)算甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)分錄。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

東方公司為股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%（假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，且除下列各項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。2013年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。該公司2013年和2014年度發(fā)生的一些交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）2013年11月25日，東方公司與W公司就改D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。合同規(guī)定：東方公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備10萬臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為10萬元，每臺(tái)銷售成本為8萬元。

11月28日，東方公司又與W企業(yè)就改D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。改補(bǔ)充合同規(guī)定東方公司應(yīng)在2014年4月30日以每臺(tái)12萬元的價(jià)格，將D電子設(shè)備購(gòu)回。

東方公司已與2013年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備并向W企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日收到銷售價(jià)款。東方公司的會(huì)計(jì)處理于下：

借：銀行存款117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：庫(kù)存商品80

假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300萬元，東方公司已于2013年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2013年5月1日見諸于媒體。

東方公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬元廣告費(fèi)計(jì)人長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。

假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同，該廣告費(fèi)沒有超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

(3)2013年10月日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為400萬元。東方公司自2013年11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至2013年12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的40%，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用100萬元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2014年3月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用150萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用400萬元。

東方公司在2013年將收到的400萬元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。

(4)東方公司自2011年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)研究和開發(fā)某一種新產(chǎn)品。2011年度和2012年度分別發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用100萬元和200萬元，均計(jì)入“研發(fā)支出”科目。新產(chǎn)品于2013年1月1日研制成功并與當(dāng)月正式投產(chǎn)，東方公司預(yù)計(jì)該產(chǎn)品可在市場(chǎng)上銷售5年，因此該項(xiàng)研發(fā)開發(fā)費(fèi)用自2013年月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。2011年研究開發(fā)費(fèi)用100萬元中有40萬元屬于研究費(fèi)用，60萬元屬于開發(fā)費(fèi)用并符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件；2012年的研發(fā)費(fèi)用都符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。東方公司按300萬元確認(rèn)無形資產(chǎn)成本，并于2013年1月開始攤銷。

（5）2014年3月5日，東方公司董事會(huì)提議發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，2013年年報(bào)對(duì)外報(bào)出前，東方公司尚未召開股東大會(huì)審議董事會(huì)提出的議案。

對(duì)董事會(huì)提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2013年年報(bào)中未做會(huì)計(jì)處理。

（6）2013年1月1日東方公司取得西方公司有表決權(quán)股份的10%，對(duì)西方公司不具有重大影晌，該股權(quán)在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。2014年2月1日，東方公司對(duì)西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到30%，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。假定東方公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)西方公司的投資，稅法規(guī)定從居民納稅人處取得的股利免稅。

對(duì)西方公司增加投資后，東方公司該股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算，并追溯調(diào)整了2013年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額，此項(xiàng)投資使2013年利潤(rùn)表中的投資收益增加了200萬元。

(7)東方公司2013年2月1日向北方公司投出一棟辦公樓，從而持有北方公司5%的股份。投出時(shí)該辦公樓的原價(jià)為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元，雙方協(xié)商價(jià)為1900萬元(同公允價(jià)值)。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理1750

累計(jì)折舊200

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－北方公司1900

貸：固定資產(chǎn)清理1750

資本公積150

(8)東方公司2011年12月10日購(gòu)人一臺(tái)設(shè)備投入行政管理部門使用，該設(shè)備原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年12月31日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為750萬元，持有該設(shè)備的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬元。該設(shè)備2013年12月31日前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。東方公司2013年12月31目對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失50貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

(9)東方公司銷售一批商品給戊公司，價(jià)款600萬元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項(xiàng)應(yīng)于2013年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，戊公司不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)償付東方公司。經(jīng)協(xié)商，于2013年3月20日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：戊公司用一批產(chǎn)品抵償所欠東方公司的債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為300萬元，發(fā)票上注明的售價(jià)為400萬元(與公允價(jià)值相等)，增值稅稅額為68萬元。假定東方公司為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了50萬元壞賬準(zhǔn)備。

東方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品482

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68

壞賬準(zhǔn)備50

貸：應(yīng)收賬款600

(10)2013年1月10日，東方公司取得一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其成本為400萬元，該無形資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為420萬元。東方公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，2013年攤銷了40萬元。假定稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，且凈殘值為0。

要求：

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說明東方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的[只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確]。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.錦江上市公司(本題下稱“錦江公司”)于2007年1月1日按面值發(fā)行總額為60000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為5年、票面年利率為3%。錦江公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：每年12月31日支付債券利息(即，年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2008年1月1日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行債券所得款項(xiàng)60000萬元已收存銀行。錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。(P/F，5期，9%)=0.6499；(P/A，5期，9%)=3.8897

2008年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為15000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換1200萬股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

2009年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的錦江公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為錦江公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換為3599.88萬股；對(duì)于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為1.50萬元，錦江公司已按規(guī)定的條件以銀行存款償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

錦江公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作于2007年3月1日正式開工。

支出如下：

3月1日，支付工程進(jìn)度款50000萬元；

4月1日，非正常原因而停工；

5月1日，重新開工；

5月1日，支付工程進(jìn)度款10000萬元；

10月1日，支付工程進(jìn)度款800萬元；

11月1日，支付工程進(jìn)度款90萬元；

12月31日，生產(chǎn)設(shè)備建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

錦江公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券每年末計(jì)提一次利息并攤銷利息調(diào)整；錦江公司按約定時(shí)

間每年支付利息。

要求：

(1)計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值。

(2)編制2007年1月1日錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制錦江公司2007年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制錦江公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制錦江公司2008年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制錦江公司2009年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.

按年計(jì)算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計(jì)提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.

合并編制涉及“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”、“盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄。

57.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：

(2)利潤(rùn)表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價(jià)物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)。

要求：計(jì)算確定下列各項(xiàng)的金額：

(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

(2)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；

(4)收回投資收到的現(xiàn)金；

(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金；

(6)取得借款收到的現(xiàn)金；

(7)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

58.甲公司2006年對(duì)乙公司投資，占乙公司注冊(cè)資本的25%。乙公司的其他股份分別由其他三個(gè)企業(yè)平均持有。甲公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資，至2007年12月31日，甲公司對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值為300萬元，其中，投資成本200萬元，損益調(diào)整100萬元。2008年1月5日，乙公司的某一股東A企業(yè)收購(gòu)了除甲公司以外的其他投資者對(duì)乙公司的股份，同時(shí)以155萬元收購(gòu)了甲公司對(duì)乙公司投資的50%。A企業(yè)已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。2008年3月1日，乙公司宜告分派2007年度利潤(rùn)，甲公司可獲得利潤(rùn)25萬元。假定乙公司的股份在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)。

要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A甲公司2013年度遞延所得稅費(fèi)用＝一25一150一30＝一205(萬元)。(注：對(duì)應(yīng)科目為資本公積的遞延所得稅不構(gòu)成影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅)。

2.A【解析】非同一控制下一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購(gòu)買方在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。

3.B答案解析：A部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×3360=3192（萬元）

B部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2880=2736（萬元）

C部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×4800=4560（萬元）

D部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2160=2052（萬元）

甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55（萬元）。

4.A應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=(150+200)÷2+2=177(萬元)；或有負(fù)債確認(rèn)資產(chǎn)通過其他應(yīng)收款核算，其他應(yīng)收款為120萬元。

5.D選項(xiàng)A、B、C均屬于，均屬于流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予清償，或企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。通常包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債等；

選項(xiàng)D不屬于，屬于流動(dòng)資產(chǎn)，不屬于流動(dòng)負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選D。

負(fù)債是指企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。按其流動(dòng)性，可分為：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

6.B取得債券時(shí)購(gòu)買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息需要單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，因此持有至到期投資的初始人賬金額=5200+2—45×100×10％=4752(萬元)，則記入“持有至到期投資”科目的金額即為4752萬元。參考分錄：借：持有至到期投資——成本4500——利息調(diào)整252應(yīng)收利息450貸：銀行存款5202

7.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)的差額計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，在長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)無需轉(zhuǎn)出，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)因公允價(jià)值上升產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的其他資本公積科目，在處置時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B中涉及的資本公積金額也應(yīng)在處置時(shí)轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項(xiàng)D中涉及的資本公積金額在處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)成本科目，因此選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均正確。

8.D因?yàn)楝F(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)，并不會(huì)因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加該企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

9.B甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000一(2400—2000)×80％一(1200—800)(×1-40％)]X20％=888(萬元)。

10.B此題專門借款的費(fèi)用化期間是2×14年7月1日至2×14年9月30日以及2×16年1月1日至2×16年6月30日，共9個(gè)月。至2×16年1月1日，未動(dòng)用專門借款=5000-1200-1000-1500-800=500(萬元)，乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款利息費(fèi)用=(5000×5％×9／12)-(5000×0．4％×3+500×0．4％×6)=115．5(萬元)。

11.BD選項(xiàng)A，宣告發(fā)放股票股利，乙公司不做會(huì)計(jì)處理，對(duì)所有者權(quán)益沒有影響，甲公司不做會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng)B和D屬于內(nèi)部交易，影響調(diào)整后的凈利潤(rùn)，因此影響投資收益;選項(xiàng)C，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，不影響投資收益。

12.C根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，報(bào)告年度和報(bào)告年度以前的商品銷售，在資產(chǎn)負(fù)債表日以后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間退回應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，如果退回時(shí)間在報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前，允許調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)交所得稅。

13.D2013年1月31日收到的現(xiàn)金=2000×51=102000(元)，發(fā)行的普通股面值為2000元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=102000—2000=100000(元)。

14.C應(yīng)記人“股本”科目的金額=1×10000=10000(萬元)，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額=39200－10000=29200(萬元)。

15.A甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物510萬元后的凈額為-10萬元．應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

16.AA

【答案解析】：對(duì)合并所有者權(quán)益的影響＝（250－120）＋（4500－3060）＋（750－300）＋（1100－1200）－（100－0）＝1820（萬元）

17.A選項(xiàng)B，并非所有所有者權(quán)益項(xiàng)目均不能以負(fù)數(shù)列示，其中資本公積、未分配利潤(rùn)等均可能會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)；選項(xiàng)C，盈余公積可以用于轉(zhuǎn)增資本；選項(xiàng)D，公司法定公積金累計(jì)金額為公司注冊(cè)資本的50％以上時(shí)，公司可以不再提取法定公積金。

18.A2010年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益金額=(2100-1800)÷10×1=30(萬元)。

19.A解析：投資損失=(15-0.4-14)×20=12(萬元)

20.A第一空，“建筑”與“時(shí)代精神”搭配不當(dāng)，可排除B項(xiàng)；第二空，“一味”表過去時(shí)態(tài)，“趨向”是指將來時(shí)，兩者時(shí)態(tài)不符，排除D項(xiàng)；“戕害”比“禍害”表達(dá)的程度更深，更符合語境。故選A。

21.C由于臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失，屬于非正常損益，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外支出處理。

22.B

23.DA店鋪重新裝修所發(fā)生的支出是應(yīng)該資本化的；B重新裝修完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的商鋪仍然是應(yīng)該作為投資性房地產(chǎn)核算；C用于建造辦公樓的土地使用權(quán)應(yīng)該是計(jì)入無形資產(chǎn)而不是計(jì)入所建造的辦公樓的成本。

24.C該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付賬款1000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

營(yíng)業(yè)收入——債務(wù)重組利得181

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600

該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬元)

25.A設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。選項(xiàng)BC不屬于離職后福利，選項(xiàng)D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計(jì)劃的內(nèi)容?！舅悸伏c(diǎn)撥】在學(xué)習(xí)的過程中將這些內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一的歸納整理，將設(shè)定受益計(jì)劃和設(shè)定提存計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比學(xué)習(xí)，對(duì)比理解.做這樣的題目時(shí)就游刃有余了一

26.B甲公司收回加工后的材料用于直接對(duì)外銷售時(shí)，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，因此甲公司收回的委托加工物資的成本=20000+7000+(20000+7000)／(1—10％)×10％=30000(元)。

27.B在期望現(xiàn)金流量法下資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進(jìn)行預(yù)計(jì)，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計(jì)算。2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量=60×50％+50X30％+40X20％=53(萬元)。

28.D(1)20×3年末計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額＝11×50—6×50+52＝302(萬元)

29.AA公司的債務(wù)重組損失=112.5-45=67.5（萬元）。

30.D選項(xiàng)A正確，政府補(bǔ)助的主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等；

選項(xiàng)B正確，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。根據(jù)稅法規(guī)定，在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)C正確，政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法有總額法和凈額法；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)資產(chǎn)成本，并非直接計(jì)入所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選D。

（1）直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則；

（2）對(duì)于總額法，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者費(fèi)用的扣減；對(duì)于凈額法，將政府補(bǔ)助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。

31.ABD|會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理；事項(xiàng)(1)、(2)和(3)均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法處理。

32.ACD自然災(zāi)害所造成的毀損凈損失記入"營(yíng)業(yè)外支出"科目。

33.BC需要指出的是，因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。這兩類資產(chǎn)的價(jià)值往往較大，一旦減值產(chǎn)生的影響較大，同時(shí)價(jià)值的不確定性也比較大。

34.ABDE選項(xiàng)C，計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

35.AD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，存貨期末按照成本與可變現(xiàn)凈值熟低計(jì)量；

選項(xiàng)B表述正確，固定資產(chǎn)期末如果存在減值跡象的，需要進(jìn)行減值測(cè)試，按照賬面價(jià)值與可收回金額熟低計(jì)量；

選項(xiàng)C表述正確，交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，融資租入固定資產(chǎn)按現(xiàn)值入賬。

綜上，本題應(yīng)選AD

36.BD選項(xiàng)A、C均不正確，選項(xiàng)B、D均正確，“為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始”，是指符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)體建造或者生產(chǎn)工作已經(jīng)開始，它不包括僅僅持有資產(chǎn)、但沒有發(fā)生為改變資產(chǎn)形態(tài)而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)上的建造或者生產(chǎn)活動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

37.BD[答案]BD

[解析]事項(xiàng)①⑤屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表；事項(xiàng)③屬于20×9年的正常事項(xiàng)。

38.AB由于A公司將根據(jù)B公司的系統(tǒng)操作環(huán)境，對(duì)向B公司銷售的辦公管理系統(tǒng)進(jìn)行定制化的重大修改，說明A公司向B公司提供的是一項(xiàng)組合產(chǎn)出，因此向B公司提供的辦公管理系統(tǒng)與安裝服務(wù)構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)B正確；當(dāng)兩份或多份合同同時(shí)訂立，并且所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商品）構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其合并為一份合同處理，選項(xiàng)A正確。

39.ABC選項(xiàng)D，屬于金融負(fù)債。

40.BC選項(xiàng)A，事項(xiàng)(1)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)計(jì)入遞延收益；選項(xiàng)D。事項(xiàng)(4)屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政府導(dǎo)向，政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助，不應(yīng)直接計(jì)人當(dāng)期損益。

41.ADE選項(xiàng)B，資產(chǎn)組是獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合；選項(xiàng)C，資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。

42.ACD【考點(diǎn)】本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理

【東奧名師解析】開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，不做賬務(wù)處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

43.ABCD選項(xiàng)E屬于調(diào)增項(xiàng)目。

44.BCD【解析】一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備的如果是生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備，則支付的增值稅可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本，選項(xiàng)A不準(zhǔn)確；收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本，選項(xiàng)B正確；進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本，選項(xiàng)C正確；小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入材料成本，選項(xiàng)D正確。

45.ABC選項(xiàng)A正確，對(duì)于確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)（即，在履約義務(wù)履行的時(shí)點(diǎn)或按照履約義務(wù)的履約進(jìn)度）進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)期向客戶轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)相關(guān)的商品的時(shí)間，對(duì)資產(chǎn)的攤銷情況進(jìn)行復(fù)核并更新，以反映該預(yù)期時(shí)間的重大變化，此類變化應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)C正確，合同履約成本和合同取得成本的賬面價(jià)值高于下列兩項(xiàng)的差額的，超出部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失：（1）企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)；（2）為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先確定其他資產(chǎn)減值損失，然后再確認(rèn)合同履約成本和合同取得成本的減值損失。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.Y

47.ACD選項(xiàng)A符合題意，從乙公司取得的非專利技術(shù)屬于無形資產(chǎn)的內(nèi)容，確認(rèn)為本企業(yè)的無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)B不符合題意，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不滿足無形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，接收丁公司投入的商標(biāo)符合無形資產(chǎn)的定義，確認(rèn)為無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D符合題意，以繳納土地出讓金方式外購(gòu)的土地使用權(quán)，作為無形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.N

49.按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的B公司2013年1月2日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額=8000+(1020—100÷5)+120=9120(萬元)，購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的商譽(yù)=5000-8000×60%=200(萬元)。A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益=(2750+2760)-(9120×60%+200)+120×60%=-90(萬元)，A公司剩余投資2013年權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益為270萬元，A公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-90+270=180(萬元)。A公司2013年在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)做如下調(diào)整分錄：

①將剩余投資由個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值調(diào)整到公允價(jià)值

剩余投資賬面價(jià)值=2500+300+36=2836(萬元)，公允價(jià)值為2760萬元，調(diào)整分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2760

投資收益76

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2836

②對(duì)處置部分所有者權(quán)益的歸屬期間進(jìn)行調(diào)整

借：投資收益336

貸：盈余公積30

未分配利潤(rùn)270

資本公積36(120×30%)

③將2012年產(chǎn)生的資本公積轉(zhuǎn)入2013年投資收益

借：資本公積72(120×60%)

貸：投資收益72

50.(1)中江公司計(jì)算的“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額不正確。因?yàn)榛馂?zāi)造成的存貨損失，導(dǎo)致期末存貨減少，在計(jì)算本期存貨的增加數(shù)時(shí)導(dǎo)致少計(jì)了，但該部分存貨購(gòu)人時(shí)確實(shí)是支付了現(xiàn)金的，所以在計(jì)算購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金時(shí)，要調(diào)增，購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金一營(yíng)業(yè)成本360000一其中包含的工資費(fèi)用165000+本期存貨的增加額(165000—80000)+應(yīng)付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))(49500—93000)+應(yīng)付票據(jù)的減少額(120000一o)+因火災(zāi)導(dǎo)致的存貨毀損10000=366500(元)。(2)中江公司計(jì)算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額正確。(3)中江公司計(jì)算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額不正確。因?yàn)楸灸甓刃掳l(fā)行債券215000元應(yīng)該計(jì)入“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，不計(jì)入“吸收投資收到的現(xiàn)金”，所以吸收投資收到的現(xiàn)金=50000(元)。(4)①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金一營(yíng)業(yè)收入738000+增值稅銷項(xiàng)稅額0(題目已經(jīng)說明不考慮除所得稅外的其他稅費(fèi))+應(yīng)收賬款的減少額(54000-39000)=753000(元)②收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，包括收到返還的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。本題中沒有收到返還的各種稅費(fèi)，此項(xiàng)目應(yīng)為0。③收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目為0。④購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=366500(元)⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=計(jì)入營(yíng)業(yè)成本的薪酬165000+計(jì)入管理費(fèi)用的薪酬24000=189000(元)(因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中沒有應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目，說明沒有尚未支付的工資，所以題目中的工資費(fèi)用是已經(jīng)支付了的)⑥支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：本題不考慮除所得稅外的其他稅費(fèi)，因此支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目中只有所得稅，題目中給出了所得稅的金額為102000元，應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目年初余額、期末余額均為零，因此支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目金額為102000元。⑦支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=支付的其他費(fèi)用12500+報(bào)銷的備用金3000=15500(元)所以，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=753000—366500—189000—102000—15500=80000(元)

51.(1)甲公司針對(duì)該項(xiàng)開發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理為：

借：研發(fā)支出－資本化支出400－費(fèi)用化支出280

貸：銀行存款680

借：管理費(fèi)用280

貸：研發(fā)支出－費(fèi)用化支出280

20×4年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)＝400×150%＝600(萬元)。

甲公司不需要確認(rèn)遞延所得稅。理由：對(duì)于無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷，雖然形成暫時(shí)性差異，但是屬于初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的，既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要確認(rèn)遞延所得稅。

(2)甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額＝9200(萬元)

該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝[9200－(8000-1280-32×8)]×25%＝684(萬元)，其中445[(8500-8000+1280)×25%]萬元記入“資本公積”，239萬元記入“所得稅費(fèi)用”。

(3)甲公司20×4年因持有丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益的影響金額為0，對(duì)當(dāng)年權(quán)益的影響金額為－400萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：資本公積－其他資本公積400

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)400

甲公司針對(duì)該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。理由：該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值為1600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異400萬元，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100萬元，并將其記入“資本公積－其他資本公積”。

(4)該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失＝3500-2800＝700(萬元)可收回金額應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者確定；對(duì)于開發(fā)中的項(xiàng)目，在預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。

(5)甲公司20×4年的應(yīng)納稅所得額＝4000-280×50%－[9200－(8000-1280-32×8)－8500+(8000-1280)]+700+(2000-9800×15%)＝4134(萬元)

甲公司20×4年應(yīng)交所得稅＝4134×25%＝1033.5(萬元)

甲公司本期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝103