2022年吉林省白山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022年吉林省白山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

2.企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在收取手續(xù)費(fèi)代銷方式下，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是()。

A.發(fā)出商品日期B.受托方發(fā)出商品日期C.收到代銷單位的代銷清單日期D.全部收到款項(xiàng)

3.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，主要體現(xiàn)可靠性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.甲公司按照存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)算確認(rèn)期末存貨的列報(bào)金額

B.乙公司根據(jù)當(dāng)年購進(jìn)存貨的數(shù)量、單價(jià)，計(jì)算存貨的人賬價(jià)值

C.丙公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間將上年漏記的1000元折舊直接計(jì)人當(dāng)期損益

D.丁公司將融資租入的固定資產(chǎn)按本企業(yè)固定資產(chǎn)人賬

4.丙公司為上市公司，20×7年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股。20×7年，丙公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)：

(1)2月20日，丙公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同。4月1日，定向增發(fā)4000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對(duì)價(jià)，于當(dāng)日取得對(duì)被購買方的控制權(quán)；

(2)7月1日，根據(jù)股東大會(huì)決議，以20×7年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股；

(3)10月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員2000萬份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時(shí)可按5元的價(jià)格購買丙公司的1股普通股；

(4)丙公司20×7年度普通股平均市價(jià)為每股10元，20×7年度合并凈利潤為13000萬元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項(xiàng)關(guān)于丙公司每股收益計(jì)算的表述中，正確的是()。A.A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

5.下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%

C.某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長至8年

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

6.第

12

題

A公司于2008年1月2日從證券市場上購入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1011.67萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際利率為6%。2008年12月31日，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.58.90B.50C.49.08D.60.70

7.

第

14

題

2010年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益金額為（）萬元。

8.犯罪中止可以發(fā)生在（）。

A.預(yù)備形態(tài)B.實(shí)行過程中C.實(shí)行行為終了之前D.以上三項(xiàng)都包括

9.下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益計(jì)入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)差額計(jì)入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的部分

10.下列關(guān)于估值技術(shù)的說法正確的是（）

A.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債存在活躍市場公開報(bào)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用該報(bào)價(jià)確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

B.企業(yè)在應(yīng)用估值技術(shù)估計(jì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)可觀察的市場信息不定期校準(zhǔn)估值模型

C.企業(yè)使用估值技術(shù)的目的是估計(jì)市場參與者在計(jì)量日當(dāng)前市場情況下的無序交易中出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的價(jià)格

D.即使企業(yè)所使用的估值技術(shù)未能考慮市場參與者在對(duì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債估值時(shí)所考慮的所有因素，企業(yè)通過該估值技術(shù)獲得的金額也能作為對(duì)計(jì)量日當(dāng)前交易價(jià)格的估計(jì)

11.20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助500萬元的申請(qǐng)。20×6年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付500萬元，該款項(xiàng)于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)20×6年度損益的影響金額為（）。

A.-40萬元B.-80萬元C.410萬元D.460萬元

12.甲公司為增值稅一般納稅人，2013年3月購買稅控設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，共支付價(jià)款18萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該項(xiàng)支出可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，該稅控設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，會(huì)計(jì)與稅法均按直線法計(jì)提折舊并假定預(yù)計(jì)凈殘值為零，則該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2013年損益的影響額為（）。

A.18萬元B.2．7萬元C.0．3萬元D.0

13.下列屬于權(quán)益的是()。

A.發(fā)行一般公司債券

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

C.發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證

D.發(fā)行金融工具時(shí)，該工具合同價(jià)款中含有在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)

14.20×4年6月30日，A公司因管理不善發(fā)生財(cái)務(wù)困難，為增加企業(yè)收入，A公司將一項(xiàng)土地使用權(quán)出租給B公司，出租時(shí)此土地使用權(quán)賬面價(jià)值為7000萬元，已經(jīng)攤銷600萬元，出租時(shí)的公允價(jià)值為6000萬元，A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，則A公司因此業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（）。A.A.0B.400萬元C.－1000萬元D.500萬元

15.下列有關(guān)股份支付確認(rèn)與計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.授予員工現(xiàn)金股票增值權(quán)的股份支付屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

B.對(duì)于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用

C.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)相應(yīng)的成本費(fèi)用和負(fù)債

D.以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量的權(quán)益結(jié)算的股份支付，結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）

16.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)賬面價(jià)值的表述中，正確的是（）。

A.B在產(chǎn)品的賬面價(jià)值為634萬元

B.A原材料的賬面價(jià)值為240萬元

C.委托代銷D產(chǎn)品的賬面價(jià)值為480萬元

D.來料加工業(yè)務(wù)形成存貨的賬面價(jià)值為500萬元

17.資產(chǎn)以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額計(jì)量，其采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）

A.公允價(jià)值B.現(xiàn)值C.重置成本D.可變現(xiàn)凈值

18.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)（）

A.在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示

B.作為遞延收益列示

C.在相關(guān)資產(chǎn)類項(xiàng)目下列示

D.在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

19.大秦公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在2018年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月3日以出讓方式購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，支付300萬元，用于增值后轉(zhuǎn)讓；（2）3月31日對(duì)月初開工建造住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計(jì)提攤銷計(jì)入住宅小區(qū)成本；（3）5月31日以轉(zhuǎn)讓方式取得了一項(xiàng)土地使用權(quán)用于建造自用辦公樓；（4）6月10日以經(jīng)營租賃方式租出一項(xiàng)土地使用權(quán)。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的是（）A.大秦公司應(yīng)將出讓方式取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算

B.大秦公司對(duì)建造住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計(jì)提攤銷錯(cuò)誤，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理

C.大秦公司應(yīng)將以轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.大秦公司應(yīng)將經(jīng)營租出的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算

20.

第

2

題

A公司2008年初按投資份額出資360萬元對(duì)B公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占8公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，A公司沒有對(duì)B公司的其他長期權(quán)益。當(dāng)年8公司虧損200萬元；2009年B公司虧損800萬元；2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤60萬元。假定不考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響。2010年A公司計(jì)入投資收益的金額為（）萬元。

A.24B.20C.16D.0

21.第

6

題

某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%適用的消費(fèi)稅稅率為10%該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原材料已加工完成并驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（）萬元。

A.270B.280C.300D.315.3

22.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤總額為l000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2010年年初遞延所得稅負(fù)債的余額額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤為（）萬元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

23.2018年5月10日，甲研究所單位以一項(xiàng)原價(jià)為100萬元，已計(jì)提折舊20萬元、評(píng)估價(jià)值為90萬元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長期投資成本的金額為（）萬元A.70B.80C.90D.91

24.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相關(guān)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.長期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備

25.甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營企業(yè)。20×3年7月推出以下兩項(xiàng)營銷計(jì)劃：（1）預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)。預(yù)繳話費(fèi)2000元，即可免費(fèi)獲得市價(jià)為1600元、成本為1000元的手機(jī)一部，并從參加活動(dòng)的下月起未來24個(gè)月內(nèi)每月享受價(jià)值100元、成本為60元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有20萬名客戶參與此活動(dòng)。（2）客戶忠誠度計(jì)劃?？蛻粼诩坠鞠M(fèi)價(jià)值滿200元的通話服務(wù)時(shí)，甲公司將在下月向其免費(fèi)提供價(jià)值50元的通話服務(wù)。20×3年12月，客戶消費(fèi)了價(jià)值20000萬元的通話服務(wù)（假定均符合此活動(dòng)的優(yōu)惠條件），甲公司已收到相關(guān)款項(xiàng)。本題不考慮其他因素影響。則甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.A.17000萬元B.32000萬元C.16000萬元D.33000萬元

26.甲公司于2018年將賬面價(jià)值為1800萬元的一套大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給乙企業(yè)；租賃開始日該資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬元，設(shè)備租期為6年。從2018年起每年年末支付租金280萬元，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為300萬元，獨(dú)立的擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為250萬元，估計(jì)租賃期屆滿時(shí)該資產(chǎn)余值為560萬元。該租賃公司在租賃期開始日應(yīng)計(jì)入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目的金額為（）

A.300萬元B.640萬元C.440萬元D.688萬元

27.甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為510萬元；負(fù)債為520萬元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并現(xiàn)金流量表中，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬元

B.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬元

C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬元

D.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬元

28.計(jì)算甲公司2012年因債務(wù)重組而確認(rèn)損益的金額為（）。查看材料

A.451．875萬元B.196萬元C.644．59萬元D.843．875萬元

29.丙公司20×7年度的基本每股收益是()。A.A.0.71元B.0.76元C.0.77元D.0.83元

30.甲公司在20×2年1月1日與B企業(yè)進(jìn)行合并，甲公司以1800萬元吸收合并了B企業(yè)，取得B企業(yè)100%的股權(quán)，取得投資前甲公司與B企業(yè)無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日B企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬元，甲公司將B企業(yè)認(rèn)定為一資產(chǎn)組。20×2年12月31日B資產(chǎn)組可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算為1400萬元，B資產(chǎn)組包括商譽(yù)在內(nèi)全部資產(chǎn)的可收回金額為1500萬元，甲公司20×2年12月31日與B資產(chǎn)組合并商譽(yù)相關(guān)的表述正確的是（）。

A.商譽(yù)的初始確認(rèn)金額為100萬元

B.B資產(chǎn)組減值損失應(yīng)當(dāng)首先抵減可辨認(rèn)資產(chǎn)的價(jià)值

C.可辨認(rèn)資產(chǎn)減值100萬元

D.商譽(yù)減值200萬元

二、多選題(15題)31.2018年5月1日，甲公司與乙公司簽訂售后回購合同。合同規(guī)定，乙公司購入甲公司100臺(tái)機(jī)器設(shè)備，每臺(tái)銷售價(jià)格為50萬元；同時(shí)約定，甲公司于2018年8月31日按每臺(tái)54萬元的價(jià)格全部購回。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，并開具增值稅專用發(fā)票，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，每臺(tái)設(shè)備成本為20萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。假定甲公司按月平均計(jì)提利息費(fèi)用。下列關(guān)于甲公司售后回購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）

A.2018年5月1日，甲公司銷售時(shí)，不滿足收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入

B.2018年5月1日，甲公司銷售時(shí)，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)成本2000萬元

C.2018年5月1日，確認(rèn)其他應(yīng)付款5400萬元

D.2018年5月31日，計(jì)提利息費(fèi)用100萬元

32.

第

25

題

下列對(duì)2008年發(fā)生的事項(xiàng)中報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整，處理正確的有（）。

A.因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益－5萬元

B.因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-20萬元

C.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤本年金額為20.25萬元

D.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤上年金額為20.25萬元

E.因固定資產(chǎn)折舊方法改變應(yīng)調(diào)整08年資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中未分配利潤的年初金額6.75萬元

33.某企業(yè)的下列作法中，不違背可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有()。

A.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損將以前年度計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回

B.因首次執(zhí)行企業(yè)準(zhǔn)則將所得稅會(huì)計(jì)由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降為15%

D.因?qū)＠暾?qǐng)成功將已記入前期損益的研究費(fèi)用轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)的成本

E.因減持股份而對(duì)被投資單位不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

34.甲公司為境內(nèi)上市公司，20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：(1)接受母公司作為資本投入的資金1000萬元;(2)享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值增加額140萬元;(3)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬元;(4)收到政府對(duì)公司以前年度虧損補(bǔ)貼500萬元。甲公司20×6年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的有（）。

A.收到政府虧損補(bǔ)貼500萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

B.取得母公司1000萬元投入資金確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

C.收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬元確認(rèn)為資本公積

D.應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)140萬元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益

35.下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并的表述中正確的有()。

A.合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債按照合并日被合并方的公允價(jià)值計(jì)量

B.合并合同中約定的對(duì)合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.購買日后合并方的暫時(shí)性差異符合遞延所得稅確認(rèn)條件的不影響商譽(yù)的金額

D.以支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，合并方的各項(xiàng)審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”

36.企業(yè)對(duì)各種原因產(chǎn)生的缺勤進(jìn)行補(bǔ)償，關(guān)于帶薪缺勤下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

C.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量

37.下列事業(yè)單位固定資產(chǎn)處理正確的有（）

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，下月開始計(jì)提。

B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊

C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊

D.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊

38.下列各項(xiàng)中，不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)的有（）

A.以存貨抵償債務(wù)B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個(gè)月內(nèi)到期的國庫券

39.甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤為5000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。2009年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2010年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2009年度所得稅匯算清繳于2010年4月20日完成。

（1）2009年12月1日A公司起訴甲公司侵犯該公司的專利權(quán)，至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問認(rèn)為，估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。甲公司經(jīng)過反復(fù)測試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對(duì)甲公司進(jìn)行賠償，甲公司與其很可能從丙公司處獲得的補(bǔ)償，最有可能獲得的補(bǔ)償金額為40萬元。2010年3月14日法院作出判決，甲公司向A公司支付賠償140萬元。假定甲公司不再上訴，賠償和訴訟費(fèi)用已經(jīng)支付。假定稅法規(guī)定該訴訟在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

（2）2009年12月10日甲公司狀告B公司違約，要求B公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬元。至2009年12月31日法院尚未判決。甲公司的法律顧問認(rèn)為，估計(jì)勝訴的可能性為90%，如勝訴，獲得賠償金額估計(jì)為300萬元至320萬元。2010年3月20日法院作出判決，甲公司勝訴，獲得賠償260萬元。賠款已經(jīng)收到。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、2009年12月31日，下列有關(guān)或有事項(xiàng)列報(bào)和披露內(nèi)容的表述中，正確的有（）。

A.A公司起訴甲公司侵犯專利權(quán)事項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映

B.A公司從丙公司很可能獲得的補(bǔ)償，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目反映

C.甲公司狀告B公司違約估計(jì)勝訴的可能性為90%，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目反映

D.甲公司狀告B公司違約估計(jì)勝訴的可能性為90%，應(yīng)在披露其信息

E.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)只需披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因

40.下列正確的表述有()A.企業(yè)進(jìn)行債券溢價(jià)的攤銷時(shí)，從債券發(fā)行企業(yè)來講是調(diào)整增加各期利息費(fèi)用，從投資權(quán)企業(yè)來講是調(diào)整減少各期利息收入

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換成股份前，發(fā)行方和投資方均要按期計(jì)提利息并進(jìn)行折溢價(jià)的攤銷

C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，發(fā)行方和投資方均按債券的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換成股份后，仍然要按期計(jì)提利息并攤銷折溢價(jià)

E.分期付息到期還本的債券，按期計(jì)提利息時(shí)不增加長期債券投資和應(yīng)付債券的賬面價(jià)值

41.下列有關(guān)甲公司在20×4年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的表述中，正確的有()。

A.甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅為零

B.甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為510.22萬元

C.甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為750萬元

D.甲公司在20×4年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為-510.22萬元

42.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有()。

A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益

43.

第

31

題

下列有關(guān)金融資產(chǎn)的論斷中錯(cuò)誤的是（）。

A.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目

B.企業(yè)所持證券投資基金或類似基金可以劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

C.如果某債務(wù)工具投資在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)，企業(yè)也可以將其劃分為持有至到期投資

D.企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)構(gòu)成金融資產(chǎn)的初始入賬金額

E.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入

44.2007年12月1日甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：租賃標(biāo)的物為一條生產(chǎn)線。

(1)租賃期開始日：2007年12月31日。

(2)租賃期：2007年12月31日～2010年12月31日，共3年。

(3)租金支付方式：每年年初支付租金270000元。首期租金于2007年12月31日支付，2008年初不再支付。

(4)租賃期屆滿時(shí)電動(dòng)自行車生產(chǎn)線的估計(jì)余值為117000元。其中由甲公司擔(dān)保的余值為100000元；未擔(dān)保余值為17000元。

(5)該生產(chǎn)線的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用由甲公司自行承擔(dān)，每年10000元。

(6)該生產(chǎn)線在2007年12月31日的公允價(jià)值為850000元。

(7)租賃合同規(guī)定的利率為6％(年利率)。

(8)該生產(chǎn)線估計(jì)使用年限為6年，采用直線法計(jì)提折舊。

(9)2010年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線交回乙公司。

(10)甲公司按實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用(假定按年攤銷)。

假設(shè)該生產(chǎn)線不需安裝；已知(P/A，6％，2)＝1.833，(P/F，6％，3)＝0.84。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、此項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理中正確的有（）。

A.租入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為848910元

B.2008年度計(jì)提的累計(jì)折舊為249636.67元

C.租入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為910000元

D.2008年分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用為34734.6元

E.2009年分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用為20618.68元

45.出租人在對(duì)租賃分類時(shí)，如果認(rèn)定為融資租賃，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人

B.承租人是否有優(yōu)惠購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)

C.租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例

D.租賃資產(chǎn)性質(zhì)是否特殊，是否需要重新改造后其他方才可使用

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），適用的所得稅稅率為25％；20×9年初遞延所得稅資產(chǎn)為62.5萬元，其中存貨項(xiàng)目余額22.5萬元，保修費(fèi)用項(xiàng)目余額25萬元，未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目余額15萬元。20×9年初遞延所得稅負(fù)債為7.5萬元，均為固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同產(chǎn)生。本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，20×9年有關(guān)所得稅資料如下

（1）20×8年4月1日購入3年期國庫券，實(shí)際支付價(jià)款1056.04萬元，債券面值1000萬元，每年3月31日付息一次，到期還本，票面利率6％，實(shí)際利率4％。甲公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。

（2）因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款10萬元。

（3）因違反合同支付違約金30萬元（可在稅前抵扣）。

（4）企業(yè)于20×7年12月20日取得某項(xiàng)環(huán)保用固定資產(chǎn)，原價(jià)為300萬元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。假定稅法規(guī)定環(huán)保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法按10年計(jì)提折舊，凈殘值為零。20×9年12月31日，企業(yè)估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為220萬元。

（5）20×9年甲公司采用權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為45萬元。假定該項(xiàng)投資擬長期持有。

（6）存貨年初和年末的賬面余額均為1000萬元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬元，使存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由年初余額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。

（7）年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬元，計(jì)入銷售費(fèi)用，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用60萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為80萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前抵扣。

（8）甲公司為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為400萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。該研究開發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)從2×10年1月開始攤銷。

（9）10月10日，甲公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，甲公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，甲公司于2×10年3月1日起至2×10年6月30日期間向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款1000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。

（10）至20×8年末止尚有60萬元虧損沒有彌補(bǔ)，其遞延所得稅資產(chǎn)余額為15萬元。

（11）假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求

（1）計(jì)算20×9年持有至到期投資利息收入

（2）計(jì)算20×9年末遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的余額及發(fā)生額

（3）計(jì)算甲公司20×9年應(yīng)交所得稅

（4）20×9年遞延所得稅費(fèi)用合計(jì)

（5）計(jì)算20×9年所得稅費(fèi)用

（6）編制甲公司所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

50.計(jì)算甲公司2013年土地使用權(quán)攤銷額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

51.確定長江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)甲公司長期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價(jià)值。

52.甲公司為市屬國有高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15％，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。按有關(guān)部門規(guī)定，甲公司應(yīng)自2009年1月1日開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。甲公司按凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為4％。假設(shè)稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，金額單位以萬元表示)。因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2009年年初需要調(diào)整的事項(xiàng)如下：

(1)2008年10月20日購買的8公司股票100萬股作為短期投資，每股成本9元，2008年末市價(jià)10元，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并追溯調(diào)整。

(2)公司于2007年12月31日將一剛完工的建筑物對(duì)外出租，租期為5年。出租時(shí)，該建筑物的成本為2000萬元，使用年限為20年，甲公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值(使用年限、折舊方法均與稅法一致)。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量并追溯調(diào)整，2008年年末公允價(jià)值為3000萬元。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與之前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整留存收益。

(3)2007年11月，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2008年1月1日，甲公司授予200名中層以上管理人員每人1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可從2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2012年12月31日之前行使完畢。甲公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：

第一年有20名管理人員離開公司，甲公司估計(jì)未來兩年中還將有15名管理人員離開公司；第二年又有10名管理人員離開公司，估計(jì)第三年還將有10名管理人員離開公司；第三年又有15名管理人員離開公司。假定第三年末(2010年12月31日)，有70人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金；第四年末(2011年12月31日)，有50人行使了股票增值權(quán)；第五年末(2012年12月31日)，剩余35人全部行使了股票增值權(quán)。甲公司對(duì)于該項(xiàng)股份支付在2009年之前未確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債。按相關(guān)規(guī)定，首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，對(duì)于可行權(quán)日在首次執(zhí)行日(含)以后的現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，假定按稅法規(guī)定股份支付形成的職工薪酬不得在稅前扣除。

2008年年末存在的其他事項(xiàng)如下：

(1)2008年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為4000萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備160萬元。

(2)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的x產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2008年末“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”貸方余額為400萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

(3)甲公司2008年1月1日以4100萬元購入面值為4000萬元的4年期國債，作為持有至到期投資核算，每年1月10日付息，到期一次還本，票面利率6％，假定實(shí)際利率為5％，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

(4)2008年7月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為6000萬元，使用年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

(5)2008年12月31日，甲公司存貨的賬面余額為2600萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額300萬元。

2009年發(fā)生的事項(xiàng)如下：

(1)2009年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，買價(jià)為1995萬元．發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬元，2009年12月31日該基金的公允價(jià)值為3000萬元。

(2)2009年5月，將2008年10月20日購買的B公司股票出售50萬股，取得款項(xiàng)560萬元。2009年年末每股市價(jià)13元。

(3)甲公司2009年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2010年2月20日以每件0．2萬元的價(jià)格向丙公司提供A產(chǎn)品1000件。若不能按期交貨，甲公司需要按照總價(jià)款的20％支付違約金。簽訂合同時(shí)產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，原材料的價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為0．21萬元，已超過合同單價(jià)。

(4)2009年投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2850萬元。

(5)向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬元。

(6)因違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬元，款項(xiàng)尚未支付。

(7)2009年發(fā)生壞賬60萬元，按稅法規(guī)定可以在稅前扣除，年末應(yīng)收賬款余額為6000萬元。壞賬準(zhǔn)備余額為240萬元。

(8)2009年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用350萬元，確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用500萬元。

(9)2009年為開發(fā)一新產(chǎn)品發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中300萬元資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本，當(dāng)年攤銷50萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可按當(dāng)期研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的50％攤銷，稅法按照6年采用直線法攤銷(同會(huì)計(jì)規(guī)定)。

(10)2009年年末結(jié)存存貨賬面余額為3000萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額為100萬元。(11)2009年甲公司利潤總額為5000萬元。

其他相關(guān)資料：

(1)2009年1o月，甲公司接到有關(guān)部門通知，經(jīng)考核甲公司多項(xiàng)指標(biāo)不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)部門決定自2010年1月1日起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，甲公司適用的所得稅稅率自2010年1月1日起變更為25％。

(2)甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

(1)對(duì)甲公司2009年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、股份支付編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2009年發(fā)生的事項(xiàng)(1)～(6)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2009年股份支付、持有至到期投資計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄。

(4)確定下列表格中所列資產(chǎn)、負(fù)債在2009年年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。

(5)計(jì)算2009年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額。

(6)計(jì)算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，編制所得稅處理的會(huì)計(jì)分錄。

53.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2011年末其內(nèi)審部門在對(duì)其2011年及以前的賬目進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。(1)2011年1月1日甲公司以分期收款方式銷售自產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)，合同約定總價(jià)款為600萬元，分3年于每年年末收取。此設(shè)備的市場現(xiàn)銷價(jià)格為515萬元，成本為420萬元，當(dāng)時(shí)的市場利率為8％。甲公司處理如下：借：長期應(yīng)收款600貸：主營業(yè)務(wù)收入600借：主營業(yè)務(wù)成本420貸：庫存商品420(2)2011年2月1日甲公司董事會(huì)作出決議，決定將管理用無形資產(chǎn)的攤銷年限由原來的3年變?yōu)?年。此無形資產(chǎn)為2010年1月1日取得，原值為900萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)此變更的處理為：借：累計(jì)折舊130貸：管理費(fèi)用10盈余公積12利潤分配——未分配利潤108借：管理費(fèi)用165貸：累計(jì)折舊165(3)甲公司2011年3月因技術(shù)更新出售一臺(tái)環(huán)保設(shè)備，收到價(jià)款240萬元，存入銀行。此設(shè)備為甲公司2009年12月31日購入，原價(jià)為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，沒有計(jì)提減值。購入設(shè)備時(shí)收到政府關(guān)于環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼150萬元。甲公司當(dāng)年針對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理225累計(jì)折舊[300／(5×12)×i5]75貸：固定資產(chǎn)300借：銀行存款240貸：固定資產(chǎn)清理225營業(yè)外收入15借：遞延收益30貸：營業(yè)外收入30(4)2011年6月，甲公司在無形資產(chǎn)開發(fā)期間共發(fā)生可資本化的材料費(fèi)、人員工資100萬元(材料與工資各占50％)。此資產(chǎn)至2011年年末尚在開發(fā)中。甲公司對(duì)這部分支出的處理為：借：管理費(fèi)用100貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬50(5)2011年4月甲公司委托N公司銷售500件A存貨，成本200萬元，售價(jià)300萬元。N公司按照出售部分銷售價(jià)款的5％收取手續(xù)費(fèi)，未出售的部分可以退回給甲公司。N公司當(dāng)年共出售A產(chǎn)品300件并開出代銷清單。假設(shè)本題不考慮增值稅。甲公司在4月份的處理為：借：應(yīng)收賬款300貸：主營業(yè)務(wù)收入300借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200借：銷售費(fèi)用15貸：應(yīng)收賬款15(6)其他資料：①甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積；②不考慮“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)的處理；③不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：判斷甲公司上述處理是否正確并說明理由，不正確的做出更正分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準(zhǔn)備提取比例為5‰,有關(guān)資料如下:

(1)該企業(yè)從1997年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,該年年末應(yīng)收賬款余額為50萬元;

(2)1998年和1999年年末應(yīng)收賬款余額分別為125萬元和110萬元,這兩年均未發(fā)生壞賬損失;

(3)2000年7月,確認(rèn)一筆壞賬,金額為9000元;

(4)2000年12月,上述已核銷的壞賬又收回2500元;

(5)2000年年末應(yīng)收賬款余額為100萬元。

要求:根據(jù)上述資料,編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.天馬公司2004年有關(guān)資料如下：

(1)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤540萬元。

(2)公司應(yīng)收賬款年初借方余額210萬元，年末余額190萬元；應(yīng)付賬款年初貸方余額90萬元，年末余額120萬元；應(yīng)付福利費(fèi)年初余額64萬元，年末余額52萬元；應(yīng)交稅金年初余額12.8萬元，年末余額15萬元。

(3)“累計(jì)折舊”賬戶年初余額為334萬元，年末余額為370萬元；當(dāng)年計(jì)提的折舊額中有9萬元計(jì)入管理費(fèi)用，其余均計(jì)入制造費(fèi)用；公司當(dāng)年投產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)全部完工，年末庫存商品成本中含5萬元當(dāng)年基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)。

(4)當(dāng)年累計(jì)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用63.2萬元，其中借款利息為56.8萬元，其余均為經(jīng)營過程中發(fā)生的銀行付現(xiàn)手續(xù)費(fèi)。

(5)公司年初出售設(shè)備，原價(jià)18萬元，已提折舊12萬元，售出時(shí)收入款項(xiàng)7萬元，支付稅費(fèi)0.5萬元；年末報(bào)廢設(shè)備原價(jià)5.4萬元，已提折舊5.2萬元，報(bào)廢時(shí)支付清理費(fèi)0.1萬元。

(6)“待攤費(fèi)用”賬戶年初借方余額為2.8萬元，年末余額2.2萬元，攤銷時(shí)均計(jì)入管理費(fèi)用。

(7)當(dāng)年公司取得投資凈收益42萬元，其中含公司按權(quán)益法進(jìn)行長期股權(quán)投資而從被投資方上年實(shí)現(xiàn)的盈利中確認(rèn)的未收到現(xiàn)金的收益30萬元，以及計(jì)提投資跌價(jià)準(zhǔn)備沖減的金額等。

(8)年初公司存貨余額為684萬元，年末為626萬元。

(9)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年初貸方余額為3.6萬元，年末余額為3.1萬元；年內(nèi)核銷壞賬損失2.1萬元；當(dāng)年6月30日計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備3.7萬元，年末轉(zhuǎn)回2.3萬元。

要求：根據(jù)以上資料編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目金額。

56.

計(jì)算甲公司白行開發(fā)建造的廠房2011年計(jì)提的折舊額。

57.甲股份有限公司(下稱甲公司)為增值稅——般納稅人，增值稅率17%。2003—2006年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2003年12月5日接受乙公司捐贈(zèng)的管理用設(shè)備一臺(tái)，用于公司管理部門的經(jīng)營管理。該設(shè)備在捐贈(zèng)力提供的發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元(含增值稅)，甲公司用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元。甲公司當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為22萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2003年起，甲公司每年利潤，總額均為100萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在具他納稅調(diào)整事項(xiàng)假設(shè)發(fā)上的可抵減時(shí)間性差異未來有足夠的應(yīng)納稅所得可以扣除。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算。該設(shè)備計(jì)提減值后不改變預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。

(2)2003年12月31日，該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金頤為450萬元。

(3)2004年1月20日，甲公司完成2003年所得稅申報(bào)，并交納丁所得稅。

(4)2004年12月21日．該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金額為410萬人。

(5)2005年1月1日，甲公司時(shí)該設(shè)備支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬元：7月4日，該設(shè)備發(fā)生維修費(fèi)7萬元，其中發(fā)生人工費(fèi)2萬元．支付配件費(fèi)5萬元12月31日，該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金額為390萬元。

(6)2006年12月20日，因甲公司急需某種原材料無法進(jìn)貨，遂用該設(shè)備從丁企業(yè)中換入原材料50噸，另外支付丁企業(yè)120萬元。交換日該設(shè)備的公允價(jià)值為340萬元，丁公司開具的增值稅發(fā)票載明的價(jià)款為393.16萬元，增值稅額66.84萬元。

要求；

(1)計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

(2)根據(jù)上述資料計(jì)算該固定資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用的折舊額。年末計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，將計(jì)算結(jié)果填入下表：

(3)判斷用設(shè)備換入原材料是否屬于非貨幣性交易；分析此筆交易對(duì)本年損益是否有影響。

(4)計(jì)算2003年現(xiàn)金流量表中與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的“購建固定資產(chǎn)、尤形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)：所支付的現(xiàn)金”的金額。

(5)計(jì)算2005年年末遞延稅款金額，并指出是借方還是貸方。

58.萬達(dá)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2002年8月30日，萬達(dá)公司和明潔公司簽訂協(xié)議，向明潔公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元。協(xié)議規(guī)定，萬達(dá)公司應(yīng)在11月30日將所售商品購回，回購價(jià)為215萬元(不含增值稅額)。商品已發(fā)出，貸款已收到。假定：①該批商品的實(shí)際成本為170萬元；②不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；③款項(xiàng)均以銀行存款結(jié)算。

要求：

(1)編制萬達(dá)公司發(fā)出商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制萬達(dá)公司9月30日和10月31日計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制萬達(dá)公司11月30日回購商品的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

2.C

3.B選項(xiàng)A，主要體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則；選項(xiàng)C，主要體現(xiàn)的是重要性原則；選項(xiàng)D，體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。

4.D以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益，故選項(xiàng)A不正確；計(jì)算稀釋每股收益時(shí)該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日或當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換為普通股，本題應(yīng)該是假設(shè)于發(fā)行日轉(zhuǎn)換，故選項(xiàng)B不正確；新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日(即4月1日)起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)，故選項(xiàng)C不正確。

5.D解析：A、B屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，C屬于正常事件。

6.A

7.A2010年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益金額=(2100-1800)÷10×1=30(萬元)。

8.D犯罪中止是指犯罪分子在實(shí)施犯罪過程中，自動(dòng)放棄犯罪或者自動(dòng)有效地防止犯罪結(jié)果的發(fā)生的行為，其包括預(yù)備中止和實(shí)行中止，實(shí)行中止又包括實(shí)行終了的中止和未實(shí)行終了的中止，故A、B、C三項(xiàng)都包括。故選D。

9.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)的差額計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，在長期股權(quán)投資處置時(shí)無需轉(zhuǎn)出，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)因公允價(jià)值上升產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的其他資本公積科目，在處置時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B中涉及的資本公積金額也應(yīng)在處置時(shí)轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項(xiàng)D中涉及的資本公積金額在處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)成本科目，因此選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均正確。

10.A選項(xiàng)A正確，相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債存在活躍市場公開報(bào)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用該報(bào)價(jià)確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值，其他情況下準(zhǔn)則未規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用何種估值技術(shù)；

選項(xiàng)B不正確，企業(yè)在應(yīng)用估值技術(shù)估計(jì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)可觀察的市場信息定期校準(zhǔn)估值模型，以確保所使用的估值模型能夠反映當(dāng)前市場狀況，并識(shí)別估值模型本身可能存在的潛在缺陷；

選項(xiàng)C不正確，企業(yè)使用估值技術(shù)的目的是估計(jì)市場參與者在計(jì)量日當(dāng)前市場情況下的有序交易中出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的價(jià)格；

選項(xiàng)D不正確，如果企業(yè)所使用的估值技術(shù)未能考慮市場參與者在對(duì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債估值時(shí)所考慮的所有因素，那么企業(yè)通過該估值技術(shù)獲得的金額不能作為對(duì)計(jì)量日當(dāng)前交易價(jià)格的估計(jì)。

綜上，本題選A。

11.A【考點(diǎn)】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

【名師解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)20×6年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)×1/2=-40(萬元)。

12.D【解析】當(dāng)月購入的處理為：借：固定資產(chǎn)18貸：銀行存款18借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(減免稅款)18貸：遞延收益18未來期間每月計(jì)提折舊，處理為：借：管理費(fèi)用(18/5/12)0．3貸：累計(jì)折舊0．3同時(shí)借：遞延收益0．3貸：管理費(fèi)用0．32013年共確認(rèn)9個(gè)月折舊與遞延收益的攤銷，所以該稅控設(shè)備對(duì)甲公司2013年損益的影響金額＝(0．3－0．3)×9＝0。

13.C企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)，如果該工具合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。選項(xiàng)A、D屬于金融負(fù)債；選項(xiàng)B，可轉(zhuǎn)換公司債券屬于混合工具。

14.C轉(zhuǎn)換日，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝7000（萬元），投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值＝公允價(jià)值＝6000（萬元），差額＝7000－6000＝1000（萬元），應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的借方，所以影響當(dāng)期損益的金額＝－1000（萬元）。分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本6000

公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

累計(jì)攤銷600

貸：無形資產(chǎn)7600

15.B選項(xiàng)A不合題意，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易，如模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)；

選項(xiàng)B符合題意，對(duì)于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用；

選項(xiàng)C不合題意，以現(xiàn)金結(jié)算股份支付的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬；并在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；

選項(xiàng)D不合題意，企業(yè)以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量的已授予權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：

（1）結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認(rèn)本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的服務(wù)金額；

（2）結(jié)算時(shí)支付的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為回購該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益；結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.CC

【答案解析】：A選項(xiàng)，事項(xiàng)1和2，B在產(chǎn)品的賬面價(jià)值＝直接材料[（600＋20）×60%＋60]＋直接人工82＋制造費(fèi)用120－非正常損耗20＝614（萬元），A選項(xiàng)不正確；

B選項(xiàng)，事項(xiàng)1和2，A材料的賬面價(jià)值＝620×40%＝248萬元，B選項(xiàng)不正確；

C選項(xiàng)，事項(xiàng)5，委托代銷D產(chǎn)品的賬面價(jià)值＝600－600×20%＝480萬元，C選項(xiàng)正確；

D選項(xiàng)，領(lǐng)用的來料加工原材料160萬元（400×40%）不計(jì)入甲公司的存貨成本，實(shí)際發(fā)生加工成本340萬元計(jì)入存貨，D選項(xiàng)不正確。

17.D選項(xiàng)A不符合題意，公允價(jià)值是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格；

選項(xiàng)B不符合題意，現(xiàn)值是指對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素等的一種計(jì)量屬性，在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量；

選項(xiàng)C不符合題意，重置成本是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額，在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量；

選項(xiàng)D符合題意，可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.A選項(xiàng)A表述正確，企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表其他綜合收益項(xiàng)目列示。

綜上，本題應(yīng)選A。

外幣報(bào)表折算差額＝以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)（折算后的資產(chǎn)－負(fù)債）－以記賬本位幣反映的所有者權(quán)益（實(shí)收資本＋資本公積＋累計(jì)盈余公積＋累計(jì)未分配利潤）。

19.A選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的用于增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為存貨核算；

選項(xiàng)B說法正確，用于建造住宅小區(qū)的土地使用權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨，不需要計(jì)提折舊，應(yīng)確認(rèn)為會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理；

選項(xiàng)C說法正確，以轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)用來建造辦公樓，應(yīng)確認(rèn)為該企業(yè)的無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D說法正確，以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.D【解析】2008年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=200×40%=80(萬元)，2009年A公司投資損失=800×40%=320萬元，但應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失=360－80=280(萬元)，尚有40萬元投資損失未確認(rèn)入賬。2010年應(yīng)享有的投資收益=60×40%=24(萬元)，但不夠彌補(bǔ)2009年未計(jì)入損益的損失。因此，2010年A公司能計(jì)入投資收益的金額為0。

21.A加工物資的實(shí)際成本=180+90=270（萬元）。這里需特別注意的是，由于該加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以受托方代收代繳的消費(fèi)稅不計(jì)人加工物資成本。

22.D當(dāng)期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5000—4700)×25％一50=25(萬元)，所得稅費(fèi)用總額=237．5+25=262．5(萬元)．凈利潤=1000—262．5=737．5(萬元)。

23.D以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，來確認(rèn)長期投資的成本。本題中，該項(xiàng)長期投資成本＝90＋1＝91（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.AB選項(xiàng)C不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入其他綜合收益。

25.A資料（1），甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的話費(fèi)在手機(jī)銷售和通話服務(wù)之間按相應(yīng)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷售收入應(yīng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，話費(fèi)收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。所以甲公司20×3年7月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝2000×1600÷4000×20＝16000（萬元）。

借：銀行存款40000

貸：遞延收益24000

主營業(yè)務(wù)收入16000

甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝2000×100/4000×20=1000（萬元）

資料（2），甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝200÷250×20000＝16000（萬元）。

甲公司取得20000萬元的收入，應(yīng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費(fèi)服務(wù)之間按其公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配。

借：銀行存款20000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（20000×200/250）16000

遞延收益4000

所以甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入總額＝1000＋16000＝17000（萬元）。

26.C最低租賃收款額＝（280×6＋300）＋250＝2230（萬元）；

未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝560－300－250＝10（萬元）；

最低租賃收款額＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝2230＋10＝2240（萬元）；

最低租賃收款額現(xiàn)值＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值現(xiàn)值＝1800（萬元）；

未實(shí)現(xiàn)融資收益＝（最低租賃收款額＋未擔(dān)保余值）－（最低租賃收款額的現(xiàn)值＋未擔(dān)保余值的現(xiàn)值）＝2240－1800＝440（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：長期應(yīng)收款2230

未擔(dān)保余值10

貸：融資租賃資產(chǎn)1800

未實(shí)現(xiàn)融資收益440

27.A甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物510萬元后的凈額為-10萬元．應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

28.C因債務(wù)重組影響損益的金額包括資產(chǎn)的處置損益和債務(wù)重組收益兩部分。2012年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=1145-143．125-143．125-(1145～143．125×2)X2／8X6／12=751．41(萬元)處置收益=1200—751．41=448．59(萬元)債務(wù)重組收益l600-1200-12000X17％=196(萬元)所以，重組事項(xiàng)對(duì)2012年的損益的影響金額是448．59+196=644．59(萬元)。

29.C基本每股收益=12000/[10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2)]=12000/15600=0.77(元)

30.D甲公司吸收合并B公司時(shí)確認(rèn)商譽(yù)=1800—1500=300(萬元)，20×2年12月31日B資產(chǎn)組全部資產(chǎn)賬面價(jià)值=1400+300=1700(萬元)，B資產(chǎn)組減值損失=1700—1500=200(萬元)，抵減后商譽(yù)的賬面價(jià)值為300—200=100(萬元)，可辨認(rèn)資產(chǎn)沒有發(fā)生減值其賬面價(jià)值為1400(萬元)。

31.AD選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，售后回購，是指企業(yè)銷售商品的同時(shí)承諾或有權(quán)選擇日后再將該商品（包括相同或幾乎相同的商品，或以該商品作為組成部分的商品）購回的銷售方式，而售后回購業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件，故無須結(jié)轉(zhuǎn)成本；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，表明客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，當(dāng)回購價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購價(jià)格的差額在回購期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用；2018年5月1日應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款5000萬元；

選項(xiàng)D正確，月末應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為（54－50）×100÷4＝100（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

32.AC因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益（80一60）×（1-25%）=15（萬元），因?yàn)槭菧p少留存收益，所以應(yīng)該以負(fù)數(shù)表示，選項(xiàng)A正確；因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該調(diào)整08年所有者權(quán)益變動(dòng)表的本年金額欄未分配利潤（80-50）×（1-25%）×90%=20.25，所以選項(xiàng)C正確；固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于估計(jì)變更，不需要調(diào)整期初留存收益，采用未來適用法核算，所以選項(xiàng)E不正確。

33.BCE

34.BCD【考點(diǎn)】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

【東奧名師解析】選項(xiàng)A，收到政府對(duì)公司以前年度虧損補(bǔ)貼500萬元，應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)當(dāng)期營業(yè)外收入;選項(xiàng)B，取得母公司1000萬元投入資金應(yīng)作為資本性投入，確認(rèn)資本公積(股本溢價(jià)或資本溢價(jià));選項(xiàng)C，收到稅務(wù)部門返還的增值稅款1200萬元，應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)當(dāng)期營業(yè)外收入;選項(xiàng)D，應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)140萬元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為當(dāng)期資本公積(其他資本公積)。

35.ACD選項(xiàng)B，合并合同中約定的對(duì)合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)計(jì)入企業(yè)合并成本。

36.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬；

選項(xiàng)C、D正確，帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

37.BC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，單位應(yīng)當(dāng)按月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。

綜上，本題應(yīng)選BC。

38.ACD從內(nèi)容上看，現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，每類活動(dòng)又分為各具體項(xiàng)目，這些項(xiàng)目從不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出業(yè)務(wù)。

選項(xiàng)A不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)，符合題意，以存貨抵償債務(wù)不涉及現(xiàn)金流量凈額變動(dòng)；

選項(xiàng)B引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)，不符合題意，以銀行存款支付采購款屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

選項(xiàng)C不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)，符合題意，在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物被視為一個(gè)整體，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出?，F(xiàn)金存為銀行活期存款只是現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換，不涉及現(xiàn)金流量凈額的變動(dòng)。

選項(xiàng)D不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動(dòng)，符合題意，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量。例如，企業(yè)用現(xiàn)金購買三個(gè)月到期的國庫券。本題2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物，不涉及現(xiàn)金流量凈額的變動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

①現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金；②現(xiàn)金等價(jià)值：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，一般是指三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。

39.ADE

40.BC5解析：可轉(zhuǎn)換公司債券核算時(shí)注意問題：可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換成股份前，要按期計(jì)提利息，并攤銷折溢價(jià)；可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按債券的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益。企業(yè)進(jìn)行債券溢價(jià)的攤銷時(shí)，從債券發(fā)行企業(yè)來講是調(diào)整減少各期利息費(fèi)用。

41.ABD應(yīng)納稅所得額=-2000-1022.35×4%+(2000-10000×15%)=-1540.89(萬元)，應(yīng)交所得稅為0。所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)=0-[1540.89+(2000-10000×15%)]×25%=-510.22(萬元)

42.BC外幣交易性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益，可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

43.ABCDE持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。重分類日，該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的

差額計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積）。企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。如果某債務(wù)工具投資在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)，則企業(yè)不能將其劃分為持有至到期投資。企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成金融資產(chǎn)的初始人賬金額。持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率與票面利率差較小的，也可按票面利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益。

44.ABDE【正確答案】：ABDE

【答案解析】：最低租賃付款額＝270000×3＋100000＝810000＋100000＝910000(元)，最低租賃付款額的現(xiàn)值＝270000＋270000×1.833＋100000×0.84＝764910＋84000＝848910(元)，小于公允價(jià)值850000元，租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)為其最低租賃付款額的現(xiàn)值848910元；2008年折舊額＝(848910－100000)/3＝249636.67(元)；2008年應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用＝[(910000－270000)－61090]×6％＝34734.6（元）；2009年應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用＝[(910000－270000－270000)－(61090－34734.6)]×6％＝20618.68（元）。選項(xiàng)ABDE正確。

45.ABCD一項(xiàng)租賃存在下列一種或多種情形的，出租人將其通常分類為融資租賃：（1）在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將行使該選擇權(quán)。（3）資產(chǎn)的所有權(quán)雖然不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（一般75%以上）。（4）在租賃開始日，租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值（一般90%以上）。（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。

46.Y

47.N

48.Y

49.[解析]（1）計(jì)算20×9年持有至到期投資利息收入

①20×8年

實(shí)際利息收入＝1056.04×4％×9/12＝31.68（萬元）

應(yīng)收利息＝1000×6％×9/12＝45（萬元）

利息調(diào)整＝45－31.68＝13.32（萬元）

②20×9年

前3個(gè)月

實(shí)際利息收入＝1056.04×4％×3/12＝10.56（萬元）

應(yīng)收利息＝1000×6％×3/12＝15（萬元）

利息調(diào)整＝15－10.56＝4.44（萬元）

后9個(gè)月實(shí)際利息收入

＝（1056.04－13.32－4.44）×4％×9/12＝31.15（萬元）

③20×9年實(shí)際利息收入合計(jì)＝10.56＋31.15＝41.71（萬元）

（2）計(jì)算20×9年末遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負(fù)債余額

①固定資產(chǎn)項(xiàng)目

固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝（300－300÷10×2）－220＝20（萬元）

固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝（300－300÷10×2）－20＝220（萬元）

固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300×2/10－（300－300×2/10）×2/10＝192（萬元）

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額＝28萬元

遞延所得稅負(fù)債期末余額＝28×25％＝7（萬元）

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝7－7.5＝－0.5（萬元）

②長期股權(quán)投資項(xiàng)目

權(quán)益法下確認(rèn)的投資收益會(huì)增加長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，但計(jì)稅基礎(chǔ)仍然為初始投資成本，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但因該項(xiàng)投資擬長期持有，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅。

③存貨項(xiàng)目

存貨的賬面價(jià)值＝1000－20＝980（萬元）

存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000萬元

可抵扣暫時(shí)性差異期末余額＝20萬元

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝20×25％＝5（萬元）

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

＝5－22.5＝－17.5（萬元）

④預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目

預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝80萬元

預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝80－80＝0

可抵扣暫時(shí)性差異期末余額＝80萬元

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額

＝80×25％＝20（萬元）

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

＝20－25＝－5（萬元）

⑤無形資產(chǎn)項(xiàng)目

無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝400萬元

計(jì)稅基礎(chǔ)＝400×150％＝600（萬元）

可抵扣暫時(shí)性差異＝200萬元，不需要確認(rèn)遞延所得稅。

⑥辭退福利項(xiàng)目

應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值=1000萬元

計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間允許稅前扣除的金額=0

產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=1000×25％=250（萬元）。

⑦彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目

遞延所得稅資產(chǎn)年末余額＝0×25％＝0

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝0－15＝－15（萬元）

（3）計(jì)算甲公司20×9年應(yīng)交所得稅

20×9年應(yīng)交所得稅

＝[利潤總額500－國債利息收入41.71＋違法經(jīng)營罰款10－固定資產(chǎn)（28－7.5÷25％）－投資收益45＋存貨（20－22.5÷25％）＋保修費(fèi)（80－25÷25％）－（100＋100）×50％+1000－彌補(bǔ)虧損60）]×25％

＝（500－41.71＋10＋2－45－70－20-100+1000－60）×25％

＝293.82（萬元）

（4）20×9年遞延所得稅費(fèi)用合計(jì)

＝－0.5＋17.5＋5-250＋15＝-213（萬元）

（5）計(jì)算20×9年所得稅費(fèi)用

20×8年所得稅費(fèi)用＝本期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）

＝293.82-213＝80.82（萬元）

（6）編制甲公司所得稅的會(huì)計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用80.82

遞延所得稅負(fù)債0.5

遞延所得稅資產(chǎn)212.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅293.82

Thecorrectanswer:

（1）ComputingTheheld-to-maturityinvestmentinterestincomeof20×9

①20×8

Actualinterestincome＝1056.04×4％×9/12＝31.68

Receivableaccrual＝1000×6％×9/12＝45

Interestadjustment＝45－31.68＝13.32

②20×9

3.monthsbefore

Actualinterestincome＝1056.04×4％×3/12＝10.56

Receivableaccrual＝1000×6％×3/12＝15

Interestadjustment＝15－10.56＝4.44

9.monthsaftertheactualinterestincome

＝（1056.04－13.32－4.44）×4％×9/12＝31.15

③Theactualtotalinterestincomeof20×9＝10.56＋31.15＝41.71

（2）Computingthedeferredtaxassetsandliabilitiesbalanc