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文檔簡介

遼舊條例劃新條例節(jié)第一條在確中華人民共器和國境內(nèi)銷奏售貨物或者瓜提供加工、夠修理修配勞關(guān)務以及進口趕貨物的單位象和個人,為妻增值稅的納霸稅義務人(溜以下簡稱納荷稅人),應熄當依照本條堆例繳納增值釣稅。聲第一條腦在中華人誠民共和國境跟內(nèi)銷售貨物坦或者提供加菜工、修理修軟配勞務以及逃進口貨物的樸單位和個人卷,為增值稅匆的納稅人,崖應當依照本饞條例繳納增延值稅。安第二條增指值稅稅率:彩第二條蔥增值稅稅負率:魯脆

劈(一)納稅荷人銷售或者棍進口貨物,刪除本條第(價二)項、第層(三)項規(guī)獎定外,稅率加為17%。弓(一)籃納稅人銷售群或者進口貨預物,除本條陳第(二)項糕、第(三)裁項規(guī)定外,內(nèi)稅率為17脾%。執(zhí)真

遙(二)納稅哥人銷售或者沖進口下列貨辰物,稅率為望13%:需(二)恢納稅人銷售粗或者進口下歐列貨物,稅匆率為13%疑:娘1.糧串食、食用植漲物油;讀1、糧獻食、食用植嬌物油;寧2.自間來水、暖氣零、冷氣、熱送水、煤氣、嗓石油液化氣伐、天然氣、釋沼氣、居民玩用煤炭制品毒;漂2、自鉤來水、暖氣仆、冷氣、熱伏水、煤氣、址石油液化氣宣、天然氣、墾沼氣、居民坡用煤炭制品毒;荷3.圖泥書、報紙、膀雜志;咬3、圖攜書、報紙、回雜志;塞4.飼汪料、化肥、愈農(nóng)藥、農(nóng)機徐、農(nóng)膜;懼4、飼妨料、化肥、閣農(nóng)藥、農(nóng)機所、農(nóng)膜;惱5.國步務院規(guī)定的傲其他貨物。舊5、國榜務院規(guī)定的雀其他貨物。踐揪

香(三)納稅飛人出口貨物靈,稅率為零王;但是,國勸務院另有規(guī)君定的除外。拿(三)旋納稅人出口騎貨物,稅率筆為零;但是繩,國務院另勢有規(guī)定的除奸外。膛步

臂(四)納稅洋人提供加工喪、修理修配樹勞務(以下沃簡稱應稅勞央務),稅率帶為17%。相(四)能納稅人提供尾加工、修理癢修配勞務(恥以下稱應稅協(xié)勞務),稅框率為17%塞?;杪?/p>

疲稅率的調(diào)整泥,由國務院揚決定。岸稅率的厭調(diào)整,由國棄務院決定。時第三條崗納稅人兼?zhèn)I不同稅率購的貨物或者圾應稅勞務,振應當分別核綢算不同稅率搭貨物或者應塵稅勞務的銷篇售額。未分黃別核算銷售蠻額的,從高甜適用稅率。阻第三條燭納稅人兼濫營不同稅率末的貨物或者諷應稅勞務,岸應當分別核玻算不同稅率夜貨物或者應認稅勞務的銷釋售額;未分紗別核算銷售突額的,從高壺適用稅率。南第四條絞除本條例御第十三條規(guī)夾定外,納稅臘人銷售貨物床或者提供應遲稅勞務(以唯下簡稱銷售拿貨物或者應外稅勞務),舌應納稅額為賠當期銷項稅予額抵扣當期嬸進項稅額后處的余額。應肯納稅額計算看公式:愉第四條奉除本條例輩第十一條規(guī)綿定外,納稅親人銷售貨物露或者提供應梯稅勞務(以鼠下簡稱銷售直貨物或者應從稅勞務),若應納稅額為霧當期銷項稅退額抵扣當期走進項稅額后刷的余額。應早納稅額計算物公式:販應納稅省額=當期銷澤項稅額-當系期進項稅額早應納稅外額=當期銷賢項稅額-當陳期進項稅額蛛因當期值銷項稅額小每于當期進項楊稅額不足抵客扣時,其不乞足部分可以濕結(jié)轉(zhuǎn)下期繼橡續(xù)抵扣。博當期銷哈項稅額小于譜當期進項稅代額不足抵扣卻時,其不足逮部分可以結(jié)桶轉(zhuǎn)下期繼續(xù)率抵扣。仗第五條他納稅人銷泊售貨物或者榆應稅勞務,霜按照銷售額摩和本條例第獨二條規(guī)定的聰稅率計算并它向購買方收外取的增值稅柱額,為銷項遭稅額。銷項猜稅額計算公梨式:打第五條椅納稅人銷她售貨物或者且應稅勞務,胸按照銷售額冬和本條例第追二條規(guī)定的頂稅率計算并貝向購買方收緊取的增值稅本額,為銷項拉稅額。銷項紫稅額計算公末式:枝銷項稅惜額=銷售額生×岡稅率換銷項稅涉額=銷售額雀×疑稅率距第六條違銷售額為店納稅人銷售聽貨物或者應耽稅勞務向購促買方收取的簡全部價款和粥價外費用,今但是不包括離收取的銷項珍稅額。沒第六條臟銷售額為壇納稅人銷售挖貨物或者應挖稅勞務向購廁買方收取的叉全部價款和滾價外費用,艘但是不包括留收取的銷項燭稅額。蟻銷售額總以人民幣計麗算。納稅人蜂以外匯結(jié)算昨銷售額的,鋸應當按外匯拘市場價格折煌合成人民幣徑計算。魯銷售額豈以人民幣計宿算。納稅人扎以人民幣以接外的貨幣結(jié)味算銷售額的缸,應當折合掛成人民幣計狐算。豬第七條池納稅人銷丙售貨物或者駝應稅勞務的百價格明顯偏科低并無正當齡理由的,由求主管稅務機騙關(guān)核定其銷舞售額。土第七條聞納稅人銷嗎售貨物或者作應稅勞務的吸價格明顯偏撐低并無正當撓理由的,由我主管稅務機咬關(guān)核定其銷覆售額。破第八條顫納稅人購抄進貨物或者缺接受應稅勞光務(以下簡壇稱購進貨物規(guī)或者應稅勞湊務),所支碗付或者負擔廣的增值稅額輔為進項稅額元。菜第八條炕納稅人購革進貨物或者字接受應稅勞炎務(以下簡狹稱購進貨物方或者應稅勞棒務)支付或沃者負擔的增徒值稅額,為識進項稅額。蘇準予從路銷項稅額中降抵扣的進項弄稅額,除本客條第三款規(guī)嚷定情形外,奪限于下列增爆值稅扣稅憑濃證上注明的勝增值稅額:憤下列進塊項稅額準予喂從銷項稅額因中抵扣:庸融

厚(一)從銷快售方取得的蜘增值稅專用慶發(fā)票上注明軌的增值稅額物;甩(一)似從銷售方取丟得的增值稅逢專用發(fā)票上池注明的增值閘稅額。劍個

俯(二)從海姨關(guān)取得的完范稅憑證上注液明的增值稅驚額。雄(二)單從海關(guān)取得晌的海關(guān)進口扯增值稅專用產(chǎn)繳款書上注竟明的增值稅苦額。劫購進免侍稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品接準予抵扣的撕進項稅額,玉按照買價和臘10%的扣因除率計算。詠進項稅額計式算公式:蘋址(三)購進產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,除較取得增值稅源專用發(fā)票或再者海關(guān)進口難增值稅專用遼繳款書外,欣按照農(nóng)產(chǎn)品謠收購發(fā)票或律者銷售發(fā)票智上注明的農(nóng)達產(chǎn)品買價和握13%的扣偷除率計算的察進項稅額。伐進項稅額計坐算公式:唱進項稅嚷額=買價炊×手扣除率筍進項稅問額=買價予×萌扣除率長委桑(四)購進貌或者銷售貨設(shè)物以及在生毫產(chǎn)經(jīng)營過程宋中支付運輸描費用的,按店照運輸費用擊結(jié)算單據(jù)上疫注明的運輸彼費用金額和瀉7%的扣除坑率計算的進儀項稅額。進剩項稅額計算升公式:殼姥進項稅厘額=運輸費贏用金額皮×完扣除率部嚴準予抵懂扣的項目和烘扣除率的調(diào)稱整,由國務編院決定。賺第九條皇納稅人購婦進貨物或者渴應稅勞務,敵未按照規(guī)定訴取得并保存常增值稅扣稅乒憑證,或者宿增值稅扣稅梅憑證上未按喜照規(guī)定注明冊增值稅額及伍其他有關(guān)事渾項的,其進罩項稅額不得覽從銷項稅額綁中抵扣。綿第九條鐵納稅人購時進貨物或者全應稅勞務,貼取得的增值挨稅扣稅憑證頌不符合法律甘、行政法規(guī)煮或者國務院皆稅務主管部枕門有關(guān)規(guī)定拍的,其進項昨稅額不得從粥銷項稅額中眠抵扣。禍第十條喂下列項目算的進項稅額盆不得從銷項宋稅額中抵扣波:打第十條倒下列項目懶的進項稅額伏不得從銷項樂稅額中抵扣哲:迫焦(一)購進逗固定資產(chǎn);胸賭(二之)用于非應籮稅項目的購貞進貨物或者旺應稅勞務;逆(一)判用于非增值疤稅應稅項目洪、免征增值皆稅項目、集必體福利或者工個人消費的投購進貨物或纏者應稅勞務種;拖(三毀)用于免稅察項目的購進屋貨物或者應獨稅勞務;悼(四藝)用于集體企福利或者個雪人消費的購迎進貨物或者招應稅勞務;卷(五偏)非正常損或失的購進貨抹物;壓(二)鞋非正常損失吹的購進貨物別及相關(guān)的應闖稅勞務;泛(六乳)非正常損酸失的在產(chǎn)品黎、產(chǎn)成品所殊耗用的購進規(guī)貨物或者應五稅勞務。胡(三)跨非正常損失熱的在產(chǎn)品、僅產(chǎn)成品所耗泛用的購進貨菠物或者應稅蜘勞務;訓且(四)際國務院財政認、稅務主管膏部門規(guī)定的烘納稅人自用亭消費品;赴貢籮(五)本條暈第(一)項儉至第(四)捕項規(guī)定的貨壯物的運輸費方用和銷售免臂稅貨物的運隨輸費用。潛第十一澡條小規(guī)模蹤納稅人銷售那貨物或者應侵稅勞務,實肉行簡易辦法埋計算應納稅序額。訪拐第十一條濟小規(guī)模納稅簡人銷售貨物秩或者應稅勞毀務,實行按擋照銷售額和旨征收率計算壁應納稅額的鍵簡易辦法,山并不得抵扣虜進項稅額。長應納稅額計漂算公式:料唉應納稅繞額=銷售額桃×文征收率雁小規(guī)模傲納稅人的標添準由財政部嫌規(guī)定。船小規(guī)模丈納稅人的標綠準由國務院丙財政、稅務趨主管部門規(guī)拆定。位第十二動條小規(guī)模膛納稅人銷售課貨物或者應繪稅勞務的征蔽收率為6%震??佃尩谑l千小規(guī)模納稅跳人增值稅征經(jīng)收率為3%脫。符征收率鼠的調(diào)整由國推務院決定?;j征收率四的調(diào)整,由煎國務院決定兔。售第十三兆條小規(guī)模均納稅人銷售程貨物或者應堅稅勞務,按車照銷售額和別本條例第十托二條規(guī)定的卻征收率計算滅應納稅額,賢不得抵扣進高項稅額。應酷納稅額計算鳥公式:致第十三教條小規(guī)?;丶{稅人以外拌的納稅人應受當向主管稅龍務機關(guān)申請國資格認定。霧具體認定辦拉法由國務院盛稅務主管部辣門制定。粱應納稅厭額=銷售額乞×五征收率錢徒銷售額且比照本條例預第六條、第壯七條的規(guī)定迫確定。中池第十四惕條小規(guī)模之納稅人會計銅核算健全,裂能夠提供準未確稅務資料訪的,經(jīng)主管副稅務機關(guān)批及準,可以不籍視為小規(guī)模粘納稅人,依套照本條例有形關(guān)規(guī)定計算庫應納稅額。弦小規(guī)模叔納稅人會計臂核算健全,折能夠提供準氏確稅務資料蛋的,可以向橡主管稅務機超關(guān)申請資格揉認定,不作穿為小規(guī)模納亡稅人,依照覺本條例有關(guān)施規(guī)定計算應忽納稅額。蝶第十五胸條納稅人使進口貨物,卡按照組成計借稅價格和本言條例第二條母規(guī)定的稅率建計算應納稅源額,不得抵句扣任何稅額仗。組成計稅客價格和應納衰稅額計算公概式:緣第十四渾條納稅人案進口貨物,準按照組成計搞稅價格和本壩條例第二條籠規(guī)定的稅率采計算應納稅蹲額。組成計環(huán)稅價格和應鋒納稅額計算候公式:聞組成計客稅價格=關(guān)帶稅完稅價格擇+關(guān)稅+消坐費稅練組成計苦稅價格=關(guān)刪稅完稅價格窄+關(guān)稅+消千費稅越應納稅攝額=組成計釀稅價格躬×圍稅率創(chuàng)應納稅漂額=組成計鍛稅價格圍×條稅率鹿槽

蘋第十六條稀下列項目免嚇征增值稅:遠第十五席條下列項鐵目免征增值志稅:郵(一娃)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)鑼者銷售的自蠢產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品乞;痕(一)課農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者斥銷售的自產(chǎn)狼農(nóng)產(chǎn)品;崇(二去)避孕藥品令和用具;宅(二)愛避孕藥品和國用具;卡(三菊)古舊圖書駱;蔬(三)澆古舊圖書;相(四懸)直接用于釣科學研究、腳科學試驗和鏟教學的進口犧儀器、設(shè)備翠;五(四)鬧直接用于科即學研究、科智學試驗和教皇學的進口儀嚼器、設(shè)備;劇(五世)外國政府販、國際組織駛無償援助的頂進口物資和末設(shè)備;霧(五)糞外國政府、怨國際組織無鉗償援助的進陷口物資和設(shè)墳備;僅服(六)來料師加工、來件并裝配和補償雄貿(mào)易所需進要口的設(shè)備;吊竹(七沃)由殘疾人放組織直接進坐口供殘疾人探專用的物品卡;穩(wěn)(六)舟由殘疾人的樂組織直接進多口供殘疾人穿專用的物品湯;牢(八掠)銷售的自調(diào)己使用過的喇物品。躬(七)陣銷售的自己隆使用過的物妖品。刪除前款榴規(guī)定外,增嫌值稅的免稅鵲、減稅項目矮由國務院規(guī)犯定。任何地柜區(qū)、部門均系不得規(guī)定免紋稅、減稅項法目。扶除前款吐規(guī)定外,增蜘值稅的免稅景、減稅項目或由國務院規(guī)垃定。任何地肉區(qū)、部門均搭不得規(guī)定免奶稅、減稅項搖目。貧第十七置條納稅人保兼營免稅、欺減稅項目的好,應當單獨少核算免稅、速減稅項目的城銷售額;未挨單獨核算銷父售額的,不機得免稅、減鋸稅。粱第十六愛條納稅人辛兼營免稅、譯減稅項目的爐,應當分別改核算免稅、遮減稅項目的沸銷售額;未堪分別核算銷清售額的,不建得免稅、減論稅。采第十八復條納稅人態(tài)銷售額未達廁到財政部規(guī)畜定的增值稅延起征點的,斗免征增值稅盯。削第十七店條納稅人衫銷售額未達協(xié)到國務院財涌政、稅務主編管部門規(guī)定獨的增值稅起數(shù)征點的,免聾征增值稅;返達到起征點凍的,依照本粒條例規(guī)定全穗額計算繳納秩增值稅。顆線勤第十八條兔中華人民共姐和國境外的肢單位或者個板人在境內(nèi)提光供應稅勞務侵,在境內(nèi)未蚊設(shè)有經(jīng)營機摘構(gòu)的,以其斷境內(nèi)代理人臭為扣繳義務礙人;在境內(nèi)鮮沒有代理人繞的,以購買泥方為扣繳義奇務人。約第十九援條增值稅便納稅義務發(fā)才生時間:鏟第十九儉條增值稅牽納稅義務發(fā)域生時間:搜(一膽)銷售貨物違或者應稅勞回務,為收訖涼銷售款或者架取得索取銷悲售款憑據(jù)的見當天。期(一)邪銷售貨物或平者應稅勞務愚,為收訖銷繩售款項或者胳取得索取銷定售款項憑據(jù)棉的當天;先李開具發(fā)票的傅,為開具發(fā)存票的當天。喝柿

田(二)進口狹貨物,為報羅關(guān)進口的當老天。襲(二)濾進口貨物,學為報關(guān)進口輛的當天。符曾增值稅羨扣繳義務發(fā)抓生時間為納允稅人增值稅趣納稅義務發(fā)諸生的當天。別第二十素條增值稅脊由稅務機關(guān)災征收,進口草貨物的增值狂稅由海關(guān)代州征。濫第二十鹿條增值稅偵由稅務機關(guān)義征收,進口右貨物的增值乒稅由海關(guān)代積征。量個人攜薦帶或者郵寄窗進境自用物句品的增值稅累,連同關(guān)稅首一并計征。到具體辦法由迫國務院關(guān)稅菌稅則委員會宮會同有關(guān)部臣門制定。賠個人攜據(jù)帶或者郵寄裹進境自用物喂品的增值稅防,連同關(guān)稅盒一并計征。沈具體辦法由則國務院關(guān)稅視稅則委員會丙會同有關(guān)部缺門制定。樣第二十蜓一條納稅自人銷售貨物仆或者應稅勞據(jù)務,應當向象購買方開具張增值稅專用削發(fā)票,并在估增值稅專用踐發(fā)票上分別骨注明銷售額響和銷項稅額著。雹第二十威一條納稅渴人銷售貨物科或者應稅勞犬務,應當向侮索取增值稅虧專用發(fā)票的組購買方開具丘增值稅專用老發(fā)票,并在張增值稅專用零發(fā)票上分別教注明銷售額我和銷項稅額執(zhí)。戒屬于下塌列情形之一坡,需要開具擾發(fā)票的,應鋪當開具普通捐發(fā)票,不得傅開具增值稅到專用發(fā)票:噴屬于下否列情形之一鄰的,不得開險具增值稅專騰用發(fā)票:渣狂

指(一)向消密費者銷售貨綠物或者應稅召勞務的;儉(一)蘋向消費者個升人銷售貨物止或者應稅勞歷務的;例(二黨)銷售免稅智貨物的;承(二)阿銷售貨物或柳者應稅勞務戴適用免稅規(guī)據(jù)定的;戰(zhàn)(三睬)小規(guī)模納征稅人銷售貨駝物或者應稅個勞務的。今(三)肝小規(guī)模納稅何人銷售貨物速或者應稅勞呼務的。簽第二十瓦二條增值現(xiàn)稅納稅地點晴:液第二十殲二條增值拔稅納稅地點啟:掏(一兄)固定業(yè)戶弟應當向其機觸構(gòu)所在地主盜管稅務機關(guān)岸申報納稅。芳總機構(gòu)和分屢支機構(gòu)不在員同一縣(市駐)的,應當報分別向各自后所在地主管影稅務機關(guān)申秘報納稅;經(jīng)耀國家稅務總龍局或其授權(quán)峽的稅務機關(guān)駁批準,可以游由總機構(gòu)匯織總向總機構(gòu)虧所在地主管抖稅務機關(guān)申株報納稅。撲(一)鳴固定業(yè)戶應舒當向其機構(gòu)頭所在地的主阻管稅務機關(guān)蹄申報納稅。嶺總機構(gòu)和分京支機構(gòu)不在朋同一縣(市扔)的,應當曬分別向各自恥所在地的主刷管稅務機關(guān)電申報納稅;照經(jīng)國務院財否政、稅務主某管部門或者斗其授權(quán)的財阻政、稅務機鍬關(guān)批準,可殘以由總機構(gòu)弓匯總向總機噸構(gòu)所在地的辮主管稅務機嬸關(guān)申報納稅都。谷狀

蕉(二)固定舅業(yè)戶到外縣舟(市)銷售潤貨物的,應岔當向其機構(gòu)崇所在地主管假稅務機關(guān)申觸請開具外出很經(jīng)營活動稅誰收管理證明琴,向其機構(gòu)澇所在地主管肅稅務機關(guān)申會報納稅。未絨持有其機構(gòu)繁所在地主管悠稅務機關(guān)核溪發(fā)的外出經(jīng)駁營活動稅收厲管理證明,鉛到外縣(市覽)銷售貨物示或者應稅勞登務的,應當陷向銷售地主姓管稅務機關(guān)恒申報納稅;儉未向銷售地要主管稅務機轉(zhuǎn)關(guān)申報納稅桂的,由其機腐構(gòu)所在地主漲管稅務機關(guān)守補征稅款。劉(二)掩固定業(yè)戶到飛外縣(市)伏銷售貨物或痛者應稅勞務葡,應當向其振機構(gòu)所在地謠的主管稅務模機關(guān)申請開企具外出經(jīng)營萬活動稅收管提理證明,并滔向其機構(gòu)所幅在地的主管滑稅務機關(guān)申腫報納稅;未爐開具證明的諸,應當向銷宏售地或者勞惑務發(fā)生地的酷主管稅務機下關(guān)申報納稅慣;未向銷售群地或者勞務爆發(fā)生地的主語管稅務機關(guān)貨申報納稅的葡,由其機構(gòu)主所在地的主哄管稅務機關(guān)使補征稅款。陜徒

羊(三)非固違定業(yè)戶銷售值貨物或者應姐稅勞務,應演當向銷售地銷主管稅務機苗關(guān)申報納稅音。袋(三)緊非固定業(yè)戶違銷售貨物或估者應稅勞務壘,應當向銷歡售地或者勞你務發(fā)生地的狹主管稅務機氏關(guān)申報納稅只;直未向銷售地含或者勞務發(fā)碑生地的主管分稅務機關(guān)申線報納稅的,它由其機構(gòu)所哥在地或者居朗住地的主管么稅務機關(guān)補婆征稅款。腳骨

南(四)進口劑貨物,應當裝由進口人或節(jié)其代理人向鼠報關(guān)地海關(guān)惰申報納稅。言(四)俱進口貨物,艙應當向報關(guān)插地海關(guān)申報衡納稅。雨惕良扣繳義務人辜應當向其機轉(zhuǎn)構(gòu)所在地或厚者居住地的禿主管稅務機吼關(guān)申報繳納乒其扣繳的稅但款。者第二十撕三條增值涉稅的納稅期安限分別為一愉日、三日、凳五日、十日蒸、十五日或配者一個月。障納稅人的具核體納稅期限三,由主管稅忠務機關(guān)根據(jù)齡納稅人應納盜稅額的大小竊分別核定;釋不能按照固盼定期限納稅令的,可以按斬次納稅。驟第二十騾三條增值皺稅的納稅期穩(wěn)限分別為1減日、3日、銜5日、10達日、15日語、1個月滴或者1個季吹度深。納稅人的士具體納稅期努限,由主管今稅務機關(guān)根才據(jù)納稅人應會納稅額的大摟小分別核定牽;不能按照累固定期限納儉稅的,可以愈按次納稅。流納稅人盛以一個月為胳一期納稅的唐,自期滿之嗚日起十日內(nèi)沫申報納稅;柿以一日、三炎日、五日、筐十日或者十巧五日為一期憐納稅的,自址期滿之日起放五日內(nèi)預繳謀稅款,于次佳月一日起十止日內(nèi)申報納艙稅并結(jié)清上波月應納稅款讓。湖納稅人峰以1個月或怪者1個季度單為1個納稅織期的,自期只滿之日禾起15日內(nèi)森申報納稅;茂以1日、3干日、5日、習10日或者役15日為1寫個納

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