2022-2023年湖北省宜昌市注冊會計會計

2022-2023年湖北省宜昌市注冊會計會計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.20×2年1月1日，甲公司將公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價值為4200萬元，預(yù)計尚可使用30年;市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為()。

A.-240萬元B.-360萬元C.-600萬元D.-840萬元

2.山禹公司為增值稅一般納稅人。山禹公司2008年財務(wù)報表及相關(guān)資料顯示：營業(yè)收入項目中主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，應(yīng)交稅費項目中增值稅銷項稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為110萬元，期末余額為150萬元；壞賬準(zhǔn)備期初余額為5萬元，期末余額為8萬元；預(yù)收款項期初余額為60萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，山禹公司2008年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為()萬元。

A.1080B.1177C.1077D.1260

3.A公司2010年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

（1）A公司為甲公司的子公司。2010年1月1日，甲公司從本集團外部購入B公司80%的股權(quán)并能夠控制B公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。購買日，B公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值為12000萬元，賬面價值為10000萬元。2010年4月1日，A公司以賬面價值為10000萬元、公允價值為16000萬元的一項無形資產(chǎn)作為對價從甲公司處取得B公司60％的股權(quán)。2010年1月1日至2010年4月1日，B公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值計算實現(xiàn)的凈利潤為3000萬元；按照購買日凈資產(chǎn)賬面價值計算實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元。無其他所有者權(quán)益變動。A公司的資本公積（股本溢價）總額為5000萬元。

（2）2010年5月1日A公司以自身權(quán)益工具和一項作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對價，取得C公司30%股權(quán)。6月1日A公司定向增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為10元；支付承銷商傭金、手續(xù)費50萬元；廠房的賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，C公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為21000萬元。

（3）2010年7月1日B公司宣告分配2009年度的現(xiàn)金股利1000萬元。

（4）C公司2010年未實現(xiàn)凈利潤，也沒有分配現(xiàn)金股利。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列有關(guān)A公司2010年4月1日的會計處理中，不正確的是（）。

A.長期股權(quán)投資初始投資成本為9000萬元

B.長期股權(quán)投資初始投資成本為7200萬元

C.無形資產(chǎn)的賬面價值與初始投資成本的差額1000萬元調(diào)整資本公積

D.不確認商譽

4.持續(xù)農(nóng)業(yè)是二十世紀八十年代醞釀提出的農(nóng)業(yè)發(fā)展新方向，目前國際社會較為普遍認可的含義是：持續(xù)農(nóng)業(yè)是一種“不造成環(huán)境退化、技術(shù)上適當(dāng)、經(jīng)濟上可行、社會上能接受的”農(nóng)業(yè)。持續(xù)農(nóng)業(yè)的根本目的就是要實現(xiàn)農(nóng)業(yè)的集約性、高效性、持續(xù)性和（）。

A.多樣性B.可發(fā)展性C.健康性D.穩(wěn)定性

5.甲公司20×3年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元，發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為3000萬股。甲公司20×3年有兩項與普通股相關(guān)的合同：(1)4月1日授予的規(guī)定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的價格購買甲公司900萬股普通股的期權(quán)合約;(2)7月1日授予員工100萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)于2年后的到期日可以3元/股的價格購買1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市場價格為6元/股。不考慮其他因素，甲公司20×3年稀釋每股收益是()。

A.0.38元/股B.0.48元/股C.0.49元/股D.0.50元/股

6.毛澤東強調(diào)在中國共產(chǎn)黨的自身建設(shè)中放在首位的是（）。

A.黨的思想建設(shè)B.黨的作風(fēng)建設(shè)C.黨的組織建設(shè)D.黨的制度建設(shè)

7.甲公司于2011年7月1日以900萬元取得D公司20％的普通股股份，采用權(quán)益法核算。2011年7月1日D公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元(與賬面價值相同)。2011年D公司實現(xiàn)凈利潤600萬元(假定利潤均衡發(fā)生)，分派現(xiàn)金股利100萬元。2011年l2月31日．D公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動調(diào)整增加資本公積l50萬元。2012年4月1日．甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資，實得價款l200萬元。則甲公司轉(zhuǎn)讓投資時，應(yīng)確認的投資收益為()萬元。

A.300B.235C.265D.320

8.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列各題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2009年6月30日購入一臺生產(chǎn)汽車減震裝置的設(shè)備，購買價款為1000萬元，增值稅170萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。由于國內(nèi)市場提高減震裝置質(zhì)量和配置要求，甲公司順應(yīng)市場要求，于2010年12月31日對該設(shè)備進行改良（更新改造前未對該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備）。改良過程中拆除老化電機并同時安裝新電機，被替換電機原價為200萬元，新安裝的電機價款300萬元，增值稅51萬元。改良過程中領(lǐng)用成本為100萬元的自產(chǎn)消費品，該產(chǎn)品市場售價為150萬元，適用的消費稅稅率為10％，同時發(fā)生相關(guān)人員工資50萬元，固定資產(chǎn)于2011年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。改良后預(yù)計該設(shè)備尚可使用年限為8年，凈殘值為20萬元，改用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年12月31日由于甲公司銷售業(yè)績不佳，無法償還到期債務(wù)，遂與債權(quán)人達成債務(wù)重組協(xié)議，以上述設(shè)備抵償應(yīng)付賬款1600萬元，并于當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。重組日該設(shè)備的公允價值為1200萬元。

甲公司2011年設(shè)備改良后應(yīng)計提的折舊金額為（）。查看材料

A.141．125萬元B.143．125萬元C.146．875萬元D.155．13萬元

9.如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則下列說法中正確的是（）。查看材料

A.2011年12月31日期權(quán)公允價值的減少應(yīng)該計入當(dāng)期損益

B.2011年12月31日期權(quán)公允價值的減少應(yīng)該計入資本公積

C.2012年1月31日行權(quán)時甲公司應(yīng)該吏寸普通股

D.2012年1月31日行權(quán)時甲公司應(yīng)該收取現(xiàn)金

10.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項應(yīng)計入該生產(chǎn)線成本的是（）。

A.生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費用

B.生產(chǎn)線建設(shè)過程中領(lǐng)用的外購原材料相關(guān)的增值稅進項稅額

C.生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用

D.生產(chǎn)線建造期間發(fā)生火災(zāi)造成的凈損失

11.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2011年12月5日以每股2美元的價格購人A公司10000股普通股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6．3元人民幣，款項已經(jīng)支付。2011年l2月31日，當(dāng)月購入的A公司股票市價變?yōu)槊抗?．1美元，當(dāng)日匯率為l美元=6．3元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為人民幣()元。

A.6300B.6700C.6800D.10000

12.甲公司2007年3月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)A購進一項無形資產(chǎn)，買價100萬元，另支付相關(guān)稅費3萬元。該項交易發(fā)生時，該無形資產(chǎn)在A企業(yè)的賬面價值為70萬元。甲公司已付款且該無形資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司2008年末編制合并報表時應(yīng)抵銷該項無形資產(chǎn)多訃提的攤銷額為()萬元。A.A.11B.6C.20D.12

13.2013年度甲公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（）萬元。

A.37．16

B.340

C.310

D.72

14.2×10年1月1日，辦公樓采用公允價值模式計量時對“利潤分配——未分配利潤”的影響額是（）萬元。

A.2250

B.1189.8

C.900

D.1000

15.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式這一會計信息質(zhì)量要求的是()。

A.確認預(yù)計負債B.對存貨計提跌價準(zhǔn)備C.對外公布財務(wù)報表時提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

16.第

7

題

甲公司競價取得專利權(quán)的入賬價值是（）。

17.下列各項中，屬于利得的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益

18.下列各項中，不影響利潤總額的是（）。

A.出租機器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

19.甲公司用賬面價值為165萬元、公允價值為l92萬元的長期股權(quán)投資和原價為235萬元、已計提累計折舊100萬元、公允價值128萬元的固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))，與乙公司交換其賬面價值為240萬元、公允價值為300萬元的庫存商品一批(公允價值等于計稅價格)。乙公司增值稅稅率為17％。乙公司收到甲公司支付的銀行存款30萬元，同時為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費用l0萬元。在該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，不考慮其他相關(guān)稅費，乙公司取得的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的人賬價值分別為（）萬元。

A.192：l28

B.198：132

C.150；140

D.148．5；121．5

20.下列關(guān)于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，正確的是()。A.原估計退貨的部分追溯調(diào)整原已確認的收入

B.高于原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入

C.原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期銷售收入

D.高于原估計退貨的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期的收入

21.

第

19

題

2010年專門借款利息支出資本化金額為（）萬元。

22.下列不屬于政府財務(wù)會計包含的要素的是（）

A.資產(chǎn)B.負債C.利潤D.費用

23.參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的企業(yè)，由新注冊成立的企業(yè)持有參與合并各企業(yè)的資產(chǎn)、負債在新的基礎(chǔ)上經(jīng)營，此合并形式為（）

A.同一控制下企業(yè)合并B.控股合并C.新設(shè)合并D.吸收合并

24.甲公司期末某原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為()。

A.185萬元B.189萬元C.100萬元D.105萬元

25.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

（1）1月13，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80％股權(quán)。購買日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值為12000萬元，丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為13000萬元，公允價值為16000萬元。購買13前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，丙公司有一項正在開發(fā)并符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為560萬元，公允價值為650萬元。甲公司取得丙公司80％股權(quán)后，丙公司繼續(xù)開發(fā)該項目，購買日至年末共發(fā)生開發(fā)支出1000萬元。該項目年末仍在開發(fā)中。

（2）2月5日，甲公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價獲得一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用25萬元、展覽費15萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20％，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

下列各項關(guān)于甲公司對取得丙公司股權(quán)會計處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理

B.對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬元計量

C.在購買日合并財務(wù)報表中合并取得的無形資產(chǎn)按560萬元計量

D.合并成本大于購買日丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額確認為商譽

26.九恒公司2012年1月1日對A公司進行投資，取得A公司80％的股權(quán)并擬長期將有。九恒公司為取得該項投資發(fā)行股票500萬股，當(dāng)日每股市價12元，為發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費60萬元，聘請甲會計師事務(wù)所出具盈利性預(yù)測報告支付會計師費用100萬元。當(dāng)日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元，A公司賬上僅一批存貨公允價值和賬面價值不相等，賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，至年末出售了其中的40％，當(dāng)年A公司實現(xiàn)的凈利潤為1200萬元。假定不考慮其他因素，九恒公司與A公司在此之前不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則當(dāng)年年末九恒公司個別報表中針對該項長期股權(quán)投資的列報金額為()。

A.6000萬元B.6060萬元C.6160萬元D.6896萬元

27.下列關(guān)于預(yù)計負債的相關(guān)會計處理中不正確的是（）

A.預(yù)計負債是承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

B.預(yù)計負債最佳估計數(shù)的確定應(yīng)當(dāng)綜合考慮有關(guān)風(fēng)險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項等因素

C.預(yù)計負債的金額通常應(yīng)當(dāng)?shù)扔谖磥響?yīng)支付的金額

D.預(yù)計負債的計量應(yīng)當(dāng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

28.

第

19

題

納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內(nèi)，而不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。如需改由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅的，需（）。

A.自主決定B.經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)C.經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)D.經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

29.甲公司20×2年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100．5元?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股（每股面值l元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認的負債初始計量金額為100150萬元。20×3年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負債的賬面價值為100050萬元。20×4年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認的資本公積（股本溢價）是（）。

A.350萬元

B.400萬元

C.96050萬元

D.96400萬元

30.下列事項中，能夠引起負債和所有者權(quán)益同時變動的是（）

A.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈B.董事會宣告分派股票股利C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.宣告分派現(xiàn)金股利

二、多選題(15題)31.

甲、乙企業(yè)于2001年4月1日訂立一份標(biāo)的額為100萬元的買賣合同，根據(jù)合同約定，甲企業(yè)于2001年4月10日交付貨物，乙企業(yè)采取分期付款支付方式，付款期限為4年。2002年4月10日，乙企業(yè)未按照合同約定支付第一期貨款25萬元，根據(jù)《中華人民共和國合同法》的規(guī)定，下列選項中，符合法律規(guī)定的是（）。

A.甲企業(yè)可以要求乙企業(yè)一并支付到期與未到期的全部貨款100萬元

B.甲企業(yè)可以解除合同

C.如解除合同，雙方應(yīng)互相返還財產(chǎn)

D.如解除合同，甲企業(yè)可以要求乙企業(yè)支付貨物的使用費

32.第

17

題

企業(yè)些列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的交易或事項在會計報表的列示中，正確的有（）

A.了結(jié)商品期貨合約實現(xiàn)的平倉盈虧在利潤表中單列項目反映

B.交納的期貨保證金期末余額在資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)項目反映

C.支付的席位占用費期末余額在資產(chǎn)負債的流動資產(chǎn)項目反映

D.取得期貨交易所會員資格發(fā)生的支出在資產(chǎn)負債表的長期股權(quán)投資項目反映

E.轉(zhuǎn)讓會員資格而收到的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表的投資活動的現(xiàn)金流量表項目反映

33.下列交易或事項屬于債務(wù)重組的有()。

A.甲公司豁免A公司100萬元的貨款

B.乙公司全額償還8公司的貨款500萬元

C.丙公司允許債務(wù)人延期支付債務(wù)，但不加收利息

D.丁公司將其債務(wù)轉(zhuǎn)為對C公司的投資(股權(quán)的公允價值小于重組債權(quán)的賬面余額)

34.中國的改革開放從優(yōu)先發(fā)展東部沿海地區(qū)起步。根據(jù)不斷變化的形勢，黨中央又適時提出了西部大開發(fā)和振興東北等老工業(yè)基地戰(zhàn)略。到2002年，國家在西部開工30多個項目，總投資超過6000億元。振興東北老工業(yè)基地的第一批項目總投資額數(shù)百億元。到2020年，全國地區(qū)發(fā)展差異系數(shù)(根據(jù)各地人均國內(nèi)生產(chǎn)總值的離散系數(shù)計算)將控制在0．747以下。這段材料所體現(xiàn)的科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)涵包括（）。

A.縮小地區(qū)差距，實現(xiàn)共同發(fā)展

B.鼓勵東部地區(qū)加快發(fā)展

C.堅持東中西部平衡發(fā)展

D.東中西互動、優(yōu)勢互補、相互促進、共同發(fā)展

35.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的說法中，正確的有（）。A.A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計人損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的人賬價值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)初始成本

D.無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

E.期末資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程的全部支出

36.制造企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報廢固定資產(chǎn)的保險賠償款

37.在估計資產(chǎn)可收回金額時應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，下列說法中正確的有（）。

A.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有消除這一差異的交易或者事項，資產(chǎn)負債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額

B.以前報告期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的，可以不因該減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產(chǎn)的可收回金額

C.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有消除這一差異的交易或者事項，資產(chǎn)負債表日也應(yīng)重新估計該資產(chǎn)的可收回金額

D.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額高于其賬面價值，之后又有消除這一差異的交易或者事項，資產(chǎn)負債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額

E.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有消除這一差異的交易或者事項，資產(chǎn)負債表日也必須估計該資產(chǎn)的可收回金額

38.下列交易或事項，會對所有者權(quán)益總額產(chǎn)生影響的有（）

A.企業(yè)發(fā)行的附有強制付息義務(wù)的優(yōu)先股

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式由成本模式變更為公允價值模式

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日的處理

D.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

39.

第

31

題

A公司2006年1月1日起對G公司投資，擁有G公司40%股權(quán)并采用權(quán)益法核算，2006年被投資單位發(fā)現(xiàn)2003年度重大會計差錯并追溯調(diào)整而影響損益，投資企業(yè)以下做法正確的有（）。

A.調(diào)整“長期股權(quán)投資--G公司（損益調(diào)整）”科目

B.調(diào)整“長期股權(quán)投資--G公司（投資成本）”科目

C.調(diào)整“長期股權(quán)投資--G公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）”科目

D.調(diào)整“長期股權(quán)投資--G公司（股權(quán)投資差額）”科目

40.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）有關(guān)股份支付的資料如下：E.甲公司2×11年度財務(wù)報表應(yīng)調(diào)增公允價值變動損益項目14000元

41.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計人損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的人賬價值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)初始成本

D.無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

E.期末資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程的全部支出

42.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的事項中，不影響企業(yè)當(dāng)期利潤總額的有（）

A.將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值

43.采用權(quán)益法核算時，下列事項不會引起“長期股權(quán)投資”賬面余額發(fā)生變動的有（）。

A.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)提取盈余公積

C.被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.投資企業(yè)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資方持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動

44.甲公司主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，系增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別指明外，銷售價格均不含增值稅。

2014年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下。

(1)2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售－套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為90萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為70萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為75．8178萬元。假定甲公司收取最后－筆貨款時開出增值稅專用發(fā)票，同時收取增值稅額15．3萬元。假定符合稅法要求，不考慮其他因素。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，實際年利率為6％。

(2)2014年3月1日，甲公司與丙公司簽訂售后回購融入資金合同。合同規(guī)定，丙公司購人甲公司100臺中型設(shè)備，每臺銷售價格為30萬元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每臺銷售成本為10萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。同時，甲公司于2014年7月31日按每件35萬元的價格購回全部設(shè)備。甲公司開據(jù)增值稅專用發(fā)票，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出。假定甲公司按月平均計提利息費用。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列各問題。

下列關(guān)于資料(1)的交易或事項對甲公司2014年度會計處理的相關(guān)表述中，正確的有（）。

A.2014年末長期應(yīng)收款賬面價值為623668．68元

B.2014年確認主營業(yè)務(wù)收入758178元

C.2014年影響營業(yè)利潤的金額為103668．68元

D.2014年確認財務(wù)費用－45490．68元

45.下列各項關(guān)于中期財務(wù)報告編制的表述中,正確的有()。

A.對于會計年度中不均衡發(fā)生的費用,在報告中如尚未發(fā)生,應(yīng)當(dāng)基于年度水平預(yù)計中期金額確認

B.報告中期處置了合并報表范圍內(nèi)子公司的,中期財務(wù)報告中應(yīng)當(dāng)包括被處置公司當(dāng)期期初至處置日的相關(guān)信息

C.中期財務(wù)報告編制時來用的會計政策會計估計應(yīng)當(dāng)與年度報告相同

D.編制中期財務(wù)報告時的重要性應(yīng)當(dāng)以中期期末財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù),在估計年度財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上確定

三、判斷題(3題)46.7.在對債務(wù)重組進行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

C.由于市場需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場價格低于存貨成本

D.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

48.下面屬于估值技術(shù)的有（）

A.市場法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

四、綜合題(5題)49.編制甲公司調(diào)整事項相關(guān)的會計分錄，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。

50.根據(jù)資料(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

51.A公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2001年8月10日購入設(shè)備一臺，價款400萬元，增值稅68萬元，立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資2.75萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用料實際成本5萬元；領(lǐng)用應(yīng)稅消費品為自產(chǎn)庫存商品實際成本18萬元，市場售價20萬元(不含稅)，消費稅稅率10%。

(2)2001年9月10日，安裝完畢投入生產(chǎn)車間使用，該設(shè)備預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為20萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊額。

(3)2002年末，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為300萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬元。計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計尚可使用年限為2年，預(yù)計凈殘值為10萬元。

(4)2004年6月30日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，現(xiàn)有設(shè)備的生產(chǎn)力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，公司決定對現(xiàn)有設(shè)備進行改擴建，以提高其生產(chǎn)力能力。同日將該設(shè)備賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程。

(5)2004年7月1日至8月31日，經(jīng)過兩個月的改擴建，完成了對這條生產(chǎn)線的改擴建

工程，共發(fā)生支出300萬元，拆除部分固定資產(chǎn)的賬面價值為10萬元，全部款項以銀行存款收付。該生產(chǎn)線改擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，符合固定資產(chǎn)資本化確認條件，預(yù)計尚可使用年限為6年。改擴建后的生產(chǎn)線的預(yù)計凈殘值為5萬元，折舊方法仍不變；改擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計能給企業(yè)帶來的可收回金額為400萬元。

(6)2005年末，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為240萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為260萬元。計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值均不改變。

(7)2006年9月20日，該固定資產(chǎn)遭受自然災(zāi)害而毀損，清理時以銀行存款支付費用2萬元，保險公司確認賠款100萬元尚未收到，當(dāng)日清理完畢。

為簡化計算過程，整個過程不考慮其他相關(guān)稅費；公司按年度計提固定資產(chǎn)折舊。

要求：

(1)計算2001年9月10日，安裝完畢投入使用時的固定資產(chǎn)入賬價值。

(2)計算2001年年折舊額。

(3)計算2002年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。

(4)計算2003年年折舊額。

(5)編制2004年6月30日將該設(shè)備賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程的會計分錄。

(6)計算2004年8月31日改擴建后固定資產(chǎn)入賬價值。

(7)計算2004年改擴建后折舊額。

(8)計算2005年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

(9)計算2006年年固定資產(chǎn)折舊額。

(10)編制2006年9月20日有關(guān)處置固定資產(chǎn)的會計分錄。

52.計算甲公司取得c公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

53.簡述甲公司對丙公司投資的后續(xù)計量方法及理由，計算對初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認的投資收益金額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

編制甲公司該項辦公大樓有關(guān)2009年年末后續(xù)計量的有關(guān)會計分錄；

55.ABC公司于2004年12月1日與XYZ租賃公司(系外商獨資企業(yè))簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：

(1)租賃標(biāo)的物：大型軋鋼設(shè)備。

(2)起租日：2004年12月31日。

(3)租賃期：2004年12月31日至2006年12月31日。

(4)租金支付方式：2005年和2006年每年年末支付租金7500萬美元。

(5)租賃期滿時，大型軋鋼設(shè)備的估計余值為1500萬美元，ABC公司可以向XYZ租賃公司支付75萬美元購買該設(shè)備。

(6)大型軋鋼設(shè)備為全新設(shè)備，2004年12月31日的原賬面價值即為公允價值為13817.19萬美元，達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，預(yù)計使用年限為5年，無殘值。

(7)租賃年內(nèi)含利率為6%。

(8)2006年12月31日，ABC公司優(yōu)惠購買大型軋鋼設(shè)備。

大型軋鋼設(shè)備于2004年12月31日運抵ABC公司，該設(shè)備需要安裝。其中關(guān)鍵設(shè)備的安裝由建筑安裝公司負責(zé)安裝，以人民幣銀行存款支付承包工程款33067.32萬元。其他配套設(shè)備的安裝由ABC公司自己負責(zé)安裝，在安裝過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料1500萬元，該批材料的進項稅額為255萬元，輔助生產(chǎn)車間提供勞務(wù)為495萬元。設(shè)備于2005年3月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。ABC公司2004年12月31日的資產(chǎn)總額為225000萬元，其固定資產(chǎn)均采用年數(shù)總和法計提折舊，與租賃有關(guān)的未確認融資費用均采用實際利率攤銷。

(9)其他相關(guān)資料：

①ABC公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認匯兌損益；2004年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為12000萬美元。

②美元對人民幣的匯率：

2004年12月31日，1美元=8.30元人民幣

2005年12月31日，1美元=8.35元人民幣

2006年12月31日，1美元=8.40元人民幣

③2005年5月26日，ABC公司銷售商品收到9000萬美元存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.32元人民幣；2006年3月26日，ABC公司將3000萬美元兌換為人民幣存款，當(dāng)日美元買入價為1美元=8.32元人民幣，市場匯率為8.36元人民幣。

④不考慮相關(guān)稅費及其他因素。

要求：

(1)判斷該租賃的類型，并說明理由。

(2)編制ABC公司在起租日的有關(guān)會計分錄。

(3)編制ABC公司在2005年年末和2006年年末與租金支付以及其他與租賃事項有關(guān)的會計分錄(假定相關(guān)事項均在年末進行賬務(wù)處理)。

(4)計算ABC公司2005年和2006年應(yīng)確認的匯兌損益(金額單位用萬美元表示)。

56.20×5年年初，乙公司經(jīng)董事會通過并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤增長9%，同時，有3名管理人員離開。乙公司預(yù)計20×6年的利潤將仍會增長，且能達到兩年稅后利潤平均增長12%的目標(biāo)，并預(yù)計20×6年會有2名管理人員離開。

②20×6年12月31日，稅后利潤增長10%，同時，有4名管理人員離開。乙公司預(yù)計20×7年的利潤將仍會增長，且能達到三年稅后利潤平均增長11%的目標(biāo)，并預(yù)計20×7年會有2名管理人員離開。

③20×7年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時，有1名管理人員離開。

④20×7年年末，有80名管理人員行權(quán)；20×8年年末，有20名管理人員行權(quán)；20×9年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：

計算乙公司每年度應(yīng)確認費用和負債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

57.某企業(yè)購進設(shè)備一臺，價款1000萬元，稅款170萬元，支付運雜費5萬元，支付安裝費25萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，估計凈殘值率為5%，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊。

要求：計算固定資產(chǎn)的入賬價值及每年的折舊額。

58.

計算2008年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)和產(chǎn)生的暫時性差異，編制確認遞延所得稅的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.B【考點】售后租回交易的會計處理

【名師解析】此項交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，上述業(yè)務(wù)對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)/5=-360(萬元)。

2.C解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“主營業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項稅額”+應(yīng)收賬款項目本期減少額(-應(yīng)收賬款項目本期增加額)+應(yīng)收票據(jù)項目本期減少額(-應(yīng)收票據(jù)項目本期增加額)+預(yù)收款項項目本期增加額(-預(yù)收款項項目本期減少額)±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)=1000+170-(150-110)-(8-5)-(60-10)=1077(萬元)。注意資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款是考慮壞賬準(zhǔn)備的，而壞賬準(zhǔn)備又不影響銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因此應(yīng)予以扣減。

3.B【正確答案】：B

【答案解析】：合并日B公司所有者權(quán)益相對于甲公司而言的賬面價值=12000+3000=15000（萬元），故長期股權(quán)投資的初始投資成本=15000×60%=9000（萬元）。

4.A持續(xù)農(nóng)業(yè)的根本目的就是要實現(xiàn)農(nóng)業(yè)的集約性、高效性、持續(xù)性和多樣性。故選A。

5.B事項(1)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=900-900×5/6=150(萬股)，事項(2)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100×3/6=50(萬股)，甲公司20×3年稀釋每股收益=1500/(3000+150×9/12+50×6/12)=0.48(元/股)。

6.A毛澤東強調(diào)在中國共產(chǎn)黨的自身建設(shè)中放在首位的是黨的思想建設(shè)。故選A。

7.C2011年7月1日投資時，甲公司對D公司的初始投資成本為900萬元。大于其在D公司凈資產(chǎn)公允價值的份額800萬元(4000x20％)，因此長期股權(quán)投資成本明細科目的金額為900萬元。2012年4月1日甲公司轉(zhuǎn)讓對D公司的全部投資應(yīng)確認的投資收益：1200一[900+6／12×(600X20％一l00×20％+150×20％)]+150×20％(確認的資本公積在處置時轉(zhuǎn)入投資收益)=265(萬元)。

8.B更新改造時固定資產(chǎn)的賬面價值=1000—1000／10X1．5=850(萬元)：被替換部分的賬面價值=200X850／1000=170(萬元)：更新改造后固定資產(chǎn)的入賬價值=850—170+300+100+150X10％+50=1145(萬元)；更新改造后固定資產(chǎn)當(dāng)年計提折舊額=1145X2／8X6／12=143．125(萬元)。

9.A以現(xiàn)金凈額方式結(jié)算，則該期權(quán)合同形成為甲公司的金融負債。2011年12月31日期權(quán)公允價值的減少應(yīng)該計入公允價值變動損益，選項A正確：2012年1月31日行權(quán)時，甲公司應(yīng)該支付現(xiàn)金凈額20000(16X10000-14X10000)元，所以選項C、D不正確。

10.C選項A，應(yīng)計入當(dāng)期損益；選項B，應(yīng)作為進項稅額抵扣；選項C,應(yīng)計入在建工程并影響生產(chǎn)線的成本；選項D,計入營業(yè)外支出。

11.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價值計量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計價的，在資產(chǎn)負債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價的變動，還應(yīng)一并考慮匯率變動的影響。甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=2．1×10000×6．3—2×10000×6．3=6300(元)。

12.A解析：甲公司2008年末編制合并報表時應(yīng)抵銷此項無形資產(chǎn)多計提的攤銷額=(100-70)÷5×10/12+(100-70)÷5=11(萬元)。

13.C專門借款利息資本化金額=專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用一尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入=12000×3%-50=310(萬元)。

14.BB

【答案解析】：對“利潤分配——未分配利潤”的影響額＝[8000－（4178＋2500）]×（1－10％）＝1189.8（萬元）。

15.D選項A和B，體現(xiàn)謹慎性原則;選項C，體現(xiàn)可比性原則;選項D體現(xiàn)實質(zhì)重于形式原則。

16.B無形資產(chǎn)的入賬價值=1800+90=1890

17.C利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。選項A、D，取得的收益均計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入，不屬于利得；選項B，被投資方應(yīng)貸記“資本公積——資本(股本)溢價”，不屬于利得。

18.DD【解析】選項D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項投資性房地產(chǎn)處置時，因轉(zhuǎn)換計入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

19.B換入資產(chǎn)入賬價值總額=300+支付的補價20+10=330(萬元)，則換入長期股權(quán)投資的入賬價值=330X192／(192+128)X100％=198(萬元)，換入固定資產(chǎn)的入賬價值=330×128／(192+128)X100％=132(萬元)。

20.D原估計退貨的部分在銷售當(dāng)月的期末已經(jīng)沖減速了收入和成本，因此在退貨發(fā)生時不再沖減退貨當(dāng)期銷售收入，高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時應(yīng)當(dāng)沖減退貨當(dāng)期的收入，因此，選項D正確。

21.B專門借款利息支出資本化金額=6000×7.2%×6/12-2200×1.2%×4/12=207.2(萬元)

22.C政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。而企業(yè)會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。從而對比可知，政府財務(wù)會計要素不包括所有者權(quán)益和利潤。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.C選項A、B錯誤，同一控制下企業(yè)合并，屬于控股合并的形式，形成報告主體的變化，其同一控制下企業(yè)合并在合并前后均受最終控制方的控制，且非短暫性控制。

選項C正確。參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷，重新注冊成立一家新的企業(yè)，由新注冊成立的企業(yè)持有參與合并各企業(yè)的資產(chǎn)、負債在新的基礎(chǔ)上經(jīng)營，此合并形式為新設(shè)合并。

選項D錯誤，吸收合并在企業(yè)合并完成后，只注銷被合并方的法人資格，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.A因為原材料是為銷售合同中產(chǎn)品的生產(chǎn)所持有的，所以可變現(xiàn)凈值應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價為基礎(chǔ)計算，原材料的可變現(xiàn)凈值=20×15-95-20×1=185(萬元)。

25.B選項A，甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以取的丙公司的股權(quán)作為非同一控制下的企業(yè)合并處理；選項B，非同一控制下的企業(yè)合并．應(yīng)該按照合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本；選項C，非同一控制下的企業(yè)合并，所以購買日合并財務(wù)報表中合并取得的無形資產(chǎn)按公允價值650萬元計量；選項D，商譽是指長期股權(quán)投資初始投資成本大于享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，所以此選項是不正確的。

26.A該項長期股權(quán)投資的初始投資成本=500×12=6000(萬元)，由于形成企業(yè)合并，故九恒公司個別報表針對該項投資應(yīng)采用成本法進行后續(xù)計量，期末該項長期股權(quán)投資列報金額為6000萬元。

27.D選項A會計處理正確，或有事項同時滿足三個條件時確認為負債，作為預(yù)計負債進行確認和計量：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能可靠的計量；

選項B會計處理正確，企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮有關(guān)風(fēng)險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項等因素；

選項C會計處理正確，預(yù)計負債的金額通常應(yīng)當(dāng)?shù)扔谖磥響?yīng)支付的金額；

選項D會計處理不正確，預(yù)計負債計量中考慮相關(guān)未來事項的影響，但不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得。

綜上，本題應(yīng)選D。

若預(yù)計負債的確認時點距離實際清償有較長的時間跨度，貨幣時間價值的影響重大，則應(yīng)考慮用現(xiàn)值計量確認預(yù)計負債的金額，即通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。

28.C納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)在同一省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi)，而不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。如需改由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

29.D在可轉(zhuǎn)換工具到期轉(zhuǎn)換時，應(yīng)終止確認其負債部分并將其確認為權(quán)益。原來的權(quán)益部分仍舊保留為權(quán)益(本例中由其他資本公積結(jié)轉(zhuǎn)至股本溢價)。故資本公積(股本溢價)=100050—4000+100500-100150=96400(PY．，L)

30.D選項A不符合題意，接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，體現(xiàn)的是資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益的同時變化；

選項B不符合題意，董事會宣告分派股票股利只需做備查簿登記，不需要做會計處理，不會引起會計要素的變化；

選項C不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，屬于所有者權(quán)益項目內(nèi)部變動；

選項D符合題意，分派現(xiàn)金股利，體現(xiàn)的是所有者權(quán)益項目中未分配利潤的減少，負債項目中應(yīng)付股利的增加，屬于負債和所有者權(quán)益的同時變化。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.ABCD分期付款的買受人未支付到期價款的金額達到全部價款五分之一的，出賣人可以要求買受人一并支付到期與未到期的全部價款或解除合同。出賣人解除合同的，雙方互相返還財產(chǎn)，出賣人可以向買受人要求支付該標(biāo)的物的使用費。

32.ABCDE

33.AD選項B、c中債權(quán)人并沒有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。

34.AD本題考查統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展的內(nèi)涵和基本要求。統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，就是要繼續(xù)發(fā)揮各個地區(qū)的優(yōu)勢和積極性，縮小地區(qū)差距，實現(xiàn)共同發(fā)展。堅持推進西部大開發(fā)，振興東北等老工業(yè)基地，促進中部地區(qū)崛起，鼓勵東部地區(qū)加快發(fā)展，形成東中西互動、優(yōu)勢互補、相互促進、共同發(fā)展的新格局。題干主要涉及西部地區(qū)和東北地區(qū)發(fā)展的問題、地區(qū)差距問題和東中西共同發(fā)展問題，A、D兩項是這段材料蘊涵的發(fā)展觀的精煉概括。題干沒有提到鼓勵東部地區(qū)發(fā)展的問題，B項被排除；統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展并不代表東中西部平衡發(fā)展，C項表述也不正確。故選AD。

35.ACD選項B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的開發(fā)費用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請取得無形資產(chǎn)時，不得轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值；選項E，期末資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程滿足資本化條件的支出。

36.ABD【考點】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

【東奧名師解析】選項C，支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

37.AB企業(yè)資產(chǎn)存在下列情況的，可以不估計其可收回金額：①以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有消除這一差異的交易或者事項，資產(chǎn)負債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額；②以前報告期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在報告期間又發(fā)生了該減值跡象的，可以不因該減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。比如，當(dāng)期市場利率或市場投資報酬率上升，對計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值采用的折現(xiàn)率影響不大的，可以不重新估計資產(chǎn)的可收回金額。

38.BCD選項A不符合題意，企業(yè)發(fā)行的附有強制付息義務(wù)的優(yōu)先股屬于負債；

選項B符合題意，屬于會計政策變更，需要調(diào)整盈余公積和未分配利潤，會影響所有者權(quán)益總額；

選項C符合題意，權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認股本和股本溢價，同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認的資本公積（其他資本公積），故會影響資本公積；

選項D符合題意，企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，屬于權(quán)益成分的公允價值會影響其他權(quán)益工具。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

所有者權(quán)益根據(jù)其核算的內(nèi)容和要求，可分為實收資本（股本）、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤等部分。其中，盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益。

39.BD如果被投資單位的上述會計政策變更或會計差錯產(chǎn)生于投資前，被投資單位按照會計制度的規(guī)定而調(diào)整前期留存收益的，投資企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整“投資成本”和“股權(quán)投資差額”明細賬。

40.ABDE【正確答案】：ABDE

【答案解析】：20×7年底應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬＝（200－20－15）×100×10×1/3＝55000（元）；

20×8年底應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬＝200×（1－20%）×100×15×2/3－55000＝105000（元）：

20×9年支付的現(xiàn)金金額＝70×100×12＝84000（元），20×9年應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬＝（200－45－70）×100×18－（200－200×20％）×100×15×2/3＋84000＝77000（元）：

2×10年支付的現(xiàn)金金額＝50×100×20＝100000（元），2×10年應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬（同時調(diào)整公允價值變動損益，不影響管理費用）＝35×21×100－（200－45－70）×100×18＋100000＝20500（元）：

2×11年支付的現(xiàn)金金額＝35×100×25＝87500（元），2×11年應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬（同時調(diào)整公允價值變動損益）＝0－35×21×100＋87500＝14000（元）。

41.ACD選項B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的開發(fā)費用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請取得無形資產(chǎn)時，不得轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值；選項E，期末資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程滿足資本化條件的支出。

42.AC選項A不影響，將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值高于賬面價值計入其他綜合收益不影響利潤總額；

選項B影響，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值計入公允價值變動損益，影響當(dāng)期損益；

選項C不影響，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值不進行賬務(wù)處理，不影響利潤總額；

選項D影響，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值應(yīng)計提減值準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

43.BCD選項B、C，被投資企業(yè)提取盈余公積、宣告發(fā)放股票股利行為，均不影響其所有者權(quán)益的總額，因此，投資企業(yè)不存在權(quán)益發(fā)的調(diào)整問題，即不影響投資企業(yè)，“長期股權(quán)投資”賬面余額；選項D，投資企業(yè)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，會減少長期股權(quán)投資的賬面價值，但賬務(wù)處理上并不直接調(diào)整“長期股權(quán)投資”賬戶，所以并不影響長期股權(quán)投資賬面余額。

44.ABCD選項A，2014年末長期應(yīng)收款賬面價值＝900000—141822—180000+758178×6％＝623668．68(元)；選項B，確認的主營業(yè)務(wù)收人為大型設(shè)備的銷售價格758178元；選項C，2014年影響營業(yè)利潤的金額＝758178－700000+45490．68＝103668．68(元)；選項D，2014年確認財務(wù)費用＝(900000—141822)×6％＝45490．68(元)(貸方?jīng)_減財務(wù)費用)。

45.BC

46.Y

47.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用及相關(guān)稅費的金額。

選項A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項B、D符合題意，已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨和霉?fàn)€變質(zhì)的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應(yīng)選BD。

48.ABC選項A、B、C正確，選項D錯誤，估值技術(shù)包括市場法、收益法和成本法，不包括回歸分析法。

綜上，本題選ABC。

49.事項(1)

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

貸：其他應(yīng)付款345

以前年度損益調(diào)整－財務(wù)費用6

借：其他應(yīng)付款345

貸：銀行存款345

借：庫存商品200

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本200

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅23.5[(300－6－200)x25%1

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用23.5

事項(2)

借：以前年度損益調(diào)整－資產(chǎn)減值損失300

貸：存貨跌價準(zhǔn)備300

借：遞延所得稅資產(chǎn)75(300×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整～所得稅費用75

事項(3)

借：固定資產(chǎn)2400

貸：在建工程2400

借：以前年度損益調(diào)整－管理費用120(2400÷10X6/12)

貸：累計折舊120

借：以前年度損益調(diào)整－財務(wù)費用40

貸：在建工程40

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅40(160×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用40

事項(5)

該事項屬于發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度存在的重大會計差錯，按照調(diào)整事項處理。2014年2月，對工程進度所做估計進行調(diào)整調(diào)增收入5%。

借：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)成本80[1600X(30%－25%)]

工程施工－合同毛利20

貸：以前年度損益調(diào)整－主營業(yè)務(wù)收入100(2000x5%1

借：以前年度損益調(diào)整－所得稅費用5[(100－80)×25%]

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅5

事項(6)

該事項屬于發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的重大會計差錯，按照調(diào)整事項處理。

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本1804

－公允價值變動196

貸：長期股權(quán)投資1800

資本公積－其他資本公積196

以前年度損益調(diào)整－管理費用4將上述調(diào)整分錄所涉及的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配－未分配利潤”科目。

借：利潤分配－未分配利潤396.5

貸：以前年度損益調(diào)整396.5[(300－6－200－23.5)+(300－75)+(120+40－40)+(80－100+5)－4]

借：盈余公積39.65

貸：利潤分配－未分配利潤39.65

50.甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司與G公司在合并前后同受S公司控制。

51.(1)計算2001年9月10日安裝完畢投入使用時的固定資產(chǎn)人賬價值。固定資產(chǎn)人賬價值＝400＋68＋2.75＋5×(1＋17%)＋18＋20×17%＋20×10%＝500(萬元)(2)計算2001年年折舊額。2001年年折舊額＝(500－20)×5/15×3/12＝40(萬元)(3)計算2002年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。2002年年折舊額＝(500－20)×5/15×9/12＋(500-20)×4/15×3/12＝152(萬元)2002年(1)計算2001年9月10日，安裝完畢投入使用時的固定資產(chǎn)人賬價值。固定資產(chǎn)人賬價值＝400＋68＋2.75＋5×(1＋17%)＋18＋