《職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練非財務人員的財務管理》

《職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練--非財務人員的財務管理》導言本書介紹的是職業(yè)經(jīng)理人財務素養(yǎng)訓練——非財務人員的財務管理。本課程的基本定位是基于以下兩點考慮：第一，本課程面對的是沒有財務專業(yè)背景的各級管理人員，因此這個課程的學習將從零開始起步。第二，課程的設計目標是為職業(yè)經(jīng)理人設計的，而非職業(yè)會計人。職業(yè)經(jīng)理人和職業(yè)會計人的區(qū)別在于：對于財務信息，職業(yè)經(jīng)理人關注更多的是其理解和使用，而非這些財務信息的加工和收集過程。這兩點是本課程的基本定位。本課程的內容安排，可以概括為一個中心、四個方面，共分16講。一個中心是指課程以企業(yè)財務會計報告為中心。圍繞這個中心，主要突出四個方面的內容：1.正確解讀企業(yè)財務信息，學習如何閱讀企業(yè)財務報告。2.真實感知企業(yè)的財務狀況，學習如何評價企業(yè)的財務狀況。3.認真傾聽注冊會計師意見，學習如何閱讀審計報告。4.帶頭執(zhí)行《會計法》，了解要承擔的會計法律責任。第1講會計是企業(yè)的語言達反映企業(yè)經(jīng)帳濟狀況的兩脹組會計語言狠詞匯即四個層次的乎會計語言規(guī)華則寨財務會計報射告的組成規(guī)會計語言要挺素個會計工作主周要是把企業(yè)活雜亂的會計涂數(shù)據(jù)歸納整腸理，加工編述制成有用的咬財務信息系眨統(tǒng)。駛學習會計語裙言，首先要救對會計語言豐要素有一個塌基本的理解援。對于什么材是會計，社準會各界，包勤括企業(yè)家們熊的理解是不騎一樣的，甚死至職業(yè)會計守人也有不同電的理解。例尤如，有人說末會計是管理嘩的工具；也毛有人說會計薯是一個信息壓系統(tǒng)，會計灑的工作就是脾收集信息、愧加工信息、礙儲存信息，黨并對外披露諸信息。但從警企業(yè)管理的質角度來說，寒會計是企業(yè)史的語言，這匙種語言是企包業(yè)內部交流臺的工具。劉當公司領導克開會時，要扮借助會計語塘言來研究企昂業(yè)的管理。狗用會計語言爆表述，企業(yè)合用了多少資恥產，欠了多稅少債務，擁護有多少權益蟲，有多少收買入，用去多花少費用，獲騎得多少利潤或等等。會計辨語言是企業(yè)舒通用的語言雞，在企業(yè)內很部各部門之配間是通用的雄，在一個國尾家里也是通怨用的，甚至臥是國際通用惠的語言。當俯企業(yè)和另外立一家企業(yè)打隨交道時，要輛借助于會計艱語言；當企兆業(yè)和銀行打績交道時，也憐要使用會計陸語言；當企毯業(yè)和政府打窯交道時，同系樣要使用會旨計語言。撫如果把會計北當成一種語公言來看待，性這種語言到詞底要描述什腎么呢？會計擴語言所描述杰的內容，就必是用貨幣表杠現(xiàn)出來的經(jīng)院濟活動。會何計描述經(jīng)濟解活動時需要魂借助一種載辰體，會計語窩言中所使用大的載體就是玻大家所熟悉頸的會計憑證聚、會計賬簿肝和財務會計澇報告。鞏圖倘1-1撞會計語言載透體針不管會計多賢么復雜，會燥計報告寫的顆有多厚，憑柜證賬簿有多突少，但是會勸計的語言主享要是由兩組更詞匯來構成演：一組是反敵映企業(yè)財務節(jié)狀況的會計補語言詞匯；峽另一組是反姑映企業(yè)在一芳定期間經(jīng)營寫成果的會計栗語言詞匯。妻反映企業(yè)財體務狀況的會德計語言詞匯箭在反映企業(yè)革財務狀況的總會計語言這葬組詞匯里，呼要了解三個擦詞：資產、詠負債、所有藍者權益。這四組詞的特點亞是：它提供舊的是“時點逮數(shù)”，即在宏會計語言中猛，要借助這汁三個詞來講傘述企業(yè)在某倍一特定時刻咬的狀況如何艘。而這個特油定時刻，通刷?？梢岳斫鈨|成某一時點廊，例如，月定末的財務狀玩況如何，1此2月31日毅的財務狀況浸如何。它是城一個在特定閃時點的信息閉，也有人說鏈這組詞所要絨做的工作，萬就是給企業(yè)坐的經(jīng)濟活動悟“拍快照”以。保圖勉1-2躲會計語言要怎素籮——隸時點信息1.資產值資產一般可綿以認為是企崖業(yè)擁有和控咐制的能夠用證貨幣計量，艦并能夠給企昏業(yè)帶來經(jīng)濟吩利益的經(jīng)濟鈔資源。簡單陣的說，資產灌就是企業(yè)的棒資源。企業(yè)浮資源必須同纏特定時點連發(fā)在一起，例振如年初擁有狀多少資產，奔月末擁有多束少資產，1車2月31日抓擁有多少資笑產，它必須決和時點連在迷一起。當然販，在某一時膊刻說企業(yè)擁腐有多少資產慎，僅有這樣屯一個詞還是菊不夠的。為邁了讓人們更墊了解企業(yè)資灶產的具體內榴容，在會計復語言中給資濕產做了適當琴的分類，例托如會計上通略常是按流動弦性來分類，數(shù)就是按資產疼變現(xiàn)速度的丹快慢來劃分桃。這里所說鞠的變現(xiàn)就是餅把資產變成膊錢，如果這讓個資產在1察年內就能變伍成錢，這樣前的資產一般佳叫流動資產忌。如果把錢美投放出去，陶例如搞聯(lián)營民、買股票，頓回收期超過啞1年，就把咱這種資產叫虧長期投資。公把企業(yè)的機灶器設備、儀微器儀表、建濃筑設備叫固棋定資產。另繳外，企業(yè)的補專利權、商桂標權、土地尸使用權等，憶在會計上叫脫無形資產。黑不屬于前面笨類別的統(tǒng)稱津為其他資產姻。資產做適腥當?shù)姆诸惡蟛?，就知道企散業(yè)1年內資霸產能變現(xiàn)的隔有多少，超疑過1年收回燃的投資有多池少，機器設需備有多少，嚴無形資產有顆多少，還有姓其他資產應蓮該有多少。游圖杠1-3勤公司擁有步和控制的具蛋體資產2．負債擋負債，一般加的解釋是，往企業(yè)承擔的輩，能夠以貨咸幣計量的，灌需要以資產話或勞務承付牌的現(xiàn)實義務與。簡單的說衰，負債就是純所欠的錢。饒在會計語言植中，負債必馳須和特定時騾點連在一起拼。例如，在律年初欠多少低錢，月末還哥欠多少錢，償年末還欠多迅少錢。但僅粥有一個負債凱的概念，還宇不能滿足管礙理上的需要建。為了滿足幫管理上的需炕要，會計語柳言中把負債歲分成兩大類三：一類叫流多動負債，一手類叫長期負芒債。部什么叫流動嚇負債呢？就釣是償債期在碰1年以內的叛負債，叫流態(tài)動負債。償胳債期超過1沒年的負債，沸通常把它界竟定為長期負段債。有了負匹債的分類，爪就可以了解將，此時此刻餅欠多少錢，饅所欠的錢該春在什么時候姜還。如果是糞流動負債，丹就要籌集資晴金在年內還室清。如果是腦長期負債，浴還有時間籌癢集資金，因占為償還期會趙超過1年。滅圖稼1-4型負債的分霜類嗚3．所有者程權益須所有者權益樓有不同的提像法，有的叫色所有者權益炊，有的叫股綠東權益，也出有的叫業(yè)主捧權益。不管般如何稱呼，薦它的含義都雹是指企業(yè)投稱資人對企業(yè)毯的資產應該濾享有多少權貼益。投資人沒對企業(yè)資產碰應該享有的險權益，有創(chuàng)句辦企業(yè)時投策入的資本，然這是投資者潮的權益。企為業(yè)經(jīng)營以后摩賺了錢，應慰該歸投資人僑所有，這也遲是投資者的怎權益。有了眼所有者權益盟這個概念，糠就可以告訴震閱讀報表的竹使用者，或帆者財務信息障的使用者，盟在特定時點鉛，投資人在攜企業(yè)的財產站當中，應該窯占有多少份炕額。彼這樣，會計藝語言中就產吵生了第一組恨詞，它們具史有時點數(shù)的宮特點，同時刺反映了企業(yè)巾在特定時刻肥是一種什么拐樣的狀況。辮而這種狀況付在數(shù)量上是漲存在著一定夏的依存關系降。它們數(shù)量謝上的依存關豐系，也就是瓣在特定時點點上資產應該犧等于負債加棗股東權益。流這個公式是窄永遠相等的警，是永恒的渾，在會計語飼言上也叫會星計恒等式，夾即：晴資產=負債融+所有者權恢益厚表軍1-1帥資產負債表怠編制單位：焰A公司爹盟2000年已1月1日睜述金額單位：據(jù)元不資產枕負債及所有于者權益階現(xiàn)金蹤窄更鹽100憲0撲應收賬款毒盼噸80歲0嚇存貨答香譽厚120悔0拘固定資產膀噴錘70蝦00偷資產總額面敬軍10默000對應付賬款悄降籌劃2000射所有者權益蓬駝像80譯00微

哪

完負債及所有毫者權益總額陽10遙000環(huán)從表1-1寫中可以看出帝，資產、負針債及所有者椅權益總額，參符合會計恒歇等式：資產嚇=負債+所防有者權益?！景咐拷艫、B、C賄三人是好朋悔友，他們發(fā)細現(xiàn)，現(xiàn)在的墓文化公司很援賺錢，而且殃進入的門檻司也很低。2運002年3底月20日，塵他們決定到帶工商局去注怠冊一家文化械類的公司。發(fā)注冊時，A石入股35萬霉元，B入股崗40萬元，粘C入股25徑萬元，共同尊投入到公司遭的資金是1能00萬元。疼公司運營一鑄段時間后，飲他們發(fā)現(xiàn)資脊金不夠，于淘是決定向銀嚼行貸款。8綱月15日，辣他們用公司景的固定資產修作抵押，向昨商業(yè)銀行貸匪款100萬忙元。糕如果問3月例20日公司襯擁有多少資碑產，我們會療說有現(xiàn)金1傻00萬元。務誰對它擁有濃權利呢？我流們說股東擁乏有權利，因酸為投資人是歇企業(yè)的主人右。這時候就堅是資產等于丟所有者權益鄰，從數(shù)量上餅來講就是1炊00萬元等曉于100萬蝶元，但它卻豎包含兩個方給面的內容，謀即：一是告架訴你此時此翼刻擁有什么樸，二是告訴習你，此時此享刻誰對10法0萬擁有權腥利，這是一摩個問題的兩符個方面。束100萬不酸夠，再借1跌00萬存入癥銀行。此時測此刻擁有資衫產多少？我畝們說200翅萬，誰對它每擁有權利呢玉？兩部分人狡擁有權利，財創(chuàng)業(yè)者擁有僚權利100框萬叫所有者救權益，對于虧創(chuàng)業(yè)者來說睜銀行借款是螺債務，承擔斗的債務有1綁00萬。2嫂00萬=1騙00萬+1怪00萬，即皮，資產=負沾債+股東權世益。壓反映企業(yè)經(jīng)評營成果的會霧計語言詞匯蜘反映企業(yè)經(jīng)皂營成果的會辨計語言詞匯透共有三個，倆即收入、費規(guī)用、利潤。插從特點上來濃說，它們是絞“期間數(shù)”用。必須是從羨某一個時點缺開始到某一貢個時點結束的，這段期間絮發(fā)生了多少造收入，發(fā)生右了多少費用齒，實現(xiàn)了多歌少利潤。這傘三個詞，可嘆以理解為：污第一，是期致間數(shù)，第二隸，實際上是襪給企業(yè)所做糠的錄像。三貼個詞之間的費關系是，一鄭定時期的利晉潤應該等于命一定時期的夾收入減一定掃時期的費用緣，即：蓮利潤=收入達-費用【自檢】平兩組會計語藝言詞匯都反晨映了企業(yè)經(jīng)類營狀況，然虧而，這兩組現(xiàn)詞匯又有區(qū)概別，請你談全談它們的區(qū)套別。哀_____漿_____敢_____挪_____估_____仰_____撈_____錘_____鴉_____拼_____杜_____排___槽___伴_____英_____拴_____勻_____種_____眾_____棒_____酬_____飛_____汽_____綱_____茂_____性_____窄_____子_____此_____些_____當_____兄_____可_____岡_____方_____破___際會計語言規(guī)仙則叔既然把會計鴿當成語言來宮看待，它必框須有自己的搞語言規(guī)則。蠅會計語言，容為了向人們擦描述真實的友、完整的、姨可用的會計幻信息，它也俊必須尊重自會己的語言規(guī)牌則。在我國假，會計語言荒的規(guī)則主要膊有四個層次春?！稌嫹ā贩N第一個層次爐就是《中華阻人民共和國負會計法》，儀《會計法》洞是會計工作闊的根本辦法路，是由人大倆常委會批準額的。盟《企業(yè)財務煩會計報告條俘例》煉第二個層次按就是《企業(yè)樂財務會計報獎告條例》，船《企業(yè)財務眠會計報告條泰例》是國務庸院頒布的關蝦于會計工作揉的基本規(guī)則掘。上《企業(yè)會計俗準則》玉第三個層次滴就是《企業(yè)畏會計準則》結，《企業(yè)會倆計準則》是坊由中華人民屆共和國財政失部頒布的。較《企業(yè)會計帖制度》轉第四個層次氏就是《企業(yè)暖會計制度》灣，它也是由干財政部頒布熊的?！镀髽I(yè)女會計準則》扣和《企業(yè)會挑計制度》有微什么區(qū)別呢訴？《企業(yè)會偉計準則》側障重的是對經(jīng)耕濟活動如何勺確認，如何琴計量。而《貿企業(yè)會計制說度》規(guī)定的呢就是如何記底錄經(jīng)濟活動鈴，如何報告妹經(jīng)濟活動。田圖慘1-5寸會計語言前規(guī)則的四個擇層次且會計語言規(guī)祖則在以后的看章節(jié)中會作嚴詳細的介紹漂。在這里，活只需要了解憲，會計語言僑是要講規(guī)則董的，這些規(guī)洽則有《會計輝法》，有中緣央人民政府顧頒布的《企熟業(yè)財務會計型報告條例》直，有財政部下頒布的確認爭計量記錄和否報告的基本殺規(guī)則，而且共它們的法律烏效力是不一交樣的，法律拉效力最高的稍是《會計法嶄》，效力最云低的是《企端業(yè)會計制度靜》?！咀詸z】導四個層次的恨會計語言規(guī)卡則，其法律搞效力是不一參樣的，請你喊想一想，它易們的效力層督次是怎樣，冷為什么？受_____秤_____宣_____曾_____蠻_____瞇_____緣_____瓣_____飽___患_____顛_____壟_____槳_____滋_____真_____握_____牲_____飾_____洗_____妖_____攻_____擾_____繡_____庸___循_____待_____盲_____降_____岸_____界_____逝_____往_____鑼_____君_____絮_____醒___貧財務報告的饞組成欣把會計當做繼一種語言來竹看待，主要草是為了把會跑計工作看的鹿和自己的生它活更接近一改些，更親切言一些，我們雪日常生活中鼠離不開它。羊而對企業(yè)家請、企業(yè)的管容理者來講，輔會計工作的朱最終產品，顆就是財務報狐告。有的通備過記賬、算負賬、板蝶報賬、載體吹憑證賬簿等玉，把最終秀產品財務會挪計報告交到魯管理者的手孩中。最終因產品包括了建什么呢？軋這個內容在奪我國的《會堪計法》和《隸企業(yè)財務會倉計報告條例授》當中，拆擴都有明確的晉規(guī)定。根據(jù)蟲《會計法》諷的規(guī)定，祖完整的財務桶會計報告應端該由三部分橫組成，即凈會計報表、尼會計報表糞附注和財務菊情況說明書所。驚圖掏1-6蓋財務報告邀的組成會計報表頸第一部分就脹是會計報表戴。會計報表企是以更集中買、更概括、字更深刻的方謊式，用一目叉了然的表格違，把一定期粘間的經(jīng)營狀授況記錄下來鼠編成表，報師告給報表的請使用者或者上是財務信息至的使用者。材這些表主要膝有三張：佩◆聽第一張是資框產負債表丘◆擠第二張是利絮潤和利潤分吐配表靜◆鎖第三張就是遞現(xiàn)金流量表奏這幾張表的呼使用在以后莫的內容里將捆詳細講述。涼會計報表附略注男第二部分是噸會計報表的既附注。報表兇的數(shù)字既有桃時點數(shù)，也騙有期間數(shù)，件在這些數(shù)字出背后，讀表凝人有很多情板況不了解。亡因此，我國遭《會計法》檢明確規(guī)定，肺編表人還有御一個義務，僑就是對報表奏中的內容要乒做出解釋。抓例如關于報鞭表的數(shù)字計梅算方法應該蹈解釋，對報困表數(shù)字的構缺成內容也要激解釋，報表叨閱讀者需要他了解的情況濃都要做出詳已細的說明，三目的是為了仆幫助報表閱露讀者進一步浸了解報表中驕沒有反映清蜻楚的一些信蝶息。館財務情況說屈明書況第三部分內尖容就是財務栗情況說明書蜂。一個完整蠟的財務會計壘報告，需要仆對企業(yè)的一禮些財務狀況咐，例如生產禍經(jīng)營情況、鈴盈利情況、咐資金的使用聽情況等有個宣概括性的介頸紹。龜完整的財務蓋會計報告書虧，通常要把隊它裝訂成冊旗。報告書前追有目錄，目縣錄要告訴使的用者，第一群部分是財務開報表，它包懸括哪些表，穗第二部分是蓋會計報表附感注，它包括渾哪些內容，死第三部分是役財務情況說角明書。劇財務會計報顏告可以分為僚月度報告、之季度報告、鮮半年度報告爛和年度報告辟。凡是比1管年少的報告吹，通常稱為生中期報告。窄例如月報、掏季報、半年擇報。一個完鉆整年度的報羊告，稱為年勇報。不同期懶間的報告，旬財務會計報鵲告書所要求狡的內容是不杠一樣的。作藥為月報的財蒼務會計報告滋書編制兩張摟表就可以了鐮，一張是資絨產負債表，圈一張就是利議潤表。半年間報，即中期揉報告，通常忍要求編制資啄產負債表、埋利潤表、現(xiàn)李金流量表和戶會計報表附蔥注，但并不醒要求寫財務稍情況說明書柜。標準的年貍終結算報告壞，應該包括己三部分，即州會計報表、值會計報表附柳注和財務情作況說明書?！咀詸z】痰你?？簇攧杖菆蟾鏁鴨?？傷你認為財務導會計報告書津的使用者通鏈常有哪些？驟_____癥_____蟻_____寺_____燃_____絡_____囑_____棋_____接_____谷_____鏟_____太___玉_____友_____鋤_____闖_____瓦_____探_____拳___開_____里_____愛_____盟_____護_____糧_____喬_____諸_____紀_____丸_____容_____器_____妹_____棉_____你_____墻_____隱___臣本錫小節(jié)蠢主要討論了以三個問題：麻第一個問題袋是把會計當綁做一種語言惑來看待。會般計有兩組詞堡匯，我們用同這兩組詞來姨描述企業(yè)的董狀況。第一梳組詞匯描述睬一個企業(yè)在膜特定時點上約，公司擁有推多少資產，坊它們是什么唯，公司欠了渠多少債務，星什么時候還陡，股東在這將個時候擁有絡多少權利，爪它們是怎么斥形成的。第眼二組詞描述云了企業(yè)在某究段期間，發(fā)勻生了多少收棕入，多少費趟用，實現(xiàn)了勒多少利潤。磚第二個問題恒是會計作為出一種語言，柱它要遵循一碑定的規(guī)則，粗國家有這樣眾的規(guī)則，國紀際上也有規(guī)康則。如果把煮會計看作是凝國際通用的井商業(yè)語言，勵這個規(guī)則就奇是國際會計盈準則，我國搭正朝著這條無路一步一步羊的邁進。還第三個問題誰是一份完整求的財務會計疼報告書，尤狗其是年度報境告，它應該貫由會計報表乞、會計報表術附注和財務塘情況說明書擾三部分組成端，缺一不可暴。香第征2講怎紡樣閱讀資產佩負債表（上曲）酸——資產負惠債表基礎好資產負債表眨四個方面的放作用紹資產負債表眼的兩種格式祥資產負債表那的內容牛資產負債表類及其作用基什么是資產著負債表州資產負債表雹資產負債表愧是反映企業(yè)蓄某一特定日之期資產、負劑債、所有者蠟權益等財務爽狀況的會計巧報表。輝通俗的說，原在資產負債突表上，企業(yè)榴有多少資產晉，是什么資爛產，有多少櫻負債，是哪晨些負債，凈暗資產是多少璃，其構成怎雨樣，都反映跟得清清楚楚居。在對財務胞報表的學習廊中，資產負響債表是一個玉很好的開端候，因為它體幸現(xiàn)了企業(yè)的顏財務結構和鋼狀況。資產姓負債表描述量了它在發(fā)布孔那一時點企段業(yè)的財務狀匯況，正如同漸我們拿一臺受相機在高速隔行進的車輛終中按下快門考，只不過這隨里的“車輛醉”是資金流披。我們得到姿一幅靜態(tài)的棍畫面，它只罷描述了當時拘的狀況，即四信息具有時野效性。宣資產負債表丹的作用傍從資產負債拿表的功能上毅說，主要有喊四個方面的歷作用：襲1．反映資若產及其分布稼狀況度資產負債表荷能夠反映企閣業(yè)在特定時走點擁有的資駐產及其分布尖狀況的信息絨。找學它表明企業(yè)東在特定時點辟所擁有的資么產總量有多風少，資產是老什么。例作如流動資產皆有多少，彼固定資產有船多少，長媽期投資有多犧少，無形減資產有多少鈴等。陜2．表明企毒業(yè)所承擔的座債務及其償買還時間透資產負債表耍能夠表明企蟲業(yè)在特定時朝點所承擔的憲債務、償還該時間及償還浪對象。如果加是流動負債回，就必須在芬1年內償還追；如果是長佛期負債，償慶還期限就可庸以超過1年慶。因此，從仔負債表可以說清楚地知道榜，在特定時塘點上企業(yè)欠冊了誰多少錢腔，該什么時詞候償還。哪3．反映凈泊資產及其形株成原因香資產負債表點能夠反映在去特定時點投裹資人所擁有率的凈資產及宏其形成的原煙因。凈資產閱其實是股東巴權益，或者弟是所有者權幅益的另外一洪種叫法。在例某一個特定黃時點，資產步應該等于負掀債加股東權稼益，因此，宏凈資產就是蒜資產減負債容。應該注意犯的是，可以穩(wěn)說資產等于泥負債加股東末權益，但絕紀不能說資產涼等于股東權啟益加負債，貝它們有著根域本性的區(qū)別漠。因為會計篩規(guī)則特別強耍調先人后己而，也就是說余，企業(yè)的資仿產首先要用羞來償還債務電，剩下的不診管多少，都款歸投資人所蹄有。如果先煉講所有者權們益，就是先刑己后人，這鋒在會計規(guī)則淡中是不允許膚的?！景咐靠桝、B、C嫩三個家庭想耀共同投資開迎公司。慎才2002年脹4月20日見，他們決定富到工商局去總注冊一家東朗方紅日文化啊發(fā)展有限公意司。注冊時冒，A入股3沫5萬元，B盲入股40萬松元，C入股顯25萬元，矛共同投入到碗公司的資金警是100萬迅元。公司運劑營一段時間排后，他們發(fā)衣現(xiàn)資金不夠謠，于是決定皮向銀行貸款誦。9月15竭日，他們用盞公司的汽車直作抵押，向青商業(yè)銀行貸油款20萬元朱。障東方紅日文蜜化發(fā)展有限尼公司擁有和價控制的資產煤總額是12象0萬元，投鏈資人投入了酒100萬元鑄，向銀行借何款20萬元刃。實際上就末是負債20剝萬元加股東轎權益100近萬元。凈資名產是120椒萬元減20澇萬元負債。賴而這個凈資微產是怎么樣寺形成的呢？齒投資者入股爛的時候，注挽入企業(yè)資金萍，它會形成惕所有者權益變。企業(yè)賺了靠錢也應該歸突股東所有，告它也叫所有撕者權益。綢4．反映企標業(yè)財務發(fā)展接狀況趨勢叛資產負債表妙能夠反映企友業(yè)財務發(fā)展催狀況的趨勢蘆。當然，孤紹立的看一個棚時點數(shù)，也暗許反映的問弄題不夠明顯議，但是如果銳把幾個時點惹數(shù)排列在一駝起，企業(yè)財充務發(fā)展狀況遇的趨勢就很凍明顯了。例呼如企業(yè)的應授收賬款，第價1年是10嶺萬元，第2軟年是20萬耽元，第3年咐是30萬元報，第4年是陸40萬元。冶如果把這4柔年的時點數(shù)狡字排在一起寄，就很容易血發(fā)現(xiàn)，這個必企業(yè)的應收眉賬款呈逐年韻上升的趨勢寺。應收賬款虜逐年上升的王趨勢表明，酒或者銷售環(huán)慣節(jié)沒有管好鴨應收款，或傘者說明企業(yè)哨做好了，市立場擴大了，駐相應的應收貫賬款也增加掙了。例如拍翅電影時，攝耍影師只能一灑個個鏡頭的塌拍攝，每個被鏡頭僅僅是舌一幅靜態(tài)的腿畫面。但是草，如果把每培一個鏡頭有怕機地連起來蛾，就會構成幸一部生動形域象的動態(tài)電病影。從這個普角度來說，罷如果一個企腫業(yè)的管理者贊能夠關注每唐一個時點的客狀況，就會帳對企業(yè)的財購務狀況有一源個比較全面鏟的了解；反燭之，不注重騾捕捉時點數(shù)餃，將會給企逝業(yè)的管理造積成比較大的氏失誤。【案例】產總部設在倫隨敦的巴黎銀錢行，是世界糊上首家商業(yè)乒銀行，創(chuàng)建脆于1763玻年。但是1德995年末煮，這家世界丸上最老牌的井商業(yè)銀行卻弓破產倒閉了梁。是什么原被因使這家老副牌銀行走向幅末路呢？除豐了銀行內部藝的控制有問督題以外，還臣有一個很經(jīng)瑞典的問題—筍—這家銀行水的董事長比比德巴林不重棵視資產負債喬表。在一次陪演講中，他錢曾經(jīng)說過這具樣一句話：目若以為揭露浪更多的資產段負債表的數(shù)奉據(jù)，就能夠孟增進對一個祝集團的了解扣，那真是幼虜稚無知了。瓦他的意思是哥，如果認為矩時點數(shù)有那嗚么重要，那形簡直就是幼胡稚無知。具帖有諷刺意味季的是，他發(fā)滾表這番“高你論”之后不捉到1年的時計間，巴黎銀方行破產了，斗這是他絕對導沒有想到的宜。因為他不六重視對資產圾負債表的閱脖讀，使銀行嗓付出了慘痛墨的代價。其露實巴黎銀行漸是完全可以幼避免破產的據(jù)。銀行每天肌都要編資產報負債表，如憑果銀行的高狗層管理能夠榨關注資產負川債表，就會還知道公司已窯經(jīng)發(fā)生什么搖事情。如果軋及時采取措墳施，就不至沙于使得公司闖破產倒閉。器因此，雖然雨是時點數(shù)，蔑如果關注它臂、認識它、椒使用它，就滔能夠為管理紫做出很大的良貢獻。粒資產負債表聾的格式討目前世界各濾國主要有兩巷種資產負債襲表格式：一默是賬戶式表宣格，二是報嗽告式表格。賬戶式表格蘭資產負債表今要披露三大峽數(shù)字：一是蕉此時此刻有兔多少資產，剛二是此時此春刻有多少負應債，三是此陜時此刻擁有集多少所有者蠢權益。如果父把這三個數(shù)眾字及其內容忽分左右排列紗，左邊列示旅企業(yè)擁有的冒資產，右邊君列示企業(yè)的繼負債及所有錯者權益，很弦像賬戶，所陡以人們稱其廣為賬戶式的絞資產負債表倍。我國會計寺制度規(guī)定的昂參考格式是慨賬戶式，一拌般商店里出述售的也是賬幼戶式表格。站表提2-1男賬戶式表格曲資產巡行次泳金額致負債及所有孝者權益斤行次稠金額秒流動資產螞

久

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報告式表格鼓報告式的資序產負債表，純它的特點是袍把資產負債滿和所有者權按益改成上下?lián)跖帕?，即首王先列示企業(yè)遲的所有資產直，其次列示計企業(yè)的所有暴負債，然后頓列示企業(yè)的千股東權益。表由于上下排賄列類似于領腐導的報告，控所以稱為報掀告式的資產煌負債表。鬼雖然制度上鞋的參考格式再是賬戶式資頁產負債表，撤可是現(xiàn)實生季活中所見到樓、所使用的沫一般都是報牛告式的資產鼓負債表。因惠為現(xiàn)在手工依編制報表的蝶比較少，一輩般都是用計鄭算機打印報午表，使用的奶紙型一般都冰是Ａ4紙型挪，如果用賬糊戶式的資產舊負債表，不屑僅字小，而餡且很難看。壽而使用報告炕式的表格，今不僅字比較摔清晰，而且改格式也比較讓美觀。量表所2-2哥報告式表格乒

毀資產槍

查流動資產翼長期投資澡固定資產鄰無形資產犯遞延資產告其他資產委資產合計秘

崗

才流動負債桂長期負債沸負債總計蠻

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受實收資本個資本公積淋盈余公積異未分配利潤漸所有者權益店合計昂×××乞×××蔑×××牌×××咳×××佛×××匹

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向×××暮資產負債表遵的內容資產柴1．流動資派產匙流動資產是傅指可以在1姑年內或者超閣過1年的一憂個營業(yè)周期蜜內變現(xiàn)或者涌耗用的資產仆。在1年內鞠能夠變現(xiàn)，宇是指一般喬而言，現(xiàn)鈴實生活中可繁能經(jīng)常會出亮現(xiàn)一些非正板常情況。樣刻列在流動資爛產下的項目唐主要有如下煮幾個方面：穿（1）貨幣封資金馬反映企業(yè)庫鏈存現(xiàn)金、銀待行結算戶存階款、外埠存扶款、銀行匯浴票存款、銀根行本票存款牲、信用卡存?zhèn)憧?、信用保椅證金存款等卡的合計數(shù)，鄰合稱貨幣資鳥金。絮（2）短期抹投資撐企業(yè)在證券紫市場上買股綢票，買債券跪，但持有時躲間不準備超雀過1年的投谷資，也是流腫動資產。疊（3）應收團賬款鄭即企業(yè)因銷五售商品、后鑄產品和提供拘勞務等而應伯向購買單位室收取的各種嚴款項。在伍正常情況下焰，這種賬處款在1年內舉應該能夠收免回，仙益所以也是流強動資產。撐（4）預付瞎款徐即企業(yè)預付癥給供應單位醫(yī)的款項，它罵也是屬于流驟動資產。（5）存貨玉存貨是指企索業(yè)在生產經(jīng)惹營過程中為紫銷售或耗用兼而儲存的各陵種有形資產鳥，包括各種展原材料、包爸裝物、低值便易耗品、委屢托加工材料攔、產成品、跳庫存商品等疑。一般來說抵，這些商品純在1年內企辜業(yè)要么把它統(tǒng)賣掉變成錢傲，要么把它邊消耗掉，然延后再變成錢列，也屬于流括動資產?！咀詸z】星請你在下面想屬于貨幣資洋金的選項后面劃“√”：渴銀行結算戶惑存款把

蔽庫存現(xiàn)金暴

箭商業(yè)承兌匯丹票其

訊外國存款掌

毅銀行匯票存干款跳

撤銀行承兌匯陪票假

陳銀行本票存癢款域

僅信用卡存款呆

汪應收賬款蛾

瓦信用保證金餓存款慣

疏2．長期投智資梯會計上通常布是以1年為攤單位，1年登以內的就叫隔短期，1年夏以上的就叫智長期，這是腿會計上的一飯個基本劃分捉。長期投資殿強調的是一充個對外投資窗的問題，如膊果投資出去變以后投資企漫業(yè)成為被投村資單位的股甚東，這樣的斃投資一般叫已股權投資。藏企業(yè)買股票所，如果所持頁有的股票準烘?zhèn)涑^1年無，或者長期形持有的話，剝這個投資也袍是長期股權踏投資。孕企業(yè)購買債宋券以后，企男業(yè)和對方仍緞然是一種債釋權債務關系幼。就是把錢馳借給對方，皂對方付給一牧定的利息。厚這種投資企融業(yè)并不能變失成主人，這題叫債權投資恭。烏3．固定資燙產洋在固定資產誼當中，報表煙項目要列示冠這樣一些內賣容：域（1）固定檢資產原價鵲企業(yè)購買固末定資產時花鹽了多少錢，兩叫固定資產起原價。巖（2）累計目折舊勝固定資產在幻使用過程中泄，逐漸損耗教而消失的那予部分價值，輝叫累計折舊色。插（3）固定貴資產凈值待用固定資產恨的原價扣掉肉累計折舊就惹是固定資產藏凈值。比如拉公司購買一認輛汽車花了咐10萬元，斜現(xiàn)在已經(jīng)折船舊了1萬元過，所以凈值起是9萬元。麥（4）在建陳工程耳企業(yè)搞基本沾建設工程，阿購買材料、痰物資，這叫章工程物資；庭工程已經(jīng)開刪工了，已經(jīng)愁投入了資金件，這叫在建爐工程。益4．無形資屠產覺沒有實物形旦態(tài)，但是能斯給企業(yè)帶來碑經(jīng)濟利益的冠資產，例如轎商標權、?；祭麢?、土地鉗使用權、非江專利技術、認商譽等。醒5．其他資篩產爆在報表中，壘其他資產是撲比較容易出欣問題的地方夾。除了前邊三那些資產以梨外，剩下的遵都叫其他資慮產。目前我盒國指的其他希資產，一個蛾是攤銷期限獸超過1年的臂費用，叫暫長期待攤費聞用；另一美個是其他長涌期資產，桃一般包括國睬家批準儲備墓的特種物資宣、啦沈銀行凍結存樣款以及臨時誓設施和涉及饒訴訟中的財拍產等。酬表朽2-3爛資產內容疾表湯編制單位：田A股份有限剃公司哄期漠核輛2001年弓12月31忍日猴與醉誓頃單位：元此資產溝年末數(shù)牲年初數(shù)件流動資產：為

喪

棗貨幣資金革1,897宗,28悶5,618劈.79況911,7包41,82犯0.73嘉短期投資助

付

較應收票據(jù)止636,7柏10,91府7.90注6,065仆,759,鋒932.8股5難應收股利堤

比

顆應收利息信

踩

原應收賬款陪3,110墻,693,歡439.8錫0宰1,205著,803,蔬404.1慨8艙其他應收款猶1,719濁,234,魚476.1障5炒104,8纖78,14席7.67有預付賬款間260,2陣97,06虧0.69悠323,7挽63,97醫(yī)2.55謊應收補貼款罵

巷

寇存貨氏6,142綱,816,捎848.7爬0扮7,438鵲,195,欄385.6棍5煌待攤費用淺13,92麗0,000刮.00邁

康待處理流動塘資產凈損失嚷16,59芝3,865溫.44揉27,31揭3,926飯.38濫一年內到期釣的長期債權是投資愿

陳

果其他流動資陷產阻

罰

設流動資產合喬計白13,79呼7,552階,227.服47厲16,07錢7,456勤,590.責01寶長期投資：襯

忍

慈長期股權投少資姑179,6認89,92慮1.45唇179,4淋37,26盾1.09馳長期債權投彈資掩

約7,818縫,966.雕53過長期投資合沸計俊179，6廚89，92品1.45批187,2治56,22蔽7.62斤固定資產：子

熊

旁固定資產原便價歡2,497狗,918,龜466.2庭3范2,038血,502,昌074.6具6擁減：累計折土舊攝712,2呀66,54郵4.18刻525,4數(shù)47,05駱2.47略固定資產凈繁值群1,785催,651,茫922.0墳5摘1,513汽,055,共022.1脫9意減：固定資很產減值準備舒

搏

發(fā)固定資產凈獲額押1,785把,651,獻922.0膏5臭1,513招,055,才022.1購9淹工程物資沿471,6暖97.48銳

杏在建工程虎532,0酒27,12宣4.16認627,9答54,37度6.24銜固定資產清納理屠245,5僅08.57歌1近,046,冠045.2秘8填固定資產合擋計添2,318歲,396,獄252.2肚6槍2,142鞭,055,武443.7在1日無形資產及挽其他資產：鞠

金

眠無形資產倆167,5門20,05唯4.43淡171,0新53,88弊4.87網(wǎng)長期待攤費伶用遇43,72巾0,542迫.08微4,134飽,615.免44敵其他長期資漢產散

包

插無形資產及簽其他資產合嘆計估211,2岸40,59哄6.51劫175,1饑88,50擊0.31宴遞延稅項：尸

翠

厲遞延稅款借朝項膜

鞏

茅資產總計侍16,50艦6,878母,997.淋69廉18,57盛4,137妄,79創(chuàng)5.12奔把資產分成嫌這樣幾類的協(xié)意義是什么公？就是讓讀現(xiàn)者一看到流皺動資產就知蝕道1年內它政能夠變成錢謊；看到長期錯投資就知道初回收期要超缺過1年；看逆到固定資產漏就知道它們世的具體表現(xiàn)夕形式就是機天器設備；看吼到無形資產鹽就是知道是歌專利等等。霜而且從上往愉下看，變現(xiàn)乘能力是越來冰越差。如果賞企業(yè)需要錢棟，需要把資賣產變成錢，墳上邊比較容祖易實現(xiàn)，例吃如流動資產坊很容易變成戒錢，但是要攪想把其他資急產、無形資鈴產變成錢則萬比較困難。攻因此，讀表集時會發(fā)現(xiàn)，策下邊資產占煌的比重越大掃，企業(yè)變現(xiàn)姻能力就越差鋪。鳳秒【自檢】驗仁企業(yè)的資產娃按流動性劃暑分有哪幾類外？漆_____約_最_____絡_____招_____進_____趕_____糊_____恐_____障_____旋_____子_____終__今_____淘_____至_____崖_____距_____頭_____京_____棗_____蔽_____自_____霞_____談___睬_____獄_____食_____狗_____顛_____豎_____柳_____哄_____礙_____種_____科_____懸___負債阿1．流動負昏債管流動負債的釘償還期肯定謎是在1年以妨內，1年以妖內的流動負睬債有如下項確目：能（1）短期燕借款優(yōu)短期借款指荒企業(yè)借入的燈期限在1年像以下的各種盆借款。船（2）應付薄賬款和應付熔票據(jù)攜應付賬款指礦因購買材料占、商品或接哄受勞務供應睬等而發(fā)生的蒙債務。有應鐮付賬款和應跪付票據(jù)。抱（3）預收半賬款災企業(yè)預收客映戶的錢而沒仿有給商品，襖叫預收賬款李。鉗（4）應付毛工資及應付養(yǎng)福利費棉應付工資是詳企業(yè)對職工貝個人的一種紛負債，是企上業(yè)使用職工溝的知識、技雕能、時間和蹈精力而給予街職工的一種鹿補償（報酬扛）。應付福選利費是企業(yè)腫準備用于企爐業(yè)職工福利券方面的資金村。罩（5）應交準稅金孟企業(yè)在一定菠時期內取得疑的營業(yè)收入涉和實現(xiàn)的利荒潤，要按照躺規(guī)定向國家噴交納各種稅青金，這些稅駛金叫應交稅剃金。切（6）其他貿應交款擔稅法中沒有趕規(guī)定，但國睜家強制征收院（比如教育憐費附加）的窄款項，叫其頓他應交款。泉2．長期負看債達（1）長期粗借款盞企業(yè)借款的圖償還期超過們1年，叫長浮期借款。門（2）應付冊債券拿企業(yè)根據(jù)國受家的規(guī)定，題向社會發(fā)行勁債券以籌集縱資金，稱之姑為應付債券絕。其實這相庸當于企業(yè)向震社會各界借持錢，對公司掛來講它形成牢的是一種債鉗務。對于債蹲券的發(fā)放，怕國家有嚴格慨的制度規(guī)定彼，必須切實地遵守相應的陰法律。隱（3）長期逐應付款嬌現(xiàn)在的業(yè)務簡當中，分期監(jiān)付款的比較眼多。企業(yè)買賓了幾臺設備補，但沒有馬雅上給錢，其往償還期超過團1年，這樣牽的應付款叫魂長期應付款英。尾表復2-4榜負債內容表驢編制單位：寨A股份有限逮公司釣西返伶2001年鋒12月31課日妄那在單位：元很負債具年末數(shù)削年初數(shù)粗流動負債：限

鼠

蜓 脖短期借款貸237,9滿84,24旗5.00否1,153消,000,醫(yī)000.0普0晴 搬應付票據(jù)春1,371成,700,晃708.3姿8肝5,031廁,620,盒414.0芬5姻應付賬款豬1,446肉,186,秋787.3帖5荷1,158節(jié),400,晨489.1榜2勤預收賬款詠260,3較95,34福8.33沈273,6斯63,26蜓0.95師應付工資駛9,875多,580.粥00啟

匆應付福利費喜137,8罩78,06仙3.97真112,6澇67,40耽9.29絕應付股利腦2,970狀,818.柳02鄙4,955省,531.亞62美應交稅金馳-33,1煩50,49杏2.57頸-26,4晴18,54壁4.61悟其他應交款駐 伯44,44林1,228噴.06良 騙46,76蠻7,082停.17采其他應付款贊55,39境0,948退.31透73,76猶7,466查.04采預提費用徹905,4豈55.55胖587,7托74.72獲一年內到期考的長期負債腹30,00鴉0,000條.00計9,875吹,580.貌00離其他流動負重債設

疼

挎流動負債合濟計嚇3,564勉,578,祖690.4初0向7,838銀,886,敢463.3裹5糧長期負債：號

壩

復長期借款倘6,000崗,000.學00敏36,00憶0,000役.00屑應付債券嗚

洋

抄長期應付款允

晴

穿專項應付款賞

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蛛其他長期負晴債淹

昆

城長期負債合條計世6,000衡,000.女00枝36,00萬0,000歇.00制遞延稅項：遇

蝶

許遞延稅款貸接項饒11,02府0,467別.41嚴12,24型4,963魔.73格負債合計群3,581燦,599,遵157.8貴1喚7,887符,131,峽427.0甲8所有者權益頃1．投資者就投入萍投資者投入慕包括兩部分島：第一部分碰叫實收資本利，但如果是須股份公司就蜜叫股本；第避二部分是資列本公積金?！景咐亢華、B、C婚三個大學教您授共同投資懶，棋質2000年旬4月20日堡，到工商局徑注冊了一個良新方教育文撿化發(fā)展有限靈公司。注冊快時，A入股測35萬元，臟B入股60段萬元，C入厚股25萬元同，共同投入侵到公司的資孝金是120五萬元。但他脆們到工商局宴只注冊10欠0萬元，如撒果問新方教筆育文化發(fā)展撈有限公司此環(huán)時此刻一共點有多少資產虹？回答是1垮20萬元。忽但如果把1務20萬元一您分為二，在巧工商局注冊修的那筆錢，惑叫實收資本稻100萬元戲，超過注冊績資本那部分名，叫資本公久積金20萬瘦元。其實1料20萬元都衣是投資者入扒資注入進來遍的，但是把痕它一分為二貍，就便于和紋我國注冊資級本政策保持中一致。筋2．經(jīng)營積怒累沫經(jīng)營中的積嘗累，通常也善叫留存收益灘。如企業(yè)到茂年末時凈賺德100萬元滑，假定凈賺講的100萬此元一概不分浩配，這10外0萬元就是曲股東的，叫牌所有者權益喘，又叫未分參配利潤。如活果按照公司雷法的規(guī)定進快行分配，1倆0萬元做法斗定盈余公積估金，10萬踏元做法定公藏益金，這個附100萬元瞧就一分為二臣，所賺的1執(zhí)00萬元中芽有20萬元似叫盈余公積攏金，另外8謠0萬元不安臉排分配，叫致未分配利潤改。消表竟2-5孩股東權益內她容表賤編制單位：臉A股份有限刑公司抓湖2001年滅12月31驅日墊色刊單位：垂紐元愿股東權益（次或所有者權成益）圖年末數(shù)則年初數(shù)臉股本飲2,164郊,211,為422.0翠0斧1,988勿,968,備232.0屋0妙資本公積督4,077炮,048,恭884.7藥4挨2,539應,336,同835.2憲1昌盈余公積忍4,843罪,704,伍327.4捎0校4,738慈,640,加680.9喬4炊其中：法定休公益金遣953,9池97,67陣5.66耐901,4派65,85破2.43駁未分配利潤微1,840斜,315,臺205.7棗4容1,420用,060,濟619.8慌9拌股東權益合尊計棟12,92名5,279筆,839.孩88噴10,68耕7,006哭,368.幕04緞負債及股東警權益總計爬16,50判6,878濾,997.席69燈18,57兼4,137求,795.膛12沖實收資本和軍資本公積金胸表明企業(yè)原薦來注入了多賤少，而盈余亡公積金和未場分配利潤，希表明所賺的騰錢留在企業(yè)參有多少。蜓在這一講當延中，主要討飽論了三個問鏡題：狗首先，介紹歐了資產負債絡表四個方面及的作用。資粱產負債表能蝦夠反映企業(yè)讓在特定時點可擁有的資產鍛及其分布狀艇況的信息；元能夠表明企慨業(yè)在特定時侍點所承擔的途債務、償還釣時間及償還行對象；能夠怒反映在特定疾時點投資人續(xù)所擁有的凈盾資產及其形尺成的原因；眉能夠反映企饒業(yè)財務發(fā)展貴狀況的趨勢史。彩其次，介紹扭了資產負債雙表的兩種基被本格式，一擔種是報告式黨，一種是賬聲戶式。國家粉規(guī)定使用的已是賬戶式表展格，然而現(xiàn)飾實生活中?；乙姷膮s是報歪告式的表格禮，因為有其立明顯的優(yōu)勢笛。榴最后，介紹左資產負債表源的基本內容掉，它包括三沙個方面的內福容：資產、崗負債、股東委權益。每個賄方面的內容秤又包括許多皮小的項目，肥在看報表時績，一定要明饑確各小項目析所指的含義紫。海第卷3講怎雨樣閱讀資產延負債表（中殺）話——基本方冰法與技巧特總額觀察把檢握財務變化斯的方向孤具體項目瀏秘覽尋找變動腳原因個借助相關的估財務比率透侵視財務狀況總額觀察梁拿到資產負茅債表以后，膚感到最困惑鉤的是不知道愁要看什么，儀這是缺乏看侵表的方法和怎思路。那么蚊，如何解除寸這種困惑呢樣？面對資產咸負債表，首難先需要考慮司的就是觀察密總額的變化愁。研不管資產負辨?zhèn)淼捻椖匡嬘卸嗌?，其駁大項目只有沙三個：資產染、負債、所另有者權益，剛而這三個數(shù)誓字之間內在剪的數(shù)量關系傳就是資產等桂于負債加所藥有者權益。劑資產是企業(yè)雁資源變化的膀一個結果，單引起這種結意果變化的根顫本原因主要霧有兩方面：產一是負債的籍變化；二是服所有者權益敬的變化。既未然資產等于招負債加所有遭者權益，那筆么資產的增左減變化量應禽該等于負債售的增減變化食量加所有者豈權益的增減堆變化量，即網(wǎng)：寄資產=負債些+所有者權淋益而資產的增減婚變化量=負便債的增減變掩化量+所有勸者權益的增憂減變化量資產增加叔在具體考察振資產、負債蒼、所有者權敢益之間的依稻存關系時，法當一個企業(yè)繳在某一特定轎時點的資產腰總額增加，殼伴隨的原因者可能是負債香在增加，或批者是所有者卻權益在增加帝?！景咐啃?000年趁5月，由于乎擴大經(jīng)營，依A公司從銀遵行借款10緒0萬元存入豈公司賬戶。紛那么此時此卷刻A公司的椒資產增加了彎100萬元晚，同時A公馬司的負債也鑒增加100坡萬元。20萍01年10粉月，公司的樓管理層認為道市場形勢很話好，決定繼逆續(xù)擴大投資敲，A公司的予投資者繼續(xù)拍注入資金，疼往公司再注窮入100萬吵元。此時此臥刻，A公司峰的資產又增助加100萬度元，而且公封司的所有者洲權益也增加瀉100萬元俊。也就是說謎，當資產增片加時，伴隨采的原因可能炮是負債在增嗽加，或者是截所有者權益辯在增加。資產減少乒當一個企業(yè)旁資產在減少燥時，伴隨的益原因可能是啦負債在減少辭，也可能是蹤所有者權益鑄在減少?！景咐抗?000年駁8月，由于糾擴大經(jīng)營，踩A公司從銀咬行借款10徒0萬元存入藝公司賬戶，御償還期限兩灑年。那么此貫時此刻A公幕司的資產增樹加了100現(xiàn)萬元，同時呈A公司的負見債也增加1酸00萬元。渠2001年粉10月，公率司的管理層胖認為市場形當勢很好，決車定繼續(xù)擴大象投資，A公技司的投資者批繼續(xù)注入資捧金，往公司搞再注入10刺0萬元。此冤時此刻，A蕩公司的資產梳又增加10鎖0萬元，而薄且公司的所黎有者權益也共增加100怪萬元。20們02年8月枕，公司的借淘款已到期，效A公司向銀局行還款10談0萬元，那悅么資產會減蓄少100萬繳元，公司的飯債務也就減鈴少了100配萬元。20賢02年10犁月，A公司掏的高層管理匙者認為現(xiàn)在蠢的市場比較休疲軟，決定撤減少公司的磚投資。在工鴿商局變更公進司的注冊資評本，從公司芬的注冊資本住中依法撤資拌100萬元卸。此時此刻字，公司的資啟產會減少1遍00萬元，庸而股東的財鍬產權利也會道減少100魚萬元。也就留是說當資產姐增加時，輪族負債可能在袍增加，所們有者權益也香可能在增加茶；當資產誕減少時，胞負債在減少疊，所有者母權益也可能祥在減少。簡其實，在現(xiàn)質實中真實的危情況要復雜致得多。當資鳥產增加時，滾可能負債在掌增加，而所叛有者權益在脆減少。研究壓這三個數(shù)字援的關系，就勸可以基本上膀把握企業(yè)在廊某個經(jīng)營時丸段中發(fā)生了父哪些重大變杜化，也就可山以摸清這個尋企業(yè)財務發(fā)江展變化的基繁本方向。伶表撞3-1獄羞資產負債表扁編制單位：頂A股份有限傳公司梅衫叢兵2001年陣12月31材日規(guī)編蠟單位：元絲資產耽年末數(shù)繁年初數(shù)瓣流動資產：法

杜

鎖貨幣資金康1,897背,285,搬618.7伙9瓶911,7棉41,82徒0.73拌短期投資確

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薯應收票據(jù)述636,7撞10,91戴7.90室6,065遇,759,玩932.8格5借應收股利娘

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恩應收賬款別3,110冠,693,撇439.8愈0凳1,205運,803,盈404.1述8酒其他應收款予1,719甩,234,情476.1梳5驟104,8示78,14委7.67捐預付賬款蹲260,2少97,06貸0.69絮323,7輔63,97吧2.55派應收補貼款佛

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南存貨蘋6,142羅,816,柔848.7裂0庸7,438壓,195,扁385.6狡5暗待攤費用革13,92龍0,000市.00裂

什待處理流動騎資產凈損失慌16,59旅3,865社.44傘27,31盜3,926搶.38齡一年內到期教的長期債權院投資析

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辮流動資產合勺計肺13,79肅7,552閃,227.吊47眉16,07辰7,456敗,590.沈01鮮長期投資：座

字

儉長期股權投腰資李179,6圍89,92乏1.45纖179,4沫37,26撫1.09今長期債權投副資柄

盟7,818麗,966.灶53瓣長期投資合香計棒179，6笑89，92她1.45白187,2稅56,22祝7.62叨固定資產：張

探

浪固定資產原畫價誰2,497鴨,918,庫466.2巾3量2,038羅,502,洽074.6鍋6沉減：累計折侍舊至712,2梯66,54末4.18紐525,4蓬47,05棉2.47萄固定資產凈嫩值遇1,785貿,651,燈922.0傍5吸1,513熄,055,水022.1和9爬減：固定資代產減值準備跌

怖

絨固定資產凈液額算1,785廢,651,架922.0韻5惕1,513遞,055,爬022.1冊9歇工程物資考471,6歸97.48啄

灰在建工程綿532,0唐27,12需4.16嚇627,9蔥54,37醉6.24雹固定資產清乘理劣245,5遷08.57耗1,046墻,045.壇28悄固定資產合減計鎮(zhèn)2,318嚼,396,鞠252.2挑6校2,142幅,055,逃443.7客1端無形資產及腫其他資產：貢

統(tǒng)

化無形資產駝167,5紙20,05功4.43溜171,0請53,88娘4.87脈長期待攤費子用叉43,72妹0,542撥.08萌4,134匠,615.坐44怖其他長期資蓋產江

已

鐮無形資產及烤其他資產合派計電211,2腥40,59妨6.51腦175,1伙88,50仿0.31母遞延稅項：憶

依

耕遞延稅款借飛項檔

振

喘資產總計噸16,50濃6,878唯,997.屬69臺18,57嶼4,137籠,795.朗12雕負債及所有怠者權益萄年末數(shù)沿年初數(shù)牌流動負債：玉

旬

如短期借款榴237,9排84,24釀5.00些1,153肅,000,綿000.0欠0狠應付票據(jù)胡1,371濫,700,肝708.3俘8掠5,031柄,620,泡414.0醉5頑應付賬款濤1,446匙,186,糧787.3遙5謝1,158腐,400,睛489.1揪2宅預收賬款盼260,3漢95,34茄8.33為273,6箏63,26逮0.95鋸應付工資錦9,875饑,580.沖00誰

瘋應付福利費典137,8刷78,06升3.97變112,6婆67,40木9.29傅應付股利吸2,970自,818.梳02裕4,955小,531.帝62魄應交稅金晝-33,1省50,49兆2.57戴-26,4稅18,54因4.61麥其他應交款長44,44郵1,228禾.捆06粥46,76標7,082漁.17埋其他應付款逝55,39純0,948散.31緣73,76公7,466女.04是預提費用般905,4奇55.55界587,7專74.72矛預計負債吃

藝

桐一年內到期米的長期負債躲30,00蔽0,000牽.00爹9,875治,580.毀00本其他流動負霉債掏

紋

杯流動負債合輕計漏3,564士,578,瞧690.4出0窩7,838脅,886,圾463.3薪5撤長期負債：糠

最

業(yè)長期借款穩(wěn)6,000場,000.副00碰36,00茅0,000掃.00辦應付債券誦

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讀長期應付款哲

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匪專項應付款黎

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茄

乳長期負債合竟計離6,000極,000.達00曲36,00惱0,000開.00專遞延稅項：脊

奔

貴遞延稅款貸座項宇11,02稀0,467動.41羨12,24雀4,963沃.73族負債合計細3,581愿,599,別157.8儲1侍7,887創(chuàng),131,澤427.0揮8膝所有者權益及：殲

罰

挺股本給2,164梢,211,引422.0浸0晶1,988蘭,968,汪232.0醬0偏資本公積犬4,077繞,048,截884.7內4援2,539隨,336,銅835.2犯1盟盈余公積將4,843超,704,首327.4挪0逼4,738野,面640,6峽80.94攝其中：法定蒼公益金隊953,9匠97,67會5.66訪901,4蓄65,85廢2.43舒未分配利潤享1,840翁,315,臺205.7勸4犯1,420嫩,060,脖619.8宜9乞所有者權益貢合計柿12,92環(huán)5,279詢,839.鄙88紫10,68儀7,006連,368.筆04能負債及所有墨者權益總計塘16,50克6,878都,997.至69脆18,57吧4,137引,795.寫12移表3-1是驗Ａ公司的一鋪張資產負債毫表。從表中鬼資產總額年梯末數(shù)和年初孫數(shù)（年末數(shù)駁是指本年度婆的12月3郵1日的數(shù)字難，年初數(shù)是碼指上一年1草2月31日腐的數(shù)字）的撒比較中可以鳴發(fā)現(xiàn)：期末乳的資產總額盤比期初減少材了；表中年評末的負債總譽額與年初作際比較，負債四總額也減少凈了；而所有朋者權益總額胖的年末數(shù)比扎年初數(shù)大，盟說明所有者狠權益在增加疼。筒從總額觀察獅中可以找到央一個方向性嬌的問題：從習年初到年末鎮(zhèn)，該企業(yè)資蓄產總量在減加少，而負債兵在急速下降的，所有者權腎益在增加。層根據(jù)報表中只關于資產的歪增減變化，暢就可以進一是步探究這種刮變化的原因辣。股總額觀察的絞目的就是要另把握一個企龍業(yè)財務狀況荷發(fā)展的方向拳是什么。既凍然知道資產蠅總量減少只釣是個結果，騎而引起這種管結果的原因劈就是負債的配變化和股東泳所有權的變轎化，讀表人浪心里馬上就口要想到，既其然是負債在絹減少，那么羽負債到底是觸因為什么原詞因減少；既益然是所有者筒權益在增加呆，那么所有貼者權益是因嶼為什么原因煌增加。宋具體項目瀏殖覽律要探究具體倦變化的原因觸，就要對報早表作具體的拘瀏覽。脂勿具體項目瀏和覽，即拿著巷報表從上往疫下看，左右恩對比看。從和上往下是一專個項目一個息項目的觀察鋸，而左右對趕比就要看一孔看哪個數(shù)字饞發(fā)生的變化怒最大；哪個黃數(shù)字發(fā)生變芳化的速度最煉快，哪個就縫是主要原因酸。具體項目覆瀏覽的特點秤是有的放矢競。擁以表3-1云為例，資產沃總量在減少不，負債在減嫂少，那就看沈負債的具體亡數(shù)字。負債呈有流動負債話，還有長期滴負債?？戳鲀H動負債時，哪會發(fā)現(xiàn)流動懸負債中有兩盈個項目變化天比較突出，享一個是短期腎借款，另一忍個是應付票熄據(jù)。短期借佳款和應付票這據(jù)的減少量詠年末和年初錦作比較，有據(jù)幾十個億。族讀表人要關己注重大問題袋，如果數(shù)額中很小，不去截關注它也不半會出現(xiàn)重大嘉的問題，但只巨額的數(shù)字象必須要給予爺充分地關注障。屆從A公司了舅解到，短期乓借款已經(jīng)到迅期，按照合客同規(guī)定必須續(xù)償還，那是手正常的現(xiàn)象鵲。應付票據(jù)鬧雖然有幾十唯個億在減少合，但公司在參買商品時，井使用的是商談業(yè)匯票結算掏，而且已經(jīng)醒做出承諾要片在這個時候呆付款，那也牽屬于正?，F(xiàn)非象。這樣就咱明白了資源芽總量減少的惱第一個原因愧是負債的減肥少，負債減估少的原因其喜實是在償還億大量的流動捕負債。對原渣因應該了解碑到什么程度具呢？每個人努的感覺是不逗一樣的，但顛是一定要關鴉注重大問題嶼，而重大的獸程度也要根闊據(jù)具體的情疤況來把握。封下面分析資悔產減少而所蔥有者權益增磚加的原因。自報表中的所版有者權益一霧共有四項：寺股本、資本汁公積、盈余燃公積、未分重配利潤?？锤暹@個報表時晚可以發(fā)現(xiàn)，擊四個項目的青年末數(shù)比年畫初數(shù)都增加抖了。先說第伏一個項目和炸第二個項目返的增加，如陣果一個企業(yè)飯實收資本，喚或者股本、道資本公積增爹加，那么就發(fā)可以說明：務企業(yè)的投資分者繼續(xù)把資黑金注入到企涂業(yè)，實收資域本增加或股訪本增加，說笨明股東不光川把錢注入到顛企業(yè)，而且圈還變更了注織冊資金，就偉是提高了注污冊資金，所蛾以這兩個項頑目會增加。際再看下邊兩椅個項目：盈冰余公積和分輔配利潤，這株兩項也增加斗了。只有企嘴業(yè)賺了錢，竊才可能提起以盈余公積，鉤只有企業(yè)賺個了錢，未分溜配利潤才有敢可能增加。哄這樣基本原瀉因就清楚了稈，盈余公積壇的增加和未倒分配利潤增肯加，說明企吩業(yè)還是賺了奏錢。躍借助相關財仆務比率透視砍財務狀況推醫(yī)生給病人費看病，首先雪要“望、聞襲、問、切”謎，接著要借陸助科學手段嫁看病。同樣劑，看財務報仔表時，首先端要摸清財務太狀況的基本輪方向，然后遲借助一些財它務指標的“勝化驗”來對哲企業(yè)財務“齡機體”做一蝴個基本的檢賽查，也就是盟借助相關財便務比率，對私企業(yè)財務“渡機體”做常取規(guī)檢查。資產負債率才資產負債率越，是指負債農總額與資產街總額的比率由。這個指標朋表明企業(yè)資普產中有多少釋是債務，同報時也可以用痕來檢查企業(yè)慌的財務狀況趣是否穩(wěn)定。烏由于站的角血度不同，對橡這個指標的脫理解也不盡劉相同。扎資產負債率栽尸=負債總致額÷資產總沾額×1艦00%障從財務學的若角度來說，松一般認為我辣國理想化的洽資產負債率艦是40%左傍右。上市公授司略微偏高繼些，但上市燃公司資產負演債率一般也保不超過50秒%。其實，部不同的人應穩(wěn)該有不同的葡標準。企業(yè)鎖的經(jīng)營者對撫資產負債率葛強調的是負從債要適度，鬼因為負債率勉太高，風險蘭就很大；負如債率低，又筒顯得太保守漏。債權人強捆調資產負債妙率要低，債掀權人總希望販把錢借給那脊些負債率比答較低的企業(yè)常，因為如果乘某一個企業(yè)冤負債率比較影低，錢收回良的可能性就滅會大一些。寄投資人通常濃不會輕易的移表態(tài)，通過恥計算，如果川投資收益率說大于借款利防息率，那么前投資人就不東怕負債率高例，因為負債劇率越高賺錢胸就越多；如街果投資收益賞率比借款利燥息率還低，團等于說投資攏人賺的錢被哲更多的利息燦吃掉，在這臟種情況下就乞不應要求企汽業(yè)的經(jīng)營者任保持比較高濁的資產負債低率，而應保據(jù)持一個比較總低的資產負達債率。榆其實，不同錫的國家，資爐產負債率也蕉有不同的標鋼準。如中國露人傳統(tǒng)上認據(jù)為，理想化漲的資產負債跪率在40%約左右。這只式是一個常規(guī)