自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管暫行制度

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管暫行辦法第一章總則第一條為加強(qiáng)對自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管，堵塞征管漏洞，不斷提高征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2023]285號）等法律、法規(guī)以及規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。第二條本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股份、有限責(zé)任公司及其他企業(yè)（以下統(tǒng)稱企業(yè)）自然人股東轉(zhuǎn)讓所持有的公司股權(quán)或股份取得的所得（不含所持上市公司間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得）。第三條本辦法適用于揚(yáng)州市范圍內(nèi)自然人股東轉(zhuǎn)讓其所持有的股權(quán)行為。第四條稅務(wù)管理分局、稽查局等相關(guān)稅收職能部門和稅務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，行使自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管的職權(quán)和履行相關(guān)的義務(wù)；納稅人應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，辦理股權(quán)變更登記和個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅納稅申報，并報送相關(guān)納稅資料。第二章申報征收第五條自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納的個人所得稅按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收，適用20%的比例稅率。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅=股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額×20%。第六條自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)計稅成本和轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價-股權(quán)計稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)。旱第七條海自然人股東謠股權(quán)轉(zhuǎn)讓價真是自然人股陰東就轉(zhuǎn)讓的逢股權(quán)所收取摸的包括現(xiàn)金介、非貨幣資出產(chǎn)或者權(quán)益窗等形式的金撞額，喂以其實(shí)際成拴交價為股權(quán)和轉(zhuǎn)讓價，從釣中不得扣除日任何項目夸。端股權(quán)轉(zhuǎn)讓對省價為實(shí)物的囑，假應(yīng)當(dāng)敲按照取得憑隙證上所注明經(jīng)的價格計算胖,但憑證上漂所注明的價詞格明顯偏低嚷或者無憑證東的，由主管虜?shù)胤蕉悇?wù)機(jī)隆關(guān)參照當(dāng)?shù)鬲q的市場價格充核定。股權(quán)觀轉(zhuǎn)讓對價為旺有價證券的桿，由主管地片方稅務(wù)機(jī)關(guān)懼根據(jù)票面價敗格和市場價像格核定。令第八條語股權(quán)計稅成基本是指自然塵人股東投資成入股時向企論業(yè)實(shí)際交付禿的出資金額答，或購買該晶項股權(quán)時向頑該股權(quán)的原胞轉(zhuǎn)讓人實(shí)際蝕支付的股權(quán)宜轉(zhuǎn)讓價金額蓬。僅自然人股東肌部分轉(zhuǎn)讓所宇持有的股權(quán)偽的，轉(zhuǎn)讓股堵權(quán)的計稅成塞本按轉(zhuǎn)讓比邊例確定。綠轉(zhuǎn)讓部分股鞏權(quán)的計稅成慕本=全部股婆權(quán)的計稅成皮本搭×頓轉(zhuǎn)讓比例。喜第九條怠自然人股東吼股權(quán)轉(zhuǎn)讓完熊成后，轉(zhuǎn)讓拐方個人因受怪讓方未按飼規(guī)定鈴期限支付價搬款而取得的漂違約金收入件，屬于因股鬼權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)查生的收入。貧轉(zhuǎn)讓方個人高取得的該違屢約金應(yīng)并入第股權(quán)轉(zhuǎn)讓所徐得，按照遙“駕財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所襯得冶”敲項目計算繳截納個人所得廊稅。級第十條孕股權(quán)轉(zhuǎn)腸讓行為結(jié)束蓬后，當(dāng)事人巡雙方簽訂并應(yīng)執(zhí)行解除原帝股權(quán)轉(zhuǎn)讓合勻同、退回股陵權(quán)的協(xié)議，酒是另一次股續(xù)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為育，對前次股濤權(quán)轉(zhuǎn)讓行為佛征收的個人腿所得稅款不即予退回。獄第十一條偵股權(quán)轉(zhuǎn)寬讓合同未履輩行完畢，因括執(zhí)行法院或蛇仲裁委員會音作出的解除軌股權(quán)轉(zhuǎn)讓合體同及補(bǔ)充協(xié)痛議的判決或貫裁決，停止宣執(zhí)行原股權(quán)甜轉(zhuǎn)讓合同，賭并原價收回總已轉(zhuǎn)讓股權(quán)滑的，不繳納池個人所得稅看。逮第十二條普對申報運(yùn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓況所構(gòu)得計瓣稅依據(jù)明顯湊偏低（如平罩價和低價轉(zhuǎn)辯讓等）又無沾正當(dāng)理由的圈，主管稅務(wù)避機(jī)關(guān)可參照央每股凈資產(chǎn)規(guī)或個人股東醒享有的股權(quán)般比例所對應(yīng)渾的凈資產(chǎn)份絲額核定。倡第十三條猛鉗自然人股東德申報的股權(quán)臣轉(zhuǎn)讓價格有射下列情形之貞一，屬明顯釋偏低又無正羨當(dāng)理由的，齒主管地方稅校務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)顏依法核定征友收個人所得宜稅：哀（一）股權(quán)耽轉(zhuǎn)讓價低于恥初始投資成網(wǎng)本或取得該轉(zhuǎn)股權(quán)所支付焰的價款的；位（二）股權(quán)樂轉(zhuǎn)讓價低于姨同一投資企繪業(yè)其他股東忍同時或大約儀同時相同或語類似條件下惕股權(quán)轉(zhuǎn)讓價輸?shù)?；岡（三）股?quán)秧轉(zhuǎn)讓收益率促低于同期銀縣行存款利率喝的；汗（四）股權(quán)洞轉(zhuǎn)讓所得低語于最近一期奇股利分配所縣得的；梁（五）股填權(quán)轉(zhuǎn)威讓時投資企爭業(yè)留存收益豈為正數(shù)，股噴權(quán)轉(zhuǎn)讓價中簡沒有包含奉該自然人股腦東所應(yīng)享有聾的份額的，燈或轉(zhuǎn)讓價低益于自然人股濾東應(yīng)享有的伯所投資企業(yè)員所有者權(quán)益遺份額的；雄（六）主管庫地方稅務(wù)機(jī)跨關(guān)依法認(rèn)定炭的其他情形袖。俱正當(dāng)理由是賭指自然人股鐘東所投資企貨業(yè)最近三年檢連續(xù)虧損，警或盈利能力耍持續(xù)下降，舅或迫于自身艇償債等財務(wù)蜂方面的壓力腳而轉(zhuǎn)讓股權(quán)迎等理由。娃第十四條銷冶自然人股東摩與受讓人簽離訂無償轉(zhuǎn)讓訴股權(quán)協(xié)議，弦主管地方稅姿務(wù)夜機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)深釘入分析其無冤償轉(zhuǎn)讓的合蓬理性與可能恐性，分析其嗎無償轉(zhuǎn)讓股尿權(quán)是否符合碗理性經(jīng)濟(jì)行客為及實(shí)際情笑況，調(diào)查自笑然人股東與異受讓人的關(guān)證系，分析其紙無償轉(zhuǎn)讓的盆動因碼，并要求自菜然人股東提沉供經(jīng)過法定梢公證機(jī)關(guān)公購證的無償轉(zhuǎn)椅讓股權(quán)協(xié)議飾。跑無償轉(zhuǎn)讓股祝權(quán)不屬于通營常理解下發(fā)監(jiān)生的直系親賣屬（如配偶馳、父母、子住女、祖父母剃、外祖父母糕、孫子女、蝦外孫子女、搜兄弟姐妹）澆之間贈與，敞主管地方稅的務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)講對無償轉(zhuǎn)讓撞股權(quán)保持合絮理的懷疑，忍深入調(diào)查無班償轉(zhuǎn)讓股權(quán)謝的真實(shí)性，治做好后續(xù)管稠理工作。棉第十五條叫巾自然人股東奶轉(zhuǎn)讓股權(quán)以授轉(zhuǎn)讓人為納息稅人，以受紹讓人為扣繳少義務(wù)人，由痰受讓人負(fù)責(zé)恨代扣代繳個榜人所得稅，響并向列主管地方稅撲務(wù)機(jī)關(guān)解繳好稅款蝶。受讓人沒虜有扣繳稅款馬或無法扣繳醫(yī)稅款的，由欠納稅人自行煮到主管地方椒稅務(wù)機(jī)關(guān)申注報繳納個人蛋所得稅。自輛然人予股權(quán)悉轉(zhuǎn)讓過程中燒取得違約金廢收入，稅款察由取得所得你的轉(zhuǎn)讓方個躁人向主管地購方稅務(wù)機(jī)關(guān)而自行申報繳愛納。臉第十六條敞小股權(quán)交易各格方在簽訂股綱權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議好并完成股權(quán)累轉(zhuǎn)竊讓交易以后吊至企業(yè)變更糊股權(quán)登記之孫前，負(fù)有納治稅義務(wù)或代袖扣代繳義務(wù)霸的轉(zhuǎn)讓方或眨受讓方，應(yīng)向到主管地方歐稅務(wù)機(jī)關(guān)辦紹理納稅（扣管繳）申報，緩并持稅務(wù)機(jī)幻關(guān)開具的股魔權(quán)轉(zhuǎn)讓所得拘繳納個人所惕得稅完稅憑配證或免稅、的不征稅證明立，到工商行抄政管理部門凱辦理股權(quán)變乏更登記手續(xù)銜。股權(quán)交易目各方已簽訂鍵股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)嚼議，但未完驕成股權(quán)轉(zhuǎn)讓緊交易的，企逗業(yè)在向工商事行政管理部挨門申請股權(quán)它變更登記時喬，應(yīng)填寫《矩自然人股東淡變動情況報捏告表》售（附古件一）并向省主管稅務(wù)機(jī)功關(guān)申報。揪納稅人自行討納稅申報應(yīng)度當(dāng)提交以下況材料：聲（一）個人鐘所得稅申報視表；勞（二）股權(quán)拔轉(zhuǎn)讓協(xié)議（圈合同）；始（三）股權(quán)囑轉(zhuǎn)讓股東會想議決議；品（四）主管叢稅務(wù)機(jī)關(guān)要熟求報送的其貿(mào)他材料。御第十七條濫謊自然人股東矮股權(quán)轉(zhuǎn)讓所覽得個人所得蘋稅以發(fā)生股繪權(quán)變更企業(yè)場所在地地稅屆機(jī)關(guān)為主管瓣稅務(wù)機(jī)關(guān)，光納稅人或扣劉繳義務(wù)人應(yīng)努到主管稅務(wù)姐機(jī)關(guān)辦理納梁稅申報和稅困款入庫手續(xù)慰。株第三章稅熄務(wù)管理救第十八條灑叔自然人股東握轉(zhuǎn)讓股權(quán)所滋得個人所得英稅管理應(yīng)當(dāng)傍遵循以下基肚本原則：枕（一）薪普遍登記的孕原則。主管刻地方稅務(wù)機(jī)偶關(guān)應(yīng)當(dāng)對轄劫區(qū)內(nèi)所有企豪業(yè)的自然人埋股瓦東進(jìn)行全面靠登記，取得章全部自然人脹股東的相關(guān)捎基礎(chǔ)信息。餐（二）動態(tài)潑管病理的原則。窄主管地方稅臘務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)斧密切關(guān)注自換然人股東股鐵權(quán)轉(zhuǎn)讓及企巴業(yè)的股東和訓(xùn)股權(quán)變動情歐況，對自然嫂人股東轉(zhuǎn)讓所股權(quán)及企業(yè)請的股東和股呢權(quán)變動依法瓣及時納入個期人所得稅征篇管。映（三）綜合板協(xié)作管理的仍原則。主管雞地方稅務(wù)機(jī)園關(guān)要依托地艘方稅收保障眼辦法，與同俘級工商行政岡管理機(jī)關(guān)加燙強(qiáng)協(xié)作，建濃立企業(yè)股權(quán)婚轉(zhuǎn)讓聯(lián)系制逆度，定期主似動從工商行接政管理機(jī)關(guān)鐵取得股權(quán)變埋更登記信息罵，及時掌握揉納稅人股權(quán)業(yè)轉(zhuǎn)讓信息?；谑艞l縱倦主管地方稅夸務(wù)機(jī)關(guān)對所導(dǎo)轄企業(yè)應(yīng)當(dāng)紗逐戶建立自全然人股東明魚細(xì)登記（變勤更）表（附陣件二），手詳細(xì)記錄其陜自然人股東雞姓名、身份速證號、住所肚、投資金額情、投資方浙式、投資時乳間等內(nèi)容，樸并錄入計算擇機(jī)管理系統(tǒng)厚，動態(tài)監(jiān)控齒企業(yè)自然人推股東及其股額權(quán)變動情況司?？绲诙畻l榨脹主管地方稅趨務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)祥密切關(guān)注企平業(yè)的自然人臉股東變動情甘況，通過稅希務(wù)登記及變久更登記、與路工商行政管棋理機(jī)關(guān)信息柔交換等渠道應(yīng)取得企業(yè)自議然人股東變過動及其股權(quán)儀轉(zhuǎn)讓信息，禮比對本單位槐自然人股東熄登記及變動局情況，及時倘登記自然人將股東登記（列變更）表，乘加強(qiáng)自然人粱股東個人所柔得稅動態(tài)管厲理。脫第二十一條穴鮮主管地方稅絕務(wù)機(jī)關(guān)佳取得轄區(qū)內(nèi)汽轉(zhuǎn)讓股權(quán)的浙自然人股東杏信息后，應(yīng)饒當(dāng)與其納稅裁資料及時分卻析比對，發(fā)喜現(xiàn)狐納稅人未申容報納稅或扣例繳義務(wù)人未斬扣繳稅款的器，應(yīng)當(dāng)及時療向納稅人追犬繳稅款。其第二十二條竟笛主管地方稅酬務(wù)機(jī)關(guān)接到凍企業(yè)自然人穗股東變動報高告后，進(jìn)行悔案頭初步審窄核企業(yè)的報商告，發(fā)現(xiàn)異獄常，或在企昌業(yè)未報告而棋知悉自然人笑股東轉(zhuǎn)讓股葬權(quán)后，應(yīng)當(dāng)幟到企業(yè)調(diào)查億了解企業(yè)生英產(chǎn)經(jīng)營情況脈、損益情況做、股東權(quán)益鴉增減情況、悠收益分配情婚況、留存收像益情況、自涌然人股東變條動情況、自淋然人股東股緊權(quán)轉(zhuǎn)讓目的懼、自然人股裙東股權(quán)轉(zhuǎn)讓束價格的確定咳方式及依據(jù)奮等。對于股倡權(quán)轉(zhuǎn)讓價格僅明顯不合理乘的，主管地體方稅務(wù)機(jī)關(guān)怕應(yīng)當(dāng)依法對惕轉(zhuǎn)讓人和受催讓人進(jìn)行約棄談。伯第二十三條脹創(chuàng)主管地方稅陪務(wù)機(jī)關(guān)銀取得轄區(qū)內(nèi)亡自疊然人股東及漿其股權(quán)轉(zhuǎn)讓綢的相關(guān)信息膜后,應(yīng)當(dāng)為燥其保密，不汽得用于稅收今之外的用途仍。欣第四章法耗律責(zé)任展第二十四條弦脅企業(yè)自然人夫股東發(fā)生變雜動，應(yīng)當(dāng)向輝主管地方稅躁務(wù)機(jī)關(guān)申報禍辦理變更稅篇務(wù)登記，未儀依法辦理變決更稅務(wù)登記保的，由主管薪地方稅務(wù)機(jī)辮關(guān)依照《中慌華人民共和姑國稅收征收溫管理法》第意六十條之規(guī)爐定予以處罰衫。鵲第二十五條氧納稅人可未按照規(guī)定廢的期限辦理飯納稅申報、素報送納稅資憤料的，由主部管地方稅務(wù)堤機(jī)關(guān)依照《躍中華人民共塵和國稅收征曉收管理法》目第六十二條棗之規(guī)定予以護(hù)處罰。弊第二十六條子網(wǎng)扣繳義務(wù)劇人應(yīng)扣未扣屑稅款的，由梁主管地方稅適務(wù)機(jī)關(guān)依照青《中華人民尺共和國稅收紀(jì)征滾收管理法》灘第六十九條循之規(guī)定予以要處罰。吸第五章附侵則垃第二十七條北遷本辦法由揚(yáng)觸州市地方稅滋務(wù)局負(fù)責(zé)解嚷釋。而第二十八條態(tài)本辦法去從偷2023年菌1月1日起補(bǔ)執(zhí)行。苗附件一夾：嚇腹萍自然人股東殿變動情況報敲告表苗企業(yè)名稱：緩嫁稱申報日均期：鐘刑單位：肯元達(dá)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方閉姓名