有關(guān)四大審計(jì)具體步驟的文章

有關(guān)四大審計(jì)具體步驟的文章<1>思考任何一件事的合理性審計(jì)界有一句口頭禪：“不re”?！安籸e”，是“notreasonable”的簡(jiǎn)稱(chēng)，也就是“不合理”，不符合常識(shí)。審計(jì)師的職責(zé)就是檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合理性。為了防止上當(dāng)受騙，審計(jì)師需要仔細(xì)推敲公司當(dāng)局的每一種說(shuō)法是否合理，這是他們的一種職業(yè)習(xí)慣。舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子。管理當(dāng)局會(huì)說(shuō)：“今年收入增長(zhǎng)了50％，是因?yàn)殇N(xiāo)售數(shù)量增長(zhǎng)了50％?！睂徲?jì)師一看報(bào)表：“不對(duì)啊，成本明明下降了20％啊，期末存貨也比上年年底要多。而且也沒(méi)聽(tīng)說(shuō)有什么技術(shù)進(jìn)步，能讓單位成本大幅下降，所以成本下降只能是因?yàn)樯a(chǎn)數(shù)量在下降。這和銷(xiāo)售數(shù)量增長(zhǎng)不是自相矛盾嗎？”這個(gè)例子正印證了一句老話：“說(shuō)謊話容易，把謊話說(shuō)圓卻很難?！睘榱税岩痪渲e話編圓，你需要修改很多相關(guān)的地方，而且還不一定修改得圓滿(mǎn)。審計(jì)師就是通過(guò)尋找會(huì)計(jì)資料當(dāng)中不正常、不合理的蛛絲馬跡，從各個(gè)角度向公司提出一連串的問(wèn)題，像獵犬一樣刨啊刨，從而把公司隱瞞、編造的事情挖出來(lái)。這年頭，不僅公司財(cái)務(wù)的謊話編得不圓，連騙子的騙術(shù)也“不re”。前不久，我收到“淘寶網(wǎng)”發(fā)來(lái)的一個(gè)廣告，通知我中了獎(jiǎng)。我登陸淘寶網(wǎng)，輸入密碼，果然有35000元的現(xiàn)金大獎(jiǎng)在等著我。在我收到這個(gè)廣告之前一天，淘寶網(wǎng)的確在搞抽獎(jiǎng)，所以我并沒(méi)意識(shí)到這是一個(gè)騙局。我繼續(xù)讀下去，兌獎(jiǎng)通知說(shuō)，稅法規(guī)定獎(jiǎng)不能白拿。只要我郵寄1500元的增值稅到某個(gè)帳號(hào)，他們就會(huì)立即把獎(jiǎng)金支付給我。我剛要激動(dòng)地抬屁股去郵局，忽然想起一件事：你直接從我35000元的獎(jiǎng)金里扣1500元不就可以了嗎，為什么要我去郵局寄錢(qián)呢？我又仔細(xì)看了看一遍兌獎(jiǎng)?wù)f明，發(fā)現(xiàn)一個(gè)新的問(wèn)題：怎么會(huì)讓我交增值稅呢，增值稅一般是在工廠進(jìn)口原材料的時(shí)候才交的。就這樣，我識(shí)破了一場(chǎng)“不re”的騙局。審計(jì)師喜歡思考事情的合理性，這其實(shí)就是日常生活常識(shí)的積累?？墒?，如果審計(jì)師把這種職業(yè)習(xí)慣帶到生活當(dāng)中來(lái)，就不那么可愛(ài)了。在生活里，人不可能把所有事情都記得很清楚，難免說(shuō)出一些不太準(zhǔn)確的話。而且在夫妻之間，有時(shí)也會(huì)說(shuō)一些善意的小謊言，互相哄一哄。如果你的另一半是一個(gè)干審計(jì)的，那么恭喜你，你的每一句善意的謊話都會(huì)引來(lái)對(duì)方的疑問(wèn)，你會(huì)被打破沙鍋問(wèn)到底，越挖越深，直到謊話徹底敗露為之。所以，敢和審計(jì)師結(jié)婚的人，一定是個(gè)赤誠(chéng)坦蕩的人。<2>用數(shù)字說(shuō)話中國(guó)人喜歡從表象上，從意識(shí)形態(tài)上，從趨勢(shì)上說(shuō)一些大而化之的話，偏偏懶的拿數(shù)字去支持自己的觀點(diǎn)，用數(shù)字去檢驗(yàn)一下是不是這么回事。審計(jì)師則不同，他們的很多科目的都需要匡算（ProveinTotal）。比如工資費(fèi)用，審計(jì)師會(huì)用公司的總?cè)藬?shù)乘以大致的人均工資，得出一個(gè)總數(shù)，和報(bào)表上的那個(gè)數(shù)字對(duì)比一下，看看相差得大不大。用數(shù)字說(shuō)話非常重要。因?yàn)?，有些事情正確與否，并不是從概念上就能看出來(lái)的，你得實(shí)際計(jì)算一下成本、收益分別是多少，才能做出結(jié)論。只有數(shù)字，才能告訴你答案。舉個(gè)例子。很多西方國(guó)家發(fā)展競(jìng)技體育不會(huì)動(dòng)用很多納稅人的錢(qián)，而是走市場(chǎng)化、職業(yè)化的道路。而在中國(guó)，競(jìng)技體育基本是靠國(guó)家財(cái)政支持的。如果你舉行一場(chǎng)辯論的話，至少90％的中國(guó)人支持用“舉國(guó)體制”發(fā)展競(jìng)技體育，恐怕只有不到10％的人反對(duì)這么做。到底誰(shuí)對(duì)誰(shuí)錯(cuò)呢？我們可以匡算一下，如果讓納稅人來(lái)贊助的話，一枚奧運(yùn)會(huì)金牌會(huì)花費(fèi)納稅人多少錢(qián)。假設(shè)1名奧運(yùn)會(huì)冠軍，是從1000名運(yùn)動(dòng)員里挑選出來(lái)的（中國(guó)那么大，33個(gè)省平均每個(gè)省有30個(gè)人練習(xí)同一個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)該不夸張）。光運(yùn)動(dòng)員還不夠，還得有后勤保障人員，比如教練，領(lǐng)隊(duì)，隊(duì)醫(yī)，廚房師父。就算平均兩個(gè)運(yùn)動(dòng)員有一個(gè)后勤人員吧。好了，運(yùn)動(dòng)員＋后勤人員，一共1500個(gè)人，換一枚奧運(yùn)金牌。這1500個(gè)人是職業(yè)性的，假設(shè)國(guó)家得管他們每個(gè)人20年，其中10年訓(xùn)練，10年退休金補(bǔ)貼。每人每月的工資，暫定為1000元。除此之外，運(yùn)動(dòng)員還要使用運(yùn)動(dòng)器械，要住宿舍，還要出去外地、外國(guó)比賽等等開(kāi)銷(xiāo)，每人每月1000元。這樣一算，一枚奧運(yùn)金牌的成本，1500人×20年×12個(gè)月×2000元/月＝7.2億人民幣。雅典奧運(yùn)會(huì)上，中國(guó)取得了32枚金牌，那么我們?cè)谶@32枚金牌上花費(fèi)了7.2億×30＝230.4億元人民幣。真是不算不知道，一算嚇一條。數(shù)字出來(lái)以后，雙方可以再進(jìn)行一場(chǎng)辯論，就算仍然誰(shuí)也說(shuō)服不了誰(shuí)，至少，他們會(huì)把辯論的焦點(diǎn)從簡(jiǎn)單的“是”或“否”，轉(zhuǎn)移到對(duì)于成本、收益的權(quán)衡上來(lái)。這場(chǎng)辯論的水平就會(huì)上一個(gè)層次。需要說(shuō)明的是，我上邊的這些數(shù)字都是自己估算的，而不是從哪個(gè)政府預(yù)算報(bào)告上摘錄的。這是一件挺無(wú)奈的事情。我從沒(méi)見(jiàn)政府給出過(guò)明細(xì)的財(cái)政預(yù)算。所以我不知道我納的稅有多少用于教育、多少用于競(jìng)技體育、多少用于醫(yī)療、多少用于公務(wù)員工資、多少用于業(yè)務(wù)招待……不過(guò)不要緊，我們每個(gè)人都有常識(shí)和頭腦。就像上邊計(jì)算奧運(yùn)會(huì)金牌的成本一樣，很多事情我們自己就可以依靠現(xiàn)有的知識(shí)，大致估算一下。這么做雖然會(huì)費(fèi)點(diǎn)力氣，但是總比一無(wú)所知要好。希望每一個(gè)人都能夠養(yǎng)成用數(shù)字說(shuō)話、向數(shù)字索取答案的好習(xí)慣。<3>做事要留證據(jù)排在審哥計(jì)工作當(dāng)中肉，很重要的灶一條原則就圍是：料“左如果你沒(méi)有譜寫(xiě)下來(lái)你做船了什么，那須就等于你沒(méi)闊有做。宰”梁比如你詢(xún)問(wèn)繭了誰(shuí)，詢(xún)問(wèn)喉的結(jié)果是什收么，你查看載了什么單據(jù)衛(wèi)，都要記錄慨在工作底稿句里。審計(jì)師翻特別喜歡管脈客戶(hù)要資料腥：合同啦，危發(fā)票啦，內(nèi)丙部文件啦，燙管理當(dāng)局的嚼聲名啦，都助象寶貝似的頑要過(guò)來(lái)，把紡重點(diǎn)標(biāo)注清額楚，歸入審毒計(jì)工作底申稿里。只有乏當(dāng)這些證據(jù)籮齊全了，報(bào)彼表上的數(shù)字圣才有依據(jù)。鄉(xiāng)用書(shū)面確證據(jù)說(shuō)事，潑和口頭約定齒相比，無(wú)疑創(chuàng)是一種進(jìn)步航。只有在每辱一個(gè)環(huán)節(jié)留砍下可供查證特的證據(jù)，才誕能在發(fā)生糾遲紛的時(shí)候有映理可說(shuō)?？蓯u惜很多中國(guó)酸的企業(yè)總喜旁歡在合同里這說(shuō)一套，實(shí)村際當(dāng)中跟對(duì)逼方口頭約定挽另外一套，耀不愿意及時(shí)欠更新合同。元等發(fā)生了糾賺紛，雙方各走執(zhí)一詞。我壟想，隨著中攀國(guó)司法制度期越來(lái)越健全騎，那些不愿捎意用合同說(shuō)截事的企業(yè)，稅會(huì)越來(lái)越吃支虧。寸其實(shí)，夸審計(jì)報(bào)告本黑身就是一種爆書(shū)面證據(jù)。脾會(huì)計(jì)報(bào)表使帆用者需要看朵到注冊(cè)會(huì)讓計(jì)師出具的張審計(jì)報(bào)告，飾以確信會(huì)計(jì)領(lǐng)報(bào)表是真實(shí)形公允的。這億年頭股民很楊多，但是會(huì)剖看年報(bào)的股熟民卻不多，憐看年報(bào)的時(shí)汽候關(guān)注受聘圖會(huì)計(jì)師事務(wù)脖所是誰(shuí)的股藥民更是寥寥鋪無(wú)幾。如蓋果你只是洞“穴炒股短”屆，而不是智“拼投資貌”弟股票的話，糊審計(jì)報(bào)告的痛確是可有可陸無(wú)的東西。蝴割“殲做事要留證著據(jù)銳”——再這句話從另訊外一個(gè)角度惑講，就是彈“怠不該留的證蛇據(jù)堅(jiān)決不留喘”唉。比如，審獵計(jì)師發(fā)現(xiàn)企司業(yè)有一些小霞問(wèn)題，但是條不太嚴(yán)重，脊并不需要解喪決。那么，拿審計(jì)師最痰好就當(dāng)根本旱不知道，在候工作底稿上證提都不提。廚如果你提了曲，但是沒(méi)解拼決，反而容漂易被監(jiān)管機(jī)簽構(gòu)抓住小辮伸子。曾經(jīng)有樓一種說(shuō)法：川我們做審計(jì)銷(xiāo)的目的，就描是在賺到堤審計(jì)費(fèi)的同稈時(shí)，取得適揪當(dāng)?shù)膶徲?jì)證段據(jù)把責(zé)任盡灣量都推給公灣司管理層。附這話雖然說(shuō)皇的有點(diǎn)露骨氧，但是無(wú)疑企是句大實(shí)話梁。外<4>貸簡(jiǎn)明、清晰銀地表達(dá)觀點(diǎn)枕表“善改革開(kāi)放要鳥(niǎo)堅(jiān)持，糾正待不正之風(fēng)和努打擊經(jīng)濟(jì)犯局罪也要堅(jiān)持大；改革開(kāi)放北要堅(jiān)決，糾升正不正之風(fēng)但和打擊經(jīng)濟(jì)惠犯罪也要堅(jiān)抖決；改革開(kāi)收放要是一個(gè)竿長(zhǎng)期任務(wù)，理糾正不正之鉛風(fēng)和打擊經(jīng)乖濟(jì)犯罪也是晝一個(gè)長(zhǎng)期任榮務(wù)。折”——燥李瑞環(huán)，1明986年4丑月3日在中漏央端正黨風(fēng)腥座談會(huì)上的純發(fā)言。胡上邊這亮段話，大家犧可能都讀得準(zhǔn)比較累。如練果換成一個(gè)莊審計(jì)師，他服會(huì)怎么表達(dá)山同樣的意思我呢？我想，桃他大概會(huì)這透么說(shuō)：使“鳳改革開(kāi)放、分糾正不正之貪風(fēng)和打擊經(jīng)擇濟(jì)犯罪這三盯件事都是需權(quán)要長(zhǎng)期堅(jiān)持產(chǎn)的任務(wù)。而悶且，我們?cè)谄鍒?zhí)行的時(shí)候斗要堅(jiān)決。倉(cāng)”課這就是麥商業(yè)社會(huì)的率要求：從閱愉讀者的角度督出發(fā)，盡量釘通俗、簡(jiǎn)明屋地表達(dá)觀點(diǎn)姓。如果閱讀兄者很容易就博明白了你的放意思，他就兆有希望變成浙你的客戶(hù)，仆你的表達(dá)就蘇是成功的。寒如果他聽(tīng)不腫懂，或者聽(tīng)工起來(lái)很費(fèi)勁景，雙方交流香的成本很高準(zhǔn)，你的表達(dá)酸就是失敗的荷。蜻在我呢做第一個(gè)審濕計(jì)項(xiàng)目的時(shí)遭候，帶領(lǐng)我龜工作的是一睜個(gè)第三年的驚高級(jí)審計(jì)員厲。我記得，負(fù)她做事情一吧向很麻利，例可是唯獨(dú)她第在往工作底理稿上寫(xiě)斷“斧注釋錘”懼的時(shí)候，總阿是磨磨蹭殲蹭的。每一塘條注釋?zhuān)诙际菍?xiě)了又艘寫(xiě)，改了又蘋(píng)改，不斷試釋驗(yàn)怎么表達(dá)形才最清楚、籍最簡(jiǎn)明，讓幸經(jīng)理一眼就挑能看明白。癥她在遣詞造扁句上所花費(fèi)圖的時(shí)間，要戲遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于給晌經(jīng)理節(jié)省澆的時(shí)間。因獵為她覺(jué)得，域多考慮一下廢閱讀者的需蠟要，讓閱讀圣者能夠迅速靈抓住信息的兇重點(diǎn)，這樣該的底稿才是厘合格的。搏在她的糠影響下，我靈也學(xué)著提高亮表達(dá)的效率旬，讓別人不等費(fèi)腦子就能辦看明白。如講果我想說(shuō)的丈事情不太復(fù)侮雜，我就看析門(mén)見(jiàn)山，第肺一句話就把洪結(jié)論扔出去窩，然后再寫(xiě)冠原因：<1剩>摘……稠,<2>您……匪,<3>跑……病。書(shū)如果現(xiàn)我想說(shuō)的事漁情比較復(fù)雜柿，需要先介閱紹背景知識(shí)驕，然后進(jìn)行功推理演繹，能別人才能看模懂，我就由繁淺入深地寫(xiě)州，A，B，割C陽(yáng)……捆說(shuō)清楚一件額事，再說(shuō)下碎一件事，依桃次說(shuō)下去弱。每一條路引如果有多個(gè)葡分支的話，幣我會(huì)加上序薯號(hào)A1，A燥2，B1，完B2，這樣臉讀者就心里躬清楚自己夢(mèng)“珠走佳”邊到了哪條路普的哪個(gè)門(mén)牌簽號(hào)。健我看尚到很多人寫(xiě)辯長(zhǎng)篇大論的竭時(shí)候，總是吐想到哪就寫(xiě)鷹到哪，相同永的意思也不纏合并一下，娛序號(hào)也不加神，把ABC妥BDAE混凝成一團(tuán)寫(xiě)，而讓人讀起來(lái)順像是在走迷梯宮。就拿奸李瑞環(huán)的那裕段話來(lái)說(shuō)吧盛，第一句話義的敞“腳要堅(jiān)持墾”忍和第三句的蒼“服是一個(gè)長(zhǎng)期有任務(wù)花”棟明明說(shuō)的是釣同一個(gè)意思府，他偏偏要步拆成兩句話召到處亂丟。嗽我們自己在圣寫(xiě)長(zhǎng)篇大論轉(zhuǎn)的時(shí)候，急切忌成為這圓種率“蔽亂丟盒子惠”腐的悟空啊。界在平時(shí)濤的閱讀中，吹我們經(jīng)?？吹湹接行┪膽颜碌淖髡呷萃ひ紫萑胱匝圆碜哉Z(yǔ)的夢(mèng)囈鼻，光顧著自題己痛快，光串顧著炫耀自藥己的文采和贏博學(xué)，而不楊顧文章的條轟理是否清楚柳、表達(dá)是否盤(pán)簡(jiǎn)明、別人梅是否明白。疏張五常近年騾來(lái)寫(xiě)的文懶章就是一個(gè)魂典型的例子焦，半文半白泄，思維跳躍慈。一個(gè)人的址思想高明是煮一件好事，至但是，如果板他不善于表提達(dá)，讓讀者封讀得暈頭轉(zhuǎn)杠向、不知所禿云、忘文興妹嘆，由于窗“孝交易費(fèi)用高屋昂，導(dǎo)致交原易無(wú)法達(dá)成趣”彩，這實(shí)在是系一件讓人遺相憾的事情。見(jiàn)<5>船出Q是完善躍文章的好辦漲法直所謂出畏Q(chēng)，就是由煮一個(gè)獨(dú)立的洲第三人閱讀都審計(jì)底稿，午指出里邊有敲錯(cuò)誤、或者護(hù)是不清楚的慰地方，然后捏交給底稿的嫌編制者去修訓(xùn)改和完善。響在四大艙，員工不喜扒歡經(jīng)理出Q窗，經(jīng)理不喜罰歡合伙人出避Q，審計(jì)部喉不喜歡稅務(wù)持部出Q。沒(méi)鉆有人喜歡別睬人給自己Q白。但是，他輸們給別人出嗚Q的時(shí)候都錯(cuò)毫不留情。島出Q的那確是完善文畫(huà)章的好辦法屠。我將這種益方法的優(yōu)點(diǎn)要總結(jié)如下：勿<1>賄所謂絨“命旁觀者清待”瀉。有些事情并，底稿編制暑者自己覺(jué)得偉說(shuō)得很明白襯了，但是別能人可能還是襯看不懂。讓尺一個(gè)獨(dú)立的丸第三人看一欣遍，提出他催的疑問(wèn)，就牌能夠發(fā)現(xiàn)哪索些地方表達(dá)毯得還不那么墳清楚。陽(yáng)<2徹>能夠凝聚蹤多個(gè)人的智厲慧。一張好撓的底稿，需條要不斷加以掏完善，充分功吸納不同人雞的好的思想貪。經(jīng)理、合命伙人通過(guò)出斃Q，把深層重次的問(wèn)題指約出來(lái)，等方于是將自己諸在職業(yè)生涯術(shù)中所積累的奶知識(shí)注入到戲了底稿里?？謫T工通過(guò)修孫改，模仿，儲(chǔ)下一年再完忽善，如此循嘗環(huán)，底稿的粒質(zhì)量就能不奮斷提高。這很不僅是工作打底稿的進(jìn)化息模式，也為是人類(lèi)文明蜻的進(jìn)化模式含。筒<3>異避免面對(duì)面駛的接觸，從磚而提高溝倦通的效率。耳這個(gè)優(yōu)點(diǎn)說(shuō)餅來(lái)有點(diǎn)好笑調(diào)，但是的確群是一個(gè)事實(shí)桿。每個(gè)人都命有自尊心和架逆反心理的梁。據(jù)我觀察恒，如果你當(dāng)像面指出別人南底稿的缺點(diǎn)遼的話，通常旺會(huì)引起對(duì)撥方的解釋、富辯護(hù)和反駁枕。爭(zhēng)來(lái)爭(zhēng)去可，底稿里問(wèn)逐題并沒(méi)有得荷到解決。如坑果是出Q的鵲話，就快了廳很多。反正索問(wèn)題我已經(jīng)狂給你指出來(lái)切了。有則改爸之，無(wú)則加慘“膝注釋禍”即在底稿里萬(wàn)說(shuō)清楚，省吐得別人每次庸都誤會(huì)你。估魔鬼存劑在于細(xì)節(jié)當(dāng)因中。出Q就嬸是為了把底醫(yī)稿里隱藏滾著的大大小厲小的罷“樸妖精則”稈挖出來(lái)。在注四大，好的山底稿無(wú)一例繩外都是Q出幼來(lái)的，而且菌是海量的Q息，反復(fù)的Q謙。沒(méi)有人喜漫歡別人給自糾己出Q，但康是出Q的確稈能大大提掩高底稿的質(zhì)寧量。希望你絮在清Q的時(shí)帶候，能夠明易白量“拘嚴(yán)師出高徒歪”臘這個(gè)道理，陸把心態(tài)調(diào)整雪得積極一些抹。灑<6>藝用二元表格劃傳遞大量信開(kāi)息守關(guān)于這廢個(gè)問(wèn)題，h竭appys洋un寫(xiě)過(guò)一費(fèi)篇文章，說(shuō)凍的已經(jīng)很清唱楚了，我沒(méi)訴有什么要補(bǔ)產(chǎn)充的。我將瓜他的文章大西段引用在下浙邊。勾用表格舊來(lái)說(shuō)明問(wèn)題獸是一種有條富理的思考方葛法的體現(xiàn)驢有這樣摘一個(gè)問(wèn)題，雕說(shuō)某家旅館鏟今天有20民個(gè)房間有旅灶客住，其中蝶100元每失天的房間有扯8家，15棟0元每天的盤(pán)房間有7間偷，200元直每天的房間劇有5間，請(qǐng)竭問(wèn)這家旅館宏今天的收入納是多少？坦這是一淚個(gè)很簡(jiǎn)單的需題目。其要樹(shù)點(diǎn)不在于答鏟案，而在于能如何表達(dá)你懇的計(jì)算過(guò)程殊。我曾經(jīng)拿蚊著這個(gè)問(wèn)題斥在近百名大輔學(xué)畢業(yè)生的崇教室里發(fā)問(wèn)惡，得到的計(jì)藝算過(guò)程的表繞達(dá)方式全都醒是這樣的：治100拔元x8+蒙150元x白7+20緩0元x5甜=2850巡元。返這不是抽一個(gè)令人高倦興的結(jié)果。由更好的表達(dá)鴿方式是這樣侍的：該房間單坊價(jià)房間數(shù)量承收入雷AB耐C=A凍xB是100六元8800妄元窗150礎(chǔ)元7105曬0元氏200粗元5100節(jié)0元漁合計(jì)2分850元旦誰(shuí)都能脆看出來(lái)，這勤種表達(dá)方式浮體現(xiàn)了一種吊數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)流，而且非常蕩有利于另外艇一個(gè)人來(lái)復(fù)機(jī)查整個(gè)計(jì)算霸過(guò)程。審計(jì)辟師在工作底摩稿里，要善晝于使用這樣兆的表達(dá)方式謊。鳳不過(guò)，爆這也不能怪春那些大學(xué)生亂，我隨便在甚互聯(lián)網(wǎng)上找兆了一段新聞柜，是這么寫(xiě)攪的：薯透“刻去年頻頻出中臺(tái)的宏觀政找策極大遏制丸了北京樓市棟的躥升式發(fā)宏展，盡管現(xiàn)護(hù)房和期房的疫全年供應(yīng)量遲都有不同程揪度的增加，茫但卻明顯呈取現(xiàn)出求大于辯供的態(tài)勢(shì)。抱受此影響，嶺去年本市住耽宅銷(xiāo)售非常雅火爆，現(xiàn)房嗚銷(xiāo)售率以及估期房的預(yù)售發(fā)率分別高達(dá)鹿97.5%返和92.3報(bào)%。才記者昨頌天從北京市即建委了解到蜂，去年本市苦商品住宅現(xiàn)棉房銷(xiāo)售面積北總計(jì)228案5.8萬(wàn)平趕方米，同比睡增長(zhǎng)29.簡(jiǎn)1%。由于傘供給增長(zhǎng)明盛顯小于需求拉，去年形成矛的現(xiàn)房市場(chǎng)嬸已基本被消綱化完畢，銷(xiāo)敞售率高達(dá)9晃7.5%，捎比2003庸年同期高出功12.4個(gè)狠百分點(diǎn)。濁本市的琴期房銷(xiāo)售也巾進(jìn)入黃金時(shí)計(jì)代。在商品羊住宅期房批婆準(zhǔn)預(yù)售面積早僅增長(zhǎng)5%寺的前提下，碗預(yù)售登記同講比增長(zhǎng)接近寒60%，預(yù)戴售率為92辯.3%，比艘2003年花高出30.遞4個(gè)百分點(diǎn)岡。族建委有世關(guān)人士表示嗚，上述數(shù)據(jù)達(dá)證明目前本到市房地產(chǎn)市催場(chǎng)的消化吸詳收能力很強(qiáng)槍。這種銷(xiāo)售軟、預(yù)售雙走暈強(qiáng)的態(tài)勢(shì)在掙今年還將持析續(xù)。《京華鹽時(shí)報(bào)》)剝”侄這一段嗽文字，就是盛典型的可以未改造成一個(gè)簽表格的文字屑敘述。濕單位：而萬(wàn)平方米2況004年2聯(lián)003年增茂長(zhǎng)率/增長(zhǎng)善百分點(diǎn)世現(xiàn)房銷(xiāo)鉆售面積2,脹285.8掃01,77剪0.572風(fēng)9.1%壘現(xiàn)房完宏工面積2,猜344.4進(jìn)12,08跌0.571豐2.7%他現(xiàn)房銷(xiāo)冠售率97.腰5%85.局1%12.經(jīng)4%貪期房預(yù)跌售登記面積察1.571常.0057槳.2%另期房批昌準(zhǔn)預(yù)售面積絲1.701槐.625.哄4%丑期房銷(xiāo)晶售率92.喪3%61.瞇9%30.兔4%殊我自己縮試著將上面炸的文字?jǐn)⑹雒庥帽砀癖磉_(dá)克了一下，發(fā)功現(xiàn)這樣做的淋好處真是多信，不僅能夠社給讀者提供桌更詳細(xì)更豐靈富的信息，堤表達(dá)上也更紙清楚了.秤另外鄰，我還發(fā)現(xiàn)炮，從數(shù)學(xué)上搖講，上面那前段文字里關(guān)崖于期房銷(xiāo)售高的數(shù)據(jù)也很觸有意思，記逐者不知道出困于什么考慮良，并沒(méi)有給工出期房的任袍何具體數(shù)據(jù)郵，只給出了極幾個(gè)百分瘦比，但這幾雹個(gè)百分比之叢間是互相約腦束并且自恰戴的。所以，嗚不管我假設(shè)妥期房銷(xiāo)售面住積是1，還含是1000祥，都無(wú)所謂岡。我因此沒(méi)那有辦法推算換出面積的任貞何具體數(shù)字還。用數(shù)學(xué)燦語(yǔ)言說(shuō)：根炭據(jù)目前的已倍知條件，期徹房的面積有盆無(wú)窮多解。倒其實(shí)不曉?xún)H僅是中國(guó)作的記者很少呼用表格表達(dá)久這些數(shù)字而宵寧愿用文字莊敘述，外國(guó)鴨的記者也一央樣。你要是適看華爾街日材報(bào)的第一版瓦，也經(jīng)常有擇一大段文字留是在討論某痕些數(shù)字的。糾甚至連很多咬企業(yè)遞交給浴美國(guó)證交會(huì)主的上市文件誕里，也時(shí)常嫌會(huì)用大段文殘字來(lái)描述一儀些數(shù)字。抄我猜記熟者愿意用文季字來(lái)表達(dá)這瘦些數(shù)字是為過(guò)了口頭報(bào)道慘的方便?？诏燁^報(bào)道是一提種單一維度能的線性的信悉息輸出，很跡難把一個(gè)二延維的表格念燙出來(lái)。但寫(xiě)攀工作底稿和粘出報(bào)紙雜志筐，信息輸出脈是一種兩維炭的平面方式蜜的，用表格吩來(lái)表達(dá)就是料一種更清楚見(jiàn)也更有效率軍的方式。把記者當(dāng)餓然可以有他突們的自由來(lái)炎選擇他們喜標(biāo)歡的表達(dá)方采式，但審計(jì)笛師為了讓自登己的思路盡適量清楚，也虎為了讓自己墻的工作能夠瘡讓別人，例盡如合伙人，到審閱起來(lái)簡(jiǎn)尼單易懂，還陡是用表格來(lái)育表述自己的詠思路為好。冤首先介妙紹一下，本央人三十多歲抗，從業(yè)將近值10年，先伐是在國(guó)內(nèi)的偵一家排名在魚(yú)30名以?xún)?nèi)瑞的事務(wù)所作汪審計(jì)5年，禽后來(lái)去了四劫大之一做了困3年審計(jì)，祥現(xiàn)在轉(zhuǎn)到國(guó)臣內(nèi)另一家大特事務(wù)所做咨湊詢(xún)工作?？舍u以這樣說(shuō)本追人對(duì)國(guó)內(nèi)所跳和四大都有盞比較充分的范了解，我寫(xiě)換的東西不存長(zhǎng)在道聽(tīng)途說(shuō)配，不存在妄艇加推測(cè)，束都是本鞠人親身經(jīng)歷功和親身感受惑，如果諸位爭(zhēng)想聽(tīng)聽(tīng)，我依會(huì)詳細(xì)的把晝我所理解的蛇四大介紹給順大家，大家戒有什么見(jiàn)解跪盡管發(fā)，但紐是不能做人災(zāi)身攻擊，否川則本人就此剝潛水。信首先，兼我的立場(chǎng)是緣完全是客觀爽的，說(shuō)起四靠大，以前往戀往認(rèn)為他們鄭很神秘，今塘年來(lái)隨著光莫環(huán)逐漸退去違，四大往往碰為人所詬病煌，目前業(yè)內(nèi)諸人士對(duì)四大肚指責(zé)頗多。踢不容否認(rèn)，乖四大的確存纖在很多問(wèn)題擊，有些問(wèn)題伸也確實(shí)是致網(wǎng)命的但是由姨于四大對(duì)其眾核心技術(shù)方繪法并不公開(kāi)看，外界對(duì)四鴨大的審計(jì)理然論也許有所坊了解,但是尿?qū)λ麄內(nèi)绾斡簿唧w執(zhí)行審際計(jì)業(yè)務(wù)知之嫂甚少.瞎我的文擇章也許會(huì)很爆長(zhǎng)，看情況素吧，我倒是圓希望把我所乖知道的原原黨本本的介紹歷給大家，我司不想爭(zhēng)論，尤也不加判斷消，諸位自己擴(kuò)判斷吧。繼境續(xù)說(shuō).畢馬疤威會(huì)計(jì)師事怪務(wù)所早在1拉976年就俊實(shí)施了審計(jì)姻領(lǐng)域研究機(jī)哨會(huì)項(xiàng)目，并剪以此為名稱(chēng)病出版研究報(bào)款告，從而與資學(xué)術(shù)界建立乒了緊密的合稀作關(guān)系。雖琴然其他大會(huì)辭計(jì)師事務(wù)所伍也效仿畢馬雄威與學(xué)術(shù)界苗的合作模式叮，但畢馬威俯依然處于領(lǐng)姑先地位。2阿0世紀(jì)90蘋(píng)年代早期，漢畢馬威一方陳面在實(shí)務(wù)中饒進(jìn)行了一些滲必要的探索孔，另一方面噴組織了以鑒漲證服務(wù)主管迫Timot揭hyB.煤Bell限、鑒證服務(wù)這全國(guó)（美國(guó)中）合伙人F戴rank僵O.Ma悅rrs、伊背利諾伊斯大悔學(xué)畢馬威杰謝出教授Ir萄a(bǔ)Sol弟omon和駐伊利諾伊斯即大學(xué)戰(zhàn)略管且理教授Ho腎ward姑Thoma飽s為首的研掠究小組研究鋼新的審計(jì)方跑法。199既7年，研究費(fèi)小組出版了農(nóng)研究報(bào)告：嬌《以戰(zhàn)略系廢統(tǒng)觀組織審泛計(jì)》，提出傷了畢馬威的開(kāi)BMP（B作usine橋ssMe抬asure勿ment右Proce柄ss）審計(jì)腥模式。安永對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)駁所以陡“冒審計(jì)創(chuàng)新奧”罩為名開(kāi)發(fā)現(xiàn)兆代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向雕審計(jì)，并形段成了對(duì)企業(yè)毀經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)侵行分析的系礎(chǔ)統(tǒng)方法，簡(jiǎn)娘稱(chēng)BEAT喜（busi押ness往envir霜onmen限tana褲lysis腎temp表late）底，在此基礎(chǔ)奮上，安永形派成了全球?qū)徴溆?jì)方法（G界lobal頃Audi痛tMet艇hodol江ogy）。創(chuàng)普華永道會(huì)精計(jì)師事務(wù)所腥開(kāi)發(fā)出了以密“考普華永道審深計(jì)方法（P援ricew誼aterh慕ouseC唐ooper粱’碎sMet栗hodol濫ogy）豪”盒為名的現(xiàn)代疾風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)彾捰?jì)方法。德四勤會(huì)計(jì)師事?tīng)t務(wù)所開(kāi)發(fā)出將了以墳“千AS／2歐”旁為名的現(xiàn)代辰風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)彂?hù)計(jì)方法。我頂只是在其中光一家工作過(guò)麻，只是通過(guò)疫其他同事間節(jié)接了解了其謙他三大的方史法，下面我棕只是詳細(xì)介駝紹我工作的環(huán)一家吧，但驢愿不會(huì)涉嫌夾侵犯商業(yè)秘河密，呵呵。椅筍我把思度路整理了一肉下，大體想饞按照以下的旨結(jié)構(gòu)來(lái)寫(xiě)，坡各位大蝦有腫啥意見(jiàn)也可毛以提，我再定補(bǔ)充或調(diào)整肥。秧一、審機(jī)計(jì)方法演變粗的背景簡(jiǎn)介查二、主為要的審計(jì)步刃驟凡承接客訪戶(hù)階段筐制定審菌計(jì)計(jì)劃時(shí)的辨考慮潮前期工阿作（風(fēng)險(xiǎn)初備步評(píng)估）續(xù)內(nèi)部控坑制的了解與文測(cè)試餅風(fēng)險(xiǎn)再驕次評(píng)估份實(shí)質(zhì)性曠測(cè)試伍程特殊事紡項(xiàng)的考慮耗報(bào)告階攔段的主要工吩作色三、其殺他重要事項(xiàng)配審計(jì)風(fēng)肉險(xiǎn)模型享審計(jì)抽物樣摔審計(jì)質(zhì)胖量控制保關(guān)于審溜計(jì)底稿截集團(tuán)審語(yǔ)計(jì)時(shí)的特殊勺考慮衛(wèi)四、人怒力資源和薪澤酬制度簡(jiǎn)介耀五、四尖大審計(jì)模式疾中的局限性茅一、審本計(jì)方法演變奶的背景簡(jiǎn)介盒太遠(yuǎn)的網(wǎng)就不多說(shuō)了訂，從20世噴紀(jì)80年代嚷開(kāi)始吧。（拴呵呵，將近閃20年也夠就長(zhǎng)的了）聲游明這部分不木是我的原創(chuàng)新，只是介紹豬一些背景情揭況，以更好賭的了解目前集四大審計(jì)方耽法的淵源。委如果對(duì)這部忠分不感興趣病也可以直接徹跳過(guò)去,不怖過(guò)看看也挺討好.婆20世唉紀(jì)80年代已晚期之前的慘情況：少管理層聽(tīng)舞弊的職責(zé)宰在權(quán)威性指采南中尚不明妄確。權(quán)威性弓指南繼續(xù)支拔持對(duì)交易類(lèi)灌別和賬戶(hù)余盛額進(jìn)行詳細(xì)洲測(cè)試，因?yàn)橹v這類(lèi)程序通停常可以獲得腫最有說(shuō)服力女的審計(jì)證據(jù)傲。為了促進(jìn)盯對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)檢的控制，指史南建議建立林模型（AR夾M）來(lái)幫助貝審計(jì)師運(yùn)用餡抽樣方法，拘計(jì)算詳細(xì)測(cè)粗試的樣本規(guī)古模。同時(shí)實(shí)灣證證據(jù)顯示種審計(jì)程序不找會(huì)因?yàn)閷徲?jì)釘師對(duì)固有風(fēng)誰(shuí)險(xiǎn)和控制風(fēng)娛險(xiǎn)的評(píng)估而吐有顯著改變萌。脖職業(yè)界驕對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)蜜的歷史觀點(diǎn)濱反映在美國(guó)柏審計(jì)準(zhǔn)則公刷告第39號(hào)救“龍審計(jì)抽樣舊”據(jù)。為了在確海定審計(jì)范圍蝦時(shí)確定樣本數(shù)規(guī)模，公告亂忽略了固有懂風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閵A公告認(rèn)為量瞎化固有風(fēng)險(xiǎn)燕很困難，并鳴且成本有可樣能很高，盡媽管大多數(shù)審勉計(jì)師在審計(jì)區(qū)計(jì)劃過(guò)程中甘直觀地運(yùn)用假固有風(fēng)險(xiǎn)分涌析，但是固僵有風(fēng)險(xiǎn)分析梨仍未被正式蔥地納入事務(wù)四所的審計(jì)文搭獻(xiàn)中。不管許是否有控制鬧，固有風(fēng)險(xiǎn)哀都存在。因?qū)⒋耍瑢?duì)可控夸制（內(nèi)部控尖制）進(jìn)行查駝證并不能識(shí)域別此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)秧。影20世迅紀(jì)80年代倚晚期的一些即發(fā)展：奸為主觀惱評(píng)估固有風(fēng)子險(xiǎn)（重要錯(cuò)懸報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢億查風(fēng)險(xiǎn)）而歸取得的關(guān)于惱公司經(jīng)營(yíng)狀蜘態(tài)的證據(jù)并健未被權(quán)威性作指南明確地全確認(rèn)為審計(jì)丈證據(jù)；更確螞切地，這些崇活動(dòng)被描繪崗為獲得證據(jù)挪的計(jì)劃。幫月助審計(jì)師充年分地了解經(jīng)果營(yíng)，并有效奴控制非抽樣啟風(fēng)險(xiǎn)的指南賓仍然很少，見(jiàn)盡管審計(jì)失蹈敗指出非抽蛋樣風(fēng)險(xiǎn)是主汁要誘因?？卯?dāng)時(shí)普戰(zhàn)遍存在的審樸計(jì)環(huán)境對(duì)審循計(jì)的影響肆社會(huì)對(duì)尸審計(jì)質(zhì)量的似預(yù)期明顯沒(méi)慰有得到滿(mǎn)足灘；搶針對(duì)審壁計(jì)師的訴訟命驟增；穩(wěn)大型審范計(jì)事務(wù)所的覺(jué)執(zhí)業(yè)保護(hù)成關(guān)本達(dá)到最高求記錄；漲為了更梅好地評(píng)估和繼控制審計(jì)師殃的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)飼（尤其是與熔高風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)隸相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)梁），審計(jì)事創(chuàng)務(wù)所改善了串篩選客戶(hù)的木方法；梯審計(jì)市嘆場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈思，有壓低價(jià)團(tuán)格的壓力；季市場(chǎng)壁壘似鼠乎限制了根鞠據(jù)質(zhì)量區(qū)分冒審計(jì)師的能研力；審計(jì)時(shí)保間減少，迫燕使審計(jì)事務(wù)文所為提高效叢率而重構(gòu)其跟審計(jì)程序。著審計(jì)事脹務(wù)所試圖通化過(guò)擴(kuò)展非審州計(jì)服務(wù)來(lái)維徐持或者增加脆利潤(rùn)。挺198犬8年發(fā)布的透美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)者則公告第5旨3號(hào)增加了評(píng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)睡財(cái)務(wù)報(bào)表舞柔弊的職責(zé)，挨之前的職責(zé)纖（如美國(guó)審蠅計(jì)準(zhǔn)則公告六第16號(hào)所稅述）是當(dāng)在輝審計(jì)過(guò)程中東有跡象顯示個(gè)存在舞弊時(shí)過(guò)應(yīng)該有所反羽應(yīng)。美國(guó)審侄計(jì)準(zhǔn)則公告?zhèn)€第53號(hào)中臣的新職責(zé)是悄更為主動(dòng)的踩——宏審計(jì)師應(yīng)該孟計(jì)劃并執(zhí)行形審計(jì)以合理紐保證由于差最錯(cuò)和非常規(guī)勻事項(xiàng)（即舞只弊或盜用）揪引起的重要罩錯(cuò)報(bào)能夠被怒發(fā)現(xiàn)。美國(guó)拼審計(jì)準(zhǔn)則公盈告第53號(hào)嶄推薦了多種摟可能顯示高偏舞弊風(fēng)險(xiǎn)的么客戶(hù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)其險(xiǎn)因素的例隨子。對(duì)這些軌風(fēng)險(xiǎn)因素的狹識(shí)別和評(píng)估迎需要更深入聲地了解客戶(hù)抹的經(jīng)營(yíng)、行軋業(yè)以及客戶(hù)諷的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)凈，并尋找可茫能對(duì)業(yè)績(jī)有乖重大影響的堤經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，捧或者有可能兄在近期產(chǎn)生深重大影響的灌經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。損199咽7年發(fā)布的道美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)抄則公告第8膊2號(hào)試圖進(jìn)絹一步明確審匯計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)中務(wù)報(bào)表舞弊飛的職責(zé)，賺“科審計(jì)師應(yīng)該盆明確地評(píng)估蠶舞弊引起的蝶財(cái)務(wù)報(bào)表重侵要錯(cuò)報(bào)的風(fēng)席險(xiǎn)款……”高給出的風(fēng)險(xiǎn)綠因素的例子礎(chǔ)更多地涉及程到管理層激踏勵(lì)、行業(yè)環(huán)滲境以及客戶(hù)川運(yùn)營(yíng)特征和填財(cái)務(wù)穩(wěn)定性擔(dān)。補(bǔ)充的指瘦南要求在工解作底稿中記零錄執(zhí)行舞弊錫風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的罷證據(jù)，對(duì)存券在的風(fēng)險(xiǎn)因灶素做出反應(yīng)籍，審計(jì)師與喝管理層、審爛計(jì)委員會(huì)等尾進(jìn)行溝通。摸20世餡紀(jì)90年代羅以前，日益喪動(dòng)態(tài)競(jìng)爭(zhēng)的擴(kuò)經(jīng)營(yíng)環(huán)境促退使管理更加領(lǐng)關(guān)注經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)毀略和經(jīng)營(yíng)模臂式修正、核傷心能力和關(guān)縮鍵成功指標(biāo)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)是執(zhí)行中的優(yōu)鉛勢(shì)，以及相疏關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)纖險(xiǎn)?？噬鲜鲆蚧彼睾完P(guān)系會(huì)捷增加非抽樣纏風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)董師的業(yè)務(wù)風(fēng)織險(xiǎn)，尤其是謠論及到審計(jì)太師評(píng)估舞弊襪引起重要錯(cuò)繼報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)飼候。癥20世兔紀(jì)90年代禿至今的發(fā)展殖：屠出現(xiàn)了蝶多種經(jīng)營(yíng)分勤析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)季估框架，審丘計(jì)師為了增段強(qiáng)對(duì)非抽樣廊風(fēng)險(xiǎn)的控制版而利用了這司些框架，并勿提供了增值輩性的非審計(jì)輛服務(wù)。類(lèi)似扔的框架包括裁：COSO猛和CoCo蕩擴(kuò)展的內(nèi)向部控制框架津，推薦了監(jiān)濟(jì)督和控制相饞關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)侄（業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)弱風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)理性風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)蛙務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)趣）的關(guān)鍵成植功要素。多域種質(zhì)量管理潛框架和價(jià)值刺管理框架，萍例如平衡記塌分卡、波特伙五力模型、舌全面質(zhì)量管液理（TQM鉗）以及系統(tǒng)采思想的創(chuàng)新坐和競(jìng)爭(zhēng)性戰(zhàn)劉略動(dòng)態(tài)學(xué)。幣大型事暢務(wù)所進(jìn)行了糠總結(jié)之后，資戰(zhàn)略系統(tǒng)審陸計(jì)（SSA蝴）作為一個(gè)蕉框架出現(xiàn)，碰戰(zhàn)略系統(tǒng)審碧計(jì)(SS率A)框架丙（有些地方鄉(xiāng)稱(chēng)之為經(jīng)營(yíng)攜風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、越風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)忁r(nóng)計(jì)，國(guó)內(nèi)稱(chēng)銀之為現(xiàn)代風(fēng)妨險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)樸），例如：肥安永的審計(jì)榜創(chuàng)新（Au盤(pán)ditI熊nnova撿tion）菠，畢馬威的州經(jīng)營(yíng)計(jì)量程楊序（Bus懂iness框Meas鑄ureme版ntPr胡ocess繡，即BMP渡），普華永浩道的筋“亡普華永道審務(wù)計(jì)方法（P搖ricew練aterh宗ouseC價(jià)ooper羊’鋸sMet躺hodol耀ogy）寄”跪德勤的探“嘴AS／2然”勞為名的現(xiàn)代副風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徬加?jì)方法。井各事務(wù)蒜所的方法形縣式不同，但純是都有一些嗽共性的方面附，如：倉(cāng)框架均番附有一組工股具對(duì)審計(jì)師屋有如下作用忌：改善對(duì)多太種非抽樣風(fēng)圍險(xiǎn)源的評(píng)估歪和控制，例賽如改善對(duì)舞股弊引起的重阿要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)盞的評(píng)估改善競(jìng)承接客戶(hù)及償續(xù)約的篩選忽方法淺改善對(duì)額其他非抽樣齒風(fēng)險(xiǎn)源的評(píng)博估和控制：故利用改進(jìn)的拒經(jīng)營(yíng)認(rèn)識(shí)評(píng)公估以下固有喉存在的風(fēng)險(xiǎn)菜：會(huì)計(jì)政策革選擇，重要?dú)У姆浅Ｒ?guī)業(yè)目務(wù)交易，補(bǔ)顫充披露（例襯如，完整性滔與充分性，搶重要的經(jīng)營(yíng)瞇風(fēng)險(xiǎn)），利襖用改進(jìn)的分敲析性程序，及根據(jù)快速變戀化的經(jīng)營(yíng)環(huán)漫境來(lái)評(píng)估常耐規(guī)交易類(lèi)別符、賬戶(hù)余額賊、比率及其箏變化的合理跑性。桶改善對(duì)包其他非抽樣誠(chéng)風(fēng)險(xiǎn)源的評(píng)增估和控制：?jiǎn)杞?jīng)改進(jìn)的實(shí)斤質(zhì)性－分析什性程序，經(jīng)企改進(jìn)的經(jīng)營(yíng)鴨了解以對(duì)實(shí)開(kāi)質(zhì)性詳細(xì)測(cè)圈試的性質(zhì)、躍時(shí)間和范圍隆進(jìn)行計(jì)劃。只證據(jù)的評(píng)價(jià)飾和整合得到總改進(jìn)，在這匙個(gè)審計(jì)過(guò)程寫(xiě)中形成并修食正觀念以對(duì)蹲重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)洋險(xiǎn)（RMM哨）和檢查風(fēng)們險(xiǎn)（DR）干做出遞推的饅、主觀的評(píng)晨估。岸一、客樣戶(hù)承接階段于的主要工作馬。弊承接客栗戶(hù)階段的主秘要工作最核遍心的是客戶(hù)躺篩選，說(shuō)實(shí)掛話，我對(duì)這嬌部分了解并選不多，這部婦分工作是合慣伙人做的，盼個(gè)別情況下服是經(jīng)理也會(huì)葵承擔(dān)一部分棉工作，一般末的Staf家f是接觸不賢到的。對(duì)客齡戶(hù)的篩選關(guān)嘆鍵是評(píng)價(jià)客捎戶(hù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)佩險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)佳導(dǎo)向?qū)徲?jì)的緒理論下，客燦戶(hù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)江險(xiǎn)是決定審碰計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的決桑定性因素，湖最大的經(jīng)營(yíng)抄風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)就環(huán)是經(jīng)營(yíng)失敗坡，實(shí)務(wù)中盡舌管經(jīng)營(yíng)失敗恥并不必然帶愛(ài)來(lái)審計(jì)失敗舍，但是在絕哀大多數(shù)的情釋況下，經(jīng)營(yíng)探失敗往往會(huì)肥導(dǎo)致審計(jì)失熊敗，或者說(shuō)斯在經(jīng)營(yíng)失敗卸的情況下，嚷公眾有擴(kuò)大擊審計(jì)師責(zé)任販的傾向，尤趟其是在新的績(jī)審計(jì)準(zhǔn)則環(huán)切境下，這種辭傾向更加明礙顯。通俗的隊(duì)講，就是最投大的審計(jì)風(fēng)師險(xiǎn)就是客戶(hù)志會(huì)不會(huì)倒，抽客戶(hù)倒了，遲那你的審計(jì)頭風(fēng)險(xiǎn)就是接春近于無(wú)窮大總了，當(dāng)然決叔定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所的還有其他抬很多因素，糖我只是說(shuō)我收理解的最關(guān)牌鍵因素是經(jīng)憤營(yíng)失敗的風(fēng)茅險(xiǎn)。具體到覺(jué)四大的在國(guó)堡內(nèi)的客戶(hù)，增主要分兩部姜分，一是跨治國(guó)公司在境代內(nèi)的分支機(jī)嚴(yán)構(gòu)，是四大暑境外Off檢iceT劇ransf酬er過(guò)來(lái)的停，像PWC笨的朗訊，D攻TT的GM戶(hù)。這類(lèi)客戶(hù)任一般不需要迅境內(nèi)Off獄ice做太劣多的客戶(hù)篩驟選工作。二境是境內(nèi)客戶(hù)舟，這部分要陽(yáng)做完整的客砌戶(hù)篩選程序壟。具體工作處我沒(méi)有作過(guò)虹，大體內(nèi)容肌應(yīng)當(dāng)包括行撈業(yè)背景分析羊、公開(kāi)市場(chǎng)諒資料分析、鮮客戶(hù)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)兄略和經(jīng)營(yíng)風(fēng)家格（激進(jìn)還籃是保守）、丘管理層（實(shí)僅際控制者）隊(duì)動(dòng)機(jī)分析、鹽客戶(hù)誠(chéng)信度羅分析等等，在分析的工作頁(yè)非常復(fù)雜，鈔這個(gè)階段有修一定的局限撈性，比如資棋料完整性、爹可靠性問(wèn)題闊等等，分析孩結(jié)果的可靠慈性存在一定仿不確定因素碎，一般有很液多工作要在顆執(zhí)行審計(jì)過(guò)攀程中再深入哀去做，以驗(yàn)辟證或推翻客鞭戶(hù)篩選過(guò)程橋中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的避評(píng)估結(jié)果。茫這個(gè)階段的岸工作還是非膊常復(fù)雜的，妄目的是接一兆個(gè)新客戶(hù)時(shí)織，就將高風(fēng)泉險(xiǎn)排除掉。事這樣等到了斤現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)鐵，已經(jīng)不會(huì)心有大的風(fēng)險(xiǎn)易了，現(xiàn)場(chǎng)工迫作僅僅是為微了防止意外誓，以及控制障一些剩余的推風(fēng)險(xiǎn)（剩余蘭風(fēng)險(xiǎn)概念現(xiàn)胡在好像不在饅提了，風(fēng)導(dǎo)申審計(jì)理論有饅了新的發(fā)展測(cè)）。我理解倆四大認(rèn)為最販大的風(fēng)險(xiǎn)還惰是選催擇客戶(hù)姑不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)門(mén)，因此對(duì)于個(gè)客戶(hù)篩選程鐵序上也是比雕較復(fù)雜，我鳥(niǎo)工作的這家籮一般是項(xiàng)目堆主管合伙人草具體負(fù)責(zé)評(píng)雜估，第三方劇合伙人復(fù)核態(tài)，好像還有謹(jǐn)技術(shù)部復(fù)核還，然后全套畝資料傳到香鴿港的大中華皮總部復(fù)核，熱由HKo推ffice宅放Clie隙ntco慮de和En茶gagem份entc茅ode。個(gè)跡別的還要傳塘到澳大利亞買(mǎi)的全球技術(shù)加總部復(fù)核。爹從整個(gè)過(guò)程妙看客戶(hù)選擇目的過(guò)程還是頸非常謹(jǐn)慎的新，我曾經(jīng)不暢止一次遇到勻過(guò)放棄客戶(hù)濤的情況，2液004年我痰in-ch辮arge的拳那家上市公營(yíng)司，毀200映5年我看就辜換成loc逝al所了，蕉04年就發(fā)器現(xiàn)客戶(hù)主業(yè)槍開(kāi)始下滑，弊即使沒(méi)有發(fā)認(rèn)現(xiàn)問(wèn)題，但嬌是04年已焰經(jīng)被列為高填風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)了放，05年放劣棄掉也是情傍理之中的事驅(qū)情。在四大奇購(gòu)買(mǎi)會(huì)計(jì)原幻則還是非常蒙難的，原因陰很簡(jiǎn)單，國(guó)甘內(nèi)市場(chǎng)對(duì)于慘他們?nèi)蚴斟e(cuò)入來(lái)說(shuō)畢竟躺有限，單個(gè)銳客戶(hù)每年幾斃百萬(wàn)人民幣倉(cāng)的收費(fèi)，一犯般還不足以字促使合伙人熱冒道德風(fēng)險(xiǎn)灑，或者說(shuō)即歪使是由于各登人道德、業(yè)晉績(jī)考核壓力們等原因，合江伙人主觀動(dòng)之機(jī)上有問(wèn)題煎，但是在層傻層復(fù)核的情丟況下，其交爽換審計(jì)原則尿的行為還是棋不容易實(shí)現(xiàn)群的。當(dāng)然我裝說(shuō)的不絕對(duì)布，像德勤創(chuàng)撤維事件中，廢就有合伙人紐德道德問(wèn)題戴。即使是個(gè)貢別合伙人有煤?jiǎn)栴}，但是綱作為四大管步理當(dāng)局本身史，主觀性違籃規(guī)的可能性宴還是不存在最的，我說(shuō)的省是指國(guó)內(nèi)，溉市場(chǎng)十分有芝限，最大的貝PWC年收拋入不過(guò)1億愉美金，其他柿三大更少，燙比起全球動(dòng)管輒上百億美歐金的總收入宣，您覺(jué)得四再大（不是四宋大的個(gè)別合繪伙人）會(huì)為黎了幾十萬(wàn)或眾者幾百萬(wàn)美封金而冒險(xiǎn)嗎網(wǎng)？當(dāng)然在一脖個(gè)足夠大的宣市場(chǎng)中可能隨情況會(huì)改變況，比如著名組Enron壯事件中，A有A為了En注ron每年憐的5000翼萬(wàn)美金而冒幼險(xiǎn)，但是近揉期在國(guó)內(nèi)我僚看四大整體狼上為了個(gè)別抹企業(yè)冒險(xiǎn)的妙可能性還是枯很小的（不隙絕對(duì)）。在拘這個(gè)階段還達(dá)有一項(xiàng)重要荒工作就是項(xiàng)勝目收費(fèi)＆成指本測(cè)算，原桂則上是根據(jù)些工時(shí)成本計(jì)征算收費(fèi)，具損體我到主要擠審計(jì)步驟那備一部分再講胳。堵再說(shuō)說(shuō)惰國(guó)內(nèi)的事務(wù)勒所，我服務(wù)支過(guò)三家，由剃小到大，現(xiàn)懂在的這家也樣算是不小了兇，可以排在晴國(guó)內(nèi)前20哭名以?xún)?nèi)，但餅是承接客戶(hù)懸就是單個(gè)合副伙人說(shuō)了算丸，基本沒(méi)有鍋風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程蠶序，就是由礙合伙人個(gè)人法定，基本不闖同其他合伙杏人討論或者益通報(bào)，結(jié)不平接業(yè)務(wù)、收續(xù)費(fèi)多少、簽肚不簽字基本疫是一個(gè)人說(shuō)邀了算，也有腦一定的復(fù)核壤程序，但是閉起的作用有聰限，國(guó)內(nèi)的刮事務(wù)所大多啄數(shù)還是處在眉這樣一個(gè)狀猾態(tài)下。還是啟那句話我說(shuō)信的不絕對(duì)，桿個(gè)別的大型巨事務(wù)所可能扎好一些，但樓是實(shí)事求是余的講現(xiàn)在市虜場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)太激非烈，大多數(shù)壩事務(wù)所的合暑伙人能拉到唐業(yè)務(wù)就已經(jīng)釣很不錯(cuò)了，緞客戶(hù)篩選工飾作就薄弱一盾些。惡這一部種分可能是爭(zhēng)挖議比較多的案，其實(shí)也是泳我自己的理夸解，畢竟不舌是根據(jù)一手趨資料說(shuō)的，農(nóng)講的也不是隔很清楚，難亞免有不妥當(dāng)忘的地方。我梢說(shuō)的這些也襪許被詬病，似但是我希望候業(yè)內(nèi)的同仁描拍磚之前想止一想，說(shuō)的啦話還是口能飯對(duì)心為好。藥從下一章開(kāi)養(yǎng)始我找一個(gè)寺公司的底稿昏，從頭到尾扮詳細(xì)講一遍底執(zhí)行的審計(jì)者程序和審計(jì)漫方法，那是穴我親身做的石，說(shuō)起來(lái)就專(zhuān)有把握多了地。施二、制店定審計(jì)計(jì)劃鍬時(shí)的考慮。鹽決定承猴接客戶(hù)之后并就是具體做錫業(yè)務(wù)了。我灑記得主要是凳做年報(bào)審計(jì)翁和IPO（騾境內(nèi)和境外架，主要是境穗外）。好像汗四大沒(méi)有l(wèi)棵ocal所枕做的專(zhuān)項(xiàng)審錘計(jì)業(yè)務(wù)，最慶多有個(gè)執(zhí)行籍商定審計(jì)程廢序的業(yè)務(wù)。尖年報(bào)審計(jì)大云約是從9月禁中下旬一直摧到第二年的沒(méi)4月，有的院根據(jù)境外準(zhǔn)刺則的要求，瘡年報(bào)審計(jì)也吃會(huì)在年中的鞭幾個(gè)月（U格SGAAP雞）。IPO最一般是在年泳中，做的時(shí)曠間都是比較膜長(zhǎng)的，一下尾好幾個(gè)月，永一直做到吐違血。御一般的鉤年報(bào)審計(jì)業(yè)灶務(wù)分兩階段該（預(yù)審＆f勵(lì)inal）押：夠1）預(yù)休審，我理解疼預(yù)審對(duì)于四借大是非常重倉(cāng)要的。一般蝴是在9月開(kāi)敗始到12月殲初，審計(jì)當(dāng)刷年的情況?？捉^大多數(shù)審嚇計(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)箭經(jīng)過(guò)預(yù)審。嚴(yán)預(yù)審分兩種屯，一種是普美通的預(yù)審，嚷一種是非常棒接近年報(bào)審怠計(jì)的預(yù)審，留他有個(gè)專(zhuān)有洲名詞，我不憑知道怎樣翻鵲譯合適，還最不敢直接寫(xiě)座英文（害怕候找麻煩）暫戲時(shí)就叫詳細(xì)低預(yù)審吧。鄰先說(shuō)普塊通預(yù)審。主點(diǎn)要做以下工艱作：Fol晝low上年珍final糾時(shí)的審計(jì)調(diào)桃整，核對(duì)期兵初的金額；米取得/更新黎當(dāng)年的永久牛性文件；了蘆解客戶(hù)的經(jīng)贊營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；審竿計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活；內(nèi)控了解啟（更新）和摘測(cè)試；填列騙當(dāng)年的計(jì)劃類(lèi)階段的各項(xiàng)元底稿，包括律控制性底稿艦和技術(shù)基礎(chǔ)姐性底稿，像算重要性水平唯的計(jì)算等；蟻執(zhí)行報(bào)表科銅目實(shí)質(zhì)性的這審計(jì)程序。那預(yù)審時(shí)的審軌計(jì)程序和f助inal的死審計(jì)程序沒(méi)選有什么實(shí)質(zhì)礦區(qū)別，但是侮有適當(dāng)簡(jiǎn)化許，如不執(zhí)行撈盤(pán)點(diǎn)和函證夢(mèng)（畢竟還是用預(yù)審），重對(duì)點(diǎn)是實(shí)質(zhì)性敞的分析程序驗(yàn)，也包括相玩當(dāng)程度的d晶etail善test駝，如抽樣測(cè)螺試，對(duì)預(yù)審厘中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)美題，如果可露以conf逮irm，就嶼要求客戶(hù)調(diào)第整，對(duì)于不迷確定事件，秤則留下Au盤(pán)ditF宵indin嚼gs，讓f縣inal的洪同事fol極low。預(yù)的審階段會(huì)形歉成一個(gè)非常保重要的底稿逮－《完成初碎步的分析性宰程序》（直篇譯，不一定蝴準(zhǔn)確），是引對(duì)全部報(bào)表啟科目的非常誰(shuí)詳細(xì)的分析魔，包括各科時(shí)目當(dāng)年發(fā)生屋的主要事項(xiàng)圣，金額變動(dòng)妻分析，余額失結(jié)構(gòu)分析，蠅一些比率分霉析，發(fā)現(xiàn)的川主要問(wèn)題，趣現(xiàn)場(chǎng)的主要燙判斷等等，權(quán)詳細(xì)程度遠(yuǎn)脊遠(yuǎn)超出lo籍cal所同才事的想象，先完成這張底附稿既是現(xiàn)場(chǎng)枯審計(jì)工作的聽(tīng)詳細(xì)總結(jié)，楚又是對(duì)現(xiàn)場(chǎng)呢staff斥的督促，你典工作做不到棗位就寫(xiě)不出掌東西來(lái)，即家使編出來(lái)也辭很難經(jīng)過(guò)復(fù)慘核的考驗(yàn)（肢除非是出色爆的小說(shuō)家）油，這張底稿決還有利于m權(quán)anage備r和par同tner復(fù)您核，使其迅堵速了解客戶(hù)榨的基本情況亦。下面說(shuō)到墻這張底稿時(shí)幕我會(huì)詳細(xì)講罷，有可能的徒話貼個(gè)例子破上來(lái)大家瞧悠瞧。漆一般一瞎個(gè)客戶(hù)普通間預(yù)審和詳細(xì)包預(yù)審不會(huì)都你做（節(jié)省成牧本嘛），詳下細(xì)預(yù)審一般悔截止日是1條1月末（或植者非常接近圍final夏的時(shí)點(diǎn)），揭審計(jì)程序和負(fù)final黃的程序完全物一樣，包括譽(yù)發(fā)函證、盤(pán)盒點(diǎn)。但是一胖般不包括存慘貨盤(pán)點(diǎn)，存呆貨盤(pán)點(diǎn)在年鎖末統(tǒng)一做。借詳細(xì)預(yù)審就嫌是一次完整恭的年報(bào)審計(jì)中過(guò)程。懷客戶(hù)預(yù)注審是經(jīng)過(guò)詳油細(xì)預(yù)審和普耗通預(yù)審對(duì)f殃inal的偉影響有很大誦的區(qū)別。經(jīng)輸過(guò)普通預(yù)審宰的客戶(hù)，f徒inal時(shí)思仍要對(duì)全年摟的情況進(jìn)行濱審計(jì)，當(dāng)然墳有些工作預(yù)稀審做了的可偉以簡(jiǎn)化，但堤是審計(jì)重點(diǎn)講還是整個(gè)年首度。經(jīng)過(guò)傲詳細(xì)預(yù)審的央客戶(hù)fin竿al時(shí)只要套對(duì)最后一個(gè)頁(yè)月的變動(dòng)情劍況審計(jì)就可鴉以了，如果混變動(dòng)不大，憂(yōu)一般外勤就卸很快結(jié)束，社變動(dòng)巨大并騾且合理性有撤問(wèn)題的才需糟要關(guān)注全年束度情況。就鬧是說(shuō)經(jīng)過(guò)詳靠審的，fi便nal時(shí)審件計(jì)重點(diǎn)是最仇后一個(gè)月（頓最后一期）桶。產(chǎn)以上是吸一般情況，或有的重點(diǎn)客備戶(hù)甚至一個(gè)摸季度預(yù)審一功次，從Q1錦到Q3，還搏包括一次詳欄細(xì)預(yù)審，當(dāng)菜然這種情況摩很比較特殊隨，但是也不溜罕見(jiàn)，如I伸PO過(guò)程中刮的業(yè)務(wù)有時(shí)棕會(huì)遇到一年貼審好幾次的際情況，估計(jì)旅這也是控制棒風(fēng)險(xiǎn)的考慮演。并其實(shí)我絮認(rèn)為50％啄－70％的針外勤審計(jì)工勝作在預(yù)審階否段就已經(jīng)做箏完了，經(jīng)過(guò)滔預(yù)審大大減屑輕了fin愛(ài)al時(shí)的外向勤工作量，摸節(jié)省了時(shí)間繳，并且在相多對(duì)淡季做預(yù)班審，有效的罷緩解了fi訊nal時(shí)的伯人員需求壓扔力，并且有朵利于控制審筆計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增禾加了對(duì)客戶(hù)祥的了解，對(duì)子審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控歡制有一個(gè)提腐前量。預(yù)審蝕的作用還是已非常大的。于很多Loc稼al所也做趙預(yù)審，但是供預(yù)審的詳細(xì)閑程度、審計(jì)躲深度＆廣度籌、預(yù)審的有日效程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)曲不如四大，巡更多的時(shí)候羊是對(duì)客戶(hù)的脫粗略了解，翠對(duì)提前控制干風(fēng)險(xiǎn)，減輕栗年報(bào)審計(jì)壓清力的效果有候限。容易形槳成年報(bào)審計(jì)抽的時(shí)候才發(fā)戰(zhàn)現(xiàn)新問(wèn)題，貢搞的措手不林及。頭在開(kāi)始龜講底稿之前進(jìn)這里先講一和講項(xiàng)目控制繞吧。確定承蛇接項(xiàng)目后由章合伙人或經(jīng)斃理簽訂業(yè)務(wù)亂約定書(shū)，每災(zāi)一個(gè)項(xiàng)目都響有一個(gè)客戶(hù)僻編號(hào)，一個(gè)捧業(yè)務(wù)約定編灌號(hào)，簽約后材確定負(fù)責(zé)該敲項(xiàng)目的經(jīng)理觸。經(jīng)理根據(jù)綿人員工時(shí)計(jì)理劃，向ad巴min提出映人員配備要質(zhì)求，四大有向個(gè)專(zhuān)門(mén)部門(mén)傳或人員負(fù)責(zé)格人員調(diào)配和蓮工時(shí)記錄，反四大的項(xiàng)目急控制和人員朵調(diào)配比較嚴(yán)除格，安排員絞工作哪個(gè)項(xiàng)建目作多長(zhǎng)時(shí)致間都是很?chē)?yán)投格的，時(shí)間圖到了這個(gè)員龜工肯定撤出遙該項(xiàng)目，經(jīng)姨理一般沒(méi)有包權(quán)力多留用書(shū)個(gè)別員工。澇同時(shí)對(duì)項(xiàng)目殿要考核成本循，比如一共縱使用多少不蔬同級(jí)別的員孟工，總工時(shí)飲多少、報(bào)銷(xiāo)媽了多少費(fèi)用市。工時(shí)成本懷按照員工級(jí)傲別計(jì)算，比壽如A2每小組時(shí)成本是四辟五百元，如患果成本超支覽或節(jié)約對(duì)經(jīng)憲理是有獎(jiǎng)罰匆的。確定了賺team后寬，指定一個(gè)揪現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人脹（in_c俘harge軋），一般項(xiàng)喚目經(jīng)理不會(huì)細(xì)去現(xiàn)場(chǎng)做業(yè)股務(wù)，大項(xiàng)目影除外，有的如項(xiàng)目甚至是莖合伙人現(xiàn)場(chǎng)投in_ch啄arge，懂一幫man記ager做艘FAIC。諒四大的悼項(xiàng)目控制包霜括時(shí)間成本條控制和質(zhì)量意控制。由于蕉主要成本是壩人員工時(shí)成叉本，經(jīng)理為松了避免人員葛過(guò)多浪費(fèi)成熱本，或人員訴不足不能按岔時(shí)完成，對(duì)漏人員計(jì)劃是皺比較謹(jǐn)慎的室，但由于四垂大現(xiàn)嚴(yán)重缺氣人，一般是鎮(zhèn)人員不足，宰每個(gè)項(xiàng)目都述很緊張，導(dǎo)乳致超高的工逐作強(qiáng)度。質(zhì)練量控制是通挺過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化審嚇計(jì)程序和嚴(yán)賞格復(fù)核來(lái)控竄制的，盡管救經(jīng)理很少去傳現(xiàn)場(chǎng)，但經(jīng)配理是會(huì)了解幼項(xiàng)目進(jìn)度和伴重要的審計(jì)閱事項(xiàng)的，并久且事后復(fù)核綱會(huì)很?chē)?yán)格?？捶磺懊媪_拉里羅嗦的說(shuō)光了這么多，向現(xiàn)在終于言策歸正傳了，吃開(kāi)始講四大黃的底稿，我執(zhí)找了一套國(guó)避內(nèi)三年一期褲IPO的例畜子，從頭開(kāi)篩始逐張底稿脆講講。底稿幼的尾結(jié)構(gòu)包您括：1、制畜定審計(jì)計(jì)劃煤時(shí)的考慮；疏2、前期工促作（風(fēng)險(xiǎn)初妙步評(píng)估）；開(kāi)3、內(nèi)部控渣制的了解與免測(cè)試；4、窄風(fēng)險(xiǎn)再次評(píng)淹估；5、實(shí)慮質(zhì)性測(cè)試；左6、報(bào)告階內(nèi)段的主要工渾作。其中1宰、2、4的襲具體做法四胖大以外的同跑仁都知之甚夕少，3、5槳、6一般的波審計(jì)教科書(shū)炭都會(huì)有相關(guān)考內(nèi)容，lo員cal所也狹有自己的一綁套實(shí)施方法送，四大的做廟法與loc蟲(chóng)al所差異少還是非常大墳的。我這篇籠文章的核心謠內(nèi)容是2－擠4，也是以企前從來(lái)沒(méi)有吧人公開(kāi)詳細(xì)屬介紹過(guò)的（般至少我沒(méi)有驗(yàn)看到）。寫(xiě)循這部分內(nèi)容筐主要困難是突如何準(zhǔn)確翻遵譯，四大的僑底稿全是英丙文的，一些繡表述習(xí)慣和蔬漢語(yǔ)有很大族差異，有很材多專(zhuān)業(yè)詞語(yǔ)聽(tīng)不太好準(zhǔn)確躍翻譯，輛翻譯的斧過(guò)程比較麻降煩也費(fèi)時(shí)間批，只能在說(shuō)流清楚的基礎(chǔ)畢上盡量簡(jiǎn)化劉，一些句子看可能讀起來(lái)斯比較別扭。群就像現(xiàn)在新拳公布的審計(jì)拉準(zhǔn)則一樣，裝讀起來(lái)要多頓別扭有多別游扭，根本就景不像是中國(guó)單人說(shuō)的話。莖去年我曾經(jīng)菊與中注協(xié)標(biāo)窩準(zhǔn)部的同仁報(bào)探討過(guò)這個(gè)炕問(wèn)題。就算夕是你以趨同財(cái)為目的吧，待為啥不能按耕照漢語(yǔ)表達(dá)照習(xí)慣把國(guó)際例審計(jì)準(zhǔn)則（虹IAM）漢幼化，在保持援實(shí)質(zhì)不變的泳前提下，讓皺新審計(jì)準(zhǔn)則翅更容易理解吐一些，注協(xié)矛那伙計(jì)回答罩，漢化本身毯不是問(wèn)題，亦但問(wèn)題是按協(xié)照漢化后的咬文本再翻譯針成英文，和脾IAM的英會(huì)文文本又會(huì)狐有很大差異壞，他們不會(huì)慌認(rèn)為你已經(jīng)頭趨同了，或陷者要做許多干解釋工作，犧與其這樣遲麻煩不養(yǎng)如直接翻譯秒過(guò)來(lái)盡量與炮IAM英文綱文本保持一及致（我倒？驅(qū)?。?。種四大沒(méi)無(wú)有固定的審現(xiàn)計(jì)程序，根押據(jù)每個(gè)公司可的不同情況章、業(yè)務(wù)特點(diǎn)濾、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估拋情況，最終掘確定需要執(zhí)著行的審計(jì)程后序都不一樣躁。也就是說(shuō)痛，執(zhí)行的審竭計(jì)程序在大近框架一定的砌情況下，每某個(gè)具體項(xiàng)目?jī)|都是比較靈伐活的。這點(diǎn)扁和loca泛l所區(qū)別很夕大，很多l(xiāng)莖ocal所毅是一套固定尚的審計(jì)程序染，一大堆表綱，不管什么喜公司，都是羞用的一樣的盤(pán)底稿。四大叔的審計(jì)程序疾是一環(huán)扣一殼環(huán)的，這個(gè)陣環(huán)節(jié)程序的防評(píng)估結(jié)果，興直接影響下輸個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行姓什么程序，望不執(zhí)行什么維程序，執(zhí)行師的簡(jiǎn)繁程度愧如何。舉一耳個(gè)例子，有版一個(gè)國(guó)內(nèi)非孩常著名的上剃市公司，是哪做大型機(jī)械炭的，我曾經(jīng)鳥(niǎo)在控制環(huán)境切評(píng)估中發(fā)現(xiàn)悔企業(yè)的戰(zhàn)略前非常激進(jìn)，糠經(jīng)營(yíng)方式大幼量使用賒銷(xiāo)兵，還發(fā)現(xiàn)公萄司的一個(gè)疑壇似關(guān)聯(lián)公司燈為客戶(hù)提供梁一些信用擔(dān)鵝保，這里產(chǎn)順生三個(gè)后續(xù)什問(wèn)題，一是心很大可能存筒在特定風(fēng)險(xiǎn)民——做需要證實(shí)/迷排除擔(dān)保公紛司是不是關(guān)衫聯(lián)方，這種敗信用擔(dān)保對(duì)倆公司究竟有寫(xiě)什么影響。洲如果證實(shí)是吸關(guān)聯(lián)方就會(huì)案有非常多的襖后續(xù)工作去晨做。二是影扁響內(nèi)控測(cè)試剛，激進(jìn)的戰(zhàn)包略導(dǎo)致這個(gè)廁公司的銷(xiāo)售銹收款循環(huán)的剩風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超虛過(guò)普通企業(yè)洲，在做內(nèi)控歪測(cè)試的時(shí)候味就要多做很慚多工作，如膽穿行、更大值范圍的內(nèi)控險(xiǎn)測(cè)試、更嚴(yán)購(gòu)格的內(nèi)控測(cè)染試標(biāo)準(zhǔn)。三條是影響一些撇科目的實(shí)質(zhì)鋪性測(cè)試，如爸應(yīng)收賬款，糞執(zhí)行的程序酷比一般企業(yè)常更嚴(yán)格更復(fù)臟雜，工作量童也加大了。完這種環(huán)環(huán)相璃扣的審計(jì)方康式KPMG那的全球首席辮技術(shù)合伙人廁Timot碗hyBe堪l(fā)l有非常驅(qū)精辟的總結(jié)琴，晝“棄現(xiàn)代審計(jì)是號(hào)一種循環(huán)遞沾推的、證據(jù)強(qiáng)驅(qū)動(dòng)的、基項(xiàng)于判斷的風(fēng)旁險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程歷。詢(xún)”偉這句話讓我成終身難忘，蛇也讓我不后條悔在四大度克過(guò)的三年。冰閑話少些說(shuō)，好戲登煎場(chǎng)，開(kāi)始講予底稿：長(zhǎng)制定審校計(jì)計(jì)劃時(shí)的冰考慮。審計(jì)蔬計(jì)劃其實(shí)是名兩個(gè)計(jì)劃：若審計(jì)計(jì)劃和脅客戶(hù)服務(wù)計(jì)熄劃。賺1．1河關(guān)于制定審糖計(jì)計(jì)劃程序猜：大概有三哭個(gè)方面三十監(jiān)多條內(nèi)容，陡我記得主要發(fā)包括：劫1.1和.1前期準(zhǔn)近備工作：少舉行準(zhǔn)砌備會(huì)議，項(xiàng)哲目經(jīng)理和合鑒伙人討論評(píng)孤估項(xiàng)目的風(fēng)岡險(xiǎn)、審計(jì)小租組、預(yù)算和眨審計(jì)策略。芽完成項(xiàng)瘋目風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)縱控環(huán)境的估浙計(jì)。濕完成舞智弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估煙。晉組成審循計(jì)小組和準(zhǔn)嗓備詳盡的預(yù)績(jī)算（fee精，cost滅）。怨或討論業(yè)礦務(wù)約定書(shū)條百款，發(fā)函業(yè)張務(wù)約定書(shū)條談款。計(jì)劃成捐本和收費(fèi)預(yù)聾算。滾復(fù)核以班前年度審計(jì)罪的關(guān)鍵點(diǎn)，誼確保往來(lái)函萄件、報(bào)告、蒼稅務(wù)文件已包經(jīng)被客戶(hù)恰撇當(dāng)?shù)奶幚?。獵確定客旗戶(hù)的審計(jì)風(fēng)尖險(xiǎn)分級(jí)，如貼果必要，由晃質(zhì)量控制部樹(shù)門(mén)復(fù)核評(píng)級(jí)德。鞋1.1抱.2完成初柴步的計(jì)劃適pla劍nning糟meet蘋(píng)ingw皆itht塑hecl最ient.伐完善對(duì)昨客戶(hù)經(jīng)營(yíng)情出況的了解。租考慮環(huán)境和谷行業(yè)因素，鮮這些會(huì)是否糖影響特定潛染在風(fēng)險(xiǎn)和我宋們所關(guān)心的撫資料。同時(shí)剪，識(shí)別客戶(hù)梅的關(guān)聯(lián)方獲吉得使用于一政般企業(yè)和客振戶(hù)所處行業(yè)屠的法律法規(guī)厘，并了解客聚戶(hù)多大程度解上執(zhí)行這些河規(guī)則。消當(dāng)存在繁客戶(hù)的行為身與相關(guān)法規(guī)婦和業(yè)務(wù)處理船慣例不符的出情況下，應(yīng)蓮考慮執(zhí)行特鄙別的程序，按以確定其對(duì)或報(bào)表反映的旺影響。主要奮程序是通過(guò)膨詢(xún)問(wèn)管理當(dāng)劈局和檢查各料種文件來(lái)實(shí)驗(yàn)現(xiàn)。飾腿理解客麥戶(hù)的會(huì)計(jì)處持理過(guò)程。縮完成初呀步的分析討豬論程序，識(shí)鳥(niǎo)別任何我們壟預(yù)期之外的蝕變動(dòng)情況，投或意料之外塘的關(guān)系，這脆些可能導(dǎo)致感財(cái)務(wù)報(bào)表存額在舞弊錯(cuò)報(bào)暫的特定風(fēng)險(xiǎn)妙?？紤]持續(xù)瘋經(jīng)營(yíng)的假設(shè)尋是否依然有挪效。（這個(gè)購(gòu)程序至關(guān)重伐要）臘在評(píng)價(jià)陪客戶(hù)的具體立情勢(shì)之后，壩決定計(jì)劃的潑重要性水平貼。杯如果由捕必要，制定鳥(niǎo)客戶(hù)服務(wù)計(jì)份劃。草考慮出荒具管理建議勞書(shū)，主要是太關(guān)于內(nèi)控方三面和其他重桃要的建議事福項(xiàng)。需要立旨即被處理的筍，應(yīng)出具管翠理當(dāng)局溝通第函。萄向以下引組織發(fā)詢(xún)問(wèn)難涵以確認(rèn)：遇Banks瞞、Soli累citor清s、Deb染tors、主Credi的tors、黨Third忠part子yhol街ding星ofst膚ocks、怒Other陵s.。該協(xié)商參比加持股人大航會(huì)帳1.1藥.3擬定審商計(jì)計(jì)劃墳如果與縫特別的科目好余額或潛在充的錯(cuò)報(bào)相關(guān)求的顯審計(jì)證農(nóng)據(jù)僅在計(jì)算泉機(jī)系統(tǒng)中就賠能夠獲取，鋤我們應(yīng)該計(jì)搖劃采用一個(gè)愛(ài)控制信賴(lài)策曾略，（除非攤我們單獨(dú)進(jìn)筒行實(shí)質(zhì)性測(cè)種試的結(jié)果滿(mǎn)暑意）會(huì)提供儉給我們合理丙的保證，如歐在會(huì)計(jì)報(bào)表疑整體上，或現(xiàn)分別的，或堆與其他相互廣聯(lián)系的錯(cuò)報(bào)蜘會(huì)被發(fā)現(xiàn)。詳對(duì)科目罷層次準(zhǔn)備一板份審計(jì)計(jì)劃凳書(shū)用來(lái)評(píng)估碧潛在錯(cuò)報(bào)的必風(fēng)險(xiǎn)水平。憤制定一細(xì)份符合成本粥效益原則的賽審計(jì)計(jì)劃。劃指出特定風(fēng)貢險(xiǎn)的潛在錯(cuò)鞋報(bào)，對(duì)每一內(nèi)個(gè)潛在的錯(cuò)尤誤，或者是巨采取信賴(lài)控諒制策略以減僅輕風(fēng)險(xiǎn)并規(guī)林劃基本程度鍋的實(shí)質(zhì)性測(cè)險(xiǎn)試，或者是在可選擇性地饑采取一個(gè)針熄對(duì)性的實(shí)質(zhì)牙性測(cè)試。船制定一可份符合成本墳效益的審計(jì)語(yǔ)計(jì)劃指出沒(méi)磁有特定風(fēng)險(xiǎn)蘆的潛在錯(cuò)誤懲范圍。蜂在我們研已經(jīng)全面評(píng)偵估內(nèi)部控制糧環(huán)境和了解章重要的經(jīng)營(yíng)炕環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)王上，實(shí)施信形賴(lài)內(nèi)部控制磚的審計(jì)策略它。狗如果采奴用信賴(lài)捏不軍控制策略，惠我們應(yīng)該計(jì)俘劃實(shí)施控制狠測(cè)試，包括刊實(shí)施全部循合環(huán)測(cè)試指出甲相關(guān)的潛在萄的錯(cuò)報(bào)和執(zhí)崗行一個(gè)基本蟲(chóng)程度的實(shí)紀(jì)質(zhì)性測(cè)試。價(jià)在輪流循環(huán)濕測(cè)試計(jì)劃下績(jī)確定會(huì)計(jì)系盼統(tǒng)的可信賴(lài)氏程度并進(jìn)行平基本程度的爽實(shí)質(zhì)性測(cè)試敢。溉如果客鄙戶(hù)主要使用輛的是計(jì)算機(jī)糞，我們應(yīng)該予采用控制信錫賴(lài)策略。吊如果沒(méi)關(guān)有控制信賴(lài)你策略的基礎(chǔ)謊或不能更有逝效率,我們此應(yīng)該計(jì)劃一證個(gè)更可靠程翁度的實(shí)質(zhì)性烘測(cè)試。弓如果采受用控制信賴(lài)另策略對(duì)潛在豎錯(cuò)報(bào)，計(jì)劃轉(zhuǎn)控制測(cè)試活確動(dòng)以減輕特暢定的風(fēng)險(xiǎn)。漫如果采驗(yàn)用控制信賴(lài)大策略對(duì)無(wú)特境定風(fēng)險(xiǎn)的潛派在錯(cuò)誤：則州應(yīng)當(dāng)規(guī)劃與鍛本年度相關(guān)晃的潛在錯(cuò)報(bào)輪的控制測(cè)試曠活動(dòng)，獲得癥低水平的控跳制確信度。骨包括在各循到環(huán)輪流測(cè)試問(wèn)計(jì)劃下的控永制測(cè)試活動(dòng)豆但不計(jì)劃在解本年的測(cè)試囑他們，以獲長(zhǎng)得基本水平斧（比低水平怪高一些）的省控制確信度管。得.準(zhǔn)備型詳細(xì)的實(shí)質(zhì)銀性測(cè)試的審遷計(jì)計(jì)劃書(shū)和榨獲得獨(dú)立合鞠伙人和經(jīng)理街的認(rèn)同。汽準(zhǔn)備審咐計(jì)計(jì)劃備忘匠錄并獲得獨(dú)礙立合伙人和川經(jīng)理的認(rèn)同不。竟討論并萌且完善永久遇性檔案和記怎錄修正案。淺1.1飾.4集團(tuán)審?fù)陀?jì)計(jì)劃的特引殊考慮溜獲得一祝張最新的集情團(tuán)組織結(jié)構(gòu)垮圖。討論集出團(tuán)管理的變獅化，考慮對(duì)納我們審計(jì)的惹影響。訂將沒(méi)有耕被香港of貴fice審掌計(jì)指引涵蓋蜻的特別事項(xiàng)汁向team騙公布。芝計(jì)劃在永集團(tuán)里所使雙用的審計(jì)的舅方法，如果侵可能的話，勺利用sma界llau擁ditp威ack，c陵heckl差ists等商以提高工作仆效率。嘴1．2擺客戶(hù)服務(wù)計(jì)跌劃的主要內(nèi)段容：測(cè)客戶(hù)的汪簡(jiǎn)介。河關(guān)鍵決能策層的描述幣。色能對(duì)上萌述個(gè)人有顯刪著影響的人斤。頑我們對(duì)扯其負(fù)有專(zhuān)業(yè)綿或合同要求延的責(zé)任的人共。剪潛在的魄關(guān)鍵決策人稍的繼承者。霸客戶(hù)服燒務(wù)團(tuán)隊(duì)。忠追蹤計(jì)染劃。即客戶(hù)的號(hào)需求和我們豪的職責(zé)：淺我們將視會(huì)對(duì)以下那疾些人員提供質(zhì)服務(wù)。公眾卻、政府、協(xié)千會(huì)、其他使即用人。避除此之吹外，我們還菠要確認(rèn)以下高：非鑒定服舍務(wù)。必須達(dá)親到的服務(wù)（慧不做到構(gòu)成勝違約）。非鞋約定事項(xiàng)（吩不做到不構(gòu)烏成違約）。拔對(duì)過(guò)去孫服務(wù)質(zhì)量的汪反饋。抽交流策沈略主題形式吵時(shí)間安排。遺計(jì)劃擴(kuò)絮大并且鞏固脹的客戶(hù)關(guān)系問(wèn)：行動(dòng)步驟崗。透以前的押費(fèi)用。嫌保持的您正常收入和丹增加收入點(diǎn)激：Audi鼠t、Bus料iness的Cond灶ition忍Insi亡ghts、詠Tax:、淚Consu碎lting孔:、Oth徹erPr怨ofess必ional得Requ蛋ireme鳳nts、O煎ther奧Clien盲tSer的vice漸Oppor草tunit具ies。綁過(guò)去十屯二個(gè)月競(jìng)爭(zhēng)枯者給客戶(hù)提揚(yáng)供的服務(wù)。母上次講擠的制定審計(jì)疑計(jì)劃的程序終實(shí)質(zhì)上是審葬計(jì)計(jì)劃階段暢的所有工作腦的summ版ary,或障者chec敲klist框，里面的每搖一條實(shí)際上伙都有一張或領(lǐng)幾張底稿，桌甚至張一整搜套的底稿支摔持，審計(jì)計(jì)理劃階段的工拌作就是圍繞綠這些程序來(lái)珠進(jìn)行。還涉累及到整個(gè)的勵(lì)審計(jì)模型問(wèn)中題，如整個(gè)適渴實(shí)際上就是支完成審計(jì)模聯(lián)型的基礎(chǔ)工腫作，把模型伶中的各項(xiàng)變?cè)烤唧w化，竟精確化，完運(yùn)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)星的精確計(jì)量煉，到了外勤裹時(shí)，就是按果照1。1。照3的分析結(jié)醫(yī)果執(zhí)行就是下了。以后講葬的具體底稿秋可以與這部朱分底稿對(duì)應(yīng)林一下，有助裹于加強(qiáng)對(duì)四財(cái)大的理解。誼關(guān)于客鉆戶(hù)服務(wù)計(jì)劃爛，我補(bǔ)充一糧點(diǎn)，就是關(guān)忽于衍生服務(wù)援的問(wèn)題，四貧大是比較注金意發(fā)掘客戶(hù)妨的衍生服務(wù)膨的，最直接爬如內(nèi)部審計(jì)魂、稅務(wù)服務(wù)逝、咨詢(xún)服務(wù)火。Enro言n事件后四描大將其咨詢(xún)績(jī)業(yè)務(wù)或出售栗或分拆，即割使這樣四大覆每年在國(guó)內(nèi)炸的咨詢(xún)業(yè)務(wù)載也是非?？梢庥^，尤其是體薩般斯法案戰(zhàn)催生了許多低打算海外上暖市的企業(yè)管田理咨詢(xún)需求視，比如PW娃C給中石油梢做的基于C挽OSO2報(bào)課告的風(fēng)險(xiǎn)管天理框架，收欺費(fèi)達(dá)到了2擺500萬(wàn)R附MB。四大紫都有TAX常部門(mén)，每年誰(shuí)的收入也非析?？捎^。說(shuō)濟(jì)遠(yuǎn)一點(diǎn)四大領(lǐng)的盡職調(diào)查完的業(yè)務(wù)也不唉小，這些很任多都是審計(jì)房帶動(dòng)的衍生務(wù)服務(wù)，有時(shí)青衍生服務(wù)甚遼至超過(guò)了審歐計(jì)收費(fèi)。四嘗大的問(wèn)題是搶衍生服務(wù)的球過(guò)度增長(zhǎng)損值害了審計(jì)的挑獨(dú)立性，發(fā)威展到頂點(diǎn)就灣是著名En接ron事件乎。目前國(guó)內(nèi)持的事務(wù)所最停大問(wèn)題還是榨對(duì)客戶(hù)的衍屯生服務(wù)開(kāi)發(fā)坐的不夠，舉避個(gè)例子，如及果你連續(xù)為覆一個(gè)客戶(hù)提朱供審計(jì)服務(wù)破，那么你就輝會(huì)對(duì)其非常寧了解，就會(huì)孔發(fā)現(xiàn)他們很心多的問(wèn)題，誼包括財(cái)務(wù)問(wèn)嚇題、內(nèi)部控門(mén)制問(wèn)題、風(fēng)味險(xiǎn)控制問(wèn)題他等等。有些丟問(wèn)題也許是味客戶(hù)真正想紋解決的而自賭己解決不了林的，這樣是桃不是就給我篇們帶來(lái)了機(jī)綁會(huì)。如果十繼個(gè)客戶(hù)中你義能發(fā)掘出一膊個(gè)客戶(hù)的需墊求，那你可句以算算帶來(lái)塑的收益會(huì)多維大。當(dāng)然目欲標(biāo)要很明確萬(wàn)，比如可以域做財(cái)務(wù)咨詢(xún)蓋、可以做內(nèi)粉控咨詢(xún)，做桶的多了，產(chǎn)青品成熟了，援經(jīng)驗(yàn)豐富了潑，遷就可以芹在審計(jì)客戶(hù)材之外去尋找夢(mèng)市場(chǎng)，經(jīng)過(guò)掌幾年的發(fā)展葬，咨詢(xún)業(yè)務(wù)旁自然而然就夕會(huì)發(fā)展起來(lái)轎。刃扯遠(yuǎn)了逗，還是說(shuō)審俯計(jì)底稿。單徒講一講約定貍書(shū)吧，我感拴覺(jué)loca盜l所對(duì)業(yè)務(wù)席約定書(shū)的重析視程度不夠蹄，表現(xiàn)在條曾款簡(jiǎn)單，一臨些事務(wù)所約困定書(shū)全文就展是一張紙，濫內(nèi)容非常的繩不完善。不壘管是什么客摘戶(hù)，約定書(shū)候的內(nèi)容一成騙不變。很多鞠時(shí)候開(kāi)工了詠，約定書(shū)還馳沒(méi)有簽袖……滲這些問(wèn)題其倡實(shí)是和國(guó)內(nèi)韻普遍不重視訪合同的整體天風(fēng)氣有關(guān)系納，對(duì)很多人閱來(lái)說(shuō)合同就晝是一紙空文鍵而已。四大晉的截然不同判，按照嚴(yán)格附的項(xiàng)目管理摸要求，在一晴個(gè)項(xiàng)目開(kāi)工泡之前，一定菜要先簽好業(yè)毅務(wù)約定書(shū)。跳業(yè)務(wù)約定書(shū)攀是非常重要挪的，它規(guī)定蠅presc冶ribe了濃雙方的責(zé)任母和義務(wù)。沒(méi)六簽約定書(shū)四倆大是不會(huì)開(kāi)返工的。在四跑大內(nèi)部，針贈(zèng)對(duì)不同的業(yè)駁務(wù)類(lèi)型，不通同企業(yè)業(yè)務(wù)忌約定書(shū)是有痰不同標(biāo)準(zhǔn)模是板的。在準(zhǔn)宜備業(yè)務(wù)約定升書(shū)時(shí)，只要頁(yè)不是太特殊雀的項(xiàng)目，只狡要按照標(biāo)準(zhǔn)苦模板做一些肅小的修改m密odifi慘catio棚n就可以了殖。簽約之前醉一般是要法兵律顧問(wèn)簽署猾意見(jiàn)。四大嶄請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員轎和律師花很伐大時(shí)間和精悅力將約定書(shū)請(qǐng)條款做得盡外量保護(hù)自身列利益。這樣偽，一旦將來(lái)悔在合同上出歷現(xiàn)糾紛，四數(shù)大就可以占洗更多的優(yōu)勢(shì)疲。大家回憶擊一下外高橋際起訴PWC皺的案例。普購(gòu)華永道在《左審計(jì)業(yè)務(wù)約私定書(shū)》作了訊免責(zé)聲明：倚："除因本式事務(wù)所故意燦的不當(dāng)行為揚(yáng)或欺詐行為派所引起的索燙賠事項(xiàng)外，神本事務(wù)所概孔無(wú)義務(wù)向貴掙公司(指G盡外高橋)賠團(tuán)償任何超過(guò)聰本約定書(shū)中友所支付的專(zhuān)殿業(yè)服務(wù)費(fèi)的樓金額，無(wú)論凍這些損失是凳因侵權(quán)、違長(zhǎng)約或其他原憑因引起。"嶼這就是典型晉的保護(hù)自身瓦利益的條款伍，這種做法詢(xún)對(duì)錯(cuò)姑且不就論，但是想反辦法保護(hù)自螺己我覺(jué)得無(wú)糊可厚非，人等同此心，心孫同此理嘛。糖我只是想指旗出四大和l溪ocal所泛的區(qū)別而已豬，相比之下?lián)plocal鑒還是顯得很立稚嫩（也很爽正常，畢竟午四大是百年郵老店了），袋表現(xiàn)在方方陽(yáng)面面，約定堡書(shū)算是其中挪之一吧。四得大約定書(shū)格挨式不太一樣般，我曾經(jīng)做比過(guò)比較，風(fēng)邊格方面還是普有區(qū)別?？蓨^惜我不能夠口把收集的四傳大的約定書(shū)底傳出來(lái)，算歐是留點(diǎn)遺憾萍吧。蝴關(guān)于發(fā)丟掘客戶(hù)衍生孟服務(wù)方面我始介紹這樣一叢張底稿雨1.3傾，衍生服務(wù)父的chec擴(kuò)klist贏。這張檢查帶表應(yīng)該不僅柱僅被當(dāng)作調(diào)朋查表被使用蹄，實(shí)際上是懇一個(gè)啟迪有偷意義的id怖eas的創(chuàng)茄造性過(guò)程。秩這張表不是法保羅萬(wàn)象，仙不過(guò)他提供束了一個(gè)有用倆的起點(diǎn)，在可審計(jì)的過(guò)程矛中讓低級(jí)別腿的staf戀f也關(guān)注到時(shí)衍生服務(wù)，私有些問(wèn)題在洽簽約定書(shū)的釀時(shí)候也會(huì)考扭慮。這張底蓄稿的主要部冒分包括：隱1．3盡．1.審計(jì)肅基礎(chǔ)上對(duì)管腹理的建議：苦我們是按否應(yīng)該準(zhǔn)備仁一份書(shū)面的溝財(cái)務(wù)分析資暈料頁(yè)我們是例否應(yīng)該準(zhǔn)備俱一份管理書(shū)漁說(shuō)明我們的常意見(jiàn)和推薦湊在內(nèi)部控哲制和可能的旗成本節(jié)省。問(wèn)1．3剃．2.管理服信息系統(tǒng)：炭我們能晚在客戶(hù)準(zhǔn)備己全面預(yù)算過(guò)騎程中提供幫泄助嗎疑我們能握在會(huì)計(jì)系統(tǒng)券和管理系統(tǒng)嘆上能提供幫擦助嗎干我們能牢建議其他的般對(duì)控制經(jīng)營(yíng)技有用的報(bào)告沸嗎著1．3跟．3.會(huì)計(jì)梳系統(tǒng)：寨在會(huì)計(jì)嚇系統(tǒng)中使用蟻計(jì)算機(jī)或計(jì)寸算機(jī)軟硬件后的升級(jí)過(guò)程圖中，是否能賭顯著提高客衰戶(hù)效率。春如果客獎(jiǎng)戶(hù)計(jì)劃達(dá)到竟電算化，我擺們能提供幫帥助嗎（例如富選擇軟硬件旁，培訓(xùn)員工龜）泄1．3權(quán)．4.稅漆務(wù)羅客戶(hù)能美否從我們獲閘得的關(guān)于稅娛收整體籌劃效的建議中中媽受益（例如倚改變結(jié)構(gòu)縮島減稅的成本缸）謀客戶(hù)能底否從我們特便定的稅款和賺稅方面的建渠議中受益（波例如增值稅寫(xiě)，關(guān)稅）銀是否在扁其他任何稅絡(luò)款方面我們津可以給客戶(hù)隆提供服務(wù)（連例如和政府焦的稅務(wù)部門(mén)脫打交道等）檢1．2駱．5.投拾資＆籌資鄙我們能昆幫助客戶(hù)從字整合內(nèi)部資梯源方面產(chǎn)生娘節(jié)余資金嗎卡？瞎我們能唉不能幫助客適戶(hù)在和銀行脖打交道時(shí)，哨尤其是提出女財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)改面革的和進(jìn)行肥再投資的建快議。蒸1．2濕．6.企業(yè)椅投資機(jī)會(huì)倒客戶(hù)想殖擴(kuò)展企業(yè)的避經(jīng)營(yíng)范圍，柏我們能在確檔定潛在的可歌獲得目標(biāo)上滔提供幫助嗎計(jì)客戶(hù)計(jì)遭劃兼并一家祥新企業(yè)或者緣建立一家合抱資企業(yè)，辯我們能在目舊標(biāo)實(shí)體還是蛋共同風(fēng)險(xiǎn)投群資商的調(diào)查猛過(guò)程中提供膜幫助嗎？（霧盡職調(diào)查服供務(wù)）救竟客戶(hù)計(jì)腐劃放棄的業(yè)必務(wù)，我們能戀幫助確認(rèn)一睡個(gè)買(mǎi)主嗎丟是否還惜有更進(jìn)一步們的企業(yè)投資場(chǎng)機(jī)會(huì)銅1．2蔥．7.咨桐詢(xún)機(jī)會(huì)倘我們能奴提供幫助嗎拳？在客戶(hù)招扁募主要工作搏人員時(shí)。錄客戶(hù)是信否會(huì)從專(zhuān)家害的在實(shí)施中埋縮減成本的縫建議中受益菊？加是否還庸有其他的咨樹(shù)詢(xún)機(jī)會(huì)對(duì)1．2漢．8是否有應(yīng)機(jī)會(huì)幫助企急業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)燭人？屢區(qū)所得稅鏈申報(bào)書(shū)的準(zhǔn)榜備星個(gè)人計(jì)間劃避稅足投資計(jì)送劃逆理財(cái)計(jì)請(qǐng)劃飛1．2帆．9.子公弟司（特別是抓國(guó)外母公司蕉）。終所得稅找申報(bào)書(shū)的準(zhǔn)勾備休在貸款啦和投資方面碗提供幫助劑規(guī)章制態(tài)度制定方面績(jī)的幫助燒子公司壞的清算和取佳消束1．2趙．10.公辛司和企業(yè)控息制方面的考階慮達(dá)管理當(dāng)閑局是否建立嶄有效的內(nèi)部爪財(cái)務(wù)系統(tǒng)控呆制并有效實(shí)掙施。這可以瓜指示我們通疾過(guò)幫助在內(nèi)巖部財(cái)務(wù)和企哀業(yè)管理的控公制提供幫助遇，這也是企請(qǐng)業(yè)在完善管思理方面的需照要。昌對(duì)那些撞只有有限的哲內(nèi)部控制系益統(tǒng)的企業(yè)，赤我們能否幫逢助介紹和執(zhí)予行恰當(dāng)?shù)膬?nèi)第部控制程序縱。悟1．2泊．11.內(nèi)鹽部審計(jì)服務(wù)咱管理是述否建立了一滅套內(nèi)部審計(jì)失程序，能提探供分期的評(píng)改價(jià)關(guān)于組織將在經(jīng)營(yíng)過(guò)程銀中的控制環(huán)秧境。我們能?chē)?yán)否提供一個(gè)術(shù)轉(zhuǎn)包的內(nèi)部救審計(jì)功能，大或單獨(dú)發(fā)揮護(hù)作用或與整鈔體配合，能銹提供規(guī)范的碼控制測(cè)試，梨安全評(píng)論，另軟、硬件測(cè)爸試，和災(zāi)難徐恢復(fù)計(jì)劃以披及評(píng)價(jià)相關(guān)蠻規(guī)章的服從丙情況。卻1．2煙．12.絕工資服務(wù)卻客戶(hù)是忍否從我們從濁外面提供的遲工薪服務(wù)中配受益?？?．2蓬．13.唐秘書(shū)服務(wù)槐1．2釋?zhuān)?4.塔文檔編制服等務(wù)若1．2賽．15.嚼債務(wù)重組服鎮(zhèn)務(wù)衫客戶(hù)是曲否因?yàn)槠湮淳男袀鶆?wù)，認(rèn)要起訴債務(wù)重人，魯載客戶(hù)已假經(jīng)收到任何岔會(huì)議通知關(guān)遍于實(shí)際或潛楊在的債務(wù)人箭清算獻(xiàn)客戶(hù)為痕了使資產(chǎn)或雙交易更加安疏全要求或強(qiáng)鉤制第三方提躁供擔(dān)保匆以上是萍幾張主要的修制定審計(jì)計(jì)閱劃時(shí)的底稿訂，其他還有滿(mǎn)一些，比較愚瑣碎了，基犯本是上述底權(quán)稿的一些補(bǔ)緒充和明細(xì)，弊有一些lo勢(shì)cal所可良能也有，比憂(yōu)如Clie磁ntpr踩epare牽sche君dule，喪實(shí)際上就是肌給客戶(hù)一套目明細(xì)表讓客笨戶(hù)填，很多劍local辮也這樣做，餅只不過(guò)四大淘的更詳細(xì)一吸些，填的東萌西更多一些碼而已，本質(zhì)涂上差別不大腿。就不一一嫂講了。制定誠(chéng)審計(jì)計(jì)劃時(shí)棒的考慮基本愉就時(shí)這些，販我只能非常嚼粗略的介紹衣一下，讓大迎家管中窺豹幣，有個(gè)印象地而已。邊三、審于計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初購(gòu)步評(píng)估姥現(xiàn)在開(kāi)事始講審計(jì)風(fēng)替險(xiǎn)的初步評(píng)繼估。這部分眼非常重要，皆審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有朵種分類(lèi)：抽貸樣風(fēng)險(xiǎn)和非糊抽樣風(fēng)險(xiǎn)，激非抽樣風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)當(dāng)中容易對(duì)宰審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)腔生致命危險(xiǎn)冷的是管理當(dāng)撓局的欺詐和親舞弊風(fēng)險(xiǎn)。勞現(xiàn)在有一種范審計(jì)理論是沖管理舞弊導(dǎo)枝向?qū)徲?jì)，我華個(gè)人認(rèn)為，醋這種理論還召是有一定局責(zé)限性的，或宿者說(shuō)還不是吹很完善。首弟先從范圍來(lái)拆看，形成審自計(jì)失敗的原織因很多，管雹理當(dāng)局舞弊基無(wú)疑是最主掙要的原因之香一，但決不心是唯一重要符的原因，打匠個(gè)比方，飛嗚機(jī)失事的原患因很多：機(jī)咸械故障、操夢(mèng)作失誤、天郵氣、劫機(jī)。雖機(jī)械故障無(wú)聾疑是最主要陪的原因，肯軟定是要加以稱(chēng)控制，但是添其他原因無(wú)牛疑也要同樣位加以控制，慌否則后果不世可想象，整盞體的飛行質(zhì)止量控制肯定嫩是全面的全乘方位的控制認(rèn)，而不是僅濫僅大力強(qiáng)調(diào)膀?qū)C(jī)械故障憐的控制。也貌許有人不服礙氣，說(shuō)管理渠舞弊導(dǎo)向?qū)彅D計(jì)的重點(diǎn)是堵管理層舞弊綁，其他的我及也兼顧啊。毒現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)夫向?qū)徲?jì)是綜蟻合評(píng)估企業(yè)棍的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)正，對(duì)管理舞券弊風(fēng)險(xiǎn)同樣渠是重點(diǎn)考慮物的問(wèn)題，也汁提供了詳細(xì)絞的發(fā)現(xiàn)、控傘制管理舞弊址的理論和技掩術(shù)方法，這諸些技術(shù)方法拒比管理舞弊湯導(dǎo)向?qū)徲?jì)所縫強(qiáng)調(diào)的甚至蜂更深入更全退面（也許是噸管理舞弊導(dǎo)棟向?qū)徲?jì)理論疑倡導(dǎo)者缺少且實(shí)務(wù)屆的同那仁，理論多磁一些，操作抹性差一些）尼，其他的風(fēng)紅險(xiǎn)同時(shí)也被雙認(rèn)真的考慮叔。這樣就產(chǎn)化生了一個(gè)兩雹難的選擇，像一、如果說(shuō)匹管理舞弊審畝計(jì)是以管理影舞弊為主要報(bào)著重點(diǎn)的，傘其他風(fēng)險(xiǎn)同笨樣被考慮的傾審計(jì)理論，篩那么管理舞矩弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)睛和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)黃導(dǎo)向?qū)徲?jì)有吧什么本質(zhì)區(qū)傍別？管理舞圍弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)美是否有資格協(xié)獨(dú)立的成為魄一種審計(jì)理瓜論？二、如鋼果說(shuō)只考慮退管理舞弊這擠一種關(guān)鍵風(fēng)片險(xiǎn)，對(duì)其他笨風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注衡程度是不重晨要的，那這題種理論是不棋是有先天缺刃陷的？其次勇從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生墓過(guò)程看，管器理舞弊是一別種中間風(fēng)險(xiǎn)肅，不是原生屯性風(fēng)險(xiǎn)，管僚理舞弊是審興計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因碼，同臘時(shí)是企彩業(yè)現(xiàn)實(shí)情況隸的果，管理然舞弊動(dòng)因是壓在企業(yè)經(jīng)營(yíng)詞情況的基礎(chǔ)婆上產(chǎn)生的，梨是有更深的凈源頭的，現(xiàn)摟代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向眉審計(jì)是從理龍解客戶(hù)的經(jīng)祝營(yíng)開(kāi)始，然傍后延伸到各豈方面，也包誰(shuí)括管理層舞殘弊。因此我像一向認(rèn)為往賠高層次上講棍，管理舞弊談導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)董現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)飲向?qū)徲?jì)框架透中關(guān)于舞弊王風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)調(diào)質(zhì)，往低層次判講管理舞弊咐導(dǎo)向?qū)徲?jì)是兄風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徔傆?jì)一個(gè)環(huán)節(jié)校的方法論層固面的改進(jìn)而慮已，更何況嶺現(xiàn)在還看不查到有什么實(shí)符質(zhì)性的方法冬改進(jìn)。又扯淺遠(yuǎn)了，聲明好，我尊重每罪一種觀點(diǎn)，逗我的觀點(diǎn)不甚見(jiàn)的正確。毒下面我介講的這部分慶是整篇文章端中最重要的箏部分，也是蹄四大審計(jì)方嚼法的核心內(nèi)隸容。關(guān)于非搖抽樣風(fēng)險(xiǎn)，嶺四大主要是喂通過(guò)各種量論化的定性分指析來(lái)評(píng)估風(fēng)踏險(xiǎn)，列出風(fēng)成險(xiǎn)跡象的表掛現(xiàn)，根據(jù)性邁質(zhì)和可能性抄判斷來(lái)量化償評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。纏核心是對(duì)于柔欺詐風(fēng)險(xiǎn)、爭(zhēng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)、蠶簽約風(fēng)險(xiǎn)的擱評(píng)估。對(duì)于兔抽樣風(fēng)險(xiǎn)是羽通過(guò)審計(jì)模紛型在統(tǒng)計(jì)學(xué)妹、數(shù)理學(xué)層搭面上量化風(fēng)劇險(xiǎn)，執(zhí)行風(fēng)掛險(xiǎn)判斷和審胞計(jì)抽樣，來(lái)穴落實(shí)到內(nèi)控泄的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估它和實(shí)質(zhì)性測(cè)黨試的風(fēng)險(xiǎn)控與制。但是無(wú)芽論是關(guān)于定壯性分析還是摘審計(jì)模型，釋目前還沒(méi)公蛛開(kāi)見(jiàn)到四大嘆的詳細(xì)資料鹽，關(guān)于非抽番樣風(fēng)險(xiǎn)我想將講的詳細(xì)一蝶些，比如關(guān)歪于評(píng)估欺詐叮舞弊風(fēng)險(xiǎn)，陣對(duì)不同的風(fēng)奸險(xiǎn)表現(xiàn)有2什2張?jiān)u估底納稿之多。關(guān)橋于欺詐舞弊偷風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)竊程序也有好旅幾張底稿。闖畢竟這部分件local驟基本沒(méi)有形毀成成熟的審街計(jì)程序和方坊法。本來(lái)想翠把審計(jì)模型竭和審計(jì)抽樣射放在后面，躍現(xiàn)在還是提卷到前面吧，誠(chéng)因?yàn)閷徲?jì)模均型貫穿始終衰，不先講清枕楚好多底稿利沒(méi)法講。其不他的關(guān)于內(nèi)選控測(cè)試和報(bào)凍表科目的實(shí)償質(zhì)性測(cè)試，違四大和國(guó)內(nèi)踢所大同小異費(fèi)，不過(guò)是精諷粗深淺的區(qū)孫別，那部分圍倒是可以簡(jiǎn)穗化一下。新秩準(zhǔn)則實(shí)行在供即，新的準(zhǔn)過(guò)則極大的擴(kuò)策展了我們的銳審計(jì)責(zé)任，閥基本是按照焦四大倡導(dǎo)的唐風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徶橛?jì)框架制定細(xì)的，loc寨al所現(xiàn)有奉的技術(shù)方法卡面臨極大的鏈挑戰(zhàn)，肯定朝要進(jìn)行痛苦惹的轉(zhuǎn)型，而打四大一直是帆按照風(fēng)導(dǎo)理悟論運(yùn)行的，坡他們執(zhí)行新羊準(zhǔn)則不存任等何困難。我澤希望我寫(xiě)的持東西對(duì)lo底cal所的前同事形成自打己的底稿能要有點(diǎn)啟發(fā)。總上周在喚趕項(xiàng)目，沒(méi)喉有時(shí)間更新蟻，現(xiàn)在繼續(xù)奉。衣審計(jì)風(fēng)慧險(xiǎn)評(píng)估首要忠的是舞弊風(fēng)寇險(xiǎn)、控制環(huán)撲境風(fēng)險(xiǎn)和簽黃約風(fēng)險(xiǎn)。這鎖三者之間有咬非常緊密的口聯(lián)系，所以積在作底稿的積時(shí)候是在一遭起通盤(pán)考慮參的，一共包園括22張底著稿，一共是音11個(gè)方面頓，每部分的棟基本結(jié)構(gòu)是朋一張底稿列槍出一些風(fēng)險(xiǎn)艱點(diǎn)的表現(xiàn)，廁然后另外有牌張底稿根據(jù)平不同的權(quán)重躍對(duì)其量化，慕或進(jìn)一步的箭執(zhí)行分析程歲序，以獲得咸滿(mǎn)意的評(píng)估撈結(jié)果。在整叨個(gè)評(píng)估過(guò)程箱中要考慮兩尋點(diǎn)，1、如暮果管理當(dāng)局時(shí)的誠(chéng)信存在誓問(wèn)題，則需大要立即報(bào)告氏合伙人。2揚(yáng)、整個(gè)評(píng)估逮過(guò)程要嚴(yán)格回保密，尤其潤(rùn)是對(duì)管理當(dāng)細(xì)局保密。筒對(duì)控制卻環(huán)境的評(píng)估生是審計(jì)工作銅的起點(diǎn)，在煉前期承接項(xiàng)叢目的時(shí)候已泰經(jīng)作過(guò)初步虜評(píng)估，現(xiàn)在沃是審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)格的繼續(xù)（控造制環(huán)境是非緞常重要的，攜詳見(jiàn)著名的朝COSO報(bào)由告），談1、一乖般性的考慮偽管理層愚是否涉及違符法、財(cái)務(wù)報(bào)踏表失真、有絮組織的犯罪狂。典型的代奮表是薩班斯雕法案的第一給案，PWC冒的客戶(hù)朗訊輪中國(guó)的商業(yè)狀賄賂案。是罰否存在不是籍必然違法，旨但是可能給咳公司帶來(lái)困南難的事件？藏公司是鉛否經(jīng)常更換洗銀行，律師壘和會(huì)計(jì)師事妻務(wù)所？脾為公司礙服務(wù)的中介醬機(jī)構(gòu)是否存茶在污點(diǎn)記錄漆？蹦在管理兵者的職業(yè)生愿涯中是否發(fā)滾生顯著的個(gè)只人錯(cuò)誤？搜管理當(dāng)跪局是否愿意詞接受意外的凈高水平的風(fēng)者險(xiǎn)？袋管理是甲否由個(gè)人意翠愿支配或集鉆中于一個(gè)小勿團(tuán)體而沒(méi)有側(cè)相關(guān)約束？劍例如董事會(huì)追的監(jiān)督或者黨審計(jì)委員會(huì)問(wèn)。鍛是否存寒在第三方實(shí)策際控制的情軌況？俯是否最穴近在管理層銜中發(fā)生了重誘大的或未預(yù)豎期的變化，允在可以預(yù)期游的將來(lái)是否利會(huì)發(fā)生這種罪變化。損管理層近是否缺乏經(jīng)南驗(yàn)？閃是否非窩財(cái)務(wù)的管理悔者在會(huì)計(jì)原革則的選擇上櫻或在重要事賢項(xiàng)評(píng)估的有停較大的影響競(jìng)？訂2、財(cái)慚務(wù)報(bào)告可靠懶性的考慮。取公司是歉否采取了有求爭(zhēng)議的會(huì)計(jì)犬政策？掏管理是吃否傾向于攻筐擊性的解釋狹會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)？商管理是往否愿意接受瓣審計(jì)人員提雙出的會(huì)計(jì)記龜錄的調(diào)整？氏我們是抬否發(fā)現(xiàn)沒(méi)有童實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)構(gòu)理由的交易骨的存在？泊我們是喘否發(fā)現(xiàn)在正堅(jiān)常的商業(yè)過(guò)倉(cāng)程之外的重凝大的關(guān)聯(lián)方占交易？餐是否管咽理當(dāng)局，顯含著的不恰當(dāng)再的追求收入配或利潤(rùn)的增催長(zhǎng)目標(biāo)？染是否公蠻司正在計(jì)劃銳或