2023年納稅籌劃習題和答案

2023納稅籌劃習題和答案

一'名詞解釋

1、納稅籌劃：納稅籌劃是指納稅人或其代理人在現(xiàn)行稅收法律環(huán)境下，自

覺地運用稅收，會計，法律，財務等綜合知識，采用合理合法或非違法的手段，

以及減少稅收成本服務于公司財務管理目的的理財行為。2、狹義的納稅籌劃:

是指納稅人在遵守國家稅收政策和稅收法律法規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營，投資，

理財?shù)然顒拥氖孪劝才藕筒邉?，選擇最優(yōu)的可行方案，以達成稅收承擔最低或稅

收利益最大的經(jīng)濟行為。3、廣義的納稅籌劃：是指納稅人通過非違法的減稅

方式獲得稅收利益。

4、節(jié)稅：是指運用國家的稅收優(yōu)惠節(jié)減稅收支出的行為稱為節(jié)稅。

5、避稅：納稅人通過個人或公司事務的認為安排，運用稅法的漏洞，特例

和缺陷，規(guī)避或減輕其納稅義務的行為。

6、稅法漏洞：是指由于各種因素稅法漏掉的規(guī)定或規(guī)定的不完善之處

7、稅法特例：是指規(guī)范的稅法里因政策等需要而對某種特殊情況所做出的

某種不規(guī)范的規(guī)定

8、稅法缺陷：是指稅法規(guī)定的錯誤之處

9、稅負轉(zhuǎn)嫁：是在商品互換過程中，納稅人通過提高商品銷售價格或壓低

商品進價的方法，將稅收承擔轉(zhuǎn)移給購買者或供應者的一種經(jīng)濟行為，稅負轉(zhuǎn)嫁

只合用于流轉(zhuǎn)稅，及只合用于納稅人與負稅人有也許分離的稅種。

10、偷稅：是指納稅人故意識的違反稅收法律規(guī)定，達成少繳稅或不繳稅

的目的。

11、減免稅：是國家對特定的地區(qū)，行業(yè)，公司，項目及情況所給予納稅

人完全免征稅收或部分減征稅收的照顧或獎勵措施。

12、減免稅技術：是指在合法和合理的情況下。使納稅人成為減免稅人，

或使納稅人從事減免稅活動，或使征稅對象成為減免稅對象而減免稅收的種種納

稅籌劃技術。

13、稅率差異技術：是指在合法和合理的情況下，運用一些空間內(nèi)的稅率

差距而直接節(jié)減稅收的納稅籌劃技術。

14、分劈技術：是指在合法合理的情況下，使所得財產(chǎn)或經(jīng)營項目在兩個

或多個納稅人之間進行分劈，使應稅所得，應稅財產(chǎn)或經(jīng)營項目得以合用較低稅

率繳稅或按較低稅負的稅種繳稅，從而達成減稅的目的。

15、扣除技術：是指在合理合法的情況下，使扣除額增長而直接減稅，或

調(diào)整各個納稅期的扣除額而相對減稅的納稅籌劃技術。

16、抵免技術：是指在合理合法的情況下，使稅收抵免額增長而絕對減稅

的納稅籌劃技術。

17、延期納稅技術：是指在合理合法的情況下，使納稅人延期繳納稅款而

相對減稅的納稅籌劃技術。

18、退稅技術：是指在合理合法的情況下，使稅務機關退還納稅人已納稅

款而直接減稅的納稅籌劃技術。

4

二'簡答題

1、簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準？

答：從事貨品生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨品生產(chǎn)和提供應

稅勞務為主（指該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計的比重在

50%以上）并兼營貨品批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的，為

小規(guī)模納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上的（含50萬元），為增值稅一般納稅

人。

從事貨品批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的，為小規(guī)模

納稅人，年應稅銷售額在80萬元（含80萬元）以上的，為一般納稅人。

此外，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非公司性單位，不經(jīng)常

發(fā)生應稅行為的公司，視同小規(guī)模納稅人。年應稅銷售額未超過標準的、從事貨

品生產(chǎn)或提供勞務的小規(guī)模公司和公司性單位，賬簿健全'能準確核算并提供銷

項稅額、進項稅額，并能按規(guī)定報送有關稅務資料的，經(jīng)公司申請，稅務部門可

將其認定為一般納稅人。

2、關于納稅籌劃目的的具體表現(xiàn)形式有哪些？

1實現(xiàn)涉稅零風險；2納稅成本最小化；3凈利潤最大化；4公司價值最

大化3、簡述納稅籌劃的原則？

1合法性原則；2合理性原則；3收益和風險兼顧的原則；4社會責任原

則；5經(jīng)濟原則；6事前籌劃原則；7便利性原則

4、簡述納稅籌劃的意義？微觀方面

1有助于提高納稅人的納稅意識；

2有助于實現(xiàn)納稅人財務利益最大化

3有助于提高公司的財務與會計管理水平

宏觀方面

1有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置；2有助于更好更快地貫徹國家

的政策法規(guī)

3有助于增長未來的稅收收入；4有助于促進社會中介服務的發(fā)展5、簡

述減免稅技術的特點和要點？

特點：

1絕對減稅；2技術簡樸；3合用范圍較窄；4具有一定風險性

要點：

1納稅人要盡量爭取更多的減免稅待遇；2納稅人要盡量使減免稅期最長化

6、簡述稅率差異技術的特點和要點？特點：

1絕對減稅；2技術較減免稅技術復雜；3合用范圍較大；4具有相對擬定

性要點：

1盡量尋求稅率最低化；2盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性

7、簡述分劈技術的特點和要點

特點

1絕對減稅；2合用范圍較窄；3技術復雜

要點

1分劈合法化合理化；2注意分劈行為的合理化；3減稅最大化

8、簡述扣除技術的特點和要點？

特點

1可用于絕對減免和相對減免；

2技術較為復雜；3合用范圍廣

要點

1盡量使扣除項目最多化和扣除金額最大化以實現(xiàn)絕對減稅

2使扣除最早化以實現(xiàn)相對減稅

9、簡述抵免技術的特點和要點？

特點

1絕對減稅；2較為簡樸；3適應范圍大；4具有相對擬定性

要點：

1抵免項目最多化；2抵免金額最大化

10、簡述延期納稅技術特點和要點？

特點

1相對節(jié)稅；2技術復雜；3合用范圍大

要點

延期納稅項目最多化和延長期最長化

11、簡述退稅技術特點和要點？

特點

1絕對減稅；2技術簡樸；3合用范圍?。?具有一定風險性

要點

盡量爭取退稅項目最多化和退稅金額最大化

三、論述題

1、在通貨膨脹時，公司若要達成節(jié)稅目的，在存貨計價方法上應選擇先進

先出法還是后進先出法，為什么？

由于存貨計價對公司的收益和應稅所得額均有直接影響，會計制度規(guī)定的存

貨計價方法又有多種，不同的計價方法對公司利潤和納稅多少的影響是不同樣

的，因而公司在選擇存貨計價方法時，可選擇一種使其稅負較輕的方法。

對公司來說，其可選用的存貨計價方法重要有：先進先出法'后進先出法、

加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等不同方法。在價格平均或者價格波動不大時，這

幾種方法對成本影響基本相同。但由于存在通貨膨脹，價格總是處在不斷上揚的

狀態(tài)，因而盡早補償材料花費，推延所得稅的交納時間就很必要。通常公司選擇

的程序為后進先出法、加權(quán)平均法、先進先出法。采用先進先出法計算存貨成本,

其發(fā)出存貨價格是前期購進存貨的價格，在通貨膨脹率高'存貨儲備時間較長的

情況下，這部分補償價值已無法再購到等量的相同存貨。這會導致公司成本補償

局限性、利潤虛增，應補償存貨花費的部分資金被國家以稅收的形式抽走的結(jié)果。

而采用后進先出法計算存貨成本，其期末存貨價格接近于期初存貨價格，發(fā)出存

貨價格符合市場價格，銷售產(chǎn)品成本提高，應納所得稅減少，能較好抵減通貨膨

脹帶來的損失。加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法由于以平均價計算成本，故所得稅

稅款介于兩者之間。

2、“稅收籌劃可以促進納稅人依法納稅”，你批準這種說法嗎？

我批準這種說法。

（1）稅收籌劃規(guī)定納稅人必須在法律許可的范圍內(nèi)規(guī)劃納稅義務，這就規(guī)

定納稅人學習稅法，并依法納稅。同時，稅收籌劃將避免稅收違法作為籌劃的具

體目的，可使納稅人從理性分析中解決對稅收違法行為的對的結(jié)識，進而提高納

稅人依法納稅的自覺性。

（2）稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識，克制偷逃稅等違法行為。社

會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平'一定規(guī)模，公司開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意

識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。公司進行稅收籌劃的初衷的確是

為了少繳稅或緩繳稅，但公司的這種安排采用的是合法或不違法的形式，公司對

經(jīng)營、投資、籌資活動進行稅收籌劃正是運用國家的稅收調(diào)控杠桿取得成效的有

力證明。

(3)現(xiàn)在，進行稅收籌劃的公司多是一些大、中型公司或三資公司，這些

公司的納稅事項解決比較規(guī)范，相稱一部分還是納稅先進單位。也就是說，稅收

籌劃搞得好的公司往往納稅意識也比較強。稅收籌劃與納稅意識的這種一致性關

系體現(xiàn)在：第一，稅收籌劃是公司納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟體

制改革發(fā)展到一定水平相適應的。只有稅制改革與稅收征管改革成效顯著，稅收

的權(quán)威才干得以體現(xiàn)。否則，假如對偷逃稅等違法行為的處罰僅局限于補繳稅款,

沒有嚴厲的懲處手段，無疑會助長偷、逃稅等違法行為。在那種情況下，公司納

稅意識淡薄，不用進行稅收籌劃就能取得較大稅收利益。第二，公司納稅意識強

與公司進行稅收籌劃具有共同的規(guī)定，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，公司

稅收籌劃所安排的經(jīng)濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而

依法納稅更是公司納稅意識強的應有之意。第三，依法設立完整、規(guī)范的財務會

計賬證表和對的進行會計解決是公司進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證健全、

規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應當會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。同

時，依法建賬也是公司依法納稅的基本規(guī)定。

3、為什么說公司之間的合并可以減輕納稅人的消費稅負？

答：由于消費稅是針對特定的納稅人，因此可以通過公司的合并，遞延納稅

時間。

(1)合并會使本來公司間的購銷環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)楣緝?nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從

而遞延部分消費稅稅款。假如兩個合并公司之間存在著原材料供應關系，則在合

并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關系變?yōu)橘忎N關系，應當按照正常的購銷價格繳納消費

稅款。而在合并后，公司之間的原材料供應關系轉(zhuǎn)變?yōu)楣緝?nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關

系，因此這一環(huán)節(jié)不用繳納消費稅，而是遞延到銷售環(huán)節(jié)再征收。

（2）假如后一環(huán)節(jié)的消費稅稅率較前一環(huán)節(jié)的低，則可直接減輕公司的消費

稅稅負。由于前一環(huán)節(jié)應當征收的稅款延遲到后面環(huán)節(jié)再征收，由于后面環(huán)節(jié)稅

率較低，則合并前公司間的銷售額，在合并后合用了較低的稅率而減輕稅負。

二'判斷題

1、納稅人有依據(jù)法律進行稅款繳納的義務，但也有依據(jù)法律，通過合理甚

至巧妙的安排以實現(xiàn)盡量少承擔稅款的權(quán)利。（J）

2、進行稅收籌劃是沒有風險的。（X）

3、稅收籌劃的基本特點之一是合法性，而偷稅、逃稅、欠稅、抗稅、騙稅

等則是違反稅法的。（J）

4、稅收籌劃的重要目的是尋求低稅負點和遞延納稅，通過稅收籌劃，有助

于促進國家稅收政策目的的實現(xiàn)。（V）

5、各種稅收優(yōu)惠政策實行的直接后果,就是使名義稅率大大低于實際稅率,

使受惠者的實際稅收承擔大大地減少了。（X）

6、通貨膨脹會使通過一段延遲之后的應付稅金的真實價值提高。（X）

7、年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人，假如帳薄資料健全，能準

確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可以認定為增值稅一般納稅人。（X）

8、假如公司可抵扣進項稅額較大，則適宜做一般納稅人。（J）

9、納稅人采用以舊換新方式銷售貨品時，可以按扣除舊貨品折價后的余額

計繳稅款。（X）

10、將生產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品的，于移送使用時計算

征收消費稅。（X）

11、將生產(chǎn)的應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品的，于移送使用時計算征收

消費稅。（J）

12、委托加工的消費品在提貨時已繳納消費稅的，若委托方收回后對外銷售，

不再繳納消費稅。（V）

13、銷售不動產(chǎn)屬于銷售貨品的行為，應當征收增值稅。（X）

14、《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價

值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額涉及設備價款。（J）

15、從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務的金融公司，其營業(yè)額以貸款利息收入全額為計稅營業(yè)

額。（X）

16、工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務，假如工程承包公司與建筑單位

簽訂建筑

安裝工程承包協(xié)議的，無論其是否參與施工，均應按“服務業(yè)”稅目征收營

業(yè)額。（X）

17、固定資產(chǎn)的改良支出可以直接在稅前一次性扣除。（X）

18、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)的租賃費，可按實際發(fā)生數(shù)在支付時

直接扣除。（X）

19、現(xiàn)行稅法中關于“中國境內(nèi)”的概念，涉及香港、澳門和臺灣地區(qū)。

（X）

20、居民納稅義務人承擔有限納稅義務，即僅就其來源于中國境內(nèi)的所得,

向中國政府繳納個人所得稅。（X）

21、個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，要征收公司所得稅。（X）

22、偶爾所得不繳納個人所得稅。（X）

23、擬定勞務報酬的次數(shù)時，屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以天天取得

的收入為一次。（X）

24、同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載

的，應視為兩次稿酬所得征稅。（V）

25、個人所得的應納稅所得不涉及其取得實務所得。（X）

26、把納稅人鈔票性工資轉(zhuǎn)為提供福利，照樣可以增長其消費滿足，卻可

少繳個人所得稅。（J）

27、由公司向職工提供的各種福利設施，視為工資收入，計算個人所得稅。

(X)

28、在納稅人工資、薪金較高、合用邊際稅率高的情況下，將工資薪金所

得轉(zhuǎn)化為勞務報酬所得更有助于節(jié)省稅收。（J）

29、對于合用于累進稅率的納稅項目，應納稅的計稅依據(jù)在各期分布越不

平均，越有助于節(jié)省納稅支出。（X）

30、我國稅法規(guī)定，納稅義務人從境外取得的所得，準予其在應納稅額中

扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。（V）

31、納稅籌劃通過對稅收優(yōu)惠的選擇來實現(xiàn)。（X）

32、運用稅收優(yōu)惠從事生產(chǎn)經(jīng)營不一定對公司絕對有利。（V）

33、避稅既不合法也不違法。（V）

34、稅負轉(zhuǎn)嫁只合用于流轉(zhuǎn)稅。（V）

35、納稅人稅收支出最小化的方案不一定等于資本收益最大化方案。（V）

36、納稅籌劃和節(jié)稅是兩相同的概念。（X）

三'填空題

1、各國一般有兩類不同目的免稅：一類是屬于—稅收照顧性質(zhì)的免稅

它們對納稅人來說只是一種財務利益的補償；另一類是屬于—稅收獎勵性質(zhì)的免

稅,它們對納稅人來說則是財務利益的取得。

2、一般來說，增值稅高的公司，選擇作—小規(guī)模納稅人稅負較低。

3、消費稅稅率分為比例稅率和定額稅率。

4、個人所得稅納稅義務人依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為—居民納

稅義務人_和__非居民納稅義務人分別承擔不同的納稅義務。

5、—居民納稅義務人負有無限納稅義務，其所取得的應納稅所得,

無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外，都要在中國繳納個人所得稅。

6、—非居民納稅義務人承擔有限納稅義務，即僅就其來源于中國

境內(nèi)的所得，向中國政府繳納個人所得稅。

7、臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過_30—天或者多次累計

不超過_90—天的離境。

8、—勞務報酬—所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所得的

所得。

9、稅收對公司來說是鈔票的流出，具有強制性'無償性和固定性的特

點

11、租賃分為經(jīng)營性租賃和融資性租賃，對其征稅方式上是不同的。四、

不定項選擇題

1、下列各項中屬于稅收籌劃原則的是（ABD）。

A.合法性B.經(jīng)濟性C.規(guī)范性D.實效性

2、稅務機關向納稅人退稅的情況一般有（ABCD）

A.稅收機關誤征或多征的稅款B.納稅人多繳納的稅款

C,零稅率商品的已納國內(nèi)流傳稅稅款D.符合國家退稅獎勵條件的已納稅款

3、在有些情況下，稅法特別做出了可延期納稅的規(guī)定，制定這種規(guī)定的因素有

（AC）

A.防止稅收導致納稅人的承擔過重B.防止通貨膨脹C.鼓勵和促

進

投

資

D.減輕工作承擔

4、一般認為，（A）是稅負轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。

A.物價自由波動B.商品供求彈性C.市場結(jié)構(gòu)D.課稅制度

5、現(xiàn)行增值稅稅率有（ABD）

A.17%B.13%C.6%D.3%

6、納稅人銷售貨品或者應稅勞務的價格明顯偏低并無合法理由的，稅務機

關可以按組成計稅價格計算。其組成計稅價格的公式為

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（c）

A.成本（B.?1—成本利潤率）成本？（1+增值稅稅率）

C.成本（D.?1+成本利潤率）成本？（1+增值稅稅率）

7、納稅人進口應納消費稅貨品的組成計稅價格公式為（D）

A.（關稅完稅價格+關稅）?（1+增值稅稅率）

B.（關稅完稅價格+關稅）？（1+增值稅稅率）

C.（關稅完稅價格+關稅）？（1+消費稅稅率）

D.（關稅完稅價格+關稅）？（1一消費稅稅率）

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8、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中對的的有（ACD）

A.采用托收承付結(jié)算方式的，為發(fā)出貨品并辦妥托罷手續(xù)的當天

B.采用預收貨款方式的，為收到貨款的當天

C.自產(chǎn)自用的，為貨品移送的當天D.采用分期收款方式的，為按協(xié)議約

定的收款日期的當天。

9、委托加工應稅消費品的組成計稅價格公式為（C）

A.（材料成本+加工費）/（1一增值稅稅率）

B.（材料成本+加工費）/（1+增值稅稅率）

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C.（材料成本+加工費）/（1一消費稅稅率）

D.（材料成本+加工費）/（1+消費稅稅率）10、下列關于消費稅的表述中

對的的有（BD）

A.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品銷售時，未分別核算各自銷售額、銷

售數(shù)量的，應按

平均稅率計算征收消費稅。

B.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品銷售時，未分別核算各自銷售額、銷

售數(shù)量的，應按

高稅率計算征收消費稅。

C.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套的消費品出售的，應按各自的

稅率計算征收消費稅。

D.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套的消費品出售的，應從高合用

稅率計算征收消費稅。

11、下列關于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法中對的的為(B)

A.建筑業(yè)總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給別人，以工程的所有承包額為營業(yè)

額。B.建筑業(yè)總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給別人，以工程的所有承包額減去付

給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。C.金融業(yè)將吸取的存款貸與別

人使用，以貸款利息收入減去支付的存款利息后

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的余額為營業(yè)額。

D.不動產(chǎn)銷售行為以其銷售收入減去不動產(chǎn)成本后的余額為營業(yè)額。

12、下列有關公司所得稅計稅依據(jù)的表述中對的的有(CD)

A.公司的利潤總額等于公司應納稅所得額。

B.可以稅前扣除的稅金涉及增值稅、消費稅、資源稅。

C.公司應納稅所得額涉及公司來源于境外的所有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。

D.生產(chǎn)經(jīng)營所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運送、商品流通、勞務服務，以及

國務院財政部門確認的其他賺錢所得的所得。

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13、個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得，屬于(A)

A.稿酬所得B.特許權(quán)使用費所得C勞務報酬所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

14、關于個人所得稅的計稅依據(jù)，下列說法對的的是(ABC)

A工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2023元后的余額，為應納稅所

得額。B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余

額，為應納稅所得額。

C.利息、股息、紅利所得，偶爾所得和其他所得，以每次收入額為應納稅

所得額。D.個體工商戶的生產(chǎn)'經(jīng)營所得，以每一

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納稅年度的收入總額，為應納稅所得額。15、下列對“次”界定對的的是

（ABD）A.稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

B.財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

C.勞務報酬所得以取得該項收入為一次。D.利息、股息、紅利所得，以

支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。16、稿酬所得，合用比例稅率，

其實際稅率為（B）

A.12%B.14%C.16%D.20%

17、稅負轉(zhuǎn)嫁方式多樣，有（ABCD）A.順轉(zhuǎn)嫁B.逆轉(zhuǎn)嫁C.混合轉(zhuǎn)嫁D(zhuǎn).

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消轉(zhuǎn)嫁

18、減免稅技術特點有哪些-（ABD）A絕對減稅B技術簡樸C合用范

圍廣泛D具有一定風險性

七'計算題

1、黃埔建筑裝潢公司銷售建筑材料，并代顧客裝潢。2023年11月，該公

司承包的某項裝潢工程總收入為120萬元。該公司為裝潢購進材料100萬元（含

17%增值稅）。該公司銷售建筑材料的增值稅合用稅率為17%,裝潢的營業(yè)稅合

用稅率為3%。問如何為該公司進行稅收籌劃？假如工程總收入為150萬元，則

如何籌劃？

（1）假如工程總收入為120萬元，含稅銷售額的增值率為：

（120-100）7120X100%=16.67%由于16.67%V20.65%（增值稅節(jié)稅點）,

故該項混合銷售增值稅可以達成節(jié)稅的目的o

應納增值稅稅額=120+（1+17%）X17%-1004-（1+17%）X17%=2.91

（萬元）應納營業(yè)額稅額=120X3%=3.6（萬元）繳納增值稅可以節(jié)稅=3.6

-2.91=0.69（萬元）

（2）假如工程總收入為150萬元，含稅銷售額增值率為150—100）/150X

100%=33.33%

由于33.33%>20.65%（增值稅節(jié)稅點），故該項混合銷售繳納營業(yè)稅可以

達成節(jié)稅

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的目的。

應納增值稅稅額=150+（1+17%）X17%-1004-（1+17%）X17%=7.26

（萬元）應納營業(yè)稅稅額=150X3%=4.5（萬元）繳納營業(yè)稅可以節(jié)稅金額=

7.26-4.5=2.76（萬元）

2、廣州市某從事商品零售工藝精品店，年銷售額320萬元，會計核算較健

全，合用于17%稅率，準許從銷項抵扣的進項稅額占銷項稅額的20%。如何籌

劃？

不進行納稅籌劃，應納稅額=320X17%-320X17%X20%=43.52（萬元）

假如進行納稅籌劃，將公司按銷售類別提成兩個公司，各自獨立核算盈虧，其銷

售額

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分別為170萬元和150萬元，則將公司變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，應納稅額為：

應納稅額=170X3%+150X3%=9.6（萬元）

籌劃后少交增值稅款=43.52-9.6=33.92（萬元）

3、某酒廠接到一筆糧食白酒訂單,協(xié)議議定銷售價格為（不含增值稅）1000

萬元,如何組織該批白酒的生產(chǎn)，共有三種方案可供選擇：

1、委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。

該酒廠可以價值250萬元的原材料委托A

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廠加工成酒精，加工費支出150萬元，加工后的酒精運回本廠后，再由本廠

加工成白酒，需支付人工及其他費用100萬元。2、委托A廠直接加工成白酒收

回后直接銷售。

該酒廠將價值250萬元的原材料委托A廠加工成白酒,加工費支出220萬元,

加工后的白酒運回后，仍以1000萬元的價值銷售。3、由該廠自己完畢該白酒

的生產(chǎn)過程。由本廠生產(chǎn)，需支付人工及其他費用220萬元。

根據(jù)以上資料，請做出籌劃方案。(已知酒精的消費稅稅率為5%,糧食白

酒的消費稅稅率為20%)

無論是哪種方案，白酒的從量稅額是相等

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的，這里可不予考慮。由于三種方案的原材料成本及最終售價相同，因此在

進行方案選擇時可不考慮增值稅，只考慮從價消費稅及加工費用即可，從中選擇

稅費最少的方案。(1)方案一

加工提貨環(huán)節(jié)應由委托方代收代繳消費稅及城建稅、教育費附加，其金額為：

(250+150)4-(1-5%)X5%X(1+7%+3%)=21.05X1.1=23.155(萬元)

白酒銷售后應再計算繳納消費稅及城建稅、教育費附加金額為：

1000X20%X(1+7%+3%)=200X1.1=275(萬元)

白酒的加工費用及消費稅稅金等金額為：

150+23.155+100+220=493.155(萬元)(2)方案二

加工提貨環(huán)節(jié)應由委托方代收代繳消費稅及城建稅、教育費附加，其金額為：

(250+220)/(1-20%)X20%X(1+7%+3%)=117.5X1.1=129.5(萬元)

將委托加工的白酒收回后用于直接銷售的不再計算繳納消費稅。

白酒的加工費用及消費稅稅金等金額為：220+129.25=349.25(萬元)

(3)方案三

白酒銷售后應計算繳納消費稅及城建稅、教育費附加金額為：

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1000X20%X（1+7%+3%）=200X1.1=220（萬元）

白酒的加工費用及消費稅稅金等金額為：220+220=440（萬元）

由以上計算得知，第二種方案最優(yōu)，第三種方案次之，第一種方案稅費承擔

最重，因此應選擇第二種方案。

4、某商場商品銷售利潤率為40%,即銷售100元商品，其成本為60元，商

場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票,為促銷欲采用三種方式:

（1）、將商品以7折銷售；

（2）、凡是購物滿100元者，均可獲贈價值30元的商品（成本為18元）

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（3）、凡是購物滿100元者，將獲返還鈔票30元。

（以上價格均為含稅價格）

假定消費者同樣是購買一件價值100元的商品，則對該商場來說以上三種方

式的應納稅情況及利潤情況如下（由于城市維護建設稅及教育費附加對結(jié)果影響

較小，因此計算時未考慮）：

問哪種方式對商家最有利？（僅稅費而言）

（1）7折銷售，價值100元的商品的售價為70元。

增值稅：704-（1+17%）X17%-604-（1+17%）X17%=1.45（元）公司所得

稅：

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利潤額=70+（1+17%）-604-（1+17%）=8.55（元）

應繳所得稅：8.55X25%=2.14（元）稅后凈利潤:8.55—2.14=6.41元⑵

購物滿100元，贈送價值30元的商品（成本18元）增值稅：

銷售100