第三章財(cái)政收入

第三章財(cái)政收入第1頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)一、財(cái)政收入的含義財(cái)政收入指國家財(cái)政參與社會(huì)產(chǎn)品分配所取得的收入，是實(shí)現(xiàn)國家職能的財(cái)力保證，也是財(cái)政支出的前提和基礎(chǔ)。第2頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三

1、稅收收入2、企業(yè)收入

3、債務(wù)收入4、其他收入二、按收入的形式分類事業(yè)收入、規(guī)費(fèi)收入罰沒收入、公產(chǎn)收入

國家資源管理收入第3頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三三、按收入的性質(zhì)分類1、無償收入2、有償收入四、按收入層次分類1、中央財(cái)政收入2、地方財(cái)政收入五、財(cái)政收入的價(jià)值結(jié)構(gòu)1、C2、V3、M第4頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三六、財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu)七、財(cái)政收入的部門結(jié)構(gòu)1、反映當(dāng)時(shí)社會(huì)的制度特征2、反映不同所有制經(jīng)濟(jì)對(duì)政府財(cái)政的貢獻(xiàn)情況第5頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析

一、財(cái)政收入規(guī)模的含義及衡量指標(biāo)1、含義：一定時(shí)間內(nèi)一個(gè)國家財(cái)政收入的總水平。2、財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)量3、財(cái)政收入規(guī)模的相對(duì)量（1）財(cái)政收入占GDP的比例（2）稅收收入占GDP的比例第6頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三二、制約財(cái)政收入規(guī)模的因素1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平2、技術(shù)水平3、收入分配政策4、價(jià)格因素5、體制因素6、財(cái)政政策因素第7頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三

1、稅收的強(qiáng)制性2、稅收的無償性3、稅收的固定性第三節(jié)稅收原理一、稅收的概念二、稅收的特征稅收是國家依據(jù)法律規(guī)定，按照固定比例對(duì)社會(huì)產(chǎn)品.進(jìn)行的強(qiáng)制、無償?shù)姆峙?，它是?cái)政收入的主要形式。第8頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三三、稅收的分類商品課稅(流轉(zhuǎn)課稅)所得課稅財(cái)產(chǎn)課稅行為課稅資源課稅1、按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船購置稅、土地增值稅房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、遺產(chǎn)稅第9頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三2、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類從價(jià)稅從量稅中央稅地方稅中央地方共享稅價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅間接稅（商品課稅）直接稅(所得稅和財(cái)產(chǎn)稅)3、按課稅標(biāo)準(zhǔn)分類4、按稅收管理權(quán)限分類5、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類第10頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例：A商店為一般納稅人，10月份銷售皮夾克150件，每件價(jià)格為500元，請分別計(jì)算A商店10月份應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額：(1)銷價(jià)500元為不含稅價(jià)，增值稅稅率為17％(2)銷價(jià)500元為含稅價(jià)，增值稅稅率為17％第11頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三基本含義稅收充分稅收彈性財(cái)政原則普遍征稅平等征稅公平原則行政效率經(jīng)濟(jì)效率效率原則四、稅收的原則第12頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三五、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)第13頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三六、稅制構(gòu)成要素1、稅收制度的含義稅收制度是國家規(guī)定的稅收法令、條例和征收辦法的總稱。第14頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三稅率

納稅人課稅對(duì)象

稅基違章處理起征點(diǎn)與免征額2、稅制構(gòu)成要素第15頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率第16頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例：某公司全年應(yīng)納稅所得額為3500萬元，稅率表如下：級(jí)次課稅對(duì)象（萬元）稅率%1

M≤1000

102

1000＜M≤1500

203

1500＜M≤3000

304M＞300040分別按全額和超額累進(jìn)稅率計(jì)算該公司應(yīng)納稅額。第17頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三七、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿前轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)散轉(zhuǎn)稅收資本化消轉(zhuǎn)2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義第18頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件與影響因素

（1）基本條件：商品或要素的價(jià)格能夠自由變動(dòng)

第19頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三不同稅種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度不同課稅范圍與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁供求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度影響因素：生產(chǎn)者謀求利潤的目標(biāo)第20頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三

第四節(jié)稅收制度稅收征管能力經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平稅收政策目標(biāo)影響稅制結(jié)構(gòu)的主要因素政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)文化等方面的相關(guān)制度和傳統(tǒng)第21頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三一、商品課稅1、商品課稅的含義商品課稅也稱流轉(zhuǎn)稅或流轉(zhuǎn)額課稅，是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的課稅體系。第22頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三

2、商品課稅的特征

課稅普遍且具有隱蔽性（1）

計(jì)稅依據(jù)是商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額（2）

普遍實(shí)行比例稅，計(jì)算簡便（3）商品課稅在負(fù)擔(dān)上具有累退性（4）

流轉(zhuǎn)課稅較易轉(zhuǎn)嫁（5）第23頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三3、商品課稅的主要稅種（1）增值稅①定義增值稅是對(duì)從事商品生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)和個(gè)人，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售的每一個(gè)周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，以產(chǎn)品銷售和營業(yè)服務(wù)所取得的增值額，按統(tǒng)一或差別稅率課征的一種稅。第24頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三不受商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的影響，可以保證財(cái)政收入的穩(wěn)定可以避免重復(fù)征稅和稅負(fù)不公平的問題②特點(diǎn)有利于實(shí)行徹底的出口退稅可以有效地減少偷稅漏稅第25頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三生產(chǎn)型增值稅收入型增值稅消費(fèi)型增值稅③增值稅的類型第26頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三生產(chǎn)型增值稅不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)款特點(diǎn)：存在重復(fù)征稅抑制投資第27頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三收入型增值稅允許扣除本期固定資產(chǎn)折舊特點(diǎn)：不存在重復(fù)征稅征稅過程相對(duì)復(fù)雜較有利于投資第28頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三消費(fèi)型增值稅允許扣除當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)全部價(jià)值特點(diǎn)：不存在重復(fù)征稅容易引起稅收收入的波動(dòng)有利于投資第29頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三加法減法扣稅法④增值稅的計(jì)征方法第30頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三加法：增值額=增值項(xiàng)目金額之和應(yīng)納增值稅額=增值額×增值稅率減法（扣額法）：增值額=銷售收入—非增值項(xiàng)目（即外購項(xiàng)目）金額應(yīng)納增值稅額=增值額×增值稅率扣稅法：應(yīng)納稅額=銷售收入×稅率—外購項(xiàng)目金額已納稅金第31頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三⑤征稅范圍在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。⑥納稅人所有在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。第32頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三⑦稅率17%13%03%第33頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三一般納稅人小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物⑧計(jì)稅方法第34頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三一般納稅人、小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（50萬元、80萬元）從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認(rèn)定為一般納稅人第35頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例1：A商店為一般納稅人，10月份銷售皮夾克150件，每件價(jià)格為500元，每件皮夾克增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為20元。請分別計(jì)算A商店10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額：(1)銷價(jià)500元為不含稅價(jià)，增值稅稅率為17％(2)銷價(jià)500元為含稅價(jià)，增值稅稅率為17％第36頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例2：某自行車廠為一般納稅人，本月銷售給批發(fā)企業(yè)自行車3000輛，每輛售價(jià)（不含增值稅）200元；銷售給消費(fèi)者自行車100輛，每輛售價(jià)250元（含增值稅）。同期購進(jìn)自行車零部件等原材料專用發(fā)票上注明的增值稅17000元；支付動(dòng)力費(fèi)專用發(fā)票上注明的增值稅6800元。購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)支付價(jià)款專用發(fā)票上注明增值稅34000元，計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額。第37頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例3：某商店為小規(guī)模納稅人，2009年6月購進(jìn)貨物30000元；銷售貨物取得銷售收入52000元（含增值稅）。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算該商店本月應(yīng)納增值稅。第38頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例4：進(jìn)口一臺(tái)價(jià)值三萬美元（CIF）的某種機(jī)器，進(jìn)口關(guān)稅稅率是10%，增值稅稅率是17%，申報(bào)當(dāng)日的匯率是$1=RMB7.00，那么進(jìn)口這臺(tái)機(jī)器需要交多少增值稅？第39頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三（2）消費(fèi)稅①定義消費(fèi)稅是對(duì)我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。第40頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三②征稅范圍有害消費(fèi)品：煙、酒、鞭炮焰火奢侈消費(fèi)品：貴重首飾及珠寶玉器、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇高能耗消費(fèi)品：小汽車、摩托車不可再生和替代的石油類消費(fèi)品：成品油具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品：汽車輪胎資源性消費(fèi)品：木制一次性筷子、實(shí)木地板第41頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三③特點(diǎn)：稅率具有差別性征稅環(huán)節(jié)單一具有引導(dǎo)和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)行為的作用征稅項(xiàng)目的選擇性較強(qiáng)第42頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三④征稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)金銀首飾、鉆石、鉆石飾品改為零售環(huán)節(jié)征稅第43頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三⑤稅率復(fù)合稅率定額稅率比例稅率第44頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三⑥計(jì)稅方法復(fù)合計(jì)征從量定額計(jì)征從價(jià)定率計(jì)征第45頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三從價(jià)定率計(jì)征A、生產(chǎn)并銷售應(yīng)稅消費(fèi)品以銷售收入為計(jì)稅依據(jù)（不含增值稅，含消費(fèi)稅）應(yīng)納稅額=銷售收入×稅率第46頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例1、某啤酒生產(chǎn)企業(yè)主要生產(chǎn)甲、乙兩種啤酒，2001年12月份銷售甲種啤酒150噸，每噸不含增值稅售價(jià)3500元，銷售乙種啤酒100噸，每噸不含增值稅售價(jià)2600元。每噸啤酒出廠價(jià)格在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額250元/噸；每噸啤酒出廠價(jià)格在3000元以下的，單位稅額220元/噸。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額。第47頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例２、某日用化妝品廠，200７年4月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：（1）銷售香水700瓶，每瓶售價(jià)（不含增值稅）30元；（2）銷售浴液500瓶，每瓶售價(jià)12.5元；（3）銷售香皂1200塊，每塊售價(jià)2元；要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）。

第48頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例３、某摩托車生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2001年5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)；（1）5月3日，銷售摩托車50輛，不含稅單價(jià)(不含增值稅含消費(fèi)稅）4400元；（2）5月10日，銷售摩托車15輛，不含稅單價(jià)4500元；（3）5月20日，銷售摩托車35輛，不含稅單價(jià)4600元；（４）當(dāng)月允許抵扣的增殖稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元。要求：請根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅額(消費(fèi)稅率10%）第49頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例4、某企業(yè)為增值稅的一般納稅人。2001年5月該企業(yè)銷售自產(chǎn)摩托車100輛，取得含稅銷售額117萬元。已知消費(fèi)稅稅率為10％。要求：計(jì)算該企業(yè)5月份消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。第50頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例５、某酒廠2001年7月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售糧食白酒20噸，不含稅單價(jià)6000元/噸，銷售散裝白酒8噸，不含稅單價(jià)4500元/噸，款項(xiàng)全部存入銀行。

(2)用自產(chǎn)的散裝白酒10噸，不含稅單價(jià)4500元，從農(nóng)民手中換玉米，玉米已驗(yàn)收入庫，開出收購專用發(fā)票。計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(注：糧食白酒、散裝白酒定額稅率為O．5元/500克；比例稅率為25％)。第51頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，若用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不納稅；若用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，以同類消費(fèi)品的市場價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納稅額=按同類消費(fèi)品價(jià)格計(jì)算的銷售收入×稅率；無同類消費(fèi)品價(jià)格，以組成計(jì)稅價(jià)格納稅，組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）/1—消費(fèi)稅率

第52頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例6、某日用化學(xué)品廠2001年6月將自產(chǎn)化妝品發(fā)給職工用于集體福利，該化妝品為試用產(chǎn)品，無市場價(jià)格作為參考，已知這批化妝品成本為5000元，成本利潤率為5％，消費(fèi)稅稅率為30％。要求：計(jì)算化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。第53頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按同類消費(fèi)品的價(jià)格計(jì)稅，若無同類消費(fèi)品價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/1—消費(fèi)稅率第54頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例7、甲工廠委托乙工廠加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，甲工廠提供的原材料成本為32000元，乙工廠代墊輔助材料的成本為2000元，收取加工費(fèi)8000元，該應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率為30％。受托的乙工廠沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。計(jì)算受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。

第55頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/1—消費(fèi)稅率

第56頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例8、某進(jìn)出口公司進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣500000元，關(guān)稅稅額為60000元，消費(fèi)稅適用稅率為45％，計(jì)算其應(yīng)納消費(fèi)額。

第57頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×稅率復(fù)合計(jì)征第58頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三⑦增值稅與消費(fèi)稅的主要區(qū)別

計(jì)算方法不同

兩稅與價(jià)格的關(guān)系不同納稅環(huán)節(jié)不同

征收范圍不同納稅人的劃分不同

第59頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三（3）營業(yè)稅①定義對(duì)我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的收入征收的一種稅。第60頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三②特點(diǎn)：計(jì)算征收較為簡便按行業(yè)設(shè)計(jì)稅率以營業(yè)收入額為計(jì)稅依據(jù)第61頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三③征稅范圍（9個(gè)稅目）與稅率3%：交通運(yùn)輸、文化體育、郵電通信、建筑業(yè)5%：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)5%-20%：娛樂業(yè)從2001年5月1日起，對(duì)夜總會(huì)、歌廳、舞廳、游戲、高爾夫、游藝及電子游戲廳等娛樂業(yè)一律按20%的稅率征收營業(yè)稅第62頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三自2010年1月1日起，個(gè)人將購買不足5年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅。第63頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三④營業(yè)稅計(jì)征應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率第64頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例1、某汽車運(yùn)輸公司2001年8月取得客運(yùn)收入300000元，貨運(yùn)收入60000元，其他運(yùn)輸收入30000元，其中支付給其他聯(lián)營運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)10000元。要求：計(jì)算該公司8月份應(yīng)納營業(yè)稅額。第65頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例2、某建筑公司2001年5月承包一項(xiàng)建筑工程，工程全部承包額1500000元，該公司將其中的裝飾工程轉(zhuǎn)包給某裝飾公司，支付其工程價(jià)款100000元。要求：計(jì)算該建筑公司5月份應(yīng)納營業(yè)稅額。第66頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三從量計(jì)征從價(jià)計(jì)征復(fù)合關(guān)稅（4）關(guān)稅第67頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例1、某公司進(jìn)口一批貨物，離岸價(jià)格20萬元，運(yùn)輸費(fèi)2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，包裝物費(fèi)1萬元，關(guān)稅稅率20％。計(jì)算關(guān)稅稅額。第68頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例2、某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口甲醇，以我國口岸的到岸價(jià)格成交，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為到岸價(jià)格Us$500000。當(dāng)期外匯牌價(jià)(中間價(jià))為Us$100=￥864；甲醇稅率為12％。要求：計(jì)算甲醇應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅稅額。

第69頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三例3、某進(jìn)出口公司出口山羊皮一批，離岸價(jià)格為120萬人民幣，出口關(guān)稅率為20％。要求：計(jì)算應(yīng)納出口關(guān)稅。第70頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三二、所得課稅多采用累進(jìn)稅率，也有采用比例稅率的稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁對(duì)所得的課稅受企業(yè)利潤水平和人均收入水平的制約對(duì)所得額的課征，計(jì)征管理比較復(fù)雜1、概念2、性質(zhì)3、特點(diǎn)第71頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三4、所得課稅的主要稅種稅率征稅范圍納稅人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）（1）企業(yè)所得稅第72頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三計(jì)征方法納稅人（2）個(gè)人所得稅第73頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額M稅率速算扣除數(shù)一M≤500元

5%

0二500元＜M≤2000元10%25三2000＜M≤500015%125四5000＜M≤2000020%375五20000＜M≤4000025%1375六40000＜M≤6000030%3375七60000＜M≤8000035%6375八80000＜M≤10000040%10375九M>10000045%15375第74頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額M稅率速算扣除數(shù)一M≤5000元

5%

0二5000＜M≤1000010%250三10000＜M≤3000020%1250四30000＜M≤5000030%4250五M》5000035%6750第75頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三

勞務(wù)報(bào)酬所得適用

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額M稅率速算扣除數(shù)一M≤20000元

20%

0二20000＜M≤5000030%2000三M》5000040%7000第76頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三三、資源課稅1、資源課稅的種類（1）級(jí)差資源稅（2）一般資源稅2、資源課稅的主要稅種（1）資源稅（2）耕地占用稅（3）城鎮(zhèn)土地使用稅第77頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三四、財(cái)產(chǎn)課稅1、房產(chǎn)稅（1）納稅人

包括房屋產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人和使用人（不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人）（2）計(jì)稅依據(jù)、稅率和計(jì)稅方法

一種是以房產(chǎn)原值一次減除10％至30％之后的余值為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為1.2％；一種是以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為12％。

第78頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三

2、契稅在房屋買賣、典當(dāng)、贈(zèng)與或交換訂立契約時(shí)，由承受人交納的一種稅。3、土地增值稅轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。4、遺產(chǎn)稅第79頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三五、行為課稅1、印花稅財(cái)政部宣布證券交易印花稅稅率從2008年4月24日起由3‰下調(diào)至1‰。財(cái)政部決定從2008年9月19日起，對(duì)證券交易印花稅政策進(jìn)行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，稅率保持1‰。

第80頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三2、城市維護(hù)建設(shè)稅（1）納稅人

繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人（對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫免征收城市維護(hù)建設(shè)稅）（2）稅率7％，５％，1％第81頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三1、國債的債務(wù)人主體是一國的中央政府3、國債是一種特殊的財(cái)政范疇2、國債所籌集的是財(cái)政信用資金，而非一般的信用資金一、國債的含義4、國債的擔(dān)保物是中央政府的信譽(yù)第五節(jié)國債原理第82頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三1、自愿性2、有償性3、靈活性二、國債的特征第83頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三三、國債的產(chǎn)生和發(fā)展1、國債的產(chǎn)生與演進(jìn)（1）奴隸社會(huì)（2）封建社會(huì)（3）資本主義社會(huì)第84頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三2、我國國債的歷史發(fā)展過程（1）新中國剛剛建立的1950年，發(fā)行了總價(jià)值約3.02億元的“人民勝利折實(shí)公債”。（2）1954～1958年，發(fā)行了35.44億元的“國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)公債”。（3）1979～1993年，財(cái)政年年出現(xiàn)赤字，開始重新啟用國債，但國債規(guī)模較小。（4）1994～1997年，國債發(fā)行額突破千億元。1994年頒布《中華人民共和國預(yù)算法》（5）1998至今1998～2002年，積極的財(cái)政政策2003年以后，穩(wěn)健的財(cái)政政策第85頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三四、國債的分類1、按國家舉債的形式，國債可以分為政府借款和發(fā)行債券。2、按國債發(fā)行的地域，國債可以分為國內(nèi)國債和國外國債。３、按流通與否分為可轉(zhuǎn)讓國債和不可轉(zhuǎn)讓國債４、按期限分為短期國債、中期國債和長期國債５、按發(fā)行的憑證為標(biāo)準(zhǔn)，可以分為憑證式國債和記帳式國債。第86頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三第87頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三五、國債的結(jié)構(gòu)1、國債的持有者結(jié)構(gòu)2、國債的期限結(jié)構(gòu)第88頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三

六、國債的功能1、彌補(bǔ)財(cái)政赤字（1）增加稅收（2）增發(fā)通貨（3）舉借國債2、籌集建設(shè)資金3、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行第89頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三擠出效應(yīng)七、國債的效應(yīng)貨幣效應(yīng)經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)第90頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三八、國債的負(fù)擔(dān)與限度政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)各代納稅人之間的負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移問題1、國債的負(fù)擔(dān)（1）國債負(fù)擔(dān)的實(shí)質(zhì)第91頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三（2）國債負(fù)擔(dān)的類別國債的債權(quán)人負(fù)擔(dān)和債務(wù)人負(fù)擔(dān)國債的直接負(fù)擔(dān)和間接負(fù)擔(dān)國債的當(dāng)代負(fù)擔(dān)和后代負(fù)擔(dān)國內(nèi)國債負(fù)擔(dān)和國外國債負(fù)擔(dān)國債的貨幣負(fù)擔(dān)和實(shí)際負(fù)擔(dān)第92頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三國債余額當(dāng)年發(fā)行的國債總額當(dāng)年當(dāng)年到期需償還的國債總額

國債負(fù)擔(dān)率（國債余額占GDP的比重）國債依存度（當(dāng)年國債發(fā)行量占當(dāng)年財(cái)政支出的比重）絕對(duì)指標(biāo)相對(duì)指標(biāo)2、國債的限度（1）含義（2）國債規(guī)模的衡量指標(biāo)第93頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三3、國債規(guī)模的制約因素(1)財(cái)政承債能力①國債依存度②國債償債率(2)社會(huì)應(yīng)債能力①國債負(fù)擔(dān)率②國債借債率(3)國債的使用方向、結(jié)構(gòu)、效果

第94頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三

第六節(jié)國債制度一、國債的發(fā)行條件1、國債面值

2、國債的期限

還本付息的集中程度對(duì)市場利率的預(yù)測社會(huì)資金供給的期限程度未來財(cái)政收支狀況第95頁，共108頁，2023年，2月20日，星期三平價(jià)發(fā)行折價(jià)發(fā)行溢價(jià)發(fā)行3、國債的發(fā)行價(jià)格第96頁，共108頁