2021年甘肅省慶陽市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021年甘肅省慶陽市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2011年2月8日，甲公司外購一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)（系一對外出租的建筑物），購買價款為3800萬元。甲公司對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，預(yù)計(jì)其使用年限為15年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年1月1日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)滿足公允價值模式計(jì)量條件，轉(zhuǎn)換為公允價值模式計(jì)量，當(dāng)日其公允價值為4100萬元。2012年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價值為4230萬元。不考慮其他因素，2011年度該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.430B.130C.200D.80

2.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項(xiàng)尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一材料和一項(xiàng)長期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權(quán)投資的賬面余額為425萬元，已提減值準(zhǔn)備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項(xiàng)應(yīng)該計(jì)人營業(yè)外收入的金額為()萬元。

A.60B.69C.169D.0

3.第

1

題

已實(shí)行國庫集中支付制度的行政事業(yè)單位中，財(cái)政授權(quán)支付程序適用于（）。

A.單件物品購買額不足50萬元

B.單項(xiàng)服務(wù)貝句買額不足20萬元

C.未納人工資支出

D.年度財(cái)政投資不足100萬元的工程采購

4.2012年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格200萬元，增值稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2013年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元(不含增值稅額)。假定不考慮其他因素，則2012年12月31日甲公司因此售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為()萬元。

A.200B.180C.204D.20

5.保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值820萬元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬元，重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為26萬元，采用直線法計(jì)提折舊，2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.80B.81C.27D.28.47

6.甲公司于2009年1月1日將其一棟自用建筑物對外出租并采用公允價值模式計(jì)量，出租時，該建筑物的成本為2800萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊500萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元，公允價值為2050萬元．2009年12月31日，該建筑物的公允價值為2100萬元;2010年12月31日，該建筑物的公允價值為2080萬元。2011年2月5日，租賃期滿，甲公司將該建筑物出售，售價為2200萬元。甲公司處置該建筑物對損益的影響金額為（）萬元。

A.120B.170C.150D.200

7.關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)，下列說法中錯誤的是（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整

B.食業(yè)不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對或有事項(xiàng)確認(rèn)的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行復(fù)核

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)既有初始計(jì)量，也有后續(xù)計(jì)量

D.對貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

8.

第

11

題

甲公司是一般納稅人企業(yè)，使用的增值稅稅率為17％，捐贈給乙公司10臺自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，單位成本為4萬，當(dāng)時的市場售價為5萬，由于此次捐贈行為，企業(yè)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.46.8B.48.5C.40D.50

9.

第

7

題

下列項(xiàng)目中，不屬于分部費(fèi)用的有（）。

A.營業(yè)成本B.營業(yè)稅金及附加C.銷售費(fèi)用D.營業(yè)外支出

10.

第

12

題

下列子公司中，在母公司合并會計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的是（）。

A.境外子公司B.宣告破產(chǎn)的子公司C.臨時擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D.已進(jìn)行清理整頓的子公司

11.關(guān)于收入，下列說法中錯誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計(jì)量時才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

12.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權(quán)，取得投資時乙公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對該投資按權(quán)益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

13.甲公司2011年8月20日取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值為123萬元．則2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

14.下列各項(xiàng)減值準(zhǔn)備中，以前減記資產(chǎn)價值的影響因素消失時可以轉(zhuǎn)回的是（）。A.存貨跌價準(zhǔn)備B.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

15.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬元為對價購人乙公司l00％的凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司不包括遞延所得稅的各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值及計(jì)稅基礎(chǔ)分別為2400萬元和2000萬元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

16.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，下列各項(xiàng)中，影響“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目金額的因素是（）

A.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

C.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

D.被投資單位因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致其他綜合收益增加

17.

第

8

題

甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)，2007年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股票500萬股（股票面值為每股1元，市價為每股5元），取得A公司80%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有。A公司2007年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為3000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為（）萬元。

A.500B.2500C.2400D.2560

18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為政府補(bǔ)助核算的是（）。

A.增值稅直接減免B.增值稅即征即退C.增值稅出口退稅D.所得稅加計(jì)抵扣

19.甲公司于2013年2月20日從證券市場購人A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2013年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0．3元。甲公司于2013年5月20日收到該現(xiàn)金股利并存人銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司’2013年對該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。

A.15000B.11000C.50000D.61000

20.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價款不應(yīng)確認(rèn)為收入

二、多選題(20題)21.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)損失的有()。

A.債務(wù)重組損失B.匯兌損失C.無形資產(chǎn)報(bào)廢形成的凈損失D.收發(fā)計(jì)量差錯導(dǎo)致存貨盤虧凈損失

22.下列項(xiàng)目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B.國債利息收入

C.超過當(dāng)年銷售收入15%部分的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

D.期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

23.

24.

第

21

題

根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。

A.某公司為其子公司的貸款提供擔(dān)保

B.某單位為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保

C.某企業(yè)以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款

D.某公司將商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)

25.下列各項(xiàng)中，關(guān)于政府會計(jì)核算模式表述正確的有（）。

A.政府會計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告

B.政府會計(jì)由預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)構(gòu)成

C.政府預(yù)算會計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定

D.對于現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會計(jì)核算的同時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計(jì)核算

26.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（）。

A.產(chǎn)成品B.半成品C.生產(chǎn)成本D.已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨

27.

第

22

題

下列有關(guān)售后回購處理正確的有（）。

A.采用售后回購方式銷售商品的，一般情況下收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理

C.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，仍然將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.售后回購在任何情況下都不確認(rèn)收入

28.甲公司所得稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，20×6年12月以500萬元購入乙上市公司的股票作為交易性短期投資，期末市價550萬元，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表上以500萬元確認(rèn)其價值，20×7年1月1日首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，對期末交易性股票投資改為公允價值計(jì)價，下列關(guān)于甲公司在2007年會計(jì)政策變更時的累積影響數(shù)的說法中，不正確的是（）。

A.增加留存收益50萬元B.減少留存收益12．5萬元C.對留存收益沒有影響D.增加留存收益37．5萬元

29.M公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，M公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。

A.甲公司運(yùn)營良好，M公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙公司發(fā)生暫時財(cái)務(wù)困難，M公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，M公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，M公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

30.關(guān)于債務(wù)重組，下列說法中，不正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，債權(quán)人已對債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價值入賬，債權(quán)人已對債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

31.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進(jìn)行重分類

B.發(fā)生減值后價值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失

C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計(jì)入投資收益

32.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借人的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用，停止資本化的時點(diǎn)有()。

A.所購建固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符時

B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時

C.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生時

D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時

33.下列有關(guān)金融資產(chǎn)相關(guān)利得或損失的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計(jì)量，公允價值變動的金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計(jì)量，公允價值變動的金額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

C.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益

34.企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時，下列項(xiàng)目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.投資收益B.未分配利潤C(jī).資產(chǎn)減值損失D.投資性房地產(chǎn)

35.2018年2月12日，某非營利組織單位發(fā)現(xiàn)2017年的一臺管理用設(shè)備的折舊金額1500元未登賬，則該組織正確的會計(jì)處理有（）A.調(diào)減非限定性凈資產(chǎn)的年初數(shù)1500元

B.調(diào)減本年管理費(fèi)用1500元

C.調(diào)減固定資產(chǎn)年初數(shù)1500元

D.調(diào)減當(dāng)年凈利潤1500元

36.金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)調(diào)整后的結(jié)果，其中涉及的調(diào)整因素有（）

A.期末公允價值減少額

B.已發(fā)生的減值損失

C.已償還的本金

D.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額

37.下列關(guān)于股份支付的會計(jì)處理中，正確的有（）。A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價值計(jì)量

38.

第

23

題

關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中正確的有（）。

39.第

20

題

下列事項(xiàng)中，屬于應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)

B.企業(yè)為遠(yuǎn)途職工租賃臨時住房免費(fèi)提供食宿發(fā)生的費(fèi)用

C.支付給職工的困難補(bǔ)助

D.為高管人員免費(fèi)提供的高級小客車發(fā)生的費(fèi)用

40.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時結(jié)轉(zhuǎn)之前計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備D.存貨盤盈

三、判斷題(20題)41.對于商品流通企業(yè)而言，采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

42.企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，如果法院尚未判決，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()

A.是B.否

43.

第

33

題

長期股權(quán)投資采用成本法核算，投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。（）

A.是B.否

44.企業(yè)在債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式下取得無形資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值作為無形資產(chǎn)的實(shí)際入賬成本。（）

A.是B.否

45.對于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)的公允價值孰低作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

46.

第

35

題

企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

47.

第

38

題

在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，涉及補(bǔ)價的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于單項(xiàng)資產(chǎn)交換按照公允價值確定入賬價值；多項(xiàng)資產(chǎn)交換按照賬面價值確定入賬價值。（）

A.是B.否

48.我們企業(yè)選定的記賬本位幣不是人民幣的，應(yīng)當(dāng)按照境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表折算原則將其財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣。（）

A.是B.否

49.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值確認(rèn)銷售商品收入，同時按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（）

A.是B.否

50.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將有關(guān)稅費(fèi)記入“其他支出”科目，不計(jì)入長期投資成本。（）

A.是B.否

51.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

52.金融資產(chǎn)期末都應(yīng)考慮是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

53.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量（）

A.是B.否

54.凡是不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的資源，均不能作為資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映。()

A.是B.否

55.第

31

題

無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，均計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

56.企業(yè)對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

57.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)屬于借款費(fèi)用。（）

A.是B.否

58.

第

38

題

可轉(zhuǎn)換公司債券在行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)換日尚未確認(rèn)的利息收入，計(jì)入當(dāng)期投資收益；轉(zhuǎn)換為股份時，按可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價值轉(zhuǎn)換。（）

A.是B.否

59.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，對不利的調(diào)整事項(xiàng)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，并調(diào)整報(bào)告年度或報(bào)告中期的財(cái)務(wù)報(bào)表；如果屬于非調(diào)整事項(xiàng)，對有利的非調(diào)整事項(xiàng)在年度報(bào)告或中期報(bào)告的附注中進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

60.通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報(bào)表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價值與其賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計(jì)算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國外進(jìn)口，國內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬美元，國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用5050萬元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門借款7500萬美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長期借款2000萬元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長期借款3000萬元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開始動工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬美元；支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬元人民幣；2012年10月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬元人民幣；2013年1月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1500萬元人民幣；2013年4月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用750萬元人民幣；2013年7月1日，支付國內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用800萬元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專門借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計(jì)算2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（2）計(jì)算2012年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（3）計(jì)算2012年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額，并編制2012年的有關(guān)會計(jì)分錄。（4）計(jì)算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會計(jì)分錄。（6）計(jì)算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。（7）計(jì)算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計(jì)算2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額。（9）計(jì)算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（10）計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)）。

62.

63.第

39

題

東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個制造中心作為其管理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營活動。以下是有關(guān)制造中心L的相關(guān)資料：制造中心L是在2003年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L，由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線所組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品具有活躍的市場。東方公司的同定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料：①2002年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時開始籌備引進(jìn)流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時安裝流水線，至2003年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。專利權(quán)K的取得成本為400萬，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計(jì)受益年限為lO年，預(yù)計(jì)無殘值。廠房H改建以后的入賬價值為10500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備c和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預(yù)計(jì)使用年限均為10年。預(yù)計(jì)凈殘值均為O.②2007年12月31日，廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的可收回金額為11196.626萬元。廠房H預(yù)計(jì)的公允價值為8500萬元，如果處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200萬元，營業(yè)稅425萬元；無法獨(dú)立確定某未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專利權(quán)K的公允價值為177萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10萬元。營業(yè)稅9萬元；無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

（2）2008年9月10日，東方公司董事會決定采用出包方式對制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換沒備A中的主要部件。流水線的出包：工程款共計(jì)l000萬元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項(xiàng)目于9月30日開始，預(yù)計(jì)需要1年時間，發(fā)生的支出情況如下：2008年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價款、稅款及其相關(guān)費(fèi)用500萬元。被更換的部件購人原價為350萬。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。預(yù)付20%的出包工程款。2009年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240萬元。2009年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計(jì)均尚可使用8年，預(yù)計(jì)無殘值。

（3）為該技術(shù)改造項(xiàng)日，東方公司于2008年9月30日專門向銀行借入1年期借款1000萬元，年利率為6%。東方公司2008年賬面記求的借款還有一筆于2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7.2%的借款1500萬元，假設(shè)該銀行借款采取到期還本付息方式。

假沒東方公司無其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建活動。東方公司按年度計(jì)算應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額。借人資金存在銀行的年利率為2.7%。

（4）其他有關(guān)資料：①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖，的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

要求：（1）作東方公司資產(chǎn)組的認(rèn)定，并說明理由。

（2）填列東方公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（3）編制東方公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。

（4）確定東方公司開始和停止資本化的時間，計(jì)算東方公司2008年和2009年借款費(fèi)用資本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)分錄。

（5）計(jì)算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價值。

資產(chǎn)組減值測試表廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價值可收回金額減值損失減值損失分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤蟮馁~面價值未分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偙壤畏謹(jǐn)倻p值損失應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價值

64.

第

38

題

資料：ABC公司為母公司，2008年1月1日，ABC公司用銀行存款70000萬元從證券市場上購入甲公司發(fā)行在外70%的股份并能夠控制甲公司。同日，甲公司賬面所有者權(quán)益為90000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：股本為62000萬元，資本公積為6000萬元，盈余公積為3600萬元，未分配利潤為18400萬元。ABC公司和甲公司不屬于同一控制的兩個公司。(1)甲公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤10000萬元，提取盈余公積1000萬元；2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利3000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤11200萬元，提取盈余公積1120萬元，2009年宣告分派2008年現(xiàn)金股利4000萬元。(2)ABC公司2008年銷售200件A產(chǎn)品給甲公司，每件售價12萬元，每件成本8萬元，甲公司2008年對外銷售A產(chǎn)品160件，每件售價14萬元。2008年ABC公司出售150件B產(chǎn)品給甲公司，每件售價10萬元，每件成本8萬元。甲公司2009年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價13萬元；2009年對外銷售B產(chǎn)品50件，每件售價15萬元。2008年A產(chǎn)品的市場價值為每件10萬元，B產(chǎn)品為每件8萬元。2009年A產(chǎn)品的市場價值為每件12萬元，B產(chǎn)品為每件7萬元。(3)ABC公司2008年末對甲公司的應(yīng)收賬款為2000萬元，相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備余額為100萬元。2009年末，對甲公司的應(yīng)收賬款為1000萬元，相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備余額為50萬元。(4)ABC公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給甲公司，產(chǎn)品售價為600萬元，增值稅為34萬元，成本為420萬元，甲公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。要求：(1)編制ABC公司2008年和2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。(2)計(jì)算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。(3)編制該集團(tuán)公司2008年和2009年的合并抵銷分錄(金額單位用萬元表示)。

65.2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權(quán)，但不構(gòu)成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤9000萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產(chǎn)品，銷售價格為800萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。（順流交易）資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16萬元。資料六：乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為7000萬元，計(jì)提盈余公積700萬元，無其他利潤分配事項(xiàng)。要求1：編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權(quán)的相關(guān)會計(jì)分錄。要求2：編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。要求3：分別計(jì)算甲公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。要求4：編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。要求5：編制甲公司2016年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

參考答案

1.C2011年度該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=（3800-200）÷15×10/12=200（萬元），轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值=3800-200=3600（萬元），賬面價值與公允價值的差額500萬元（4100-3600）調(diào)整2012年年初留存收益，不影響2011年度利潤總額;2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價值變動收益的金額=4230-4100=130（萬元），影響2012年度利潤總額。故該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為計(jì)提折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額200萬元。

2.CM公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(萬元)。

3.C按照規(guī)定，財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出，工程采購支出，物品、服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；年度財(cái)政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。

4.C其他應(yīng)付款余額=200+(220-200)／5=204(萬元)。

5.A2010年該設(shè)備竣工決算前應(yīng)計(jì)提的折舊額=(820－10)/(5×12)×4=54(萬元)；2010年該設(shè)備應(yīng)該計(jì)提的折舊額=54+(860－54－26)/(5×12)×2=80(萬元)。

6.B甲公司處置該建筑物對損益的影響金額=（2200-2080）售價與賬面價值的差額+[2050-（2800-500-300）]轉(zhuǎn)換時計(jì)入資本公積的金額結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益=170（萬元）。

7.B企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。

8.B會計(jì)處理為：

借：營業(yè)外支出48.5

貸：庫存商品40（成本）

應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.5[50×17％（售價×稅率）]

【該題針對“捐贈存貨的計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.D分部費(fèi)用通常包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用等，下列項(xiàng)目一般不包括在內(nèi)：（1）利息費(fèi)用；（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額以及處置投資發(fā)生的凈損失；（3）與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用；（4）營業(yè)外支出；（5）所得稅費(fèi)用。

10.A不納入合并范圍的子公司有：（1）已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；（2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；（3）已宣告破產(chǎn)的子公司；（4）準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；（5）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。

11.D【答案】D

【解析】收入會導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會導(dǎo)致負(fù)債增加。

12.B甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(萬元)

13.A對于以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在某一會計(jì)期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認(rèn)的公允價值變動損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

14.A存貨期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，在以前減記存貨價值的影響因素消失時，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備。成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定一經(jīng)計(jì)提，以后期間不得轉(zhuǎn)回。

15.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并。應(yīng)稅合并下，購買方取得的資產(chǎn)(包括商譽(yù))、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，購買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=商譽(yù)賬面價值=4000—2400=1600(萬元)。

16.D選項(xiàng)A不影響，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)按照持股比例確認(rèn)應(yīng)收股利，同時調(diào)整長期股權(quán)投資——損益調(diào)整；

選項(xiàng)B不影響，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資單位應(yīng)按照持股比例確認(rèn)投資收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資——損益調(diào)整；

選項(xiàng)C不影響；選項(xiàng)D影響，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動的，投資單位應(yīng)按照持股比例，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資——其他綜合收益，同時增加或減少其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.C甲公司取得A公司股份時投資的初始投資成本=3000×80%=2400(萬元)。

18.B選項(xiàng)A、D，通常情況下，直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵減部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)C，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。

19.B交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益。同時，按公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。甲公司2013年對該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=50000×0．3--4000=11000(元)。

20.C選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯誤，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品而非提供勞務(wù)處理。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.AC選項(xiàng)B，計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，收發(fā)計(jì)量差錯導(dǎo)致存貨盤虧凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。

22.ABD超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和國債利息收入都不產(chǎn)生暫時性差異;超過當(dāng)年銷售收入15%部分的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

23.BC

24.ABD以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行錯款不屬于或有事項(xiàng)。

25.AB“雙基礎(chǔ)”指預(yù)算會計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制（國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定），財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。C錯誤對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會計(jì)核算的同時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計(jì)核算；對于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算”。D錯誤“雙報(bào)告”，指政府會計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告。A正確“雙功能”，指政府會計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)雙重功能。B正確

26.ABCD以上四個選項(xiàng)均正確。

27.AB采用售后回購方式銷售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有確鑿證據(jù)表明售后川購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。因此C、D不正確。

28.ABC期末市價高導(dǎo)致公允價值變動收益扣減是的影響后的金額為=（550-500）×75%=37．5（萬元）。

29.AB對或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時滿足的三個條件是：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。選項(xiàng)A、B不滿足第(2)個條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

30.BCD以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。

31.BC選項(xiàng)B，應(yīng)分情況處理，如果是可供出售債務(wù)工具，則減值通過損益轉(zhuǎn)回，如果是可供出售權(quán)益工具，則減值通過資本公積轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

32.ABCD

33.ACD資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計(jì)量，公允價值變動的金額應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯誤。

34.AC資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目，除未分配利潤項(xiàng)目外，采用發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

35.AC如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。該基金會應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)減2017年度業(yè)務(wù)活動表中的管理費(fèi)用1500元，即減少非限定性凈資產(chǎn)期初數(shù)1500元。

綜上，本題應(yīng)選AC。

借：非限定性凈資產(chǎn)1500

貸：固定資產(chǎn)1500

“非限定性凈資產(chǎn)”科目類似于企業(yè)會計(jì)的“利潤分配”，在進(jìn)行前期差錯更正時，直接調(diào)減“非限定性凈資產(chǎn)”的期初數(shù)即可。

36.BCD金融資產(chǎn)攤余成本＝初始確認(rèn)金額－已收回或償還的本金±累計(jì)攤銷額（采用實(shí)際利率法計(jì)算）－已發(fā)生的減值損失。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

37.ABD對于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用,公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。

38.C選項(xiàng)C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進(jìn)行調(diào)整。

39.ABCD職工薪酬包括貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬以及辭退福利，以上項(xiàng)目均屬于職工薪酬。

40.ABCD選項(xiàng)A，使賬面價值減少；選項(xiàng)B，使賬面價值增加；選項(xiàng)C，使賬面價值減少；選項(xiàng)D，使賬面價值增加。選項(xiàng)A，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備是資產(chǎn)類科目，是存貨的備抵科目，貸記表示增加，借記表示減少。所以貸方存貨跌價準(zhǔn)備科目使賬面價值減少。選項(xiàng)B，分錄為：借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失借方存貨跌價準(zhǔn)備科目會使賬面價值增加。選項(xiàng)C，分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品貸方庫存商品和借方存貨跌價準(zhǔn)備科目綜合考慮會使賬面價值減少。選項(xiàng)D，分錄為：借：庫存商品/原材料等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方庫存商品/原材料科目會使賬面價值增加。

41.Y

42.N對于債務(wù)擔(dān)保，如果法院尚未判決的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其律師或法律顧問等咨詢，估計(jì)敗訴的可能性以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

43.N成本法核算，不按照被投資單位盈虧調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值

44.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬。

45.N不存在以公允價值孰低作為判斷標(biāo)準(zhǔn)的情況。

因此，本題表述錯誤。

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計(jì)量的，應(yīng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

46.N棄置費(fèi)用通常是根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

47.N在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，涉及補(bǔ)價的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價值分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價的多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價值與換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例進(jìn)行分配，以確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價值。

【該題針對“涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

48.Y

49.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的應(yīng)按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)銷售商品收入。

50.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

51.Y

52.N交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值調(diào)整賬面余額，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

53.N遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。

54.Y

55.N（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)處理方法（不考慮增值稅）：①如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，則計(jì)入換出資產(chǎn)處置損益；②如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，則計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。

（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價值不能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)處理方法（不考慮增值稅）：無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，均計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。

【該題針對“非貨幣性交換公允價值與賬面價值的界定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

56.N企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

因此，本題表述錯誤。

57.N發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)，是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。

58.Y

59.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

60.Y

61.（1）2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額計(jì)算：①應(yīng)付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬元）。其中：費(fèi)用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬美元）資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬美元）②專門借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬元）其中：費(fèi)用化期間（1-3月）內(nèi)取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬美元）資本化期間（4-12月）內(nèi)取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬美元）③資本化金額=350-30=320（萬美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬元）費(fèi)用化金額=112.5-56.25=56.25（萬美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬元）]（2）①一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6／12+1000×3／12=750（萬元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=750×7.4％=55.5（萬元）④一般借款應(yīng)付利息金額=2000×8％+3000×7％=370（萬元）⑤一般借款費(fèi)用化的利息金額=370-55.5=314.5（萬元）（3）2012年資本化的借款利息金額=2182.4+55.5=2237.9（萬元）2012年費(fèi)用化的借款利息金額=383.62+314.5=698.12（萬元）相關(guān)會計(jì)分錄：借：在建工程2237.9財(cái)務(wù)費(fèi)用698.12銀行存款588.23貸：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25——人民幣370（4）專門借款資本化匯兌差額=7500×（6.82-6.86）+500×（6.82-6.84）+462.5×（6.82-6.82）=-310（萬元）專門借款費(fèi)用化匯兌差額=7500×（6.86-6.85）=75（萬元）借：長期借款235財(cái)務(wù)費(fèi)用75貸：在建工程310（5）借：應(yīng)付利息——美元（462.5×6.82）3154.25貸：銀行存款——美元（462.5×6.80）3145在建工程9.25（6）①應(yīng)付利息金額=（7500×6％+500×5％）×9／12=356.25（萬美元）；②2013年9月30日專門借款資本化利息金額=356.25（萬美元），折合人民幣金額=356.25×6.81=2426.06（萬元）。（7）2013年9月30日一般借款資本化的利息金額=[（2000+1500）×9／12+750×6／12+750×3／12]×7.4％=235.88（萬元）。（8）2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額=2426.06+235.88=2661.94（萬元）。（9）2013年9月30日專門借款匯兌差額=7500×（6.81-6.82）+500×（6.81-6.82）+356.25×（6.81-6.81）=-80（萬元），全部資本化。借：長期借款80貸：在建工程80（10）固定資產(chǎn)的入賬價值=（3000×6.86+1500×6.85+3500×6.84）+（1000+1000+1500+750+800）+2237.9-310-9.25+2661.94-80=64345.59（萬元）。

62.

63.(1)東方公司資產(chǎn)組為三個制造中心：I、M和N。理由：東方公司是以三個制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對外出售，表示均存在活躍市場，能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)資產(chǎn)組減值測試表：廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價值8000160840600156048011640剩余使用年限1546666權(quán)重3.75l1.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價值300001601260900234072035380可收回金額11196.626減值損失443.374減值損失分?jǐn)偙壤?4.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分?jǐn)倻p值損失125215.96111.08429.2638.867192.175分?jǐn)偤蟮馁~面價值7875158824.039588.9161530.737471.133未分?jǐn)倻p值損失251.199二次分?jǐn)偙壤?4.1%17.2%44.8%13.9%二次分?jǐn)倻p值損失60.53943.206112.53734.917應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額125276.554.29141.843.784443.374計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價值7875158763.5545.711418.2436.21611196.626(3)編制2007年12月31F=I的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.374

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一廠房H125

一設(shè)備A76.5

一設(shè)備B54.29

一設(shè)備C141.8

一設(shè)備D43.784

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2

(4)開始資本化時間：2008年9月30日；停止資本化時間：2009年9月30日。

2008年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額：

專門借款費(fèi)用資本化金額=1000×6%×3/12—400×2.7%×3/12=12.3(萬元)

2008年沒有占用一般借款，故資本化金額應(yīng)是12.3萬元。

2009年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額：

專門借款：借款費(fèi)用資本化金額=1000×6%×9/12—200×2.7%×3/12=43.65(萬元)

一般借款：累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100×6/12+240×2/12=90(萬元)

一般借款只有一筆，故年資本化率為7.2%，借款費(fèi)用資本化金額=90×7.2%=6.48(萬元)，2009年借款費(fèi)用資本化金額=43.65+6.48=50.13(萬元)。

借款費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)分錄：

2008年：

借：在建工程12.3

財(cái)務(wù)費(fèi)用108

應(yīng)收利息2.7(400—2.7%×3/12)

貸：長期借款一應(yīng)計(jì)利息123(1500×7.2%+l000×6%×3/12)

2009年：

借：在建工程50.13

財(cái)務(wù)費(fèi)用101.52

應(yīng)收利息(200×2.7%×3/12)1.35

貸：長期借款一應(yīng)計(jì)利息153(1500×7.2%+1000)×6%×9/12)

(5)技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價值：

設(shè)備A至2008年9月30H的賬面價值=763.5—763.5/6×9/12=668.0625(萬元)

技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價值=668.0625×(1—350/1400)+500+(1000+12.3+50.13)/4=1266.6544(萬元)

64.(1)ABC公司2008年和2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄

①2008年1月1日投資時：

借：長期股權(quán)投資——甲公司70000

貸：銀行存款70000

@2008年分派2007年現(xiàn)金股利3000萬元：

借：應(yīng)收股利(3000×70%)2100

貸：長期股權(quán)投資——甲公司2100

借：銀行存款2100

貸：應(yīng)收股利2100

@2009年宣告分配2008年現(xiàn)金股利4000萬元：

應(yīng)收股利=4000×70%=2800(萬元)

應(yīng)收股利累積數(shù)=2100+2800=4900(萬元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+10000×70%=7000(萬元)

應(yīng)恢復(fù)投資成本2100萬元

借：應(yīng)收股利2800

長期股權(quán)投資——甲公司2100

貸：投資收益4900

借：銀行存款2800

貸：應(yīng)收股利2800

(2)2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額

@2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(70000-2100)+10000×70%=74900萬元。

@2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=(70000-2100)+10000×70%+11200×70%-4000×70%=79940萬元。

(3)2008年和2009年的合并抵銷分錄

第一，2008年抵銷分錄

a.投資業(yè)務(wù)

借：股本62000

資本公積6000

盈余公積(3600+1000)4600

未分配利潤——年末(18400+10000-1000-3000)24400

商譽(yù)7000

貸：長期股權(quán)投資74900

少數(shù)股東權(quán)益[(62000+6000+4600+24400)×30%]29100

借：投資收益7000

少數(shù)股東損益3000

未分配利潤——年初18400

貸：提取盈余公積1000

對所有者的分配3000

未分配利潤——年末24400

b.內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品

借：營業(yè)收入(200×12)2400

貸：營業(yè)成本2400

借：營業(yè)成本[40×(12-8)]160

貸：存貨160

B產(chǎn)品

借：營業(yè)收入(150×10)1500

貸：營業(yè)成本1500

借：營業(yè)成本[150×(10-8)]300

貸：存貨300

c.存貨跌價準(zhǔn)備

A產(chǎn)品：

借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備[40×(12-10)]80

貸：資產(chǎn)減值損失80

B產(chǎn)品：

借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備[150×(10-8)]300

貸：資產(chǎn)減值損失300

d.內(nèi)部往來

借：應(yīng)付賬款2000

貸：應(yīng)收賬款2000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100

貸：資產(chǎn)減值損失100

e.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營業(yè)收入600

貸：營業(yè)成本420

固定資產(chǎn)——原價180

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(180÷5×6/12)18

貸：管理費(fèi)用18

第二，2009年抵銷分錄

a.投資業(yè)務(wù)

借：股本62000

資本公積6000

盈余公積(3600+1000+1120)5720

未分配利潤——年末

(18400+10000-1000-3000+11200-1120-4000)30480

商譽(yù)7000

貸：長期股權(quán)投資79940

少數(shù)股東權(quán)益[(62000+6000+5720+30480)×30%]31260

借：投資收益7840

少數(shù)股東損益3360

未分配利潤——年初24400

貸：提取盈余公積1120

對所有者的分配4000

未分配利潤——年末30480

b.內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品：

借：未分配利潤——年初160

貸：營業(yè)成本160

B產(chǎn)品：

借：未分配利潤——年初300

貸：營業(yè)成本300

借：營業(yè)成本200

貸：存貨200

c.存貨跌價準(zhǔn)備

A產(chǎn)品：

借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備80

貸：未分配利潤——年初80

B產(chǎn)品：

借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備300

貸：未分配利潤——年初300

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備100

d.內(nèi)部往來

借：應(yīng)付賬款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100

貸：未分配利潤——年初100

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50

e.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分配利潤——年初180

貸：固定資產(chǎn)——原價180

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊18

貸：未分配利潤——年初18

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊36

貸：管理費(fèi)用36

65.（1）答案2016年1月1日：借：長期股權(quán)投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價16500（12×1500-1500）（2）答案借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000（3）答案商譽(yù)=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬元）；少數(shù)股東權(quán)益=（18000+2000）×20%=4000（萬元）。（4）答案借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000未分配利潤9000商譽(yù)2000貸：長期股權(quán)投資18000少數(shù)股東權(quán)益4000（5）答案借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000借：銷售費(fèi)用200（2000÷10）貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊200調(diào)整后的乙公司凈利潤=7000-200=6800（萬元）調(diào)整后的末分配利潤=9000+6800-700=15100（萬元）借：長期股權(quán)投資5440（6800×80%）貸：投資收益5440調(diào)整后的長期股權(quán)投資=18000+5440=23440（萬元）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1700（1000+700）末分配利潤一年末15100（9000+調(diào)整后的凈利潤6800-提取盈余公積700）商譽(yù)2000貸：長期股權(quán)投資23440（18000+5440）少數(shù)股東權(quán)益5360（26800×20%）借：投資收益5440（6800×80%）少數(shù)股東損益1360（6800×20%）未分配利潤——年初9000（已知）貸：未分配利潤——年末15100提取盈余公積700借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本80（800-600）×（1-60%）]貸：存貨80借：應(yīng)付賬款800貸：應(yīng)收賬款800借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備16（已知）貸：信用減值損失16（1）2016年1月1日：借：長期股權(quán)投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價16500（12×1500-1500）（2）借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000（3）商譽(yù)=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬元）；少數(shù)股東權(quán)益=（18000+2000）×20%=4000（萬元）。（4）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000未分配利潤9000商譽(yù)2000貸：長期股權(quán)投資18000少數(shù)股東權(quán)益4000（5）借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000借：銷售費(fèi)用200（2000÷10）貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊200調(diào)整后的乙公司凈利潤=7000-200=6800（萬元）調(diào)整后的末分配利潤=9000+6800-700=15100（萬元）借：長期股權(quán)投資5440（6800×80%）貸：投資收益5440調(diào)整后的長期股權(quán)投資=18000+5440=23440（萬元）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1700（1000+700）末分配利潤一年末15100（9000+調(diào)整后的凈利潤6800-提取盈余公積700）商譽(yù)2000貸：長期股權(quán)投資23440（18000+5440）少數(shù)股東權(quán)益5360（26800×20%）借：投資收益5440（6800×80%）少數(shù)股東損益1360（6800×20%）未分配利潤——年初9000（已知）貸：未分配利潤——年末15100提取盈余公積700借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本80（800-600）×（1-60%）]貸：存貨80借：應(yīng)付賬款800貸：應(yīng)收賬款800借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備16（已知）貸：信用減值損失162021年甘肅省慶陽市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2011年2月8日，甲公司外購一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)（系一對外出租的建筑物），購買價款為3800萬元。甲公司對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，預(yù)計(jì)其使用年限為15年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年1月1日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)滿足公允價值模式計(jì)量條件，轉(zhuǎn)換為公允價值模式計(jì)量，當(dāng)日其公允價值為4100萬元。2012年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價值為4230萬元。不考慮其他因素，2011年度該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.430B.130C.200D.80

2.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項(xiàng)尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一材料和一項(xiàng)長期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權(quán)投資的賬面余額為425萬元，已提減值準(zhǔn)備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項(xiàng)應(yīng)該計(jì)人營業(yè)外收入的金額為()萬元。

A.60B.69C.169D.0

3.第

1

題

已實(shí)行國庫集中支付制度的行政事業(yè)單位中，財(cái)政授權(quán)支付程序適用于（）。

A.單件物品購買額不足50萬元

B.單項(xiàng)服務(wù)貝句買額不足20萬元

C.未納人工資支出

D.年度財(cái)政投資不足100萬元的工程采購

4.2012年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格200萬元，增值稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2013年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元(不含增值稅額)。假定不考慮其他因素，則2012年12月31日甲公司因此售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為()萬元。

A.200B.180C.204D.20

5.保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值820萬元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬元，重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為26萬元，采用直線法計(jì)提折舊，2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.80B.81C.27D.28.47

6.甲公司于2009年1月1日將其一棟自用建筑物對外出租并采用公允價值模式計(jì)量，出租時，該建筑物的成本為2800萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊500萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元，公允價值為2050萬元．2009年12月31日，該建筑物的公允價值為2100萬元;2010年12月31日，該建筑物的公允價值為2080萬元。2011年2月5日，租賃期滿，甲公司將該建筑物出售，售價為2200萬元。甲公司處置該建筑物對損益的影響金額為（）萬元。

A.120B.170C.150D.200

7.關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)，下列說法中錯誤的是（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整

B.食業(yè)不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對或有事項(xiàng)確認(rèn)的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行復(fù)核

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)既有初始計(jì)量，也有后續(xù)計(jì)量

D.對貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

8.

第

11

題

甲公司是一般納稅人企業(yè)，使用的增值稅稅率為17％，捐贈給乙公司10臺自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，單位成本為4萬，當(dāng)時的市場售價為5萬，由于此次捐贈行為，企業(yè)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.46.8B.48.5C.40D.50

9.

第

7

題

下列項(xiàng)目中，不屬于分部費(fèi)用的有（）。

A.營業(yè)成本B.營業(yè)稅金及附加C.銷售費(fèi)用D.營業(yè)外支出

10.

第

12

題

下列子公司中，在母公司合并會計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的是（）。

A.境外子公司B.宣告破產(chǎn)的子公司C.臨時擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D.已進(jìn)行清理整頓的子公司

11.關(guān)于收入，下列說法中錯誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計(jì)量時才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

12.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權(quán)，取得投資時乙公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對該投資按權(quán)益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

13.甲公司2011年8月20日取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值為123萬元．則2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

14.下列各項(xiàng)減值準(zhǔn)備中，以前減記資產(chǎn)價值的影響因素消失時可以轉(zhuǎn)回的是（）。A.存貨跌價準(zhǔn)備B.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

15.甲公司2013年