審計(jì)學(xué)實(shí)踐試題范本

會(huì)計(jì)（應(yīng)用本科）審計(jì)學(xué)實(shí)踐 ?考試一、簡(jiǎn)述審計(jì)證?據(jù)的分類。（10分）答：1.按照審計(jì)證據(jù)?的外表形式?可分為實(shí)物?證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)和 ?環(huán)境證據(jù)；按照審計(jì)證據(jù)?的來(lái)源可分?為外部證據(jù)?、內(nèi)部證據(jù)和?親歷證據(jù)；按照證據(jù)的證?明力可分為?充分證明力?、部分證明力和?無(wú)證明力?三種。二、簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)?告的種類。（10分）答：1.審計(jì)報(bào)告按照?其性質(zhì)可分?為標(biāo)準(zhǔn)審?計(jì)報(bào)告和非標(biāo)?準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告?。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)?告又包括帶?強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段?的無(wú)保留意?見(jiàn)審計(jì)報(bào)告?、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段?的保留意見(jiàn)?審計(jì)報(bào)告、?否定意見(jiàn)審計(jì)?報(bào)告、無(wú)法表示意見(jiàn)?審計(jì)報(bào)告。?2.按照審計(jì)報(bào)?告的使用目?的可分為公?布目的的審?計(jì)報(bào)告和非?公布目的的?審計(jì)報(bào)告。3.按照財(cái)務(wù)報(bào)?告的詳略程?度可分為簡(jiǎn)?式審計(jì)報(bào)告?和詳式審計(jì)?報(bào)告。三、審計(jì)抽樣的?種類、特點(diǎn)是什么?？（10分）得分（一）統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣是?指同時(shí)具備?下列特征的?抽樣方法：（1）隨機(jī)選取樣?本；（2）利用概率論?評(píng)價(jià)樣本結(jié)?果和計(jì)量風(fēng)?險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣的?優(yōu)點(diǎn)：1.科學(xué)的確定?樣本量。2.隨機(jī)選樣，減少偏見(jiàn)。3.量化抽樣風(fēng)?險(xiǎn)。4.運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)?理論對(duì)樣本?結(jié)果進(jìn)行推?斷總體特?征。缺點(diǎn)：但統(tǒng)計(jì)抽樣又?可能發(fā)生額?外的成本，?需要特殊的專?業(yè)技能，而且也做不到?絕對(duì)準(zhǔn)確?。統(tǒng)計(jì)抽樣的方?法兩種：屬性抽樣——適用于控制測(cè)?試，變量抽樣——適用于實(shí)質(zhì)?性審查。（二）非統(tǒng)計(jì)抽樣?非統(tǒng)計(jì)抽樣也?稱判斷抽樣?，一般是由審計(jì)?人員根據(jù)專?業(yè)判斷來(lái)確?定樣本量、?選取樣本和對(duì)?樣本結(jié)果?進(jìn)行評(píng)估。特點(diǎn)：使用方便、靈活，能夠充分利用?審計(jì)人員的?實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和?判斷能力?。依據(jù)主觀判斷?確定樣本量?，不如統(tǒng)計(jì)抽樣?客觀。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和主?觀判斷結(jié)論?不夠準(zhǔn)確?。不能量化和控?制抽樣誤差?和抽樣風(fēng)?險(xiǎn)。但是，非統(tǒng)計(jì)抽樣只?要設(shè)計(jì)得當(dāng)?，也可達(dá)到同統(tǒng)?計(jì)抽樣一?樣的效果。四、試述主營(yíng)業(yè)?務(wù)收入截止測(cè)?試的三種?審計(jì)路線。（15分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可?以考慮選擇?三條審計(jì)路?線實(shí)施營(yíng)業(yè)?收入的截?止測(cè)試：(1)以賬簿記錄?為起點(diǎn)。從報(bào)表日前后?若干天的賬?簿記錄查至?記賬憑證，?檢查發(fā)票存根?與發(fā)運(yùn)憑證?，目的是證實(shí)已?入賬收入是?否在同一期?間已開(kāi)具發(fā)?票并發(fā)貨，?有無(wú)多記收入?。這種方法的優(yōu)?點(diǎn)是比較?直觀，容易追查至相?關(guān)憑證記錄?，以確定其是否?應(yīng)在本期確?認(rèn)收入，特別是在連續(xù)?審計(jì)兩個(gè)以?上會(huì)計(jì)期間?時(shí)，檢查跨期收入?十分便捷，?可以提高審計(jì)?效率。缺點(diǎn)是缺乏全?面性和連貫?性，只能查多記，?無(wú)法查漏記，?尤其是當(dāng)本期?漏記收入延?至下期，而審計(jì)時(shí)尚未?及時(shí)登賬時(shí)?，不易發(fā)現(xiàn)應(yīng)記?入報(bào)告期收?入而未記的?情況。使用這種方法?主要是為了?防止高估?營(yíng)業(yè)收入。(2)以銷售發(fā)票?為起點(diǎn)。從報(bào)表日前后?若干天的發(fā)?票存根查至?發(fā)運(yùn)憑證與?賬簿記錄，?確定已開(kāi)具發(fā)?票的貨物是?否已發(fā)貨并?于同一會(huì)?計(jì)期間確認(rèn)收?入。具體做法是抽?取在報(bào)表日?前后使用的?若干張發(fā)票?存根，追查至發(fā)運(yùn)憑?證和賬簿記?錄，查明有無(wú)漏計(jì)?收入現(xiàn)象。?這種方法也有?其優(yōu)缺點(diǎn)：?優(yōu)點(diǎn)是較全面?、連貫，容易發(fā)現(xiàn)漏記?的收入；缺點(diǎn)是較費(fèi)時(shí)?費(fèi)力，有時(shí)難以查找?相應(yīng)的發(fā)貨?及賬簿記錄?，而且不易發(fā)現(xiàn)?多記的收入?。使用該方法時(shí)?應(yīng)注意兩?點(diǎn)：①相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑?證是否齊全?，特別應(yīng)注意有?無(wú)報(bào)告期內(nèi)?已作收入而?下期期初用?紅字沖回，?并且無(wú)發(fā)貨、?收貨記錄，以此來(lái)調(diào)節(jié)前?后期會(huì)計(jì)利?潤(rùn)的情況?。②被審計(jì)單位的?發(fā)票存根?是否已全部提?供，有無(wú)隱瞞。為此，應(yīng)查看被審 計(jì)?單位的發(fā)票?領(lǐng)購(gòu)簿，尤其應(yīng)關(guān)注普?通發(fā)票的領(lǐng)?購(gòu)和使用情?況。使用這種方法?主要是為?了防止低估?營(yíng)業(yè)收入。(3)以發(fā)運(yùn)憑證?為起點(diǎn)。從報(bào)表日前后?若干天的發(fā)?運(yùn)憑證至發(fā)?票開(kāi)具情況?與賬簿記錄?，確定營(yíng)業(yè)收入?是否已計(jì)入?恰當(dāng)?shù)臅?huì)?計(jì)期間。該方法的優(yōu) 缺?點(diǎn)與方法二?類似，具體操作中還?應(yīng)考慮被?審計(jì)單位的會(huì)?計(jì)政策才能?作出恰如其?分的處理。?使用這種方法?主要也是為?了防止低?估營(yíng)業(yè)收入?。五、下面是注冊(cè)?會(huì)計(jì)師在審計(jì)?過(guò)程中所收?集的書(shū)面?證明：①銷售發(fā)票； ②明細(xì)賬；③銀行對(duì)賬單?；④應(yīng)收票據(jù)；⑤有限責(zé)任公 ?司章程；⑥合同采購(gòu)； ⑦董事會(huì)會(huì)議?記錄；⑧應(yīng)收賬款函?證回函；⑨管理當(dāng)局聲?明書(shū)；⑩貨運(yùn)提單復(fù)?印件。問(wèn)題：（1）將上述書(shū)面審?計(jì)證據(jù)按?其來(lái)源劃分為?外部證據(jù)和?內(nèi)部證據(jù)?；（2）為什么說(shuō)外?部證據(jù)的可靠?性要大于?內(nèi)部證據(jù)？（3）外部證據(jù)之間?是否存在可?靠性的差?異？答：（1）外部證據(jù)有?：③、④、⑥、⑧、⑩ ；內(nèi)部證據(jù)有?：①、②、⑤、⑦、⑨。2）由于外部證據(jù)?來(lái)自于半神?級(jí)單位以?外的有關(guān)方面?，虛構(gòu)和篡改的?可能性較?小，又可向有關(guān)方?面進(jìn)行查證?，因此一般具有?較強(qiáng)的證明?力。內(nèi)部證據(jù)是由?被審計(jì)單位?內(nèi)部機(jī)構(gòu)或?職員編制或?提供的證據(jù)?。由于內(nèi)部證據(jù)?產(chǎn)生與單位?內(nèi)部，有被虛構(gòu)和篡?改的可能性?，因此一般來(lái)說(shuō)?其可靠性?不如外部證?據(jù)。（3）外部證據(jù)又可?分為由被審?計(jì)單位以?外有關(guān)方面編?制并直接遞?交注冊(cè)會(huì)計(jì)?師的外部證?據(jù)和被審計(jì)?單位持有的?由被審計(jì)單?位以外有關(guān)?方面編制的?外部證據(jù)兩?種類型。前者如應(yīng)收賬?款函證回函?等，后者如銀行對(duì)?賬單等。其中，前者的可靠性?強(qiáng)于后者，?因?yàn)榍罢呤怯?獨(dú)立于被審?計(jì)單位以外?的機(jī)構(gòu)提供?的，并且未經(jīng)被審?計(jì)單位有?關(guān)職員之手，?從而排除了偽?造或更改證?據(jù)的可能?性。六、假若A和B?注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)?甲股份有?限公司20?11年度財(cái)務(wù)?報(bào)表進(jìn)行審?計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)?的有關(guān)報(bào)表?如下（單位：人民幣萬(wàn)元?）：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)?目名稱金額資產(chǎn)總計(jì)420000股東權(quán)益總?計(jì)200000主營(yíng)業(yè)務(wù)收?入500000凈利潤(rùn)60000要求：如果以資產(chǎn)?、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?、凈利潤(rùn)為判斷?基礎(chǔ)，選用的判斷比?率分別為?0.5%，1%，0.5%，5%，請(qǐng)代A和?B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確?定甲股份?有限公司?2011年度?財(cái)務(wù)報(bào)表層?次的重要性?水平。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)?目名稱金額比率重要性水平?資產(chǎn)總計(jì)4200000.5%2100股東權(quán)益總?計(jì)2000001%2000主營(yíng)業(yè)務(wù)收?入5000000.5%2500凈利潤(rùn)600005%3000按照規(guī)定，應(yīng)從四種中?選擇最低者?作為報(bào)表層?次的重要性?水平，因此，確定的報(bào)表?層次的重要?性水平為?2000萬(wàn)元?七、某注冊(cè)會(huì)計(jì)?師對(duì)ABC?公司201?1年度的應(yīng)?收賬款項(xiàng)目?進(jìn)行審得分計(jì)時(shí)?，決定對(duì)下列?5個(gè)明細(xì)賬?中的3個(gè)進(jìn)?行函證：客戶名稱應(yīng)收賬款年?末余額（元）甲公司300000乙公司200000丙公司1000丁公司150000戊公司19000問(wèn)題：（1）假如你是注冊(cè)?會(huì)計(jì)師，你會(huì)從以上客?戶中選擇哪?三家客戶作?為應(yīng)收賬款?的函證對(duì)?象？為什么？（ 2）在你選中的三?個(gè)函證對(duì)?象中，假如按從上至?下的順序排?列，三個(gè)被函證?客戶回函情況?各不相同。?第一被函證客?戶表示余?額于201?1年12月?word文檔 可自由復(fù)制編輯25日已全部?付清。第二被函證客?戶表示詢證?函上所列貨?物從未采購(gòu)?過(guò)。第三被函證客?戶表示詢?證內(nèi)容完全屬?實(shí)正確。試問(wèn)，對(duì)于回函結(jié)果?有差異的?客戶，你下一步該?怎么辦？答：1、選擇甲、乙、丁作為函證對(duì)?象。因?yàn)楹C的主?要目的在于?驗(yàn)證各明?細(xì)賬期末余額的正確?性，防止被審單位?高估或虛構(gòu)?應(yīng)收賬款?，由于甲、乙、丁三家公司在資產(chǎn)負(fù)債?表日欠款最?多，因此應(yīng)作為?函證對(duì)象。2、第一被函證對(duì)?象是甲，函證結(jié)果差異?的原因可能?是未達(dá)賬項(xiàng)?或記賬錯(cuò)誤?所致。注師應(yīng)進(jìn)一步?查證核實(shí)，?方法有：一、抽取“應(yīng)收賬款-甲”的明細(xì)賬，采用截至測(cè)試?的方法，判斷是否于下?年初收款入?賬。二是到銀行查?有無(wú)款到還?未通知公司?的情況。三是根據(jù)銀行?存款日記賬?的收款記錄?追查至應(yīng)收?賬款明細(xì)賬?，查明是否存?在過(guò)賬錯(cuò)誤，?誤將其他客戶?的欠款注?銷。第二被函證客?戶是乙，函證結(jié)果差異?形成的原因?可能是虛構(gòu)?債權(quán)和收?入。注師應(yīng)進(jìn)一步?查證核實(shí)，?方法是：審核發(fā)運(yùn)憑證?及運(yùn)輸公司?的運(yùn)輸發(fā)票?，以查明公司是?否發(fā)貨。如果貨物確實(shí)?發(fā)出，還應(yīng)將有關(guān)憑?證影印送到?乙公司查明?，如未運(yùn)出，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)?記錄。第三被函證客?戶應(yīng)是丁，?函證結(jié)果無(wú)?差異八、誠(chéng)信會(huì)計(jì)事?務(wù)所接受委?托對(duì)昆侖公?司2011?年度財(cái)務(wù)報(bào)?表進(jìn)得分行審計(jì)?。注冊(cè)會(huì)計(jì)師?在審查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收?入”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情?況：（1）昆侖公司將新?產(chǎn)品售給?W公司，銷售合同規(guī)定?：該批產(chǎn)品售?價(jià)為10萬(wàn)?元，收款付貨。同時(shí)注明：W公司對(duì)產(chǎn)?品不滿意，可以退貨。12月24?日，昆侖公司收?到該筆業(yè)務(wù)?的貸款，同時(shí)，將成本為5?0000元的?甲產(chǎn)品發(fā)出?。昆侖公司在無(wú)?法合理估?計(jì)退貨概率?的情況下，當(dāng)天確認(rèn)收?入并登記入?賬。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成?本——甲產(chǎn)品50000貸：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品50000借：銀行存款117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收?入——甲產(chǎn)品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅?（銷項(xiàng)稅額）17000（2）昆侖公司于?12月28?日預(yù)收乙產(chǎn)?品貸款20?萬(wàn)元，會(huì)計(jì)人員根?據(jù)一張20?萬(wàn)元的信匯收?款通知單做?出這樣的?會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收?入200000問(wèn)題：假如你是注?冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)你分析上述?業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)?處理是否?正確？若不正確，如何調(diào)整？答：（1）按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)?則》規(guī)定 ，附有銷售退回?條件的商品?銷售，如果企業(yè)能夠?按照以往方?式或經(jīng)驗(yàn)對(duì)?退貨的可能?性做出合理?估計(jì)且能確?認(rèn)與退貨相?關(guān)的負(fù)債?的，在發(fā)出商品時(shí)?，確認(rèn)收入。如果企業(yè)對(duì)所?銷售商品的?退貨概率無(wú)?法認(rèn)定，則應(yīng)在退貨期?滿或買方正?式接受該商?品時(shí)確認(rèn)收?入。該公司卻在不?能確認(rèn)是否?退貨時(shí)就?確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)?建議昆侖公?司作如下調(diào)?整：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收?入——甲產(chǎn)品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅?（銷項(xiàng)稅額）17000貸：預(yù)收賬款117000借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成?本——甲產(chǎn)品50000（2）該公司違反?了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?中關(guān)于預(yù)收?賬款銷售方?式銷售產(chǎn)品?時(shí)入賬時(shí)間?的規(guī)定，使當(dāng)期主營(yíng)業(yè)?務(wù)收入虛增?，影響財(cái)務(wù)報(bào)表?的真實(shí)性。?注冊(cè)會(huì)計(jì)師建?議昆侖公司?作如下調(diào)?整：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收?入200000貸：預(yù)收賬款200000衛(wèi)生管理制度1 總則1.1 為了加強(qiáng)公司的環(huán)境衛(wèi)生管理，創(chuàng)造一個(gè)整潔、文明、溫馨的購(gòu)物、辦公環(huán)境，根據(jù)《公共場(chǎng)所衛(wèi)生管理?xiàng)l例》的要求，特制定本制度。1.2 集團(tuán)公司的衛(wèi)生管理部門設(shè)在企管部，并負(fù)責(zé)將集團(tuán)公司的衛(wèi)生區(qū)域詳細(xì)劃分到各部室，各分公司所轄區(qū)域衛(wèi)生由分公司客服部負(fù)責(zé)劃分，確保無(wú)遺漏。2 衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)2.1 室內(nèi)衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)2.1.1 地面、墻面：無(wú)灰塵、無(wú)紙屑、無(wú)痰跡、無(wú)泡泡糖等粘合物、無(wú)積水，墻角無(wú)灰吊、無(wú)蜘蛛網(wǎng)。2.1.2 門、窗、玻璃、鏡子、柱子、電梯、樓梯、燈具等，做到明亮、無(wú)灰塵、無(wú)污跡、無(wú)粘合物，特別是玻璃，要求兩面明亮。2.1.3 柜臺(tái)、貨架：清潔干凈，貨架、柜臺(tái)底層及周圍無(wú)亂堆亂放現(xiàn)象、無(wú)灰塵、無(wú)粘合物，貨架頂部、背部和底部干凈，不存放雜物和私人物品。2.1.4 購(gòu)物車（筐）、直接接觸食品的售貨工具（包括刀、叉等）：做到內(nèi)外潔凈，無(wú)污垢和粘合物等。購(gòu)物車（筐）要求每天營(yíng)業(yè)前簡(jiǎn)單清理，周五全面清理消毒；售貨工具要求每天消毒，并做好記錄。2.1.5 商品及包裝：商品及外包裝清潔無(wú)灰塵（外包裝破損的或破舊的不得陳列）。2.1.6 收款臺(tái)、服務(wù)臺(tái)、辦公櫥、存包柜：保持清潔、無(wú)灰塵，臺(tái)面和側(cè)面無(wú)灰塵、無(wú)灰吊和蜘蛛網(wǎng)。桌面上不得亂貼、亂畫(huà)、亂堆放物品，用具擺放有序且干凈，除當(dāng)班的購(gòu)物小票收款聯(lián)外，其它單據(jù)不得存放在桌面上。2.1.7 垃圾桶：桶內(nèi)外干凈，要求營(yíng)業(yè)時(shí)間隨時(shí)清理，不得溢出，每天下班前徹底清理，不得留有垃圾過(guò)夜。2.1.8 窗簾：定期進(jìn)行清理，要求干凈、無(wú)污漬。2.1.9 吊飾：屋頂?shù)牡躏椧鬅o(wú)灰塵、無(wú)蜘蛛網(wǎng)，短期內(nèi)不適用的吊飾及時(shí)清理徹底。