進出口稅費的征收

進出口稅費的征收4.1進出口稅費及其計算4.2進出口貨物完稅價格的審定及計算4.3進出口稅費的減免、交納與退補4.4進口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用4.5進出口稅費的計算第一頁，共五十六頁。4.1進出口稅費及其計算進出口稅費的種類：關稅、消費稅、增值稅、船舶噸稅進出口稅費的依據(jù)：《海關法》、《關稅條例》4.1.1關稅1.概念海關代表國家征收的一種流轉(zhuǎn)稅課稅對象：是進出關境的貨物和物品。納稅義務人：進出口貨物的收發(fā)貨人和進出境物品的所有人或其代理人。第二頁，共五十六頁。2.種類（1）進口關稅①含義（P95）②計征方法（從價稅、從量稅、復合稅、滑轉(zhuǎn)稅）a.從量稅以重量、數(shù)量、容量等計征，07年如凍雞、原油、啤酒、膠卷以從量稅征收。應征稅額=貨物數(shù)量×單位稅額b.從價稅（以CIF價計算完稅價格）以貨物、物品的價格作為計稅標準。應征稅額=貨物的完稅價格×進口從價稅率c.復合稅同時使用從價、從量計稅。如錄/攝像機、放像機、非家用攝錄一體機、部分數(shù)字相機。復合稅稅額=貨物的完稅價格×從價稅率+貨物數(shù)量×單位稅額d.滑準稅以價格的高低實行不同的稅率，價格上漲時實行低稅率，下跌時實行高稅率。如配額外進口棉花。（公式見教材100頁）第三頁，共五十六頁。③進口關稅的種類a.進口正稅：按《進出口稅則》的稅率征收的關稅b.進口附加稅：反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關稅、報復性關稅（只有符合世貿(mào)組織的有關規(guī)定，才可以臨時征收）、緊急關稅。

※反傾銷稅：凡進口產(chǎn)品以低于其正常價值出口到我國，且對我國相關企業(yè)造成實質(zhì)性損害而征收附加稅?！鶊髲托躁P稅：對我國貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關稅等、對原產(chǎn)于該國的貨物可以征收報復性關稅?！o急關稅第四頁，共五十六頁。（2）出口關稅公式：出口關稅稅額=FOB/（1+關稅稅率）×關稅稅率以FOB價為完稅價格計征，且不含關稅（鰻魚苗、鉛礦砂、鋅礦砂）2007年對鋼坯實行暫定稅率對一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口尿素征收季節(jié)性暫定稅率。注意：暫定稅率優(yōu)先于普通稅率（3）過境關稅第五頁，共五十六頁。4.12海關代征進口環(huán)節(jié)稅：增值稅、消費稅1.增值稅：流轉(zhuǎn)稅（1）含義以新增價值為課稅對象（2）征納進口環(huán)節(jié)由海關代征，其他環(huán)節(jié)由稅務機關代征。低于50元的免征。（3）征收范圍和稅率基本稅率17%；適用13%增值稅率的貨物：a.糧食、食用植物油；b.自來水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；c.圖書、報紙、雜志；d.飼料、化肥，農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；（4）計算公式：增值稅組成價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額應納稅額=組成價格×增值稅稅率第六頁，共五十六頁。2.消費稅（1）含義以消費品和消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象（2）征納采用價內(nèi)稅（含消費稅本身的稅額），起征點為50元。（3）征收范圍2006年4月1日，對進口環(huán)節(jié)的消費稅稅目，稅率進行了調(diào)整：a.新增對高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、石腦油、溶濟油、潤滑油、燃料油、航空煤油征收消費稅b.停止對護膚護發(fā)品征收消費稅c.調(diào)整汽車、摩托車、汽車輪胎、白酒的消費稅稅率；石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油按應納消費稅稅額的30%征收；航空煤油暫緩征收消費稅；子午線輪胎免征消費稅；※白酒征收復合消費稅，按20%的稅率計征從價消費費+1元/千克的單位稅額計征從量稅?！M口鉆石及鉆石飾品的消費稅由稅管部門在零售環(huán)節(jié)征收，進口環(huán)節(jié)不再征收。其報關手續(xù)一律在上海鉆石交易所辦理，其他口岸均不得進出口鉆石。鉆石加工貿(mào)易仍在海關報關。第七頁，共五十六頁。4、計算公式（1）從價征收：以組成價格為計稅價格組成計稅價格=（完稅價格+關稅稅額）÷（1－消費稅稅率）應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率=（完稅價格+關稅稅額）×消費稅稅率÷（1－消費稅稅率）（2）從量征收應納稅額=應征消費稅消費品數(shù)量×單位稅額（3）從價從量復合征稅：應納稅額=應征消費稅消費品數(shù)量×單位稅額+組成計稅價格×消費稅稅率第八頁，共五十六頁。4.1.3海關代征的其他稅、費：船舶噸稅、稅款滯納金、滯報金1.船舶噸稅（1）含義：使用稅。目的是用于航道設施的建設。（2）征收依據(jù)：《船舶噸稅暫行辦法》①車船使用稅和船舶噸稅不同時征收。②船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和普通稅率，與我訂有互惠協(xié)議國家或地區(qū)的船舶，香港、澳門籍船舶適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率。此外，適用船舶噸稅普通稅率。（3）征收范圍（多選題）a.在我國港口行駛的外國籍船舶；b.外商租用（程租除外）的中國籍船舶；c.中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；d.我國租用的外國籍國際航行船舶。*對在港澳征收船舶噸稅的外國籍船舶，進入內(nèi)地仍應照章征收船舶噸稅。第九頁，共五十六頁。（4）噸稅的計算公式：

①船舶噸稅的計算持有大小兩種噸位證書的船舶，一律按大噸位計征噸稅；噸稅按凈噸位計算，從申報進境日起征；凈噸位=船舶的有效容積×噸/立方米船舶凈噸位的尾數(shù)，按四舍五入原則。不及1噸的小型船舶，應一律按1噸計征。

②船舶噸稅的征收和退補噸稅的征收方法分為90天期和30天期征收，稅率不同，稅額不同；繳稅期限由納稅人自行選擇。船舶噸稅=注冊凈噸位×船舶噸稅稅率（元/凈噸）海關憑有效證明文件，可1年內(nèi)退補：（1）復重繳納（2）錯征、漏征第十頁，共五十六頁。2.稅款滯納金（1）征收范圍自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15天內(nèi)繳稅，否則按每天萬分之五的稅款加收滯納金。①因納稅人責任漏征、少征而貨物又放行的，按日加征漏繳稅款的滯納金（繳款日或放行日至發(fā)現(xiàn)日）。②因納稅人責任監(jiān)管貨物少征或漏征的，按日加征漏繳稅款的滯納金（繳款日至發(fā)現(xiàn)日）③租賃進口貨物，租賃期限內(nèi)申報后未繳稅的，第16日起按日加征滯納金租賃屆滿后30日內(nèi)不辦結海關手續(xù)的，要自第31日開始征收滯納金。（第30日的匯率、匯率計算應繳稅款）④暫時進出境貨物未按規(guī)定期限復運進/出境的，自期限屆滿日起加征滯納金。繳納期限屆滿日是節(jié)假日或周六周日的，順延至第一個工作日（如遇周六，則周一是最后一天）（2）征收標準起征點是50元，50元以下免征滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)第十一頁，共五十六頁。4.2進出口貨物完稅價格的審定及計算進出口完稅價格是海關對進出口貨物征收從價稅時審查估定的應稅價格，是海關憑以計征進出口貨物關稅及進出口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅的基礎。海關審價的法律依據(jù)《海關法》《關稅條例》《審價辦法》《征管辦法》4.2.1進口貨物完稅價格規(guī)定及計算4.2.2出口貨物完稅價格規(guī)定及計算第十二頁，共五十六頁。4.2.1進口貨物完稅價格規(guī)定及計算1.一般進口貨物完稅價格的審定（六種方法，注意順序）依次使用：成交價格法、相同貨物成交價格法、類似貨物成交價格法、倒扣價格法、計算價格法、合理方法。特殊情況下，可顛倒使用倒扣價格法和計算價格法；合理方法是原則而非方法。第十三頁，共五十六頁。（1）成交價格估價方法進口貨物完稅價格是指海關以成交價格為基礎審查確認，包括進入我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費?！跋嚓P費用”包括：裝卸費、搬運費等與運輸有關的費用。1）成交價格成交價格：應付的、實付的，并調(diào)整后的價款總額，不同于發(fā)票或合同價格，它還包括間接支付給賣方的價款?！皩嵏痘驊丁笔侵副仨氂少I方支付的總價。第十四頁，共五十六頁。2）關于“調(diào)整因素”①計入項目：（買方支付。可量化）ａ、除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；購貨傭金是由買方支付，銷售傭金是由賣方支付。購貨傭金（向采購代理人支付的購貨傭金），不計入完稅價格中；ｂ、與進口貨物視為一體而又未納入價格中須由我方負擔的容器費用；ｃ、包裝材料和包裝勞務費用；ｄ、協(xié)助價格：由買方直接或間接免費提供或低于成本價銷售給賣方或有關方，未包括在實付或應付價格之中、可按適當比例分攤的協(xié)助價值：工、磨具、材料、工程設計、境外技術開發(fā)等ｅ、不是作為貨物價格一部分的特許權使用費：如商標使用費、專有／利技術使用費等注意：與貨物無關的不能計入，費用的支出與向我國銷售無關的不能計入。ｆ、返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益。上述因素計入完稅價格的條件：ａ、買方負擔；b、未包括在價格中；c、有客觀量化的資料佐證第十五頁，共五十六頁。②扣減項目：（條件：能與貨價分清，在發(fā)票或合同中單獨列明，否則不能扣除）a、廠房、機械或者設備等進口后安裝、調(diào)試、維修和技術服務費；（售后服務的費用而非貨物進口費用），保修費除外。b、貨物起卸后的運保費等相關費用（運輸、保險費）；c、進口關稅、進口環(huán)節(jié)稅和國內(nèi)稅；d、境內(nèi)發(fā)生的技術培訓費、境外考察費、進口貨物境內(nèi)復制費；e、利息（融資產(chǎn)生、有書面融資協(xié)議、單獨列明、利率不高于當?shù)氐睦仕剑┑谑摚参迨?。練?/p>

單選：某公司從英國進口一套設備，發(fā)票內(nèi)容如下：成交價格為USD1000000CIF上海，設備進口后的安裝和調(diào)試費為USD50000，這USD50000安裝和調(diào)試費包括在成交價格中，該設備的完稅價格應為（）。答案：USD950000單選：下列不計入完稅價格因素的是（）。Ａ．購貨傭金Ｂ．應當由買方直接或間接支付的特許使用費Ｃ．經(jīng)紀費Ｄ．包裝材料費答案：Ａ第十七頁，共五十六頁。3）成交價格本身須滿足的條件：①我對進口貨物的處置和使用不受限制；如：用于展示或者免費贈送、只能銷售給第三方或指定方則構成了限制。②貨價不應受無法確定條件或因素的影響；如：搭售行為，以買方必須銷售給賣方東西為前提。③賣方不應還有二次收益的存在。若有必須可以按照規(guī)定做出調(diào)整；④買賣雙方之間沒有特殊關系?？梢杂校仨毑粚Τ山粌r格產(chǎn)生實質(zhì)性影響。第十八頁，共五十六頁。（2）（3）相同或類似貨物的成交價格法1）相同或類似貨物：同一地區(qū)或國家生產(chǎn)、原理結構、特性、材料、使用價值等類似，在功能和商業(yè)上可以互換的貨物。2）相同或類似的時間要素：同時或“大約同時”即在貨物接受申報之日的前后各45天以內(nèi)。3）相同及類似貨物成交價格方法的運用價格可量化調(diào)整：考慮數(shù)量、運輸方式和距離、商業(yè)水平等，這種調(diào)整應在可量化的基礎上進行。第十九頁，共五十六頁。（4）倒扣價格方法倒扣價格方法：相同或類似貨物在國內(nèi)市場批發(fā)價格，減去各項進口稅和各項進口后的運輸、儲存、營業(yè)費用及利潤后的價格。1）用以倒扣的上述銷售價格應同時符合的條件：a、同時或大約同時進口b、保持進口狀態(tài)銷售c、第一環(huán)節(jié)銷售d、向無特殊關系方銷售e、合計的貨物銷售總量最大（即最大量批發(fā)給買方的價格）第二十頁，共五十六頁。2）倒扣價格法的核心要素①按進口時的狀態(tài)（進口時的狀態(tài)銷售的價格為基礎）②時間要素（申報之日前后各45天，可延長至90天）③合計的貨物銷售總量最大3）倒扣價格法倒扣項目：ａ、境內(nèi)銷售利潤、支付的傭金和一般費用；ｂ、進口后的運費、保險費、裝卸費等；ｃ、進口關稅、進口環(huán)節(jié)稅等國內(nèi)稅；ｄ、加工增值額（如果存在境內(nèi)簡單加工）。第二十一頁，共五十六頁。（5）計算價格法：以生產(chǎn)國／地生產(chǎn)成本為基礎，加出口至我國的運費、保險費，以及合理的利潤及費用。（6）合理方法：禁止使用下列價格確定法：①境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價②兩種價格選擇高的價格③出口地市場的價格④以計算價格法之外的價格或費用計算⑤依據(jù)出口到第三國或地區(qū)的銷售價格

⑥依據(jù)最低限價或武斷、虛擬的價格。第二十二頁，共五十六頁。練習（多選）１．運用計算價格法估價時，應將（）相加。Ａ．原材料價值Ｂ．原材料加工費Ｃ．利潤Ｄ．貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費及相關費用２．運用合理法估價時，禁止使用（）價格。Ａ．在備選價格中選擇高的Ｂ．虛構Ｃ．出口地市場Ｄ．國內(nèi)生產(chǎn)的商品在國內(nèi)的答案：１．ＡＢＣＤ２．ＡＢＣＤ第二十三頁，共五十六頁。2.特殊進口貨物完稅價格的審定（1）加工貿(mào)易料件、制成品一般估價方法：1）進口料件需征稅的，主要是針對不予保稅部分的征稅，因此以其成交價格為基礎審定完稅價格。2）進料加工制成品或料件內(nèi)銷，以原進口料件的價格來審定完稅價格；3）來料加工制成品或料件內(nèi)銷，以內(nèi)銷時進口相同料件或成品的價格來審定完稅價格；4）內(nèi)銷邊角料和副產(chǎn)品，以內(nèi)銷價格為完稅價格第二十四頁，共五十六頁。（2）加工區(qū)加工企業(yè)內(nèi)銷成品的審價方法1）內(nèi)銷成品，以內(nèi)銷時進口相同或類似產(chǎn)品的價格為基礎審定完稅價格；2）內(nèi)銷邊角料和副產(chǎn)品，以內(nèi)銷價為基礎審定完稅價格。（3）保稅區(qū)加工企業(yè)內(nèi)銷料件或成品1）純進口料件制成品內(nèi)銷或料件內(nèi)銷，以內(nèi)銷時進口相同或料件或成品的價格審定完稅價格；2）成品中含有國內(nèi)料件的進料加工制成品，以原進口料件時的價格來審定完稅價格；3）成品中含有國內(nèi)料件的來料加工制成品，以內(nèi)銷時進口相同料件的價格來審定完稅價格；4）邊角料、副產(chǎn)品內(nèi)銷時，以內(nèi)銷價格為基礎審定完稅價格。第二十五頁，共五十六頁。（4）從各區(qū)進境保稅物流貨物的價格審定以內(nèi)銷價格為基礎審定，但必須包括倉儲費、運輸費等相關費用。（5）出境修理復運進境貨物的估價方法規(guī)定期限內(nèi)復運進境，則以境外修理費和料件費為基礎審定完稅價格；期限外，按照一般進口貨物的方法審定完稅價格。（6）出境加工復進口時完稅價格的審定境外加工料件費、加工費、復運回境的運保費為基礎審定完稅價格。（7）暫時進境貨物的估價方法進境是按照一般進口貨物的審價方法審定完稅價；留購時，以留購價格作為完稅價格。第二十六頁，共五十六頁。（8）租賃進口貨物的估價方法租賃期間，以租金為完稅價格租賃期滿，已留購價格為完稅價格一次性交稅的，以審定的租金總額或者貨價為完稅價格。（9）減免稅貨物的估價方法：監(jiān)管期間內(nèi)轉(zhuǎn)售時存在征稅問題。方法：完稅價格=原進口價格–折舊=原進口價格*（1–使用月數(shù)/監(jiān)管年限*月數(shù)）（10）無成交價格貨物的估價方法相同或相似貨物成交價格法、倒扣價格法、計算價格法、合理方法（11）軟件介質(zhì)的估價方法如果存在下列情形，則按介質(zhì)成本或者價值審定完稅價格：1）介質(zhì)或軟件的價值分列；2）未分列，但可以證明介質(zhì)或軟件的成本或價值；注意：美術、攝影、音像、影視、游戲、電子出版物等不適用。第二十七頁，共五十六頁。練習

多選：出境修理的貨物以（）確定完稅價格。Ａ．貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費Ｂ．貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費Ｃ．境外修理費Ｄ．料件費答案：ＣＤ第二十八頁，共五十六頁。3.進出口貨物完稅價格中的運輸及相關費用、保險費的計算（1）運輸工具作為貨物進口，如果自身動動力進境的，不另計運費；（2）保費需要另求時：保險費=（貨價+運費）×0.3%；（3）郵遞費包括保險費與運輸費用；（4）邊境外交貨的運保費=邊境口岸價×1%。第二十九頁，共五十六頁。練習多選：下面關于進出口貨物完稅價格中運保費的表述正確的有（）。Ａ．郵運的進口貨物應以郵費作為運保費Ｂ．出口貨物以CIF價格成交的，不扣除離境口岸至境外口岸之間的運保費Ｃ．海運、陸運、空運進口貨物的運費，按實際支付的費用計算，如無法確定，海關應當按進口同期的運輸行業(yè)公布的運費率計算Ｄ．以境外邊境口岸成交的鐵路、公路運輸進口貨物，按貨價的１％計算運保費答案：ＡＣＤ第三十頁，共五十六頁。4.2.2出口貨物完稅價格的審定1.出口貨物的完稅價格：以成交價格為基礎，包括運費、保險費等。2.出口貨物的成交價格直接收取和間接的價款總額3.不計入出口貨物完稅價格的稅收、費用（1）出口關稅；（2）裝船后發(fā)生的運輸費、保險費等；（3）單獨列明的賣方自己承擔的傭金4.出品貨物其他估價方法同進口的六種方法：成交價格法、相同或類似貨物成交法、計算法價格法、合理方法。

完稅價格=FOB（中國境內(nèi)口岸）–出口關稅=FOB/（1+出口關稅率）第三十一頁，共五十六頁。練習

單選：某公司出口貨物以ＣＦＲ倫敦成交，貨物從長沙經(jīng)廣州運往倫敦，出口貨物的完稅價格中應扣除（）。Ａ．長沙至倫敦的運費Ｂ．廣州至倫敦的運費Ｃ．長沙至廣州的運費Ｄ．長沙至倫敦的保險費答案：B第三十二頁，共五十六頁。4.3進出口稅費的減免、繳納與退補4.3.1關稅的減免1.法定減免稅法定減免稅是指進出口貨物按照《海關法》、《關稅條例》和其他法律、法規(guī)的規(guī)定可以享受的減免關稅優(yōu)惠。法定減免稅貨物或物品有：P119①～⑦第三十三頁，共五十六頁。2.特定減免稅含義：是指海關根據(jù)國家規(guī)定，對特定的地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減免稅關稅的優(yōu)惠。特定減免稅貨物或物品有：（1）外商投資企業(yè)進口物資（2）國內(nèi)投資項目進口設備（3）貸款項目進口物資（4）特定區(qū)域物資（5）科教用品（6）殘疾人專用品（7）救災捐贈物資（8）扶貧慈善捐贈物資第三十四頁，共五十六頁。3.臨時減免稅國務院根據(jù)某個單位某類商品、某個時期或某批貨物的特殊情況，按規(guī)定給予特別的臨時性的減免稅優(yōu)惠。實行“一案一批”。第三十五頁，共五十六頁。4.3.2進出口稅費的繳納與退補1.稅款的繳納（1）繳納方式A.進出口地納稅是指在設有海關的進出口地納稅。B.屬地納稅是指進出口貨物應繳納的稅款由納稅義務人所在地主管海關征收，納稅義務人在所在地繳納稅款。（2）繳納的期限（參照P105頁稅款滯納金）（3）繳納憑證：《海關專用繳款書》第三十六頁，共五十六頁。2.稅款的退還（1）退稅的范圍①～⑥（2）退稅的期限及要求（3）退稅憑證：《收入退還書》（海關專用）3.稅款的追征和補征（參照P105頁稅款滯納金）4.延期納稅第三十七頁，共五十六頁。4.4進出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用4.4.1進口貨物原產(chǎn)地的確定1.原產(chǎn)地規(guī)則的含義原產(chǎn)地即貨物的國籍，是為執(zhí)行本國關稅及非關稅方面的國別歧視性貿(mào)易措施。2.原產(chǎn)地的類別：優(yōu)惠原產(chǎn)地，非優(yōu)惠原產(chǎn)地（1）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則：優(yōu)惠范圍是原產(chǎn)地為受惠國的進口產(chǎn)品；它以雙邊或多邊協(xié)定形式確定。我國執(zhí)行的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則：《亞太貿(mào)易協(xié)定》、《東盟框架協(xié)議》、《CEPA香港規(guī)則》、《CEPA澳門規(guī)則》《特別優(yōu)惠關稅待遇（非亞洲的33個國家）》、三個《換文》等。（2）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則：自主制定，并遵循最惠國待遇原則：普遍、無差別地適用于所有最惠國進口產(chǎn)品。第三十八頁，共五十六頁。3.原產(chǎn)地認定標準（1）優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準①完全獲得標準②從價百分比標準：《亞太貿(mào)易協(xié)定》——增值部分不超過該貨物FOB價的55%；原產(chǎn)于孟加拉國增值部分不超過65%?！稏|盟合作框架協(xié)議》——成員方增值部分不少于40%或材料、零件、產(chǎn)物的總價值不超過所獲產(chǎn)品的60%，且最后工序在成員方境內(nèi)完成?！陡郯腃EPA》——在港澳獲得的原料、組合零件、勞工價值和產(chǎn)品開發(fā)支出總價>30%《中巴自貿(mào)協(xié)定》——使用中國、巴基斯坦所占比例不得低于40%或增值部分不小于40%《中智自貿(mào)協(xié)定》——使用非成員方原產(chǎn)材料占貨值小于60%。第三十九頁，共五十六頁。③直接運輸協(xié)議a.運輸未經(jīng)非受惠國關境；即使途經(jīng)非受惠國，也完全出于地理原因或商業(yè)運輸?shù)囊?；b.非受惠國關境內(nèi)未使用、交易和消費；c.除簡單處理外，未經(jīng)任何其他處理。d.CEPA項下的進口貨物應當從香港或澳門（可經(jīng)香港）直運內(nèi)地口岸（不能從香港外第三國轉(zhuǎn)運）。e.《中智自貿(mào)協(xié)定》進入所過國家停留時間不得超過3個月第四十頁，共五十六頁。（2）“非優(yōu)惠原產(chǎn)地認定標準①完全獲得標準。②實質(zhì)性改變”的標準：稅則歸類（四位編碼)）改變；稅則改變不能反映實行改變的，以從價百分比、制造或加工工序等為補充標準。[工廠交貨價-非該國（地區(qū)）原產(chǎn)材料價值]/工廠交貨價×100%≧30%③包裝容器、材料及附件的確定標準。一并歸類和非一并歸類區(qū)分。第四十一頁，共五十六頁。案例分析某汽車進出口公司進口50輛德國小汽車，每輛車上附帶一套法國產(chǎn)維修工具，進口報關時，原產(chǎn)地應如何填寫？分析：應填寫德國。因為維修工具是整車的附體，根據(jù)我國原產(chǎn)地認定標準中整體生產(chǎn)認定規(guī)則。第四十二頁，共五十六頁。4.原產(chǎn)地證書含義：是證明產(chǎn)品原產(chǎn)于某地的書面文件，它是受惠國的產(chǎn)品出口到給惠國時享受關稅優(yōu)惠的憑證，同時也是進口貨物是否適用反傾銷稅率、反補貼稅率、保障措施等貿(mào)易政策的憑證。第四十三頁，共五十六頁。4.4.2稅率的適用1.稅率適用的原則進口稅則設最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等，一定期限內(nèi)可實行暫定稅率。2007年進口關稅總水平降至9.8%。出口稅則按列目方式確定，部分商品實行暫定稅率。第四十四頁，共五十六頁。（1）進口稅率（原則：多種稅率下“從低計征”）。①最惠國稅率：世貿(mào)組織成員國的貨物；簽訂（含最惠國待遇條款）雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的貨物；原產(chǎn)于我境內(nèi)的進口貨物；②最惠國稅率項下：如有暫定稅率，暫定稅率優(yōu)先；適用協(xié)定稅率和特惠稅率，又適用于暫定稅率的，從低適用。適用普通稅率進口的，不適用暫定稅率；無法確定原產(chǎn)國的，按普通稅率征收。③關稅配額：配額內(nèi)的貨物，配額稅率優(yōu)先；配額外，按其他規(guī)定執(zhí)行。④反傾銷、反補貼、保障措施：按相關條例規(guī)定執(zhí)行,遇有協(xié)定稅率則按照協(xié)定稅率計征⑤報復性關稅稅率：對我實行貿(mào)易歧視，則一律按照報復性關稅計征。⑥適用協(xié)定稅率又適用反傾銷反補貼措施范圍內(nèi)的，按協(xié)定稅率計征；適用協(xié)定稅率又適用保障措施范圍內(nèi)的，按采取措施后所確定的適用稅率計征。⑦實施減讓政策的：與特惠稅率、協(xié)定稅率、進口暫定最惠國稅率進行比較，從低執(zhí)行，但不得在暫定最惠國稅率的基礎上再進行減免。⑧ITA稅率：信息技術產(chǎn)品（P130的表格很重要，需理解，經(jīng)常會考多選題）第四十五頁，共五十六頁。2.稅率的適用時間進出口貨物，應按接受申報日的稅率征稅。特例（1）提前申報的，適用運輸工具申報進境日（進口）稅率；（2）進口轉(zhuǎn)關，適用指運地海關接受申報日稅率；（3）出口轉(zhuǎn)關，適用啟運地海關接受申報日稅率；（4）集中申報貨物，適用每次進出口（申報進出境）日稅率；（5）超限未報被依法變、賣的進口貨物，適用運輸工具申報進境日稅率；（6）違反規(guī)定需追征稅款的進出口貨物，適用違反行為發(fā)生日稅率；不能確定是選擇發(fā)現(xiàn)日稅率。第四十六頁，共五十六頁。７、已放行保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物、暫時進出境貨物，下列行為需交納稅款的，適用海關再次接受申報日或核準日的稅率（共性：批準）（1）保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的；（2）保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)銷售的；（3）減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；（4）暫準進出境貨物經(jīng)批準不復運出／進境的；（5）租賃進口貨物，分期繳納稅款的。第四十七頁，共五十六頁。4.5進出口稅費的計算4.5.1進出口關稅的計算1.進口關稅計算公式：從量計征：應征進口關稅稅額＝貨物數(shù)量×單位稅額從價計征：應征進口關稅稅額＝進口貨物完稅價格×進口關稅稅率2.出口關稅計算公式：出口關稅稅額＝FOB價×出口關稅稅率/（1+出口關稅稅率）第四十八頁，共五十六頁。進口關稅計算練習某進出口公司從美國進口硫酸鎂5000公噸,進口申報總價為FOB舊金山USD325000，運費每公噸USD10，保險加成率為10％，保險費率為0.3％，經(jīng)查硫酸鎂的最惠國關稅稅率為5.5％，海關計征匯率為1USD＝8.0881CNY，計算進口關稅稅款。解：該題進口貨物完稅價格應為進口貨物的CIF價。CIF＝（FOB+F）÷【1－（1+投保加成率）×保險費率】＝（325000+10×5000）÷【1－（1+10％）×0.3％】＝376241.59（元）進口從價關稅稅額＝進口貨物完稅價格×進口關稅稅率＝376241.59×5.5％×8.0881＝167369.38（元）答：進口關稅稅額為167369.38元。第四十九頁，共五十六頁。出口關稅計算練習某出口貨物完稅價格為FOB上海10000美元，查知該商品關稅稅率為10％，海關計征匯率為1USD＝8.0881CNY，計算出口關稅稅款。解：出口從價關稅＝FOB價×出口關稅稅率/（1+出口關稅稅率）＝10000÷（1+10％）×10％

×8.0881＝7352.82（元）答：出口關稅稅額稅款為7352.82元。第五十頁，共五十六頁。4.5.2進口環(huán)節(jié)稅的計算1.進口環(huán)節(jié)增值稅計算＊增值稅組成價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額＊應納稅額=組成價格×增值稅稅率2.進口環(huán)節(jié)消費稅計算（1）從價征收：以組成價格為計稅價