2021年河南省周口市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2021年河南省周口市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2010年1月1日購入乙公司40％的股權，能夠對乙公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2010年9月9日，乙公司出售商品一批給甲公司，商品成本為400萬元，售價為900萬元，甲公司將購入的商品作為存貨管理。至2010年末，甲公司已將該批存貨的20％出售給外部第三方；2011年，甲公司將該批存貨的剩余部分全部出售給外部第三方。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤1600萬元。假定不考慮所得稅等因素，則甲公司2011年應確認的投資收益為（）萬元。

A.800B.480C.600D.680

2.2007年3月甲公司以一臺設備換入乙公司一項商標權，并向乙公司支付補價30萬元。該設備原價500萬元，已提折舊100萬元，已計提跌價準備20萬元，公允價值為350萬元，設備清理時另支付清理費用10萬元，乙公司商標權原值為380萬元，已計攤銷40萬元，公允價值為380萬元，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產生明顯不同，且甲乙公司無關聯(lián)關系。該項交易對甲公司損益的影響是()萬元。

A.0

B.-30

C.-40

D.-20

3.企業(yè)授予高層管理者的以權益結算的股份支付，至行權完畢，整個會計處理中不可能涉及的會計科目是（）。

A.管理費用B.公允價值變動損益C.生產成本D.資本公積——股本溢價

4.甲公司對投資性房地產采用公允價值后續(xù)計量。2×11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本為()萬元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

5.甲公司系上市公司，2010年年末庫存乙在產品的賬面余額40萬元，進一步加工成產成品尚需投入的成本為5萬元，該產品500有合同，合同售價為25萬元，預計銷售稅費1萬元，另外50%無合同，預計市場售價為23萬元，預計銷售稅費l萬元。假設存貨跌價準備科目期初余額為0，則甲公司2010年年末應提取的存貨跌價準備為()萬元。

A．2

B．4

C．0.5

D．1

6.下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.A.盈余公積轉增資本

B.盈余公積補虧

C.法定公益金用于建造集體福利設施

D.用稅后利潤補虧

7.

第

9

題

下列可以成為證券公司從業(yè)人員的是（）。

8.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權之后，剩余股權調整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

9.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日乙公司將該存貨已對外銷售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內部交易存貨對外銷售40％。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財務報表，在合并財務報表中，甲企業(yè)對乙公司的股權投資2013年應確認的投資收益為()萬元。

A.1000B.888C.968D.984

10.甲事業(yè)單位2018年有關科目余額如下：“經營收入”300萬元，“經營支出”270萬元，“銷售稅金——經營業(yè)務”60萬元，則該事業(yè)單位應將實現(xiàn)的經營結余轉入“結余分配”科目的金額為（）萬元A.30B.-30C.300D.0

11.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權，要求甲公司一次性支付專利使用費500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60％，預計將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應作的會計處理為（）。

A.不確認預計負債，在報表附注中予以披露

B.確認預計負債155萬元，同時確認資產80萬元，不需要在報表附注中披露有關信息

C.確認預計負債155萬元，同時確認資產80萬元，并在報表附注中披露有關信息

D.確認預計負債75萬元，并在報表附注中披露有關信息

12.A公司擁有B公司30％的股份，對B公司可以實施重大影響。2011年期初該長期股權投資賬面余額為l600萬元，未計提減值準備，2011年B公司發(fā)生虧損800萬元，A公司對長期股權投資進行減值測試，其公允價值為1200萬元，處置費用為20萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬元，不考慮其他因素，則2011年末該公司應提減值準備為（）萬元。

A.260B.420C.180D.160

13.大海公司當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產在當期達到預定用途，并在當期攤銷20萬元。大海公司當期期末無形資產的計稅基礎為()萬元。

A.0B.260C.130D.390

14.下列各項中，企業(yè)應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。

A.醫(yī)療保險費B.養(yǎng)老保險費C.辭退福利D.失業(yè)保險費

15.2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對外出租，董事會已決議將其作為投資性房地產核算。假設甲公司房屋符合公允價值模式計量條件，甲公司決定將其采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該房屋原價120萬元，已計提折舊20萬元，2013年1月1日公允價值為110萬元。下列關于交換日的會計處理中正確的是()。

A.確認資本公積10萬元B.確認營業(yè)外收入10萬元C.確認投資收益10萬元D.確認公允價值變動損益10萬元

16.

第

10

題

以修改其他債務條件進行債務重組時，債務人應將或有支出計入（）。

A.預提費用B.管理費用C.營業(yè)外支出D.未來應付金額

17.甲公司2011年8月20日取得一項交易性金融資產，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項交易性金融資產的公允價值為123萬元．則2011年12月31日該項交易性金融資產的計稅基礎為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

18.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2020年年初對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2020年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲公司變更日應調整期初留存收益的金額為（）萬元。

A.1500B.2000C.500D.1350

19.下列各項中不屬于借款費用的是（）。

A.借款利息B.承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用C.借款輔助費用D.發(fā)行債券的折價或溢價

20.2011年6月1日。甲公司以自二級市場購入120萬股乙公司股票（每股8元）。共支付價款960萬元，另支付交易費用3萬元。甲公司將該投資劃分為可供出售金融資產。2011年12月31日，該股票的價格為每股9元。2012年12月31日。乙公司股票的價格為每股5元。甲公司預計乙公司股票的價格將持續(xù)下跌。2013年12月31日。乙公司股票的價格為每股6元。假定不考慮其他因素，2012年甲公司利潤表因股票下跌應確認的減值損失是（）萬元。

A.360B.3C.363D.0

二、多選題(20題)21.下列有關資產負債表日后事項表述不正確的有()。

A．資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應作為調整事項處理

B．資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目，但不調整報告年度現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字

C．資產負債表日后事項，作為調整事項調整財務報表有關項目數(shù)字后，還需要在會計報表附注中進行披露D．資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應作為調整事項處理

22.關于借款費用準則中每一會計期間的利息資本化金額的確定，下列說法中，正確的有()。

A.為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資會存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得投資收益后的金額確定

B.企業(yè)應當將累計資產支出加權平均數(shù)乘以資本化率，計算確定當期應予資本化的利息金額

C.為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予以資本化的利息金額

D.為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據累計資產支出加權平均數(shù)超過專門借款的部分乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款利息中應予資本化的金額

23.為遵守國家有關環(huán)保法律的規(guī)定，2014年1月31日，甲公司對A生產設備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。A生產設備預計使用年限為16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預計使用年限為5年。下列各項關于環(huán)保裝置的會計處理中，正確的有（）。

A.環(huán)保裝置不應作為單項固定資產單獨確認

B.環(huán)保裝置應作為單項固定資產單獨確認

C.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后按A生產設備預計使用年限計提折舊

D.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后按環(huán)保裝置的預計使用年限計提折舊

24.企業(yè)以模擬股票換取職工服務的會計處理表述中，正確的有()。

A.行權日，將實際支付給職工的現(xiàn)金計入所有者權益

B.等待期內的資產負債表日，按照模擬股票在授予日的公允價值確認當期成本費用

C.可行權日后，將與模擬股票相關的應付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益

D.授予日，對立即可行權的模擬股票，按照當日其公允價值確認當期成本費用

25.按照建造合同的規(guī)定，下列各項中不屬于合同收入內容的有（）

A.客戶同意支付的獎勵款B.合同規(guī)定的初始收入C.因客戶違約產生的罰款收入D.合同完成后處置殘余物資取得的收益

26.關于金融資產的處置，下列說法中正確的有（）

A.處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益

B.處置交易性金融資產時，其公允價值與賬面余額之間的差額應確認為投資收益，同時將原計入該金融資產的公允價值變動轉出

C.處置金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入資本公積

D.企業(yè)收回應收款項時，應將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益

27.下列項目中，屬于存貨范圍的有（）

A.已經購入但尚未運達本企業(yè)的貨物

B.已售出但尚未運離本企業(yè)的貨物

C.已經運離企業(yè)但尚未售出的存貨

D.未購入但存放在企業(yè)的存貨

28.對于“預計負債——產品質量保證”科目正確的會計處理有（）

A.如果企業(yè)針對特定批次產品確認預計負債，則在保修期結束時，應將“預計負債——產品質量保證”余額轉為其他產品，不需要沖銷

B.如果企業(yè)針對特定批次產品確認預計負債，則在保修期結束時，應將“預計負債——產品質量保證”余額沖銷，不留余額

C.如果發(fā)現(xiàn)保證費用的實際發(fā)生額與預計數(shù)相差較大，應及時對預計比例進行調整

D.已對其確認預計負債的產品，如企業(yè)不再生產了，那么應在相應的產品質量保證期滿后，將“預計負債——產品質量保證”余額沖銷，不留余額

29.關于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中，正確的有()。

A.采用托收承付方式銷售商品的，應在收到款項時確認收入

B.采用預收款方式銷售商品的，應在預收貨款時確認為收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，應在發(fā)出商品時確認收入；不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入

D.售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，不應確認收入，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，可以在發(fā)出商品時確認收入

30.第

22

題

下列有關行政事業(yè)單位的收入核算，說法正確的是（）。

A.行政單位的收入包括撥入經費、預算外資金收入和其他收入

B.事業(yè)單位的收入應當采用權責發(fā)生制核算

C.年終結賬時，行政單位要將“預算外資金收入”科目貸方余額轉入“結余”科目·

D.按規(guī)定應上繳財政預算的資金和應繳財政專戶的預算外資金應計人事業(yè)收入

31.下列各項關于資產計稅基礎的表述中，正確的有（）

A.資產的計稅基礎是指資產在當期可以稅前扣除的金額

B.自行研發(fā)無形資產，其初始確認時的計稅基礎為其成本的150%

C.固定資產在某一資產負債表日的計稅基礎是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額

D.固定資產在某一資產負債表日的計稅基礎是指其成本扣除累計折舊和減值準備后的金額

32.對或有事項的處理,下列正確的有()。A.A.對于或有事項中的不利事項,應當按其發(fā)生的可能性大小,分別不同情況決定是否加以確認和披露

B.對于或有資產,則不應當加以確認,但如果發(fā)生的可能性很大,則應作出披露

C.對于或有負債,對很可能發(fā)生和有可能發(fā)生兩種情形,都應當加以披露

D.對于或有資產,如果有可能發(fā)生,則不應確認,但應當披露

33.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產公允價值當期發(fā)生變動

34.下列說法中正確的有（）。

A.房地產租金就是讓渡資產使用權取得的使用費收入

B.因出租房地產而取得租金，企業(yè)需要交納營業(yè)稅

C.房地產企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)，待增值后出售的土地使用權，屬于投資性房地產

D.計劃用于出租但尚未出租的土地使用權，在取得該土地使用權時計入投資性房地產

35.

36.五環(huán)公司為A公司、B公司、C公司和D公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，五環(huán)公司不應確認預計負債的有（）

A.A公司運營良好，五環(huán)公司極小可能承擔連帶還款責任

B.B公司發(fā)生暫時財務困難，五環(huán)公司可能承擔連帶還款責任

C.C公司發(fā)生財務困難，五環(huán)公司很可能承擔連帶還款責任

D.D公司發(fā)生嚴重財務困難，五環(huán)公司基本確定承擔還款責任

37.下列各項中，屬于金融資產的有（）。

A.企業(yè)發(fā)放的貸款B.預付賬款C.企業(yè)發(fā)行的看漲期權或看跌期權D.企業(yè)購入的看漲期權或看跌期權

38.關于企業(yè)集團內涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應在個別報表中按授予日權益工具的公允價值確認長期股權投資和股本

B.結算企業(yè)不是以其本身權益工具而是以集團內其他企業(yè)的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業(yè)沒有結算義務或授予本企業(yè)職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

D.接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理

39.下列各項有關遞延所得稅資產的說法中，正確的有（）。

A.資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核

B.遞延所得稅資產不能計提減值準備

C.企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當期損益

D.滿足確認條件的遞延所得稅資產可以進行折現(xiàn)

40.第

16

題

在下列事項中，影響投資活動現(xiàn)金流量的項目有（）。

A.以存款購買設備B.購買三個月內到期的短期債券C.購買股票D.取得債券利息和現(xiàn)金股利

三、判斷題(20題)41.委托代銷商品由于其存貨實體已經流出企業(yè)，所以不屬于企業(yè)的存貨。（）

A.是B.否

42.債務重組中債務人以非現(xiàn)金資產抵債時，發(fā)生的資產評估費，運雜費應沖減債務重組損失。（）

A.是B.否

43.確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，當企業(yè)對確定所有前期的累計影響數(shù)均不切實可行時，應當采用未來適用法。（）

A.是B.否

44.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命進行復核。如果有證據表明無形資產的使用壽命與以前估計不同的，應當改變其攤銷期限，并按照會計政策變更進行處理。（）

A.是B.否

45.同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為合并方在合并日為取得對被合并方的控制權而付出的資產、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行權益性證券的賬面價值。（）

A.是B.否

46.對于要求采用實際利率法攤余成本進行后續(xù)計量的金融資產或金融負債，如果有客觀證據表明該金融資產或金融負債按實際利率計算的各期利息收入或利息費用與名義利率計算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.資產負債表日，可供出售金融資產的賬面價值高于公允價值的差額應計入其他綜合收益。()

A.是B.否

49.宣傳媒介的收費應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認，而廣告的制作費則應在期末根據廣告的完工進度確認為收入。()

A.是B.否

50.

第

31

題

或有負債，是指過去的交易或者事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務不是很可能導致經濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠計量。（）

A.是B.否

51.

第

32

題

資產負債表日，對于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，應該借記“持有至到期投資（應計利息）”科目。（）

A.是B.否

52.企業(yè)因經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需變更記賬本位幣的，應當采用變更當期的平均匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。（）

A.是B.否

53.政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項不屬于政府補助。（）

A.是B.否

54.企業(yè)在債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式下取得無形資產，按應收債權的賬面價值作為無形資產的實際入賬成本。（）

A.是B.否

55.

第

35

題

企業(yè)應將共同控制經營產生的收入中本企業(yè)享有的份額確認為投資收益。（）

A.是B.否

56.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，企業(yè)應將相關交易費用直接計入當期損益。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上不作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

59.由于自然災害或意外事故造成的存貨毀損，批準后，應先扣除殘值和可以收回的保險賠償，然后將凈損失轉作營業(yè)外支出。（）、

A.是B.否

60.因非常損失盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后，計入當期營業(yè)外支出。（）A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務重組有關的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務困難，預計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權全部劃給資產管理公司。

12月1日，甲公司與資產管理公司達成債務重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務重組日為12月1日，

與債務重組有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關債務重組及相關資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產管理公司對甲公司的剩余債權實施債轉股，資產管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產置換和投資性房地產業(yè)務有關的事項如下：

12月1日，甲公司由于經營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產業(yè)轉型和產品結構調整，與資產管理公司控股的乙公司(該公司為房地產開發(fā)企業(yè))達成資產置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產置換日為12月1日。與資產置換有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。

③甲公司換入投資性房地產2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務重組日)積欠資產管理公司的債務總額。

(4)編制甲公司與債務重組有關的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產期末公允價值變動的會計分錄。

62.宏圖公司(有限責任公司)2016年度至2018年度發(fā)生的與股權投資有關的經濟業(yè)務如下：(1)2016年度①1月1日，自關聯(lián)方甲公司處取得A公司15%的股權，宏圖公司將其作為可供出售金融資產核算，支付購買價款2000萬元，支付相關稅費50萬元，款項已用銀行轉賬方式支付。②6月30日，可供出售金融資產的公允價值為2200萬元。③8月1日，宏圖公司又以銀行存款3000萬元購入A公司20%的股權，從而能夠對A公司施加重大影響。當日A公司可辨認凈資產的賬面價值為18000萬元(與公允價值相等)，原15%股權的公允價值為2250萬元。④8月至12月，A公司實現(xiàn)凈利潤3500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利2000萬元。(2)2017年度①2月3日，宏圖公司收到A公司分派的

現(xiàn)金股利存入銀行。②6月30日，A公司可供出售金融資產公

允價值下降了200萬元。③A公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元。(3)2018年度1月1日，宏圖公司以一棟辦公樓作為對價自其母公司處取得A公司35%的股權，從而能夠對A公司實施控制。辦公樓的原值為5000萬元，已計提折舊1500萬元，未計提減值準備，公允價值為6000萬元(不考慮增值稅)。當日A公司個別報表中可辨認凈資產的賬面價值為23300萬元(與公允價值相等)。在集團合并財務報表中歸屬于A公司可辨認凈資產的賬面價值為20000萬元(無商譽)。其他資料：宏圖公司與A公司的會計政策

和會計期間一致，不考慮增值稅等其他

因素。要求：(1)編制2016年與股權投資相關會計分錄。(2)計算宏圖公司2016年度因持有該股權投資應確認的投資收益。(3)編制2017年與股權投資相關會計分錄。(4)計算宏圖公司進一步取得股權應確認的資本公積。(5)編制2018年與股權投資相關的會計分錄。(答案中涉及“長期股權投資”科目，必須寫出相應的明細科目及專欄名稱)【延伸】如果本題背景為非同一控制下企業(yè)合并，其他條件不變，編制2018年的會計分錄。

63.

64.

65.

參考答案

1.A解析：本題考核內部交易后續(xù)期間實現(xiàn)對外出售的處理。甲公司2011年應確認的投資收益=[1600+(900-400)×80％]×40％=800(萬元)。

2.C判斷該項交換具有商業(yè)實質，對損益的影響=350-(500-100-20+10)=-40萬元。甲公司會計處理：借：無形資產

380營業(yè)外支出-處置非流動資產損益

40貸：固定資產清理

390(500-100-20+10)銀行存款

30

3.B授予高層管理者的以權益結算的股份支付，企業(yè)應在等待期內每個資產負債表日確認管理費用，選項A正確;授予一線生產員工的以權益結算的股份支付，企業(yè)應在等待期內每個資產負債表日確認生產成本，選項C正確;以權益結算的股份支付，行權時，差額會計入資本公積（股本溢價）中，選項D正確;以現(xiàn)金結算的股份支付，可行權日后，負債公允價值的變動計入公允價值變動損益，以權益結算的股份支付不會涉及該科目，選項B不正確。

4.D【答案】D

【解析】出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本=6800萬（賬面余額）-1800萬（公允價值變動損益金額+計入資本公積金額）=5000萬元。會計分錄：

(1)將處置收到的款項計入其他業(yè)務收入：

借：銀行存款7000

貸：其他業(yè)務收入7000

(2)將投資性房地產的賬面價值轉入其他業(yè)務成本：

借：其他業(yè)務成本6800

貸：投資性房地產——成本6000

——公允價值變動800

(3)將投資性房地產的累計公允價值變動轉入其他業(yè)務成本：

借：公允價值變動損益800

貸：其他業(yè)務成本800

(4)將投資性房地產在轉換日計入資本公積的金額（公允價值大于賬面價值的差額）轉入其他業(yè)務成本：

借：資本公積——其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務成本1000

5.C【答案】C

【解析】乙在產品，50%有銷售合同，另50%無銷售合同，應分開計算。

①有銷售合同的乙在產品：

生產的產成品的可變現(xiàn)凈值=25-1=24（萬元）；

生產的產成品的成本=(40+5)×50%=22．5（萬元）；

產成品的可變現(xiàn)凈值高于成本，在產品應按成本22．5萬元計價，當期無需提取跌價準備。

②無銷售合同的乙在產品：

生產的產成品的可變現(xiàn)凈值=23-1=22（萬元）；

生產的產成品的成本=(40+5)×50%=22．5（萬元）；

產成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，在產品應按可變現(xiàn)凈值計價。

無銷售合同的乙在產品可變現(xiàn)凈值=23-1-5×50%=19．5（萬元）；無銷售合同的乙在產品成本=40×50%=20（萬元）；無銷售合同的乙在產品，可變現(xiàn)凈值低于成本，應按可變現(xiàn)凈值19．5萬元計價，當期應提取跌價準備0．5萬元。

6.A解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤。盈余公積轉增資本后留存收益減少。盈余公積補虧后，盈余公積減少，未分配利潤增加，留存收益不變；法定公益金用于建造集體福利設施后，公益金減少，一般盈余公積增加，盈余公積不變，留存收益更不變；用稅后利潤補虧是未分配利潤內部變化，留存收益也不變。

7.C本題考核證券公司從業(yè)人員的任職。根據規(guī)定，因違法行為或者違紀行為被開除的證券交易所、證券登記結算機梅、證券服務機構、證券公司的從業(yè)人員和被開除的國家機關工作人員，不得招聘為證券公司的從業(yè)人員。

8.C剩余股權調整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）?！舅悸伏c撥】減資由成本法轉為權益法，要進行追溯調整，剩余30％股權投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應享有被投資單位所有者權益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調整；另外，減資導致的成本法轉為權益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

9.C甲企業(yè)個別財務報表中應確認的投資收益=[5000-(2400-2000)×80％-(1200-800)×(1-40％)]×20％=888(萬元)。無論乙公司當年是否出售或出售多少存貨，2013年合并財務報表中的調整分錄均為：借：營業(yè)收入[(1200×20％)萬元]240貸：營業(yè)成本[(800×20％)萬元]160投資收益80甲企業(yè)合并財務報表中應確認的投資收益=888+80=968(萬元)。

10.D本題經營結余＝300－270－60＝－30（萬元），為經營虧損，不予結轉。

綜上，本題應選D。

11.C甲公司對A公司的賠償符合或有事項確認負債的三個條件，應確認的負債金額為(100+200)／2+5=155萬元。對于補償金額，在基本確定能夠收到時作為資產單獨確認。因此，甲公司應確認的資產金額為80萬元，對于該事項企業(yè)應當披露相關的信息。

12.C該項長期股權投資的可收回金額為1180(1200－20)萬元，2011年末長期股權投資的賬面價值=1600－800×30％=1360(萬元)，所以應計提的減值準備=1360－1180=180(萬元)。

13.D大海公司當期期末無形資產的賬面價值=280-20=260(萬元)，計稅基礎=260×150％=390(萬元)。

14.A短期薪酬是指企業(yè)預期在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險費屬于離職后福利。

15.A非投資性房地產轉換為公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，轉換日公允價值110萬元大于賬面價值100萬元(120-20)的差額應確認為資本公積。

16.D根據謹慎性原則，債務人應將或有支出計入未來應付金額。

17.A對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產在某一會計期末的計稅基礎為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項交易性金融資產的計稅基礎為120萬元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產在持有期間確認的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

18.A變更日投資性房地產的賬面價值為8800萬元，計稅基礎為6800萬元(7000-200)。應該確認的遞延所得稅負債=(8800-6800)×25％=500(萬元)。借：投資性房地產——成本8800投資性房地產累計折舊200貸：投資性房地產7000遞延所得稅負債500盈余公積150利潤分配——未分配利潤1350

19.D借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。注意：發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

20.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

21.BCD答案】BCD

【解析】選項B，資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。選項C，資產負債表日后事項，已經作為調整事項調整會計報表有關項目數(shù)字的，除去法律．法規(guī)以及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在財務報表附注中進行披露。選項D，資產負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應作為非調整事項處理。

22.AC為購建或生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，利息資本化金額應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。為購建或生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，企業(yè)應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。

23.BD【解析】固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。故選項B、D正確。

24.CD模擬股票是現(xiàn)金結算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結算的股份支付，可行權日后，應付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益，選項C正確;對立即可行權的股份支付，應按照授予日權益工具的公允價值確認當期成本費用，選項D正確。

25.CD選項AB屬于，建造合同收入的內容：（1）合同規(guī)定的初始收入（2）因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。

選項C不屬于，因客戶違約產生的罰款收入，是企業(yè)非日常活動（合同的正常履行是日?；顒樱l(fā)生合同違約屬于非日?；顒樱┊a生的利得，不屬于收入的范疇。

選項D不屬于，合同完成后處置殘余物資取得的收益應當沖減合同成本，不屬于收入的范疇。

綜上，本題應選CD。

本題要求選出“不屬于”的選項。

26.ABD選項ABD說法正確，選項C說法錯誤，處置金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入當期損益。

綜上，本題應選ABD。

27.AC由企業(yè)擁有或控制的才能作為本企業(yè)的資產核算，在判斷時要遵循實質重于形式原則。

選項AC，已經購入但尚未運達、已經運離企業(yè)但尚未售出的存貨所有權仍然屬于本企業(yè)，屬于本企業(yè)存貨；

選項BD，售出、購入的存貨所有權已經轉移，不屬于本企業(yè)存貨。

綜上，本題應選AC。

28.BCD選項A處理錯誤，企業(yè)針對特定批次產品確認預計負債，應在保修期結束時，將“預計負債——產品質量保證”的余額沖銷，不留余額；

選項BCD處理正確。

綜上，本題應選BCD。

29.CD采用托收承付方式銷售商品的，應在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認收入，選項A錯誤；采用預收款方式銷售商品的，應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債，選項B錯誤。

30.AC選項B，事業(yè)單位的收入通常采用收付實現(xiàn)制核算，經營收入可以采用權責發(fā)生制核算；選項D，按規(guī)定應上繳財政預算的資金和應繳財政專戶的預算外資金不計人事業(yè)收入。

31.BC資產的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，選項A錯誤。固定資產在某一資產負債表日的計稅基礎是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計算確定的累計折舊后的金額，選項D錯誤。

32.ABC

33.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

34.AB選項C，從事房地產經營開發(fā)的企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)后出售的土地使用權，屬于房地產開發(fā)企業(yè)的存貨，即使房地產開發(fā)企業(yè)決定待增值后再轉讓其開發(fā)的土地，也不得將其確認為投資性房地產。選項D，投資性房地產主要包括：已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物，所以D不正確。

35.ABC

36.AB對或有事項確認預計負債應同時滿足的三個條件是：（1）該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；（2）履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)；（3）該義務的金額能夠可靠地計量。

選項AB不應確認，不滿足第（2）個條件；

選項CD應確認。

綜上，本題應選AB。

本題要求選出“不應確認”的選項。

37.AD選項B，預付賬款不是金融資產，因其產生的未來經濟利益是商品或服務，不是收取現(xiàn)金或其他金融資產的權利。選項C，企業(yè)發(fā)行的看漲期權或看跌期權屬于金融負債。

38.BC【答案】BC

【解析】結算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，應當按照授予日權益工具的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權投資，同時確認資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務企業(yè)具有結算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付處理，選項D錯誤。

39.AC資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核，選項A正確;如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值，選B錯誤;企業(yè)遞延所得稅應當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產生的遞延所得稅（1）企業(yè)合并（2）直接在所有者權益中確認的交易或者事項，選項C正確;無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現(xiàn)，選項D錯誤。

40.ACD選項B屬于現(xiàn)金等價物，不影響現(xiàn)金流量總額。

41.N委托代銷商品的所有權仍歸屬于委托方，其風險報酬沒有轉移，所以其屬于委托方的存貨。

因此，本題表述錯誤。

42.N債務人以非現(xiàn)金資產抵債發(fā)生的資產評估費和運雜費應計入資產轉讓損益，例如以固定資產清償債務，視同處置固定資產，根據固定資產的公允價值與其賬面價值的差額，確認轉讓損益（“資產處置損益”），而不是沖減債務重組損失。

因此，本題表述錯誤。

根據新政策規(guī)定將處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失，記入“資產處置損益”科目。

43.Y

44.N無形資產使用壽命的變更屬于會計估計變更，應按照會計估計變更進行處理。

45.N同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為在合并日取得被合并方所有者權益賬面價值的份額。

46.Y

47.N

48.N如果可供出售金融資產發(fā)生減值，應將減值金額計入資產減值損失;如果是正常公允價值下降，通過其他綜合收益核算。

49.Y

50.Y

51.N資產負債表日，對于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，應該借記“應收利息”科目。

52.N【答案】x

【解析】企業(yè)因經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

53.N政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項屬于政府補助中的財政撥款。

因此，本題表述錯誤。

54.N債權人應當對受讓的非現(xiàn)金資產按其公允價值入賬。

55.N對于共同控制經營產生的收人中本企業(yè)享有的份額，一般應當計入主營業(yè)務收入、其他、世務收入等。

56.Y對于以公允價值計量且