基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解

本資料起源1基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第1頁基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度講解陳志遠(yuǎn)浙江省財(cái)政廳社會保障處五月三十一日2基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第2頁制訂背景一、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理體制機(jī)制改革要求職責(zé)功效定位：負(fù)擔(dān)基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)公益性事業(yè)單位。（一）運(yùn)行機(jī)制改革（二）賠償機(jī)制改革（三）預(yù)算管理方法改革二、落實(shí)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理雙重管理目標(biāo)要求3基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第3頁制訂背景基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與公立醫(yī)院主要區(qū)分

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)公立醫(yī)院基本醫(yī)療服務(wù)和公共衛(wèi)生服務(wù)側(cè)重預(yù)算管理職能定位賠償渠道財(cái)務(wù)管理以危重急癥和疑難病癥為主，負(fù)擔(dān)科研教學(xué)任務(wù)側(cè)重成本管理醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)為主，財(cái)政補(bǔ)助為輔定項(xiàng)補(bǔ)助，主要包含基建設(shè)備、重點(diǎn)學(xué)科、公共衛(wèi)生服務(wù)、離退休人員費(fèi)用和政策性虧損等補(bǔ)助財(cái)政補(bǔ)助為主，醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)為輔經(jīng)常性業(yè)務(wù)收支（差額）補(bǔ)助和建設(shè)發(fā)展支出補(bǔ)助補(bǔ)助內(nèi)容4基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第4頁制訂背景基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)賠償機(jī)制發(fā)展建設(shè)支出

基本醫(yī)療服務(wù)公共衛(wèi)生服務(wù)

服務(wù)收費(fèi)政府補(bǔ)助5基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第5頁醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)制度改革框架公立醫(yī)院政府舉行基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)其它醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)醫(yī)?；鹕鐣e行非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會計(jì)制度》《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》和《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位會計(jì)制度》

社?；鹭?cái)務(wù)和會計(jì)制度、新農(nóng)合基金財(cái)務(wù)和會計(jì)制度參考政府舉行醫(yī)療機(jī)構(gòu)對應(yīng)制度執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和《企業(yè)會計(jì)制度》6基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第6頁改革思緒總體思緒圍繞“建立健全覆蓋城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療衛(wèi)生制度，為群眾提供安全、有效、方便、價(jià)廉醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)”總體目標(biāo)，制訂出適應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)功效定位和運(yùn)行機(jī)制、適應(yīng)不一樣管理方法、突出強(qiáng)化預(yù)算管理、簡化核實(shí)程序、促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平不停提升基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)和會計(jì)制度。

7基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第7頁改革思緒基本思緒強(qiáng)化預(yù)算管控準(zhǔn)確功效定位簡化核實(shí)方法重視重點(diǎn)監(jiān)控8基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第8頁結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容實(shí)施方法共12章57條總則（6條）單位預(yù)算管理（8條）收入管理（5條）支出管理（7條）收支結(jié)余管理（3條）資產(chǎn)管理（8條）負(fù)債管理（4條）凈資產(chǎn)管理（2條）財(cái)務(wù)清算（3條）財(cái)務(wù)匯報(bào)與分析（4條）財(cái)務(wù)監(jiān)督（3條）附則（4條）9基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第9頁第一章總則（6條）一、實(shí)施方法制訂依據(jù)國家現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)、財(cái)政部衛(wèi)生部《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》、中央和省醫(yī)改相關(guān)政策、省財(cái)政廳省衛(wèi)生廳《浙江省基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)政財(cái)務(wù)管理暫行方法》、部門預(yù)算管理政策等。10基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第10頁第一章總則（6條）二、適用范圍適合用于各級政府舉行獨(dú)立核實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、小區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。

非政府如企事業(yè)組織、社會團(tuán)體及其它社會組織舉行獨(dú)立核實(shí)非營利性基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)參考執(zhí)行。其它情況：

1.非政府舉行非獨(dú)立核實(shí)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，可參考核實(shí)主體所執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，執(zhí)行相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度。

2.營利性基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度。11基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第11頁第一章總則（6條）三、財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)正當(dāng)性標(biāo)準(zhǔn)效率性標(biāo)準(zhǔn)公益性標(biāo)準(zhǔn)12基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第12頁第一章總則（6條）四、財(cái)務(wù)管理模式1．依據(jù)需要設(shè)置財(cái)務(wù)核實(shí)機(jī)構(gòu)并配置必要專業(yè)人員;2．不具備設(shè)置條件，實(shí)施會計(jì)委托代理記賬;3．有條件地域，實(shí)施財(cái)務(wù)(會計(jì))集中核實(shí)。13基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第13頁第二章單位預(yù)算管理（6條）一、預(yù)算內(nèi)容（一）定義：預(yù)算是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家相關(guān)要求，依據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。（二）要求：１．各級財(cái)政部門應(yīng)將基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)納入部門預(yù)算編制范圍。２．基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。３．基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)全部收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。14基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第14頁第二章單位預(yù)算管理（6條）二、預(yù)算管理方法（一）對業(yè)務(wù)收支預(yù)算管理方法：“明確范圍、核定收支、差額補(bǔ)助、總量控制”。（二）對建設(shè)發(fā)展項(xiàng)目支出預(yù)算管理方法：“核定計(jì)劃、專題安排、包干使用、績效考評”。15基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第15頁第二章單位預(yù)算管理（6條）“明確范圍、核定收支、差額補(bǔ)助、總量控制”主要含義：政府依據(jù)基層單位功效定位、負(fù)擔(dān)基本醫(yī)療服務(wù)和公共衛(wèi)生服務(wù)任務(wù)量等原因，核定其經(jīng)常性收入（業(yè)務(wù)收入）和經(jīng)常性支出（業(yè)務(wù)支出）；基層單位經(jīng)核定經(jīng)常性收入不足以填補(bǔ)核定經(jīng)常性支出，差額部分由政府列入預(yù)算足額安排；基層單位經(jīng)常性收支差額經(jīng)審核確定后，財(cái)政部門按總額下達(dá)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，并由其統(tǒng)籌安排用于人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等各業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目。16基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第16頁第二章單位預(yù)算管理（6條）“核定計(jì)劃、專題安排、包干使用、績效考評”主要含義：發(fā)改、財(cái)政和衛(wèi)生等部門依據(jù)區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃要求，統(tǒng)籌安排基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)建設(shè)發(fā)展計(jì)劃；基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)經(jīng)核準(zhǔn)建設(shè)發(fā)展計(jì)劃所需支出，由政府預(yù)算專題安排；建設(shè)發(fā)展補(bǔ)助實(shí)施?？顚Ｓ?，由基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在補(bǔ)助限額內(nèi)按照績效標(biāo)準(zhǔn)包干使用。17基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第17頁第二章單位預(yù)算管理（6條）三、預(yù)算管理流程執(zhí)行預(yù)算決算績效考評18基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第18頁第二章單位預(yù)算管理（6條）四、預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、確保重點(diǎn)。不得編制赤字預(yù)算

19基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第19頁第二章單位預(yù)算管理（6條）五、收入預(yù)算編制門診收入：參考以前年度收入情況，或以計(jì)劃門診人次和計(jì)劃平均收費(fèi)水平計(jì)算編列住院收入：參考以前年度收入情況，或以計(jì)劃病床占用日數(shù)和計(jì)劃平均收費(fèi)水平計(jì)算編列按照財(cái)政部門核定基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購置補(bǔ)助、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助、經(jīng)常性業(yè)務(wù)收支差額補(bǔ)助（在預(yù)算中表達(dá)為人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入）數(shù)編列

依據(jù)主管部門和主辦單位分配此項(xiàng)補(bǔ)助情況和數(shù)額、對預(yù)算年度取得此項(xiàng)補(bǔ)助綜合分析等，合理預(yù)計(jì)編列

依據(jù)詳細(xì)收入項(xiàng)目標(biāo)不一樣內(nèi)容和相關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃分別采取不一樣計(jì)算方法，逐項(xiàng)計(jì)算后匯總編制?；騾⒖家郧澳甓却隧?xiàng)收入實(shí)際完成情況預(yù)計(jì)編列

醫(yī)療收入財(cái)政補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入其它收入20基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第20頁第二章單位預(yù)算管理（6條）六、支出預(yù)算編制人員經(jīng)費(fèi)年度平均職員人數(shù)、績效工資政策、社會保障政策等計(jì)算編列耗用藥品及材料成本：依據(jù)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃、藥品材料消耗平均水平等情況合理計(jì)算編列維修費(fèi)：需要設(shè)備維修、門診病房改造等計(jì)算編列其它公用經(jīng)費(fèi)：按照年度人均支出水平、平均職員人數(shù)、服務(wù)量和計(jì)劃年度業(yè)務(wù)工作計(jì)劃合理計(jì)算

按照詳細(xì)項(xiàng)目預(yù)算實(shí)事求是編列。政府舉行基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)基本建設(shè)和設(shè)備購置等發(fā)展建設(shè)支出，經(jīng)發(fā)改、財(cái)政和衛(wèi)生等相關(guān)部門同意后，建立政府專題補(bǔ)助資金項(xiàng)目庫，由政府依據(jù)輕重緩急和承受能力逐年安排所需資金。

可參考上年度實(shí)際開支情況，考慮計(jì)劃年度內(nèi)可能發(fā)生相關(guān)原因，合理預(yù)計(jì)編制。

醫(yī)療衛(wèi)生支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出其它支出21基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第21頁第二章單位預(yù)算管理（6條）七、預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算執(zhí)行

嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算約束建立預(yù)算分析與匯報(bào)制度建立督查制度預(yù)算調(diào)整普通不予調(diào)整調(diào)整方案經(jīng)主管部門審核后，報(bào)送同級財(cái)政部門核準(zhǔn)。調(diào)整后預(yù)算仍要保持收支平衡。22基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第22頁第二章單位預(yù)算管理（6條）八、決算編制數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、手續(xù)齊全、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。對財(cái)政部門批復(fù)調(diào)整事項(xiàng)，要及時(shí)調(diào)整。23基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第23頁第二章單位預(yù)算管理（6條）九、績效考評建立績效考評制度是完善醫(yī)改財(cái)政投入機(jī)制主要舉措，是財(cái)政補(bǔ)助主要依據(jù)，對于落實(shí)政府衛(wèi)生政策，提升工作水平，激發(fā)內(nèi)在動(dòng)力和活力，增強(qiáng)服務(wù)能力，完善基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系，含有主要作用?？冃ё栽u與績效考評匯報(bào)績效考評實(shí)施與結(jié)果利用建立激勵(lì)約束機(jī)制24基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第24頁第二章單位預(yù)算管理（6條）十、其它

實(shí)施財(cái)務(wù)（會計(jì)）集中核實(shí)管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，由基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會同財(cái)務(wù)集中核實(shí)機(jī)構(gòu)編制預(yù)決算。

25基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第25頁第三章收入管理（5條）總收入醫(yī)療收入財(cái)政補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入其它收入門診收入住院收入人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入基本建設(shè)補(bǔ)助收入設(shè)備購置補(bǔ)助收入社會捐贈利息收入資產(chǎn)處置收入26基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第26頁第三章收入管理（5條）一、醫(yī)療收入指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展基本醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中取得收入。分為門診收入和住院收入。不再單獨(dú)設(shè)置“藥品收入”，歸入“門診收入”和“住院收入”中一并反應(yīng)。在“門診收入”和“住院收入”中增設(shè)“普通診療費(fèi)收入”。27基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第27頁第三章收入管理（5條）二、財(cái)政補(bǔ)助收入

指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門取得按國家要求核定人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入、公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入、基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購置補(bǔ)助收入等。其中：公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入包含基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入和重大公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入。28基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第28頁第三章收入管理（5條）三、上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從主管部門和上級單位等取得非財(cái)政補(bǔ)助收入。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)主管部門或上級單位用財(cái)政補(bǔ)助收入以外收入，如本身組織收入和集中下級單位收入撥給基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)資金。29基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第29頁第三章收入管理（5條）四、其它收入其它收入是指上述要求范圍以外各項(xiàng)收入，包含社會捐贈、利息收入、資產(chǎn)處置收入及確實(shí)無法支付應(yīng)付款項(xiàng)等。單位除了醫(yī)療服務(wù)收入以外，取得包含一些經(jīng)營性收入在內(nèi)收入，都屬于其它收入。30基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第30頁第三章收入管理（5條）五、收入管理基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得各項(xiàng)醫(yī)療收入應(yīng)按照政府要求方式和標(biāo)準(zhǔn)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)依據(jù)國家要求收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)費(fèi)。必須使用省級財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制收費(fèi)票據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)管理要求。醫(yī)療收入當(dāng)日發(fā)生，當(dāng)日入賬，及時(shí)結(jié)算。不得隱瞞、瞞報(bào)、截留收入。31基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第31頁第四章支出管理（7條）總支出醫(yī)療衛(wèi)生支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出其它支出醫(yī)療支出公共衛(wèi)生支出基本建設(shè)支出設(shè)備購置支出罰沒支出捐贈支出財(cái)產(chǎn)物資盤虧毀損損失32基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第32頁第四章支出管理（7條）一、醫(yī)療衛(wèi)生支出單列公共衛(wèi)生支出。公共衛(wèi)生支出包含基本公共衛(wèi)生服務(wù)支出和重大公共衛(wèi)生服務(wù)支出。合理、有效、準(zhǔn)確將間接費(fèi)用分?jǐn)偟结t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出（基本公共衛(wèi)生支出和重大公共衛(wèi)生支出）中。人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)要依據(jù)《政府收支分類》填列。33基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第33頁第四章支出管理（7條）二、財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出反應(yīng)了政府在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)基本建設(shè)、設(shè)備購置等固定資產(chǎn)投資等方面投入情況。用于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生支出，應(yīng)同時(shí)計(jì)入凈資產(chǎn)。34基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第34頁第四章支出管理（7條）三、其它支出包含罰沒支出、捐贈支出、財(cái)產(chǎn)物資盤虧損毀損失。四、待攤費(fèi)用35基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第35頁第四章支出管理（7條）五、支出開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)國家有統(tǒng)一要求，執(zhí)行國家統(tǒng)一要求；沒有統(tǒng)一要求，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自行要求并向主管部門和財(cái)政部門報(bào)備。36基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第36頁第四章支出管理（7條）六、專題資金（專題撥款）管理按專題資金要求進(jìn)行管理財(cái)政補(bǔ)助資金包含：

1．財(cái)政項(xiàng)目支出補(bǔ)助中基本建設(shè)項(xiàng)目、設(shè)備購置項(xiàng)目

2．財(cái)政基本支出補(bǔ)助中重大公共衛(wèi)生項(xiàng)目37基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第37頁第五章收支結(jié)余管理（3條）一、收支結(jié)余定義收支結(jié)余是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收入與支出相抵后余額，包含業(yè)務(wù)收支結(jié)余和財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）。當(dāng)期各類收支結(jié)余計(jì)算公式以下：

1．業(yè)務(wù)收支結(jié)余=醫(yī)療收入+財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入+上級補(bǔ)助收入+其它收入-醫(yī)療衛(wèi)生支出-其它支出

其中：財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入=人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入+公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入+公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入38基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第38頁第五章收支結(jié)余管理（3條）2．財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余）=財(cái)政項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入-財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出

其中：財(cái)政項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入=基本建設(shè)補(bǔ)助收入+設(shè)備購置補(bǔ)助收入39基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第39頁第五章收支結(jié)余管理（3條）二、結(jié)余分配業(yè)務(wù)收支結(jié)余分配流程：

1．業(yè)務(wù)收支結(jié)余扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）資金；

2．轉(zhuǎn)入結(jié)余分配；

3．如可分配結(jié)余為正，按要求提取專用基金及結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金；如為負(fù)，由事業(yè)基金填補(bǔ)或轉(zhuǎn)入未填補(bǔ)虧損。財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)（轉(zhuǎn)）余應(yīng)按照財(cái)政部門對財(cái)政專題撥款資金相關(guān)管理方法執(zhí)行，不得進(jìn)行分配。40基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第40頁第六章資產(chǎn)管理（8條）一、資產(chǎn)定義資產(chǎn)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)占有或者使用能以貨幣計(jì)量經(jīng)濟(jì)資源。包含流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。嚴(yán)格禁止基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對外投資。41基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第41頁第六章資產(chǎn)管理（8條）二、流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度其它貨幣資金財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收醫(yī)療款

3.其它應(yīng)收款

4.預(yù)付賬款

低值易耗品衛(wèi)生材料藥品其它材料

貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨42基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第42頁第六章資產(chǎn)管理（8條）三、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)

產(chǎn)權(quán)屬于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)一切房屋、建筑物以及與房屋不可分割各種從屬設(shè)施

直接用于臨床醫(yī)療服務(wù)各種醫(yī)療及醫(yī)療輔助設(shè)備，如動(dòng)態(tài)心電圖、X光機(jī)、B超等

不直接用于臨床醫(yī)療服務(wù)各種通用設(shè)備，如打印機(jī)、電子計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)等

不屬于上述三類固定資產(chǎn)其它固定資產(chǎn)，如圖書等

專用設(shè)備

普通設(shè)備

其它固定資產(chǎn)

房屋及建筑物

43基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第43頁第六章資產(chǎn)管理（8條）四、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，即購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)到達(dá)可使用狀態(tài)前所發(fā)生一切合理、必要支出，也即固定資產(chǎn)原始購置成本或歷史成本。同時(shí)，與固定資產(chǎn)相關(guān)更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)該記入固定資產(chǎn)；與固定資產(chǎn)相關(guān)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)該記入當(dāng)期支出。44基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第44頁第六章資產(chǎn)管理（8條）五、在建工程為表達(dá)財(cái)務(wù)管理全方面性，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在按國家相關(guān)要求單獨(dú)核實(shí)同時(shí)，將基建賬（即按照《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》單獨(dú)核實(shí)基本建設(shè)投資賬套）相關(guān)數(shù)據(jù)并入會計(jì)“大賬”。以確?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性。45基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第45頁第六章資產(chǎn)管理（8條）六、無形資產(chǎn)對于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)購入作為固定資產(chǎn)不可缺乏組成部分應(yīng)用軟件及其它財(cái)產(chǎn)權(quán)利，應(yīng)和該實(shí)物資產(chǎn)一起按固定資產(chǎn)管理。

46基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第46頁第六章資產(chǎn)管理（8條）七、資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生無償調(diào)出、置換、出售、報(bào)廢、毀損等情況時(shí)，應(yīng)按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)要求執(zhí)行。47基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第47頁第七章負(fù)債管理（3條）一、負(fù)債包含借入款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職員薪酬和應(yīng)付社會保障費(fèi)等。

48基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第48頁第七章負(fù)債管理（3條）二、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制不得借入償還期在一年以上（不含一年）長久借款，不得發(fā)生融資租賃行為,不得設(shè)定資產(chǎn)抵押和對外擔(dān)保。加強(qiáng)短期借款管理,嚴(yán)格審批程序,合理控制短期借款規(guī)模。定時(shí)進(jìn)行債務(wù)清理，編制債務(wù)賬齡分析匯報(bào)，及時(shí)清償債務(wù)，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。49基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第49頁第八章凈資產(chǎn)管理（2條）凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減去負(fù)債后余額凈資產(chǎn)固定基金事業(yè)基金專用基金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）未填補(bǔ)虧損醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金職員福利基金獎(jiǎng)勵(lì)基金其它專用基金50基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第50頁第八章凈資產(chǎn)管理（2條）一、事業(yè)基金

1．主要用途：用于填補(bǔ)虧損。

2．起源渠道：在結(jié)余分配時(shí)按可分配結(jié)余和要求標(biāo)準(zhǔn)提取職員福利基金、職員獎(jiǎng)勵(lì)基金后，其余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。51基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第51頁第八章凈資產(chǎn)管理（2條）二、專用基金（一）醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金1．主要用途：支付購置醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)支出或用于醫(yī)療事故賠償支出。2．起源渠道：在醫(yī)療衛(wèi)生支出中計(jì)提。3．提取標(biāo)準(zhǔn)：不超出當(dāng)年醫(yī)療收入1%。4．規(guī)?？刂疲阂罁?jù)基金滾存情況，可少提或暫停提取。52基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第52頁第八章凈資產(chǎn)管理（2條）二、專用基金（二）職員福利基金1．主要用途：用于職員福利設(shè)施、集體福利待遇。2．起源渠道：在結(jié)余分配時(shí)按可分配結(jié)余一定百分比提取。3．提取標(biāo)準(zhǔn)：由各地財(cái)政部門會同主管部門確定。53基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第53頁第八章凈資產(chǎn)管理（2條）二、專用基金（三）職員獎(jiǎng)勵(lì)基金1．主要用途：結(jié)合績效工資政策用于職員績效考評獎(jiǎng)勵(lì)。2．起源渠道：在結(jié)余分配時(shí)按可分配結(jié)余一定百分比提取。3．前提條件：績效考評合格，并經(jīng)人力社保部門、財(cái)政部門、衛(wèi)生部門審核同意。4．提取標(biāo)準(zhǔn)：由各地財(cái)政部門會同主管部門確定，但不得超出當(dāng)年基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)績效工資總額20%。54基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第54頁第九章財(cái)務(wù)清算（3條）一、財(cái)務(wù)清算情形基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤消、合并、分立時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。55基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第55頁第九章財(cái)務(wù)清算（3條）劃轉(zhuǎn)，是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因行政隸屬關(guān)系改變，成建制地在部門之間、地域之間、上下級之間劃轉(zhuǎn)，是一個(gè)行政隸屬關(guān)系改變。其全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等無償移交，并對應(yīng)劃轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。

撤消，是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)被宣告撤消，屬于被解散或終止情形。全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。56基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第56頁第九章財(cái)務(wù)清算（3條）合并，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)合并，全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等移交接收單位或新組建單位。合并后多出國有資產(chǎn)由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。分立，是指依照相關(guān)要求,將一個(gè)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上獨(dú)立負(fù)擔(dān)民事責(zé)任基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。資產(chǎn)按照相關(guān)要求移交分立后單位，并對應(yīng)劃轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。

57基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第57頁第九章財(cái)務(wù)清算（3條）二、財(cái)務(wù)清算方法

在主管部門和財(cái)政部門監(jiān)督指導(dǎo)下，對單位財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全方面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理方法，做好國有資產(chǎn)移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項(xiàng)遺留問題。

58基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第58頁第九章財(cái)務(wù)清算（3條）三、清償次序1．清算期間發(fā)生費(fèi)用；2．應(yīng)付未付職員工資、社會保障費(fèi)、住房公積金等；3．債權(quán)人各項(xiàng)債務(wù)；4．剩下資產(chǎn)經(jīng)主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)后并入接收單位或上交主管部門。

59基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第59頁第十章財(cái)務(wù)匯報(bào)與分析（4條）一、財(cái)務(wù)匯報(bào)（一）財(cái)務(wù)匯報(bào)內(nèi)容

財(cái)務(wù)匯報(bào)是反應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)一定時(shí)期財(cái)務(wù)情況和業(yè)務(wù)開展結(jié)果總括性書面文件。

60基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第60頁第十章財(cái)務(wù)匯報(bào)與分析（4條）（二）財(cái)務(wù)匯報(bào)編制和報(bào)送要求

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)匯報(bào)必須數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、分析透徹、報(bào)送及時(shí)。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)該按月度、季度、年度向主管部門和財(cái)政部門報(bào)送財(cái)務(wù)匯報(bào)。61基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第61頁第十章財(cái)務(wù)匯報(bào)與分析（4條）（三）財(cái)務(wù)匯報(bào)體系

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)報(bào)送年度財(cái)務(wù)匯報(bào)包含資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表、基本建設(shè)收入支出表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、績效考評表、相關(guān)附表、會計(jì)報(bào)表附注以及財(cái)務(wù)情況說明書。62基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第62頁第十章財(cái)務(wù)匯報(bào)與分析（4條）二、財(cái)務(wù)分析

（一）財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包含基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)事業(yè)發(fā)展和預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、支出和凈資產(chǎn)變動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理情況、存在主要問題和改進(jìn)辦法等。

63基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第63頁第十章財(cái)務(wù)匯報(bào)與分析（4條）（二）財(cái)務(wù)分析參考指標(biāo)一）預(yù)算管理指標(biāo)1．預(yù)算收入執(zhí)行率=×l00%2．預(yù)算支出執(zhí)行率=×l00%3．財(cái)政專題撥款執(zhí)行率=×l00%64基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第64頁第十章財(cái)務(wù)匯報(bào)與分析（4條）

二）結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)1．業(yè)務(wù)收支結(jié)余率=×100%2．資產(chǎn)負(fù)債率=×100%65基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第65頁第十章財(cái)務(wù)匯報(bào)與分析（4條）三）資產(chǎn)運(yùn)行指標(biāo)

藥品周轉(zhuǎn)率=×100%66基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度詳細(xì)講解第66頁第十章財(cái)務(wù)匯報(bào)與分析（4條）四）醫(yī)藥費(fèi)用水平指標(biāo)1．次均門診費(fèi)用（