經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)案例

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)第一頁(yè)，共六十四頁(yè)。目錄（一）目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展效益審計(jì)現(xiàn)狀（二）效益審計(jì)案例---**高校科研專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效審計(jì)

1.高校專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的組織方式

2.高校專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的流程

3.審計(jì)立項(xiàng)

4.審計(jì)準(zhǔn)備第二頁(yè)，共六十四頁(yè)。目錄5.審計(jì)實(shí)施—績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容

6.審計(jì)終結(jié)

7.幾點(diǎn)思考（三）效益審計(jì)案例---**高校接待服務(wù)中心效益審計(jì)

1.審計(jì)立項(xiàng)

2.審計(jì)準(zhǔn)備

3.審計(jì)實(shí)施

4.審計(jì)報(bào)告第三頁(yè)，共六十四頁(yè)。高校內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)現(xiàn)狀

很多高校在專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)領(lǐng)域做過(guò)很多有益的嘗試。但總體來(lái)說(shuō)高校專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的發(fā)展屬于試點(diǎn)探索階段，發(fā)展遲緩且處于起步階段。目前高校專(zhuān)項(xiàng)資金的績(jī)效審計(jì)仍采用財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效審計(jì)并存發(fā)展的方式，但實(shí)際績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展還受到審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)、審計(jì)第四頁(yè)，共六十四頁(yè)。人員數(shù)量不夠且知識(shí)能力水平達(dá)不到績(jī)效審計(jì)的要求等諸多方面的限制，更為重要的是，我國(guó)的專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)在審計(jì)工作如何開(kāi)展方面還沒(méi)有達(dá)成共識(shí)，還缺乏完整的操作規(guī)范，也缺乏一套完善的績(jī)效審計(jì)法律和準(zhǔn)則體系，審計(jì)工作中缺乏成熟具體的專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)操作模式作為指導(dǎo)。第五頁(yè)，共六十四頁(yè)。

績(jī)效審計(jì)案例一

---**高校科研專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效審計(jì)第六頁(yè)，共六十四頁(yè)。高校專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的組織方式高校專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的方式以“結(jié)合型”為主，主要采用專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性審計(jì)相結(jié)合，績(jī)效審計(jì)與完善規(guī)章制度、落實(shí)宏觀調(diào)控措施、推動(dòng)管理方式改革相結(jié)合，績(jī)效審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，采用多種結(jié)合方式完成審計(jì)體現(xiàn)了績(jī)效審計(jì)工作的綜合性和宏觀性的特征。第七頁(yè)，共六十四頁(yè)。高校專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的組織方式審計(jì)組織方式規(guī)定了績(jī)效審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注的范圍，是績(jī)效審計(jì)實(shí)施階段的工作重心和審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容。按照績(jī)效審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)的不同，可以把專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的組織方式分為以下幾類(lèi):

1.制度缺陷+原因+政策措施

2.管理漏洞+根源+改進(jìn)建議

3.內(nèi)部控制缺陷+評(píng)價(jià)分析+具體辦法

第八頁(yè)，共六十四頁(yè)。高校專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的組織方式在高校專(zhuān)項(xiàng)資金的績(jī)效審計(jì)實(shí)踐中，往往會(huì)兼顧到制度建設(shè)、管理水平、內(nèi)部控制的三種組織方式，因?yàn)橹贫冉ㄔO(shè)、管理活動(dòng)、內(nèi)部控制在專(zhuān)項(xiàng)資金的申報(bào)使用和管理上是相互依存的，共同發(fā)揮作用保證專(zhuān)項(xiàng)資金的使用達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，只是在具體到某項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要根據(jù)項(xiàng)目自身特點(diǎn)有所側(cè)重。第九頁(yè)，共六十四頁(yè)。高校專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的流程第十頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)立項(xiàng)高校績(jī)效審計(jì)工作受到現(xiàn)階段高校審計(jì)人員數(shù)量和績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足的限制，同時(shí)績(jī)效審計(jì)工作量大、耗時(shí)長(zhǎng)，對(duì)人力物力財(cái)力的消耗更高，高校績(jī)效審計(jì)也要考慮到成本效益的因素，由此決定了高校在現(xiàn)階段不可能對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目開(kāi)展全面的績(jī)效審計(jì)，因此，要首先按照當(dāng)年的審計(jì)工作計(jì)劃在審計(jì)項(xiàng)目中進(jìn)行選擇，而專(zhuān)項(xiàng)資金也是高校績(jī)效審計(jì)工作的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。高?？?jī)效審計(jì)項(xiàng)目的確定是審計(jì)工作的起點(diǎn)，即審計(jì)立項(xiàng)。第十一頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)立項(xiàng)選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目需要考慮綜合多方面的因素，具體要遵循以下原則：重要性原則：金額、性質(zhì)代表性原則：?jiǎn)栴}較多、典型、普遍借鑒意義增值性原則：審計(jì)結(jié)果有參考價(jià)值可操作性原則：考慮成本效益，審計(jì)勝任能力第十二頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)立項(xiàng)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的選擇---項(xiàng)目的基本情況“輸變電安全科學(xué)與電工新技術(shù)科技創(chuàng)新平臺(tái)”是X大學(xué)國(guó)家重點(diǎn)科研二期建設(shè)項(xiàng)目的重要組成部分，由國(guó)家重點(diǎn)科研工程專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支持建設(shè)，學(xué)校電氣學(xué)院負(fù)責(zé)承建。項(xiàng)目已投入經(jīng)費(fèi)3083萬(wàn)元。該項(xiàng)目二期工程于2004年立項(xiàng)建設(shè),計(jì)劃在2008年結(jié)束。項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)是：圍繞“西電東送、南北互供、全國(guó)聯(lián)網(wǎng)”的電力工業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和國(guó)家大電網(wǎng)安全的重大技術(shù)問(wèn)題，以及能源多樣化的國(guó)家能源安全戰(zhàn)略，開(kāi)展高水平的科學(xué)研究；將電工新技術(shù)引入生命科學(xué)領(lǐng)域，解決與社會(huì)發(fā)展、人民健康等密切相關(guān)的重大科技問(wèn)題。第十三頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)立項(xiàng)通過(guò)項(xiàng)目的建設(shè)，力爭(zhēng)申報(bào)成功輸變電安全科學(xué)與電工新技術(shù)國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室，其中形成1～2個(gè)穩(wěn)定的核心創(chuàng)新科研團(tuán)隊(duì)，爭(zhēng)取取得國(guó)際領(lǐng)先的科研成果，在5～8年內(nèi)，使輸變電安全科學(xué)研究和電工新技術(shù)在生物醫(yī)學(xué)工程中的應(yīng)用研究達(dá)到國(guó)際一流水平。選擇這個(gè)專(zhuān)項(xiàng)資金建設(shè)項(xiàng)目作為高?？?jī)效審計(jì)的對(duì)象，主要因?yàn)樵擁?xiàng)目由科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支持建設(shè)，涉及經(jīng)費(fèi)數(shù)量巨大，達(dá)到3000多萬(wàn)，需要五年分步建設(shè)，建設(shè)周期長(zhǎng)，屬于國(guó)家重點(diǎn)科研工程，研究?jī)?nèi)容關(guān)系到國(guó)家能源安全戰(zhàn)略，其成果關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，師生關(guān)注度頗高。而且作為大型專(zhuān)項(xiàng)資金建設(shè)項(xiàng)目，在專(zhuān)項(xiàng)資金的管理使用中面臨的問(wèn)題具有普遍的代表性，通過(guò)績(jī)效審計(jì)尋找到問(wèn)題并提出的相應(yīng)解決建議也可以使用于同類(lèi)型的專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)中，具有普遍應(yīng)用的價(jià)值，更能體現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的增值性。第十四頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)準(zhǔn)備

該科研專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效審計(jì)實(shí)施準(zhǔn)備需要做以下三方面的工作：

1.審計(jì)前的初步調(diào)查

科研平臺(tái)項(xiàng)目的設(shè)立依托電氣學(xué)院，運(yùn)行模式相對(duì)獨(dú)立，平臺(tái)主任是總的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，創(chuàng)新平臺(tái)下設(shè)四個(gè)（后整合為三個(gè)）研究中心，每個(gè)中心設(shè)中心主任，同時(shí)又是中心學(xué)科帶頭人。各中心由若干學(xué)術(shù)骨干和固定研究人員組成，中心下設(shè)研究室，由中心主任統(tǒng)一管理，中心研究人員實(shí)行全員聘任制，3年一聘期，每年考評(píng)一次，三年總考評(píng)，根據(jù)上一輪的考評(píng)成績(jī)決定下一次的評(píng)聘。同時(shí)設(shè)有由院士為項(xiàng)目學(xué)術(shù)帶頭人的平臺(tái)學(xué)術(shù)委員會(huì)，重大學(xué)術(shù)問(wèn)題由學(xué)術(shù)委員會(huì)研究決定。可以看出，平臺(tái)實(shí)行在學(xué)術(shù)導(dǎo)向和管理上各有分工的雙頭負(fù)責(zé)管理模式，平臺(tái)組織結(jié)構(gòu)見(jiàn)下圖所示：第十五頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)準(zhǔn)備第十六頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)準(zhǔn)備2.組成審計(jì)小組基于對(duì)科研平臺(tái)的初步調(diào)查，該科研平臺(tái)的專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)計(jì)劃配備3-4人的審計(jì)小組，小組負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展。在人員的配備上，主要從人員是否具有勝任審計(jì)任務(wù)的知識(shí)結(jié)構(gòu)出發(fā)，小組成員中不僅有精通高校財(cái)務(wù)的審計(jì)人員，還配有經(jīng)濟(jì)管理方面的人員，小組成員除了要了解熟悉專(zhuān)項(xiàng)資金的管理辦法和制度外，還要對(duì)科研項(xiàng)目的電工電氣相關(guān)術(shù)語(yǔ)有初步的了解，保證在具體審計(jì)實(shí)施過(guò)程中盡量少的受到專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的限制。第十七頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)準(zhǔn)備3.審計(jì)方案的制定審計(jì)方案制定是績(jī)效審計(jì)工作中最關(guān)鍵的步驟，是審計(jì)小組在進(jìn)行審前的初步調(diào)查后共同編制績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案的過(guò)程。審計(jì)工作方案是對(duì)績(jī)效審計(jì)實(shí)施的總體安排，是績(jī)效審計(jì)的實(shí)施的依據(jù)?？茖W(xué)的績(jī)效審計(jì)方案能保證績(jī)效審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第十八頁(yè)，共六十四頁(yè)。第十九頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施—績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容1.建設(shè)目標(biāo)及完成情況第二十頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施—績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容第二十一頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施—績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容第二十二頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施—績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容通過(guò)以上的比較可以發(fā)現(xiàn):①創(chuàng)新科技平臺(tái)的建設(shè)取得了顯著成效和一系列標(biāo)志性成果。②平臺(tái)在科研論文、科研項(xiàng)目、學(xué)科建設(shè)方面成績(jī)顯著。在項(xiàng)目實(shí)施的五年間，發(fā)表的科研論文數(shù)量遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期目標(biāo)，而且被SCI、EI收錄檢索的高水平論文超過(guò)了發(fā)表總數(shù)的1/3。參與的科研項(xiàng)目無(wú)論是數(shù)量、科研經(jīng)費(fèi)還是項(xiàng)目的重要性上都完成了對(duì)預(yù)期目標(biāo)的突破，其中2008年度，作為首席科學(xué)家單位牽頭的“防御輸變電裝備故障導(dǎo)致電網(wǎng)停電事故的基礎(chǔ)研究”被科技部列為“973計(jì)劃”重點(diǎn)項(xiàng)目。創(chuàng)新平臺(tái)的建成之后，對(duì)學(xué)科的發(fā)展也起到了重要的推動(dòng)作用。2007年電氣工程一級(jí)學(xué)科被評(píng)定為國(guó)家一級(jí)重點(diǎn)學(xué)科，達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的同時(shí)，高電壓與絕緣技術(shù)被新增評(píng)定為國(guó)家二級(jí)重點(diǎn)學(xué)科。第二十三頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施—績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容③平臺(tái)建設(shè)取得的成績(jī)顯著，還存在以下問(wèn)題：

1）雖然SCI/EI論文數(shù)量多，但在具有國(guó)際影響和國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)帶頭作用的論文出現(xiàn)較少，在理論研究上缺少突破性進(jìn)展，因此論文的質(zhì)量需要進(jìn)一步提高。

2）雖然申報(bào)專(zhuān)利和獲得授權(quán)比例也不低，但專(zhuān)利的轉(zhuǎn)讓易產(chǎn)生實(shí)質(zhì)的經(jīng)濟(jì)效益的專(zhuān)利沒(méi)有出現(xiàn)，專(zhuān)利的應(yīng)用轉(zhuǎn)化并沒(méi)有成為研究的預(yù)期目標(biāo)。

3）從科研獲獎(jiǎng)情況看，與其他同學(xué)科研究平臺(tái)的研究成果存在差距。第二十四頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施—績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容2.經(jīng)費(fèi)撥款及使用情況第二十五頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施—績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容第二十六頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施—績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容

對(duì)經(jīng)費(fèi)撥款及使用情況的績(jī)效審計(jì)主要圍繞經(jīng)費(fèi)撥款使用的合規(guī)性和經(jīng)濟(jì)性展開(kāi)，以國(guó)家科研重點(diǎn)工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法、大學(xué)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算制度、科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)核算的會(huì)計(jì)資料為審計(jì)依據(jù)，使用大量的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)方法完成審計(jì)。平臺(tái)對(duì)資金實(shí)行單獨(dú)核算和專(zhuān)戶(hù)管理，設(shè)立了設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、維修費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)支出、項(xiàng)目管理費(fèi)六個(gè)專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目。平臺(tái)建設(shè)資金的使用計(jì)劃每年都會(huì)編制預(yù)算支出明細(xì)預(yù)算表，根據(jù)預(yù)算表按規(guī)定用途開(kāi)支。平臺(tái)建設(shè)期間共收到撥款并投入資金3130萬(wàn)元，累計(jì)支出3075.1萬(wàn)元,撥款收回54.9萬(wàn)，支出完成率達(dá)到98.24%，其中設(shè)備購(gòu)置、業(yè)務(wù)費(fèi)、維修費(fèi)支出總額達(dá)到了3023.1，占總支出的98%。第二十七頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施—績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容

審計(jì)中我們注意到：①平臺(tái)經(jīng)費(fèi)用于硬件建設(shè)的比例很高，建設(shè)期間“設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”和“維修費(fèi)”的專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目共獲得撥款2441萬(wàn)元，占平臺(tái)經(jīng)費(fèi)投入總額的78%。②平臺(tái)對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用是有計(jì)劃有控制的進(jìn)行的，每年年末的經(jīng)費(fèi)總額都會(huì)保持一定數(shù)量和比例的結(jié)余，上年經(jīng)費(fèi)余額較多時(shí)，下年的預(yù)算在考慮新增需求的基礎(chǔ)上都會(huì)做適當(dāng)調(diào)整，只是在2008年，項(xiàng)目最后一年時(shí)出現(xiàn)了余額銳減的情況。③賬務(wù)處理方面存在的主要問(wèn)題。第二十八頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施—績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容3.設(shè)備購(gòu)置及使用情況在儀器設(shè)備構(gòu)建上，大型設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)由二級(jí)學(xué)科提出申請(qǐng)，為避免重復(fù)購(gòu)置，平臺(tái)專(zhuān)家集中聽(tīng)取申請(qǐng)人匯報(bào)，公開(kāi)評(píng)審，再學(xué)院學(xué)術(shù)委員擴(kuò)大會(huì)議進(jìn)行技術(shù)論證和購(gòu)置監(jiān)督，各中心負(fù)責(zé)建設(shè)，委托各相關(guān)實(shí)驗(yàn)室對(duì)構(gòu)建設(shè)備進(jìn)行日常管理與維護(hù)，以提高了設(shè)備有限資金的使用效益。第二十九頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施—績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容設(shè)備購(gòu)置情況第三十頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施—績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容

第一階段（2005年-2006年），所采購(gòu)設(shè)備大多數(shù)為公共平臺(tái)設(shè)備，通過(guò)這一階段的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共平臺(tái)設(shè)備的購(gòu)置，建立起了比較完善的實(shí)驗(yàn)共用平臺(tái)，改善了研究人員工作的軟件和硬件環(huán)境，為保證平臺(tái)開(kāi)展后續(xù)系統(tǒng)、深入研究提供了技術(shù)保障。第二階段（2007年-2008年），平臺(tái)由于項(xiàng)目建設(shè)的發(fā)展的需要，集中財(cái)力，采購(gòu)了電化學(xué)工作站、動(dòng)態(tài)穩(wěn)定性分析系統(tǒng)、空間電荷測(cè)量系統(tǒng)、數(shù)字化智能信息處理與分析系統(tǒng)等具有世界一流水準(zhǔn)的大型儀器設(shè)備和軟件，使平臺(tái)實(shí)驗(yàn)技術(shù)條件跨越式地達(dá)到國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的水平。第三十一頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施—績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容平臺(tái)按照學(xué)校規(guī)定進(jìn)行日常設(shè)備管理，日常維護(hù)管理工作交由各實(shí)驗(yàn)室負(fù)責(zé)，每臺(tái)大型儀器設(shè)備都配備專(zhuān)職人員管理，設(shè)備使用情況均在《X大學(xué)儀器設(shè)備使用登記簿》上記錄登記。對(duì)平臺(tái)大型儀器設(shè)備使用情況采用了抽樣調(diào)查的方法，對(duì)2006-2007年度的設(shè)備使用統(tǒng)計(jì)如下表所示：第三十二頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施—績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容第三十三頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)終結(jié)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題分析

1.平臺(tái)部分建設(shè)指標(biāo)未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)平臺(tái)還缺乏國(guó)家級(jí)創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)，研究隊(duì)伍中在國(guó)內(nèi)外有重要影響力的專(zhuān)家數(shù)量不足，高層次的人才培養(yǎng)和引進(jìn)仍然是隊(duì)伍建設(shè)的中心任務(wù)。長(zhǎng)江特聘教授、杰出青年基金獲得者、百千萬(wàn)人才工程國(guó)家級(jí)人選的數(shù)量偏少。在利用平臺(tái)的隊(duì)伍建設(shè)經(jīng)費(fèi)引進(jìn)、聘任具有國(guó)際先進(jìn)水平的學(xué)術(shù)帶頭人、優(yōu)秀學(xué)術(shù)骨干等方面力度不夠。從平臺(tái)學(xué)術(shù)帶頭人、學(xué)術(shù)骨干的年齡結(jié)構(gòu)看，項(xiàng)目組主要成員集中在40歲左右，20歲到30歲的研究人員鮮有機(jī)會(huì)進(jìn)入平臺(tái)參與重大課題研究，學(xué)術(shù)斷層的可能性較大。另外平臺(tái)高層次、高水平的創(chuàng)新成果不多，缺乏國(guó)家級(jí)的科技成果獎(jiǎng)，具有學(xué)術(shù)領(lǐng)軍地位的高水平論文數(shù)量偏少，發(fā)明專(zhuān)利數(shù)量不足。第三十四頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)終結(jié)2.經(jīng)費(fèi)撥款及使用方面存在的問(wèn)題①經(jīng)費(fèi)到位時(shí)間較晚，影響了項(xiàng)目建設(shè)②經(jīng)費(fèi)使用未按預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行，資金未充分發(fā)揮效益

3.儀器設(shè)備購(gòu)置和使用方面存在的問(wèn)題①儀器設(shè)備購(gòu)置進(jìn)度較慢②部分儀器設(shè)備使用效率不高第三十五頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)終結(jié)

審計(jì)建議

基于電力裝備與安全技術(shù)科技創(chuàng)新平臺(tái)的績(jī)效審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)電力裝備與安全科技創(chuàng)新平臺(tái)基本實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的目標(biāo)，在科研論文、科研項(xiàng)目和學(xué)科建設(shè)方面成效突出和超預(yù)期的表現(xiàn)，形成穩(wěn)定的核心創(chuàng)新科研團(tuán)隊(duì)，爭(zhēng)取取得領(lǐng)先的科研成果，已經(jīng)能夠承擔(dān)國(guó)家重大項(xiàng)目，更成為培養(yǎng)創(chuàng)新型電氣專(zhuān)業(yè)人才的重要基地。通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了該科研平臺(tái)在平臺(tái)建設(shè)上值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)，也發(fā)現(xiàn)了經(jīng)費(fèi)和設(shè)備使用上的問(wèn)題，為了促進(jìn)資金效益得到充分發(fā)揮，提出以下審計(jì)建議。第三十六頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)終結(jié)①關(guān)于平臺(tái)的組織結(jié)構(gòu)這個(gè)科研平臺(tái)的組織結(jié)構(gòu)比較特殊，在研究和管理上設(shè)置總學(xué)術(shù)帶頭人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人分別負(fù)責(zé)。因此在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更換的情況下也沒(méi)有對(duì)平臺(tái)建設(shè)的總體目標(biāo)有較大的改動(dòng)，保證了研究的方向。同時(shí)總學(xué)術(shù)帶頭人由德高望重的院士，是這個(gè)科研平臺(tái)的幸運(yùn)之處，他保證了雙頭領(lǐng)導(dǎo)下組織結(jié)構(gòu)的融洽穩(wěn)定，但是更換在平臺(tái)建設(shè)中更換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并不值得借鑒，這會(huì)影響平臺(tái)建設(shè)的連貫和思想的統(tǒng)一。第三十七頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)終結(jié)

②關(guān)于經(jīng)費(fèi)撥款及使用

1)建議中央財(cái)政資金和主管部門(mén)的配套經(jīng)費(fèi)應(yīng)提前足額到位，以保證項(xiàng)目目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和項(xiàng)目建設(shè)效益的提高?？萍计脚_(tái)的建設(shè)依賴(lài)先進(jìn)的儀器設(shè)備開(kāi)展高水平的科學(xué)研究工作，經(jīng)費(fèi)到位較晚，到位金額不足，將影響平臺(tái)的建設(shè)進(jìn)度和建設(shè)質(zhì)量，不利于平臺(tái)順利開(kāi)展工作。

2)建議平臺(tái)建設(shè)負(fù)責(zé)人按照計(jì)劃使用預(yù)算資金，并遵循財(cái)政撥款批復(fù)的使用要求，循序漸進(jìn)的使用建設(shè)經(jīng)費(fèi)，不要刻意延后計(jì)劃經(jīng)費(fèi)的使用，造成建設(shè)期間大量資金閑置，而在建設(shè)期末結(jié)算時(shí)又突擊花錢(qián)或者導(dǎo)致結(jié)余資金被收回，一方面資金使用效率不高，另一方面影響財(cái)政撥款達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效果。第三十八頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)終結(jié)

③關(guān)于儀器設(shè)備購(gòu)置和使用

1)建議平臺(tái)建設(shè)單位按照教育部批復(fù)的年度擬購(gòu)計(jì)劃購(gòu)置設(shè)備，避免出現(xiàn)建設(shè)期末重點(diǎn)設(shè)備未購(gòu)回和未投入使用的情況發(fā)生。

2)建議平臺(tái)建設(shè)委員會(huì)加強(qiáng)設(shè)備購(gòu)置論證，關(guān)注科研前沿發(fā)展，及時(shí)調(diào)整設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃，將設(shè)備的使用績(jī)效與設(shè)備購(gòu)置聯(lián)系起來(lái)，提高設(shè)備的有效使用時(shí)間，同時(shí)對(duì)設(shè)備進(jìn)行有計(jì)劃的開(kāi)放，滿(mǎn)足無(wú)論是校內(nèi)科研人員還是校外學(xué)術(shù)交流人員的使用需求，使得設(shè)備的使用效率更高，對(duì)學(xué)術(shù)研究的貢獻(xiàn)更大。第三十九頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)終結(jié)

④促進(jìn)學(xué)術(shù)梯隊(duì)的形成，加強(qiáng)學(xué)術(shù)交流鼓勵(lì)和引導(dǎo)各研究中心重點(diǎn)培養(yǎng)和支持35歲以下有潛力的青年學(xué)術(shù)帶頭人，在各個(gè)年齡層都力爭(zhēng)發(fā)掘培養(yǎng)學(xué)術(shù)骨干，形成電氣工程研究方面的學(xué)術(shù)梯隊(duì)，保證學(xué)術(shù)研究的傳承和研究思想的更新。力爭(zhēng)在國(guó)家級(jí)層次人才的數(shù)量上有新突破，積極開(kāi)展引智工程建設(shè)，加強(qiáng)國(guó)際國(guó)內(nèi)在研究領(lǐng)域的學(xué)術(shù)交流，利用國(guó)際力量支持青年隊(duì)伍建設(shè)。第四十頁(yè)，共六十四頁(yè)。幾點(diǎn)思考

一、績(jī)效審計(jì)是“結(jié)合型”審計(jì)，績(jī)效審計(jì)仍然需要以財(cái)務(wù)審計(jì)的數(shù)據(jù)和結(jié)論作參考。只有在保證數(shù)據(jù)真實(shí)可信的條件下，才能確保分析出的績(jī)效結(jié)論的可靠性，績(jī)效審計(jì)不能緊盯經(jīng)濟(jì)、效率、效益目標(biāo)，要充分利用財(cái)務(wù)審計(jì)信息對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)作用為績(jī)效審計(jì)服務(wù)。但是績(jī)效審計(jì)重在數(shù)據(jù)的分析，重在對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性的評(píng)價(jià)，而不僅僅是財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的堆砌和羅列。二、高校開(kāi)展的績(jī)效審計(jì)更多結(jié)合審計(jì)調(diào)查開(kāi)展，所以很難區(qū)別開(kāi)審計(jì)的類(lèi)型。第四十一頁(yè)，共六十四頁(yè)。幾點(diǎn)思考

三、績(jī)效審計(jì)是審計(jì)的發(fā)展方向。它跨越了財(cái)務(wù)和咨詢(xún)兩項(xiàng)職能，豐富了傳統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵，拓寬了審計(jì)的視角，使審計(jì)的職能不僅限于監(jiān)督防范，更發(fā)揮出從第三方視角對(duì)管理問(wèn)題的重新發(fā)現(xiàn)的優(yōu)勢(shì)，給管理者帶來(lái)啟發(fā)，績(jī)效審計(jì)與被審單位的聯(lián)系更緊密，被審單位的配合度大大增加，信息反饋更加積極。因此，績(jī)效審計(jì)是一項(xiàng)值得推廣和堅(jiān)持開(kāi)展的審計(jì)模式。我個(gè)人認(rèn)為：審計(jì)更多注重結(jié)果，審計(jì)報(bào)告也注意簡(jiǎn)化，不要以字?jǐn)?shù)論成績(jī)，不為了程序而程序。第四十二頁(yè)，共六十四頁(yè)?？?jī)效審計(jì)案例二

---**高校接待服務(wù)中心效益審計(jì)第四十三頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)立項(xiàng)一、學(xué)校接待服務(wù)中心長(zhǎng)期虧損二、接待服務(wù)中心車(chē)輛基本閑置問(wèn)題三、接待中心主任不間斷到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)訴苦四、校長(zhǎng)辦公會(huì)議研究并指示審計(jì)處查清情況，摸清底細(xì)，分析原因。五、后勤處所屬的接待服務(wù)中心成立以來(lái)沒(méi)有接受過(guò)審計(jì)。第四十四頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)準(zhǔn)備一、初步了解接待服務(wù)中心的基本情況。接待中心成立于2008年1月，由松濤山莊與原后勤集團(tuán)的生活服務(wù)中心合并而成，包括松濤山莊、汽車(chē)隊(duì)、商業(yè)門(mén)面、液化氣站等四個(gè)部分。現(xiàn)有正式員工15人(其中在崗7人，待崗8人)，聘用員工39人，臨時(shí)工1人。二、成立審計(jì)組三、撰寫(xiě)審計(jì)方案第四十五頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施一、摸清基本情況接待中心所屬四個(gè)部分總體經(jīng)營(yíng)情況如下：

1、液化氣站于2008年底關(guān)閉；

2、商業(yè)門(mén)面的管理于2009年下半年由學(xué)校收回；

3、汽車(chē)隊(duì)由于服務(wù)價(jià)格和服務(wù)質(zhì)量無(wú)法與社會(huì)車(chē)輛競(jìng)爭(zhēng)，業(yè)務(wù)量不斷萎縮，收入急劇減少，經(jīng)營(yíng)舉步為艱，一直虧損。目前只有湘C-21606依維柯汽車(chē)和湘C-17159商務(wù)車(chē)兩臺(tái)車(chē)正常運(yùn)行，其他車(chē)輛或業(yè)務(wù)很少、或封存、或出租；

4、松濤山莊目前正常經(jīng)營(yíng)。第四十六頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施二、內(nèi)部控制情況—內(nèi)部控制制度一覽表

制度名稱(chēng)

制定時(shí)間

備注第四十七頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施

1、貨幣資金管理

接待中心在餐飲、住宿方面有現(xiàn)金收入，現(xiàn)金收入管理程序。

2、接待中心物資采購(gòu)業(yè)務(wù)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，絕大部分沒(méi)有正規(guī)發(fā)票，但相關(guān)票據(jù)有兩人以上的簽字、審批，現(xiàn)金支付審核程序?yàn)椋褐魅魏头止芨敝魅魏炞謱徟少?gòu)員簽字確認(rèn)→領(lǐng)款人簽字領(lǐng)款。

3、存貨管理情況接待中心的存貨主要是指客房部的用品，餐飲部餐飲方面的各種食物(材料)及煙、酒、飲料等。第四十八頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施三、財(cái)務(wù)收支情況第四十九頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施四、毛利率分析第五十頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施五、管理費(fèi)用明細(xì)表第五十一頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施六、職工收入情況第五十二頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施七、松濤山莊裝修改造及設(shè)備購(gòu)置情況松濤山莊于2008、2009、2010年度分別進(jìn)行了五次裝修改造及設(shè)備集中購(gòu)置，具體情況如下：

1、2008年度裝修改造及設(shè)備購(gòu)置情況

2、2009年度裝修情況

3、2010年度裝修及設(shè)備購(gòu)置情況松濤山莊五次裝修改造及設(shè)備購(gòu)置，投資總金額**元。其中，****第五十三頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施八、債權(quán)債務(wù)情況第五十四頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施九、接待中心少計(jì)水電費(fèi)情況審計(jì)根據(jù)水電維修與校園環(huán)境服務(wù)中心提供的水電抄表數(shù)據(jù)，并結(jié)合審計(jì)時(shí)間范圍的對(duì)應(yīng)性對(duì)接待中心的水電費(fèi)情況進(jìn)行核算，結(jié)果見(jiàn)表一。第五十五頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施十、接待中心少計(jì)稅金及附加情況第五十六頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施十一、接待中心少計(jì)水電費(fèi)、稅金及附加、裝修費(fèi)用分?jǐn)倢?duì)利潤(rùn)的影響第五十七頁(yè)，共六十四頁(yè)。審計(jì)實(shí)施十二、松濤山莊餐飲、客房分別核算