2021年廣東省汕尾市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021年廣東省汕尾市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

10

題

甲企業(yè)20×2年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為5000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。20×6年年末，甲企業(yè)對該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定20×8年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并且不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲企業(yè)20×8年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。

A.借方66B.借方99C.借方100D.借方165

2.

第

1

題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4

3.反映民間非營利組織在某一會(huì)計(jì)期間開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入、費(fèi)用及其凈資產(chǎn)的變動(dòng)情況的報(bào)表是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.業(yè)務(wù)活動(dòng)表C.收入支出表D.現(xiàn)金流量表

4.甲公司2007年1月采用經(jīng)營租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，要支付違約金60萬元。則2008年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。A.A.60B.10C.50D.0

5.

第

6

題

下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

6.

第

20

題

甲企業(yè)向銀行借款150萬元，乙企業(yè)為甲企業(yè)的貸款提供保證，后經(jīng)銀行的同意，甲企業(yè)將其中的50萬元債務(wù)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，但是該轉(zhuǎn)讓行為未經(jīng)乙企業(yè)的書面同意，根據(jù)《擔(dān)保法解釋》的規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。

7.2014年1月31日。甲公司欠乙企業(yè)貨款234萬元（含增值稅）。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以60萬股普通股償還債務(wù)。普通股的面值為1元，股，市場價(jià)格為3元，股。乙企業(yè)已提取壞賬準(zhǔn)備12萬元。假定乙企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長期股權(quán)投資按照成本法核算，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。

A.234B.180C.42D.54

8.

第

6

題

下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是（）。

A.期末存貨計(jì)價(jià)所使用的市價(jià)法

B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的個(gè)別計(jì)價(jià)法

C.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)平均法

D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法

9.

第

4

題

B公司于2007年3月20日，購買甲公司股票150萬股，成交價(jià)格每股9元(包含每10股派3.75元的現(xiàn)金股利)，作為可供出售融資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬元。5月20日，收到甲公司的上述現(xiàn)金股利。6月30日該股票市價(jià)為每股8.25元，2007年8月30日以每股7元的價(jià)格將股票售出40%，則可供出售金融資產(chǎn)影響投資損益的金額為（）萬元。

A.-106.5B.52.5C.-266.25D.-75

10.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

11.2×13年1月1日，A公司將一項(xiàng)專利技術(shù)出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬元，轉(zhuǎn)讓期間A公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利技術(shù)系A(chǔ)公司2×11年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年.采用直線法攤銷。2×12年末，A公司對該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備之后攤銷方法、使用年限不變。假定出租無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他因素，則A公司2×13年度因該專利技術(shù)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.102B.67C.107D.115

12.甲公司為了擴(kuò)展美國市場，決定在當(dāng)?shù)亟ㄔ焐a(chǎn)公司。2011年1月1日，為該項(xiàng)目專門向當(dāng)?shù)劂y行借入1000萬美元，年利率為8%，期限為3年，假定不考慮與借款相關(guān)的輔助費(fèi)用，合同約定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期償還借款本金。該項(xiàng)工程還占用一筆系2011年6月1日借入的100萬美元、期限為1年、年利率為6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日開工建造，年底完工。2011年工程項(xiàng)目有關(guān)資產(chǎn)支出為：1月1日支付工程款200萬美元;5月1日支付工程款500萬美元;12月31日支付剩余工程400萬美元。2011年1月1日，市場匯率為1美元=7．0元人民幣;5月1日，市場匯率為1美元=7．2元人民幣;6月1日，市場匯率為1美元=7．5元人民幣;12月31日，市場匯率為1美元=8．0元人民幣。則2011年外幣借款匯兌差額資本化金額為（）萬元人民幣。

A.1000B.1080C.1050D.1133

13.下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A.企業(yè)購買債券所支付的現(xiàn)金

B.企業(yè)發(fā)行股票所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.企業(yè)因股票投資所收到的現(xiàn)金股利

D.出售長期股權(quán)投資所取得的現(xiàn)金

14.

第

8

題

收到以外幣投入的資本時(shí)，其對應(yīng)的資產(chǎn)賬戶采用的折算匯率是（）。

A.第一次收到外幣資本時(shí)的折算匯率B.即期匯率的近似匯率C.投資合同約定匯率D.交易日即期匯率

15.

16.在采用追溯調(diào)整法時(shí)，下列不應(yīng)考慮的因素是()。

A.會(huì)計(jì)政策變更留存收益的變動(dòng)

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

C.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動(dòng)

D.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)虧的利潤

17.

第

13

題

甲公司于2008年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值l000000元。票面年利率5%，發(fā)行價(jià)格950520元。甲公司對利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，經(jīng)計(jì)鋒該債券的實(shí)際利率為6％。該債券2008年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）元。

A.50000B.60000C.47526D.57031.2

18.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的核算，表述正確的是（）。

A.權(quán)益法下的長期股權(quán)投資，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.權(quán)益法下被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認(rèn)投資收益

C.成本法下被投資方所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值

D.以企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，手續(xù)費(fèi)等必要支出應(yīng)計(jì)入初始投資成本

19.

第

14

題

甲公司2007年12月31日，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為120萬元；2008年12月31日各應(yīng)收款項(xiàng)及估計(jì)的壞賬率如下：應(yīng)收賬款余額為500萬元(其中包含有應(yīng)收A公司的賬款200萬元，因A公司財(cái)務(wù)狀況不佳，甲公司估計(jì)可收回40%，其余的應(yīng)收賬款估計(jì)壞賬率為20%)；應(yīng)收票據(jù)余額為200萬元，估計(jì)壞賬率為10%；其他應(yīng)收款余額為120萬元，估計(jì)壞賬率30%。2008年發(fā)生壞賬40萬元，甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。

A.236B.8．156C.136D.116

20.

第

1

題

下列不屬于經(jīng)常項(xiàng)目的是（）。二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的說法中正確的有()。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期發(fā)生的全部可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期發(fā)生的全部應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)應(yīng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

22.

23.下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項(xiàng)款項(xiàng)加上擔(dān)保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項(xiàng)目列示

D.或有租金、履約成本應(yīng)計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)的價(jià)值

24.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn),在開發(fā)階段滿足條件的應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本,下列各項(xiàng)屬于需滿足的條件有（）。

A.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性

B.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖

C.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持

D.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量

25.關(guān)于金融資產(chǎn)的處置，下列說法中正確的有（）

A.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

B.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出

C.處置金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入資本公積

D.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

26.甲股份有限公司2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外公布的日期為2019年4月3日。該公司2019年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.3月11日，臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司51％的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

B.2月1日，發(fā)現(xiàn)2018年10月盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

C.3月10日，甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2018年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元

D.4月2日，辦理完畢資本公積轉(zhuǎn)增資本的手續(xù)

27.下列各項(xiàng)中，屬于控制的基本要素的有（）

A.能夠擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)

B.因涉入被投資方而享有可變回報(bào)

C.擁有對被投資方的權(quán)力，并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

D.投資方對被投資方擁有實(shí)質(zhì)性權(quán)利

28.企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類事項(xiàng)時(shí)，不需要將剩余部分的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有（）。

A.出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近，且市場利率變化對該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒有顯著影響

B.根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金

C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險(xiǎn)政策，將持有至到期投資予以出售

D.處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于持有至到期投資在出售或重分類前的總額較大

29.第

18

題

關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中不正確的有（）。

A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值

B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。

C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值

D.如果有跡象表明以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價(jià)值，則以前期間已計(jì)提的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

30.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)負(fù)債的有（）

A.預(yù)收款項(xiàng)B.?預(yù)付款項(xiàng)C.交易性金融資產(chǎn)D.應(yīng)收款項(xiàng)

31.甲公司從政府無償取得800畝荒山用于開墾，公允價(jià)值難以合理確定，則企業(yè)在取得荒山時(shí)的會(huì)計(jì)處理，下列不正確的有（）。

A.營業(yè)外收入1元B.遞延收益800元C.遞延收益1萬元D.營業(yè)外收入800萬元

32.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有()。A.A.收入源于日?；顒?dòng)，利得源于非日常活動(dòng)

B.收入會(huì)影響利潤，利得不一定會(huì)影響利潤

C.收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得不一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入

D.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

33.

第

22

題

下列說法中正確的有（）。

A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值

B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。

C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值。

D.如果以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

34.母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前，對子公司所采用會(huì)計(jì)政策與其不一致的情形進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.按照子公司的會(huì)計(jì)政策另行編報(bào)母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表

B.要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)政策另行編報(bào)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表

C.按照母公司自身的會(huì)計(jì)政策對子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整

D.按照子公司的會(huì)計(jì)政策對母公司自身財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整

35.

第

24

題

下列各項(xiàng)中，需要對固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.對固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理

B.對固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建

C.對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良

D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

E.對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

36.

第

21

題

下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

37.下列各項(xiàng)中，發(fā)生時(shí)不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額

38.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）

A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

39.企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算

B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算

C.融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣

D.影響當(dāng)期匯兌差額數(shù)額的大小

40.

第

23

題

關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

B.申請人會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，應(yīng)在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

三、判斷題(20題)41.對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

42.第

39

題

分期付息債券的利息通過"應(yīng)付利息"科目核算。（）

A.是B.否

43.政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助和與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補(bǔ)助。()

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.企業(yè)采用的折舊方法中，雙倍余額遞減法計(jì)算折舊額時(shí)，在固定資產(chǎn)使用初期不考慮凈殘值，只有在最后兩年才考慮凈殘值的影響。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.取得以持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用確認(rèn)投資收益。（）

A.是B.否

48.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)，而廣告的制作費(fèi)則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入。()

A.是B.否

51.

第

32

題

待執(zhí)行合同變成虧損合同，應(yīng)將該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

52.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，超過部分仍應(yīng)確認(rèn)為減值損失。（）

A.是B.否

53.已單項(xiàng)確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試。（）

A.是B.否

54.謹(jǐn)慎原則要求會(huì)計(jì)核算工作中做到不夸大企業(yè)資產(chǎn)、不虛增企業(yè)收益。（）√

A.是B.否

55.報(bào)告中期新增的符合納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表，可不將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

56.

第

30

題

無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，金額較大的應(yīng)增加無形資產(chǎn)的價(jià)值，金額較小的可確認(rèn)為發(fā)生當(dāng)期的費(fèi)用。（）

A.是B.否

57.

第

32

題

當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)潛在義務(wù)時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債；但當(dāng)或有負(fù)債是企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，則應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。（）

A.是B.否

58.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。（）

A.是B.否

59.確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，當(dāng)企業(yè)對確定所有前期的累計(jì)影響數(shù)均不切實(shí)可行時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。（）

A.是B.否

60.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或交易發(fā)生當(dāng)期期初的匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。()A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（3）W公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認(rèn)的資本公積120萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積150元。20×7年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。

要求：（1）編制甲公司購×W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

（4）編制甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

62.（3）正保公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給東大公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，成本為60萬元，東大公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制正保公司2008年和2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團(tuán)公司2008年和2009年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示）

63.乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬元。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

(5)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(9)計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

64.第

38

題

ABC高科技企業(yè)擁有A、B和C三個(gè)資產(chǎn)組，在2007年年末，這三個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為100萬元、150萬元和200萬元，沒有商譽(yù)。這三個(gè)資產(chǎn)組為三條生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)剩余使用壽命分別為10年、20年和20年，采用直線法計(jì)提折舊。由于ABC公司的競爭對手通過技術(shù)創(chuàng)新推出了更高技術(shù)含量的產(chǎn)品，受到市場歡迎，從而對ABC公司產(chǎn)品產(chǎn)生了重大不利影響，為此，ABC公司于2007年年末對各資產(chǎn)組需要進(jìn)行減值測試。

已知ABC公司的經(jīng)營管理活動(dòng)由總部負(fù)責(zé)，總部資產(chǎn)包括一棟辦公大樓和一個(gè)研發(fā)中心，其中辦公大樓的賬面價(jià)值為150萬元，研發(fā)中心的賬面價(jià)值為50萬元。辦公大樓的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的賬面價(jià)值難以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮飨嚓P(guān)資產(chǎn)組。對于辦公大樓的賬面價(jià)值，企業(yè)根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

ABC公司計(jì)算得到的資產(chǎn)組A的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為199萬元，資產(chǎn)組8的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為164萬元，資產(chǎn)組C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為271萬元，包括研發(fā)中心在內(nèi)的最小資產(chǎn)組組合（ABC公司）的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬元。

假定各資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額難以確定。

要求：計(jì)算確定資產(chǎn)組A、B、C和總部資產(chǎn)是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生了減值，則相應(yīng)的減值損失金額為多少。

65.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)2012年至2014年與長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：(1)2012年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司60％股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2012年6月30日評估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60％股權(quán)的購買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。購買丙公司60％股權(quán)時(shí)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)購買丙公司60％股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：①2012年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。②2012年6月30日，丙公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為8400萬元，其中股本6000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤1000萬元。當(dāng)El經(jīng)評估后的丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為10000萬元。丙公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額的差額，由下列資產(chǎn)所引起：上表中，固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計(jì)該辦公樓自2012年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；無形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)該土地使用權(quán)自2012年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權(quán)的價(jià)格為5700萬元，甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)作為對價(jià)。甲公司作為對價(jià)的投資性房地產(chǎn)，在處置前采用公允模式計(jì)量，在2012年6月30日的賬面價(jià)值為3800萬元(其中“成本”明細(xì)為3000萬元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)為800萬元)，公允價(jià)值為4200萬元；作為對價(jià)的交易性金融資產(chǎn)，在2012年6月30日的賬面價(jià)值1400萬元(其中“成本”明細(xì)為1200萬元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)為200萬元)，公允價(jià)值為1500萬元。2012年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用、評估咨詢費(fèi)用共計(jì)200萬元。④甲公司和乙公司均于2012年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。⑤甲公司于2012年6月30日對丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。(3)丙公司2012年及2013年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：①2012年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元(假定有關(guān)收入、費(fèi)用在年度中間均勻發(fā)生)，當(dāng)年提取盈余公積120萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。②2013年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元，當(dāng)年提取盈余公積l60萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。③2012年7月1日至2013年12月31日，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。(4)2014年1月2日，甲公司以2500萬元的價(jià)格出售丙公司20％的股權(quán)。當(dāng)日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價(jià)款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至40％，不再擁有對丙公司的控制權(quán)，但能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響。2014年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，當(dāng)年提取盈余公積80萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。丙公司因當(dāng)年購人的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬元。(5)其他有關(guān)資料：①不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。②甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。③不考慮投資單位和被投資單位的內(nèi)部交易。④出售丙公司20％股權(quán)后，甲公司無子公司，無需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權(quán)的合并類型，并說明理由。(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價(jià)的投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)對2012年度損益的影響金額。(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2013年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(5)計(jì)算甲公司出售丙公司20％股權(quán)產(chǎn)生的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(6)編制甲公司對丙公司長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)追溯調(diào)整分錄。(7)計(jì)算2014年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.C甲企業(yè)20×6年年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=5000—5000÷10×4—2400=600(萬元)(可抵扣暫時(shí)性差異)，20×7年計(jì)提折舊=2400÷6=400(萬元)，按稅收規(guī)定20×7年應(yīng)計(jì)提折舊=5000÷10=500(75元)，20×8年會(huì)計(jì)折舊=2400÷6=400(萬元)，稅收折舊=5000÷10=500(萬元)。

20×8年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=5000—500×4—600—400×2=1600(萬元)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元，沒有發(fā)生減值，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不轉(zhuǎn)回以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備。20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=5000—500×6=2000(萬元)，即可抵扣暫時(shí)性差異的余額為400萬元，故遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額應(yīng)為100(400×25%)萬元。

2.C該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值＝234+240+260×17%+130+18.2＝666.4(萬元)。

3.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.C預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即50萬元。

5.B選項(xiàng)A，使用壽命確定的無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷；選項(xiàng)C，具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷。

6.B

7.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

8.A在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額?；蛘叱袚?dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A符合題意。

9.A借：可供出售融資產(chǎn)(150×9+22.5—56.25)1316.25

應(yīng)收股利56.25

貸：銀行存款1372.5

借：銀行存款(150×3.75÷10)56.25

貸：應(yīng)收股利56.25

借：資本公積[(1372.5—56.25)-150×8.25]78.75

貸：可供出售融資產(chǎn)78.75

借：銀行存款(150×40%×7)420

投資收益106.5

貸：可供出售融資產(chǎn)[(1372.5-56.25-78.75)×40%]495

資本公積(78.75×40%)31.5

10.A【答案】A

【解析】對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為各自的折舊年限。

11.C2×13年度因該專利技術(shù)對營業(yè)利潤的影響金額=160－160×5％－[500－(500/10)×2－40]/8=107(萬元)。

12.A2011年外幣專門借款匯兌差額=1000×（8．0-7．0）+1000×8%×（8．0-8．0）=1000（萬元人民幣），資本化期間，只考慮外幣專門借款本金及利息匯兌差額的資本化金額，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

13.B選項(xiàng)A,購買債券屬于企業(yè)對外投資，不屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C，企業(yè)的股票投資是對外投資，所以因股票投資而收到的現(xiàn)金股利不屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D,屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

14.D外商投資企業(yè)接受外幣投資時(shí)，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率或即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

15.C

16.D會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

17.D實(shí)際利息費(fèi)用=應(yīng)付債券期初的攤余成本×實(shí)際利率=950520×6%=57031.2(元)。

18.D選項(xiàng)A，長期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，均應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)B，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，成本法下，不需根據(jù)被投資方所有者權(quán)益的變動(dòng)而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

19.B甲公司2008年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=200×60%+(500-200)×20%+200×10%+120×30%-(120-40)=156(萬元)。

20.D經(jīng)常項(xiàng)目主要反映一國的貿(mào)易和勞務(wù)往來狀況，包括貿(mào)易收支、勞務(wù)收支和單方面轉(zhuǎn)移。

21.CD企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在滿足條件時(shí)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

22.BCD

23.ABD選項(xiàng)A，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項(xiàng)款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；選項(xiàng)B，如果滿足資本化條件，則應(yīng)計(jì)入在建工程成本；選項(xiàng)D，或有租金、履約成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

24.ABCD開發(fā)階段支出：1.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。4.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

25.ABD選項(xiàng)ABD說法正確，選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，處置金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

26.BC選項(xiàng)A、D，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

27.BC選項(xiàng)AD不屬于，選項(xiàng)BC屬于，投資方實(shí)現(xiàn)控制，必須具備兩項(xiàng)基本要素：

（1）通過涉入被投資方的活動(dòng)享有的是可變回報(bào)；

（2）對被投資方擁有權(quán)力，并能夠運(yùn)用此權(quán)力影響回報(bào)金額。

綜上，本題應(yīng)選BC。

28.ABC如果處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

29.CD投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。

30.BCD負(fù)債，是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

選項(xiàng)A，預(yù)收款項(xiàng)屬于企業(yè)的負(fù)債；

選項(xiàng)BCD，預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)都屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

31.BCD【解析】一般情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益，即以l元的金額計(jì)入營業(yè)外收入。

32.AB解析：利得是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

33.ABD投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。

34.BC編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)當(dāng)盡可能的統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母公司保持一致，選項(xiàng)B和C正確。

35.BDE對固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理，應(yīng)將其計(jì)入有關(guān)費(fèi)用；對固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，應(yīng)計(jì)入“經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)改良”；計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入成本費(fèi)用，使固定資產(chǎn)凈值減少，也使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少

36.ACD

37.ACD【答案】ACD。解析：開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，不做賬務(wù)處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤：對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.AC選項(xiàng)A可能，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使其賬面價(jià)值減少，小于計(jì)稅基礎(chǔ)（計(jì)稅基礎(chǔ)不考慮減值，所以不變），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項(xiàng)B不可能，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備使其賬面價(jià)值增加，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少；

選項(xiàng)C可能，公允價(jià)值下降使其賬面價(jià)值減少，小于計(jì)稅基礎(chǔ)（取得成本），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項(xiàng)D不可能，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“可能引起遞延所得稅資產(chǎn)增加”的選項(xiàng)。

39.ABC解析：企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算；(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；(3)融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

40.CD屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)。應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，因此選項(xiàng)C不正確；長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。因此選項(xiàng)D不正確。

41.N對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

42.Y

43.N沒有與所有者權(quán)益相關(guān)的政府補(bǔ)助的說法。

44.Y事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，在購進(jìn)時(shí)可直接列作支出。

45.Y在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計(jì)提的年折舊額是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

46.Y

47.N取得持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)成本；取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

48.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計(jì)量。

49.N

50.Y

51.N待執(zhí)行合同變成虧損合同，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

52.N待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)．企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

53.N已單項(xiàng)確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，不應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。

54.Y

55.N合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。這里既然已經(jīng)符合條件，就應(yīng)該將其納入合并范圍。

56.N無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，一般均應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

57.N

58.Y【解析】分錄為：

借：專項(xiàng)儲(chǔ)備一安全生產(chǎn)費(fèi)

貸：銀行存款等

59.Y

60.N×

外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

61.(1)借：長期股權(quán)投資12000(15000×80%)

貸：銀行存款11000

資本公積1000

(2)借：營業(yè)收入800

貸：營業(yè)成本750

存貨50

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

(3)對實(shí)現(xiàn)凈利潤的調(diào)整：

借：長期股權(quán)投資2000(2500×80%)

貸：投資收益2000

借：長期股權(quán)投資240(300×80%)

貸：資本公積240

抵銷分錄：

借：股本8000

資本公積3300

盈余公積2850

未分配利潤一年末3650

貸：長期股權(quán)投資14240

少數(shù)股東權(quán)益3560

借：投資收益2000(2500×80%)

少數(shù)股東損益500(2500×20%)

未分配利潤一年初1400

貸：提取盈余公積250

未分配利潤一年末3650

(4)借：未分配利潤一年初50

貸：營業(yè)成本50

借：營業(yè)成本40

貸：存貨40

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：未分配利潤一年初20

借：營業(yè)成本4(20×20/100)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備24

貸：資產(chǎn)減值損失24

(5)對凈利潤的調(diào)整：

借：長期股權(quán)投資4560

貸：未分配利潤一年初2000

投資收益2560

對分配股利的調(diào)整：

借：投資收益1600

貸：長期股權(quán)投資1600

對資本公積變動(dòng)的調(diào)整：

借：長期股權(quán)投資240

貸：資本公積240

借：長期股權(quán)投資24

貸：資本公積24

抵銷分錄：

借：股本8OOO

資本公積3330

盈余公積3170

未分配利潤一年末4530

貸：長期股權(quán)投資15224

少數(shù)股東權(quán)益3806

借：投資收益2560

少數(shù)股東損益640

未分配利潤一年初3650

貸：本年利潤分配一提取盈余公積320

一應(yīng)付股利2000

未分配利潤一年末4530

62.(1)①2008年1月1日投資時(shí)：

借：長期股權(quán)投資——東大公司33000

貸：銀行存款33000

②2008年分派2007年現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應(yīng)收股利800(1000×80%)

貸：長期股權(quán)投資——東大公司800

借：銀行存款800

貸：應(yīng)收股利800

③2009年宣告分配2008年現(xiàn)金股利1100萬元：

應(yīng)收股利＝1100×80%＝880(萬元)

應(yīng)收股利累積數(shù)＝800+880＝1680(萬元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)＝O+4000×80%＝3200(萬元)

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元

借：應(yīng)收股利880

長期股權(quán)投資——東大公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應(yīng)收股利880

(2)①2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=33000+4000×80%—1000×80%＝35400(萬元)

②2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額＝33000+4000×80%—1000×80%+5000×80%—11OO×80%＝38520(萬元)

(3)①2008年抵銷分錄

a．投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1200(800+400)

未分配利潤9800(7200+4000—400—1000)

商譽(yù)1000

貸：長期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600[(30000+2000+1200+9800)×20%]

借：投資收益3200

少數(shù)股東損益800

未分配利潤——年初7200

貸：本年利潤分配——提取盈余公積400

——應(yīng)付股利1000

未分配利潤9800

b．內(nèi)部兩品銷售業(yè)務(wù)

借：營業(yè)收入500(1OO×5)

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本80[40×(5—3)]

貸：存貨80

c．內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營業(yè)收入100

貸：營業(yè)成本60

固定資產(chǎn)——原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4(40÷5×6/12)

貸：管理費(fèi)用4

②2009年抵銷分錄

a．投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1700(800+400+500)

未分配利潤13200(9800+5000—500—1100)

商譽(yù)1000

貸：長期股權(quán)投資38520

少數(shù)股東權(quán)益9380[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借：投資收益4000

少數(shù)股東損益1000

未分配利潤——年初9800

貸：本年利潤分配——提取盈余公積500

——應(yīng)付股利1100

未分配利潤13200

b．內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品：

借：未分配利潤——年初80

貸：營業(yè)成本80

B產(chǎn)品

借：營業(yè)收600

貸：營業(yè)成本600

借：營業(yè)成本60[20×(6—3)]

貸：存貨60

c.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分配利潤——年初40

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4

貸：未分配利潤——年初4

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8

貸：管理費(fèi)用8

63.借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)而銷售凈價(jià)=782(萬元)所以該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬元)(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬元)借：營業(yè)外支出185.64貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7)2005年改良前計(jì)提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬元)(8)借：在建工程728.06累計(jì)折舊275.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64貸：固定資產(chǎn)1189.2(9)生產(chǎn)線成本＝728.06+122.14=850.2(萬元)(10)2005年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬元)(11)2006年4月30日賬面價(jià)值=850.2-35×2=780.2(萬元)借：固定資產(chǎn)清780.2累計(jì)折舊70貸：固定資產(chǎn)850.2同時(shí)借：應(yīng)付賬款780.2貸：固定資產(chǎn)清理780.2借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)而銷售凈價(jià)=782(萬元)所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬元)(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬元)借：營業(yè)外支出185.64貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7)2005年改良前計(jì)提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬元)(8)借：在建工程728.06累計(jì)折舊275.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64貸：固定資產(chǎn)1189.2(9)生產(chǎn)線成本＝728.06+122.14=850.2(萬元)(10)2005年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬元)(11)2006年4月30日賬面價(jià)值=850.2-35×2=780.2(萬元)借：固定資產(chǎn)清780.2累計(jì)折舊70貸：固定資產(chǎn)850.2同時(shí)，借：應(yīng)付賬款780.2貸：固定資產(chǎn)清理780.2

64.在對各資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)