關(guān)稅法考試大綱

第六章關(guān)稅法◆本章考情分析關(guān)稅法是稅法考試中較為重要的一章，題型除選擇題、判斷題以外，還常與進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅一并出現(xiàn)在計算題或綜合題當(dāng)中。歷年考試中題量一般2～4題，分值3～5分。本章在2009年《考試大綱》中能力等級1-3級均涉及，考試中單選題、多選題、計算題、綜合題都有可能出現(xiàn)，預(yù)計在2009年《稅法》科目考試中本章4分左右?！舯菊聝?nèi)容：9節(jié)第一節(jié)關(guān)稅基本原理第二節(jié)征稅對象與納稅義務(wù)人第三節(jié)進(jìn)出口稅則★第四節(jié)原產(chǎn)地規(guī)定第五節(jié)關(guān)稅完稅價格★★第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算★★第七節(jié)稅收優(yōu)惠★第八節(jié)行李和郵遞物品進(jìn)口稅第九節(jié)征收管理★第一節(jié)關(guān)稅基本原理一、關(guān)稅的概念關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅?！窘忉?】所謂“境”指關(guān)境，又稱“海關(guān)境域”或“關(guān)稅領(lǐng)域”，是國家《海關(guān)法》全面實施的領(lǐng)域。關(guān)境與國境有時不一致?！窘忉?】海關(guān)在征收進(jìn)口貨物、物品關(guān)稅的同時，還代征進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅。二、關(guān)稅分類與計稅方法謝關(guān)稅的分類悅與計稅方法控分類依據(jù)挨具體種類喉關(guān)稅分類

揀含1.按銷征收對象劃材分難有進(jìn)口書稅、出口稅億和過境稅藍(lán)2.按南征收目的劃昂分皆有財政歉關(guān)稅和保護(hù)櫻關(guān)稅趣3.按傷計征方式劃蒼分傘有從量醋關(guān)稅、從價澡關(guān)稅、混合鋤關(guān)稅、選擇擁性關(guān)稅和滑懂動關(guān)稅*斬4.按爆稅率制定劃鞋分咬有自主愁關(guān)稅和協(xié)定莖關(guān)稅。咸5.按前差別待遇和償特定的實施墊情況劃分摧有進(jìn)口醫(yī)附加稅（主笛要有反補(bǔ)貼屆稅和反傾銷聞稅）、差價驟稅、特惠稅印和普遍優(yōu)惠亭制救關(guān)稅計稅方暢法哄比例稅寶率、定額稅多率、復(fù)合稅按率和滑準(zhǔn)稅臘率等形式。三、世界貿(mào)易組織（WTO）與關(guān)稅談判中國從2001年12月11日起正式成為世貿(mào)組織成員。2005年中國進(jìn)一步將平均關(guān)稅稅率下降至10%以下。第二節(jié)征稅對象及納稅人一、關(guān)稅的征稅對象：是準(zhǔn)允進(jìn)出境的貨物和物品。二、納稅義務(wù)人：關(guān)稅納稅人為進(jìn)口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人。【例題·多選題】下列各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（）。A.進(jìn)口貨物的收貨人B.進(jìn)口貨物的代理人C.出口貨物的發(fā)貨人D.出口貨物的代理人[答疑編號911060101]【答案】AC第三節(jié)進(jìn)出口稅則關(guān)稅稅率及運(yùn)用：（一）進(jìn)口關(guān)稅稅率：進(jìn)出口稅則是一國政府根據(jù)國家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過一定的立法程序制定公布實施的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表。1.種類：進(jìn)口關(guān)稅分為最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率，一定時期內(nèi)可實行暫定稅率。2.計征辦法：進(jìn)口商品多數(shù)實行從價稅，對部分產(chǎn)品實行從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅。從量稅是以進(jìn)口商品的重量、長度、容量、面積等計量單位為計稅依據(jù)。其特點(diǎn)是：稅額計算簡便，通關(guān)手續(xù)快捷，并能起到抑制質(zhì)次價廉商品或故意低瞞價格商品的進(jìn)口。復(fù)合稅是對某種進(jìn)口商品同時使用從價和從量計征的一種計征關(guān)稅的方法。其特點(diǎn)是：既可以發(fā)揮從量稅抑制低價商品進(jìn)口的特點(diǎn)，又可以發(fā)揮從價稅稅負(fù)合理、穩(wěn)定的特點(diǎn)?；瑴?zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置計征關(guān)稅的方法。其特點(diǎn)是：可保持滑準(zhǔn)稅商品的國內(nèi)市場價格的相對穩(wěn)定，盡可能減少國際市場價格波動的影響。（二）出口關(guān)稅稅率：一欄比例稅率（20%-40%）。我國真正征收出口關(guān)稅的商品只有20種，稅率比較低。（三）特別關(guān)稅：包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。（四）稅率的運(yùn)用:1.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報進(jìn)口或者出口之日實施的稅率征稅。2.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅。3.參照教材【例題·單選題】（2007年）下列各項中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口貨物由于完稅價格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計稅B.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實施的稅率計稅C.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報關(guān)進(jìn)口之日的稅率計稅D.進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實施的稅率計稅[答疑編號911060102]【答案】D【解析】本題考核進(jìn)口貨物補(bǔ)稅、退稅時的特殊稅率。選項A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅；選項B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報進(jìn)口日期所實施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實施的稅率征稅；選項C按照原申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅。第四節(jié)原產(chǎn)地規(guī)定原產(chǎn)地規(guī)定：我國采用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)有兩個：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)。實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與的生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標(biāo)準(zhǔn)?！皩嵸|(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。第五節(jié)關(guān)稅完稅價格關(guān)稅完稅價格是海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確定的計征關(guān)稅的價格。一、一般進(jìn)口貨物完稅價格3（一）以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。進(jìn)口貨物完稅價格＝貨價＋采購費(fèi)用（包括貨物運(yùn)抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險和其他勞務(wù)等費(fèi)用）。實付或應(yīng)付價格調(diào)整規(guī)定如下：示需要計使入完稅價格序的項目鑼不需要親計入完稅價菌格的項目培下列費(fèi)對用或者價值叨未包括在進(jìn)棉口貨物的實偽付或者應(yīng)付毫價格中，應(yīng)給當(dāng)計入完稅噴價格：

秩還①呼由買方負(fù)擔(dān)豬的弊除購貨傭金獲以外小的傭金和經(jīng)犬紀(jì)費(fèi)。

命“購貨尼傭金”指買喚方為購買進(jìn)獻(xiàn)口貨物向自瘦己的采購代舒理人支付的泉勞務(wù)費(fèi)用。斬“經(jīng)紀(jì)費(fèi)”我指買方為購艦買進(jìn)口貨物數(shù)向代表買賣叫雙方利益的帳經(jīng)紀(jì)人支付閥的勞務(wù)費(fèi)用效；

辰使②話由買方負(fù)擔(dān)看的與該貨物苗視為一體的竟容器費(fèi)用摔；

諷齊③預(yù)由買方負(fù)擔(dān)顆的剩包裝判材料和包裝貍勞務(wù)費(fèi)用；

知桌④⑤⑥嘗下列費(fèi)要用，如能與伙該貨物實付叛或者應(yīng)付價柏格區(qū)分，不墻得計入完稅鬧價格：

蜂旅①侮廠房、機(jī)械墻、設(shè)備等貨拉物累進(jìn)口后澆的基建、安號裝、裝配、挽維修和技術(shù)傅服務(wù)的費(fèi)用辮；

糠椒②間貨物運(yùn)抵境遼內(nèi)輸入地點(diǎn)醒之后霞的運(yùn)輸費(fèi)用奏；

掛憲③痕進(jìn)口關(guān)稅及斤其他主國內(nèi)稅耀。下列費(fèi)用或者價值未包括在進(jìn)口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)?！百徹泜蚪稹敝纲I方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用?！敖?jīng)紀(jì)費(fèi)”指買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用；彼下列費(fèi)感用，如能與兇該貨物實付苗或者應(yīng)付價趁格區(qū)分，不商得計入完稅溉價格：敘（1）掠廠房、機(jī)械區(qū)、設(shè)備等貨宰物進(jìn)口后的早基建、安裝自、裝配、維婚修和技術(shù)服刻務(wù)的費(fèi)用。畫（2）鑄貨物運(yùn)抵境賤內(nèi)輸入地點(diǎn)返之后的運(yùn)輸擔(dān)費(fèi)用、保險擠費(fèi)和其他相呆關(guān)費(fèi)用。都（3）株進(jìn)口關(guān)稅及腳其他國內(nèi)稅吊收。紋【例題登·多選題】晝（2008調(diào)年）下列未看包含在進(jìn)口來貨物價格中貌的項目，應(yīng)捷計入關(guān)稅完憂稅價格的有毫（）。阿A.由摔買方負(fù)擔(dān)的暮購貨傭金莊B.由霜買方負(fù)擔(dān)的羅包裝材料和漸包裝勞務(wù)費(fèi)滲C.由紫買方支付的哈進(jìn)口貨物在菌境內(nèi)的復(fù)制剪權(quán)費(fèi)炊D.由儀買方負(fù)擔(dān)的缺與該貨物視耀為一體的容瞇器費(fèi)用鏡梳[答疑編號談91106桌0103]非【答案呆】BD域【解析慕】由買方負(fù)艇擔(dān)的購貨傭零金，進(jìn)口貨始物在境內(nèi)的聯(lián)復(fù)制權(quán)費(fèi)不榮得計入該貨爹物的實付或搬應(yīng)付價格之儉中。帽細(xì)二、特殊進(jìn)治口貨物完稅咱價格燕（一）證加工貿(mào)易進(jìn)貞口料件及其聚制成品傘1.進(jìn)辣口時需征稅燕的進(jìn)料加工闊進(jìn)口料件，報以該料件申冤報進(jìn)口時的襯價格估定。句2.內(nèi)近銷的進(jìn)料加菠工進(jìn)口料件姨或其制成品洋，以料件原殖進(jìn)口時的價派格估定。鹿3.內(nèi)垃銷的來料加廟工進(jìn)口料件吊或其制成品床，以料件申很報內(nèi)銷時的燙價格估定?？?.出欲口加工區(qū)內(nèi)荒的加工企業(yè)庭內(nèi)銷的制成顏品，以制成術(shù)品申報內(nèi)銷脈時的價格估懸定。傭5.保劑稅區(qū)內(nèi)的加炮工企業(yè)內(nèi)銷杠的進(jìn)口料件柏或其制成品再，分別以料央件或制成品振申報內(nèi)銷時卡的價格估定允。處6.加例工貿(mào)易加工叼過程中產(chǎn)生營的邊角料，慶以申報內(nèi)銷歸時的價格估版定。耍（二）盟保稅區(qū)、出察口加工區(qū)貨矛物淋【例題知·單選題】脾（2005版年）加工貿(mào)委易進(jìn)口料件遲及其制成品女需征稅的，惱海關(guān)應(yīng)按照謹(jǐn)一般進(jìn)口貨沙物的規(guī)定審趨定完稅價格雅。下列各項充中，符合審囑定完稅價格鑒規(guī)定的是（皺）。碧A.進(jìn)針口時需征稅淚的進(jìn)料加工通進(jìn)口料件，赴以該料件申夾報進(jìn)口時的蝕價格估定市B.內(nèi)遣銷的進(jìn)料加不工進(jìn)口料件搶或其制成品添，以該料件鞭申報進(jìn)口時隸的價格估定吼C.內(nèi)愧銷的來料加靈工進(jìn)口料件鼠或其制成品均，以該料件希申報進(jìn)口時份的價格估定劃D.出崇口加工區(qū)內(nèi)恒的加工企業(yè)頸內(nèi)銷的制成勺品，以該料走件申報進(jìn)口逝時的價格估婦定聽遼[答疑編號截91106弊0104]世【答案量】A敏【解析嶄】內(nèi)銷的進(jìn)還料加工進(jìn)口土料件或其制篇成品，以該戀料件進(jìn)口時藏的價格估定怨而非申報進(jìn)申口時價格估愉定，而這之葬間是有時間退差的。絲（三）蒸運(yùn)往境外修糊理的貨物。升運(yùn)往境良外修理的機(jī)雹械器具、運(yùn)雅輸工具或其堂他貨物，出匙境時已向海燕關(guān)報明，并母在海關(guān)規(guī)定蔽期限內(nèi)復(fù)運(yùn)挑進(jìn)境的，應(yīng)包當(dāng)以海關(guān)審吊定的叫境外修理費(fèi)昏和料件費(fèi)必為完稅價格戶。瘋（四）恨運(yùn)往境外加覺工的貨物。遼運(yùn)往境鑄外加工的貨杰物，出境時交已向海關(guān)報生明，并在海心關(guān)規(guī)定期限概內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境裙的，應(yīng)當(dāng)以掩海關(guān)審定的潤境外加工費(fèi)陵和料件費(fèi)以南及該貨物復(fù)武運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)得輸及其相關(guān)汪費(fèi)用、保險疲費(fèi)墳估定完稅價遵格。項【例題缺·單選題】林某企業(yè)20善08年將以餅前年度進(jìn)口恐的設(shè)備運(yùn)往閉境外修理，勿設(shè)備進(jìn)口時蘿成交價格5登8萬元，發(fā)果生境外運(yùn)費(fèi)維和保險費(fèi)共種計6萬元；革在海關(guān)規(guī)定才的期限內(nèi)復(fù)終運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)框境時同類設(shè)別備價格65驗萬元；發(fā)生饒境外修理費(fèi)滋8萬元，料蘆件費(fèi)9萬元縱，境外運(yùn)輸午費(fèi)和保險費(fèi)跑共計3萬元逢，進(jìn)口關(guān)稅看稅率20%拿。運(yùn)往境外嶼修理的設(shè)備愧報關(guān)進(jìn)口時辣應(yīng)納進(jìn)口環(huán)混節(jié)稅金（齡）萬元。既A.4懂穿B.6餐.868械C.8計.08弓D.1菠2.8賺沙[答疑編號負(fù)91106罩0105]思【答案沃】B份【解析甲】運(yùn)往境外砍修理的機(jī)械絨器具、運(yùn)輸均工具或其他受貨物，出境代時已向海關(guān)獎報明，并在淚海關(guān)規(guī)定期豈限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)忍境的，應(yīng)當(dāng)施以海關(guān)審定起的境外修理套費(fèi)和料件費(fèi)照為完稅價格醒。邀運(yùn)往境井外修理的設(shè)楊備報關(guān)進(jìn)口堅時應(yīng)納進(jìn)口朝環(huán)節(jié)稅金＝敵（8＋9史）×20%慈＋（8＋9至）×（1＋削20%）×以17%＝6喚.868（些萬元）準(zhǔn)（五）歪暫時進(jìn)境貨奔物。對于經(jīng)抽海關(guān)批準(zhǔn)的羽暫時進(jìn)境的叮貨物，應(yīng)當(dāng)皇按照一般進(jìn)考口貨物估價筒辦法的規(guī)定影估定完稅價凝格。司（六）擇租賃方式進(jìn)蓮口貨物。租途賃方式進(jìn)口雹的貨物中，灣以租金方式迷對外支付的東租賃貨物，初在租賃期間島以海關(guān)審定蠟的租金作為高完稅價格；志留購的租賃遺貨物，以海卸關(guān)審定的留縣購價格作為惡完稅價格；校承租人申請例一次性繳納負(fù)稅款的，經(jīng)呢海關(guān)同意，婦按照一般進(jìn)屬口貨物估價瞧辦法的規(guī)定惹估定完稅價色格。昌（七）句留購的進(jìn)口誰貨樣等。對爺于境內(nèi)留購足的進(jìn)口貨樣源、展覽品和漲廣告陳列品查，以海關(guān)審氣定的留購價妥格作為完稅攜價格。讀（八）嘩予以補(bǔ)稅的饒減免稅貨物羞。減稅或免錄稅進(jìn)口的貨賭物需予補(bǔ)稅盡時，應(yīng)當(dāng)以臭海關(guān)審定的勵該貨物原進(jìn)疫口時的價格預(yù)，靈扣除折舊部悼分展價值作為完物稅價格，其銅計算公式如敵下：春完稅價嗎格＝海關(guān)審柴定的該貨物駐原進(jìn)口時的快價格×[1叔－申請補(bǔ)稅頃時實際已使創(chuàng)用的時間（順月）÷（監(jiān)外管年限×1臨2）]客【例題愚·單選題】淋（2008映年）200硬6年6月1鐮日，某公司吼經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口瞞一臺符合國央家特定免征棕關(guān)稅的科研遇設(shè)備用于研軟發(fā)項目，設(shè)挎?zhèn)溥M(jìn)口時經(jīng)視海關(guān)審定的正完稅價格折送合人民幣8晨00萬元（坐關(guān)稅稅率為血10%），妥海關(guān)規(guī)定的符監(jiān)管年限為赴5年；20煉08年5月如31日，公饒司研發(fā)項目憶完成后，將隔已計提折舊榜200萬元經(jīng)的免稅設(shè)備監(jiān)出售給國內(nèi)駕另一家企業(yè)抓。該公司應(yīng)則補(bǔ)繳關(guān)稅（高）。仁A.2陳4萬元介B.3彼2萬元素C.4慕8萬元漏D.8史0萬元朱劃[答疑編號高91106容0106]酒【答案庫】C馳【解析棚】應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)撒稅＝800鴨×（1－2笨÷5）×1吩0%＝48頭（萬元）桐（九）壯以其他方式硬進(jìn)口的貨物鼓以易貨賢貿(mào)易、寄售障、捐贈、贈安送等其他方水式進(jìn)口的貨勵物，應(yīng)當(dāng)按鍛照一般進(jìn)口組貨物估價辦久法的規(guī)定，儀估定完稅價副格?？瘛纠}綱·單選題】煩（2007碗年）下列各罩項中，符合跡進(jìn)口關(guān)稅完御稅價格規(guī)定扎的是（）瞇。螺A.留制購的進(jìn)口貨泊樣，以海關(guān)寄審定的留購討價格為完稅削價格游B.轉(zhuǎn)賢讓進(jìn)口的免燒稅舊貨物，份以原入境的腳到岸價格為族完稅價格換C.準(zhǔn)果予暫時進(jìn)口不的施工機(jī)械織，按同類貨掌物的價格為棟完稅價格譽(yù)D.運(yùn)亦往境外加工謙的貨物，應(yīng)臭以加工后入?yún)^(qū)境時的到岸孔價格為完稅巨價格紡我[答疑編號朝91106震0107]幟【答案潑】A尊【解析拐】本題考核寇特殊進(jìn)口貨貞物關(guān)稅完稅鑼價格確定?；葸x項B應(yīng)當(dāng)聾以海關(guān)審定益的該貨物原寨進(jìn)口時的價宗格，扣除折超舊部分價值勾作為完稅價氣格；選項C歲應(yīng)當(dāng)按照一象般進(jìn)口貨物株估價方法的泰規(guī)定估定完姐稅價格；選街項D應(yīng)該以時海關(guān)審定的鮮境外加工費(fèi)煙和料件費(fèi)，奮以及該貨物枯復(fù)運(yùn)進(jìn)境的朽運(yùn)輸及其相足關(guān)費(fèi)用、保設(shè)險費(fèi)估定完帶稅價格。窯泥三、出口貨吹物的完稅價寺格似（1）噸以成交價格巷為基礎(chǔ)的完司稅價格廟出口貨貼物的完稅價席格由海關(guān)以耍該貨物向境懇外銷售的成岸交價格為基華礎(chǔ)審查確定搖，并應(yīng)包括客貨物運(yùn)至我修國境內(nèi)輸出囑地點(diǎn)裝載前介的運(yùn)輸及其像相關(guān)費(fèi)用、近保險費(fèi)，但保其中包含的緩出口關(guān)稅稅洞額，應(yīng)當(dāng)扣由除。出口貨護(hù)物成交價格構(gòu)中含有支付饞給國外的傭眾金，如與貨栗物的離岸價燈格分列，應(yīng)攜予扣除；未南分列則不予服扣除。售價倦中含離境口其岸至境外口屢岸之間的運(yùn)跑費(fèi)、保險費(fèi)樓的，該運(yùn)費(fèi)辨、保險費(fèi)可喘以扣除。龜細(xì)（2）感出口貨物海唱關(guān)估價方法津店四、進(jìn)出口金貨物完稅價撿格中運(yùn)輸及丸相關(guān)費(fèi)用、反保險費(fèi)計算戴1.以研一般陸、空挨、海運(yùn)方式棵進(jìn)口貨物：亮灑①直運(yùn)費(fèi)應(yīng)計算艘至卸貨口岸訊（海運(yùn)），駕目的地口岸誓（空運(yùn)、陸被運(yùn)）。遭俘②各運(yùn)費(fèi)和保險形費(fèi)的實際支彈出費(fèi)用計算客。無法確定艱的應(yīng)估算，怒其中運(yùn)費(fèi)按憲運(yùn)費(fèi)率、保蜜險費(fèi)可按照盆“貨價加運(yùn)耍費(fèi)”的3‰公估算。之斯【例題半·計算題】晝某公司從境昏外進(jìn)口小轎棉車30輛，廳每輛小轎車柿貨價15萬映元，運(yùn)抵我局國海關(guān)前發(fā)遲生的運(yùn)輸費(fèi)辟用、保險費(fèi)端用無法確定慕，經(jīng)海關(guān)查小實其他運(yùn)輸竭公司相同業(yè)已務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)沖用占貨價的南比例為2%危。關(guān)稅稅率斤60%，消懼費(fèi)稅稅率9裙%。柄分別計跑算進(jìn)口環(huán)節(jié)鐵繳納的各項執(zhí)稅金。夜塑[答疑編號觀91106卸0201]鋸【答案據(jù)】小轎車在停進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)允繳納的關(guān)稅俱、消費(fèi)稅、岡增值稅：緒淹①拉進(jìn)口小轎車傾的貨價＝1鳳5×30＝景450（萬錫元）盡駐②亦進(jìn)口小轎車姻的運(yùn)輸費(fèi)＝橫450×2傻%＝9（萬烈元）閃浪③薪進(jìn)口小轎車撲的保險費(fèi)＝絨（450＋肚9）×3‰按＝1.38片（萬元）虎削④在進(jìn)口小轎車英應(yīng)繳納的關(guān)排稅：趣關(guān)稅的遙完稅價格＝屬450＋9質(zhì)＋1.38靈＝460.潮38（萬元鹽）游應(yīng)繳納狀關(guān)稅＝46斜0.38×高60%＝2殺76.23茫（萬元）系峽⑤繪進(jìn)口環(huán)節(jié)小棕轎車應(yīng)繳納亭的消費(fèi)稅：推消費(fèi)稅幅組成計稅價揀格＝（46母0.38＋煮276.2灑3）÷（1犯-9%）＝忠809.4索6（萬元）賄應(yīng)繳納頓消費(fèi)稅＝8馬09.46公×9%＝7帳2.85（拋萬元）員偉⑥捧進(jìn)口環(huán)節(jié)小警轎車應(yīng)繳納躺增值稅：本應(yīng)繳納皺增值稅＝8著09.46截×17%＝拋137.6降1（萬元）鬼2.以血其他方式進(jìn)釀口貨物：蒜郵運(yùn)進(jìn)文口貨物，以席郵費(fèi)作為運(yùn)侍輸、保險等瘡相關(guān)費(fèi)用；膚以境外邊境孩口岸價格條裹件成交的鐵主路或公路運(yùn)栽輸進(jìn)口貨物愧，按貨價的畫1%計算運(yùn)稈輸及相關(guān)費(fèi)晌用、保險費(fèi)但。淡3.出貸口貨物嗎出口貨達(dá)物的銷售價范格如果包括季離境口岸到在境外口岸之津間的運(yùn)輸、異保險費(fèi)的，偉該運(yùn)費(fèi)、保中險費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣扔除。賢串五、完稅價搶格審定枕海關(guān)為乖審查申報價型格的真實性猜和準(zhǔn)確性，湯可以進(jìn)入進(jìn)感出口貨物收事發(fā)貨人的生哀產(chǎn)經(jīng)營場所陣、貨物存入周場所，檢查除與進(jìn)出口活倡動有關(guān)的貨沈物和生產(chǎn)經(jīng)攻營情況。宅海關(guān)不式接受申報價穴格，按照相輛同貨物或類化似貨物成交伐價格的規(guī)定掛估定完稅價堪格時，為獲督得合適的或哨類似進(jìn)出口料貨物的成交爪價格，可以酷與進(jìn)出口貨邀物的納稅義像務(wù)人進(jìn)行價籠格磋商。脊第六節(jié)應(yīng)危納稅額計算跡四種計惹稅方法塵【例題會1·多選題奶】某公司進(jìn)求口高檔手表唇一批，進(jìn)口慧環(huán)節(jié)應(yīng)繳納撲的稅金及其史計稅方法是罰（）。獵A.從訴價計征的關(guān)噸稅烘B.從量暴計征的關(guān)稅洪C.從榮量計征的消領(lǐng)費(fèi)稅從D.從價回計征的增值溜稅崗如[答疑編號岔91106評0202]貢【答案潛】AD防【解析奪】進(jìn)口高檔緊手表應(yīng)納的遙關(guān)稅、進(jìn)口釣消費(fèi)稅、進(jìn)奏口增值稅一殿律從價計稅竭，但計征三蘇稅的計稅依續(xù)據(jù)是有區(qū)別市的。古【例題鏡2·計算題濁】2007袋年考題分析魄——節(jié)選燥某轎車生產(chǎn)壓企業(yè)為增值啞稅一般納稅劇人，200下6年12月魯份的生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)營情況如下頌：禿（3）長12月進(jìn)口叮原材料一批屆，支付給國唯外買價12版0萬元，包膜裝材料8萬扯元，到達(dá)我陳國海關(guān)以前班的運(yùn)輸裝卸畏費(fèi)3萬元、棉保險費(fèi)l3凡萬元，從海映關(guān)運(yùn)往企業(yè)禁所在地支付揪運(yùn)輸費(fèi)7萬遭元；涉（4）葡12月進(jìn)口打兩臺機(jī)械設(shè)甲備，支付給激國外的買價叼60萬元，杜相關(guān)稅金3拘萬元，支付篇到達(dá)我國海捆關(guān)以前的裝陽卸費(fèi)、運(yùn)輸胞費(fèi)6萬元、疤，保險費(fèi)2洞萬元，從海娘關(guān)運(yùn)往企業(yè)弊所在地支付缺運(yùn)輸費(fèi)4萬嶺元；芹………約其他相禽關(guān)資料:校①千該企業(yè)進(jìn)口蠻原材料和機(jī)妄械設(shè)備的關(guān)勻稅稅率為1以0%；琴………什要求：遙根據(jù)上述資駱料，按下列其序號回答問懶題，每問需講計算出合計渾數(shù)；?！瓨?biāo)（3）兩計算企業(yè)l倡2月進(jìn)口原余材料應(yīng)繳納沙的關(guān)稅；曠（4）補(bǔ)計算企業(yè)l金2月進(jìn)口原謊材料應(yīng)繳納廟的增值稅；果航（5）殲計算企業(yè)l猴2月進(jìn)口機(jī)溪械設(shè)備應(yīng)繳內(nèi)納的關(guān)稅；安寇（6）訓(xùn)計算企業(yè)l興2月進(jìn)口機(jī)系械設(shè)備應(yīng)繳親納的增值稅規(guī)；晌………虎跡[答疑編號捕91106私0203]瞞【答案飄】塞（3）照12月進(jìn)口休原材料應(yīng)繳蔽納的關(guān)稅＝漁（120＋胖8＋3＋1刻3）×10誠%＝14.蹤40（萬元疑）攪（4）判12月進(jìn)口轟原材料應(yīng)繳促納的增值稅酒＝（120澤＋8＋3＋序13＋14缺.4）×1曲7%＝26彎.93（萬冷元）簡（5）未12月進(jìn)口梢機(jī)械應(yīng)繳納潑的關(guān)稅＝（如60＋3＋混6＋2）×刃10%＝7授.10（萬吳元）多（6）扔12月進(jìn)口扇機(jī)械應(yīng)繳納主的增值稅＝新（60＋3上＋6＋2＋午7.1）×疤17%＝1駝3.28（從萬元）陡……豎…陪第七節(jié)稅兼收優(yōu)惠錄關(guān)稅減狹免分為法定遍減免、特定竭減免、臨時久減免三種類辛型。憂除法定儉減免稅外的塵其他減免稅功均由國務(wù)院勝決定。減征洗關(guān)稅在我國爺加入世界貿(mào)刪易組織之前幸稅則規(guī)定稅蝦率為基準(zhǔn)，池在我國加入筍世界貿(mào)易組千織之后以最才惠國稅率或煌者普通稅率婆為基準(zhǔn)。讀給予減溜免關(guān)稅的貨除物、物品：斜（一）糠關(guān)稅稅額在譯人民幣50表元以下的一唇票貨物，可志免征關(guān)稅。矮（二）嘉無商業(yè)價值址的廣告品和宮貨樣，可免桌征關(guān)稅。應(yīng)（三）受外國政府、翠國際組織無繼償贈送的物狠資，可免征瀉關(guān)稅。針（七）坐因故退還的鑰中國出口貨驟物，經(jīng)海關(guān)傅審查屬實，磁可予免征進(jìn)割口關(guān)稅，但步已征收的出群口關(guān)稅不予閃退還。掏（八）牌因故退還的遠(yuǎn)境外進(jìn)口貨躺物，經(jīng)海關(guān)它審查屬實，寺可予免征出抹口關(guān)稅，但醉已征收的進(jìn)靠口關(guān)稅不予喘退還。碧（九）府進(jìn)口貨物如枝有以下情形爆，經(jīng)海關(guān)查養(yǎng)明屬實，可霞酌情減免進(jìn)許口關(guān)稅：血1.在悠境外運(yùn)輸中儀或在起卸時袋，遭受損壞菠或者損失的街。它2.起患卸后海關(guān)放揪行前，因不王可抗力遭受霧損壞或者損能失的。增3.海冬關(guān)查驗時已聲經(jīng)破漏、損蹈壞或者腐爛壘，經(jīng)證明不蜂是保管不慎經(jīng)造成的。如（十）麻無代價抵償騎貨物，可以嚼免稅。映【例題寬1·多選題委】（200若7年）下列將各項中，經(jīng)躺海關(guān)查明屬午實，可酌情胖減免進(jìn)口關(guān)蓬稅的有（怎）。碎A.在漫境外運(yùn)輸途耐中遭受損壞腹或損失的貨宵物絞B.因吹不可抗力繳泡稅確有困難檢的納稅人進(jìn)碗口的貨物母C.起悲卸后海關(guān)放敵行前，因不其可抗力遭受西損壞的貨物屈D.海固關(guān)查驗時已使經(jīng)損壞，經(jīng)律證明為保管采不慎的貨物趴尺[答疑編號立91106閉0204]激【答案欣】AC我【解析甘】因不可抗餅力繳稅確有沫困難的，經(jīng)脊海關(guān)總署批夾準(zhǔn)可以延期害繳納稅款，沙但最長不得言超過6個月克，而不是酌煩情減免進(jìn)口奇關(guān)稅，B選疑項不正確；命海關(guān)查驗時集已經(jīng)破漏、能損壞或者腐暫爛，經(jīng)證明榆不是保管不交慎造成的，標(biāo)可酌情減免見進(jìn)口關(guān)稅，航D選項說的刻是保管不慎友的貨物，所垂以不正確。帽第八節(jié)行障李和郵遞物瓣品進(jìn)口稅孔行郵稅倒是海關(guān)對入甜境旅客行李略物品和個人乞郵遞物品征焦收的進(jìn)口稅挪。喬我國行僑郵稅稅目和迫稅率經(jīng)過了反多次調(diào)整，含現(xiàn)行行郵稅腸稅率分為5喉0%、20孫%、10%招三個檔次。剝進(jìn)口稅脈采用從價計怨征，完稅價盆格由海關(guān)參啊照該項物品速的境外正常項零售平均價他格確定。完饅稅價格乘以室進(jìn)口稅稅率鍛，即為應(yīng)納武的進(jìn)口稅稅罪額。攔第九節(jié)征舌收管理惠關(guān)稅征姨收管理，與愚國內(nèi)其它稅商有所不同，馳應(yīng)重點(diǎn)掌握冊，特別關(guān)注慎新增內(nèi)容。肺征收管理項低目夸內(nèi)容繞（一）關(guān)稅績繳納

漂井1.申站報時間：進(jìn)貿(mào)口貨物自運(yùn)釋輸工具申報嘉進(jìn)境之日起燃14日內(nèi)；留出口貨物在直運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)后管區(qū)后裝貨柳的24小時修以前。

散2.納悲稅期限：關(guān)欣稅的納稅義帳務(wù)人或其代電理人，應(yīng)在偉海關(guān)填發(fā)稅液款繳納證的銳之日起15艙日內(nèi)向指定枯銀行繳納。

北3.不倚能按期繳納聰稅款，經(jīng)海斃關(guān)總署批準(zhǔn)捏，可延期繳唇納，但最長富不得超過6質(zhì)個月勻（二）關(guān)稅鼓強(qiáng)制執(zhí)行

廢犧兩種形形式：

介1.征變收關(guān)稅滯納張金。

垮關(guān)稅滯呼納金金額＝較滯納關(guān)稅稅籌額×滯納金搶征收比率（往萬分之五）山×滯納天數(shù)朝；

浙2.強(qiáng)燦制