淺議貨幣資金內(nèi)部管理制度

淺議貨幣資金內(nèi)部管理制度——以一蒙服裝有限公司為例書目TOC\o"1-3"\h\u摘要 1一、引言 2二、一蒙服裝有限公司簡介及現(xiàn)狀 2（一）一蒙服裝有限公司的基本狀況 2（二）一蒙服裝有限公司貨幣資金內(nèi)部管理制度基本狀況 2三、一蒙服裝有限公司貨幣資金內(nèi)部管理制度存在的主要問題 3（一）公司法律制度不健全 3（二）貨幣資金存在內(nèi)部監(jiān)管失控 3（三）貨幣資金內(nèi)部責(zé)任不清 4（四）關(guān)于貨幣資金崗位安排不明確 4四、貨幣資金內(nèi)部管理制度相對應(yīng)的解決對策 5（一）建立健全的內(nèi)部管理制度 5（二）建立健全的企業(yè)法律體系 5（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理制度的建設(shè) 5（四）建立健全責(zé)任制度 5五、結(jié)論 6參考文獻(xiàn) 6摘要隨著社會的進(jìn)步，時(shí)代的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的全球化，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)包括產(chǎn)品的投入到銷售，以及維持再生產(chǎn)和實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn)所開展的各種活動(dòng)。貨幣資金貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，在企業(yè)的生存、發(fā)展過程中起到舉足輕重的作用。但是因?yàn)樨泿刨Y金具有流淌性的特點(diǎn)，簡潔發(fā)生差錯(cuò)、占用以及其他舞弊等行為的企業(yè)資產(chǎn)。因此，貨幣資金內(nèi)部限制是企業(yè)內(nèi)部限制監(jiān)管的重中之重。削減或杜絕不良行為的產(chǎn)生、合理利用資產(chǎn)和實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)取決于貨幣資金內(nèi)部限制制度的建立和健全。本人在查閱文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合一蒙服裝服裝有限公司貨幣資金的內(nèi)部限制的詳細(xì)狀況，介紹企業(yè)的基本狀況、剖析其貨幣資金內(nèi)部限制活動(dòng)現(xiàn)狀，揭露公司在貨幣資金內(nèi)部限制中存在的問題，分析存在問題的緣由并提出可行性建議。一、引言隨著全球經(jīng)濟(jì)化進(jìn)程的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)也得到了快速的發(fā)展，人們對將來社會、經(jīng)濟(jì)充溢希望。貨幣資金是企業(yè)流淌資產(chǎn)的重要組成，企業(yè)的購貨與付款、銷售與收款等業(yè)務(wù)中都會涉及，是限制難度大、流淌性最強(qiáng)、限制風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn)，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，也隨時(shí)隨地能夠轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)的資產(chǎn)。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)舞弊案件，特殊是一些金額巨大的舞弊案例引起了人們的留意，剖析這些案例，緣由是來源于各個(gè)方面，但企業(yè)貨幣資金內(nèi)部限制不力、不到位、管理和監(jiān)督弱化仍是重要緣由。本文通過對一蒙服裝有限公司的狀況進(jìn)行介紹分析，對企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部限制中存在問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的策略，從而促進(jìn)了企業(yè)的健康、許久發(fā)展。二、一蒙服裝有限公司簡介及現(xiàn)狀（一）一蒙服裝有限公司的基本狀況呼和浩特一蒙服裝有限公司成立于2015年，位于內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市賽罕區(qū)，在公司發(fā)展壯大的2年里，始終堅(jiān)持用戶至上，堅(jiān)持用自己的服務(wù)去打動(dòng)客戶，堅(jiān)持“誠信為本，客戶至上”的宗旨，本著“品質(zhì)為本，精益求精”的經(jīng)營銷售理念，力求給客戶供應(yīng)全方位優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時(shí)，也使企業(yè)得到長足的發(fā)展。（二）一蒙服裝有限公司貨幣資金內(nèi)部管理制度基本狀況在企業(yè)中貨幣資金起著重要的作用，貫穿著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的整個(gè)過程。因此，在企業(yè)內(nèi)部限制中貨幣資金的內(nèi)部限制最為重要。一蒙服裝有限公司成立于2015年，企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)對貨幣資金的監(jiān)控力度較大，公司從三個(gè)方面綻開貨幣資金業(yè)務(wù)的流程，即:貨幣資金的預(yù)算、調(diào)撥，貨幣資金的收支和貨幣資金的清查。為了執(zhí)行公司的貨幣資金內(nèi)部限制制度，本文這三方面逐一梳理、分析，從而發(fā)覺其貨幣資金內(nèi)部限制中存在的問題，分析緣由并且解決出現(xiàn)的問題，最終提出解決問題的策略，使公司的貨幣資金內(nèi)部限制制度能得到更好地實(shí)施。第一，貨幣資金預(yù)算、調(diào)撥方面內(nèi)部限制方面：制訂貨幣資金預(yù)算編制方法資金預(yù)算是對收入、支出進(jìn)行全面預(yù)算，是企業(yè)管理資金的組成部分。公司依據(jù)自身狀況和預(yù)算編制的特點(diǎn)，在資金預(yù)算方面實(shí)行零基預(yù)算和彈性預(yù)算的編制方法，在成本預(yù)算和利潤預(yù)算方面也同樣運(yùn)用。貨幣資金預(yù)算的批準(zhǔn)，公司召開預(yù)算會議。銷售經(jīng)理總結(jié)銷售狀況，并估算下年的銷售量。制定企業(yè)的年度目標(biāo)，并支配生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。財(cái)務(wù)人員預(yù)估下年的銷售量計(jì)算出利潤增長率，并編制出資金預(yù)算。貨幣資金預(yù)算的執(zhí)行，貨幣資金的預(yù)算經(jīng)過批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部發(fā)給部門。部門執(zhí)行批準(zhǔn)后的貨幣資金的預(yù)算并且由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)和監(jiān)督。其次，貨幣資金收支方面內(nèi)部限制：公司為了確?，F(xiàn)金及銀行存款收付的合法、合理的內(nèi)部限制目標(biāo)，執(zhí)行貨幣資金管理的重要法規(guī)進(jìn)行內(nèi)部限制。第三，貨幣資金清查方面內(nèi)部限制狀況：貨幣資金清查是審計(jì)企業(yè)貨幣資金的收付狀況，是否存在不合法和違規(guī)的現(xiàn)象。公司財(cái)務(wù)部對現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行定期和不定期的盤點(diǎn)，為了剛好發(fā)覺、訂正貨幣資金管理中存在的問題，在會計(jì)年會都聘請會計(jì)師事務(wù)所對財(cái)務(wù)、選購 等相關(guān)部門進(jìn)行審計(jì)，檢查資金收付是否合法。三、一蒙服裝有限公司貨幣資金內(nèi)部管理制度存在的主要問題自一蒙服裝有限公司成立至今，隨著公司規(guī)模的不斷發(fā)展，經(jīng)營的業(yè)務(wù)量不斷擴(kuò)大，公司管理層越來越留意業(yè)務(wù)層面上的發(fā)展，而忽視了公司的內(nèi)部管理限制，特殊是在貨幣資金內(nèi)部管理方面，更是公司的薄弱環(huán)節(jié)，隨著發(fā)展，公司貨幣資金管理中的問題越來越突出，主要表現(xiàn)有以下幾方面。（一）公司法律制度不健全一蒙服裝有限公司作為法律主體，公司成立至今，在支配、決策、財(cái)務(wù)等方面，缺少嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫?，公司并沒有進(jìn)行充分的法律設(shè)計(jì)；沒有對出資期限、違約責(zé)任進(jìn)行明確的約定；沒有對自身是否具有相應(yīng)的資質(zhì)實(shí)力等予以充分考慮；沒有制定完善的公司章程；導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)制度不完備，在公司貨幣資金重大決策過程缺少法定程。沒有建立和完善關(guān)于貨幣資金的規(guī)章制度，缺乏建立和完善貨幣資金規(guī)章制度，而這卻是有效防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。公司必需依據(jù)自身參加市場競爭的內(nèi)外部環(huán)境，對涉及法律風(fēng)險(xiǎn)的重要事項(xiàng)，以公司規(guī)章制度的形式對事前預(yù)防、事中限制和事后補(bǔ)救作出明確規(guī)定。（二）貨幣資金存在內(nèi)部監(jiān)管失控現(xiàn)金收支管理工作看似簡潔其實(shí)并非如此。我們須要弄清每一筆費(fèi)用的用途對于每一筆收入應(yīng)當(dāng)剛好的進(jìn)賬不能設(shè)立小金庫等等。但是一蒙服裝有限公司沒有切實(shí)的做好這一工作無形中增加了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資金風(fēng)險(xiǎn)。比如財(cái)務(wù)管理部門的出納人員沒有做好資金支出收入的記錄工作審核人員沒有切實(shí)的審查資金支出的手續(xù)是否齊全等。由于沒有做好這類基本工作可能產(chǎn)生不合理的資金流失現(xiàn)象。（三）貨幣資金內(nèi)部責(zé)任不清貨幣資金內(nèi)部責(zé)任不清。雖然在財(cái)務(wù)規(guī)章制度中，公司明確劃分了各個(gè)財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限，事實(shí)上，各個(gè)財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)只是流于表面，而沒有深化地執(zhí)行，也沒有對各個(gè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行詳細(xì)的崗位培訓(xùn)，讓其明白工作權(quán)限，清晰自已應(yīng)當(dāng)做哪些工作，哪些工作不應(yīng)當(dāng)去做。例如：在出納與會計(jì)分工方面未嚴(yán)格職責(zé)分工。由于出納和會計(jì)在貨幣資金方面的職責(zé)是不相容的，所以應(yīng)當(dāng)由不同的人員擔(dān)當(dāng)，以達(dá)到削減貨幣資金管理上漏洞目的，形成職責(zé)上的相互制衡。在公司，出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付工作，并負(fù)責(zé)在用友ERP中制作現(xiàn)金和銀行收付憑證。在嚴(yán)格職責(zé)分工的狀況下，出納應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付工作，會計(jì)負(fù)責(zé)在用友ERP中制作現(xiàn)金和銀行收付憑證，這樣才能相互制衡。銷售修理部未嚴(yán)格職責(zé)分工。由于修理部規(guī)模小，財(cái)務(wù)制度不健全，沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員管理，銷售修理部所發(fā)生的費(fèi)用有時(shí)未經(jīng)審批就干脆付款，導(dǎo)致賬務(wù)混亂，經(jīng)常出現(xiàn)：庫存現(xiàn)金與賬務(wù)不相符；付款的原始單據(jù)內(nèi)容與業(yè)務(wù)發(fā)生項(xiàng)目不符等。選購 、倉庫和財(cái)務(wù)不能歸屬同一部門。選購 、倉庫和財(cái)務(wù)是屬于職責(zé)不相容的，應(yīng)當(dāng)由不同部門負(fù)責(zé)管理。公司財(cái)務(wù)部分別由選購 、倉庫和財(cái)務(wù)組成，這樣很簡潔造成貨幣資金的貪污和財(cái)務(wù)舞弊的產(chǎn)生。（四）關(guān)于貨幣資金崗位安排不明確一蒙服裝有限公司對貨幣資金管理的崗位設(shè)置、職責(zé)規(guī)定不符合規(guī)范要求。從一蒙服裝有限公司注冊成立至今，從最初規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會計(jì)核算簡潔，同時(shí)企業(yè)管理者出于管理成本的考慮，往往要求財(cái)務(wù)人員“一個(gè)蘿卜幾個(gè)坑”。甚至，出納會計(jì)由同樣的人兼職，出納除了辦理現(xiàn)金、銀行業(yè)務(wù)之外，同時(shí)還兼管銀行存款全套印鑒、審核會計(jì)憑證等會計(jì)業(yè)務(wù)；有的企業(yè)會計(jì)，間或也會收取現(xiàn)金，辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)收支的全過程，到現(xiàn)在雖然初具規(guī)模，但是其崗位職責(zé)分布明顯不完善。四、貨幣資金內(nèi)部管理制度相對應(yīng)的解決對策（一）建立健全的內(nèi)部管理制度公司內(nèi)部管理制度的好壞干脆影響到公司內(nèi)部限制的貫徹和執(zhí)行，影響公司詳細(xì)經(jīng)營支配和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。完善公司內(nèi)部管理制度是公司更好發(fā)展的前提條件，完善內(nèi)部管理制度應(yīng)做好如下幾項(xiàng)工作：首先公司要加快現(xiàn)代化制度改革，建立有效的內(nèi)部限制制度。通過在公司內(nèi)推行統(tǒng)一的公司文化，強(qiáng)調(diào)全局觀和協(xié)同觀，使公司充溢和諧的氣氛，提高內(nèi)部管理制度效果。其次，公司要明確限制目標(biāo)和限制主體，依據(jù)貨幣資金管理戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，分層次確立貨幣資金限制目標(biāo)；公司依據(jù)組織結(jié)構(gòu)限制的主體來分工，管理者負(fù)責(zé)制定貨幣資金管理戰(zhàn)略目標(biāo)，其他人員負(fù)責(zé)執(zhí)行。只有建立一個(gè)完善的內(nèi)部管理制度，公司才能更好的發(fā)展。。（二）建立健全的企業(yè)法律體系建立企業(yè)有效的法律體系，健全有效的貨幣資金內(nèi)部限制制度。充分體現(xiàn)著不相容職務(wù)的崗位分別，并有堅(jiān)持良好的審核和核對制度。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)假如集中在一個(gè)人身上，就會增加發(fā)生差錯(cuò)或舞弊的可能性。內(nèi)部限制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分別。不相容職務(wù)職務(wù)分別限制分別，又稱“職責(zé)分工限制”，其要求依據(jù)單位不相容的職務(wù)相分別的原則，合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確其職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理制度的建設(shè)資金的監(jiān)控不僅僅是財(cái)務(wù)部的責(zé)任，它牽涉到整個(gè)公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)作，因此，為了建立和完善貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查，在充分得到經(jīng)理的支持和重視下，公司可組成自上而下的一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)控組織，這一組織進(jìn)行監(jiān)控時(shí)不會被其他部門干擾和影響，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，干脆向總經(jīng)理匯報(bào)工作。通過這個(gè)監(jiān)控組織，能剛好發(fā)覺公司貪污、舞弊行為，盡早處理，會大大地降低由此行為引起的損失，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，改善企業(yè)經(jīng)營管理。（四）建立健全責(zé)任制度公司內(nèi)部限制的監(jiān)督是公司對內(nèi)部限制進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)的過程，是內(nèi)部限制質(zhì)量保證的重要措施，可以確保內(nèi)部限制體系運(yùn)作與不斷完善的機(jī)制。將監(jiān)督過程納入各級人員的工作職責(zé)和業(yè)績考核之中，形成持續(xù)監(jiān)督的公司氛圍，有助于加強(qiáng)公司內(nèi)部監(jiān)督和管理，提高公司運(yùn)作效率和經(jīng)濟(jì)效益。公司具有很好的內(nèi)部限制是現(xiàn)代公司完備的管理的基本保證，也是公司貨幣資金運(yùn)營保證，公司要在激烈的競爭中發(fā)展，就必需加強(qiáng)經(jīng)營管理。合理的內(nèi)部限制，不僅要組織精簡，權(quán)責(zé)劃分明確，而且要有明確的標(biāo)準(zhǔn)加以考核，使公司內(nèi)部親密協(xié)作，充分利用資源，提高效益，實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。五、結(jié)論隨著社會的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的全球化，貨幣資金貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，在企業(yè)的生存、發(fā)展過程中起到舉足輕重的作用。因此，貨幣資金內(nèi)部限制是企業(yè)內(nèi)部限制監(jiān)管的重中之重。削減或杜絕不良行為的產(chǎn)生、合理利用資產(chǎn)和實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)取決于貨幣資金內(nèi)部限制制度的建立和健全。實(shí)施貨幣資金內(nèi)部限制可以剛好發(fā)覺和訂正各種錯(cuò)弊及不法行為，有利于保證資產(chǎn)平安、完整，保證經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況真實(shí)、牢靠。企業(yè)自身努力，加上政府、企業(yè)、社會各方面共同努力，加快步伐，建成符合我國國情的貨幣資金內(nèi)部限制體系，提高經(jīng)營管理水平，促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]沈艷.貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理探討[J].黑龍江:商業(yè)經(jīng)濟(jì),2015(6):82-83.[2]陳思聰、梁運(yùn)吉.貨幣資金內(nèi)部限制優(yōu)化探討[J].黑龍江:商業(yè)經(jīng)濟(jì),2015(6):23-24.[3]朱榮恩.內(nèi)部限制評價(jià)[J].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2012(9):28-29.[4]李寧：內(nèi)部限制整體框架理論的突破及其啟示[