2021-2022年安徽省宣城市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021-2022年安徽省宣城市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2014年1月，甲事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目。當(dāng)年收到上級(jí)主管部門(mén)撥付的項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元，2014年9月項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金5萬(wàn)元留歸該事業(yè)單位使用。下列對(duì)結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.將5萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余

B.將5萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余

C.將5萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

D.將5萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

2.

3.下列金融資產(chǎn)中，在活躍的交易市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)

4.2018年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)律師的經(jīng)驗(yàn)判斷，甲公司該項(xiàng)訴訟很可能敗訴。如果敗訴需承擔(dān)訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元，同時(shí)，甲公司賠償對(duì)方100萬(wàn)元的概率為80%，賠償150萬(wàn)元的概率為20%，但甲公司很可能從第三方收到補(bǔ)償款60萬(wàn)元。則2018年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為()萬(wàn)元。

A.103B.100C.110D.113

5.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2014年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220000元(不含增值稅稅額)假定不考慮其他因素。2013年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為()元。

A.200000B.180000C.204000D.184000

6.

第

2

題

對(duì)下列存貨盤(pán)虧或損毀事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.由于定額內(nèi)損耗造成的存貨盤(pán)虧凈損失

B.由于核算差錯(cuò)造成的存貨盤(pán)虧凈損失

C.由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失

D.由于收發(fā)計(jì)量原因造成的存貨盤(pán)虧凈損失

7.

第

4

題

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入B.出售無(wú)形資產(chǎn)收取的價(jià)款C.出售原材料收取的價(jià)款D.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入

8.2017年12月1日，甲、乙公司簽訂了不可撤銷(xiāo)合同，約定甲公司以205元／件的價(jià)格銷(xiāo)售給乙公司1000件商品，2018年1月10日交貨。2017年12月31日，甲公司該商品的庫(kù)存數(shù)量為1500件，成本200元／件，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格191元／件，預(yù)計(jì)產(chǎn)生銷(xiāo)售費(fèi)用均為1元／件，2017年12月31日甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元。

A.15000B.0C.1000D.5000

9.下列各項(xiàng)中,構(gòu)成乙公司關(guān)聯(lián)方的有()。A.A.乙公司的母公司某大型制造企業(yè)

B.與乙公司同一母公司控制的企業(yè)

C.能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懙耐顿Y者

D.與乙公司發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者

10.

第

1

題

A公司2005年12月購(gòu)買(mǎi)設(shè)備一臺(tái)，取得的憑據(jù)上注明金額為8000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1360萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)640萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2008年末A公司因自然災(zāi)害報(bào)廢該設(shè)備，殘料變價(jià)收入為500萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，則該固定資產(chǎn)的清理凈損失為（）萬(wàn)元。

A.1700B.1860C.1200D.1660

11.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是()。

A.收發(fā)過(guò)程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧

B.責(zé)任事故造成的由責(zé)任人賠償以外的存貨凈損失

C.購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

12.某民間非營(yíng)利組織于2009年初設(shè)立，2010年度取得捐贈(zèng)收入200萬(wàn)元（其中限定性收入50萬(wàn)元，非限定性收入150萬(wàn)元），取得政府補(bǔ)助收入160萬(wàn)元（其中限定性收入60萬(wàn)元，非限定性收入100萬(wàn)元），取得其他收入50萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)成本180萬(wàn)元，其他費(fèi)用30萬(wàn)元，則該基金會(huì)2010年末非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的金額為()萬(wàn)元。

A．200

B．90

C．70

D．40

13.

第

9

題

某企業(yè)2007年3月份發(fā)生一次火災(zāi)，共計(jì)損失100萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)損失55萬(wàn)（不考慮增值稅因素）；固定資產(chǎn)損失45萬(wàn)元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司賠款50萬(wàn)元。其中，流動(dòng)資產(chǎn)賠款28萬(wàn)元，固定資產(chǎn)賠款22萬(wàn)元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬(wàn)元。

A.100B.50C.27D.23

14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A.A.溢價(jià)發(fā)行股票形成的資本公積

B.因享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)形成的資本公積

15.

第

1

題

某企業(yè)2010年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為600萬(wàn)元，2010年12月31日考慮減值準(zhǔn)備后的該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.20B.120C.600D.620

16.企業(yè)公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.投資收益C.營(yíng)業(yè)外收入D.資本公積——其他資本公積

17.

第

10

題

對(duì)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列說(shuō)法中正確的是（）。

18.對(duì)于委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品，如果采用支付手續(xù)費(fèi)的方式，委托方確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.委托方發(fā)出商品的日期B.受托方發(fā)出商品的日期C.委托方收到代銷(xiāo)清單的日期D.收到全部款項(xiàng)的日期

19.2018年3月2日，甲公司從其擁有80％股份的乙公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)的成本為90萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)20萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)核算并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司2018年年末編制合并報(bào)表時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理不正確是（）。

A.抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本30萬(wàn)元

B.調(diào)整減少無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值25萬(wàn)元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6．25萬(wàn)元

D.確認(rèn)遞延所得稅收益6．25萬(wàn)元

20.

第

13

題

某企業(yè)2008年10月10日用一批庫(kù)存商品換入一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)40萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為140萬(wàn)元，使用的增值稅稅率為17%（假定不考慮運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）；換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為135萬(wàn)元，該企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.30B.31.2C.150D.140

二、多選題(20題)21.下列表述正確的有（）

A.工程物資的成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、不能抵扣的增值稅稅額、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)

B.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢和毀損，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人等賠款后的凈損失，計(jì)入所建工程項(xiàng)目的成本

C.閑置的固定資產(chǎn)不提折舊

D.固定資產(chǎn)定期大修理期間，照提折舊

22.第

18

題

現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括（）。

A.支付給車(chē)間管理人員的工資B.支付的在建工程人員的工資C.支付的生產(chǎn)工人的工資D.支付的行政管理人員的工資

23.下列關(guān)于合同成本的相關(guān)處理，表述正確的有（）。

A.合同履約成本形成的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期損益

B.合同取得成本形成的資產(chǎn)，攤銷(xiāo)期限不超過(guò)一年的，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶(hù)承擔(dān)

D.減值因素發(fā)生變化，導(dǎo)致原計(jì)提的合同成本相關(guān)減值轉(zhuǎn)回的，應(yīng)沖減原計(jì)提的資產(chǎn)減值損失，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價(jià)值

24.

25.甲公司應(yīng)收丁有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)丁公司）賬款400萬(wàn)元，因丁公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2011年3月1日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，將丁公司所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為丁公司的股份，轉(zhuǎn)股后丁公司注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，占丁公司注冊(cè)資本的10%，其公允價(jià)值為300萬(wàn)元，甲公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提120萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。則下列表述中錯(cuò)誤的有（）。

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得20萬(wàn)元

B.甲公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元

C.丁公司應(yīng)確認(rèn)資本公積100萬(wàn)元

D.丁公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得100萬(wàn)元

26.

第

22

題

根據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，屬于禁止類(lèi)外商投資的項(xiàng)目有（）。

27.下列項(xiàng)目中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。

A.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)滿(mǎn)足資本化條件的改良支出

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)支出

C.允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

28.下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有()。

A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤(rùn)分享計(jì)劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證

29.A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月5日對(duì)外報(bào)出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2012年12月5日銷(xiāo)售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申請(qǐng)通過(guò)的方案成功發(fā)行公司債券；2013年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法償還所欠A公司2012年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于A公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.乙公司向A公司退貨B.A公司發(fā)行公司債券C.A公司固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.A公司應(yīng)收丙公司貨款無(wú)法收回

30.甲公司應(yīng)收乙公司貨款80萬(wàn)元到期無(wú)法收回，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務(wù)20萬(wàn)元，剩余債務(wù)以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當(dāng)日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值是20萬(wàn)元，乙公司該部分股份的公允價(jià)值為40萬(wàn)元(面值l3萬(wàn)元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務(wù)重組損失為20萬(wàn)元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)20萬(wàn)元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入27萬(wàn)元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積27萬(wàn)元

31.

32.下列各項(xiàng)中，屬于“在建工程一待攤支出”科目核算的內(nèi)容有()。

A.建造工程發(fā)生的管理費(fèi)B.可行性研究費(fèi)用C.監(jiān)理費(fèi)D.符合資本化條件的借款費(fèi)用

33.在債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，以下說(shuō)法中正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益

B.無(wú)論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

34.下列各項(xiàng)中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）。

A.為凈化環(huán)境或者滿(mǎn)足國(guó)家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)的需要購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備

B.與相關(guān)固定資產(chǎn)組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件

C.融資租入的固定資產(chǎn)

D.使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以?xún)?nèi)的模具

35.第

22

題

在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

36.

第

26

題

下列各項(xiàng)，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷(xiāo)年限

B.長(zhǎng)期債券投資折價(jià)攤銷(xiāo)由直線法改為實(shí)際利率法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法

37.2019年6月1日，花花公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)力償還牛牛公司的1200萬(wàn)元到期貨款，雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，花花公司以其普通股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元，花花公司用500萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），股權(quán)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。牛牛公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。花花公司于9月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)，換發(fā)了新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有（）A.債務(wù)重組日為2019年6月1日

B.花花公司計(jì)入“股本”的金額為500萬(wàn)元

C.花花公司計(jì)入“資本公積—股本溢價(jià)”的金額為400萬(wàn)元

D.花花公司計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”的金額為300萬(wàn)元

38.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類(lèi)似計(jì)量單位數(shù)量，其應(yīng)攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷(xiāo)

B.無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，按照10年攤銷(xiāo)

C.企業(yè)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

D.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式；無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷(xiāo)

39.下列關(guān)于金融資產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)的影響的敘述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不影響利潤(rùn)

B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不影響利潤(rùn)

C.可供出售金融資產(chǎn)減值不影響利潤(rùn)

D.持有至到期投資攤余成本的變動(dòng)影響利潤(rùn)

40.下列對(duì)費(fèi)用的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.費(fèi)用導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠計(jì)量

B.經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加

C.與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)

D.費(fèi)用是導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的唯一原因

三、判斷題(20題)41.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于賺取租金或資本增值、部分自用，能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn);該項(xiàng)房地產(chǎn)自用的部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)。（）

A.是B.否

42.一項(xiàng)負(fù)債在未來(lái)期間可以抵扣的金額小于0時(shí)，應(yīng)在未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）A.是B.否

43.當(dāng)投資者各方在投資合同或協(xié)議中約定的價(jià)值明顯高于或低于該項(xiàng)投資公允價(jià)值的，仍舊按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

44.將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。（）

A.是B.否

45.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)時(shí)，應(yīng)視同銷(xiāo)售處理，按存貨的賬面價(jià)值確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入，同時(shí)按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

46.商譽(yù)發(fā)生減值后，在相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的持有期間是可以轉(zhuǎn)回的。（）

A.是B.否

47.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項(xiàng)目分別列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類(lèi)和資產(chǎn)部類(lèi)項(xiàng)下。（）

A.是B.否

48.第

30

題

在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

49.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在合并當(dāng)期期末編制合并利潤(rùn)表時(shí)，只需將該子公司合并日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。（）

A.是B.否

50.

第

37

題

企業(yè)為核算其按照合同約定應(yīng)支付的各類(lèi)利息，如分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息，應(yīng)當(dāng)記入到“應(yīng)付利息”科目。（）

A.是B.否

51.

第

26

題

企業(yè)將一批商品銷(xiāo)售后，如果仍保留與商品所有權(quán)無(wú)關(guān)的的繼續(xù)管理權(quán)，則不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷(xiāo)售收入。（）

A.是B.否

52.

第

34

題

對(duì)于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，有可能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

53.企業(yè)在股權(quán)分制改革過(guò)程中持有的權(quán)益性投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。()

A.是B.否

54.對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)，進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

55.企業(yè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，涉及的貨幣資金項(xiàng)目無(wú)須調(diào)整。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.將持有至到期投資重新分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的，重分類(lèi)日持有至到期投資剩余部分賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。()

A.是B.否

58.

第

33

題

事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的未分配結(jié)余，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入專(zhuān)用基金。（）

A.是B.否

59.

第

32

題

計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

60.廣告的制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算甲公司20×1年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用總額。

62.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購(gòu)買(mǎi)管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬(wàn)元，款項(xiàng)分5次支付，其中合同簽訂之日支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的20％，其余款項(xiàng)分4次自次年起每年7月1日支付1000萬(wàn)元。管理系統(tǒng)軟件購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)，購(gòu)入當(dāng)月投入使用。要求：

計(jì)算甲公司2013年7月1日購(gòu)買(mǎi)管理系統(tǒng)軟件的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

63.2008年1月1日，宏達(dá)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)宏達(dá)公司）為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)3年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2012年12月31日之前行使完畢。宏達(dá)公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：?jiǎn)挝唬涸攴莨蕛r(jià)值支付現(xiàn)金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人員離開(kāi)宏達(dá)公司，宏達(dá)公司估計(jì)三年中還將有12名管理人員離開(kāi);2009年又有6名管理人員離開(kāi)公司，公司估計(jì)還將有4名管理人員離開(kāi);2010年又有4名管理人員離開(kāi)，同時(shí)有40人于2010年年末行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金;2011年年末有30人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金;2012年年末有12人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。要求：計(jì)算2008年至2012年每年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用（或損益）、應(yīng)付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。64.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人。相關(guān)資料如下：資料一：2×21年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬(wàn)元和銀行存款14萬(wàn)元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為400萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。交易完成后，丙公司將于2×22年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬(wàn)元，對(duì)甲公司無(wú)追索權(quán)。資料二：2×21年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬(wàn)元。資料三：2×22年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬(wàn)元的R設(shè)備償還該項(xiàng)債務(wù)。當(dāng)日乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款為280萬(wàn)元，增值稅稅額為36．4萬(wàn)元。應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為316．4萬(wàn)元。丙公司收到該設(shè)備后。將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)判斷甲公司與丙公司之間的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制甲公司取得機(jī)器人的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算丙公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷丙公司與乙公司之間的交易是否屬于債務(wù)重組，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制丙公司取得R設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。65.2．長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷(xiāo)售單價(jià)除特殊標(biāo)明外，均為不含增值稅的價(jià)格。長(zhǎng)江公司2011年12月份的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，向甲公司銷(xiāo)售A商品一批，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為4000000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為5000000元。新華公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知甲公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款，相關(guān)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。（2）12月10日，銷(xiāo)售一批B商品給乙公司，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為50000元，實(shí)際成本為40000元，長(zhǎng)江公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓?zhuān)?2月12日長(zhǎng)江公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（3）12月11日，與丙公司簽訂代銷(xiāo)協(xié)議：丙公司委托長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：長(zhǎng)江公司應(yīng)按每件5000元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售，丙公司按售價(jià)的10%支付長(zhǎng)江公司手續(xù)費(fèi)。長(zhǎng)江公司當(dāng)日收到商品。（4）12月15日接受一項(xiàng)電梯安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總價(jià)款600000元，至年末已預(yù)收款項(xiàng)400000元，實(shí)際發(fā)生成本250000元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本150000元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成進(jìn)度。（5）2011年6月28日，長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂協(xié)議，向丁公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)為40000元。協(xié)議規(guī)定，長(zhǎng)江公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為46000元。2011年12月28日購(gòu)回上述銷(xiāo)售商品，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為45000元。（假設(shè)只考慮增值稅）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本事業(yè)單位使用時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)5

貸：事業(yè)基金5

2.A

3.C貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

4.A企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值;因此甲公司因該項(xiàng)未決訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=100+3=103(萬(wàn)元)。

5.C甲公司12月1日，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款234000

貸：其他應(yīng)付款200000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34000[(220000-200000)÷5]

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000[(220000-200000)÷5]

貸：其他應(yīng)付款4000

2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款=200000+4000=204000(元)。

6.C由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

【該題針對(duì)“存貨盤(pán)存和清查的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.B【解析】準(zhǔn)則所涉及的收入，包括銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。選項(xiàng)B屬于利得，不屬于收入。

8.D已簽訂銷(xiāo)售合同的商品，應(yīng)以合同價(jià)為基礎(chǔ)確認(rèn)可變現(xiàn)凈值；未簽訂合同的商品，應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確認(rèn)可變現(xiàn)凈值。有合同的1000件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝1000×(205－1)＝204000(元)，成本為200000元(1000×200)，可變現(xiàn)凈值高于成本，不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；無(wú)合同的500件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝500×(191－1)＝95000(元)，成本為100000元(500×200)，可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝100000－95000＝5000(元)。因此選項(xiàng)D正確。

9.D

10.D【解析】2006年折舊=10000X2/5=4000(萬(wàn)元)

2007年折舊=(10000－4000)×2/5=2400(萬(wàn)元)

2008年折舊=(10000－4000－2400)×2/5=1440(萬(wàn)元)

2008年末固定資產(chǎn)凈值=10000－(4000+2400+1440)=2160(萬(wàn)元)

固定資產(chǎn)的清理凈損失2160－500=1660(萬(wàn)元)

11.C購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗，計(jì)入存貨成本。

12.B【答案】B

【解析】該民間非營(yíng)利組織2010年末非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的金額：150+100+50-180-30=90（萬(wàn)元）

13.B應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的金額=100—50=50(萬(wàn)元)。

14.A【答案】A

【解析】本題涉及教材不同章節(jié)的知識(shí)，具有一定的難度。其他綜合收益的情況包括以下情況：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)、減值及處置導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少；（2）確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少（3）計(jì)入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出；（4）境外經(jīng)營(yíng)外幣報(bào)表折算差額的增加或減少（5）與計(jì)入其他綜合收益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響。針對(duì)不確認(rèn)為當(dāng)期損益而直接計(jì)入所有者權(quán)益的所得稅影響。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值，其差額計(jì)入所有者權(quán)益導(dǎo)致的其他資本公積的增加，及處置時(shí)的轉(zhuǎn)出。對(duì)于A選項(xiàng)，所有者資本投入導(dǎo)致的實(shí)收資本(或股本)與資本公積(資本溢價(jià))的增加，不屬于其他綜合收益。

15.C2010年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額：（740-20）×5／15÷2=120（萬(wàn)元），2010年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=740-120=620（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=620-600=20（萬(wàn)元），考慮減值準(zhǔn)備后的該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元。

16.A公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，無(wú)論公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額還是公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額均應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

17.A選項(xiàng)D，權(quán)益結(jié)算的股份支付按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，可行權(quán)日之后不會(huì)產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)。

18.C委托代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品，如果采用支付手續(xù)費(fèi)的方式，應(yīng)當(dāng)在委托方收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

19.A甲公司2018年年末的抵銷(xiāo)分錄為：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)30借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)5貸：管理費(fèi)用(30／5×10／12)5借：少數(shù)股東權(quán)益[(30－5)×20％]5貸：少數(shù)股東損益5借：遞延所得稅資產(chǎn)6．25貸：所得稅費(fèi)用[(30－5)×25％]6．25借：少數(shù)股東損益(6．25×20％)1．25貸：少數(shù)股東權(quán)益1．25選項(xiàng)A不正確，應(yīng)抵銷(xiāo)資產(chǎn)處置收益30萬(wàn)元。

20.A計(jì)算該企業(yè)換入資產(chǎn)收到補(bǔ)價(jià)的比例：

補(bǔ)價(jià)比例＝40/150×100%＝26.67%＞25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

這時(shí)該企業(yè)的賬務(wù)處理：

借：銀行存款40

固定資產(chǎn)133.8

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（140×17%）23.8

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120

貸：庫(kù)存商品120

從上面的會(huì)計(jì)分錄可以看出，該企業(yè)影響損益的金額為＝150－120＝30（萬(wàn)元）。

21.ABD選項(xiàng)AB表述正確；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，閑置的固定資產(chǎn)應(yīng)照提折舊；

選項(xiàng)D表述正確，因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊；但是處于更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊，注意區(qū)分。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

22.ACD支付的在建工程人員的工資應(yīng)在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

23.ABCD

24.CD

25.AC甲公司會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300壞賬準(zhǔn)備120貸：應(yīng)收賬款400資產(chǎn)減值損失20丁公司會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款400貸：實(shí)收資本100資本公積200營(yíng)業(yè)外收入100

26.AC本題考核外商投資企業(yè)的投資項(xiàng)目。B、D項(xiàng)屬于限制類(lèi)外商投資項(xiàng)目。

27.BC固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=賬面原價(jià)一累計(jì)折舊一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。凡是影響固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，都會(huì)影響其賬面價(jià)值的變動(dòng)。選項(xiàng)B，計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)A、D，影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。

28.ACD或有事項(xiàng)，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。主要包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn)品安全保證)、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。選項(xiàng)B，不屬于或有事項(xiàng)。

29.ACD選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，為日后期間的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)：選項(xiàng)D，盡管A公司2013年才知道丙公司火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間是在2012年，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)。

30.ABD將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)按用于抵債的自身股份面值確認(rèn)股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價(jià)值與面值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))。所以選項(xiàng)C不正確。

31.AD

32.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確。

33.AD解析：本題考核債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)B，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失；選項(xiàng)C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)。債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

34.ABC解析：本題考核固定資產(chǎn)的特征。固定資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命要超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，選項(xiàng)D，使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以?xún)?nèi)，不能作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。

35.BD國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策、為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券均屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

36.ACD無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷(xiāo)年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法核算，不進(jìn)行追溯調(diào)整；長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法屬于新的事項(xiàng)，不是會(huì)計(jì)政策變更，也不進(jìn)行追溯調(diào)整。

37.BCD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，債務(wù)重組日為2019年9月1日而非2016年6月1日；

選項(xiàng)BCD表述正確，花花公司（債務(wù)人）債務(wù)重組分錄如下：（單位：萬(wàn)元）

借：應(yīng)付賬款1200

貸：股本500

資本公積——股本溢價(jià)400

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得300

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.ACD【答案】ACD

【解析】無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷(xiāo)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

39.AD交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)影響利潤(rùn)，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；可供出售金融資減值影響利潤(rùn)，計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

40.ABC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

41.Y

42.N負(fù)債在未來(lái)期間可以稅前扣除的金額為負(fù)數(shù)，即應(yīng)在未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增，增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.N當(dāng)投資各方在投資合同或協(xié)議中約定的價(jià)值明顯高于或低于該項(xiàng)投資公允價(jià)值的，應(yīng)以公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，有該項(xiàng)出資構(gòu)成實(shí)收資本（或股本）的部分與確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額，相應(yīng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）。

44.N【答案】x

【解析】當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

45.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

46.N商譽(yù)一旦發(fā)生減值，在相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的持有期間是不能轉(zhuǎn)回的。

47.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表，左方為資產(chǎn)部類(lèi)，包括資產(chǎn)和支出兩大類(lèi)，右方為負(fù)債部類(lèi)，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類(lèi)。

48.N采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，如為投資后累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

49.N因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在合并當(dāng)期期末編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初而非合并日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在合并當(dāng)期期末編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)將該子公司或業(yè)務(wù)自購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。

50.Y企業(yè)為核算其按照合同約定應(yīng)支付的各類(lèi)利息，如分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息，設(shè)置“應(yīng)付利息”科目核算。

【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”,“長(zhǎng)期借款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

51.N企業(yè)將一批商品銷(xiāo)售后，如果仍保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則商品銷(xiāo)售的條件不成立，不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷(xiāo)售收入。但如果仍保留與商品所有權(quán)無(wú)關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)（如房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售商品房時(shí)保留的物業(yè)管理權(quán)等），則不影響商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)。

52.Y對(duì)于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，如發(fā)行方行使贖回權(quán)，投資者仍可收回其幾乎所有初始凈投資，那么投資者可以將此類(lèi)投資劃分為持有至到期投資。

53.N企業(yè)在股權(quán)分制改革過(guò)程中持有的權(quán)益性投資如果對(duì)被投資單位在重大影響以上的應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，重大影響以下的作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

54.N對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)，因其價(jià)值通常具有較大的不確定性，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

55.Y日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，屬于本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的貨幣資金項(xiàng)目，所以不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。

56.N

57.Y

58.N事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的未分配結(jié)余，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一一般基金”科目。

59.N應(yīng)減少“資本公積——其他資本公積”科目中屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額

60.N宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)，而廣告的制作傭金收入則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

61.0計(jì)算甲公司20×1年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅?！斑f延所得稅資產(chǎn)”余額=(33÷25％+200+50+100+80)×15％=84.3(萬(wàn)元)“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=84．3-33=51．3(萬(wàn)元)“遞延所得稅負(fù)債”余額=16．5÷25％×15％=9．9(萬(wàn)元)“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=9．9-16．5=-6．6(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=-(51．3-50×15％)-6．6=-50．4(萬(wàn)元)所得稅費(fèi)用=1334．46-50．4=1284．06(萬(wàn)元)

62.管理系統(tǒng)軟件應(yīng)該以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值4546萬(wàn)元作為入賬價(jià)值。借：無(wú)形資產(chǎn)4546未確認(rèn)融資費(fèi)用454貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款4000銀行存款1000管理系統(tǒng)軟件應(yīng)該以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值4546萬(wàn)元作為入賬價(jià)值。借：無(wú)形資產(chǎn)4546未確認(rèn)融資費(fèi)用454貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款4000銀行存款100063.（1）2008年1月1日：授予日不做賬務(wù)處理。

（2）2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬和當(dāng)期費(fèi)用=（100-8-12）×100×12×1/3=32000（元）

借：管理費(fèi)用32000

貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付32000

（3）2009年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=（100-8-6-4）×100×15×2/3=82000（元）

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=82000-32000=50000（元）

借：管理費(fèi)用50000

貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付50000

（4）2010年12月31日

應(yīng)支付的現(xiàn)金=40×100×15=60000（元）

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=（100-8-6-4-40）×100×18=75600（元）

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=75600+60000-82000=53600（元）

借：管理費(fèi)用53600

貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付5