現(xiàn)金流量表編制

主題：現(xiàn)金流量表的編制妨主講人：林嫂秉風（20廢10年9月曠）講解內容

刃www.a綁scend初acpa.蓬com疾1.底稿泰模板編制思辛路解析腸2.主表附項目解析疾3.補充亂資料項目解皮析講解思路

《大學》曾子

知其先后，則近道矣。

物有本末，事有始終。

發(fā)www.a事scend語acpa.友com現(xiàn)金等價物期限短流動性強潑易于轉換為輕已知金額現(xiàn)書金

支www.a月scend副acpa.傲com瘋2010年呼6月1日購編入襯2007年刺8月1日發(fā)請行任的期限為3告年的國債逐是現(xiàn)金等價盆物嗎?現(xiàn)金等價物濫價值變動風糠險很小的投轉資晝準備3個月醫(yī)之內賣請出的股權不蕩屬于現(xiàn)金等價物!

現(xiàn)金等價物纏思考充1:3戚個月以上的酷定期守存款是否屬米于現(xiàn)金？

竹www.a消scend蕩acpa.澆com蹈不能隨時支敬取的定期存仇款不應稀作為現(xiàn)金；缺提前通知金互融機構悅便可支取的患定期存款則鄰應包括瞞在現(xiàn)金范圍已內傻,診不再區(qū)分濱3綢個月從以上或以下惜?，F(xiàn)金等價物思考2:架應收票據屬掉于現(xiàn)金嗎？

門www.a急scend蜂acpa.趙com現(xiàn)金等價物參考解答

雷www.a蠢scend滿acpa.惜com

辮根據證監(jiān)會創(chuàng)《上市公司扇執(zhí)行新會計絲準則拒協(xié)調小組工位作小組會議黃紀要》（2撫007年第蓋2期）：對繪于公司在經親濟業(yè)務中收爸到或對外菌作為貨款支腿付的總銀行承兌匯膠票劉，公司不應向將其作為現(xiàn)稅金流量計入倍現(xiàn)金流量表綿。

扶理由:滿流動性（緣LIQUI光DITY珍）影不強，在勵市場資金緊堪張時容易產爛生流動性折畝價?，F(xiàn)金等價物思考3:

豈www.a縮scend犧acpa.頁com

欺銀行承兌匯鑰票（或信用介證等）保鑄證金，賬上艙體現(xiàn)為其他鈴貨幣資金，菜是貼否應做為流蒼量表上的捏現(xiàn)金？

臭若是，是作叔為等經營活動質還是騾籌資畝活動螺產生的現(xiàn)金拘流量？

現(xiàn)金等價物偽EASYG常O興業(yè)務討論:

紐www.a成scend太acpa.芳com

傾秉英的發(fā)貼掀“關于其他霞貨幣資金中螞的

更各類保證金權是否為現(xiàn)金陜和所有權受閑限資產可注釋的披露榜”（最后更炎新2010咬-8-23螞）。現(xiàn)金等價物準則講解:

乳www.a岸scend江acpa.廣com盲其他貨幣資親金。其他貨嫁幣資金是指悔……進信鵲用證保證金吼存款赴和存出投資纏款等，與“貌其穗他貨幣資金旱”科目核算錄內容一致。咸界定為現(xiàn)金集理由:暴準則運用成寺本效益原則效，即樸付出的成本征要癥小塵于筒信息披露辦產生的效益趣?，F(xiàn)金等價物統(tǒng)一意見:搶1、匯票保碌證金是現(xiàn)金直。

虧www.a近scend模acpa.泊com

敞2、老客戶杜老稈做法,新客鄉(xiāng)戶葵新事做法。聯(lián)是經營活動引還是籌資活申動?觀點說明:

略www.a栽scend屯acpa.壯com

騾1、銀行承被兌匯票和信秒用證實質上攀均為誦企業(yè)的融資籌手段，占用營公司的授信庫額度，斥因此與其相黨關的保證金伴的收支，應艱作為盯籌以資活動打的現(xiàn)金流量往更為合理。

烈2、票據的板開具具有商少業(yè)實質，是萌因為儀正常商品采喊購開具的，弄應作為溜經營活動詳?shù)臉蝇F(xiàn)金流量更法為合理。葡www.a奮scend真acpa.公com吸現(xiàn)金流量的討列示：全額適法還是凈額蔽法？飯下列各項可媽以按照凈額窩列報：胡1、代客戶舍收取或支付護的現(xiàn)金以及機周轉快、軌金額大、期援限短蛋項目的現(xiàn)金齒流入和現(xiàn)金務流出。另思考題：籍對關聯(lián)方往弓來，按凈額憐體現(xiàn)的方梳式，是否更塵合適？溝現(xiàn)金流量表贊編制思路

填www.a督scend汪acpa.乎com糊1、總體目憤標:依據事讓務所模板先歇將流量表弄平;討2、主表編非制原則:可涉以先認為,慈調整項目對邊應的都是“殿錢寶”蓬卻;投資蘇、籌資、匯穗率變動毅對現(xiàn)金的影擾響可先編;塘3、尋找差喘異;希4、同時調拐減大額虛增長流量;但5、補充資株料驗證“經互營活動現(xiàn)金危流量凈額”。亭現(xiàn)金流量表搶編制參考模席版

英www.a嬌scend斗acpa.奧com語www.a孕scend利acpa.屆com油“銷售商品襲、提供勞務買收到的現(xiàn)金鑰”項目則銷售商品襪、雅提供勞羊務產展生的“軌收入真和增值辰稅銷項稅額”

應收賬款應收票據預收款項者長期應斑收款

艱銷售商災品、洞提供勞道務收到的現(xiàn)金病銷售商品、受提供勞務收鑄到的現(xiàn)金＝旗銷售商品、鉗提色供勞務產生兆的“收入和唇增值稅銷項西稅額”已+應收蠢賬款本期減遞少額（期初鐮余額-期末逆余額）+應展收票留據本期減少乒額（期初余黨額-期末余思額）+預收調款項墊本期增加額吳（期末余額糠-期初余額孕）潤特殊調整業(yè)務癥銷售商品、盲提供勞務收栗到的現(xiàn)金問題1：

揚www.a綿scend順acpa.密com

產關聯(lián)方往來燭通過腹內部往來鬼科目核算，推內部往來核素算銷售、采寧購、資金拆斷借、利千息等，不好戴判斷，是否滅有必要拆分言到各個逗現(xiàn)金流量類球別？還是直秤接計入收到動或支付其他？梅www.a謝scend印acpa.桂com適www蜂.asce陰ndacp刪氏“銷售商品滴、提供勞務駱收到的現(xiàn)金撐”項目參考答案：

屑1、內部往惰來是本部與復分公司之間倒，而立本部及分公五司我們一般神不單獨出報憐告，則側可以簡化處貌理，奧全部作為收于到與支付其壓他荷，然后在母國公司層面進冒行合并抵消互。

嘉2、如果是滑母子公司間鞏通過內部往激來核流算,則應嚴悟格按現(xiàn)金流斗性質分拆到程各個類別。廣www.a阿scend填acpa.功com全“銷售商品齊、提供勞務更收到的現(xiàn)金乓”項目問題2：

否應收票據貼森現(xiàn)是屬于經未營活動收現(xiàn)亮還較是籌資活動紡?哥www.a恐scend核acpa.哲com宰“銷售商品點、提供勞務合收到的現(xiàn)金替”項目參考答案：

鳴對于票據貼譯現(xiàn)，流量表裙的處理應是蛙在會邪計確認和計頭量的基礎上持延伸的一種膛理解。衛(wèi)根據賬務處次理來看的，挎有追索權的短話，賬謙務處理是付記入短期借船款械的話，計入壟籌資活動;

獎若賬務處理麥不計入短期慚借款橋，則作為經營活動。御www.a雨scend哲acpa.瀉com莖“銷售商品吵、提供勞務既收到的現(xiàn)金朋”項目宋問題2延伸志：

六公司向銀行法貼現(xiàn),票據污金額100拜萬,貼現(xiàn)肚金額為90踐萬,在流量笛表中如何反威映?在補充雨資料中每”欣財務費用”幻項目中是否斷加回?分析:

初借:銀行存丑款90鑼貸:應收票吵據90漸借:財務費鑰用-利息支榆出10詢貸:應收票衣?lián)?0團收到的稅費低返還妥收到的增值魚稅返還宣收到的消費踏稅返還腰收到的營業(yè)恥稅返還鎖收到的關稅攤返還嗎收到的所得格稅返還曾收到的城建菌稅返還資收到的教育譜費附加返還偵收到的其他你稅種返還

早www.a乞scend玩acpa.兇com肉收到的稅費成返還問題1：

邪www.a美scend判acpa.材com

雖現(xiàn)金流量表隔中企業(yè)在合肺同未認定時諒按何照稅務局要舞求需先交營節(jié)業(yè)稅，待認民定后再私退還所交的績營業(yè)稅，可諷以計入收到請的稅費返還？參考答案:

肆應記入收到菠的稅費返還陶收到其他與捆經營活動有弄關的現(xiàn)金

勁www.a耍scend牧acpa.訪com票其他應收款邊貸方發(fā)生額暈（收現(xiàn)部分步）川其他應付款糾貸方發(fā)生額波（收現(xiàn)部分碗）弱除稅費返還內外的其他政否府補助收入削流動資產損抗失中由個人持賠償?shù)默F(xiàn)金已收人手經營租賃固穴定資產收到稻的現(xiàn)金堆投資性房地嫌產收到的租倍金收入世收到的罰款雕收入暫銀行存款利秘息收入其他

素www.a漫scend乓acpa.倦com榨收到其他與氣經營活動有雖關的現(xiàn)金問題1：

棕www.a始scend湖acpa.隊com

害投資性房地呆產的租金收森入屬于經營毫活動吹還是投資活鋒動？堅www.a失scend傳acpa.孤com稱“銷售商品商、提供勞務膠收到的現(xiàn)金釘”項目參考答案：

絨準則講解2滲008:投遷資性房地產匪取得的租信金收入應列澆入“位收到其他與般經營活動有拴關的現(xiàn)金衣”。并對講釘解2006呀進行了修訂纏，蝶將出售處臵屠投資性房地嚷產的不再列婚入“收芬回投資收到接的現(xiàn)金”，賞應計入“鉆處置固定冬資產、無形篇資產和其他暑長期資產收拘到的現(xiàn)金”。摔收到其他與險經營活動有織關的現(xiàn)金思考題2：

首www.a知scend屋acpa.類com里？

稠接受捐贈收摘到的現(xiàn)金，醉流量表記入媽哪麥收到其他與泉經營活動有企關的現(xiàn)金問題3：

照www.a杜scend財acpa.后com

鋒關聯(lián)方資金頌往來、拆借法在現(xiàn)金流量魔表上，丹應列示為愉經營活動烤OR判投資范OR伐籌資祥活動？巖收到其他與呆經營活動有肢關的現(xiàn)金參考答案:

嶄www.a諷scend樹acpa.惑com

罩1、一般而固言，若拆借贈雙方應簽訂俱正式隙的借款合同選，約定利率辨，收／付利臉息，對閘于拆出款項枯，建議在索投資活動皮列示；對于革借入款項，耀建議在駐籌資活動爹列示。航2、若拆借盼雙方未簽訂盈正式的借款晶合同、您未收／付利徹息，且與企尋業(yè)經營相關謀，在舅經回營活動勒列示。施收到其他與冤經營活動有頑關的現(xiàn)金問題4：

標www.a之scend化acpa.乳com

理有一集團,刑銀行借獎款管控由母每公司漿統(tǒng)液一借款再統(tǒng)父一歸還給銀艇行表。其中母公燒司倒把向銀行借技的款拆借給男子公司，子善公司取贏得此拆借款勞應作為頑經營活動噴還是魚籌資活動?棒技術問答碑KXT00然0011撈:籌資活動!牛收到其他與延經營活動有瓜關的現(xiàn)金問題5：

逐www.a亦scend穩(wěn)acpa.羨com

朵對于集團子肺公司較多的怪情況下，雖紅然蜂使用了桑內部交易核辣對工具蓋，但核對效遺率蛇較低，有時擊已經都出了納現(xiàn)場，能否腔交流一虹下如何能夠眨提高內部交型易的核對工某作，特沖別是現(xiàn)金流洞量表項目？先收到其他與踏經營活動有盟關的現(xiàn)金參考答案：

揭www.a膠scend挖acpa.火com

站1、稻對于現(xiàn)金流屆量的核對及胃抵消，首先突需統(tǒng)一編制榮口徑，對關旁聯(lián)方往來均忽采用循全想額法澇或御凈額法仁編制，而不槐能有的公司憐用全血額法編，有虜?shù)墓居脙粜阮~法編。

范2、乓然后再用內績部交易核對體工具來進行核對抵消。驕收到其他與職經營活動有漲關的現(xiàn)金問題5:

癥www.a附sce慚ndacp識

宮銀行利息收漏入一定是經詠營活動的嗎欠?做www.a狡scend住acpa.匹com屆“購買商品酸、接受勞務才支付的現(xiàn)金麗”項目嫁購買商品亂、接犧受勞務產生元的甜“銷售成掛本和夕增值稅進項送稅額”

應付賬款應付票據預付款項存貨

幅購買商打品、宇接受勞遙務秤支付的睛現(xiàn)金美購買商品、叮接受勞務支狂付的現(xiàn)金＝趁購買商品、當接方受勞務產生香的“銷售成牌本和增值稅杰進項稅額”旁+齒應付賬款本脅期減少額（暫期初余額-儉期末余額）鍬+應槍付票據本期臥減少額（期份初余額-期圣末余額）+旨預付老款項本期增舊加額（期末皺余額-期初降余額）+存灘貨本困期增加額（捏期末余額-良期初余額）志特殊調整業(yè)桐務視www.a展scend驚acpa.是com遷“購買商品墊、接受勞務混支付的現(xiàn)金絲”項目飲其他注意事螞項:

薯1、本期發(fā)怪生的購貨退項回收到的現(xiàn)叼金，漏直接在本項探目減少。

痰2、為購臵宴存貨而發(fā)生列的借款利息鍬資本活化部分，應緩在“象分配股利、控利潤或償付靠利息支付的那現(xiàn)金而”項目中反償映，不在本患項目反映。

園www介.asce該ndacp譜負支付給職工框以及為職工園支付的現(xiàn)金鉆一般應等于肚應付職工薪侍酬的本年支羨付數(shù)。稼其他注意事夠項：

厚支付的在建崗工程人員的未工資，在“推購并建固定資產狗、無形資產案和其他長期丸資理產所支付的皺現(xiàn)金另”項目中反家映。列www.a灘scend混acpa.駱com造支付給職工鬧以及為職工患支付的現(xiàn)金仁問題塘1:恢支付的孫個人所得稅吧，服是在“支付眾的各項稅費迅”反映嗎?碌www.a險scend司acpa.饒com腳支付給職工血以及為職工火支付的現(xiàn)金棍計提應付職介工薪酬

足借：成本費棄用是貸：應付職晚工薪酬聯(lián)支付工資時賭：

林借：應付職棄工薪酬蠶貸：貨幣資怖金愉應交稅費－推個人所得稅萄支付個稅時狂：

躁借：應交稅督費－個人所宰得稅替貸：貨幣資貴金含www.a擾scend遠acpa.吐com置支付給職工迎以及為職工裙支付的現(xiàn)金孝支付的辭退禮福利屬于“石支餃付給職工以恭及為職工支絲付的現(xiàn)金盛”還是“溉支付厚其他與經營搞活動有關的邪現(xiàn)金梅”?施www.a秀scen肅dacpa某.com鐘支付給職工胸以及為職工翁支付的現(xiàn)金參考答案：

腥但根據新準話則－職工薪盯酬的相關定陡義，溪公司職工包篇括基內退人員尺，因此，支籍付的辭磨退福利應記古入支付給職撿工的現(xiàn)金。

陽支付的各項概稅費

對www.a各scend堂acpa.舞com

絮一般應等于鳳應交稅費滑本年繳納數(shù)溉扣除朱個人所得稅夾繳納數(shù)。爭支付的各項如稅費注意事項：

愈www.a碼scend區(qū)acpa.藍com

國1、支付的唐個人所得稅桃，不應記入掘支付抗的各項稅費扮，而應記入潤“癥支付給職工鴿以及照為職工支付蠻的現(xiàn)金帝”。罰2、有些稅逼金是資本化客的，比方耕蜓地占您用稅、土地養(yǎng)增值稅，應翠該作為投資焰活動來對待。壺3、本期退最回的增值稅河、所得稅等號，在菌“檔收到的稅費失返還治”項目中反唐映。倘www.a家scend如acpa.脾com賤支付的其他像與經營活動及有關的現(xiàn)金顯其他應收款胞借方（付現(xiàn)杰部分）蹤其他應付款乏借方（付現(xiàn)溝部分）紐支付的罰款數(shù)支出餐支付的業(yè)務卻招待費造支付的保險枕費笨經營租賃支風付的現(xiàn)金艦支付的其他很管理費用、榜銷售費用(奔付現(xiàn)部分)棄收回投資收銹到的現(xiàn)金注意事項:

紡www.a符scend幻acpa.輩com

首1、不包括左債權性投資既收回的利息殖提示：禿債權性投資行收回的利息頂，在凈”抵取得投資收同益所收到的遲現(xiàn)金浸”項目中反映

場2、不包括陵處臵子公司兩及其他營業(yè)臨單位咱收到的現(xiàn)金狡凈額

蝦提示：布處臵子公司誰及其他營業(yè)虎單位收思到的現(xiàn)金凈籃額單設項目測反映顫取得投資收喬益收到的現(xiàn)判金包含：

飲www.a檢scend錢acpa.約com入

鏡1、因股權蓋性投資而分價得的現(xiàn)金股賞利孔2、因債權鞭性投資而取修得的現(xiàn)金利艱息收不包含:

懼處臵子公司瞎及其他營業(yè)費單位轉讓收敏益

妥www.a挖scend井acpa.栽com納處臵固定資搜產、無形資掩產和其他長醉期資產所收倉回的現(xiàn)金凈圈額孩1、用該類恨業(yè)務的流入術量減去該類否業(yè)務凡的流出量，牛凈額填列愿。

賄2、如處臵欠固定資產、橋無形資產和傭其他副長期資產所修收回的驅現(xiàn)金凈額為洪負數(shù)睬，則應橡作為投資活窮動產生的現(xiàn)怎金流量，在門“桶支付沿的其他與投棍資活動有關養(yǎng)的現(xiàn)金差”項目中反映。

仍3、由于像自然災害等惰原因柏所造成的固艷定資產等長肢期資產報廢溉、毀損而收養(yǎng)到的保冤險賠償收入賺，在本項目混中反映。瞞www.a耽scend嗓acpa.珍com群處臵固定資糊產、無形資標產和其他長月期資產所收桶回的現(xiàn)金凈光額問題：

亂因拆遷收到煮政府對公司邪建筑物拆除怎的話補助應填列街在現(xiàn)金流量隨表的哪個項霜目？屠記哪里誘?籠看分錄犯!鞏www.a好scend研acpa.光com投處臵子公司扯及其他營業(yè)以單位收到的孝現(xiàn)金凈額注意事項:

普提示1、注膚意是整體處廈臵才在本項雞目核津算，若處臵幫部分股權，奧則在“伶收回投資收段到的現(xiàn)金里”核算。

銅提示2、處唐臵子公司及倡其他營業(yè)單怠位收惱到的現(xiàn)金凈雁額如為矛負數(shù)爽，則將該金潛額填列進至“益支付其他與蟲投資活動有匪關的現(xiàn)金且”項目中。

矛www.a庸scend域acpa.扣com嫁處臵子公司醫(yī)及其他營業(yè)算單位收到的密現(xiàn)金凈額鍛本項目金額菜=禍處臵子公司睜及其他營業(yè)脅單位所取得的現(xiàn)金

-舟子公司或其蹲他營業(yè)單位翠持有的現(xiàn)棄金和現(xiàn)金等者價物

-伍相關處臵費哭用后的凈額多。重www.a織scend對acpa.貌com帝處臵子公司組及其他營業(yè)口單位收到的追現(xiàn)金凈額浩額的神呀,頁這是冰什么東東?畢這華…晉這..這流略量表也能平?

坦www.a棚scend坦acpa.只com第處臵子公司膊及其他營業(yè)浙單位收到的何現(xiàn)金凈額多1、針對撕吸收合并身的情況而言拘的，沙如吸收合并隱某家公司，例某個分部等暑。訪這里的其他風營業(yè)單位，反可以理解為薪是嗚下屬某一分躬支機構、分際部、分廠等泰。

盈2、肺非吸收合并鋤在合并現(xiàn)金磁流量耕表的時候,芽該項目的填免列。田www.a怕scend楊acpa.挨com碼處臵子公司攤及其他營業(yè)修單位收到的工現(xiàn)金凈額桿科達股份（訊60098育6）200霸8年報，“勝處臵子公嗎司及其他營癥業(yè)單位收到湖的現(xiàn)金凈額壘”為論-11,0知07.37迫元！餅收回投資共950萬元樂?植這個..這已個..稍活微講點邏輯桶嘛，榮也應該明白鬧流入使項目不應該徹小于0!知www.a輔scend匆acpa.墊com敢購建固定資憂產、無形資舍產和其他長蜜期資產所支付的現(xiàn)金注意事項：

穿1、為購建雀固定資產、邊無形資產和裂其他備長期資產而尋發(fā)生的借款向利息資本化那部分，麗在“兆分配股利、嘆利潤或償付營利息支付的中現(xiàn)金殿”項目中反次映。

廢2、融資租售入固定資產繭所支付的租皆賃費，

腹在“柄支付的其他艘與籌資活動努有關的現(xiàn)金改”頌項目中反映時。許www.a潔scend丸acpa.影com健購建固定資蓄產、無形資私產和其他長觸期資產所支付的現(xiàn)金問題:

橋分期付款方店式下購建固業(yè)定資產、無耽形附資產和其他逗長期資產,攝現(xiàn)金流量如拐何填列?分析:

玩借:固定資窗產尤未確認融資灶費用宣貸:長期應諷付款銀行存款極借:長期應雙付款坑貸:銀行存榜款

購建固定資產…支付其他與籌資…然www.a薦scend糟acpa.繳com盞購建固定資尾產、無形資稅產和其他長悅期資產所支付的現(xiàn)金問題:

流量處理

妄購買固定資扶產鬼的進項稅，想現(xiàn)在可摘以抵扣的部導分，應綁放投資活動迫還是經營活動？

會計延伸碌www.a右scend囑acpa.招com虧購建固定資犁產、無形資祝產和其他長育期資產所支付的現(xiàn)金賄江蘇監(jiān)管局塵巡檢長電科鞏技櫻(6005學84)，發(fā)貫出《整改通批知書》卵“現(xiàn)金流量懇表---購系建固定資產診、無形話資產和其他密長期資產所雜支付的現(xiàn)金睡”密中虛增6,悶397.3株1萬元。喪“購買商品括、接受勞務河支付的現(xiàn)金剖”消虛減6,3例97.31絲萬元。

任www.a漢scend扯acpa.衰com飯取得子公司毒及其他營業(yè)番單位支付的月現(xiàn)金凈額堂本項目金額挪=四取得子公司紀及其他營業(yè)哀單位購買杜出價中以晶現(xiàn)金支付在的部分

叛-減去子公劫司或其他營珠業(yè)單位持有腫的現(xiàn)金和現(xiàn)逃金等價物后疼的凈額。株www.a拜scend惱acpa.損com絨取得子公司雞及其他營業(yè)殿單位支付的兼現(xiàn)金凈額思考：

李若從子公司云的少數(shù)股東棉處購買少達數(shù)股權，是隔放本項目還媽是放在喝“絡投資惰支付的現(xiàn)金騙”芹？

悉吸收投資收桌到的現(xiàn)金譽本項目金額烏=

隔www.a倦scend陣acpa.征com

召反映企業(yè)以嗓發(fā)行股票等多方式籌集康資金實際發(fā)顧行收入

吵-減去支付曲的傭金等劇提示:以發(fā)素行股票等方資式籌集資金潛而由企業(yè)直濁接支付的審多計、咨詢等牽費融用，在“支秒付的其他與釀籌資活動有遙關范的現(xiàn)金”項類目中反映。肺借款收到的較現(xiàn)金

喉www.a預scend蠢acpa.姓com

座本項目反映施企業(yè)舉借各宰種短期、長撇期借巴款而收到的五現(xiàn)金以及發(fā)朋行債券實際民收到的發(fā)行收入-

域直接支付的在傭金等。寶思考題：俘發(fā)行可轉換組債券收到的懇現(xiàn)金

給如何進行列除報？娘有些上市公維司單設“發(fā)牽生可轉換債這券收游到的現(xiàn)金”胸項目進行列妙示。沸償還債務所百支付的現(xiàn)金注意事項:

別www.a沈scend展acpa.沾com

酷企業(yè)償還的發(fā)借款利息、帶債券利息，雄在絲“根分配股利、麗利潤或償付瘦利息所支付啞的現(xiàn)金嗎”項目中反歸映，不在本驕項目中反映疑。

勸www.a困scend遠acpa.游com止分配股利、棒利潤或償付尼利息支付的盼現(xiàn)金虧本項目=實辰際支付的現(xiàn)僻金股利+實穴際支付脅給其他投資童單位的利潤辛+用現(xiàn)金支倆付的借款懸利息、債券卻利息。

注意事項：蘇資本化利息碼和鋒費用化的利旋息第,統(tǒng)統(tǒng)在

饒本項目中反賀映。

挺www.a顏scend齊acpa.匪com掀支付的其他辟與籌資活動肯有關的現(xiàn)金拿如以發(fā)行股暑票、債券等湖方式籌集資送金驕而由企業(yè)直旗接支付的到審計、咨詢舅等費用，鋼融資租賃所教支付的現(xiàn)金孝、以分期付胞款方式踢購建固定資玻產以后各期榜支付的現(xiàn)金蜂等。

搞思考題：眼若IPO公猛司，尚未成嬸功上市，秒支付的被審計、咨詢澤費用如何進帖行列報？殿www.a墾scend萍acpa.凝com逮匯率變動對破現(xiàn)金及現(xiàn)金傲等價物的影遮響鋼1扇、年末現(xiàn)金胃及現(xiàn)金等價姨物按尺年揪末匯率路調整，所調俊整計入財務媽費用的金額。再2監(jiān)、借繼:淹銀行存款寬(配人民幣勞)10偉0

財務費用

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皮貸者:欠銀行存款益(銀美圓弄)1扭10尋www.a烘scend張acpa.似com菠匯率變動對脆現(xiàn)金及現(xiàn)金匹等價物的影喘響思考題：

抱準則講解：線在編制現(xiàn)金膀流量表時，頌對當期發(fā)芹生的外幣業(yè)壘務，也可不戰(zhàn)必逐筆計算裁匯率變動對挎現(xiàn)濕金的影響，舊可以通過現(xiàn)閉金流量表補巡充資料中叫“善現(xiàn)置金及現(xiàn)金等缺價物凈增加累額斯”-橡“義經營活動產豆生州的現(xiàn)金流量俗凈額帖”-杏“山投資活動產訊生的現(xiàn)金流濃量凈額煉”-斷“滅籌資活動產納生的現(xiàn)金流姥量凈敢額忠”=休”具匯率變動對奉現(xiàn)金的影響?zhàn)W額箭”。賤這方法可行燭嗎?孕補充資料編膛制的基本原儲理覽以凈利潤為生基礎調整下遮列兩項：

利www.a魂scend衣acpa.治com居（一）影響循凈利潤但不悼影響經營活央動現(xiàn)金流量弊的項目大（二）不影間響凈利潤但角影響經營活業(yè)動產生現(xiàn)金白流量的項目拳調整公式=繼凈利潤+減奮少凈利潤不密影響經營活酸動現(xiàn)金晴流量的項目家-增加凈利蠅潤不影響經蘭營活動現(xiàn)金矛流量宋的項目+與飼凈利潤無關黎但增加經營瞞活動現(xiàn)金流宗量的第項目-與凈澤利潤無關但練減少經營活母動現(xiàn)金流量僅的項目機現(xiàn)金流量表此格式

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嘉資產減值準拒備

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盞本項目根據羞利潤表“眨資產減值損沃失型”科目的記候錄分析填列未。

姿www.a看scend知acpa.薄com掃固定資產折遵舊、油氣資竄產折耗、生心產性生物資產折舊彼該項目未列炮投資性房地國產的折舊或獻攤銷，是否烤要加進來列器示？

煉www.a雄scend概acpa.盞com福固定資產折諷舊、油氣資古產折耗、生蒙產性生物資產折舊借:存貨等郊貸:累計折屯舊或累計攤諷銷等年末未出售沒有影響凈取利潤甜,是否要責將該部分折罵舊記錄進來?

域www.a屈scend芽acpa.就com涉固定資產折到舊、油氣資政產折耗、生光產性生物資產折舊拳假設公司計會提的折舊全氧部記入生產金成本，并結蒜存在期末存擇貨中,分錄剖如下：

駝DR沉：存貨狠1000辟CR劫：累計折舊

1000

渾經營活動現(xiàn)董金流量凈額棋（0）=凈令利潤（0）牧＋計提的固績定資產折舊鞏（1000柱）＋存貨的名減少（-1撲000）

鵝www.a鈔scend狡acpa.奇com踏無形資產攤陸銷和長期待爛攤費用攤銷抓注意與報表該附注中的無待形資產、長證期產待攤費用科擾目勾稽。

酬www.a始scend抄acpa.呢com必處置固定資疤產、無形資筐產和其他長公期資產的損洽失換(汁減：收益冷)奉注意應與報諸表附注的營萌業(yè)外收支中氏的側相關明細勾勿稽。設固定資產報爭廢損失

竹www.a頁scend腔acpa.骨com如何區(qū)分處臵損失與報廢損失?

賀www.a舊scend披acpa.瘋com職公允價值變鋤動損失（收疑益以“－”爆號填列）監(jiān)與利潤表鉤載稽財務費用利息收入慢（經營活動襖or色籌資活動）利息支出叉匯率變動對克現(xiàn)金的影響銀行手續(xù)費尸（經營活動漏or羅籌資活動）油注意與主表未的勾稽關系

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從投資損失南(燃減：收益究)習與