關(guān)于市煤炭行業(yè)稅收應(yīng)收盡收狀況調(diào)查報(bào)告

關(guān)于市煤炭行業(yè)稅收應(yīng)收盡收狀況調(diào)查報(bào)告為強(qiáng)化煤炭行業(yè)稅收征管，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局**市稅務(wù)局對(duì)我市煤炭行業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源狀況進(jìn)行了調(diào)研分析。一、我市煤炭行業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源特點(diǎn)我市煤炭資源面積***平方公里，探明地質(zhì)儲(chǔ)量*.**億噸，可采儲(chǔ)量*.**億噸。20**年以來(lái)，我市所有煤礦持續(xù)實(shí)行煤炭減量化生產(chǎn)，推動(dòng)能源革命，提高產(chǎn)業(yè)質(zhì)效。20**年—20**年，我市煤炭行業(yè)產(chǎn)值從**.**億元提高到**.**億元；稅收收入從*.**億元上升到**.**億元，全市煤炭行業(yè)整體質(zhì)效不斷提升。今年*月至*月，隨著煤炭?jī)r(jià)格不斷上漲，全市煤炭行業(yè)稅收收入**.**億元。煤炭行業(yè)以集團(tuán)化的經(jīng)營(yíng)模式為主。我市煤炭行業(yè)經(jīng)過(guò)多年整合重組，“多、小、散”的格局大為改觀，經(jīng)營(yíng)模式以集團(tuán)化管理，國(guó)企控股為主，如**市*家企業(yè)，央企、省屬國(guó)企*戶，占比高達(dá)**%。我市煤炭行業(yè)實(shí)行集團(tuán)化的經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)了煤炭企業(yè)從粗放經(jīng)營(yíng)到規(guī)?；芾?，從無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)走向合作發(fā)展，集團(tuán)公司統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)，增加了煤炭企業(yè)定價(jià)的話語(yǔ)權(quán)。煤炭行業(yè)集團(tuán)定價(jià)方式呈現(xiàn)多元性。各集團(tuán)公司的煤炭雖實(shí)行網(wǎng)上競(jìng)拍，但受市場(chǎng)、煤質(zhì)以及管理模式等因素影響，煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)較大。一是各集團(tuán)公司根據(jù)市場(chǎng)行情進(jìn)行定價(jià)，每個(gè)客戶的定價(jià)都不一樣。煤炭?jī)r(jià)格短時(shí)間內(nèi)變化較大。我市a煤礦20**年*月銷售價(jià)格最低每噸***元，最高每噸****元，相差***元；b煤礦20**年*月銷售價(jià)格最低每噸****元，最高每噸****元，差價(jià)達(dá)***元。二是根據(jù)煤種煤質(zhì)定價(jià)。焦煤與動(dòng)力煤價(jià)格不同；煤質(zhì)因含硫量、灰分、固定碳不同而價(jià)格不同；煤矸石含量大小也影響價(jià)格。三是根據(jù)集團(tuán)管理模式定價(jià)。不同集團(tuán)公司根據(jù)內(nèi)部規(guī)定有不同的定價(jià)策略，有層層加價(jià)銷售的，也有集團(tuán)內(nèi)部?jī)r(jià)格不變，對(duì)外銷售時(shí)加價(jià)，不盡相同。煤炭行業(yè)價(jià)格與稅收收入深度聯(lián)動(dòng)。稅務(wù)部門(mén)根據(jù)多年稅收數(shù)據(jù)測(cè)算，原煤價(jià)格每噸變化*元，將帶來(lái)煤炭資源稅*.**元的變化，綜合測(cè)算噸煤*元漲跌會(huì)帶來(lái)噸煤煤炭稅收*.****元的變化。20**年至20**年，煤炭?jī)r(jià)格年均增長(zhǎng)**.**%，煤炭稅收年均增長(zhǎng)**.**%，煤炭稅收收入與煤炭?jī)r(jià)格增長(zhǎng)擬合程度比較高?？梢哉f(shuō)，煤炭?jī)r(jià)格與稅收收入深度聯(lián)動(dòng)，煤炭稅收對(duì)地域經(jīng)濟(jì)的影響廣泛而深刻，稅收貢獻(xiàn)較大。煤炭行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)高于制造業(yè)。根據(jù)稅收數(shù)據(jù)測(cè)算，煤炭行業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)要高于制造業(yè)。一是資源稅稅種設(shè)置因素。煤炭行業(yè)要比制造業(yè)多繳一道資源稅。二是增值稅稅制設(shè)計(jì)因素。煤炭行業(yè)屬勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，工資占到企業(yè)成本的**%以上不能進(jìn)項(xiàng)抵扣，可抵扣的材料要低于制造業(yè)*個(gè)百分點(diǎn)左右，抵扣項(xiàng)目少，增值額高，實(shí)現(xiàn)增值稅金額大。20**年*月至*月某煤礦銷售收入**.**億元，增值稅稅負(fù)**.**%；某制造業(yè)企業(yè)a銷售收入***.**億元，增值稅稅負(fù)*.**%；某制造業(yè)企業(yè)b銷售收入**.**億元，增值稅稅負(fù)*.**%。數(shù)據(jù)管稅提升煤炭行業(yè)稅收征管質(zhì)量。為提升煤炭行業(yè)稅收征管質(zhì)量，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)數(shù)據(jù)管稅，掌握企業(yè)產(chǎn)銷數(shù)據(jù)及市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況，把握煤炭行業(yè)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，設(shè)定生產(chǎn)企業(yè)的行業(yè)稅負(fù)預(yù)警值，進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)的煤炭行業(yè)納稅人，采取稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)等措施；對(duì)一般風(fēng)險(xiǎn)的煤炭行業(yè)納稅人，采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和提示、“服務(wù)+管理”等措施；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的煤炭行業(yè)納稅人，采取納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查等措施。從近五年我市煤礦企業(yè)稅收數(shù)據(jù)，根據(jù)稅收入庫(kù)均衡指標(biāo)來(lái)看，我市煤炭行業(yè)稅收征管質(zhì)量較高，除兩個(gè)企業(yè)因煤礦設(shè)備大修和事故等原因，資金緊張形成欠稅外，其余煤礦企業(yè)稅款入庫(kù)率均達(dá)到***%。二、存在的主要問(wèn)題入統(tǒng)產(chǎn)量和報(bào)稅產(chǎn)量存在差異。煤炭行業(yè)上報(bào)統(tǒng)計(jì)部門(mén)的產(chǎn)量與上報(bào)稅務(wù)部門(mén)的產(chǎn)量會(huì)存在一定差異。煤炭企業(yè)根據(jù)有關(guān)部門(mén)的要求，建立了一套以產(chǎn)值產(chǎn)量為核心，統(tǒng)一口徑、計(jì)算方法的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系。企業(yè)上報(bào)統(tǒng)計(jì)部門(mén)的是生產(chǎn)產(chǎn)量，反映計(jì)劃完成情況，是為計(jì)劃而服務(wù)的，只統(tǒng)計(jì)煤炭及副產(chǎn)品的產(chǎn)量、規(guī)模，與經(jīng)濟(jì)效益無(wú)關(guān)。企業(yè)上報(bào)稅務(wù)部門(mén)的是銷售產(chǎn)量，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，煤炭企業(yè)更加注重提高經(jīng)濟(jì)效益，以市場(chǎng)為主導(dǎo)，以營(yíng)利為目的，隨市場(chǎng)需求變化而調(diào)整產(chǎn)品、產(chǎn)量、價(jià)格，最終反映在財(cái)務(wù)成果上。一般而言，生產(chǎn)產(chǎn)量是大于銷售產(chǎn)量的，差異為企業(yè)庫(kù)存。減稅降費(fèi)和堵漏增收的矛盾。我國(guó)自大規(guī)模實(shí)施減稅降費(fèi)政策以來(lái)，稅收收入下降，實(shí)體經(jīng)濟(jì)受益，逆周期調(diào)節(jié)作用有效發(fā)揮。減稅降費(fèi)已成為稅收實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力的重要手段，稅務(wù)部門(mén)要充分落實(shí)，全面跟進(jìn)。同時(shí)在減稅降費(fèi)大環(huán)境要求下，國(guó)家稅務(wù)總局堅(jiān)決要求不搞大規(guī)模集中清欠，否則將追究相關(guān)人員責(zé)任，基層稅務(wù)部門(mén)只能在“減”上做文章，無(wú)法將“堵漏”與“增收”作為執(zhí)法重點(diǎn)，所以在“堵漏”的問(wèn)題上落下了步子，部分煤炭企業(yè)存在的歷史欠賬問(wèn)題無(wú)法解決，造成稅源管理環(huán)節(jié)弱化、虛化，給當(dāng)前與今后的煤炭行業(yè)稅收征收管理留下了大量執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。行業(yè)專業(yè)性和信息不對(duì)稱。煤礦產(chǎn)品的多樣性及煤炭?jī)r(jià)格的多變性，給稅收管理精細(xì)化帶來(lái)一定難度。一是煤炭產(chǎn)量不好把控。由于企業(yè)煤質(zhì)存在差異性，煤矸石的產(chǎn)量并不能掌握，即使能源局在煤礦安裝電子秤計(jì)量，原煤產(chǎn)量也不能精準(zhǔn)把握。二是煤炭?jī)r(jià)格不穩(wěn)定。各集團(tuán)公司的煤炭實(shí)行網(wǎng)上競(jìng)拍，煤炭?jī)r(jià)格與煤質(zhì)關(guān)系很大，企業(yè)如存在惡意壓低價(jià)格銷售煤炭情況，稅務(wù)部門(mén)調(diào)整難度很大。三是外購(gòu)煤炭的消耗比不好掌握。有些企業(yè)在使用自己開(kāi)采的原煤進(jìn)行煉焦的同時(shí)，還需外購(gòu)原煤進(jìn)行煉焦。依據(jù)稅法規(guī)定，納稅人以自采原煤進(jìn)行煉焦，在移送環(huán)節(jié)視同銷售原煤，需按照銷售價(jià)格計(jì)征資源稅，但是在移送環(huán)節(jié)消耗原煤的比重，專業(yè)性較強(qiáng)，稅務(wù)部門(mén)不好掌握，給資源稅的精細(xì)化管理帶來(lái)一定的困難。三、建議“省部”會(huì)商常態(tài)化，強(qiáng)化政府層面宏觀領(lǐng)導(dǎo)。建議省委、省政府與國(guó)家稅務(wù)總局建立省部溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，對(duì)煤炭行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)等重點(diǎn)稅源行業(yè)的稅收征收管理進(jìn)行不定期的會(huì)商，梳理歸整政府與部委之間各自的職能作用，為行業(yè)稅收管理提供有效的政策指導(dǎo)?？偩肿龊枚愂辗ㄖ频慕y(tǒng)一設(shè)立，稅收征管由基層結(jié)合實(shí)際，以法律為規(guī)范，以事實(shí)為依據(jù)，不能一刀切，要讓有能力的企業(yè)進(jìn)行欠稅清繳。在日常稅收管理中，保護(hù)企業(yè)權(quán)益，對(duì)企業(yè)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不入戶，對(duì)煤炭行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)重點(diǎn)稅源要實(shí)行差異化管理，達(dá)到降低企業(yè)納稅成本，減輕基層征管責(zé)任的目的。建立指標(biāo)機(jī)制，完善煤炭行業(yè)管理方法。做好煤炭行業(yè)各環(huán)節(jié)之間消耗占比的匡算，以及煤炭企業(yè)最低價(jià)格的指導(dǎo)，不僅是稅務(wù)部門(mén)強(qiáng)化管理的重要環(huán)節(jié)，更是其他職能部門(mén)強(qiáng)化管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。建議由政府部門(mén)牽頭，協(xié)調(diào)財(cái)政、能源、稅務(wù)等相關(guān)部門(mén)專家組成專門(mén)團(tuán)隊(duì)，研究煤礦各環(huán)節(jié)消耗占比情況，出臺(tái)最低消耗比，并且借鑒***電煤運(yùn)作模式，按月出臺(tái)全省主要煤礦原煤和焦炭?jī)r(jià)格，指導(dǎo)全省煤礦行業(yè)健康發(fā)展。運(yùn)用“稅收大數(shù)據(jù)”，強(qiáng)化煤炭行業(yè)稅收管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用“稅收大數(shù)據(jù)”，認(rèn)真分析煤炭行業(yè)在金三系統(tǒng)增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)、企業(yè)所得稅申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)，集中專家團(tuán)隊(duì)，根據(jù)煤炭行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，制作煤炭行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型，集中抽取風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，制作風(fēng)