2022年四川省遂寧市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年四川省遂寧市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.第

12

題

2008年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為4914萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2008年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元，公允價(jià)值為2500萬元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司受讓產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.2500

B.2659.38

C.3039.29

D.1500

2.某市政府欲建－高速公路，決定采取BOT方式籌建，經(jīng)省物價(jià)局、財(cái)政局、交通運(yùn)輸廳等相關(guān)部門許可，投資方經(jīng)營收費(fèi)10年(不含建設(shè)期2年)，期滿歸還政府。2012年由甲公司投資20000萬元(為自有資金)，組建了高速公路投資有限責(zé)任公司。甲公司在簽訂BOT合同后組建了項(xiàng)目公司并開始項(xiàng)目運(yùn)作。項(xiàng)目公司自建該項(xiàng)目，并于2012年1月進(jìn)入施工建設(shè)階段，整個(gè)建設(shè)工程預(yù)計(jì)在2013年12月31日前完工(建設(shè)期2年)。經(jīng)營期間通行費(fèi)預(yù)計(jì)為4000萬元／年，經(jīng)營費(fèi)用為100萬元／年。建設(shè)工程完工后，甲公司取得的高速公路收費(fèi)權(quán)在運(yùn)營期內(nèi)每年對(duì)損益的影響為（）萬元。

A.1900B.3900C.－16000D.－15900

3.2013年1月31日乙公司行權(quán)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

4.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元。

驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)核查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.32．4B.33．33C.35．28D.36

5.企業(yè)以應(yīng)收帳款為質(zhì)押向銀行取得貸款時(shí),應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是()。A.A.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”B.“應(yīng)收帳款”C.“銀行存款”D.“短期借款”

6.<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制2×11年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目列示

B.甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.乙公司外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示

7.甲公司記賬本位幣為人民幣，則下列屬于甲公司境外經(jīng)營的是（）。

A.A公司為其境外子公司，記賬本位幣為人民幣

B.B公司為其境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，能夠自主經(jīng)營，以人民幣為記賬本位幣

C.C公司為其境外分支機(jī)構(gòu)，其日常經(jīng)營由甲公司決定并且其銷售取得資金需按期匯回甲公司

D.D公司為其境外子公司，能夠獨(dú)立承擔(dān)其債權(quán)債務(wù)記賬本位幣為美元

8.甲公司2×16年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款100000萬元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為90000萬元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用300萬元。甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。

A.9970B.10000C.89970D.89730

9.甲公司為籌集資金于2011年1月1日發(fā)行了面值為1000萬元、票面利率為6％、期限為3年的到期一次還本付息的一般公司債券。發(fā)行價(jià)格為1047．84萬元，當(dāng)日市場上同類債券的市場利率是4％，此時(shí)2012年末的攤余成本是（）。

A.1133．34萬元B.1089．75萬元C.1029．75萬元D.1010．94萬元

10.甲公司因投資乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

11.

第

15

題

某企業(yè)提供中期報(bào)告，2004年3月28日購入并進(jìn)行安裝固定資產(chǎn)一臺(tái)，4月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值60000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值200元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2004年6月30日進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其可能發(fā)生減值。預(yù)計(jì)銷售凈價(jià)為51000元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值53000元。2004年6月30日計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）元。

A.5000B.3000C.7000D.9000

12.乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為（）萬元人民幣。

A.490B.500C.-490D.-500

13.

第

18

題

對(duì)非同一控制下的企業(yè)合并時(shí)的合并成本，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對(duì)被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值

B.通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和

C.購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.在合并合同或協(xié)議中對(duì)可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定的，購買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本

14.

第

20

題

2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辯認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2007年度損益的影響金額為（）萬元。

A.50B.100C.150D.250

15.關(guān)于事業(yè)單位對(duì)投資支出的表述中，不正確的是（）

A.以貨幣資金對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算

B.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將投資價(jià)款中包含的股利單獨(dú)作為應(yīng)收股利

C.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長期債券投資時(shí)，應(yīng)將投資價(jià)款中包含的利息計(jì)入入賬成本

D.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行短期投資時(shí)，應(yīng)將已到期但尚未領(lǐng)取的股利或利息計(jì)入入賬成本

16.甲公司2018年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤1600萬元。甲公司2018年1月1日發(fā)行在外普通股為5000萬股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)：（1）9月30日，為實(shí)施一項(xiàng)非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)1200萬股；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股。不考慮其他因素，甲公司2018年基本每股收益是（）

A.0.32元/股B.0.30元/股C.0.25元/股D.0.29元/股

17.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，在持股比例不變的情況下，被投資企業(yè)因增加資本公積而引起所有者權(quán)益的增加，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，將其記入的科目是（）。

A.盈余公積B.投資收益C.資本公積D.利潤分配

18.

第

20

題

下列各項(xiàng)中，不計(jì)入資本公積的是（）。

A.采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于將來應(yīng)付金額的部分

B.采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分

19.2011年1月1日乙公司以一項(xiàng)專利權(quán)對(duì)甲公司投資。該項(xiàng)專利權(quán)在乙公司賬上的賬面價(jià)值為l260萬元。投資各方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為1800萬元，相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)已辦妥。此項(xiàng)專利權(quán)是乙公司在2007年年初研究成功申請獲得的，法律有效年限為l5年。甲公司估計(jì)取得的該項(xiàng)專利權(quán)受益期限為6年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為()萬元。

A.210B.225C.157．5D.300

20.在投資合同已約定有折算匯率的情況下，以人民幣作為記賬本位幣的外商投資企業(yè)在收到外幣資本投資時(shí)應(yīng)采用的折算方法是（）。A.A.收到的外幣資產(chǎn)和實(shí)收資本均按合同約定匯率折算

B.收到的外幣資產(chǎn)和實(shí)收資本均按收到當(dāng)日的匯率折算

C.收到的外幣資產(chǎn)按合同約定匯率折算，實(shí)收資本按收到當(dāng)日的匯率折算

D.收到的外幣資產(chǎn)按收到當(dāng)日的匯率折算，實(shí)收資本按合同約定匯率折算

21.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相關(guān)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.長期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備

22.在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量

C.資產(chǎn)按購買時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

23.下列關(guān)于每股收益計(jì)算的表述中，正確的是（）。

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，股份期權(quán)均應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)人發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

24.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l歐元=10．30人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元=10．28人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元=10．32人民幣元；6月30日的市場匯率為l歐元=10．35人民幣元。7月l0日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為l歐元=10．34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A.A.l0萬元B.15萬元C.25萬元D.35萬元

25.第

11

題

下列關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法中，正確的是（）。

A.列入負(fù)債項(xiàng)目B.列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目C.列入外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目D.列入負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間單設(shè)的項(xiàng)目

26.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。

A.財(cái)政撥款B.行政無償劃撥的土地使用權(quán)C.增值稅出口退稅D.稅收返還

27.某股份有限公司于2×15年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為6％，發(fā)行價(jià)格為196．65萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用2萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2×16年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。

A.11．78B.12C.10D.11．68

28.下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益計(jì)入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)差額計(jì)入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的部分

29.<2>、下列有關(guān)境外經(jīng)營業(yè)務(wù)的處理，正確的是（）。

A.A公司是甲公司的境外經(jīng)營

B.B公司不是甲公司的境外經(jīng)營

C.C公司是甲公司的境外經(jīng)營

D.D公司是甲公司的境外經(jīng)營

30.20×4年6月30日，A公司因管理不善發(fā)生財(cái)務(wù)困難，為增加企業(yè)收入，A公司將一項(xiàng)土地使用權(quán)出租給B公司，出租時(shí)此土地使用權(quán)賬面價(jià)值為7000萬元，已經(jīng)攤銷600萬元，出租時(shí)的公允價(jià)值為6000萬元，A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，則A公司因此業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（）。A.A.0B.400萬元C.－1000萬元D.500萬元二、多選題(15題)31.<2>、根據(jù)資料二，下列有關(guān)甲公司會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的有（）。

A.在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用20×6年12月20日的公允價(jià)值

B.在確定與上述股份支付相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用20×6年12月31日的公允價(jià)值

C.回購股票時(shí)對(duì)庫存股項(xiàng)目的影響是2000萬元

D.因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是400萬元

E.因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是2400萬元

32.關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)成本

C.企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益

D.企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)成本

E.企業(yè)研究階段的支出可能費(fèi)用化，也可能資本化

33.長江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長江公司編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵消調(diào)整分錄中正確的有（）。

A.抵消營業(yè)收入900萬元

B.抵消營業(yè)成本900萬元

C.抵消管理費(fèi)用10萬元

D.抵消固定資產(chǎn)5萬元

E.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23．75萬元

34.通常情況下，下列公允價(jià)值層次中，不能作為第一層次輸入值的有（）

A.異常的市場報(bào)價(jià)

B.正常報(bào)價(jià)間隔期間可觀察的利率和收益率曲線

C.無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗(yàn)證的利率

D.企業(yè)在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)

35.下列做法中，不違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求；的有（）。

A.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30%下降為l5%

B.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回

C.因?qū)＠暾埑晒?，將已?jì)人前期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)成本

D.因追加投資，使原投資比例由45%增加到80%，而對(duì)被投資單位由具有重大影響變?yōu)榫哂锌刂疲蕦㈤L期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

E.因減持股份，使原投資比例由90%減少到30%，對(duì)被投資單位由具有控制變?yōu)橹卮笥绊?，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

36.

第

25

題

下列對(duì)2008年發(fā)生的事項(xiàng)中報(bào)表項(xiàng)目的調(diào)整，處理正確的有（）。

A.因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益－5萬元

B.因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益-20萬元

C.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤本年金額為20.25萬元

D.因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整2008年股東權(quán)益變動(dòng)表中未分配利潤上年金額為20.25萬元

E.因固定資產(chǎn)折舊方法改變應(yīng)調(diào)整08年資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中未分配利潤的年初金額6.75萬元

37.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于20×8年12月31日賬面余額的表述中，正確的有（）。查看材料

A.對(duì)戊公司股權(quán)投資為1300萬元

B.對(duì)丙公司債券投資為1000萬元

C.對(duì)乙公司股權(quán)投資為14000萬元

D.持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證為100萬元

E.對(duì)庚上市公司股權(quán)投資為1500萬元

38.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

C.攤銷無形資產(chǎn)成本

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

E.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分

39.下列選項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理不應(yīng)計(jì)入“資本公積——其他資本公積”科目的有（）

A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

B.發(fā)行股票的傭金手續(xù)費(fèi)

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

40.關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)予以資本化

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

D.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

41.關(guān)于確定負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具公允價(jià)值的方法，下列說法中不正確的有（）

A.對(duì)于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，企業(yè)直接可使用其他可觀察的輸入值

B.對(duì)于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對(duì)應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場的報(bào)價(jià)，并且企業(yè)能夠獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)也不應(yīng)當(dāng)以對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值

C.不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)，并且其他方未將其作為資產(chǎn)持有的，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值

D.如果存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具可觀察市場報(bào)價(jià)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值

42.按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列有關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法中正確有（）。

A.采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品，應(yīng)按合同或協(xié)議價(jià)款約定收款日期分期確認(rèn)收入

B.企業(yè)合并以外的方式投資投出的存貨，應(yīng)按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

C.出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的營業(yè)稅均應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目

D.采用售后回購方式融入資金的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款；回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用

E.與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，若項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入

43.下列選項(xiàng)中，屬于權(quán)益工具的有（）

A.企業(yè)發(fā)行的普通股

B.企業(yè)發(fā)行的以普通股總額方式結(jié)算的看漲期權(quán)

C.企業(yè)以可變數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具

D.企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證

44.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.長期借款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.預(yù)付賬款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.未分配利潤按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.資產(chǎn)減值損失按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

45.下列各項(xiàng)中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生增減變化的有（）。

A.分配股票股利

B.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

D.投資者投入資本

E.權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)

三、判斷題(3題)46.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.關(guān)于土地使用權(quán)，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)購買的用于綠化的土地應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)按10年進(jìn)行攤銷

C.無法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

四、綜合題(5題)49.長江公司與乙公司有關(guān)資料如下：(1)長江公司在A、B、C三地?fù)碛腥曳种C(jī)構(gòu)。這三家分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動(dòng)由一個(gè)總部負(fù)責(zé)運(yùn)作。由于A、B、C三家分支機(jī)構(gòu)均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金流入(各個(gè)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部的資產(chǎn)需要作為一個(gè)整體才能產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入)，長江公司將這三家分支機(jī)構(gòu)確定為三個(gè)資產(chǎn)組。2×20年12月31日，長江公司經(jīng)營所處的市場環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬元，能夠按照合理和一致的方式分?jǐn)傊粮鱾€(gè)資產(chǎn)組，A資產(chǎn)組的剩余使用壽命為10年，B資產(chǎn)組、C資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)的剩余使用壽命均為15年。減值測試時(shí)，A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1200萬元，B資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1400萬元，C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1800萬元。長江公司對(duì)分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的三個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，計(jì)算得出A資產(chǎn)組的可收回金額為1500萬元，B資產(chǎn)組的可收回金額為1575萬元，C資產(chǎn)組的可收回金額為1800萬元。假定將總部資產(chǎn)分?jǐn)偟礁髻Y產(chǎn)組時(shí)，根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)偂?2)C資產(chǎn)組由三項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成，機(jī)器甲、機(jī)器乙和一項(xiàng)無形資產(chǎn)。2×20年12月31日，機(jī)器甲的賬面價(jià)值為360萬元，機(jī)器乙的賬面價(jià)值為540萬元，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為900萬元。機(jī)器甲的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為300萬元。機(jī)器乙和無形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額無法確定。(3)因甲公司無法支付前欠長江公司貨款7000萬元，長江公司2×20年6月15日與甲公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司以其持有乙公司的60％股權(quán)抵償其欠付長江公司貨款7000萬元，該股權(quán)的公允價(jià)值為6600萬元。長江公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬元。2×20年6月25日，上述債務(wù)重組協(xié)議經(jīng)長江公司、甲公司董事會(huì)和乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。2×20年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中長江公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會(huì)1／2以上成員通過才能實(shí)施。2×20年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬元，除一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的成本為3000萬元，原預(yù)計(jì)使用30年，截至2×20年6月30日已使用20年，預(yù)計(jì)尚可使用10年，其公允價(jià)值為1500萬元。乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×20年12月31日，長江公司對(duì)乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測試時(shí)，長江公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。長江公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為10475萬元。乙公司2×20年7月1日至12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組是否應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，若計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備的金額。(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算C資產(chǎn)組中機(jī)器甲、機(jī)器乙和無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3):①判斷長江公司通過債務(wù)重組取得乙公司60％股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，并說明判斷依據(jù)；②確定長江公司通過債務(wù)重組方式合并乙公司的購買日，并說明確定依據(jù)；③計(jì)算長江公司通過債務(wù)重組取得乙公司60％股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)；④判斷長江公司2×20年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明判斷依據(jù)。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲上市公司(以下簡稱甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營互補(bǔ)，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。假定不考慮所得稅的影響。有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4.2元)取得了乙公司80%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費(fèi)和傭金100萬元，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用20萬元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之問不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負(fù)債和一項(xiàng)管理用設(shè)備的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一致外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。合并日(或購買日)該或有負(fù)債的公允價(jià)值為50萬元，賬面價(jià)值為0；該管理用設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2013年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的總額為8950萬元。

上述或有負(fù)債為乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結(jié)案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

④2013年12月31日，甲公司對(duì)合并乙公司形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7540萬元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開始日的公允價(jià)值為2000萬元，2013年12月3113的公允價(jià)值為1800萬元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫存商品賒銷給乙公司，成本為1600萬元，售價(jià)為2000萬元。至2013年12月3113，乙公司將上述商品對(duì)外銷售80%，售價(jià)為1800萬元，20%形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項(xiàng)，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬元。

要求：

根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由；確定甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，說明相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.若A公司有子公司C公司，計(jì)算2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中A公司對(duì)B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制有關(guān)調(diào)整分錄。

52.確定長江公司對(duì)甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

53.根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的項(xiàng)目及金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.新華股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡稱“新華公司”)，為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2003年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為5000萬元；所得稅采用債務(wù)法核算，2003年以前適用的所得稅稅率為15%，2003年起適用的所得稅稅率為33%。2003年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：

(1)新華公司全年實(shí)際發(fā)放的工資為330萬元，按制度核定的全年計(jì)稅工資為300萬元，新華公司分別按工資總額的14%、2%和1.5%提取職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

(2)2002年接受捐贈(zèng)的一臺(tái)舊設(shè)備，價(jià)值10萬元，在2003年進(jìn)行了清理。

(3)投資收益200萬元中，包括國債利息收入30萬元，對(duì)甲企業(yè)按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益80萬元(另外分回現(xiàn)金股利25萬元，被投資企業(yè)的所得稅稅率為15%)，計(jì)提對(duì)乙企業(yè)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備40萬元(成本法核算)，此外，轉(zhuǎn)讓丙企業(yè)實(shí)現(xiàn)投資收益130萬元．

(4)在成本費(fèi)用中包含折舊費(fèi)用1500萬元，經(jīng)測算，按稅法規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用的折舊費(fèi)1400萬元。

(5)管理費(fèi)用2000萬元中，包括沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬元，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備45萬元(其中5萬元技規(guī)定可在稅前抵扣)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬元(超標(biāo)7萬元)，離退休人員開支35萬元．

(6)營業(yè)費(fèi)用450萬元中，包括廣告費(fèi)250萬元，符合稅前抵扣條件的為200萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元，符合抵稅條件的18萬元．

(7)營業(yè)外支出200萬元中，包括沖回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元；贊助修建立交橋10萬元；支付合同違約金100萬元；海關(guān)罰沒損失70萬元；

(8)在建工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)品，市場價(jià)和計(jì)稅價(jià)格為100萬元，成本為77萬元。

(9)非貨幣性交易中換出存貨的成本是50萬元，計(jì)稅價(jià)格60萬元，支付現(xiàn)金5萬元。

(10)彌補(bǔ)2000年發(fā)生的虧損180萬元。

(11)假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異：假定甲公司在可抵減時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額．2003年初遞延稅款借方余額為150萬元。

要求：

(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅；

(2)計(jì)算所得稅費(fèi)用：

(3)計(jì)算遞延稅款的期末余額(指出借余或貸余)，

(4)計(jì)算凈利潤．

55.

計(jì)算甲公司20×6年度的所得稅費(fèi)用(或收益)；

56.

計(jì)算甲公司該項(xiàng)辦公大樓2008年年末累計(jì)折舊的金額；

57.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級(jí)市場支付價(jià)款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款2360000元(含1季度利息20000元)。

58.南方股份有限公司(以下簡稱南方公司)系境內(nèi)上市公司，計(jì)劃于2004年增發(fā)新股，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)南方公司2003年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2004年3月15日。該所注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，對(duì)南方公司以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出異議：

(1)2003年5月8日，南方公司與A公司簽定合同，向A公司銷售某大型設(shè)備。該設(shè)備需按A公司的要求進(jìn)行生產(chǎn)。合同簽定；該設(shè)備應(yīng)于合同簽定后8個(gè)月內(nèi)交貨。南方公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同價(jià)款為1000萬元(不含增值稅)，開始生產(chǎn)日A公司預(yù)付貨款500萬元，余款在安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)付清，合同完成以安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為標(biāo)志。鑒于安裝調(diào)試是該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要條件，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為70%。南方公司在完成合同時(shí)確認(rèn)該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。

2003年5月20日，南方公司開始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當(dāng)日收到A公司預(yù)付的貨款500萬元。2003年12月31日該設(shè)備完工，實(shí)際生產(chǎn)成本900萬元，南方公司于當(dāng)日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運(yùn)抵A公司。

南方公司就上述事項(xiàng)在2003年確認(rèn)了銷售收入1000萬元和銷售成本900萬元。

(2)2003年9月1日，南方公司與其第二大股東B公司簽定《債務(wù)重組協(xié)議》。根據(jù)該協(xié)議，南方公司將其擁有的某棟房產(chǎn)和一部分土地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，以抵償所欠B公司的9100萬元債務(wù)。

南方公司用于抵債的固定資產(chǎn)，(房產(chǎn))原價(jià)5000萬元，累計(jì)折舊2000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元，雙方協(xié)商作價(jià)2000萬元；用于抵債的土地使用權(quán)攤余價(jià)值為6600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，雙方協(xié)商作價(jià)7100萬元。2003年10月28日，南方公司與B公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及債務(wù)解除手續(xù)。

南方公司就上述事項(xiàng)在2003年將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額500萬元確認(rèn)為營業(yè)外收入。

(3)2003年10月31日，南方公司與C公司簽定協(xié)議，將一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款4440萬元。南方公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的原價(jià)為6000萬元，已計(jì)提折舊1000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬元。

當(dāng)日，南方公司又與C公司簽定一項(xiàng)補(bǔ)充協(xié)議，將上述轉(zhuǎn)讓設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租回。租期5年，年租金60萬元，每月租金5萬元。

2003年11月1日，南方公司從C公司收到轉(zhuǎn)讓設(shè)備，并于當(dāng)日及12月1日分別向C公司支付租金5萬元。

南方公司就上述事項(xiàng)在2003年確認(rèn)了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及相關(guān)租賃費(fèi)用10萬元。

假定上述事項(xiàng)(1)、(2)、(3)中不涉及其他因素的影響。

要求：

(1)分析、判斷事項(xiàng)1中，南方公司向A公司銷售設(shè)備業(yè)務(wù)相關(guān)的收入和銷售成本確認(rèn)是否正確?并簡要說明理由。

(2)分析、判斷事項(xiàng)2中，南方公司將重組債務(wù)賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收人是否正確?并簡要說明理由。

(3)分析、判斷事項(xiàng)3中，南方公司確認(rèn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及租金費(fèi)用10萬元是否正確?如不正確，說明正確的會(huì)計(jì)處理并簡要說明理由。

參考答案

1.D按債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定，甲公司受讓的產(chǎn)品直接按其公允價(jià)值1500萬元入賬，不需考慮按公允價(jià)值的比例進(jìn)行分配。

2.A甲公司取得的高速公路收費(fèi)權(quán)在10年經(jīng)營期內(nèi)對(duì)損益的影響=4000—20000÷10—100=1900(萬元)。

3.D2013年1月31日收到的現(xiàn)金=2000×51=102000(元)，發(fā)行的普通股面值為2000元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=102000—2000=100000(元)。

4.D購入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480(元)，實(shí)際入庫數(shù)量=200×(1-10％)=180(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480／180=36(元／公斤)。

5.D

6.D【正確答案】：D

【答案解析】：A選項(xiàng)，長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表外幣報(bào)表折算差額中反映；

B選項(xiàng)，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)在編制合并報(bào)表的時(shí)候已經(jīng)全部抵銷了，不需要在合并報(bào)表中列示了；

C選項(xiàng)，乙公司的報(bào)表在折算的時(shí)候只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目是采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。

7.D境外經(jīng)營有兩個(gè)方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。選項(xiàng)A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項(xiàng)B，為境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項(xiàng)c，雖為境外分支機(jī)構(gòu)，但是其經(jīng)營活動(dòng)由甲公司確定，應(yīng)當(dāng)選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營。

8.D發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價(jià)值比例分?jǐn)?；?fù)債成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=300×90000÷100000=270(萬元)，甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730(萬元)。

9.A2011年末的攤余成本＝1047．84－(1000X6%－1047.84X4%)+1000X6%=1089．75(萬元)；2012年末的攤余成本＝1089.75－(1000X6%－1089.75X4%)+1000X6%=1133.34(萬元)

會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1047．84貸：應(yīng)付債券－面值1000－利息調(diào)整47．84借：財(cái)務(wù)費(fèi)用41．91應(yīng)付債券－利息調(diào)整18．09貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息60借：財(cái)務(wù)費(fèi)用43．59應(yīng)付債券－利息調(diào)整16．41貸：應(yīng)付債券－應(yīng)計(jì)利息60

10.B甲公司2013年因分得股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，甲公司2013年出售乙公司股票確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，所以甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

11.B2004年6月30日檢查時(shí)已計(jì)提折舊額=60000×2/5×2/12=4000（元）；2004年6月30日賬面價(jià)值=60000-4000=56000（元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為預(yù)計(jì)銷售凈價(jià)和預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，即可收回金額為53000元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=56000-53000=3000（元）。

12.C乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣的外幣報(bào)表折算差額=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(萬元人民幣)。

13.C選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入合并成本。

14.D會(huì)計(jì)分錄應(yīng)是：

借：長期股權(quán)投資――乙公司（成本）2100

貸：銀行存款2000

營業(yè)外收入100

被投資當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為500萬元，投資方應(yīng)根據(jù)持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額500×30％＝150萬元，作分錄：

借：長期股權(quán)投資－－乙公司（損益調(diào)整）150

貸：投資收益150

所以答案應(yīng)為D。

15.C選項(xiàng)A正確，以貨幣資金對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；

選項(xiàng)B正確，以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將投資價(jià)款中包含的股利單獨(dú)作為應(yīng)收股利；

選項(xiàng)C不正確，以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長期債券投資時(shí)，應(yīng)將投資價(jià)款中包含的利息單獨(dú)計(jì)入應(yīng)收利息；

選項(xiàng)D正確，以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行短期投資時(shí)，應(yīng)將已到期但尚未領(lǐng)取的股利或利息計(jì)入短期投資的入賬成本。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.C甲公司2018年基本每股收益＝1600/（5000×1.2＋1200×3/12×1.2）＝0.25（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

計(jì)算基本每股收益時(shí)：

分子為歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，即企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤或應(yīng)由普通股股東分擔(dān)的凈虧損金額；

分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)與相應(yīng)時(shí)間權(quán)數(shù)的乘積進(jìn)行調(diào)整后的股數(shù)。

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間－當(dāng)期回購普通股股數(shù)×已回購時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間

17.C采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資．因被投資單位增加資本公積而引起其所有者權(quán)益增加的，投資企業(yè)按其持股比例計(jì)算并增加資本公積。

18.C以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值加支付的相關(guān)稅費(fèi)作為股權(quán)的入賬價(jià)值，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分，不作賬務(wù)處理。

19.D無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用(即其達(dá)到預(yù)定用途)時(shí)起至終止確認(rèn)時(shí)止。該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為l800萬元，應(yīng)按照6年時(shí)間攤銷，因此2010年度該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額為300萬元。

20.D無論有否合同約定折算匯率，外幣資產(chǎn)應(yīng)按收到當(dāng)日的匯率折算，有合同約定折算匯率的，實(shí)收資本按合同約定匯率折算，其差額記入資本公積。

21.AB選項(xiàng)C不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入其他綜合收益。

22.A歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A表述不正確。

23.D以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；計(jì)算稀釋每股收益時(shí)該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日或當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換為普通股，選項(xiàng)8錯(cuò)誤；新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)，選項(xiàng)c錯(cuò)誤。

24.D6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益＝500×（10.35－10.28）＝35（萬元）。

25.B答案解析：少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額并入少數(shù)股東權(quán)益。參考教材441頁倒數(shù)第4段的講解。

26.C增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額是抵扣項(xiàng)目，體現(xiàn)為企業(yè)墊付資金的性質(zhì)，增值稅出口退稅實(shí)質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，所以不屬于政府補(bǔ)助。

27.A該債券2×15年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=(196．65-2)×6％=11．68(萬元)，2×16年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=[(196．65-2)+11．68-200×5％]×6％=11．78(萬元)。

28.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)的差額計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，在長期股權(quán)投資處置時(shí)無需轉(zhuǎn)出，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)因公允價(jià)值上升產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的其他資本公積科目，在處置時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B中涉及的資本公積金額也應(yīng)在處置時(shí)轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項(xiàng)D中涉及的資本公積金額在處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)成本科目，因此選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均正確。

29.A【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)B，B公司是甲公司的境外經(jīng)營；選項(xiàng)C，C公司與甲公司的記賬本位幣相同，不是甲公司的境外經(jīng)營；選項(xiàng)D，D公司與甲公司僅僅是暫時(shí)的合作關(guān)系，不是甲公司的境外經(jīng)營。

30.C轉(zhuǎn)換日，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝7000（萬元），投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值＝公允價(jià)值＝6000（萬元），差額＝7000－6000＝1000（萬元），應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的借方，所以影響當(dāng)期損益的金額＝－1000（萬元）。分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本6000

公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

累計(jì)攤銷600

貸：無形資產(chǎn)7600

31.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：權(quán)益結(jié)算的股份支付中，權(quán)益工具的公允價(jià)值應(yīng)該按照授予日的公允價(jià)值確定。

回購股票時(shí)：

借：庫存股2000

貸：銀行存款2000

對(duì)庫存股項(xiàng)目的影響為2000萬元。

三年中每年末：

借：管理費(fèi)用800

貸：資本公積—其他資本公積800

行權(quán)時(shí)：

借：資本公積—其他資本公積2400

貸：庫存股2000

資本公積—股本溢價(jià)400

32.BCDE企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；企業(yè)開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。

33.AE正確處理為：①抵消營業(yè)收入900萬元；②抵消營業(yè)成本800萬元；③抵消管理費(fèi)用=(900-800)÷1026/12=5(萬元)；④抵消固定，資產(chǎn)=100-5=95(萬元)；⑤調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(100-5)×25%=23.75(萬元)。

34.ABC選項(xiàng)A符合題意，異常的市場報(bào)價(jià)不能作為第一層次輸入值；

選項(xiàng)B符合題意，可觀察但不是第一層輸入值，就是第二層輸入值；

選項(xiàng)C符合題意，第三層次輸入值是不可觀察輸入值；

選項(xiàng)D不符合題意，是第一層輸入值，且只有這一種情況：企業(yè)在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)。

綜上，本題選ABC。

35.ADE選項(xiàng)8和c的會(huì)計(jì)處理不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求。

36.AC因建造合同收入確認(rèn)方法的改變應(yīng)調(diào)整2008年資產(chǎn)負(fù)債表中期初留存收益（80一60）×（1-25%）=15（萬元），因?yàn)槭菧p少留存收益，所以應(yīng)該以負(fù)數(shù)表示，選項(xiàng)A正確；因短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該調(diào)整08年所有者權(quán)益變動(dòng)表的本年金額欄未分配利潤（80-50）×（1-25%）×90%=20.25，所以選項(xiàng)C正確；固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于估計(jì)變更，不需要調(diào)整期初留存收益，采用未來適用法核算，所以選項(xiàng)E不正確。

37.ABC對(duì)戊公司的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，期末賬面價(jià)值=1200+(500—100)×25％=1300(萬元)，選項(xiàng)A正確；對(duì)丙公司的持有至到期投資，采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量，期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息～本期收回的利息和本金一本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備，20×8年，該項(xiàng)投資的攤余成本=1000+1000×6％一1000×6％=1000(萬元)，選項(xiàng)B正確；對(duì)乙公司投資作為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值=2000X7=14000(萬元)．選項(xiàng)C正確：對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，作為交易性金融資產(chǎn)核算，期末按照公允價(jià)值計(jì)量．賬面價(jià)值=100×0．6=60(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；對(duì)庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值為l300萬元，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

38.ACD選項(xiàng)A正確，對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備減少無形資產(chǎn)賬面價(jià)值；選項(xiàng)8錯(cuò)誤，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值變動(dòng)：選項(xiàng)C正確，攤銷無形資產(chǎn)成本減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值：選項(xiàng)D正確，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件計(jì)入當(dāng)期損益。

39.AB選項(xiàng)A符合題意，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”列示；

選項(xiàng)B符合題意，股份有限公司在采用與股票面值相同的價(jià)格發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，應(yīng)全部記入“股本”科目；在采用溢價(jià)發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，相當(dāng)于股票面值的部分記入“股本”科目，超過股票面值的溢價(jià)部分在扣除發(fā)行手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用后，記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目；

選項(xiàng)C不合題意，對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量；企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積；

選項(xiàng)D不合題意，采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)按照持股比例與被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)計(jì)算的歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）。

綜上，本題應(yīng)選AB。

40.BD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B說法正確，在資本化期間內(nèi)，為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金及利息發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予資本化；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)D說法正確，除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

41.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，對(duì)于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對(duì)應(yīng)資產(chǎn)不存在活躍市場的報(bào)價(jià)，或者企業(yè)無法獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，對(duì)于不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)但其他方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具，如果對(duì)應(yīng)資產(chǎn)存在活躍市場的報(bào)價(jià)，并且企業(yè)能夠獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)，并且其他方未將其作為資產(chǎn)持有的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從承擔(dān)負(fù)債或者發(fā)行權(quán)益工具的市場參與者角度，采用估值技術(shù)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值；

選項(xiàng)D表述正確，如果存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具可觀察市場報(bào)價(jià)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該報(bào)價(jià)為基礎(chǔ)確定負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價(jià)值。

綜上，本題選ABC。

42.CDE具有融資性質(zhì)的分期收款銷售應(yīng)是按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)合并以外的方式投資投出的存貨，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

43.ABD選項(xiàng)A屬于，權(quán)益工具是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同，比如企業(yè)發(fā)行的普通股；

選項(xiàng)B屬于，該選項(xiàng)中是以普通股總額來結(jié)算的，是以固定數(shù)量結(jié)算的，且最終是以持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益來結(jié)算，故屬于權(quán)益工具；

選項(xiàng)C不屬于，該選項(xiàng)中結(jié)算的自身權(quán)益工具數(shù)量不定，故屬于金融負(fù)債；

選項(xiàng)D屬于，該選項(xiàng)中認(rèn)股權(quán)證使得持有者只可以以固定價(jià)格購入固定數(shù)量的普通股，故屬于權(quán)益工具。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則：

（1）是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；如果企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項(xiàng)合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負(fù)債的定義；

（2）是否交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算；如果一項(xiàng)金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，需要考慮用于結(jié)算該工具的企業(yè)自身權(quán)益工具，是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益；如果是前者，該工具是發(fā)行方的金融負(fù)債；如果是后者，該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具。

44.ABD選項(xiàng)AB，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;選項(xiàng)C，未分配利潤按照利潤表中的數(shù)據(jù)產(chǎn)生，不按照交易發(fā)生日的即期匯率折算;選項(xiàng)D，利潤表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

45.BD“分配股票股利”、“用盈余公積彌補(bǔ)虧損”和“權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)”三項(xiàng)，不影響所有者權(quán)益總額，只影響所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目。

46.Y

47.Y

48.ACD選項(xiàng)A說法正確，企業(yè)購買的用于綠化的土地，符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，但需每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測試；

選項(xiàng)C說法正確，在無形資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)倯?yīng)攤銷金額，有直線法和產(chǎn)量法，如果無法可靠確定其預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷；

選項(xiàng)D說法正確，如果企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.(1)①將總部資產(chǎn)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組資產(chǎn)組A應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=[1200×10／(1200×10+1400×15+1800×15)]×1000=200(萬元)；資產(chǎn)組B應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=[1400×15／(1200×10+1400×15+1800×15)]×1000=350(萬元)；資產(chǎn)組C應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=[1800×15／(1200×10+1400×15+1800×15)]×1000=450(萬元)。分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)價(jià)值后各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值如下：資產(chǎn)組A的賬面價(jià)值=1200+200=1400(萬元)；資產(chǎn)組B的賬面價(jià)值=1400+350=1750(萬元)；資產(chǎn)組C的賬面價(jià)值=1800+450=2250(萬元)。②進(jìn)行減值測試資產(chǎn)組A的賬面價(jià)值為1400萬元，可收回金額為1500萬元，沒有發(fā)生減值；資產(chǎn)組B的賬面價(jià)值為1750萬元，可收回金額為1575萬元，發(fā)生減值175萬元：資產(chǎn)組C的賬面價(jià)值為2250萬元，可收回金額為1800萬元，發(fā)生減值450萬元。③將各資產(chǎn)組的減值金額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配資產(chǎn)組B減值金額分配給總部資產(chǎn)的金額=350／1750×175=35(萬元)，分配給資產(chǎn)組B本身的金額=175-35=140(萬元)；資產(chǎn)組C減值金額分配給總部資產(chǎn)的金額=450／2250×450=90(萬元)，分配給資產(chǎn)組C本身的金額=450-90=360(萬元)?？偛抠Y產(chǎn)減值金額=35+90=125(萬元)；資產(chǎn)組A沒有減值；資產(chǎn)組B減值140萬元；資產(chǎn)組C減值360萬元。(2)資產(chǎn)組C中機(jī)器甲所占賬面價(jià)值比例=360÷1800×100％=20％，按此比例分配，機(jī)器甲應(yīng)承擔(dān)的減值損失=360×20％=72(萬元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=360-72=288(萬元)，但因其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為300萬元，所以機(jī)器甲只能承擔(dān)減值損失=360-300=60(萬元)，剩余減值損失300萬元(360-60)由機(jī)器乙和無形資產(chǎn)承擔(dān)。機(jī)器乙承擔(dān)減值損失=540／(540+900)×300=112．5(萬元)，無形資產(chǎn)承擔(dān)減值損失=900／(540+900)×300=187．5(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失360貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—機(jī)器甲60—機(jī)器乙112．5無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備187．5(3)①長江公司不應(yīng)該確認(rèn)債務(wù)重組損失。判斷依據(jù)：長江公司取得的股權(quán)的公允價(jià)值6600萬元大于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值5000萬元(7000-2000)。長江公司取得股權(quán)的公允價(jià)值和應(yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的差額(貸方)，應(yīng)計(jì)入投資收益。②長江公司通過債務(wù)重組合并乙公司的購買日為2×20年6月30日。確定依據(jù)：在2×20年6月25日上述債務(wù)重組協(xié)議已得到長江公司、甲公司董事會(huì)和乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)；2×20年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)，乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，長江公司能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。③2×20年6月30日乙公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3000-3000÷30×20=1000(萬元)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=9000+(1500-1000)=9500(萬元)；合并成本6600萬元，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=6600-9500×60％=900(萬元)。④長江公司2×20年12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備。判斷依據(jù)：乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值=9500+500-(1500-1000)／10×6／12=9975(萬元)；包括完全商譽(yù)的乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=9975+900／60％=11475(萬元)；由于可收回金額10475萬元小于11475萬元，所以資產(chǎn)組乙公司發(fā)生了減值1000萬元，資產(chǎn)組減值應(yīng)首先抵減商譽(yù)金額。因減值損失總額為1000萬元，而完全商譽(yù)金額=900÷60％=1500(萬元)，所以減值損失均應(yīng)沖減商譽(yù)。因長江公司合并報(bào)表中只列示歸屬于長江公司的商譽(yù)，故長江公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值的金額=1000×60％=600(萬元)。(1)①將總部資產(chǎn)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組資產(chǎn)組A應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=[1200×10／(1200×10+1400×15+1800×15)]×1000=200(萬元)；資產(chǎn)組B應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=[1400×15／(1200×10+1400×15+1800×15)]×1000=350(萬元)；資產(chǎn)組C應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~=[1800×15／(1200×10+1400×15+1800×15)]×1000=450(萬元)。分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)價(jià)值后各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值如下：資產(chǎn)組A的賬面價(jià)值=1200+200=1400(萬元)；資產(chǎn)組B的賬面價(jià)值=1400+350=1750(萬元)；資產(chǎn)組C的賬面價(jià)值=1800+450=2250(萬元)。②進(jìn)行減值測試資產(chǎn)組A的賬面價(jià)值為1400萬元，可收回金額為1500萬元，沒有發(fā)生減值；資產(chǎn)組B的賬面價(jià)值為1750萬元，可收回金額為1575萬元，發(fā)生減值175萬元：資產(chǎn)組C的賬面價(jià)值為2250萬元，可收回金額為1800萬元，發(fā)生減值450萬元。③將各資產(chǎn)組的減值金額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配資產(chǎn)組B減值金額分配給總部資產(chǎn)的金額=350／1750×175=35(萬元)，分配給資產(chǎn)組B本身的金額=175-35=140(萬元)；資產(chǎn)組C減值金額分配給總部資產(chǎn)的金額=450／2250×450=90(萬元)，分配給資產(chǎn)組C本身的金額=450-90=360(萬元)?？偛抠Y產(chǎn)減值金額=35+90=125(萬元)；資產(chǎn)組A沒有減值；資產(chǎn)組B減值140萬元；資產(chǎn)組C減值360萬元。(2)資產(chǎn)組C中機(jī)器甲所占賬面價(jià)值比例=360÷1800×100％=20％，按此比例分配，機(jī)器甲應(yīng)承擔(dān)的減值損失=360×20％=72(萬元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=360-72=288(萬元)，但因其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為300萬元，所以機(jī)器甲只能承擔(dān)減值損失=360-300=60(萬元)，剩余減值損失300萬元(360-60)由機(jī)器乙和無形資產(chǎn)承擔(dān)。機(jī)器乙承擔(dān)減值損失=540／(540+900)×300=112．5(萬元)，無形資產(chǎn)承擔(dān)減值損失=900／(540+900)×300=187．5(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失360貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—機(jī)器甲60—機(jī)器乙112．5無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備187．5(3)①長江公司不應(yīng)該確認(rèn)債務(wù)重組損失。判斷依據(jù)：長江公司取得的股權(quán)的公允價(jià)值6600萬元大于應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值5000萬元(7000-2000)。長江公司取得股權(quán)的公允價(jià)值和應(yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的差額(貸方)，應(yīng)計(jì)入投資收益。②長江公司通過債務(wù)重組合并乙公司的購買日為2×20年6月30日。確定依據(jù)：在2×20年6月25日上述債務(wù)重組協(xié)議已得到長江公司、甲公司董事會(huì)和乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)；2×20年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)，乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，長江公司能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。③2×20年6月30日乙公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3000-3000÷30×20=1000(萬元)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=9000+(1500-1000)=9500(萬元)；合并成本6600萬元，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=6600-9500×60％=900(萬元)。④長江公司2×20年12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備。判斷依據(jù)：乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值=9500+500-(1500-1000)／10×6／12=9975(萬元)；包括完全商譽(yù)的乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=9975+900／60％=11475(萬元)；由于可收回金額10475萬元小于11475萬元，所以資產(chǎn)組乙公司發(fā)生了減值1000萬元，資產(chǎn)組減值應(yīng)首先抵減商譽(yù)金額。因減值損失總額為1000萬元，而完全商譽(yù)金額=900÷60％=1500(萬元)，所以減值損失均應(yīng)沖減商譽(yù)。因長江公司合并報(bào)表中只列示歸屬于長江公司的商譽(yù)，故長江公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值的金額=1000×60％=600(萬元)。

50.①該項(xiàng)合并為非同－控制下企業(yè)合并。

理由：因甲公司與乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項(xiàng)合并中不存在合并前對(duì)參與合并各方均實(shí)施最終控制的－方或相同的多方。

②甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的成本=2000×4.2=8400(萬元)，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的相關(guān)審計(jì)費(fèi)、法律等費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)，為發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)和傭金在發(fā)生時(shí)沖減股票的溢價(jià)發(fā)行收入，溢價(jià)不足沖減的，調(diào)整留存收益。

借：長期股權(quán)投