貨幣資金的基本知識

第二章貨幣資金第一頁，共十九頁。第二章貨幣資金第一節(jié)現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其它貨幣資金第二頁，共十九頁。第一節(jié)現(xiàn)金一、現(xiàn)金概述：現(xiàn)金是流動性最強(qiáng)的一種貨幣資產(chǎn)。廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其它符合現(xiàn)金的票證。我國會計(jì)上所說的現(xiàn)金，是指狹義的現(xiàn)金，即企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括庫存人民幣和外幣。第三頁，共十九頁。第一節(jié)現(xiàn)金（一）現(xiàn)金的使用范圍《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定：允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍有：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其它支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其它物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。

結(jié)算起點(diǎn)定為1000元第四頁，共十九頁。第一節(jié)現(xiàn)金（二）現(xiàn)金收支的規(guī)定不準(zhǔn)“白條頂庫”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其它單位和個人存入和支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)“公款私存”，設(shè)置“小金庫”等。第五頁，共十九頁。第一節(jié)現(xiàn)金二、現(xiàn)金的核算（一）賬簿設(shè)置1、現(xiàn)金日記賬：序時賬、三欄式、日清月結(jié)2、現(xiàn)金總賬：分類賬3、明細(xì)賬：外幣現(xiàn)金、人民幣現(xiàn)金（有外幣現(xiàn)金的企業(yè)）（二）核算使用的主要會計(jì)科目：現(xiàn)金第六頁，共十九頁。第一節(jié)現(xiàn)金（三）現(xiàn)金的清查：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金的長款或短缺，要通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算。經(jīng)批準(zhǔn)處理后，現(xiàn)金長款計(jì)入營業(yè)外收入；現(xiàn)金短款計(jì)入管理費(fèi)用。第七頁，共十九頁。第二節(jié)銀行存款一、銀行支付結(jié)算方式銀行匯票商業(yè)匯票銀行本票支票匯兌委托收款托收承付信用卡信用證第八頁，共十九頁。第二節(jié)銀行存款（一）商業(yè)匯票1、含義：

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、分類：商業(yè)匯票按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。3、特點(diǎn)：

（1）同城異地均可使用（2）在銀行開戶的法人以及其它組織之間，具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（3）允許背書轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)所謂貼現(xiàn)是指持票人將尚未到期的期票轉(zhuǎn)讓給銀行以取得資金提前使用的一種行為。它實(shí)質(zhì)上是把票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給銀行。（3）付款期限由交易雙方商定，最長期不得超過6個月。（4）定日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限為匯票到期日前；見票后定期付款匯票的提示承兌期限為出票日起1個月內(nèi)；見票即付匯票無需承兌。第九頁，共十九頁。第二節(jié)銀行存款（二）支票1、含義：支票出票人委托銀行或其它金融機(jī)構(gòu)見票時無條件支付一定金額給受款人或者持票人的票據(jù)。支票是一種委付憑證。2、種類支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票?，F(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。普通支票既可支取現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)賬，但畫線后的普通支票只能轉(zhuǎn)賬。3、特點(diǎn)：（1）以銀行或其它金融機(jī)構(gòu)為付款人（2）提示付款期限為出票日起10日內(nèi)（3）見票即付（4）支票金額和收款人名稱可授權(quán)補(bǔ)記（5）適用于同城結(jié)算（同一票據(jù)交換區(qū)域）4、賬務(wù)處理：通過“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算。第十頁，共十九頁。第二節(jié)銀行存款（三）匯兌1、含義：

匯兌結(jié)算方式是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。2、種類：匯兌分為信匯、電匯兩種。3、特點(diǎn)：（1）適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算（2）簡便、靈活（3）單位和個人均可使用轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶。4、賬務(wù)處理：一般通過“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算，但如果付款單位向外地臨時或零星采購?fù)ㄟ^銀行匯出款項(xiàng),存入?yún)R入銀行的采購專戶,由當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)督使用，這部分外埠采購存款屬于其它貨幣資金，不在“銀行存款”科目核算。第十一頁，共十九頁。第二節(jié)銀行存款（四）委托收款1、含義：委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。2、特點(diǎn)：（1）同城異地均可使用（2）在銀行開戶的單位和個人均可使用（3）憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)收取同城或異地款項(xiàng)。（4）不受金額起點(diǎn)限制3、賬務(wù)處理：收款單位應(yīng)在收到銀行的收款通知時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”、“其它應(yīng)收款”等有關(guān)賬戶，付款單位應(yīng)在付款期內(nèi)根據(jù)銀行的付款通知支付款項(xiàng)，借記“物資采購”、“應(yīng)付賬款”等有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。第十二頁，共十九頁。第二節(jié)銀行存款（五）托收承付1、含義：異地托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。2、特點(diǎn)：（1）限于異地使用（2）限于有購銷合同的商品交易、以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)使用（3）金額起點(diǎn)為10萬元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元（4）收款單位和付款單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。3、賬務(wù)處理：同“委托收款”結(jié)算方式第十三頁，共十九頁。第二節(jié)銀行存款二、銀行存款的核對（一）銀行存款日記賬的核對1、日記賬和憑證，賬證核對2、日記賬和總賬，賬賬核對3、日記賬和對賬單，相互核對（二）未達(dá)賬項(xiàng)及其原因1、含義：未達(dá)賬項(xiàng)是指由于傳遞單證需要時間、確認(rèn)收付的口徑不一致等原因而造成對于同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，銀行和企業(yè)中一方已經(jīng)確認(rèn)收付并記賬而另一方尚未入賬的情形。2、原因：（1）企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬的款項(xiàng)。（2）銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)。第十四頁，共十九頁。第二節(jié)銀行存款（三）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：舉例說明：設(shè)某企業(yè)2001年7月31日銀行存款日記賬的余額為92700元，而銀行對賬單上所列本企業(yè)存款余額為95210，經(jīng)逐筆核對后沒發(fā)現(xiàn)記賬方面的錯誤，但有下列未達(dá)賬項(xiàng)的存在：(1)企業(yè)于7月29日收到甲公司的轉(zhuǎn)賬支票2000元已入賬并送存銀行，而銀行尚未記企業(yè)存款的增加。(2)企業(yè)于7月31日開出的轉(zhuǎn)賬支票收購商品款3000元已入賬，而持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬劃款手續(xù)。(3)企業(yè)托收的一筆內(nèi)銷貨款3210元銀行于7月30日已收到入賬，而企業(yè)尚未收到收款通知。(4)企業(yè)應(yīng)支付的本月電費(fèi)1700元銀行于7月31日已代為支付，而企業(yè)尚未收到收款通知。根據(jù)上述記錄，企業(yè)財(cái)會部門應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”第十五頁，共十九頁。第二節(jié)銀行存款銀行余額調(diào)節(jié)表2001年7月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對賬單上余額95210企業(yè)銀行存款記賬余額92700加：7月29日送存轉(zhuǎn)賬支票2000加：7月30日已收到未入賬貨款3210減：7月31日開出轉(zhuǎn)賬支票而未辦理轉(zhuǎn)賬3000減：7月31日已付未入賬電費(fèi)1700調(diào)整后的存款余額94210調(diào)整后的存款余額94210經(jīng)過調(diào)節(jié)后，二者的金額一致，即為企業(yè)銀行存款在7月31日的應(yīng)有余額，說明雙方記賬無差錯，待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)，各方登記后，賬面上自然會相等，不必進(jìn)行任何處理。注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是起調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)后，證明雙方余額是否一致、有無記賬錯誤的作用，但不能據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)登記。第十六頁，共十九頁。第三節(jié)其它貨幣資金含義：其它貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其它各種貨幣資金。就性質(zhì)而言，其它貨幣資金同現(xiàn)金和銀行存款一樣屬于貨幣資金，但是存放地點(diǎn)和用途不同。其它貨幣資金主要包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證保證金存款、存出投資款和信用卡存款等。第十七頁，共十九頁。第三節(jié)其它貨幣資金一、外埠存款含義：外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。二、銀行匯票存款含義：銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。三、銀行本票存款含義：銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。四、信用卡存款含義：信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。五、信用證保證金存款：含義：信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證專戶的款項(xiàng)。六、存出投資款含義：存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。第十八頁，共十九頁。內(nèi)容總結(jié)第二章貨幣資金。第一節(jié)現(xiàn)金。第二節(jié)銀行存款。第三節(jié)其它貨幣資金。第二節(jié)銀行存款。商業(yè)匯票按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（4）定日付款和出票后定期付款