2012年1月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題試題

2012年1月廣東省高等教育自學(xué)考試試卷財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題及答案課程代碼04532重要提示：1、本試卷共4頁(yè)，滿分100分，考試時(shí)間15分鐘。2、應(yīng)考者必須在“答題卡”上按要求作答，答在試卷上無效。一、單項(xiàng)選擇題（本大題共16小題，每小題1分，共16分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。）1、從從事外幣經(jīng)營(yíng)的銀行和經(jīng)紀(jì)人的角度來看，買入?yún)R率時(shí)指（C）A、中國(guó)人民銀行對(duì)外公布的市場(chǎng)匯率B、企業(yè)從銀行買入外匯時(shí)使用的匯率C、企業(yè)向銀行賣出外匯時(shí)使用的匯率D、銀行向企業(yè)賣出外匯時(shí)使用的匯率2、外匯會(huì)計(jì)報(bào)表折算是指（B）A、不同外幣之間的兌換B、將以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)換成以記賬本位幣或規(guī)定貨幣的報(bào)表形式C、實(shí)際的貨幣轉(zhuǎn)換D、計(jì)算外幣業(yè)務(wù)的匯兌損益3、外幣報(bào)表折算成人民幣報(bào)表時(shí)，利潤(rùn)分配表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（A）A、根據(jù)折算后利潤(rùn)分配表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額確定B、按歷史匯率折算C、按現(xiàn)行匯率折算D、按平均匯率折算4、我國(guó)的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》采用的是（A）A、母公司理論B、所有權(quán)理論C、實(shí)體理論D、三者任選其一5、在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，強(qiáng)調(diào)母公司股東利益，將子公司視為母公司的附屬機(jī)構(gòu)的理論是（A）A、母公司理論B、實(shí)體理論C、所有權(quán)理論D、業(yè)主權(quán)理論6、合并價(jià)差形成的原因主要有（C）A、母子公司的會(huì)計(jì)年度不一致B、母子公司采用的會(huì)計(jì)政策不同C、母公司在證券市場(chǎng)上通過第三者取得子公司的股份D、子公司存在潛在的負(fù)債7、導(dǎo)致所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅不同的原因是（A）A、計(jì)稅基礎(chǔ)的差異B、計(jì)稅方式的差異C、時(shí)間性差異D、核算性差異8、根據(jù)稅法確定應(yīng)稅利潤(rùn)，目的在于（C）A、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果B、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況C、保證國(guó)家財(cái)政收入D、反映企業(yè)現(xiàn)金流量9、主張所得稅是收益分配理論認(rèn)為（D）A、所得稅是費(fèi)用B、所得稅是支出C、所得稅是企業(yè)耗費(fèi)D、所得稅是企業(yè)純收入的一部分10、下列各項(xiàng)中，不屬于合伙企業(yè)的特征的是（D）A、相互代理B、有限經(jīng)營(yíng)期C、非納稅主體D、有限責(zé)任11、下列各項(xiàng)中，不屬于獨(dú)資企業(yè)的特征的是（B）A、雙重課稅B、法人資格C、無限責(zé)任D、一個(gè)人出資12、下列各項(xiàng)中，不屬于分支機(jī)構(gòu)的特征的是（D）會(huì)計(jì)主體B、納稅主體C、經(jīng)營(yíng)實(shí)體D、法律主體13、企業(yè)發(fā)生下列情況，不需要清算的是（C）A、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期限屆滿，投資房屋繼續(xù)經(jīng)營(yíng)B、企業(yè)合并或者分立，需要解散C、有限責(zé)任公司的全體董事同意公司解散D、企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損，無力繼續(xù)經(jīng)營(yíng)14、我國(guó)《證券法》規(guī)定，上市公司將年度報(bào)告全文刊登在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的網(wǎng)站、報(bào)紙上應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度后（B）A、三個(gè)月內(nèi)B、四個(gè)月內(nèi)C、五個(gè)月內(nèi)D、六個(gè)月內(nèi)15、發(fā)行人產(chǎn)品缺乏明確的市場(chǎng)，或市場(chǎng)占有率存在下降趨勢(shì)的，應(yīng)做（D）A、“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提示”B、“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示”C、“管理風(fēng)險(xiǎn)提示”D、“特別風(fēng)險(xiǎn)提示”16、上市公司年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)占行業(yè)比重（A）的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)A、10%以上B、15%以上C、20%以上D、25%以上二、多項(xiàng)選擇題（本大題共7小題，每小題2分，共14分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。五、核算與計(jì)算題（本大題共5小題，第32-35小題各5分，第36小題10分，共30分）32、某企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，8月份發(fā)生如下涉外業(yè)務(wù)：（1）10日，向國(guó)外某公司購(gòu)進(jìn)商品一批，賬款約定按美元結(jié)算，賬款結(jié)算期為一個(gè)月，當(dāng)日美元中間匯率（以下相同）為8.50元，1個(gè)月后支付貨款時(shí)的美元匯率為8.58元（2）15日，向國(guó)外某公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款為港元50000元，收款期為10天，當(dāng)日港元中間匯率為1.10元。10天后收到貨款時(shí)的港元匯率為1.12元。要求：按兩筆業(yè)務(wù)觀編制上述外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。32、兩筆業(yè)務(wù)觀：

（1）賒購(gòu)：

借：庫(kù)存商品

170000

貸：應(yīng)付賬款—美元戶

（200000*8.5）170000

（1分）

付款：借：應(yīng)付賬款—港元戶

（200000*8.5）170000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

---匯兌損益

1600

貸：銀行存款—美元戶（1分）

(2)

賒銷：

借:應(yīng)收賬款—港元戶（50000*1.1）55000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

55000

（1分）

收款時(shí)：

借:：銀行存款——港元戶（50000*1.12）56000

貸:

財(cái)務(wù)費(fèi)用

---匯兌損益

應(yīng)收賬款——港元戶（50000*1.1）55000（2分）33、乙公司為甲公司的子公司，乙公司期初存貨中有從母公司購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品100000元，本期乙公司又向甲公司購(gòu)進(jìn)A商品一批，購(gòu)進(jìn)價(jià)格300000元，已知甲公司上年和本年銷售毛利率均為20%。年內(nèi)乙公司將上年從甲公司購(gòu)進(jìn)的存貨全部對(duì)集團(tuán)外銷售，本年購(gòu)進(jìn)A商品的60%對(duì)集團(tuán)外銷售。要求：編制本年合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)內(nèi)部存貨交易的抵消分錄。（1）抵消期初存貨未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)

借：:期初未分配利潤(rùn)

20000

貸:：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000

（2分）

（2）抵消本期內(nèi)部存貨交易

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

300000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

276000

存貨

24000

（3分）34、某公司19X8年12月31日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)51000元，預(yù)計(jì)凈殘值1000元。會(huì)計(jì)上采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為4年；稅法上規(guī)定折舊年限為2年，采用平均年限法計(jì)提折舊。假設(shè)其他因素不變，又無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，使用的所得稅稅率為33%，假定19X9年所得稅稅率改為35%，該企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理采用遞延法。要求：計(jì)算該公司19X9年有關(guān)所得稅費(fèi)用、遞延稅款及應(yīng)交所得稅稅額，并做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。1）稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)：30000

減：時(shí)間性差異

12500

應(yīng)納稅所得額

17500

所得稅稅率

33%

應(yīng)交所得稅（17500*33%）5775

應(yīng)納賀歲時(shí)間性差異的影響（12500*35%）4375

所得稅費(fèi)用

（5775+4375）

10150

（3分）

（2）會(huì)計(jì)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用

9900

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

5775

遞延稅款

4125

（2分）35、甲公司將一套價(jià)值為800000元，使用年限為10年的全新生產(chǎn)設(shè)備出租給乙公司，租期為6年，每年收取租金120000元，第一年預(yù)收租金300000元。甲公司出租設(shè)備過程中發(fā)生初始直接費(fèi)用5000元。要求：編制甲公司支付初始直接費(fèi)用、交付設(shè)備使用權(quán)和預(yù)收租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）支付初始直接費(fèi)用時(shí)：

借：管理費(fèi)用

5000

貸：銀行存款

5000（1分）

（2）交付設(shè)備使用權(quán)時(shí)：

借：租賃資產(chǎn)

800000

貸：固定資產(chǎn)

800000（2分）

（3）預(yù)收租金時(shí)

借：銀行存款

300000

貸：預(yù)收賬款

300000

（2分）36、母公司甲擁有子公司乙80%的股份，1999年12月31日甲公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司”賬面余額為400萬元，此時(shí)乙公司賬面余額分別為：股本400萬元，盈余公積80萬元，未分配利潤(rùn)20萬元。1999年乙公司實(shí)現(xiàn)將利潤(rùn)60萬元，按15%的比例計(jì)提盈余公積，宣告發(fā)放股利5萬元。要求：編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)權(quán)益性投資的抵消分類。（1）抵消權(quán)益性資本：

借：股本

4000000

盈余公積

800000

未分配利潤(rùn)