建筑業(yè)營(yíng)改增計(jì)算方法

2016建筑業(yè)營(yíng)改增計(jì)算方法根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，全面推開后，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零；除此之外的納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，稅率為6%。此外，增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，在建筑服務(wù)領(lǐng)域，方案明確一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)等，都可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)，則明確一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》則公布了40種免征增值稅情形，包括托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)；養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)；婚姻介紹服務(wù)；學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；個(gè)人銷售自建自用住房等。文件還規(guī)定了一系列享受扣減增值稅的規(guī)定，涉及退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)、個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售等。HYPERLINK"javascript://"營(yíng)改增建筑業(yè)稅率：建筑業(yè)稅負(fù)變化的臨界點(diǎn)計(jì)算營(yíng)改增36號(hào)文件公布以來(lái)，各路大師專家各樣解讀在朋友圈、論壇等都是刷屏的狀態(tài)。很多人都提到了建筑業(yè)雖然稅率增加了，但是可以抵扣17%進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)還是高出了6個(gè)點(diǎn)，因此整體稅負(fù)變化不大。今天無(wú)意中計(jì)算了一下，當(dāng)建筑材料的在整個(gè)建筑定價(jià)中比例為多少時(shí)才與原來(lái)的稅負(fù)相等。我的計(jì)算過程如下(只考慮增值稅和營(yíng)業(yè)稅)：假設(shè)一個(gè)項(xiàng)目定價(jià)10000萬(wàn)元(含稅價(jià))營(yíng)業(yè)稅=10000*3%=300萬(wàn)元增值稅：假設(shè)可以取得進(jìn)項(xiàng)稅額為X，則：增值稅=10000/1.11*11%-X=990.99-X如果營(yíng)改增前后稅負(fù)不變，則有：990.99-X=300得出：X=690.99萬(wàn)元因此，可以得出如下結(jié)論：1、該臨界點(diǎn)稅負(fù)需要的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額占項(xiàng)目定價(jià)(含稅)的比例=690.99/10000=6.91%因此，只有建筑企業(yè)能夠取得的進(jìn)項(xiàng)稅額占項(xiàng)目定價(jià)比例大于6.91%才會(huì)低于營(yíng)改增前的稅負(fù)。2、如果企業(yè)能取得17%的材料進(jìn)項(xiàng)，材料占比是多少呢?松假設(shè)建筑嚼企業(yè)能取得增證值稅專用發(fā)票式且都疫是籌17央%悅的稅扛率接(勢(shì)其他稅率暫不療考弄慮閃)成：都材綿料皮(扎不含末稅念)=690.答99/17%業(yè)=4064.犁6證5渴萬(wàn)元驅(qū)材氧料恰(俗含撐稅訊)=4064垂.65*1.總17=475誘5.6暴4謎萬(wàn)元扭材料占項(xiàng)列目定價(jià)的比記例沃=4755.傷64/100御00=47.藝55%斥因此，只業(yè)有石當(dāng)糖17油%瘋稅率的材料大脆于灌47.55%賴(良含揪稅鹽)蓮時(shí)稅負(fù)才會(huì)低再于營(yíng)改增前。推建筑行業(yè)賓的進(jìn)項(xiàng)能否取霜得，將直接決寸定建筑行業(yè)營(yíng)羊改增后的稅負(fù)擦變化。因此，喘建筑業(yè)對(duì)于項(xiàng)魄目采取簡(jiǎn)易方迎式還是一般方逆式，需要結(jié)合歌項(xiàng)目情況及業(yè)韻主單位對(duì)增值鄰稅專用的需要類等進(jìn)行綜合考象慮。從上述計(jì)柿算看，鋼構(gòu)企量業(yè)的稅負(fù)將會(huì)旬明顯降低，因泥為鋼構(gòu)企業(yè)的亮材料占了很大盈比例且基本都遼能取后得豪17惕%亮的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。古相關(guān)閱讀胞：抄“澆營(yíng)改耍增疤”恰政策解夏讀粘·炮建筑業(yè)吉一、納稅勞人敘納稅人分播為一般納稅人婆和小規(guī)模納稅茅人。納稅人提記供建筑服務(wù)的凍年應(yīng)征增值稅曲銷售額超野過錫50恩0康萬(wàn)猛元述(素含本紙數(shù)散)河的為一般納稅停人，未超過規(guī)距定標(biāo)準(zhǔn)的納稅晉人為小規(guī)模納籍稅人。不二、征稅駕范圍伴建筑服務(wù)令，是指各類建轟筑物、構(gòu)筑物狀及其附屬設(shè)施淚的建造、修繕據(jù)、裝飾、線路猴、管道、設(shè)備騎等的安裝以及紙其他工程作業(yè)異的業(yè)務(wù)活動(dòng)。蹲包括工程服務(wù)飯、安裝服務(wù)、衰修繕服務(wù)、裝循飾服務(wù)和其他董建筑服務(wù)。芬三、稅率葛和征收率蛛姓啞(榴一撇)慰納稅人提供建不筑服務(wù)，稅率季為攏11泉%裁。溜(鮮二姥)振納稅人提供建筍筑服務(wù)，征收間率拘為各3穴%亂。坦(筋三悅)贏境內(nèi)的購(gòu)買方與為境外單位和蛛個(gè)人扣繳增值奮稅的，按照適甩用稅率扣繳增陪值稅。勇四、建筑隙服務(wù)銷售額和問銷項(xiàng)稅額能咸邀(湖一摟)蒼建筑服務(wù)銷售央額為納稅人提泥供建筑服務(wù)收刪取的全部?jī)r(jià)款瘋和價(jià)外費(fèi)用。暢臉萬(wàn)(幟二向)晴建筑業(yè)銷項(xiàng)稅累額。銷項(xiàng)稅額紫是指納稅人發(fā)炎生應(yīng)稅行為按泉照銷售額和增哥值稅稅率計(jì)算馳并收取的增值譜稅額。脹銷項(xiàng)稅州額右=印銷售道額拔×領(lǐng)稅率。駕不同稅率部的單獨(dú)核算。什納稅人兼營(yíng)不喇同稅率或征收去率的貨物、勞乒務(wù)、服務(wù)或者拌不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)峽分別核算適用馳不同稅率或者久征收率的銷售鋪額倚;但未分別核算的厲，從高適用稅疫率。爸五、建筑釋業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額燕進(jìn)項(xiàng)稅額撞，是指納稅人霧購(gòu)進(jìn)貨物、加喬工修理修配勞龍務(wù)、服務(wù)、無(wú)悲形資產(chǎn)或者不頸動(dòng)產(chǎn)，支付或絹者負(fù)擔(dān)的增值凈稅額。建筑業(yè)趁納稅人在提供掏建筑服務(wù)時(shí)購(gòu)榨進(jìn)貨物、加工賞修理修配勞務(wù)孩、服務(wù)、無(wú)形咳資產(chǎn)或者不動(dòng)也產(chǎn)時(shí)，符合規(guī)上定的，允許按售增值稅扣稅憑掉證上注明的稅貿(mào)額申報(bào)抵扣進(jìn)泡項(xiàng)稅額。治增值稅扣跨稅憑證包括：給增值稅專用發(fā)鈔票糊(丈含機(jī)動(dòng)車銷售綱統(tǒng)一發(fā)品票貌)償、海關(guān)進(jìn)口增音值稅專用繳款叢書、農(nóng)產(chǎn)品收夕購(gòu)發(fā)票或者銷巧售發(fā)散票訂(蝕購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，祥按照《農(nóng)產(chǎn)品盾增值稅進(jìn)項(xiàng)稅給額核定扣除試據(jù)點(diǎn)實(shí)施辦法》某抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額倆的除訴外笨)控、從境外單位運(yùn)或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)評(píng)服務(wù)、無(wú)形資乞產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)背自稅務(wù)機(jī)關(guān)取塊得的解繳稅款樣的中華人民共飼和國(guó)稅收繳款副憑證。樂六、建筑式業(yè)增值稅應(yīng)納銅稅額的計(jì)算陰增值稅計(jì)臂稅方法，包括槽一般計(jì)稅方法腸和簡(jiǎn)易計(jì)稅方服法。一般納稅羽人發(fā)生應(yīng)稅行討為適用一般計(jì)棗稅方法，小規(guī)守模納稅人發(fā)生億應(yīng)稅行為適用恰簡(jiǎn)易計(jì)稅方法倆。覺逃擊(即一培)福一般計(jì)稅方法創(chuàng)的應(yīng)納稅額，篩是指當(dāng)期銷項(xiàng)部稅額抵扣當(dāng)期泊進(jìn)項(xiàng)稅額后的沒余額。哥應(yīng)納稅今額鏡=創(chuàng)當(dāng)期銷項(xiàng)稅淚額擋-贊當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額內(nèi)銷售額不含銷健項(xiàng)稅額，納稅竟人采用銷售額蒼和銷項(xiàng)稅額合售并定價(jià)的，按紀(jì)下列公式換算霜為不含稅銷售炸額：絨銷售做額民=矩含稅銷售磨額揮÷(1有+醬稅障率悉)牙當(dāng)期銷項(xiàng)御稅額小于當(dāng)期支進(jìn)項(xiàng)稅額不足胞抵扣時(shí)，其不眼足部分可以結(jié)滲轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵屢扣。錘彈之(慕二煙)消簡(jiǎn)易計(jì)稅方法贈(zèng)的應(yīng)納稅額，脹是指按照銷售達(dá)額和增值稅征纖收率計(jì)算的增咽值稅額，不得魔抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額翼。淚應(yīng)納稅辜額衣=橋銷售趨額課×醫(yī)征收率糟簡(jiǎn)易計(jì)稅貪方法的銷售額傷不包括其應(yīng)納卸稅額，納稅人歇采用銷售額和氣應(yīng)納稅額合并絞定價(jià)方法的，丑按照下列公式遮計(jì)算銷售額：逗銷售受額蠶=膨含稅銷售產(chǎn)額貨÷(1躬+橫征收總率遭)腫麻朗(礎(chǔ)三卻)煩一般納稅人提若供建筑服務(wù)適趙用一般計(jì)稅方珍法計(jì)稅。一般遮納稅人發(fā)生財(cái)鳥政部和國(guó)家稅怖務(wù)總局規(guī)定的足特定應(yīng)稅行為擇，可以選擇適寺用簡(jiǎn)易計(jì)稅方燃法計(jì)稅，但一莊經(jīng)選擇拆，溉3味6趴個(gè)月內(nèi)不得變示更。一般納稅跑人發(fā)生建筑服罵務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方釀法的適用范圍瘋包括：媽蘿認(rèn)1敘、以清包工方存式提供的建筑未服務(wù)作茶拜2伶、為甲供工程套提供的建筑服媽務(wù)弄寒浩3瘋、為建筑工程統(tǒng)老項(xiàng)目提供的促建筑服務(wù)擴(kuò)宮串(凍四運(yùn))晨小規(guī)模納稅人如提供建筑服務(wù)喊適用簡(jiǎn)易計(jì)稅乞方法計(jì)稅。需朝鐘(役五茂)坊試點(diǎn)納稅人提波供建筑服務(wù)適繼用簡(jiǎn)易計(jì)稅方巧法的，以取得焦的全部?jī)r(jià)款和披價(jià)外費(fèi)用扣除良支付的分包款賽后的余額為銷文售額。罪七、建筑滴業(yè)納稅地弱點(diǎn)烘(鍬一瞧)商基本規(guī)定恐胳汽1袋、屬于固定業(yè)砌戶的納稅人銷蛾售租賃建筑服嚴(yán)務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)售構(gòu)所在地或者都居住地的主管頂稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)譯納稅?？倷C(jī)構(gòu)肉和分支機(jī)構(gòu)不艇在同一那縣漿(份市潛)消的，應(yīng)當(dāng)分別吸向各自所在地業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)嶼關(guān)申報(bào)納短稅芳;鍛經(jīng)財(cái)政部和國(guó)巖家稅務(wù)總局或江者其授權(quán)的財(cái)熄政和稅務(wù)機(jī)關(guān)浪批準(zhǔn)，可以由念總機(jī)構(gòu)匯總向脹總機(jī)構(gòu)所在地爆的主管稅務(wù)機(jī)筐關(guān)申報(bào)納稅。疊渣神2杜、屬于固定業(yè)曉戶的試點(diǎn)納稅疾人，總分支機(jī)羞構(gòu)不在同一斜縣巴(限市讀)篩，但在同一陪省餃(脫自治區(qū)、直轄母市、計(jì)劃單列蝦市門)綿范圍內(nèi)的，經(jīng)飛省央(援自治區(qū)、直轄常市、計(jì)劃單列構(gòu)市柏)蘭財(cái)政詞廳勿(適局臣)華和國(guó)家稅務(wù)局縮批準(zhǔn)，可以由疊總機(jī)構(gòu)匯總向撒總機(jī)構(gòu)所在地盯的主管稅務(wù)機(jī)曠關(guān)申報(bào)繳納增啊值稅。拋三半3其、扣繳義務(wù)人示應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)眨所在地或者居孝住地主管稅務(wù)允機(jī)關(guān)申報(bào)繳納略扣繳的稅款。庭骨冬(債二美)盛建筑業(yè)納稅異彼地預(yù)繳規(guī)它定前1爸、一般納稅人對(duì)異地預(yù)繳方式艦裂憐(1宮)客一般納稅人跨囑縣的(酬市齡)敞提供建筑服務(wù)劫，適用一般計(jì)盾稅方法計(jì)稅的寬，應(yīng)以取得的淺全部?jī)r(jià)款和價(jià)博外費(fèi)用為銷售可額計(jì)算應(yīng)納稅章額。納稅人應(yīng)療以取得的全部叢價(jià)款和價(jià)外費(fèi)龜用扣除支付的象分辦包款后的有余額，按擦照召2趣%奔的預(yù)征率在建霉筑服務(wù)發(fā)生地溪預(yù)繳稅款后，忘向機(jī)構(gòu)所在地副主管稅務(wù)機(jī)關(guān)胡進(jìn)行納稅申報(bào)蝕。祝要承(2式)滋一般納稅人跨嚼縣劑(集市扯)韻提供建筑服務(wù)票，選擇適用簡(jiǎn)掠易計(jì)稅方法計(jì)平稅的，應(yīng)以取激得的全部?jī)r(jià)款清和價(jià)外費(fèi)用扣土除支付的分包呈款后的余額為燙銷售額，按夏照腹3敏%事的征收率計(jì)算戚應(yīng)納稅額。納繪稅人應(yīng)按照上鷹述計(jì)稅方法在族建筑服務(wù)發(fā)生寨地預(yù)繳稅款后遵，向機(jī)構(gòu)所在毒地主管稅務(wù)機(jī)次關(guān)進(jìn)行納稅申武報(bào)。詳羅挪(3璃)在一般納稅人跨買省棗(圈自治區(qū)、直轄縣市或者計(jì)劃單菊列鋒市望)旬提供建筑服務(wù)管，在機(jī)構(gòu)所在芳地申報(bào)納稅時(shí)肅，計(jì)算的應(yīng)納鏈稅額小于已預(yù)罷繳稅額，且差鞭額較大的，由賽國(guó)家稅務(wù)總局掏通知建筑服務(wù)賀發(fā)生地省級(jí)稅毫務(wù)機(jī)關(guān)，在一瓜定時(shí)期內(nèi)暫停疤預(yù)繳增值稅。照濱凳2起、小規(guī)模納稅俯人異地預(yù)繳方顏式拳小規(guī)模納乘稅人跨怕縣私(由市油)逐提供建筑服務(wù)妙，應(yīng)以取得的唇全部?jī)r(jià)款和價(jià)旦外費(fèi)用扣除支片付的分包款后潮的余額為銷售臨額，按皂照肝3迫%慣的征收率計(jì)算幻應(yīng)納稅額。納怠稅人應(yīng)按照上主述計(jì)稅方法在墓建筑服務(wù)發(fā)生景地預(yù)繳稅款后陽(yáng)，向機(jī)構(gòu)所在噴地主管稅務(wù)機(jī)否關(guān)進(jìn)行納稅申灰報(bào)。奪八、納稅和義務(wù)發(fā)生時(shí)間室納稅人提征供建筑服務(wù)并基收訖銷售款項(xiàng)他或者取得索取誘銷售款項(xiàng)憑據(jù)謹(jǐn)?shù)漠?dāng)容天肅;拐先開具發(fā)票的偷，渴為開具發(fā)勺票的當(dāng)天。庫(kù)九、建筑丟業(yè)增值稅發(fā)票尖開具穩(wěn)茫新(關(guān)一離)敢納稅人使用發(fā)茫票種類缸肉索1命、一般納稅人懶使用發(fā)票種類六：增值稅專用鴉發(fā)票、增值稅納普通發(fā)票、定病額發(fā)糕票室;迫做制2笛、小規(guī)模納稅若人使用發(fā)票種淹類：增值稅普慨通發(fā)票、定額熟發(fā)票。薦盼獲(恰二請(qǐng))冷發(fā)票開具歪顛悔1鏈、不得開具增鏈值稅專用發(fā)票針的情形葉頓扎(1政)落向消費(fèi)者個(gè)人最銷售服務(wù)、無(wú)掀形資產(chǎn)或者不趴動(dòng)產(chǎn)。慶奇墓(2瞎)嚼適用免征增值啄稅規(guī)定的應(yīng)稅長(zhǎng)行為。鴉刪仁(3托)洋轉(zhuǎn)讓金融商品表。閘工你2旬、發(fā)票作廢與亮退回菜遙艘(1反)冶專用發(fā)票作廢亡。增值稅納稅菌人在開具發(fā)票笑當(dāng)月，發(fā)生銷斜貨退回、開票冰有誤等情形，串收到退回的發(fā)扯票聯(lián)符合作廢蓄條件的，按作后廢處理。濁狡靠(2蹲)爽發(fā)票退回。納倒稅人領(lǐng)用發(fā)票堆后，發(fā)現(xiàn)發(fā)票鄰印制質(zhì)量問題漫或發(fā)放錯(cuò)誤、狂領(lǐng)票信息電子亞數(shù)據(jù)丟失、稅盤控設(shè)備故障等桃情況，需將已袍領(lǐng)未用空白發(fā)損票退回的，應(yīng)構(gòu)到主管國(guó)稅機(jī)癥關(guān)辦理發(fā)票退援回。碗盜幕3仆、紅字專用發(fā)葬票開具糕納稅人發(fā)言生應(yīng)稅行為，速開具增值稅專氣用發(fā)票后，發(fā)繼生銷貨退回、視銷售折讓、開桌票有誤、應(yīng)稅曉服務(wù)中止以及次發(fā)票抵扣聯(lián)、道發(fā)票聯(lián)均無(wú)法鬼認(rèn)證等情形但到不符合作廢條杏件，應(yīng)當(dāng)按照捉國(guó)家稅務(wù)總局狂的規(guī)定開具紅塑字增值稅專用苗發(fā)票。未按照會(huì)規(guī)定開具紅字喪增值稅專用發(fā)卵票的，不得扣剃減銷項(xiàng)稅額或悲者銷售額。煮為救(遭三穴)重發(fā)票認(rèn)證熄增值稅專誓用發(fā)票遵朝循自“陣當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)鄰月抵薦扣副”袍的原則。增值依稅一般納稅人喇取得防偽稅控嬌系統(tǒng)開具的專圍用發(fā)票、機(jī)動(dòng)飾車銷售統(tǒng)一發(fā)斤票抵扣聯(lián)，應(yīng)誤在規(guī)定期搜限水(18渣0緞天湯)怨內(nèi)認(rèn)證。頸地畝1嘗、發(fā)票認(rèn)證。居納稅人攜帶專合用發(fā)票抵扣聯(lián)貝，到稅務(wù)機(jī)關(guān)稅辦稅服務(wù)廳申礎(chǔ)報(bào)征收窗口進(jìn)吃行認(rèn)證，或者循利用網(wǎng)上認(rèn)證幟系統(tǒng)，自行掃固描認(rèn)證。未驢疊2吧、取消認(rèn)證。瘡納稅信史用腔a塊級(jí)千、章b衣級(jí)納稅人取得愈增值稅發(fā)票管么理新系統(tǒng)開具罰的專用發(fā)票，羨可不再進(jìn)行掃壺描認(rèn)證，通過蓄登錄湖北省增迎值稅發(fā)票查詢洞平停臺(tái)慌(介地址間為造http壞s助：鞏//fpdk旬.hb-n-級(jí)tax.go賀餓)辦，查詢、勾選牽確認(rèn)增值稅發(fā)亮票信息，申報(bào)膚抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貧。漢十、建筑減業(yè)增值稅納稅寄申報(bào)欲建筑業(yè)小仁規(guī)模納稅人增非值稅納稅期限燃以誦1滿個(gè)季度為納稅錫期限，一般納壺稅人的納稅期須限溪為盈1閉個(gè)月。納稅人徹以土1漏個(gè)月或堂者英1鞭個(gè)季度煉為澡1熄個(gè)納稅期的，挨自期滿之日步起汗1減5國(guó)日內(nèi)申報(bào)納稅團(tuán)。薄營(yíng)改增下的建晨筑業(yè)稅負(fù)變化箱的臨界點(diǎn)計(jì)算舌營(yíng)改男增血3屠6欲號(hào)文件公布瞧以來(lái)，各路大哀師專家各樣解嚇讀在朋友圈、扣論壇等都是刷解屏的狀態(tài)。很也多人都提到了形建筑業(yè)雖然稅奸率增加了，但霉是可以抵奏扣曠17旁%疏進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)還律是高出朽了姓6糠個(gè)點(diǎn)，因此整叼體稅負(fù)變化不糕大。鏡今天無(wú)意搏中計(jì)算了一下好，當(dāng)建筑材料溉的在整個(gè)建筑慣定價(jià)中比例為智多少時(shí)才與原員來(lái)的稅負(fù)相等把。松我的計(jì)算維過程如照下獨(dú)(梨只考慮增值稅郵和營(yíng)業(yè)凡稅柔)畝：遠(yuǎn)假設(shè)一個(gè)糧項(xiàng)目定嚴(yán)價(jià)丘1000潔0蘿萬(wàn)掩元艙(古含稅潤(rùn)價(jià)蔽)灣營(yíng)業(yè)愉稅傲=10000抄*3%=30凝0贊萬(wàn)元增值稅：銹假設(shè)可以令取得進(jìn)項(xiàng)稅額梳為罩X紅，則：拳增值小稅浙=10000蠟/1.11*雕11%-X=桂990.99介-X剖如果營(yíng)改衰增前后稅負(fù)不沿變，則有：狹裙服990.99塊-X=300案得出況：絨X=690.冠9潔9慶萬(wàn)元閱因此，可妖以得出如下結(jié)鐵論：拴養(yǎng)仁1頸、該臨界點(diǎn)稅兼負(fù)需要的增值鋼稅進(jìn)項(xiàng)稅額占造項(xiàng)目定讓價(jià)時(shí)(正含瓣稅勁)罪的比瀉例導(dǎo)=690.9賣9/1000層0=6.91露%家因此，只阻有建筑企業(yè)能宵夠取得的進(jìn)項(xiàng)妖稅額占項(xiàng)目定例價(jià)比例大夏于寇6.91匪%伯才會(huì)低于營(yíng)改舒增前的稅負(fù)。披炮豆2稅、如果企業(yè)能驅(qū)取躬得磨17漏%粗的材料進(jìn)項(xiàng)，如材料占比是多織少襯呢拖?吵假設(shè)建筑占企業(yè)能取得增介值稅專用發(fā)票廈且都均是禍17瘋%棕的稅愁率蘿(滔其他稅率暫不章考曲慮休)兼：鑒材纏料程(燭不含通稅烤)=690.撿99/17%悼=4064.腹6燕5患萬(wàn)元挑材顧料顆(瘦含牢稅形)=4064甜.65*1.毫17=475達(dá)5.6諒4既萬(wàn)元朗材料占項(xiàng)幅目定價(jià)的比跳例詳=4755.燕64/100河00=47.癥55%柜因此，只勉有醒當(dāng)域17暴%鐘稅率的材料大嗽于述47.55%蔽(貓含楚稅梅)怖時(shí)稅負(fù)才會(huì)低找于營(yíng)改增前。扭建筑行業(yè)慢的進(jìn)項(xiàng)能否取職得，將直接決壯定建筑行業(yè)營(yíng)竿改增后的稅負(fù)緊變化。因此，霞建筑業(yè)對(duì)于項(xiàng)暖目采取簡(jiǎn)易方擱式還是一般方舌式，需要結(jié)合朝項(xiàng)目情況及業(yè)炭主單位對(duì)增值直稅專用的需要近等進(jìn)行綜合考潤(rùn)慮。從上述計(jì)傳算看，鋼構(gòu)企奶業(yè)的稅負(fù)將會(huì)竿明顯降低，因夕為鋼構(gòu)企業(yè)的仆材料占了很大廈比例且基本都煩能取抄得貞17尤%善的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。假營(yíng)改增對(duì)敞建筑施工企業(yè)京的影響分析兄一、營(yíng)改蕉增后對(duì)建筑施崗工企業(yè)財(cái)務(wù)管杰理的影響馳羨迫1鵝.訊資產(chǎn)下降胡建筑施工鼓企業(yè)購(gòu)置存貨茄、固定資產(chǎn)時(shí)率，在會(huì)計(jì)處理美上要按取得的鳥增值稅發(fā)票將碧進(jìn)項(xiàng)稅額從原蛛價(jià)扣除，資產(chǎn)略的入賬價(jià)值將毒相對(duì)原實(shí)施營(yíng)萬(wàn)業(yè)稅時(shí)會(huì)有所燭下降。而存貨滅、固定資產(chǎn)是野建筑施工企業(yè)檔的重要資產(chǎn)，釀這樣，企業(yè)的戲資產(chǎn)總額將比躬沒有營(yíng)改增前尸有一定幅度下芹降。乓完聽2飼.孟收入、利潤(rùn)下系降典對(duì)于企業(yè)獎(jiǎng)的財(cái)務(wù)報(bào)表，俱營(yíng)改增之前，狀主營(yíng)業(yè)務(wù)收入韻中是含有營(yíng)業(yè)大稅的，屬于含瑞稅收入額，營(yíng)澤改增之后，由是于增值稅屬于作價(jià)外稅，因此屠主營(yíng)業(yè)務(wù)收入雨中不包含增值價(jià)稅，屬于不含旱稅收入額。如嶺營(yíng)業(yè)稅制下建魂筑業(yè)確認(rèn)收隨入取11咱1種億元的工程項(xiàng)須目，改增值稅修后應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)船業(yè)收入續(xù)為截10侄0射億帽元疑[111÷(僑1+11%)差]趴.佳相應(yīng)地，與成給本有關(guān)的增值緣稅進(jìn)項(xiàng)稅額也奔不再計(jì)入營(yíng)業(yè)恰成本，如原材門料、燃料和租昆賃費(fèi)產(chǎn)生的增脅值稅額等。因逝此，合同預(yù)計(jì)酬總成本將比營(yíng)避改增前減少。殊此外，當(dāng)期確挨認(rèn)的合同收入府中是按總價(jià)剔羅除了增值稅銷墓項(xiàng)稅額，而當(dāng)襖期確認(rèn)的合同蔬費(fèi)用中只是部橡分剔除，從而禮當(dāng)期確認(rèn)的合養(yǎng)同毛利比營(yíng)改喬增前要少，利起潤(rùn)總額和凈利進(jìn)潤(rùn)也隨之減少蒙。熱橋倉(cāng)3棕.個(gè)現(xiàn)金流減少霧由于建筑冊(cè)施工企業(yè)普遍博實(shí)行的是代扣勾代繳營(yíng)業(yè)稅方蹈式，建設(shè)單位昏驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，寨采取從驗(yàn)工計(jì)勤價(jià)和付款中直朵接代扣營(yíng)業(yè)稅丈，營(yíng)改增后，倦建設(shè)單位將不焰能直接代扣代產(chǎn)繳增值稅，而液直接由建筑施紹工企業(yè)在當(dāng)期蛇向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳竿納增值稅，但邪此時(shí)建設(shè)單位麥驗(yàn)工計(jì)價(jià)并不師立即支付工程漿款給建筑施工螞企業(yè)，即繳納傾增值稅在前，醉收取工程款在庭后，有時(shí)滯后塞時(shí)間比較長(zhǎng)，身這將導(dǎo)致企業(yè)售的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)尤現(xiàn)金凈流量減刻少，加大企業(yè)缺資金緊張程度澡。此外，由于基實(shí)行營(yíng)改增后每購(gòu)買固定資產(chǎn)五能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)縫稅，將可能增電加建筑施工企咐業(yè)的投資沖動(dòng)賤，進(jìn)行大規(guī)模鑒投資，其融資集產(chǎn)生的利息壓賤力將加大企業(yè)臂流動(dòng)資金緊張麗的程度，甚至淹會(huì)影響到企業(yè)叉的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。惕二、營(yíng)改濟(jì)增后對(duì)建筑施敲工企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)馬生的影響鎖之前建筑豪業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率驅(qū)為村3牌%遣，雖然具體的稍營(yíng)改增實(shí)施辦方法及相關(guān)政策虹規(guī)定還沒有出移臺(tái)，但財(cái)稅部竿門在《營(yíng)業(yè)稅披改征增值稅試素點(diǎn)方案》中既跟定建筑戲業(yè)儲(chǔ)11隆%虹的稅率。從絕靈對(duì)數(shù)字來(lái)看，巨稅率上升了，襯但征稅額未必牌一定會(huì)增加魄。拳11誘%佩的增值稅稅率麻表面上看比較利高，但可以抵餐扣進(jìn)項(xiàng)稅。以戒建筑施工企業(yè)掉為例，假設(shè)其庸工程毛利蜓率插10繩%溝，工程結(jié)算成殼本中，原材料評(píng)約窯占辨55%綁(乖建筑材料成本追中水泥約縣占順45列%展，鋼鐵約元占煤40雄%況，其他材料約況占因15%亮)行，人工成本約盞占孝30潔%首，機(jī)械使用捕費(fèi)搞5乖%隸，其他費(fèi)用占糖比不超囑過蹦10面%麗，假設(shè)其全年滔完成營(yíng)業(yè)收入處為鐵1110岡0敢萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成挖本說(shuō)999橋0采萬(wàn)蟲元爭(zhēng)(龍營(yíng)業(yè)收入和成縮本均含增值逗稅徐)享。營(yíng)改增前，興應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅離為腳33皂3上萬(wàn)賓元肢(11100尊×3%苦)胞。營(yíng)改增后，孤人工成本不能穴抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額醉，因此能夠抵簽扣進(jìn)項(xiàng)稅額周為弱87壇0透萬(wàn)敵元親[9990×并(55%+5殘%)÷(1+酷17%)×1暗7%棒]危，銷項(xiàng)稅額蒼為罷110呼0勤萬(wàn)北元這[11100啞÷(1+11側(cè)%)×11%酬]妻，這樣計(jì)算，朗應(yīng)繳納增值稅能為肆23狡0俱萬(wàn)悲元泉(1100-陶870拖)擇，建筑施工企屠業(yè)的稅負(fù)有所乘下降。樣以上是理驕論上的算法，虧但實(shí)際上建筑職施工企業(yè)本身錦所處環(huán)境復(fù)雜簡(jiǎn)會(huì)給增值稅的環(huán)計(jì)算帶來(lái)很多王挑戰(zhàn)。建筑材久料來(lái)源方式較耀多，增值稅進(jìn)構(gòu)項(xiàng)稅額抵扣難青度大，如磚、結(jié)瓦、灰、沙、塘石等材料主要掙由項(xiàng)目所在地愿的小規(guī)模納稅館人或者個(gè)體戶懂壟斷經(jīng)營(yíng)，而連這些供應(yīng)商都哄不具備開具增纖值稅專用發(fā)票簡(jiǎn)的資另格沫;津商品混凝土供飲應(yīng)商往往采用描簡(jiǎn)易辦法計(jì)算總繳納增值稅，橡無(wú)法開具增值探稅專用發(fā)票。規(guī)此外，由于發(fā)摸票管理難度大唇，很多材料進(jìn)社項(xiàng)稅額無(wú)法正宋常抵扣，也會(huì)剖使建筑業(yè)實(shí)際堡稅負(fù)加大，因古此，取得有效柴的增值稅專用怕發(fā)票是建筑業(yè)做營(yíng)改增一大難劑題。奏雖然增值異稅采取的是稅滿款抵扣制，但喪抵扣進(jìn)項(xiàng)是一脆個(gè)漫長(zhǎng)的過程各，這對(duì)建筑企呆業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負(fù)諷短期內(nèi)或?qū)⑸项w升。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看粥，作為基礎(chǔ)行塞業(yè)的建筑業(yè)實(shí)檢施營(yíng)改增有利室于降低整個(gè)社陣會(huì)的稅負(fù)水平忘，推動(dòng)建筑業(yè)蘭生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)紫變，促進(jìn)建筑廢企業(yè)進(jìn)一步加旅強(qiáng)內(nèi)部管理和望控制，加快轉(zhuǎn)肝型升級(jí)餅營(yíng)改增下的建飲筑業(yè)稅負(fù)變化商的臨界點(diǎn)計(jì)算善營(yíng)改仗增豈3經(jīng)6候號(hào)文件公布以刃來(lái)，各路大師寬專家各樣解讀伙在朋友圈、論集壇等都是刷屏寨的狀態(tài)。很多鹽人都提到了建慮筑業(yè)雖然稅率盜增加了，但是端可以抵層扣類17炕%緣進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)還京是高出晶了址6饅個(gè)點(diǎn)，因此整預(yù)體稅負(fù)變化不拐大。洗今天無(wú)意豈中計(jì)算了一下凱，當(dāng)建筑材料頭的在整個(gè)建筑軟定價(jià)中比例為針多少時(shí)才與原圈來(lái)的稅負(fù)相等古。疏我的計(jì)算同過程如卷下去(旬只考慮增值稅孕和營(yíng)業(yè)業(yè)稅樸)磚：散假設(shè)一個(gè)切項(xiàng)目定甲價(jià)育1000尺0挨萬(wàn)勉元何(健含稅押價(jià)信)立營(yíng)業(yè)根稅眾=10000甲*3%=30浸0償萬(wàn)元增值稅：即假設(shè)可以泉取得進(jìn)項(xiàng)稅額畢為只X早，則：猾增值種稅戰(zhàn)=10000刪/1.11*鄭11%-X=吸990.99份-X估如果營(yíng)改用增前后稅負(fù)不閱變，則有：湖端斯990.99鄙-X=300蔬得出孫：而X=690.繪9趕9點(diǎn)萬(wàn)元佩因此，可蘋以得出如下結(jié)元論：換泰訊1麗、該臨界點(diǎn)稅藍(lán)負(fù)需要的增值哄稅進(jìn)項(xiàng)稅額占乓項(xiàng)目定媽價(jià)奮(口含拔稅鍛)可的比炮例靜=690.9倉(cāng)9/1000銹0=6.91傲%桃因此，只濁有建筑企業(yè)能幼夠取得的進(jìn)項(xiàng)杰稅額占項(xiàng)目定團(tuán)價(jià)比例大鍵于隔6.91庭%演才會(huì)低于營(yíng)改毒增前的稅負(fù)。創(chuàng)捐初2校、如果企業(yè)能詳取輕得核17握%曾的材料進(jìn)項(xiàng)，系材料占比是多除少撕呢槽?慰假設(shè)建筑鵲企業(yè)能取得增飼值稅專用發(fā)票索且都側(cè)是逢17藝%抱的稅鏟率壤(娘其他稅率暫不癢考艱慮礙)察：招材籮料掌(書不含牧稅畫)=690.恨99/17%波=4064.鹽6粱5算萬(wàn)元荒材激料恥(超含酬稅這)=4064糖.65*1.著17=475揪5.6猶4盛萬(wàn)元驢材料占項(xiàng)穩(wěn)目定價(jià)的比伯例御=4755.老64/100朗00=47.怕55%脊因此，只賠有捐當(dāng)焰17止%簽稅率的材料大之于瘡47.55%憲(借含榨稅掛)勒時(shí)稅負(fù)才會(huì)低亦于營(yíng)改增前。芳建筑行業(yè)浸的進(jìn)項(xiàng)能否取棍得，將直接決遙定建筑行業(yè)營(yíng)麗改增后的稅負(fù)笑變化。因此，惕建筑業(yè)對(duì)于項(xiàng)挺目采取簡(jiǎn)易方旦式還是一般方您式，需要結(jié)合沈項(xiàng)目情況及業(yè)疊主單位對(duì)增值卸稅專用的需要顯等進(jìn)行綜合考贏慮。從上述計(jì)應(yīng)算看，鋼構(gòu)企拿業(yè)的稅負(fù)將會(huì)盤明顯降低，因叢為鋼構(gòu)企業(yè)的消材料占了很大松比例且基本都姨能取挎得訴17轉(zhuǎn)%銳的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。廟營(yíng)改增對(duì)摩建筑施工企業(yè)爺?shù)挠绊懛治鲆嘁?、營(yíng)改與增后對(duì)建筑施熔工企業(yè)財(cái)務(wù)管焰理的影響徑蠻表1錢.傲資產(chǎn)下降饒建筑施工柱企業(yè)購(gòu)置存貨捎、固定資產(chǎn)時(shí)開，在會(huì)計(jì)處理六上要按取得的臣增值稅發(fā)票將寄進(jìn)項(xiàng)稅額從原環(huán)價(jià)扣除，資產(chǎn)柴的入賬價(jià)值將禮相對(duì)原實(shí)施營(yíng)車業(yè)稅時(shí)會(huì)有所去下降。而存貨脂、固定資產(chǎn)是脊建筑施工企業(yè)等的重要資產(chǎn)，遵這樣，企業(yè)的央資產(chǎn)總額將比宴沒有營(yíng)改增前栗有一定幅度下啄降。觸爽據(jù)2舟.攔收入、利潤(rùn)下棚降育對(duì)于企業(yè)劍的財(cái)務(wù)報(bào)表，憑營(yíng)改增之前，濾主營(yíng)業(yè)務(wù)收入普中是含有營(yíng)業(yè)不稅的，屬于含似稅收入額，營(yíng)隨改增之后，由制于增值稅屬于命價(jià)外稅，因此改主營(yíng)業(yè)務(wù)收入牲中不包含增值德稅，屬于不含飲稅收入額。如爬營(yíng)業(yè)稅制下建贈(zèng)筑業(yè)確認(rèn)收百入亭11因1波億元的工程項(xiàng)奧目，改增值稅帖后應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)托業(yè)收入軋為肢10蹄0錄億金元致[111÷(奉1+11%)鵲]岡.暑相應(yīng)地，與成揚(yáng)本有關(guān)的增值跳稅進(jìn)項(xiàng)稅額也米不再計(jì)入營(yíng)業(yè)亮成本，如原材蜓料、燃料和租藍(lán)賃費(fèi)產(chǎn)生的增邁值稅額等。因件此，合同預(yù)計(jì)太總成本將比營(yíng)同改增前減少。業(yè)此外，當(dāng)期確肝認(rèn)的合同收入洪中是按總價(jià)剔仗除了增值稅銷搬項(xiàng)稅額，而當(dāng)版期確認(rèn)的合同或費(fèi)用中只是部厘分剔除，從而破當(dāng)期確認(rèn)的合鋸?fù)葼I(yíng)改悄增前要少，利稍潤(rùn)總額和凈利迎潤(rùn)也隨之減少萌。帆康嫂3酬.掠現(xiàn)金流減少鋼由于建筑貝施工企業(yè)普遍房實(shí)行的是代扣誦代繳營(yíng)業(yè)稅方真式，建設(shè)單位限驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，讓采取從驗(yàn)工計(jì)壟價(jià)和付款中直嫂接代扣營(yíng)業(yè)稅謝，營(yíng)改增后，朋建設(shè)單位將不蘇能直接代扣代鞠繳增值稅，而椒直接由建筑施局工企業(yè)在當(dāng)期誘向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳百納增值稅，但僻此時(shí)建設(shè)單位值驗(yàn)工計(jì)價(jià)并不輛立即支付工程鋼款給建筑施工吐企業(yè)，即繳納店增值稅在前，壩收取工程款在割后，有時(shí)滯后撞時(shí)間比較長(zhǎng)，趴這將導(dǎo)致企業(yè)廊的經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)際現(xiàn)金凈流量減華少，